Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
ОБЛІК ТА ПОДАТКОВИЙ КОНСАЛТИНГ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ ЗА ПОДАТКОМ НА ПРИБУТОК
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Не вказано
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2025
Тип роботи:
Дипломна робота
Предмет:
Бухгалтерський облік
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Державний торговельно-економічний університет
Кафедра обліку та оподаткування
КВАЛІФІКАЦІЙНА РОБОТА
на тему:
«ОБЛІК ТА ПОДАТКОВИЙ КОНСАЛТИНГ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ ЗА ПОДАТКОМ НА ПРИБУТОК»
Студента 2 курсу, 2мз групи,
другого магістерського рівня вищої освіти спеціальності 071 «Облік і оподаткування»,
освітньої програми
«Облік і податковий консалтинг»
_____________
РОСЛОВ
Павло Анатолійович
Науковий керівник
науковий ступінь,
вчене звання
_____________
ШАПОВАЛОВА
Алла Павлівна
Гарант освітньої програми
науковий ступінь,
вчене звання
РОМАШКО
Ольга Миколаївна
Київ 2025
Державний торговельно-економічний університет
Факультет фінансів та обліку
Кафедра облік і оподаткування
Ступінь вищої освіти «магістр»
Спеціальність 071 «Облік і оподаткування»
Освітня програма «Облік і податковий консалтинг»
Затверджую
Завідувачу кафедри обліку та оподаткування _________ Олена ФОМІНА
«___» __________2024 р.
ЗАВДАННЯ
на кваліфікаційну роботу студентові Рослову Павлу Анатолійовичу
Тема кваліфікаційної роботи «Облік та податковий консалтинг розрахунків з бюджетом за податком на прибуток»
Затверджена наказом ректора від «___» ____________ 202_ р. № _______
2. Строк здачі студентом закінченого роботи «___» ____________ 202_ р.
3. Цільова установка та вихідні дані до роботи
Мета роботи: дослідження теоретичних та практичних аспектів обліку та податкового консалтингу розрахунків з бюджетом за податком на прибуток.
Об’єкт дослідження: обліковий процес організації та ведення розрахунків з бюджетом за податком на прибуток у ПАТ “ДИТЯЧИЙ СВІТ КИЇВ”.
Предмет дослідження: сукупність теоретичних, методологічних, організаційних та практичних положень обліку розрахунків з бюджетом за податок на прибуток підприємства.
4. Перелік графічного матеріалу: рисунки, таблиці, графіки.
5. Консультанти по роботі із зазначенням розділів, за якими здійснюється консультування:
Розділ
Консультант
(прізвище, ініціали)
Підпис, дата
Завдання видано
Завдання виконано
6. Зміст кваліфікаційної роботи
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ ТА ПОДАТКОВОГО КОНСАЛТИНГУ ЩОДО РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ ЗА ПОДАТКОМ НА ПРИБУТОК 1.1. Економічна сутність податку на прибуток та його роль у системі оподаткування 1.2. Нормативно-правове регулювання обліку та податкового консалтингу податку на прибуток 1.3. Методологічні основи податкового консалтингу розрахунків з бюджетом
Висновки до розділу 1
РОЗДІЛ 2. СУЧАСНИЙ СТАН ОБЛІКУ ТА ПОДАТКОВОГО КОНСАЛТИНГУ ЩОДО РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ У ПАТ “ДИТЯЧИЙ СВІТ КИЇВ” 2.1.Організація обліку податку на прибуток на підприємстві 2.2.Фінансовий облік розрахунків з бюджетом за податком на прибуток 2.3. Податковий консалтинг щодо розрахунків із бюджетом за податком на прибуток
Висновки до розділу 2
РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКУ ТА ПОДАТКОВОГО КОНСАЛТИНГУ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ ЗА ПОДАТКОМ НА ПРИБУТОК У ПАТ “ДИТЯЧИЙ СВІТ КИЇВ” 3.1. Напрями вдосконалення методики обліку податку на прибуток 3.2. Пропозиції щодо удосконалення податкового консалтингу щодо розрахунків з бюджетом за податком на прибуток
Висновки до розділу 3
ВИСНОВКИ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ДОДАТКИ
6. Календарний план виконання роботи
№
з/п.
Назва етапів кваліфікаційної роботи
Строк виконання етапів роботи
за планом
фактично
1.
Вибір теми КР
30.10.2024
2.
Узгодження плану та оформлення завдання
16.12.2024
3.
Подання статті на кафедру
02.06.2025
4.
Вступ. Розділ 1
03.03.2025
5.
Розділ 2
23.06.2025
6.
Розділ 3. Висновки
06.10.2025
7.
Попередній захист
10.11.2025
8.
Подання роботи на кафедру для реєстрації та перевірки щодо дотримання норм та принципів академічної доброчесності
14.11.2025
9.
Подання завершеної (переплетеної) КР разом із супровідними документами на кафедру
25.11.2025
7. Дата видачі завдання «___» _______________202_ р.
8. Науковий керівник кваліфікаційної роботи_______ Алла ШАПОВАЛОВА
9. Гарант освітньої програми ________ Ольга РОМАШКО
10. Завдання прийняв до виконання студент ______ Павло РОСЛОВ
11. Відгук наукового керівника кваліфікаційної роботи
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Науковий керівник кваліфікаційної роботи _________ Алла ШАПОВАЛОВА
Відмітка про попередній захист ____________________________________
(дата, підпис)
12. Висновок про кваліфікаційну роботу
Кваліфікаційна робота студента Рослов Павло Анатолійович
може бути допущена до захисту у державній екзаменаційній комісії
Гарант освітньої програми ____________ Ольга РОМАШКО
Завідувач кафедри ___________________ Олена ФОМІНА
«___» _________________202__ р.
ЗМІСТ
ВСТУП
6
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ ТА ПОДАТКОВОГО КОНСАЛТИНГУ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ ЗА ПОДАТКОМ НА ПРИБУТОК
10
1.1 Економічна сутність податку на прибуток та його роль у системі оподаткування
10
1.2 Нормативно-правове регулювання обліку та податкового консалтингу податку на прибуток
16
1.3 Методологічні основи податкового консалтингу розрахунків з бюджетом
19
Висновки до 1 розділу
23
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ОБЛІКУ ТА ПОДАТКОВОГО КОНСАЛТИНГУ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ НА ПРИКЛАДІ ПІДПРИЄМСТВА ПАТ «ДИТЯЧИЙ СВІТ КИЇВ»
25
2.1 Організація обліку податку на прибуток на підприємстві
25
2.2 Аналіз фінансового обліку розрахунків з бюджетом за податком на прибуток
29
2.3 Виявлення проблем у податковому консалтингу розрахунків із бюджетом
37
Висновки до 2 розділу
46
РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКУ ТА ПОДАТКОВОГО КОНСАЛТИНГУ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ ЗА ПОДАТКОМ НА ПРИБУТОК ПАТ «ДИТЯЧИЙ СВІТ КИЇВ»
48
3.1 Напрями вдосконалення методики обліку податку на прибуток
48
3.2 Пропозиції щодо оптимізації податкового консалтингу на підприємстві
50
3.3 Оцінка ефективності запропонованих заходів
52
Висновки до 3 розділу
56
ВИСНОВКИ
58
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
61
ДОДАТКИ
64
ВСТУП
Актуальність теми дослідження. Сучасні економічні умови в Україні характеризуються інтенсивними змінами у системі оподаткування, що є наслідком як внутрішніх реформ, так і впливу глобальних тенденцій. Ці трансформації мають на меті підвищення прозорості податкових розрахунків та зближення національної системи з міжнародними стандартами, однак на практиці вони часто створюють додаткові виклики для суб'єктів господарювання. Зокрема, податок на прибуток, будучи одним із основних джерел формування державного бюджету, займає важливе місце у фіскальній політиці країни. Його значення полягає не лише у забезпеченні бюджетних надходжень, а й у впливі на фінансові результати підприємств та їх інвестиційну активність
Розробка науково обґрунтованих підходів до обліку податку на прибуток та оптимізації податкового консалтингу має велике значення як для підприємств, так і для наукової спільноти. Українські вчені, такі як Бутинець Ф.Ф. [Бутинець Ф.Ф., Олійник О.В., Шигун М.М., Шулепова С.М. Організація бухгалтерського обліку: навч. посіб. 2-е вид., доп. і перероб. Житомир: ЖІТІ, 2010. 576 с., Бутинець Ф.Ф., Малюга Н.М. Бухгалтерський облік: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність. Тернопіль: Економічна думка, 2007. 420 с.], Грабова Н.М. [Грабова Н.Н., Добровський В.Н. Бухгалтерський облік в виробничих і торгових підприємствах / Під редакцією д.е.н., професора Н.В. Кужельного. – К.: АСК, 2000. – С. 563.], Пушкар М.С. [Пушкар М.С. Бухгалтерський управлінський облік: підручник. Тернопіль: Карт-бланш, 2002. 620 с.], Мних Є.В. [Мних Є.В. Економічний аналіз: Підручник. – Київ: Центр навчальної літератури. 2003. – 412 с., Мних Є.В. Аудит: навч. посіб. Київ: Знання, 2008. 566 с.], Калюга Є.В. [Калюга Є.В. Фінансовий облік: навч. посіб. Київ: Центр учбової літератури, 2011. 472 с.], Івахненков С.В. [Івахненков С.В. Фінансовий облік за міжнародними стандартами: навч. посіб. Київ: Знання, 2005. 431 с.], Ковальчук Т.Т. [Ковальчук Т.Т. Податковий облік і звітність в Україні: навч. посіб. Київ: Алерта, 2010. 400 с.], В. О. Гавриленко, С. Л. Демиденко [Гавриленко В.О., Демиденко С.Л. Податкове навантаження як показник ефективності податкової системи в Україні. Збірник наукових праць ЧДТУ. 2022. Вип. 68. С. 46-52], Скорба О.В. [Скорба О.В. Динаміка обсягу податкових надходжень в Україні у період кризи. Механізм регулювання економіки. 2021. №4. С. 123-130.], Олійник О.В., Кравченко І.В. [Олійник О.В., Кравченко І.В. Вплив податкових різниць на показники фінансових результатів суб’єктів господарювання. Проблеми системного підходу в економіці. 2021. №3(83). С. 98-102., Олійник О.В., Кравченко І.В. Сучасний стан системи оподаткування прибутку підприємств України. Ринкова інфраструктура. 2021. Вип. 52. С. 220-225., Олійник О.В., Кравченко І.В. Фіскальні та регулюючі аспекти оподаткування прибутку підприємств в Україні. Економіка та держава. 2021. №4. С. 45-49.] активно досліджують проблематику податкового обліку та консалтингу, обґрунтовуючи необхідність підвищення прозорості податкових розрахунків, автоматизації обліку та вдосконалення нормативно-правової бази. Водночас питання комплексного удосконалення обліку та консалтингу податку на прибуток із використанням сучасних методів аналізу та автоматизації залишаються недостатньо дослідженими, що й обумовлює актуальність обраної теми.
Наукова гіпотеза. Впровадження сучасних методів обліку та податкового консалтингу розрахунків з бюджетом за податком на прибуток, що базуються на системному підході, автоматизації облікових процесів та аналітичних інструментах, дозволить підвищити ефективність управління податковими зобов'язаннями та забезпечити відповідність нормативно-правовим вимогам.
Мета дослідження – розробити теоретико-методичні основи та практичні рекомендації щодо удосконалення обліку і податкового консалтингу розрахунків з бюджетом за податком на прибуток на підприємствах України. Для досягнення мети були поставлені такі завдання:
розкрити теоретичні основи обліку та податкового консалтингу розрахунків з бюджетом за податком на прибуток;
проаналізувати сучасний стан організації обліку та податкового консалтингу на прикладі конкретного підприємства;
розробити рекомендації щодо удосконалення обліку та податкового консалтингу податку на прибуток.
Об’єкт дослідження – процес обліку та податкового консалтингу розрахунків з бюджетом за податком на прибуток підприємства.
Предмет дослідження – теоретичні, методологічні та практичні аспекти обліку і податкового консалтингу податку на прибуток.
Методи дослідження. У процесі дослідження використовувалися загальнонаукові та спеціальні методи пізнання, які забезпечили вирішення поставлених завдань. Для досягнення мети роботи було застосовано методи теоретичного аналізу та узагальнення наукової літератури й нормативно-правових актів, що дозволило обґрунтувати теоретичні засади обліку податку на прибуток. За допомогою аналітичних методів здійснено дослідження організації обліку й податкового консалтингу на підприємстві, виявлено основні проблеми та недоліки. Методи порівняння, системного підходу та узагальнення результатів дали змогу розробити практичні рекомендації щодо удосконалення процесів обліку та податкового консалтингу податку на прибуток.
Інформаційна база дослідження. Інформаційну основу дослідження становлять наукові праці українських учених, нормативно-правові акти (Податковий кодекс України, МСФЗ), офіційні дані Державної служби статистики України, первинна документація та фінансова звітність підприємства, на якому проводилося дослідження.
Наукова новизна дослідження. Наукова новизна полягає у розробці комплексного підходу до обліку податку на прибуток із застосуванням сучасних інструментів автоматизації та удосконалення методики податкового консалтингу, що дозволяє підвищити точність податкових розрахунків і ефективність фінансового менеджменту підприємства.
Практична значущість дослідження. Запропоновані рекомендації можуть бути використані для вдосконалення обліку податку на прибуток та підвищення якості податкового консалтингу на українських підприємствах. Результати дослідження сприятимуть мінімізації податкових ризиків, забезпеченню коректності податкових розрахунків і своєчасному виконанню зобов’язань перед бюджетом. Впровадження запропонованих підходів дозволить оптимізувати податкове навантаження, підвищити прозорість фінансової звітності та скоротити витрати на облік і аналіз податкової інформації, що покращить фінансову стабільність підприємств.
Апробація дослідження. Основні положення та результати дослідження були представлені на науково-практичних заходах, де відбулося їх обговорення. Отримані результати слугуватимуть основою для подальших досліджень та практичного впровадження в діяльність підприємств для вдосконалення обліку та податкового консалтингу податку на прибуток.
Структура роботи. Кваліфікаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Обсяг основної частини дослідження становить ... сторінок. Ілюстративний матеріал містить ... таблиць і ... рисунків. Список використаних джерел налічує ... позицій.
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ ТА ПОДАТКОВОГО КОНСАЛТИНГУ ЩОДО РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ ЗА ПОДАТКОМ НА ПРИБУТОК
1.1 Економічна сутність податку на прибуток та його роль у системі оподаткування
Ідея оподаткування прибутку підприємств бере свій початок ще з часів розвитку капіталізму, коли держави почали шукати способи фінансування власних витрат без значного обтяження населення. Однією з перших країн, яка запровадила цей податок у його сучасному розумінні, стала Велика Британія на початку XIX століття. Основною причиною його впровадження була необхідність покриття значних військових витрат. Податок спочатку мав тимчасовий характер, але згодом став постійним елементом податкової системи, що підтверджує його важливу роль у фінансовій політиці держави.
На початкових етапах свого існування цей податок мав іншу структуру та принципи розрахунку. У більшості країн він базувався на прямих деклараціях прибутку, що створювало можливості для значних зловживань і уникнення сплати податків. Проте з розвитком економіки і системи державного управління почали впроваджуватися більш жорсткі механізми контролю та адміністрування податку.
В Україні податок на прибуток також зазнав значних трансформацій. У період радянської планової економіки прибуток підприємств розглядався як централізовано розподілений ресурс, а основними джерелами державних доходів були відрахування з доходів державних підприємств. Після здобуття незалежності Україна перейшла до нової моделі оподаткування, яка відповідала ринковій економіці. Відтоді податок на прибуток став одним із основних джерел формування державного бюджету.
Сучасні реформи податкової системи України значно вплинули на адміністрування податку на прибуток. Впровадження нових стандартів бухгалтерського обліку та гармонізація національного законодавства з міжнародними практиками зробили систему оподаткування більш прозорою, однак залишаються проблеми, пов’язані з податковими різницями, складністю розрахунку та великим обсягом регуляторних норм. Цей податок є одним із найпоширеніших видів прямих податків і застосовується у всіх країнах із ринковою економікою. Його структура та механізм обчислення залежать від податкової політики держави, законодавчих норм та економічних умов. Оскільки прибуток є основним показником фінансово-господарської діяльності підприємств, податок на прибуток безпосередньо впливає на їхню інвестиційну активність, розподіл фінансових ресурсів і конкурентоспроможність.
У даному розділі розглядаються економічна сутність податку на прибуток, його місце в системі оподаткування, особливості формування, базові елементи та роль у фінансовій політиці держави.
Податок на прибуток – це прямий державний збір, який сплачують підприємства, установи та організації з чистого прибутку, отриманого в результаті їхньої фінансово-господарської діяльності. Він є одним із найважливіших джерел наповнення бюджету, а також засобом регулювання економіки.
Податок на прибуток має такі характеристики:
Прямий характер – він сплачується безпосередньо підприємствами, які отримують прибуток.
Прогресивна або фіксована ставка – у деяких країнах застосовуються прогресивні ставки залежно від розміру прибутку, а в інших – єдина ставка.
Економічний зміст – цей податок спрямований на розподіл доходів та стимулювання підприємницької діяльності.
Формування податку на прибуток
Податок на прибуток розраховується на основі чистого прибутку підприємства, що визначається як різниця між доходами та витратами. Важливими елементами є:
Валовий дохід – загальна сума доходів, отриманих підприємством у результаті його господарської діяльності.
Витрати, що підлягають вирахуванню – витрати, пов’язані з виробництвом та реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг).
Чистий прибуток – сума доходу після вирахування витрат, що підлягає оподаткуванню.
Податок на прибуток виконує такі ключові економічні функції:
Фіскальна функція – основна роль податку на прибуток полягає у забезпеченні бюджетних надходжень. Він є стабільним джерелом державних доходів і використовується для фінансування основних соціальних програм.
Регулююча функція – уряд використовує податок на прибуток як інструмент для впливу на економічні процеси, стимулювання інвестицій, створення робочих місць, підтримки малого бізнесу.
Стимулююча функція – держави надають податкові пільги підприємствам, які вкладають кошти в інновації, екологічні проєкти або інші пріоритетні галузі.
Перерозподільна функція – податок на прибуток сприяє справедливому розподілу фінансових ресурсів у суспільстві.
Податок на прибуток є одним із головних джерел доходів державного бюджету. У більшості країн він складає значну частку загальних податкових надходжень. Наприклад, у розвинених країнах, таких як США, Німеччина, Велика Британія, частка цього податку у структурі бюджетних доходів сягає 15–30%.
Рівень ставок податку на прибуток відображає економічну політику держави. У деяких країнах ставка є відносно високою, що забезпечує великі надходження до бюджету, проте може стримувати економічний розвиток через зниження прибутковості підприємств. В інших країнах ставка є нижчою, що стимулює розвиток бізнесу, але зменшує бюджетні надходження.
Податок на прибуток впливає на фінансові рішення підприємств. Високі ставки можуть стимулювати підприємства шукати механізми податкової оптимізації, тоді як низькі – сприяти зростанню інвестиційної активності.
Уряди використовують різні методи податкового регулювання, зокрема:
Зниження ставок для пріоритетних галузей (наприклад, високотехнологічного виробництва, екологічних проєктів, агропромислового комплексу).
Впровадження податкових канікул для нових підприємств або стартапів.
Надання податкових відрахувань для інвестицій у розвиток підприємства, навчання персоналу тощо.
Стимулююча роль податку на прибуток
Держава використовує податкову політику як інструмент стимулювання економіки, зокрема:
Зниження податкового навантаження для підприємств, які розширюють виробництво.
Податкові преференції для експортоорієнтованих підприємств.
Зменшення оподаткування реінвестованого прибутку для підприємств, що розвиваються.
Цей податок сприяє соціальній рівності, оскільки використовується для фінансування:
Освіти та науки.
Охорони здоров’я.
Соціального забезпечення
Ставка податку на прибуток суттєво відрізняється у різних країнах залежно від економічної політики та фінансових потреб держави. Наприклад:
США – ставка федерального податку на прибуток становить 21%, проте існують додаткові податки на рівні штатів.
Німеччина – ефективна ставка може сягати 30-33% через місцеві збори.
Франція – 25% (після зниження з 33,3% у 2018 році).
Естонія – податок на прибуток стягується лише з розподіленого прибутку, що стимулює реінвестування.
Україна – діє фіксована ставка 18%, яка є середньою для країн Центральної та Східної Європи.
Важливо зазначити, що у світі спостерігається тенденція до зниження ставок податку на прибуток, оскільки високі податки зменшують привабливість країни для інвесторів.
Сучасний підхід до оподаткування прибутку суттєво відрізняється в різних країнах, що пов’язано з економічними особливостями, рівнем розвитку та стратегічними пріоритетами державної політики. Наприклад, у розвинених країнах ставка податку на прибуток зазвичай нижча, що сприяє залученню іноземних інвестицій та стимулює розвиток підприємництва. Водночас у країнах, які мають соціально-орієнтовану економіку, ставка податку може бути значно вищою, що дозволяє забезпечити більші надходження до бюджету на фінансування соціальних програм.
Світові тенденції оподаткування прибутку демонструють постійне прагнення країн до зниження податкового навантаження на бізнес, що пояснюється глобальною конкуренцією за інвестиції. Зниження ставки податку на прибуток спостерігається навіть у країнах з традиційно високим рівнем оподаткування, таких як Франція та Німеччина. Проте є й протилежні випадки, коли держави підвищують податкове навантаження для забезпечення бюджетних потреб.
Значним викликом для сучасного оподаткування є уникнення сплати податків великими міжнародними корпораціями. Використовуючи складні фінансові схеми та офшорні юрисдикції, компанії можуть знижувати свої податкові зобов’язання майже до нуля. Це спонукало країни G7 та ОЕСР до ініціативи впровадження мінімального глобального податку на прибуток, що має на меті запобігання втратам державних бюджетів через агресивну податкову оптимізацію.
Податок на прибуток відіграє визначальну роль у наповненні державного бюджету. У більшості країн він входить до числа трьох найбільших джерел податкових надходжень разом із податком на додану вартість та податком на доходи фізичних осіб. Від його ефективності залежить фінансова стабільність держави, можливість реалізації соціальних програм, підтримка стратегічних галузей економіки.
Рівень надходжень від податку на прибуток безпосередньо пов’язаний з економічним розвитком країни. У періоди економічного зростання підприємства отримують більше прибутку, що призводить до збільшення податкових надходжень. Натомість у періоди економічних криз, коли рівень прибутковості бізнесу знижується, держава змушена компенсувати втрати бюджету іншими видами податків або залучати зовнішні запозичення.
Податок на прибуток безпосередньо впливає на фінансово-господарську діяльність підприємств. Високий рівень оподаткування може стримувати розвиток бізнесу, змушуючи компанії шукати шляхи зниження податкового навантаження, що іноді включає використання схем оптимізації, які перебувають на межі законності.
Окрім загального впливу на фінансову стабільність підприємств, податок на прибуток впливає на їхні інвестиційні рішення. У країнах, де ставка цього податку є високою, підприємства менш схильні до реінвестування прибутків, оскільки значна частина коштів спрямовується на сплату податків. Це може призводити до уповільнення темпів економічного зростання та скорочення робочих місць.
З іншого боку, державна податкова політика може використовувати податок на прибуток як інструмент стимулювання розвитку економіки. Наприклад, надання податкових пільг підприємствам, що інвестують у модернізацію виробництва або наукові дослідження, сприяє технологічному прогресу та підвищенню конкурентоспроможності країни.
Сучасні тенденції у сфері оподаткування прибутку свідчать про поступовий перехід до автоматизованих систем адміністрування та боротьбу з ухиленням від сплати податків. Дедалі більше країн запроваджують цифрові платформи для подання звітності, що мінімізує можливість ухилення від оподаткування та робить систему більш прозорою.
Значну роль у майбутньому податку на прибуток відіграватиме цифровізація економіки. З розвитком електронної комерції та фінансових технологій традиційні методи визначення податкової бази можуть застаріти, що потребуватиме запровадження нових механізмів оподаткування.
Важливою перспективою є гармонізація податкової політики на міжнародному рівні, що дозволить мінімізувати податкові втрати та забезпечити більш справедливий розподіл прибутків між країнами.
1.2 Нормативно-правове регулювання обліку та податкового консалтингу податку на прибуток
Нормативно-правове регулювання податку на прибуток охоплює комплекс законодавчих і підзаконних актів, що визначають порядок його розрахунку, обліку, сплати та звітності. Ці норми встановлюють обов’язки платників, регламентують механізми нарахування та сплати податку, а також визначають особливості контролю з боку державних органів.
Податок на прибуток є однією з ключових складових бюджетної системи України, що забезпечує стабільне фінансування державних видатків. Його нормативне регулювання змінюється залежно від економічної ситуації, законодавчих реформ і міжнародних зобов’язань держави. Оскільки оподаткування прибутку підприємств безпосередньо впливає на бізнес-середовище, рівень інвестиційної активності та конкурентоспроможність національної економіки, законодавче регулювання цієї сфери має бути чітким, прозорим і відповідати міжнародним стандартам.
В Україні питання обліку та податкового консалтингу щодо податку на прибуток регулюються як національним законодавством, так і міжнародними стандартами бухгалтерського обліку, які адаптовані до вітчизняних умов. Основним джерелом правового регулювання виступає Податковий кодекс України (ПКУ) від 02.12.2010 № 2755-VI, який систематизує всі податкові норми та встановлює загальні правила оподаткування підприємств.
Крім ПКУ, на податковий облік і консалтинг у сфері податку на прибуток впливають такі нормативні документи:
Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV – визначає основи ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, яка є основою для розрахунку податку на прибуток.
Положення (стандарти) бухгалтерського обліку (П(С)БО) – деталізують порядок відображення в обліку фінансових результатів і податкових зобов’язань.
Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ, IFRS) – регулюють порядок ведення фінансового обліку, який використовується міжнародними компаніями та великими підприємствами.
Накази Міністерства фінансів України та Державної податкової служби України – містять роз’яснення та методичні рекомендації щодо застосування податкового законодавства.
Окрему роль у регулюванні податку на прибуток відіграють міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування, які визначають порядок оподаткування доходів нерезидентів та взаємодію податкових органів різних країн у сфері обміну інформацією.
Податковий кодекс України є основним законодавчим актом, що встановлює порядок сплати податку на прибуток. Його положення визначають ключові аспекти оподаткування, включаючи суб’єктів оподаткування, об’єкт оподаткування, податкові ставки, базу оподаткування, порядок нарахування, звітності та сплати податку.
Згідно з статтею 133 ПКУ, платниками податку на прибуток є юридичні особи-резиденти України, які здійснюють підприємницьку діяльність та отримують прибуток, а також нерезиденти, які ведуть діяльність через постійні представництва на території України.
Об’єктом оподаткування, відповідно до статті 134 ПКУ, є прибуток підприємства, який визначається як фінансовий результат до оподаткування, скоригований на податкові різниці. Це означає, що базою оподаткування є не бухгалтерський прибуток, а прибуток, який підлягає коригуванню відповідно до податкових норм.
Ставка податку встановлена статтею 136 ПКУ і наразі становить 18%. Однак деякі категорії платників підпадають під спеціальні режими оподаткування. Наприклад, для страховиків діє ставка 3% або 0% від страхових премій плюс 18% на інші доходи, а для компаній, що займаються лізингом, передбачені особливі правила оподаткування фінансового доходу.
Важливим аспектом ведення податкового обліку є відповідність фінансової звітності чинним стандартам бухгалтерського обліку. В Україні використовується П(С)БО 17 «Податок на прибуток», який визначає порядок відображення у фінансовій звітності податкових зобов’язань і витрат.
Основні положення П(С)БО 17 включають:
Визначення поточного податку на прибуток, який нараховується за підсумками фінансової діяльності підприємства за звітний період.
Визначення відстрочених податкових активів і зобов’язань, що виникають унаслідок податкових різниць між бухгалтерським та податковим обліком.
Відображення інформації про податкові витрати та зобов’язання у фінансовій звітності підприємства.
Підприємства, що працюють відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, керуються МСФЗ (IAS) 12 «Податки на прибуток», який має аналогічні вимоги до обліку поточного та відстроченого податку, але містить більш детальні правила для транснаціональних компаній.
Податковий консалтинг є важливим інструментом для підприємств, що прагнуть мінімізувати податкові ризики, зменшити податкове навантаження та забезпечити відповідність податкового обліку чинному законодавству.
Податкові консультанти надають послуги у таких напрямах:
Аналіз податкового обліку та ідентифікація можливих податкових ризиків.
Розробка рекомендацій щодо оптимізації податкових зобов’язань.
Супровід податкових перевірок та оскарження рішень контролюючих органів.
Консультації з міжнародного податкового планування.
На сьогодні в Україні сфера податкового консалтингу залишається недостатньо регламентованою, і відповідна діяльність здебільшого здійснюється в межах аудиторських компаній або юридичних фірм.
1.3 Методологічні основи податкового консалтингу розрахунків з бюджетом
Податковий консалтинг є важливим напрямом професійних консультаційних послуг, спрямованих на допомогу підприємствам та фізичним особам у питаннях дотримання податкового законодавства, оптимізації податкового навантаження та мінімізації податкових ризиків. Його основна мета полягає у забезпеченні ефективного управління податковими зобов’язаннями, що дозволяє підприємствам залишатися конкурентоспроможними в умовах динамічного законодавчого середовища.
Методологічні основи податкового консалтингу базуються на комплексному аналізі податкового законодавства, фінансового менеджменту, бухгалтерського обліку та правових аспектів господарської діяльності. Вони включають принципи, методи та підходи до організації процесу консалтингу, що забезпечує високий рівень професійної експертизи та достовірність наданих рекомендацій.
Податковий консалтинг охоплює широкий спектр питань, пов’язаних із розрахунками підприємств з бюджетом, включаючи правильне нарахування та сплату податку на прибуток, аналіз фінансових показників, застосування податкових пільг, складання податкової звітності та взаємодію з контролюючими органами.
Податковий консалтинг відіграє ключову роль у забезпеченні прозорості та ефективності розрахунків підприємств із бюджетом. Оскільки система оподаткування є складною та багатогранною, більшість суб’єктів господарювання стикаються з труднощами у правильному визначенні податкових зобов’язань.
Основними завданнями податкового консалтингу у сфері розрахунків з бюджетом є:
Консультування з питань податкового обліку та звітності – забезпечення правильного відображення податкових операцій у фінансовій звітності підприємства.
Оптимізація податкового навантаження – розробка стратегій щодо мінімізації податків у законний спосіб, використання пільг і преференцій.
Аналіз відповідності податкового законодавства – виявлення можливих порушень та їх усунення з метою уникнення штрафних санкцій.
Супровід податкових перевірок – підготовка документів та взаємодія з контролюючими органами.
Уникнення податкових ризиків – розробка механізмів захисту від можливих претензій з боку фіскальних органів.
Податковий консалтинг є незамінним інструментом для підприємств, які прагнуть забезпечити стабільну діяльність та ефективно управляти податковими зобов’язаннями.
Методологія податкового консалтингу включає системний підхід до аналізу податкової політики підприємства, оцінки його податкового навантаження та розробки рекомендацій щодо покращення податкового обліку. Основними етапами податкового консалтингу є:
1. Діагностика податкового стану підприємства
На першому етапі проводиться комплексний аналіз фінансової звітності, оцінка структури доходів і витрат, а також аналіз відповідності податкової політики підприємства вимогам законодавства. Цей етап включає:
вивчення бухгалтерських та податкових документів;
аналіз наявних податкових ризиків;
виявлення можливих порушень податкового законодавства.
2. Аналіз податкових ризиків
Після діагностики проводиться глибоке вивчення потенційних податкових ризиків, які можуть виникнути внаслідок неправильного ведення обліку або застосування податкових норм. Основними аспектами такого аналізу є:
перевірка правильності нарахування податку на прибуток;
аналіз фінансових операцій на предмет наявності штучних схем мінімізації податків;
оцінка ризику подвійного оподаткування для міжнародних компаній.
3. Розробка рекомендацій щодо оптимізації податкових платежів
На основі аналізу та оцінки податкових ризиків розробляються конкретні рекомендації, які можуть включати:
використання податкових пільг, передбачених законодавством;
застосування механізмів податкової амортизації;
структурування господарських операцій для законного зменшення податкового навантаження.
4. Впровадження податкової стратегії
Рекомендації, розроблені на попередньому етапі, впроваджуються у фінансову діяльність підприємства. Це може включати:
зміну внутрішніх політик обліку;
внесення коригувань до фінансових звітів;
впровадження механізмів електронного адміністрування податків.
5. Контроль та подальше супроводження
Податковий консалтинг не завершується впровадженням рекомендацій, а передбачає подальший контроль за змінами у податковому законодавстві та їхнім впливом на підприємство. Податкові консультанти здійснюють постійний моніторинг законодавчих змін та адаптують податкову стратегію до нових умов.
Оскільки Україна активно інтегрується у світову економічну систему, все більшого значення набуває використання міжнародних стандартів у податковому консалтингу. Це особливо актуально для підприємств, що працюють із міжнародними партнерами та інвесторами.
Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) відіграють важливу роль у визначенні податкової бази, оскільки вони містять детальні вимоги до визнання та оцінки активів, зобов’язань та доходів. Найважливішим стандартом у сфері податкового консалтингу є МСФЗ (IAS) 12 «Податки на прибуток», який визначає правила обліку відстрочених податкових активів і зобов’язань.
Крім того, міжнародні ініціативи, такі як BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), розроблені Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), впливають на податковий консалтинг, змушуючи підприємства адаптувати свою податкову політику відповідно до вимог міжнародного податкового співтовариства.
Висновки до 1 розділу
У першому розділі досліджено ключові теоретичні аспекти обліку та податкового консалтингу розрахунків з бюджетом за податком на прибуток. Аналіз літературних джерел та нормативно-правових документів дозволив систематизувати наукові підходи до розуміння податку на прибуток, його економічної сутності, ролі в системі державного регулювання, а також методологічних основ податкового консалтингу.
Податок на прибуток є одним із основних елементів податкової системи, що виконує важливі фіскальні, регуляторні та стимулюючі функції. Його запровадження в економічній системі будь-якої країни обумовлене необхідністю формування державних доходів, перерозподілу фінансових ресурсів і забезпечення економічної рівноваги. Історичний аналіз свідчить про еволюцію підходів до оподаткування прибутку підприємств: від простих відрахувань до складних механізмів податкового регулювання, що включають коригування податкової бази та використання податкових стимулів.
Дослідження міжнародного досвіду дозволяє констатувати, що у світі існують різні моделі оподаткування прибутку підприємств. Деякі країни застосовують класичну систему оподаткування, інші – територіальний принцип або особливі режими оподаткування (наприклад, у Естонії, де податок сплачується лише з розподіленого прибутку). В Україні ставка податку на прибуток є однією з конкурентних у Європейському регіоні та становить 18%. Проте податкова система потребує подальшого вдосконалення, зокрема у напрямку спрощення податкового адміністрування, усунення податкових різниць та підвищення прозорості податкової звітності.
Нормативно-правове регулювання обліку та податкового консалтингу податку на прибуток ґрунтується на положеннях Податкового кодексу України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», Положень (стандартів) бухгалтерського обліку (П(С)БО) та Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ). Особливу роль у цьому контексті відіграє П(С)БО 17 «Податок на прибуток», який встановлює порядок відображення податкових активів і зобов’язань, а також МСФЗ (IAS) 12 «Податки на прибуток», що містить більш детальні правила для відображення відстрочених податків.
Податковий консалтинг є важливим інструментом підтримки підприємств у сфері оподаткування, оскільки дозволяє мінімізувати податкові ризики, забезпечити відповідність податкового обліку чинному законодавству та оптимізувати податкове навантаження. Методологічні засади податкового консалтингу включають комплексний підхід до аналізу податкової політики підприємств, виявлення потенційних ризиків, розробку рекомендацій щодо їх усунення та супровід у взаємодії з контролюючими органами.
Отже, проведене дослідження підтвердило важливість податку на прибуток як регуляторного інструменту державної політики, окреслило основні проблеми податкового адміністрування в Україні та визначило перспективи розвитку податкового консалтингу. Отримані теоретичні результати слугують основою для подальшого аналізу практичного аспекту організації обліку та консалтингу податку на прибуток на конкретному підприємстві.
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ОБЛІКУ ТА ПОДАТКОВОГО КОНСАЛТИНГУ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ НА ПРИКЛАДІ ПІДПРИЄМСТВА ПАТ «ДИТЯЧИЙ СВІТ КИЇВ»
2.1 Організація обліку податку на прибуток на підприємстві
Приватне акціонерне товариство «ДИТЯЧИЙ СВІТ КИЇВ» є суб’єктом господарювання, основною сферою діяльності якого є роздрібна торгівля товарами дитячого асортименту. Галузева належність підприємства до сфери торгівлі зумовлює певну специфіку формування облікової політики, структури витрат, а також особливості податкового обліку. Зокрема, облікова система підприємства зорієнтована на забезпечення ефективного управління товарними потоками, витратами на збут, логістику, маркетинг та орендні операції.
Організаційно-правова форма — приватне акціонерне товариство — передбачає обмежене коло акціонерів, що не здійснюють публічну емісію цінних паперів. Управління здійснюється через систему внутрішніх органів, включаючи загальні збори акціонерів, правління, ревізійну комісію. Ведення бухгалтерського обліку, зокрема обліку податкових розрахунків, покладено на головного бухгалтера, який є членом правління, що свідчить про високий рівень інтеграції фінансового обліку у процес управління підприємством.
Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування, є платником податку на прибуток підприємств відповідно до норм Податкового кодексу України. Об’єктом оподаткування є прибуток, визначений як різниця між доходами та витратами, що розраховуються за правилами бухгалтерського обліку з урахуванням податкових різниць, передбачених розділом ІІІ ПКУ. Це передбачає обов’язкову аналітику щодо тимчасових і постійних податкових різниць, які виникають між бухгалтерським та податковим обліком.
ПрАТ «ДИТЯЧИЙ СВІТ КИЇВ» не здійснює виробничої діяльності у традиційному розумінні. Його господарська модель базується на організації та супроводі торговельної інфраструктури, включаючи реалізацію товарів через універмаг, управління торговельними площами, здійснення господарських договорів з оренди, комерційної концесії тощо. Таким чином, ключовими об’єктами бухгалтерського та податкового обліку є доходи
25.08.2025 18:08-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора