Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Індивідуальна робота
з дисципліни «Аудит»
Завдання
За даними Балансу (ф. №1) необхідно:
Здійснити перевірку Балансу (ф.№1) застосовуючи всі можливі прийоми документальної перевірки в межах окремої форми фінансової звітності;
Документально оформити результати перевірки, застосовуючи правила формування робочої документації за результатами перевірки (результати арифметичної перевірки оформити в робочому документі аудитора);
Проаналізувати можливість застосування інших прийомів аудиту по відношенню до вказаної ф.№1, навести не менше 5-ти прикладів;
Провести структурно-динамічний аналіз Балансу. Виконати аналітичні процедури по відношенню до показників балансу. Записати перелік важливих питань для дослідження (з точки зору аудиторської перевірки) за результатами виконання аудиторських процедур;
Оцінити фінансову стійкість та ліквідність підприємства, розрахувавши показники: коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт швидкої ліквідності, коефіцієнт поточної ліквідності. Проаналізувати платоспроможність підприємства.
За даними Звіту про фінансові результати (ф.№2)
Здійснити перевірку окремої форми фінансової звітності, застосовуючи усі можливі прийоми документальної перевірки в межах окремої форми фінансової звітності;
Документально оформити результати перевірки застосовуючи правила формування робочої документації за результатами перевірки
Розв’язок
Проведемо формальну перевірку, перевірку за змістом та арифметичну перевірку наведеного Балансу (ф. №1).
За результати формальної перевірки Балансу (ф. №1) виявлено наступне:
не вказані початкові реквізити про суб’єкт господарювання (назва підприємства, форма власності, вид економічної діяльності, юридична адреса, одиниця виміру і контрольна сума і т. д.);
некоректно вказана дата складання Балансу;
немає підписів керівника підприємства і головного бухгалтера;
відсутній відбиток печатки підприємства;
суми, які віднімаються не наведені в дужках;
не коректно вказаний звітний період.
За результатами перевірки за змістом Балансу (ф. №1) виявлено:
код рядка 012 «Накопичена амортизація» за П(С)БО 2 «Баланс» в наведеному балансі вказано як «Знос»;
відсутні статті в наведеному балансі «Довгострокові біологічні активи», «Справедлива (залишкова вартість» 035, «Первісна вартість» 036, «Накопичена амортизація» 037;
відсутня стаття в наведеному балансі «Залишкова вартість гудвіл» 065;
рядок 075 «Гудвіл при консолідації» в стандарті не передбачено;
назва статті «Поточні біологічні активи» 110 вказана не вірно;
рядки 375 «Накопичена курсова різниця» та 385 «Частка меншості» в стандарті не передбачено.
Результати арифметичної перевірки зобразимо в робочому документі аудитора.
Таблиця 1.1
Робочий документ аудитора за результатами
арифметичної перевірки Балансу (ф. №1)
Стаття балансу
Дані підприємства
Алгоритм перевірки
Дані аудитора
Відхилення
На поч. звіт. Періоду
На кінець звіт. Періоду
На поч. звіт. періоду
На кінець звіт. періоду
На поч. звіт. Періоду
На кінець звіт. Періоду
Нематеріальні активи:
Залишкова вартість
728,3
725
010=011-012
728,3
725
-
-
ОЗ
Залишкова вартість
344,8
593,6
030=031-032
344,8
593,6
-
-
Усього за р.І активу
5542,5
4680,6
080=010+020+
+030+040
5542,5
4680,6
-
-
Усього за р.ІІ активу
1791,7
1926,2
260=100+140+
+160+170+180+
+200+210+230
1791,7
1926,2
-
-
Баланс
7439,4
6712
280=080+260+270
7439,4
6712
-
-
Усього за р.І пасиву
5644,7
4893,6
380=300+330-350-370
5644,7
4893,6
-
-
Усього за р.ІVпасиву
1768
1817,9
620=520+530+540
+550+560+570+
580+600+610
1768
1817,9
-
-
Баланс
7439,4
6712
640=380+480+620
7439,4
6712
-
-
За результатами арифметичної перевірки відхилень не виявлено.
1.3 У міжнародних нормативах з аудиту та в зарубіжній спеціальній літературі викладено специфічні методи і прийоми аудиту, які широко застосо...
