Визначення розміру митних платежів при здійсненні міжнародної економічної діяльності. Лабораторна робота з Підприємництво. Робота № 100959

Визначення розміру митних платежів при здійсненні міжнародної економічної діяльності

Інформація про навчальний заклад

ВУЗ:

Національний університет Львівська політехніка

Інститут:

Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту

Факультет:

СІ

Кафедра:

Кафедра менеджменту

Інформація про роботу

Рік:

2025

Тип роботи:

Лабораторна робота

Предмет:

Підприємництво

Завантажити

Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ Національний університет «Львівська політехніка» Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту Кафедра менеджменту і міжнародного підприємництва / ЛАБОРАТОРНА РОБОТА № 3 з дисципліни «Митна справа» на тему: «Визначення розміру митних платежів при здійсненні міжнародної економічної діяльності» варіант 24 ВСТУП Мета роботи: Отримати знання щодо видів митних платежів при здійсненні міжнародної економічної діяльності. Виконати роботу, знайти відповіді на запитання теоретичного і практичного характеру, що наведені у завданні. Оформити і захистити лабораторну роботу. Завдання: 1. Теоретичного характеру 1. Дати визначення поняттю «митні платежі»; 2. Навести класифікацію видів митних платежів; 3. Навести загальні положення щодо оподаткування митними платежами товарів, що переміщуються через митний кордон України; 4. Дати визначення поняттю «мито», навести види згідно класифікаційних ознак. Визначити, які види мит використовуються в Україні; 5. Визначити платників мита; 6. Вказати об’єкти оподаткування митом; 7. Вказати, що таке «база оподаткування митом»; 8. Вказати ставки мита в Україні; 9. Дати визначення «справляння митних платежів»; 10. Вказати, яким чином здійснюється нарахування митних платежів; 11. Вказати строки сплати (виконання обов’язку зі сплати) митних платежів; 12. Вказати порядок і форми сплати митних платежів; 2. Практичного характеру 1. Відповідно до умов поставки INCOTERMS-2010 визначити нову вартість товару. Крім цього подати: 1. Характеристику товару за варіантом; 2. Стан та динаміку ЗЕД щодо товару за останні 5 р.; 3. Розрахувати фактурну вартість; 4. Розрахувати митну вартість; 5. Розрахувати митні платежі; 6. Обчислити нову вартість товару. Митний режим для непарних варіантів - імпорт Митний режим для парних варіантів - експорт Таблиця 1 Умова поставки та пункт призначення за INCOTERMS-2010 Варіант Умова поставки за INCOTERMS-2010 23 FCA-Саламанка Таблиця 2 Список товарів № Види вантажів 23 Дерево Лабораторна робота виконується індивідуально. Теоретичні відомості Правила оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України, митом, крім особливих видів мита, встановлюються МКУ та міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України. Правила оподаткування особливими видами мита встановлюються законами України "Про захист національного товаровиробника від демпінгового імпорту", "Про захист національного товаровиробника від субсидованого імпорту", "Про застосування спеціальних заходів щодо імпорту в Україну", окремим законом щодо встановлення додаткового імпортного збору. Правила оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України, іншими (крім мита) митними платежами встановлюються Податковим кодексом України з урахуванням особливостей, що визначаються МКУ. Справляння митних платежів є важливим елементом митної справи. Податки, збори, мита та інші платежі, що стягуються митними органами, є обов’язковими надходженнями в бюджет відповідного рівня або в позабюджетні форми. Такі надходження здійснюються в порядку і на умовах, передбаченими законодавчими актами. Митні платежі поділяють на три групи, а саме: податки, збори та інші платежі. Податки включають: -мито; - ПДВ (податок на додану вартість); - акцизний податок. Мито - це загальнодержавний податок, встановлений Податковим кодексом України та Митним Кодексом, який нараховується та сплачується відповідно до Митного Кодексу, законів України та міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України (Розділ IХ. Митні платежі (статті 270-304) Глава 42. Мито (ст.271-288) Митного кодексу України). ПДВ - це непрямий податок, який входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем, але його облік та перерахування до державного бюджету здійснює продавець (податковий агент). Розміри ставок податку визначає Податковий кодекс України. Акцизний податок - це непрямий податок на споживання підакцизних товарів (продукції), що включається до ціни таких товарів (продукції). До підакцизних товарів належать (відповідно до Податкового Кодексу. Розділ VI. Акцизний податок): - спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво (крім квасу "живого" бродіння); - тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну; - пальне; - автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб i більше, транспортні засоби для перевезення вантажів; - електрична енергія. Збори стягуються за: - видання ліцензій митними органами або за відновлення дії ліцензій; - видання відповідного кваліфікаційного документа (атестата) спеціаліста з митної справи; - митне оформлення; - зберігання товарів. Інші платежі здійснюються за: інформування і консультування; прийняття попереднього рішення; участь у митних аукціонах. Виділяють тарифні та нетарифні методи регулювання міжнародної торгівлі. ОСНОВНА ЧАСТИНА Завдання: 1. Теоретичного характеру 1. Визначення поняття «митні платежі» Митні платежі - це сукупність обов'язкових платежів, які стягуються митними органами під час перетину товарів через митний кордон. Митні платежі є важливою частиною доходів державного бюджету і включають: Мито - це загальнодержавний податок, встановлений Податковим кодексом України та Митним Кодексом, який нараховується та сплачується відповідно до Митного Кодексу, законів України та міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України [1, Р. IХ. Ст. 270-304]. Податок на додану вартість (ПДВ) - це непрямий податок, який входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем, але його облік та перерахування до державного бюджету здійснює продавець (податковий агент). Розміри ставок податку визначає Податковий кодекс України. Акцизний податок - сплачується за товари, які підпадають під підакцизні категорії (алкоголь, тютюнові вироби, нафтопродукти). Митні збори - збори за митне оформлення, перебування товарів на митних складах, послуги зберігання тощо. 2. Класифікація видів митних платежів 1. Мито: Імпортне мито — це платіж, який справляється при ввезенні товарів на митну територію країни. В Україні це основний вид мита. Експортне мито — стягується за вивезення певних товарів за межі митної території. Транзитне мито — стягується за товари, які переміщуються транзитом через митну територію (в Україні зазвичай не застосовується). 2. Податок на додану вартість (ПДВ) — обкладає більшість товарів, що імпортуються до України, за стандартною ставкою 20% (за винятком окремих категорій, які мають пільгову ставку). 3. Акцизний податок — стягується з товарів підакцизної групи (алкоголь, тютюн, паливо), що ввозяться в країну. 4. Митні збори — включають різні збори за надання митних послуг, таких як митне оформлення, зберігання товарів на митних складах, виконання митних процедур. Це платежі за: митне оформлення товарів;. митне оформлення у разі транзиту іноземних товарів; митне оформлення у разі ввезення на митний ліцензійний склад; митне оформлення майна (крім майна іноземних фірм); митне оформлення майна (крім майна іноземних фірм), тимчасово вивезеного з України; митне оформлення ввезеного в Україну чи вивезеного з України майна іноземних фірм; перебування товарів та інших предметів під митним контролем. 3. Загальні положення щодо оподаткування митними платежами товарів, що переміщуються через митний кордон України Згідно з Митним кодексом України, товари, що переміщуються через митний кордон, підлягають оподаткуванню митними платежами. Оподаткування залежить від таких чинників: Митний режим (наприклад, імпорт, експорт, транзит, тимчасове ввезення тощо); Походження товару (преференційні тарифи можуть застосовуватись на товари з країн, з якими укладено угоди про вільну торгівлю); Класифікація товару за УКТЗЕД (Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності); Митна вартість товару, яка є основою для нарахування митних платежів. Звільнення від оподаткування або пільгові ставки можуть застосовуватися в рамках міжнародних угод або законодавчих актів. 4. Визначення поняття «мито», класифікація та види мита в Україні Мито — це обов’язковий платіж, який справляється митними органами при ввезенні або вивезенні товарів через митний кордон. Мито виконує не лише фіскальну функцію, але й може служити засобом захисту національного ринку . Класифікація мита: 1. За напрямком руху товару: Імпортне мито — сплачується за товари, що ввозяться на митну територію України. Експортне мито — сплачується за товари, що вивозяться з митної території. Транзитне мито — рідко використовується в Україні, застосовується до товарів, що переміщуються транзитом. 2. За способом обчислення: Адвалорне мито — обчислюється у відсотках від митної вартості товару. Специфічне мито — обчислюється у фіксованій сумі за одиницю товару (кілограми, літри тощо). Комбіноване мито — поєднує обидва типи (адвалорне та специфічне). В Україні найпоширеніші імпортне мито та адвалорне мито [1, Р. IХ. Ст. 270-304]. 5. Платники мита Згідно зі ст. 269 Податкового кодексу України, платниками мита є фізичні та юридичні особи, що здійснюють ввезення або вивезення товарів через митний кордон України. Це можуть бути як резиденти, так і нерезиденти. Крім того, до платників належать особи, які отримують послуги з митного оформлення [2, ст.269]. 6. Об’єкти оподаткування митом Згідно зі ст. 193 Митного кодексу України, об'єктами оподаткування митом є товари, що ввозяться або вивозяться через митний кордон України. До об'єктів оподаткування також належать предмети, що перебувають у міжнародних поштових відправленнях, а також транспортні засоби, що перетинають митний кордон [1, ст.193]. 7. База оподаткування митом Згідно з ст. 48 Митного кодексу України, базою оподаткування митом є митна вартість товару. Це фактурна вартість товару, зазначена у рахунку-фактурі, з урахуванням транспортних витрат, страхування та інших витрат, пов'язаних з доставкою товару до митного кордону України [1, ст.48]. 8. Ставки мита в Україні Ставки мита в Україні визначаються на підставі митного тарифу, який узгоджується з міжнародними вимогами, зокрема з системою гармонізованого опису та кодування товарів (ГС). Ставки можуть бути: Адвалорні — встановлюються у відсотках до митної вартості товару (наприклад, 10% від вартості). Специфічні — встановлюються у фіксованій сумі на одиницю товару (наприклад, 100 грн за тонну). Комбіновані — поєднують адвалорні та специфічні ставки (наприклад, 5% від вартості товару плюс 50 грн за одиницю). Загалом ставки мита в Україні варіюються залежно від виду товару та його походження. Для товарів з країн, з якими укладено угоди про вільну торгівлю, можуть застосовуватись нульові ставки. 9. Визначення «справляння митних платежів» Згідно зі ст. 298 Митного кодексу України, справляння митних платежів означає процес визначення та нарахування митними органами суми податків і зборів, які підлягають сплаті за товари, що переміщуються через митний кордон. Справляння здійснюється під час митного оформлення товарів [1, ст.298]. 10. Нарахування митних платежів Нарахування митних платежів в Україні здійснюється відповідно до положень Митного кодексу України та податкового законодавства. Нарахування включає в себе визначення загальної суми податків і зборів, що підлягають сплаті при переміщенні товарів через митний кордон. Митні платежі нараховуються на основі таких даних: Митна вартість товарів — визначається на підставі ціни угоди або інших методів оцінки, якщо ціна угоди не може бути використана. Класифікація товару за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТЗЕД). Кожен товар належить до певної товарної позиції, що визначає його ставку мита. Митний режим, під яким товари декларуються (імпорт, експорт, транзит, тимчасове ввезення тощо), що впливає на застосування митних ставок і податків. Нарахування митних платежів відбувається під час подання митної декларації, і митні органи використовують інформацію, надану декларантом, для розрахунку сум, що підлягають сплаті. Цей процес автоматизований, і система самостійно розраховує суми податків, мита та інших зборів. 11. Строки сплати (виконання обов’язку зі сплати) митних платежів Згідно зі ст. 301 Митного кодексу України, строки сплати митних платежів визначаються митними органами під час митного оформлення товарів. Митні платежі мають бути сплачені до або під час подання митної декларації. У випадку, якщо митні платежі не будуть сплачені вчасно, товари не можуть бути випущені в обіг, і до платника можуть бути застосовані штрафні санкції або інші заходи відповідно до законодавства. Також можуть нараховуватися пені за кожний день прострочення сплати митних платежів. Якщо виникають технічні затримки або помилки під час розрахунку митних платежів, платник має право звернутися до митних органів для перегляду нарахованої суми [1, ст.301]. 12. Порядок і форми сплати митних платежів Сплата митних платежів в Україні здійснюється відповідно до Митного кодексу України та інших нормативно-правових актів, що регулюють фінансові операції. Основні положення про порядок і форми сплати митних платежів включають: 1. Порядок сплати: Митні платежі повинні бути сплачені до моменту випуску товарів у вільний обіг або інший митний режим. Якщо товари перебувають на складі тимчасового зберігання, платежі повинні бути сплачені перед їх випуском. Сплата здійснюється на основі нарахувань, які визначаються митними органами після подачі митної декларації. 2. Форми сплати: Безготівкова форма — це основний спосіб сплати митних платежів в Україні. Платник перераховує необхідну суму з власного рахунку на рахунок митних органів через банківську систему. Депонування коштів — деякі суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності можуть депонувати кошти на спеціальних рахунках митних органів для сплати майбутніх митних платежів. Кредитні операції — у виняткових випадках можуть використовуватися механізми кредитування митних платежів, що передбачають відстрочення сплати на певний строк. Документи про сплату повинні бути надані митним органам до моменту завершення митного оформлення товарів [1], [3]. 2. Практичного характеру 1. Відповідно до умов поставки INCOTERMS-2010 визначити нову вартість товару. Крім цього подати: Характеристику товару за варіантом; Дерево 1. Характеристика товару згідно з УКТ ЗЕД Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) є системою, що відповідає Гармонізованій системі опису та кодування товарів (HS). Автомобілі підпадають під розділ 44-46 УКТ ЗЕД, який класифікує деревину та вироби з дерева. Основні позиції автомобілів за УКТ ЗЕД: 4410 – Плити деревостружкові та аналогічні плити. Ця категорія охоплює різні види плит, вироблені з деревини чи інших здерев'янілих матеріалів, об'єднаних за допомогою смол чи інших органічних речовин. До них відносяться: 1. Деревостружкові плити – виготовлені з дрібних частинок деревини, спресованих і оброблених смолами для підвищення міцності. 2. OSB (Oriented Strand Board) – плити з орієнтованою стружкою, де деревна стружка розташовується у певному напрямку для підвищення структурної міцності. 3. Інші аналогічні плити, включаючи вафельні плити та інші матеріали, що мають схожу структуру і призначення. 4410 1 – З деревини. Цей підрозділ відноситься до плит, виготовлених конкретно з деревини, а не з інших здерев'янілих матеріалів. 4410 11 - Плити деревостружкові. Цей код позначає деревостружкові плити, які виготовляються шляхом пресування дерев'яної стружки зі смолами або іншими зв'язувальними речовинами. Це найбільш поширений вид плит, що використовуються у будівництві, виробництві меблів, упаковці тощо. Стан та динаміку ЗЕД щодо товару за останні 5 р. [3] - [7]. 2018: 9021678,33/186 = 48503,65 USD 2019: 12668793,64/249 = 50878,69 USD 2020: 8362527,12/113 = 74004,67 USD 2021: 20776368,99/1678 = 12381,63 USD 2022: 43846997,66/1877 = 23360,15 USD Розрахувати фактурну вартість; ФВ = 23360,15*300 = 70008045 USD Розрахувати митну вартість; INCOTERMS-2010: FCA, режим: експорт Шлях: Львів (завод) — Саламанка (пункт призначення) Товар: дерево Фактурна вартість: 7008045 USD За умовами FCA : FCA (Free Carrier) — це міжнародний торговельний термін, який підпадає під категорію Інкотермс 2020. Це широко застосоване, визнане зведення правил, що визначають обов'язки покупців та продавців при купівлі-продажу у міжнародних торгових угодах. Free Carrier безпосередньо пов'язаний з привезенням продукції, часто перекладається як «франко-перевізник», вказуючи на те, що компанія, що реалізує партію сировини/товарів, добровільно бере на себе всю відповідальність за привіз у місце, про яке попередньо зазначено в договорі Митна вартість тут дорівнює фактурній вартості: Митна вартість = 7008045 USD Розрахувати митні платежі; Формули: Мито = Митна вартість*Ставка мита ПДВ = (Митна вартість + Мито)*Ставка ПДВ Оскільки це експорт, мито і ПДВ не застосовуються. Митні платежі: 0 USD Обчислити нову вартість товару. НВ = 7008045 USD Ц = 23360,15 USD ВИСНОВОК Основною метою цієї лабораторної роботи було надання знань щодо видів митних платежів, процесів їх нарахування та обчислення, а також особливостей оподаткування різних товарів, що переміщуються через митний кордон України. Завдання лабораторної роботи були поділені на дві частини: теоретичну та практичну, що дозволило студентам не лише засвоїти базові поняття і класифікацію митних платежів, але й застосувати ці знання на практиці, виконуючи розрахунки за умовами Incoterms-2010. У теоретичній частині роботи були розглянуті такі важливі аспекти, як визначення поняття «митні платежі», класифікація митних платежів, особливості їх нарахування та об'єкти оподаткування. Було з'ясовано, що митні платежі є важливим інструментом державного регулювання зовнішньої торгівлі, забезпечуючи не лише захист внутрішнього ринку, але й значний внесок у державний бюджет. Крім того, було розглянуто різні види мит, що використовуються в Україні: ввізне, вивізне та транзитне мито. Особливу увагу було приділено чинному законодавству України у сфері митного оподаткування, яке регулює порядок нарахування та сплати митних платежів, а також строки і форми їх сплати. Практична частина лабораторної роботи була спрямована на застосування теоретичних знань на практиці. Одним із головних завдань було визначення нової вартості товару за різними умовами поставки згідно з Incoterms-2010. Студент мав можливість розрахувати митну вартість товару, мито та ПДВ, виходячи з різних варіантів торгівлі, включаючи як експортні, так і імпортні операції. Для цього необхідно було не лише правильно визначити базу оподаткування, але й обрати відповідні ставки митних платежів згідно з митною номенклатурою України. Під час виконання практичних завдань студенти мали змогу краще зрозуміти, як різні умови поставки впливають на вартість товару та нарахування митних платежів. За умовами FOB продавець несе відповідальність за доставку товару до порту відправлення, що впливає на формування митної вартості при експорті. Вартість товару включає доставку товару до порту відвантаження (наприклад, порт Одеси, якщо це морське перевезення). Експортні витрати та вартість транспортування до порту включаються до фактурної вартості. Митна вартість при експорті не рахується, оскільки товар рухається по території України при експорті немає митних зборів. Однак, у розрахунку може враховуватись лише доставка до порту, після чого ризики і витрати лягають на покупця. Умови FOB (Free on Board) припускають, що продавець несе витрати до порту відправлення (в Україні). Додаткових витрат на транспортування чи страхування немає, оскільки експорт не підлягає митному обкладанню. Митна вартість тут дорівнює фактурній вартості - 7008045 USD. Відповідно з цього нова вартість дорівнює митній вартості дорівнює фактурній вартості - 7008045 USD. СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 1. Митний кодекс України закон № 4495-VI від 27.07.2024 року, на підставі № 3854-ІХ 2. Податковий кодекс України № 2755-VI, від 03.09.2024, на підставі №3813-IX 3. Митний тариф України (Групи 50-97) №2697б-IX, від 19.10.2022 4. Державна митна служба України URL: https://customs.gov.ua/ 5. State Customs Service of Ukraine: Trade Statistics [онлайн], 2024. [Дата звернення 15 вересня 2024]. Режим доступу: https://bi.customs.gov.ua/uk/trade/ 6. State Customs Service of Ukraine: Statistics and Registers [онлайн], 2024. [Дата звернення 15 вересня 2024]. Режим доступу: https://customs.gov.ua/statistika-ta-reiestri 7. Open Data Portal: State Customs Service of Ukraine [онлайн], 2024. [Дата звернення 15 вересня 2024]. Режим доступу: https://data.gov.ua/organization/state-customs-service 8. The Law of Ukraine on Customs Regulations [онлайн], 2009. [Дата звернення 15 вересня 2024]. Режим доступу: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0418342-09 9. The Law of Ukraine on Customs [онлайн], 2017. [Дата звернення 15 вересня 2024]. Режим доступу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D0%A0%D0%BE%D0%B7%D0%B4%D1%96%D0%BB#w1_31 10. State Customs Service of Ukraine: Trade Statistics [онлайн], 2024. [Дата звернення 15 вересня 2024]. Режим доступу: https://bi.customs.gov.ua/uk/trade/ 11. State Customs Service of Ukraine: Statistics and Registers [онлайн], 2024. [Дата звернення 15 вересня 2024]. Режим доступу: https://customs.gov.ua/statistika-ta-reiestri

Лабораторна робота Підприємництво

28.02.2025 12:02-

Коментарі

Ви не можете залишити коментар. Для цього, будь ласка, або зареєструйтесь.

Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!

Маєш корисні навчальні матеріали, які припадають пилом на твоєму комп'ютері? Розрахункові, лабораторні, практичні чи контрольні роботи — завантажуй їх прямо зараз і одразу отримуй бали на свій рахунок! Заархівуй всі файли в один .zip (до 100 МБ) або завантажуй кожен файл окремо. Внесок у спільноту – це легкий спосіб допомогти іншим та отримати додаткові можливості на сайті. Твої старі роботи можуть приносити тобі нові нагороди!

поділитись