Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Аналіз результатів фінансової діяльності
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Кафедра фінансів
Інформація про роботу
Рік:
2008
Тип роботи:
Розрахункова робота
Предмет:
Економічний аналіз
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти та науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра фінансів і економіки природокористування
РОЗРАХУНКОВА РОБОТА
з дисципліни:
«Економічний аналіз»
на тему:
«Аналіз результатів фінансової діяльності»
(останні числа залікової книжки – 31)
ЗМІСТ
І. АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ВИРОБНИЧИХ РЕСУРСІВ
1.1. Аналіз використання трудових ресурсів
1.2. Аналіз ефективності використання основних фондів
1.3. Аналіз використання матеріальних ресурсів
ІІ. АНАЛІЗ РЕЗУЛЬТАТІВ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
2.1. Аналіз витрат на виробництво, собівартості і реалізації продукції
2.2. Аналіз фінансового стану підприємства
Вступ
Дана розрахункова робота передбачає ряд певних завдань, які стосуються оцінки ефективності функціонування певного підприємства. А саме: 1) аналіз використання виробничих ресурсів, який включає: а) аналіз використання трудових ресурсів; б) Аналіз використання основних фондів; 2) аналіз використання матеріальних ресурсів, який включає: а) аналіз складу матеріальних ресурсів; б) аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів; в) аналіз руху матеріальних запасів; 3) аналіз фінансових результатів, який включає: а) аналіз витрат на виробництво і реалізацію продукції;
б) аналіз операційних витрат за економічними елементами; в) оцінка фінансових результатів діяльності підприємства.
Вище зазначене дає нам змогу ефективно оцінити виробничі ресурси підприємства, матеріальні ресурси, фінансові результати. Виходячи із цього аналізу ми можемо точно говорити, на якому рівні знаходиться дане підприємство: чи воно прибуткове, чи збиткове, чи воно можливо потребує змін в адміністративному управлінні, чи потрібно розширювати виробничі запаси підприємства, чи залишити їх на даному рівні. Виходячи з аналізу фінансових результатів ми характеризуємо фінансову діяльність підприємства.
Розрахункова робота включає в себе велику кількість таблиць, в яких зазначені певні дані, щодо характеристики аналізу підприємства, також включає графічні зображення, тощо.
Вступ
Для будь-якого підприємства аналіз його програми є досить важливим і необхідним елементом в плануванні його подальшої роботи. Аналітична робота підприємств спрямована на те, щоб обґрунтовано, спираючись на попит ринку, визначити конкретну поточну і, головним чином, довготермінову стратегічну мету, напрямки та реальні джерела ресурсів господарської діяльності, а також асортимент та якість продукції, її пріоритети, оптимальну структуру виробництва та очікуваний прибуток.
Завданням роботи є аналіз виробничої програми і її вплив на фінансові результати підприємства вона нам дає змогу ефективно оцінити виробничі ресурси підприємства, матеріальні ресурси, фінансові результати. Виходячи із цього аналізу ми можемо точно говорити, на якому рівні знаходиться дане підприємство: чи воно прибуткове, чи збиткове, чи воно можливо потребує змін в адміністративному управлінні, чи потрібно розширювати виробничі запаси підприємства, чи залишити їх на даному рівні. Виходячи з аналізу фінансових результатів ми характеризуємо фінансову діяльність підприємства.
Розділ І. АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ВИРОБНИЧИХ РЕСУРСІВ
Аналіз використання трудових ресурсів
Персонал – це особовий склад підприємства або організації, який включає всіх найманих працівників, а також працюючих власників і співвласників, тобто це повний склад працівників організації, які виконують певні виробничо-господарські функції.
Всі працівники підприємства за характером участі у виробничому процесі розподіляються на працівників основної діяльності, які зайняті безпосередньо виготовленням продукції (робітники, допоміжні робітники, технічні службовці, спеціалісти та ін.), і невиробничий персонал, що зайнятий в обслуговуючих та інших господарствах.
Аналіз складу і забезпеченості підприємства трудовими ресурсами слід почати з визначення середньооблікової чисельності працівників (табл.1.1).
Забезпеченість підприємства трудовими ресурсами
Таблиця 1.1
Показники
Фактично за минулий період
За звітом
Відхилення фактичного значення звітного періоду від планового
Відхилення фактичного значення звітного періоду від минулого
План.
Факт.
Абсо-лютне
Від-носне
Абсо-лютне
Від-носне
1.Середньоо-блікова чисельність персоналу (чол.), в т.ч.:
129,2
151,6
158,8
7,2
4,75
29,6
22,91
1)працівники основної діяльності:
121
142,4
143,4
1
0,70
22,4
18,51
1.1.робітники;
77,7
91,9
98
6,1
6,64
20,3
26,13
1.2.службовці;
43,3
50,5
45,4
-5,1
-10,10
2,1
4,85
2)непромисловий персонал
8,2
9,2
15,4
6,2
67,39
7,2
87,80
2.Частка робітників у загальній чисельності працівників основної діяльності
64,21
64,54
68,34
3,80
5,89
4,13
6,42
Отже, чисельність працівників основної діяльності визначається як сума робітників + службовці:
за минулий період = 77,7+43,3=121 чол.
за звітний період = 98+45,4=143,4 чол.
А середньооблікова чисельність персоналу = працівники основної діяльності + непромисловий персонал:
за минулий період = 121+8,2=129,2 чол.
за звітний період = 143,4+15,4 = 158,8 чол.
Провівши дані розрахунки, видно, що відхилення фактичного значення середньооблікової чисельності персоналу звітного періоду від планового є невеликим і становить 4,75%, а відхилення фактичного значення звітного періоду від минулого є більш вагомим і становить відповідно 22,91%. Ці показники є позитивними, адже вони свідчать про те, що кількість персоналу на підприємстві, у порівнянні з попередніми періодами, збільшується.
Аналіз руху робочої сили
Склад працівників на підприємстві постійно змінюється у зв’язку із скороченням штату, звільненням з власного бажання, виходом працівників на пенсію, пересуванням їх на посадах у межах структурних підрозділів та прийманням нових робітників замість вибулих або у зв’язку з розширенням виробництва. Цей процес називають плинністю робочої сили. Надто велика плинність робочої сили спричиняє додаткові витрати на підготовку та перепідготовку нових робітників, знижує на певний час продуктивність праці не тільки нових робітників, а й тих, що звільняються і потребують певного часу для пошуків нової роботи. Визначення показників руху робочої сили наведено нижче (табл.1.2).
Таблиця 1.2.
Рух робочої сили на підприємстві, чол.
Показники
Минулий період
Звітний період
Відхилення звітного періоду від минулого
Абсолютне
Відносне
1.Середньооблікова чисельність персоналу (чол.)
129,2
158,8
29,6
22,91
2.Прийняті на роботу протягом періоду,чол.
46
43
-3
-6,52
3.Вибуло працівників (чол.), в т.ч.:
3.1.Призов до армії, вибуло на навчання, вихід на пенсію
6,1
5,1
-1
-16,39
3.2.Скорочення штатів закінчення строку договорів
0
3,1
3,1
0,00
3.3.За власним бажанням
9,2
5,1
-4,1
-44,57
3.4.За порушення трудової дисципліни
5,1
5,65
0,55
10,78
Всього вибуло
20,4
18,95
-1,45
-7,11
4.Коефіцієнт обороту з прийняттям
0,36
0,27
-0,09
-23,95
5.Коефіцієнт обороту із звільненням
0,16
0,12
-0,04
-24,42
6.Загальний коефіцієнт обороту
0,51
0,39
-0,12
-24,09
7.Коефіцієнт плинності кадрів
0,11
0,07
-0,04
-38,84
Коефіцієнт обороту з прийняттям – це відношення заново прийнятих працівників до середньооблікової чисельності працівників.
Коефіцієнт обороту з прийняттям розраховується за формулою: чисельність прийнятих на роботу протягом періоду / середньооблікову чисельність персоналу.
минулий період = 0,36;
звітний період = 0,27.
Коефіцієнт обороту із звільненням – це відношення кількості звільнених працівників до середньооблікової чисельності персоналу.
Коефіцієнт обороту із звільненням визначається наступним чином: чисельність вибулих працівників / середньооблікову чисельність працівників
минулий період = 0,16;
звітний період = 0,12.
Загальний коефіцієнт обороту обчислюється як відношення кількості заново прийнятих на роботу працівників і тих, що вибули до середньооблікової чисельності персоналу.
Загальний коефіцієнт обороту = (прийняті + вибулі)/ середньооблікова чисельність.
минулий період = 0,51;
звітний період = 0,39.
Коефіцієнт плинності кадрів розраховують як відношення кількості звільнених за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни до середньооблікової чисельності персоналу.
Коефіцієнт плинності кадрів = (за власним бажанням + за порушення трудової дисципліни ) / середньооблікова чисельність.
минулий період = 0,11;
звітний період = 0,07.
Розрахунок показує, що коефіцієнт обороту з прийняттям знизився у звітному періоді на 9%, коефіцієнт обороту із звільненням знизився 4% , коефіцієнт плинності кадрів знизився також на 4%, загальний коефіцієнт обороту знизився на 12%.
Отже, при загальній кількості працівників у минулому періоді – 129,2 чол., коефіцієнт прибулих більший за коефіцієнт вибулих на 20%, а в звітному періоді, при загальній чисельності працюючих, відповідно – на 15%.
Позитивною тенденцією є зменшення значень загального коефіцієнту обороту і коефіцієнту плинності кадрів, адже це призведе до зменшення додаткових витрат на підготовку та перепідготовку нових робітників, а також не вплине на зменшення продуктивності праці.
Аналіз використання фонду робочого часу
Основним джерелом даних для аналізу використання фонду робочого часу є форма 3-ПВ “ Звіт про використання робочого часу ”.
Таблиця 1.3.
Використання фонду робочого часу
Показники
Періоди
Відхилення
Минулий
Звітний
Абсолютне
Відносне
1.Фонд робочого часу всього, люд/дні, в т.ч.:
34367,2
41923,2
7556
21,98608
1.1.Відпрацьовано всього, люд/дні
30730,6
37460,8
6730,2
21,90065
1.2.Невідпрацьовано всього, люд/дні, в т.ч.:
3636,6
4462,4
825,8
22,70802
1.2.1.Щорічні відпустки (основні і додаткові)
3100,8
3811,2
710,4
22,91022
1.2.2.Тимчасова непрацездатність
387,6
476,4
88,8
22,91022
1.2.3Навчальні відпустки і інші неявки, передбачені законодавством
129,2
158,8
29,6
22,91022
1.2.4.Неявки з дозволу адміністрації
9
8
-1
-11,1111
1.2.5.Відпустки за ініціативою адміністрації
5
5
0
0
1.2.6.Простої
2
1
-1
-50
1.2.7.Прогули
3
2
-1
-33,3333
Використання робочого часу аналізується за допомогою таких показників: середня кількість днів, відпрацьованих одним робітником за звітний період; середня тривалість робочого дня .
Середня кількість днів, відпрацьованих одним робітником за звітний період, характеризує тривалість робочого періоду в днях. На цей показник впливають такі фактори: втрати робочого часу і в тому числі прогули; невиходи з дозволу або з ініціативи адміністрації; масові невиходи на роботу; кількість днів чергової відпустки; кількість вихідних і святкових днів, кількість днів тимчасової непрацездатності, відпустки у зв’язку з навчанням.
Для того, щоб знайти кількість відпрацьованих людино-днів, потрібно від фонду робочого часу відняти кількість невідпрацьованих людино-днів.
Розрахунок показує, що в звітному періоді збільшилась кількість відпрацьованих людино-днів на майже 22% , тобто 6730,2, що передусім зумовлено збільшенням кількості працюючих. Але в той же час збільшилось і число невідпрацьованих людино-днів на 23 %, що зумовлено тим же фактором. В тому числі щорічні відпустки та випадки тимчасової непрацездатності збільшились на 23 %.
Продуктивність праці
Продуктивність праці найважливіший якісний показник використання трудових ресурсів підприємства і головний фактор зростання обсягів виробництва продукції. Тобто це такий показник ефективності і результативності праці, який характеризується співвідношенням між обсягом продукції, робіт чи послуг та кількістю праці, витраченої на виробництво цього обсягу.
Визначатися продуктивність праці може з розрахунку кількості виробленої продукції (у вартісному або в натуральному виразі), і в розрахунку на одиницю часу або на одного працівника.
На продуктивність праці впливає підвищення її енерго- і фондоозброєності, рівня механізації і автоматизації. Продуктивність праці залежить також від структурних зрушень у виробництві, асортименті продукції, від збільшення норм і зон обслуговування, суміщення професій і робіт, скорочення втрат робочого часу, впровадження заходів з наукової організації праці, а також нарощування обсягу виробництва при стабільній чисельності працівників підприємства.
Під час аналізу обчислюють годинну, денну і річну продуктивність праці одного працюючого або одного робітника.
Таблиця 1.4
Назва показника
Минулий період
Звітний період
Відхилення
Абсолютне
Відносне
1.Товарна продукція,
тис. грн.
1298,056
1418,54
120,484
9,28
2.Чисельність працівників, осіб
129,2
158,8
29,6
22,91
3.Тривалість робочого дня, год.
7,6
7,8
0,2
2,63
4.Кількість днів, відпрацьованих одним робітником
237,85
235,90
-1,95
-0,82
5.Відпрацьовано всього:
5.1.люд.-днів
30730,6
37460,8
6730,2
21,90
5.2.люд.-годин
233552,56
292194,24
58641,68
25,11
6.Середня кількість годин, відпрацьованих одним робітником
1807,68
1840,01
32,33
1,79
7.Середньорічна продуктивність праці одного робітника, грн.
10046,87
8932,87
-1114,00
-11,09
8.Середньоденна продуктивність праці одного робітника, грн.
42,24
37,87
-4,37
-10,35
9.Середньогодинна продуктивність праці одного робітника, грн.
5,56
4,85
-0,70
-12,65
Отже, розрахунки даної таблиці здійснювалися за допомогою наступних формул:
кількість днів відпрацьована одним робітником = людино-дні/ чисельність працівників;
кількість відпрацьованих людино-годин = кількість відпрацьованих людино-днів * тривалість робочого дня;
середня кількість годин відпрацьована одним робітником = чисельність працівників / людино-дні;
середньорічна продуктивність праці 1 робітника = (товарна продукція * 1000)/ чисельність працівників;
середньоденна продуктивність праці 1-го працівника = (товарна продукція * 1000)/людино-дні;
середньогодинна продуктивність праці 1-го працівника = (товарна продукція * 1000)/людино-години.
З розрахунків видно, що всі види продуктивності праці знизились в порівнянні з минулим періодом. Середньорічна продуктивність праці одного робітника знизилась в порівнянні з минулим періодом на 1114 грн., що в відсотках складає 11,09%. Середньоденна продуктивність праці одного робітника знизилась в порівнянні з минулим періодом на 4,37 грн., що в відсотках складає 10,35%. Середньогодинна продуктивність праці одного робітника знизилась в порівнянні з минулим періодом на 0,70 грн., що у відсотковому значенні становить 12,65%.
??????????????????????????????????? Таблиця 1.5.
Показник
Минулий період
Звітний період
Відхилення
Абсолютне
Відносне
1.Кількість робітників
77,7
98
20,30
26,13
2.Кількість днів, відпрацьованих одним працівником
30730,6
37460,8
6730,20
21,90
3.Тривалість робочого дня, год.
7,6
7,8
0,20
2,63
4.Середньогодинна продуктивність праці одного робітника, грн.
5,56
4,85
-0,70
-12,65
5.Товарна продукція, тис. грн.
1298,056
1418,54
Підста-новка
1.Кіль-кість робіт-ників
2.Кіль-кість днів, відпрацьованих одним працівни-ком
3.Тривалість робочого дня, год.
4.Середньо-годинна продуктив-ність праці одного робітника, грн.
Витрати
Вплив факторів
0
77,7
30730,6
7,6
5,56
100858951
1
20,30
30730,6
7,6
5,56
26350537
-74508414,4
2
98,00
6730,20
7,6
5,56
27859700
1509163,178
3
98,00
37460,80
0,20
5,56
4080768,1
-23778931,9
4
98,00
37460,80
7,80
-0,70
-20133036
-24213804,2
-120991987
Як видно, що більший вплив на зниження продуктивності праці є неоправдоване збільшення кількості працівників. Це зумовило зниження продуктивності на 17,69 %. Зниження ж обсягу призвело лише до 12,35 відсоткової зміни. Це свідчить про те що на підприємстві прийнята неправильна виробнича політика, що не призводить до збільшення продуктивності, а отже і прибутку.
??????????????
Аналіз ефективності використання основних фондів
Основні фонди – це частина виробничих фондів підприємства, яка має речову форму засобів праці, тобто це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх в процесі виробництва або постачання товарів і послуг, надання в оренду іншим особам, або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, термін використання яких більше одного року. Вони поділяються на активні (безпосередньо беруть участь у виробничому процесі, завдяки чому забезпечується належний обсяг і якість продукції – машини, обладнання, транспортні засоби) і пасивні (створюють умови для здійснення процесу виробництва – будівлі, споруди). Основна частина витрат на основні фонди припадає на оновлення їх активної частини, але більша частина все ж таки належить пасивній.
Аналізуючи склад основних виробничих фондів, їх слід поділити на активні й пасивні, визначивши частку кожної групи. Треба ретельно вивчити, як змінюється співвідношення цих груп упродовж останніх років. При цьому невпинне збільшення частки активних фондів у вигляді робочих і силових машин – нагальна мета кожного підприємства.
Джерелами інформації для аналізу є:
Ф1 – баланс підприємства;
Ф4 – звіт про власний капітал;
Ф1-П – звіт промислового підприємства про продукцію;
Звіт №11 ОФ – звіт про наявність і рух основних коштів амортизації.
Таблиця 1.6.
Аналіз стану основних фондів
Назва показника
Минулий період
Звітний період
Відхилення
Абсолютне
Відносне
1.Вартість ОФ на початок періоду, тис. грн.
2923,3
3172,5
249,2
8,52
2.У т.ч. активні фонди
1334,5
1314,9
-19,6
-1,47
3.Питома вага активних фондів, %
45,65
41,45
-4,20
-9,21
4.Вартість уведених ОФ, тис. грн.
548,5
548,8
0,3
0,05
5.У т.ч. нові фонди
225,1
175,8
-49,3
-21,90
6.Вартість ОФ, які вибули, тис. грн.
299,3
318,6
19,3
6,45
7.У т.ч. ліквідаційні фонди
113,9
119,9
6
5,27
8.Знос ОФ, тис. грн.
1058
1149
91
8,60
9.Основні засоби на кінець періоду
3172,5
3402,7
230,20
7,26
10.Коефіцієнт зносу
0,3619
0,3622
0,0003
0,07
11.Коефіцієнт придатності
0,6381
0,6378
-0,0003
-0,04
12.Коефіцієнт ліквідації ОЗ
0,039
0,038
-0,0012
-3,00
13.Коефіцієнт компенсації вибуття ОЗ
0,55
0,58
0,0349
6,39
14.Коефіцієнт заміни ОЗ
0,51
0,68
0,18
34,79
15.Коефіцієнт оновлення
0,07
0,05
-0,02
-27,18
16.Коефіцієнт вибуття
0,10
0,10
0,00
-1,91
17.Коефіцієнт приросту
0,09
0,07
-0,01
-14,88
18.Коефіцієнт надходження
0,17
0,16
-0,01
-6,71
Отже, для того щоб провести аналіз основних фондів, потрібно знайти питому вагу активних фондів у загальній вартості основних фондів.
Дану величину доцільно шукати через пропорцію:
Питома вага активних = (Активні фонди*100) / Первісна вартість ОФ.
Рух ОФ характеризується такими показниками, як коефіцієнти вибуття, оновлення основних засобів, показники вікового складу устаткування, та ін. Повсюдне погіршення цих показників свідчить про серйозні проблеми з оновленням устаткування на підприємствах країни, відсутністю коштів для фінансування цих потреб. До того ж спрацьовані основні засоби зумовлюють застосування застарілих технологічних процесів, що спричиняє неконкурентоздатність продукції більшості підприємств.
Проведені в таблиці розрахунки здійснювалися за такими формулами:
коефіцієнт ліквідації = ліквідаційні фонди / первісна вартість ОФ;
коефіцієнт компенсації вибуття ОЗ = вартість вибулих ОФ / вартість введених ОФ;
коефіцієнт заміни ОЗ = вартість ліквідаційних фондів / вартість нових ОФ;
коефіцієнт оновлення = вартість нових ОФ / вартість ОФ на кінець періоду;
коефіцієнт вибуття = вартість вибулих ОФ / первісна вартість ОФ;
коефіцієнт приросту = (вартість введених ОФ - вартість вибулих ОФ) / вартість ОФ на початок періоду;
коефіцієнт надходження = вартість введених ОФ / вартість ОФ на кінець періоду.
Стан ОФ характеризують такі коефіцієнти:
коефіцієнт зносу = знос ОФ / вартість ОФ на кінець періоду;
коефіцієнт придатності = 1 – коефіцієнт зносу.
Отже, провівши аналіз стану ОФ видно, що план оновлення ОЗ невиконаний і має негативну тенденцію, оскільки коефіцієнти надходження і оновлення зменшилися, в порівнянні з минулим періодом, а також коефіцієнт компенсації вибуття ОЗ, хоч і менший одиниці, проте має тенденцію до збільшення.
Таблиця 1.7
Аналіз структури основних фондів
Назва показника
Минулий період
Звітний період
Відхилення
Абсолютне
Відносне
1. Будівлі, споруди та передавальні пристрої
1242,4
1172,3
-70,1
-5,64
2. Машини і обладнання
477,1
551,2
74,1
15,53
3. Транспортні засоби
926,7
1089,2
162,5
17,54
4. Інструменти, прилади
177,5
228,6
51,1
28,79
5. Інші основні засоби
81
94,2
13,2
16,30
Усього
2904,7
3135,5
230,8
72,51
Рис.1. Аналіз структури ОФ минулого періоду
Рис.2. Аналіз структури ОФ звітного періоду
З розрахунків видно, структура ОФ в звітному періоді,в порівнянні з минулим, значно змінилася. Ця тенденція є позитивною, адже збільшення ОФ – хороший показник будь-якого підприємства. Зменшила свою питому вагу тільки пасивна частина основних фондів, а, власне, це будівлі, споруди та передавальні пристрої (на 5,64%). Щодо активної частини, то в звітному періоді, на відміну від минулого, її питома вага помітно збільшилася. Найбільше провели оновлення в звітному періоді на інструменти та прилади, відповідно, на 28,79 %.
Аналіз ефективності використання основних фондів
Ефективність виробництва – це узагальнення i повне відображення кінцевих результатів використання засобів, предметів праці i робочої сили на пiдприємствi за певний проміжок часу. Для розрахунку цього показника розраховують фондовіддачу, обернений до цього показник фондоємність та фондоозброєність.
Основним і найбільш загальним показником рівня використання основних фондів є їх економічна віддача – фондовіддача . Цей показник показує, скільки грошових одиниць продукції реалізовано на одну грошову одиницю основних засобів.
Оберненим показником до фондовіддачі є фондоємність продукції, яка характеризується відношенням середньорічної вартості ОФ до обсягу випущеної за даний період продукції в грошовому або натуральному виразі. Тобто, фондоємність показує вартість основних засобів, що припадає на 1 грн. виготовленої продукції.
Таблиця 1.8
Аналіз показників ефективності використання основних фондів
Назва показника
Минулий період
Звітний період
Відхилення
Абсолютне
Відносне
1.Обсяг виробництва товарної продукції, тис. грн.
1298,056
1418,54
120,48
9,28
2. Чисельність працюючих у найбільшу зміну, осіб
77,7
98
20,30
26,13
3. Вартість основних виробничих фондів,
тис. грн.
2904,7
3135,5
230,80
7,95
4. У тому числі активна частина
1662,30
1963,20
300,90
18,10
5. Частка активної частини ОФ, %
57,23
62,61
5,38
9,41
6. Фондовіддача, тис. грн./тис. грн.
0,447
0,452
0,01
1,24
7. Віддача активної частини ОФ, тис. грн./тис. грн.
0,78
0,72
-0,06
-7,47
8. Фондоємність
2,24
2,21
-0,03
-1,22
9. Фондоозброєність
37,38
31,99
-5,39
-14,41
10. Технічна озброєність
21,39
20,03
-1,36
-6,36
Проведені в таблиці розрахунки здійснювалися за формулами:
фондовіддача = обсяг виробництва товарної продукції / вартість основних виробничих фондів;
фондоємність = вартість основних виробничих фондів / обсяг виробництва товарної продукції;
фондоозброєність = вартість основних виробничих фондів / чисельність працюючих у найбільшу зміну;
технічна озброєність = вартість основних виробничих фондів (активна частина) / чисельність працюючих у найбільшу зміну.
Як видно з розрахунку, основні фонди використовуються ефективно в порівнянні з минулим періодом, оскільки вартість основних фондів збільшилась на 7,95 %, і це призвело до збільшення обсягів продукції, відповідно на 9,28%. Фондоємність зменшилася на 1,22 %, що також свідчить про продуктивність виробництва в порівнянні з минулим роком. Проте зменшення фондоозброєності і технічної озброєності є негативним показником, що впливає на продуктивність виробництва.
Загальна фондовіддача збільшилась на 1,24 %. Це, хоч і невелике, відхилення свідчить про ефективність використання основних фондів підприємства.
Таблиця 1.9
Аналіз впливу факторів на показник фондовіддачі основних фондів
????????????????????????????????????????????????
Назва показника
Минулий період
Звітний період
Відхилення
Абсолютне
Відносне
1.Обсяг виробництва товарної продукції, тис. грн.
1298,056
1418,54
120,48
9,28
2. Вартість основних виробничих фондів, тис. грн.
2904,7
3135,5
230,80
7,95
2.1.активна частина
1662,30
1963,20
300,90
18,10
2.2.пасивна частина
1242,40
1172,30
-70,10
-5,64
6. Фондовіддача ОФ
1298,056
1418,54
120,48
9,28
?????????????????????????????????????????????
Факторна модель впливу на фондовіддачу
Обсяг виробництва товарної продукції, тис. грн.
Вартість активних і пасивних ОФ
Фондовіддача
Вплив факторів
0
1298,056
2904,70
0,45
1
1418,54
2904,70
0,49
0,04
2
1418,54
3135,50
0,45
-0,04
Аналіз використання матеріальних ресурсів
У кожного підприємства також існують і матеріальні ресурси. Вони переносять повністю свою вартість на вартість продукції, тобто входять до розрахунку собівартості продукції. Вони відображаються у активі балансу підприємства. Аналіз матеріальних ресурсів показує потребу підприємства в них, визначення обґрунтованості і ефективності використання матеріальних ресурсів.
Таблиця 1.10.
Аналіз складу матеріальних ресурсів, тис. грн.
Назва показника
Минулий період
Звітний період
Відхилення
Абсолютне
Відносне
Матеріальні витрати, всього, в т.ч.:
463,60
454,00
-9,60
-2,07
1. Сировина і матеріали
219
210,5
-8,50
-3,88
2. Паливо
126,3
118
-8,30
-6,57
3. Запасні частини
74,3
79,1
4,80
6,46
4. Інші матеріальні витрати
44
46,4
2,40
5,45
З розрахунку видно, що загалом забезпеченість матеріальними ресурсами зменшилась на 9,6 тис. грн., тобто на 2,07 %. Найбільшу частку зменшення цих ресурсів підприємства має зниження забезпеченості паливом на 6,57 % в порівнянні з минулим періодом. Хоча спостерігаються і позитивні тенденції збільшення частки запасних частин на 6,46% . Це можна віднести до показників майбутньої модернізації.
Таблиця 1.11.
Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів, тис. грн.
Назва показника
Минулий період
Звітний період
Відхилення
Абсолютне
Відносне
1. Товарна продукція в порівняних цінах, тис. грн.
1298,056
1418,54
120,484
9,28
2. Середньооблікова чисельність персоналу, чол.
129,2
158,8
29,6
22,91
3. Витрати матеріалів, тис. грн.
463,6
454
-9,6
-2,07
4. Матеріаломісткість продукції, тис. грн./тис. грн.
0,36
0,32
-0,04
-10,39
5. Матеріаловіддача, грн./грн.
2,80
3,12
0,32
11,59
6. Матеріалозабезпеченість
3,59
2,86
-0,73
-20,32
Отже, аналіз ефективності використання матеріалів здійснюється за показниками матеріаломісткості, матеріаловіддачі і матеріалозабезпеченості, розрахунок яких здійснюється за наступними формулами:
матеріаловіддача = товарна продукція в порівняних цінах / витрати матеріалів;
матеріаломісткість = витрати матеріалів / товарна продукція в порівняних цінах;
матеріалозабезпеченість = витрати матеріалів / середньооблікова чисельність персоналу.
??????????
Таблиця 1.12.
Аналіз руху матеріальних запасів
Назва показника
Минулий період
Звітний період
Відхилення
Абсолютне
Відносне
Залишки запасів на початок року
540
554,1
14,1
2,61
Надійшло запасів
1265,7
1346,9
81,2
6,42
Вибуло запасів
1251,6
1320,5
68,9
5,50
Залишки запасів на кінець року
554,1
580,5
26,4
4,76
Залишки запасів на кінець року = Залишки запасів на початок року + Надійшло запасів - Вибуло запасів.
Як видно з даних таблиці ситуація з постачальниками і збутом покращилась. В порівнянні з минулим періодом, у звітному періоді, на підприємство надійшло на 81,2 тис. грн. більше матеріальних ресурсів, також більше було використано у виробництві.
?????????
ІІ. АНАЛІЗ РЕЗУЛЬТАТІВ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
2.1. Аналіз витрат на виробництво, собівартості і реалізації продукції
Таблиця 2.1.
Аналіз статей калькуляції, грн./шт.
№
п.п
Статті калькуляції
Минулий період
Звітний період
Відхилення
Постійні витрати
Змінні витрати
Абсолютне
Відносне
1
Сировина та матеріали
7,27
7,34
0,07
0,96
1,1
Основні матеріали
4,96
4,66
-0,3
-6,05
1,2
Допоміжні матеріали
2,31
2,68
0,37
16,02
2
Паливо та енергія на технологічні цілі
1,31
2,1
0,79
60,31
2,1
Паливо на технологічні цілі
0,57
0,68
0,11
19,30
2,2
Електроенергія на технологічні цілі
0,74
1,42
0,68
91,89
3
Основна заробітна плата
3,1
3/п основних виробничих робітників
3,33
3,43
0,1
3,00
4
Додаткова заробітна плата
4,1
Додаткова з/п цех. персоналу
0,78
0,83
0,05
6,41
5
Відрахування на соціальні заходи
5,1
Відрах на соц. заходи (36%від з/п)
1,4796
1,5336
0,054
3,65
6
Відшкодування зносу спеціальних інструментів та інші спеціальні витрати
3,29
4,13
0,84
25,53
6,1
Запчастини для робочого обладнання
0,39
0,69
0,3
76,92
6,2
ПММ для змащування верстатів
0,61
0,71
0,1
16,39
6,3
Амортизація робочого обладнання
1,27
1,41
0,14
11,02
6,4
З/п слюсарів ремонтників
1,02
1,32
0,3
29,41
7
Загальновиробничі витрати
4,43
4,96
0,53
11,96
7,1
Паливо для обігріву цехів
2,22
2,35
0,13
5,86
7,2
Електроенергія для освітлення цехів
0,71
1,01
0,3
42,25
7,3
3/п цехового обслуговуючого персоналу
0,7
1
0,3
42,86
7,4
Амортизація цехових приміщень
0,49
-0,02
-0,51
-104,08
7,5
Амортизація цехової обстановки (меблі і т.д.)
0,31
0,62
0,31
100,00
8
Загальногосподарські витрати
6,267
11,866
5,599
89,34
8,1
Паливо для обігріву контори
0,715
0,885
0,17
23,78
8,2
З/п АУП
0,52
0,76
0,24
46,15
8,3
З/п обслуговуючого персоналу контори
0,777
0,927
0,15
19,31
8,4
Амортизація офісних меблів і т.д.
0,762
1,152
0,39
51,18
8,5
Амортизація приміщення офісу
0,712
0,952
0,24
33,71
8,6
Витрати на відрядження АУП
0,521
3,69
3,169
608,25
8,7
Канц. товари для АУП
0,3
0,61
0,31
103,33
8,8
Проплата відсотків за кредит
0,39
0,77
0,38
97,44
8,9
Електроенергія на освітлення контори
0,5
0,81
0,31
62,00
8,11
Амортизація легкових а/м
1,07
1,31
0,24
22,43
9
Комерційні витрати (позавиробничі)
1,53
1,69
0,16
10,46
9,1
Вартість тари і упаковки
0,43
0,46
0,03
6,98
9,2
З/п працівників відділу маркетингу
0,95
1,03
0,08
8,42
9,3
Реклама в ЗМІ
0,15
0,2
0,05
33,33
Загальна сума
29,6866
37,8796
8,193
27,60
Збільшення собівартості в більшій мірі залежить від збільшення загальногосподарських витрат , які порівняно з минулим періодом зросли на 5,599 тис. грн. і збільшення витрат на відшкодування зносу на 0,84 тис. грн.
Не набагато зменшились витрати на сировину і матеріали на 0,07 тис. грн., в порівнянні з минулим періодом.
Підвищення витрат на оплату праці призвело відповідно і до збільшення витрат на соціальні заходи.
?????????????????
Таблиця 2.2.
Аналіз операційних витрат за економічними елементами, тис. грн.
Економічні елементи
Минулий період
Звітний період
Відхилення
Абсолютне
Відносне
Матеріальні витрати
1074,4
1235,2
160,8
14,97
Оплата праці
679,2
826,6
147,4
21,70
Соціальні відрахування
244,512
297,576
53,064
21,70
Амортизаційні відрахування
108,8
121,4
12,6
11,58
Інші витрати
104,15
150,65
46,5
44,65
Разом
2211,062
2631,426
420,364
19,01
Отже, за даними таблиці ми можемо спостерігати підвищення показників всіх економічних елементів. А саме: матеріальні витрати на 14,97%, оплати праці на 21,7 %, соціальне страхування на 21,7 %, амортизаційні відрахування на 11,58, інші витрати на 44,65%. Якщо характеризувати ці економічні елементи разом то спостерігається підвищення показника у відсотковому плані на 19,01%.
2.2. Оцінка фінансових результатів діяльності підприємства
Кінцевим результатом процесу виробництва за певний період часу є чиста продукція, тобто новостворена вартість, а фінансовим результатом комерційної діяльності – прибуток.
Прибуток – це частина виручки, що залишається після відшкодування всіх витрат на виробничу i комерційну діяльність підприємства. Характеризуючи перевищення надходжень над витратами, прибуток виражає мету підприємницької діяльності i береться за головний показник її результативності ( ефективності ).
Фінансові результати підприємства вимірюються двома показниками – прибутком i рентабельністю. Прибуток виражає абсолютний ефект без урахування використаних ресурсів. Тому для аналізу його доповнюють показником рентабельності.
Рентабельність – це відносний показник ефективності роботи підприємства, котрий у загальній формі обчислюється як відношення прибутку до витрат. Рентабельність має кілька модифікованих форм залежно від того, який саме прибуток i ресурси використовують у розрахунках
Таблиця 2.3.
Аналіз динаміки фінансових результатів підприємства, тис. грн.
№ п.п.
Назва показника
Минулий період
Звітний період
Відхилення
Абсолютне
Відносне
1
Виручка від реалізації (товарів, робіт, послуг)
2863,1
3234,1
371
12,96
2
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
2316,3
2721,6
405,3
17,50
3
Валовий прибуток
546,8
512,5
-34,3
-6,27
4
Інші операційні доходи
355,2
390,7
35,5
9,99
5
Адміністративні витрати
250,8
309,8
59
23,52
6
Витрати на збут
311,4
342,3
30,9
9,92
7
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток (збиток)
339,8
251,1
-88,7
-26,10
8
Інші фінансові доходи
122,4
130,3
7,9
6,45
9
Фінансові витрати
134,9
136,1
1,2
0,89
10
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
327,3
245,3
-82
-25,05
11
Податок на прибуток від звичайної діяльності
81,825
61,325
-20,5
-25,05
12
Фінансові результати від звичайної діяльності:прибуток/збиток
245,475
183,975
-61,5
-25,05
13
Чистий прибуток (збиток)
163,65
122,65
-41
-25,05
14
Власний капітал
4962,17
4593
-369,17
-7,44
15
Сукупні активи
8439,05
8967,67
528,62
6,26
16
Рентабельність активів ROA
0,02
0,01
-0,01
-29,47
17
Рентабельність власного капіталу ROE
0,03
0,03
-0,01
-19,03
18
Чиста рентабельність продажів
0,30
0,24
-0,06
-20,04
Розрахунки даної таблиці здійснювалися за нижче наведеними формулами:
валовий прибуток = виручка від реалізації - собівартість реалізованої продукції;
прибуток від операційної діяльності = валовий прибуток + інші операційні доходи - адміністративні витрати - витрати на збут;
прибуток до оподаткування = прибуток від операційної діяльності + інші фінансові доходи - фінансові витрати;
податок на прибуток = прибуток до оподаткування * 0,25;
оподаткований прибуток = прибуток до оподаткування - податок на прибуток;
рентабельність активів = чистий прибуток / сукупні активи;
рентабельність власного капіталу = чистий прибуток / власний капітал;
чиста рентабельність продажів = чистий прибуток / валовий прибуток.
Як видно з розрахунків виручка від реалізації продукції зросла на 12,96 %, що є позитивним. Але в той же час зросла і собівартість продукції швидшими темпами на 17,50%. А при швидших темпах зростання собівартості, зменшується валовий прибуток. Після відрахувань чистий прибуток зменшився в порівнянні з минулим періодом на 41 тис. грн. або на 25,05%.
Зменшення чистого прибутку звичайно призвело до зниження всіх видів рентабельності. Загалом чиста рентабельність в порівнянні з минулим періодом знизилась на 20,04%.
Висновок
Провівши аналіз ефективності діяльності підприємства ми не лише констатували факти та оцінки досягнення результатів, але й виявили певні недоліки, помилки та оперативний вплив на процес виробництва. Тому за допомогою проведеного аналізу ми можемо розроби конкретні заходи, що дозволяють поліпшити фінансовий стан підприємства, знайти резервні підвищення ефективності виробництва та розробки рекомендацій щодо використання цих резервів. Ми можемо також зробити такий висновок, що економічний аналіз – також система спеціальних знань з дослідження практично-наслідкових зв’язків і тенденцій у господарському розвитку.
Висновки
Отже, зробимо загальний висновок по даній розрахунковій роботі. Розпочнемо з аналізу забезпеченості підприємства трудовими ресурсами, а саме: чисельність робітників основної діяльності у минулому році становила 99 чоловік, а в звітному році - 103 чоловіки. Спостерігається збільшення працівників основної діяльності у звітному році порівняно з минулим на 4 чоловіки. Щодо середньо облікової чисельності
працівників, то також відбулись зміни, а саме: збільшення у звітному році порівняно з базовим працівників на 17 чоловік. Це являється позитивною тенденцією. Щодо аналізу руху робочої сили можна сказати що коефіцієнт загального обороту знизився у звітному періоді на 28,06% , коефіцієнт обороту з приймання знизився 21,89% , коефіцієнт плинності кадрів знизився на 52,72 %, коефіцієнт обороту із звільнення знизився на
40,22 %. Визначивши дані коефіцієнти та проаналізувавши їх спостерігаємо негативну тенденцію щодо руху робочої сили. Характеризуючи аналіз фонду робочого часу говоримо, що в звітному періоді збільшилась кількість відпрацьованих людино-днів, на 15,78 % , тобто 3857, що передусім зумовлено збільшенням кількості працюючих. Але в той же час збільшилось і число не відпрацьованих людино-днів на 16,52%, що зумовлено тим же фактором. В тому числі щорічні відпустки та відпустки передбачені законом, випадки тимчасової непрацездатності збільшились на 16,73 %. Якщо говорити про аналіз використання основних фондів то з розрахунків видно, що будинки та споруди зменшили свою питому вагу на 5,85 %. Зросла фондоємність на 13,62 %, що свідчить про непродуктивність виробництва в порівнянні з минулим роком. Загальна фондовіддача зменшилась на 11,99 %.
Щодо аналізу матеріальних ресурсів то з розрахунку видно, що загалом забезпеченість матеріальними ресурсами зменшилась на 9,6 тис. грн., тобто на 2,8 %. Найбільшу частку зменшення цих ресурсів підприємства має зниження забезпеченості паливом на 8,9 % в порівнянні з минулим роком. Хоча спостерігаються і позитивні тенденції збільшення частки запасних частин на 9,18%. Це можна віднести до показників майбутньої модернізації. Ситуація з постачальниками і збутом покращилась. В порівнянні з минулим періодом на підприємство надійшло на 81,2 тис. грн. більше матеріальних ресурсів також і більше було використано у виробництві.
Останнім кроком при аналізі даного підприємства буде фінансовий аналіз на даному підприємстві. Отже, за даними таблиці 3.2 ми можемо спостерігати підвищення показника на всі економічні елементи. А саме: матеріальні витрати на 15,28%, оплати праці на 20,7 %, соціальне страхування на 20,7 %, амортизаційні витрати на 9,32%, інші витрати на 35,32%. Якщо характеризувати ці економічні елементи разом то спостерігається підвищення показника у відсотковому плані на 18,37%. Як видно ви...
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора