Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Зоря
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2007
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Облік і аудит
Група:
АПК
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства
і природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Курсова робота
з економічного аналізу
на тему:
„Аналіз виробничої програми і її впливу на фінансові результати діяльності підприємства
на прикладі ЗАТ АПК „Зоря””
Зміст:
Вступ.........................................................................................................................4
Загальна характеристика підприємства та його організаційно-правовий статус...................................................................................................................5
Аналіз виробничої програми............................................................................9
Аналіз асортименту продукції підприємства........................................9
Аналіз ритмічності роботи підприємства............................................12
Аналіз впливу факторів на зміну обсягів виробництва продукції....13
Прогнозний аналіз обсягів виробництва продукції............................17
Аналіз витрат підприємства............................................................................19
Аналіз собівартості за статтями калькуляції......................................19
Аналіз економічних елементів витрат.................................................21
Шляхи зниження витрат.......................................................................24
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства............................26
Аналіз доходів........................................................................................26
Аналіз рентабельності...........................................................................27
Прогнозний аналіз рентабельності......................................................32
Висновки.................................................................................................................34
Список використаної літератури..........................................................................36
Додатки...................................................................................................................37
Вступ
В сучасних умовах переходу України до ринкових відносин підвищуються вимоги до економічної підготовки спеціалістів. Це вимагає нових підходів в організації аналітичної роботи в Україні в цілому та на підприємствах зокрема, в підвищенні рівня аналітичної підготовки економічних кадрів.
Економічний аналіз – це система спеціальних знань для дослідження зміни і розвитку економічних явищ у їх взаємозв’язку та взаємо обумовленості, що визначаються об’єктивними та суб’єктивними причинами з метою забезпечення цільового управління ними.
Предметом економічного аналізу є дослідження причин і наслідків (причинно-наслідкових зв’язків), які відбуваються стосовно підприємства з метою забезпечення необхідного рівня корисності і вигід з урахуванням співвідношення „вигоди-витрати-ризики”.
Об’єктами економічного аналізу є:
активи;
джерела коштів;
витрати від різних видів діяльності;
доходи та фінансові результати;
інвестиції;
грошові потоки;
господарські явища та процеси;
фактори (чинники), що визначають позитивну чи негативну динаміку показників;
інші об’єкти.
Економічний аналіз – дисципліна, вивчення якої допомагає сформувати необхідні професійні якості економістів вищої кваліфікації. Необхідність аналітичних знань та навичок пояснюється потребами практики, що виникли в період докорінної зміни умов господарювання підприємств і переходу до ринкових відносин. Значення економічного аналізу постійно зростає у зв’язку із зростанням рівня невизначеності наслідків економічних подій.
Завданнями розрахункової роботи є поглиблення теоретичних знань студента з даного курсу та вміння їх застосовувати під час вирішення конкретних завдань, на базі самостійної роботи з літературними джерелами, нормативними документами, вміння застосовувати теоретичні та практичні знання з питань організації та методики аналітичної роботи. Виконання розрахункової роботи допоможе закріпити отримані на лекціях теоретичні знання і оволодіти основними прийомами економічного аналізу дослідження діяльності підприємств.
Дана курсова робота виконана на прикладі Закритого Акціонерного Товариства Агропромислової корпорації „Зоря”.
1. Загальна характеристика підприємства та його організаційно-правовий статус
Закрите акціонерне товариство Агропромислова корпорація „Зоря” зареєстроване в Рівненській районній адміністрації 4 березня 1988 року за номером 195. До вказаного часу це було колективне господарство (колгосп), яке розпочало свою діяльність 3 січня 1951 року.
Господарство знаходиться в 25 км від обласного центру м. Рівне на трасі Чернівці-Тернопіль-Луцьк-Мінськ; забезпечене автомобільним і залізничним сполученням, є всі комунікації, газо- та водозабезпечення підприємств. Наявність сільськогосподарських угідь становить 12517 га, в тому числі рілля – 11626 га.
Адреса підприємства: 35314, Рівненська обл., Рівненський р-н, с. Зоря, вул. Жовтнева, 2.
Товариство є юридичною особою від дня його державної реєстрації та здійснює свою діяльність відповідно до чинного законодавства України, Статуту та установчого договору Товариства.
Метою діяльності ЗАТ АПК „Зоря” є одержання прибутку від виробничо-комерційної діяльності на принципах самоокупності, самофінансування та повного госпрозрахунку.
ЗАТ АПК „Зоря” займається наступними видами діяльності (КВЕД):
вирощування культур у поєднанні з тваринництвом (змішане сільське господарство);
неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами;
роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно з продовольчим асортиментом;
роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах без переваги продовольчого асортименту;
виробництво молочних продуктів.
На території господарства розміщені 6 тваринницьких ферм, які спеціалізуються на виробництві молока і м’яса. Тут утримується 2800 голів великої рогатої худоби, в тому числі 675 корів української чорно-рябої голштинізованої породи; 1800 голів свиней. В 2006 році господарством вироблено 3648 тон молока, 600 тон м’яса, отримано 966 голів приплоду телят, 2240 голів приплоду поросят. Надій на одну фуражну корову склав 4237 кг.
Всі земельні угіддя закріплені за 5 комплексними відділеннями, які спеціалізуються на вирощуванні озимої пшениці, кукурудзи на зерно та насіння, озимого ріпаку, цукрового буряку, кормових культур. В 2006 році тут зібрано понад 9 тис.тон зерна озимих і ярих культур, 4,5 тис.тон озимого ріпаку, 29,5 тис.тон цукрових буряків.
В цілому господарством вироблено валової продукції на 16524 тис.грн., в тому числі в рослинництві – на 11405 тис.грн., в тваринництві – на 5119 тис.грн.
Агрокорпорація „Зоря” відома на ринку України та ближнього зарубіжжя висококласним насінням ранньостиглих гібридів кукурудзи. Щорічно тут виробляється понад 2,5 тис.тон насіння цієї культури, що дозволяє засівати майже 100 тис.га угідь кукурудзою на силос та зерно. Починаючи з 1989 року, агропромислова корпорація „Зоря” є визнаним носієм передового досвіду в галузі виробництва насіння гібридів кукурудзи. Тут збудований перший на тернах СНД калібрувальний завод на імпортному обладнанні. Активною була співпраця з американською насіннєвою компанією „Піонер”.
Елеватор господарства готовий прийняти 17 тис.тон зерна. Тут облаштовані механізми, які дозволяють очистити, висушити і переробити зібраний урожай.
Крім того, тут працює цех по виготовленню комбінованих кормів, млин і картоплесховище із сортувальним пунктом.
В складі тракторного парку господарства працює майже 100 тракторів різних марок та модифікацій. В його структурі одне з провідних місць займає центральна ремонтна майстерня. Тут діють цехи: зварювальний, токарний, електромеханічний, вулканізації, ремонту техніки, обмінний пункт та склади.
Потужним підрозділом господарства є автопарк . В його складі діють сучасна станція технічного обслуговування автомобілів з обслуговуючими цехами. Перевезення вирощеної продукції та інших товарів забезпечує майже 100 автомобілів. Крім того, на території господарства розміщені:
цехи по виробництву безалкогольних напоїв, хлібобулочних виробів;
комбікормовий цех;
будівельний комбінат;
сітка підприємств торгівлі і громадського харчування;
фруктосховище на 3 тис.тон продукції;
очисні споруди.
Господарство визнане „Кращим роботодавцем 2004 року” серед сільгоспвиробників Рівненської області, отримало нагороду „Благодійник року” в 2005 році.
Сьогодні в ЗАТ АПК „Зоря”, враховуючи потребу держави у виробництві сільськогосподарської продукції, розроблено комплексний план розвитку на 2007-2010 роки, яким передбачено суттєве нарощування виробництва у всіх галузях.
Представимо у табличному вигляді основні техніко-економічні показники діяльності підприємства (таблиця 1.1.). Джерелом для аналізу виступає Баланс (форма №1) та Звіт про фінансові результати (форма №2) Річної фінансової звітності 2004-2006 рр.
Таблиця 1.1
Основні техніко-економічні показники діяльності ЗАТ АПК „Зоря”
Назва показника
Од. виміру
2004р.
2005р.
2006р.
Абсолютне
Тр, %
1. Обсяг реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
тис. грн.
22524,2
22415,2
26912,7
-109
4497,5
99,52
120,06
2. Середньооблі-кова чисельність працюючих в еквіваленті повної зайнятості
осіб
1051
1095
946
44
-149
104,19
86,39
3. Фонд оплати праці
тис. грн.
4332,8
5521,7
6566,6
1188,9
1044,9
127,44
118,92
4. Середньорічна вартість основних засобів
тис. грн.
23017,6
25312,5
31607,3
2294,9
6294,8
109,97
124,87
5. Середня вартість майна
тис. грн.
77769,4
81143,2
82015,2
3373,8
872
104,34
101,07
6. Операційні витрати
тис. грн.
26339,5
23152,5
25587,9
-3187
2435,4
87,90
110,52
7. Чистий прибуток (збиток)
тис. грн.
3780,5
4588,4
1653,9
807,9
-2934,5
121,37
36,05
8. Продуктивність праці 1 працівника
тис. грн. / особу
21,43
20,47
28,45
-0,96
7,98
95,52
138,98
9. Фондовіддача основних засобів
грн. / грн.
0,98
0,89
0,85
-0,09
-0,04
90,82
95,51
10. Середня заробітна плата 1 працівника
тис. грн. / особу
4,123
5,043
6,941
0,92
1,898
122,31
137,64
Проаналізувавши техніко-економічні показники діяльності ЗАТ АПК „Зоря” можна виділити, що основним оціночним показником ефективності використання основних засобів є фондовіддача, яка розраховується як відношення обсягу реалізованої продукції до середньорічної вартості основних засобів і показує, скільки припадає обсягу реалізованої продукції на одиницю середньої вартості основних засобів. Позитивним для підприємства є динаміка до зростання даного показника та значення його більше 1.
На даному підприємстві прослідковується чітка тенденція до зниження фондовіддачі – у 2005 році на 9,18%, а у 2006 році на 4,49% порівняно з минулим роком. Це відбувається за рахунок чіткої та стійкої динаміки до зростання середньорічної вартості основних засобів, що в свою чергу могло бути викликане збільшенням пасивної частини основних фондів у їх загальній вартості чи збільшенням кількості застарілого обладнання. У 2006 році відбулося збільшення обсягу реалізованої продукції на 20,06%, що спричинило незначне зменшення фондовіддачі порівняно з попереднім роком.
Далі проаналізуємо продуктивність праці 1 працівника, яка обчислюється як відношення обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) до середньоспискової чисельності працівників. Вона показує, скільки обсягу реалізованої продукції припадає на одного працівника, тобто ефективність використання трудових ресурсів. Позитивним для підприємства є збільшення показника продуктивності праці. На ЗАТ АПК „Зоря” прослідковується нестійка тенденція до збільшення – у 2005 році відбулося зменшення на 4,48%, а у 2006 році збільшення на 38,98% порівняно з попереднім роком. Важливу роль у цьому відіграла нестійка тенденція до зниження чисельності працюючих, тому що це свідчить про те, що той самий обсяг робіт може виконувати менша кількість людей, тому відбувається збільшення заробітної плати працівників (у 2005 році – на 22,31%, а у 2006 році – на 37,64%), що стимулює робітників працювати ще краще.
Розглянемо динаміку середньої вартості майна (це середнє значення підсумку активу балансу підприємства на початок і кінець звітного періоду). У нашому випадку простежується стійка тенденція до зростання – у 2005 році на 4,34%, а у 2006 році на 1,07% порівняно з попереднім періодом, що оцінюється позитивно.
Визначальним та підсумковим результатом діяльності кожного підприємства є визначення його фінансового результату (прибутку чи збитку). Оскільки наше підприємство за аналізовані роки спрацювало добре, то воно отримало прибуток. Згідно даних нашого аналізу, спостерігається нечітка динаміка до зниження чистого прибутку – у 2005 році відбулося збільшення на 21,37%, а у 2006 році зменшення на 63,95% порівняно з попереднім роком. Для покращення результату діяльності підприємства у наступних періодах необхідно провести збільшення питомої ваги активної частини та зменшення пасивної частини основних засобів у їх загальній вартості та провести списання застарілого обладнання.
2. Аналіз виробничої програми
Виробнича програма підприємства (план реалізації і виробництва продукції) – це система адресних завдань з виробництва і доставки продукції споживачеві у розгорнутій номенклатурі, асортименті відповідно якості у встановлені терміни.
Виробнича програма обґрунтовується у бізнес-плані на основі натуральних і вартісних показників.
Якісну сторону виробничої програми характеризує показник, що відображає питому вагу сертифікованої продукції в загальному її обсягу.
Натуральними показниками є обсяг продукції в натуральних одиницях по номенклатурі і асортименту.
Номенклатура може бути централізованою і децентралізованою.
Централізована номенклатура формується шляхом укладання державних контрактів, які фінансуються за рахунок державного бюджету України і державних замовлень, які фінансуються за рахунок власних коштів підприємств і кредитів.
Децентралізована номенклатура формується підприємством самостійно на основі вивчення ринкового попиту на свою продукцію.
Виробнича програма має бути обґрунтована наявними виробничими ресурсами (фондами, трудовими ресурсами, матеріально-технічними ресурсами), а також виробничою потужністю підприємства. Виробнича програма представляє собою оптимальний обсяг виробництва продукції при найбільш повному використанні матеріально-технічних і трудових ресурсів підприємства, а виробнича потужність – максимально можливий обсяг виробництва продукції.
2.1. Аналіз асортименту продукції підприємства
Асортимент продукції – це перелік найменувань виробів із вказівкою одиниць вимірювання кожного з них. Залежно від рівня контролю виконання контрактів розрізняють асортимент двох видів: обов’язковий і повний.
Повний асортимент визначає саме підприємство на основі договорів із покупцями.
Джерелом даних для аналізу виконання завдання щодо асортименту за квартал, півріччя, рік служить форма 1–П, але вона містить дані за групами продукції, тобто за груповим асортиментом. Аналіз виконання завдання щодо повного асортименту проводять на основі машинограми „Відомість випуску продукції з виробництва” („Відомість надходження готової продукції на склад”).
Аналіз асортименту продукції дає можливість вирішити проблему вибору номенклатури продукції, яку випускають. Основним завданням асортиментної програми є визначення структури виробництва у виробничому відділенні (на дільниці), а саме:
визначення співвідношення між новою продукцією, що потребує вдосконалення та модифікації, традиційною продукцією, що не потребує вдосконалень, і застарілою продукцією;
визначення номенклатури продукції, яку випускають;
оцінювання числа моделей та модифікацій однієї і тієї ж продукції, яку випускають;
визначення структури життєвого циклу за всією номенклатурою продукції, яку випускають, та перспектив оновлення асортименту.
Формування асортиментної програми здійснюється з урахуванням необхідних ресурсів, рівня техніки та технології виробництва, можливостей створення нового виробництва в оптимальні терміни, наявності патентів; очікуваної рентабельності виробництва та термінів окупності інвестицій; наявності управлінських кадрів та кваліфікаційного персоналу на всіх ланках виробничого циклу; наявності стійких зв’язків із постачальниками; ступеня ризику, пов’язаного із сезонністю попиту. Асортиментна програма спрямована на оптимізацію використання технологічних знань та досвіду своєї фірми, оптимізацію фінансових ресурсів з точки зору рентабельності товарів, які випускають.
В основі формування асортиментної політики лежить концепція життєвого циклу товару. На кожному етапі життєвого никлу товару використовують різні форми і методи торгівлі та застосовують різні засоби стимулювання збуту, (причому наявні специфічні особливості при збуті різних товарів споживчого призначення, а також продукції виробничого призначення).
Розробка асортиментної політики потребує постійної уваги до виявлення продукту з точки зору його життєвого циклу та прийняття своєчасних рішень щодо впровадження продукції, модернізації та вдосконалення традиційних видів продуктів, зняття товарів з виробництва.
Практика показує, що розробкою та здійсненням асортиментної програми займається центральний апарат управління постійно.
Коли номенклатура виробів розроблена, відповідальність за впровадження нововведень у виробництво покладають на виробничі дільниці.
Виконання укладених контрактів про поставки залежить від випуску конкретних видів продукції, тобто від виконання завдань щодо асортименту продукції.
Проаналізуємо асортимент продукції рослинництва, випущеної фактично у таблиці 2.1.1. Джерелом для аналізу виступає звіт про „Основні економічні показники роботи сільськогосподарських підприємств” за 2004-2006 рр.
Таблиця 2.1.1.
Аналіз асортименту продукції рослинництва ЗАТ АПК „Зоря”,
випущеної фактично, тис. грн.
Показники
2004р.
2005р.
2006р.
Абсолютне
Тр, %
1. Пшениця
1.1. У % до всього
5201
3846,4
2022,3
-1354,6
-1824,1
73,96
52,58
46,470
76,753
52,832
30,283 в.п.
-23,921 в.п.
–
–
2. Гречка
2.1. У % до всього
27,8
25,9
5,3
-1,9
-20,6
93,17
20,46
0,248
0,517
0,138
0,268 в.п.
-0,378 в.п.
–
–
3. Кукурудза
3.1. У % до всього
5963,3
1131,2
1793,7
-4832,1
662,5
18,97
158,57
53,281
22,573
46,860
-30,708 в.п.
24,287 в.п.
–
–
4. Овес
4.1. У % до всього
0,1
7,9
6,5
7,8
-1,4
7900,00
82,28
0,001
0,158
0,170
0,157 в.п.
0,012 в.п.
–
–
Всього
11192,2
5011,4
3827,8
-6180,8
-1183,6
44,78
76,38
Провівши факторний аналіз асортименту продукції, випущеної фактично, можна сказати, що в цілому продукція рослинництва ЗАТ АПК „Зоря” скорочується у своєму випуску різкими темпами і з кожним роком. Серед наведених показників 3 з них мають стійку тенденцію до зниження (пшениця, гречка, овес), а кукурудза – нестійку тенденцію, але все таки до зниження. Це могло бути викликано низкою негативних факторів. Можливо, цьому могло сприяти недостатня кількість добрив, несвоєчасна та неправильна обробка землі або засуха чи надмірні дощі, що призводить до втрати урожаю. Аби підвищити урожайність необхідно оновити техніку, комбайни та збільшити кількість мінеральних добрив.
Для більш конкретного уявлення про асортимент продукції проведемо аналіз його дотримання у таблиці 2.1.2.
Таблиця 2.1.2.
Аналіз дотримання асортименту продукції рослинництва
за 2006 рік, тис. грн.
Показники
За умов договору
Факт
Відхилення
Фактично в межах договору
За сумою
Тр, %
1. Пшениця
2020,8
2022,3
1,5
100,07
2020,8
2. Гречка
4,6
5,3
0,7
115,22
4,6
3. Кукурудза
2148,4
1793,7
-354,7
83,49
1793,7
4. Овес
6,3
6,5
0,2
103,17
6,3
Всього
4180,1
3827,8
-352,3
91,57
3825,4
Відобразимо дані показники у графічному вигляді:
Знайдемо коефіцієнт асортиментності:
;
Отже, ми бачимо, що в цілому по підприємству договірні зобов’язання по асортиментності недовиконані на 0,09 або на 9%. Це може бути викликано тим, що підприємство має недосліджений ринок збуту або некваліфікований управлінський персонал. Для налагодження дотримання асортиментності необхідно усунути ці недоліки.
2.2. Аналіз ритмічності роботи підприємства
Важливе значення при вивченні діяльності підприємства має аналіз ритмічності виробництва продукції.
Ритмічність випуску продукції – це виробництво у суворій відповідності з прийнятим завданням за певний проміжок часу (квартал, місяць, день). Ритмічність не завжди означає рівномірність, бо прогнозні завдання не можна розподілити порівну, наприклад за місяцями року, через нерівне число робочих днів, а також через сезонність виробництва і прогнозоване наростання обсягу виробництва.
Порушення ритмічності виробництва призводить до ряду негативних наслідків. Перш за все це проявляється на неповному завантаженні виробничих потужностей, робочої сили і застосування надурочних робіт. Збільшується частка бракованої продукції. Загалом неритмічна робота призводить до різкого зменшення залишків незавершеного виробництва порівняно з нормативом і нагромадженням наднормативних залишків готової продукції на складі. Через неможливості відвантаження наднормативних запасів готової продукції не виконуються контрактні зобов’язання. За невиконання контрактів підприємство сплачує штрафи, що разом з невиконанням обсягу реалізації продукції зменшують суму прибутку підприємства. А за рахунок невиробничих витрат (оплата простоїв не з вини робітників, надурочних робіт, браку) зростає собівартість продукції і зменшується сума прибутку.
Отже, ритмічність виробництва – це збалансована діяльність підприємства, яка сприяє ритмічному виробництву продукції та виконанню своїх зобов’язань перед споживачами.
Аналіз ритмічності проводять шляхом зіставлення фактичних і прогнозних даних про випуск (питому вагу випуску) за декадами, місяцями та кварталами в цілому по підприємству і за окремими структурними підрозділами.
Ритмічність тісно пов’язана з комплексністю виробництва. Це поняття може бути визначено як пропорційність, збалансованість виробництва окремих комплектуючих, напівфабрикатів. Засобом, що забезпечує необхідний обсяг збірних робіт при деяких неузгоджених поточного виробництва деталей, є незавершене виробництво. Тому при аналізі комплексності виробництва звертають увагу і на комплексність залишків компонентів у незавершеному виробництві.
Таблиця 2.2.1.
Аналіз ритмічності випуску продукції рослинництва
за 2006 рік, тис. грн.
За умов договору
Факт
Фактично в межах договорів
I квартал
–
–
–
II квартал
2208,2
2141,31
2141,31
III квартал
8795,4
10706,55
8795,4
IV квартал
1732,8
1427,54
1427,54
Всього
12736,4
14275,4
12364,25
Розрахуємо коефіцієнт ритмічності:
Отже, пішов незначний збій (3%) у ритмічній роботі підприємства. Це могло бути викликане недисциплінованістю персоналу, технічно недосконалим обладнанням, підвищенням собівартості продукції, збоями у відвантаженні та збуті продукції, браком у виробництві. Для вирішення цих проблем необхідно провести маркетингове дослідження для пошуку дешевшої і якіснішої продукції, надійних постачальників, проводити поточні ремонти машин, комбайнів та обладнання.
2.3. Аналіз впливу факторів на зміну обсягів виробництва продукції
Основними показниками обсягу виробництва є товарна, валова і реалізована продукція.
Валова продукція – це вартість всієї виготовленої продукції, виконаних робіт та наданих послуг, включаючи незавершене виробництво, тобто це вся продукція у вартісному виразі незалежно від ступеня її готовності.
Товарна продукція характеризує обсяг виробництва повністю завершених і належних до продажу продукції, робіт, послуг. Відрізняється від валової тим, що до неї не включають залишки незавершеного виробництва та внутрішньогосподарський оборот.
Реалізована продукція – це продукція, яка відвантажена споживачеві і за яку надійшли кошти на розрахунковий рахунок підприємства або мають надійти у зазначений термін.
На величину реалізованої, товарної і валової продукції впливає фактор матеріаломісткості, тобто чим дорожчі сировина, матеріали, напівфабрикати, з яких виготовлена продукція, тим більшою буде вартість продукції.
Проведемо аналіз реалізації продукції рослинництва у таблиці 2.3.1. Джерелом для аналізу служить звіт про „Основні економічні показники роботи сільськогосподарських підприємств” за 2004-2006 рр.
Таблиця 2.3.1.
Аналіз реалізації продукції рослинництва (пшениці), тис. грн.
Показники
2004р.
2005р.
2006р.
Абсолютне
Тр, %
1. Обсяг виготовленої продукції
8064,9
5187,0
2566,5
-2877,9
-2620,5
64,32
49,48
2. Обсяг реалізованої продукції
5201,0
3846,4
2022,3
-1354,6
-1824,1
73,96
52,58
3. Співвідношення обсягу виготовленої і реалізованої продукції
1,55
1,35
1,27
-0,20211
-0,07943
86,97
94,11
Представимо наші розрахунки у графічному вигляді:
Оптимальним варіантом співвідношення виготовленої та реалізованої продукції є рівність одиниці, тобто вся продукція, що виготовляється повинна реалізовуватись. В нашому випадку спостерігається наявність значних залишків пшениці на складах, це сприяє зростанню заготівельно-складських витрат, що оцінюється негативно. Проте співвідношення виготовленої та реалізованої продукції має стійку динаміку до зниження, що може бути оцінено позитивно. Для того, щоб реалізовувати всю виготовлену продукцію необхідно провести маркетингове дослідження для пошуку нових ринків збуту нашої продукції.
Проведемо факторний аналіз впливу методом абсолютних різниць на зміну обсягу реалізованої продукції таких факторів:
Обчислимо вплив матеріальних і технічних ресурсів:
; ;
Вихідні дані для аналізу за 2004-2005 рр. представимо у таблиці 2.3.2.
Таблиця 2.3.2.
Факторний аналіз впливу матеріальних і технічних ресурсів на зміну обсягу реалізованої продукції методом абсолютних різниць
Назва показника
Од. виміру
2004р.
2005р.
Відхилення
за сумою
Тр, %
1. Обсяг реалізованої продукції
тис. грн.
22524,2
22415,2
-109
99,52
2. Фондовіддача
грн. / грн.
0,98
0,89
-0,09
90,82
3. Середньорічна вартість основних засобів
тис. грн.
23017,6
25312,5
2294,9
109,97
Розрахунок розміру впливу фондовіддачі:
За рахунок зменшення фондовіддачі на 0,09 грн./грн., обсяг реалізованої продукції зменшився на 2140,64 тис. грн.
Розрахунок розміру впливу середньорічної вартості основних засобів:
За рахунок збільшення середньорічної вартості основних засобів на 2294,9 тис. грн., обсяг реалізованої продукції збільшився на 2042,6 тис. грн.
За рахунок заокруглень у показниках фондовіддачі та середньорічної вартості основних засобів отримуємо значення, яке наближено дорівнює 109 тис. грн. Отже, загальний вплив факторів – зменшення обсягу реалізованої продукції на 109 тис. грн., що оцінюється негативно, оскільки свідчить про зменшення фондовіддачі за рахунок збільшення середньорічної вартості основних засобів.
Вихідні дані для аналізу за 2005-2006 рр. представимо у таблиці 2.3.3.
Таблиця 2.3.3.
Факторний аналіз впливу матеріальних і технічних ресурсів на зміну обсягу реалізованої продукції методом абсолютних різниць
Назва показника
Од. виміру
2005р.
2006р.
Відхилення
за сумою
Тр, %
1. Обсяг реалізованої продукції
тис. грн.
22415,2
26912,7
4497,5
120,06
2. Фондовіддача
грн. / грн.
0,89
0,85
-0,04
95,51
3. Середньорічна вартість основних засобів
тис. грн.
25312,5
31607,3
6294,8
124,87
Розрахунок розміру впливу фондовіддачі:
За рахунок зменшення фондовіддачі на 0,04 грн./грн., обсяг реалізованої продукції зменшився на 1012,5 тис. грн.
Розрахунок розміру впливу середньорічної вартості основних засобів:
За рахунок збільшення середньорічної вартості основних засобів на 6294,8 тис. грн., обсяг реалізованої продукції збільшився на 5350,58 тис. грн.
За рахунок заокруглень у показниках фондовіддачі та середньорічної вартості основних засобів отримуємо значення, яке наближено дорівнює 4497,5 тис. грн. Отже, загальний вплив факторів – збільшення обсягу реалізованої продукції на 4497,5 тис. грн., що оцінюється позитивно, оскільки свідчить про незначне, порівняно з попереднім роком, зменшення фондовіддачі.
Обчислимо вплив трудових ресурсів:
; ;
Вихідні дані для аналізу за 2004-2005 рр. представимо у таблиці 2.3.4.
Таблиця 2.3.4.
Факторний аналіз впливу трудових ресурсів на зміну обсягу реалізованої продукції методом абсолютних різниць
Назва показника
Од. виміру
2004р.
2005р.
Відхилення
за сумою
Тр, %
1. Обсяг реалізованої продукції
тис. грн.
22524,2
22415,2
-109
99,52
2. Продуктивність праці 1 робітника
тис. грн. / особу
21,43
20,47
-0,96
95,52
3. Середньооблікова чисельність працюючих
осіб
1051
1095
44
104,19
Розрахунок розміру впливу продуктивності праці:
За рахунок зменшення продуктивності праці на 0,96 тис. грн./особу, обсяг реалізованої продукції зменшився на 1008,96 тис. грн.
Розрахунок розміру впливу середньооблікової чисельності працюючих:
За рахунок збільшення середньооблікової чисельності працюючих на 44 особи, обсяг реалізованої продукції збільшився на 900,68 тис. грн.
За рахунок заокруглень у показниках продуктивності праці та середньооблікової чисельності працюючих отримуємо значення, яке наближено дорівнює 109 тис. грн. Отже, загальний вплив факторів – зменшення обсягу реалізованої продукції на 109 тис. грн., що оцінюється негативно, оскільки свідчить про зниження продуктивності праці за відповідний період часу.
Вихідні дані для аналізу за 2005-2006 рр. представимо у таблиці 2.3.5.
Таблиця 2.3.5.
Факторний аналіз впливу трудових ресурсів на зміну обсягу реалізованої продукції методом абсолютних різниць
Назва показника
Од. виміру
2005р.
2006р.
Відхилення
за сумою
Тр, %
1. Обсяг реалізованої продукції
тис. грн.
22415,2
26912,7
4497,5
120,06
2. Продуктивність праці 1 робітника
тис. грн. / особу
20,47
28,45
7,98
138,98
3. Середньооблікова чисельність працюючих
осіб
1095
946
-149
86,39
Розрахунок розміру впливу продуктивності праці:
За рахунок збільшення продуктивності праці на 7,98 тис. грн./особу, обсяг реалізованої продукції збільшився на 8738,1 тис. грн.
Розрахунок розміру впливу середньооблікової чисельності працюючих:
За рахунок зменшення середньооблікової чисельності працюючих на 149 осіб, обсяг реалізованої продукції зменшився на 4239,05 тис. грн.
За рахунок заокруглень у показниках продуктивності праці та середньооблікової чисельності працюючих отримуємо значення, яке наближено дорівнює 4497,5 тис. грн. Отже, загальний вплив факторів – збільшення обсягу реалізованої продукції на 4497,5 тис. грн., що оцінюється позитивно, оскільки свідчить про зростання продуктивності праці за відповідний період часу.
2.4. Прогнозний аналіз обсягів виробництва продукції
Завершальним етапом аналізу реалізації продукції є її прогноз на 2007 рік. Представимо наші розрахунки у таблиці 2.4.1.
Таблиця 2.4.1.
Прогнозний аналіз реалізації продукції рослинництва, тис. грн.
Показники
2004р.
2005р.
2006р.
Середня сума
Темп росту, %
Середній темп росту, %
Прогноз
1. Пшениця
5201
3846,4
2022,3
3689,9
73,96
52,58
63,27
1279,42
2. Гречка
27,8
25,9
5,3
19,7
93,17
20,46
56,81
3,01
3. Кукурудза
5963,3
1131,2
1793,7
2962,7
18,97
158,57
88,77
1592,23
4. Овес
0,1
7,9
6,5
4,8
7900,00
82,28
3991,14
192,91
Представимо наші дані у графічному вигляді:
Провівши прогнозний аналіз реалізації продукції рослинництва, можна сказати, що по всіх показниках, крім овесу передбачається зниження, проте на 2007 рік прогнозується різке збільшення реалізації овесу. В загальному показники на наступний звітний рік не є втішними, оскільки через зменшення обсягів реалізації підприємство втратить значну суму прибутку. Щоб запобігти погіршенню в наступних звітних періодах, необхідно терміново провести перепланування виробництва, модернізацію техніки та перекваліфікацію робочого персоналу.
3. Аналіз витрат підприємства
Витрати формуються в процесі використання матеріальних і фінансових ресурсів для досягнення певної мети діяльності підприємства. Вони мають різну цілеспрямованість і поділяються на інвестиційні та поточні витрати або операційні, які пов’язані безпосередньо з виготовленням продукції або наданням послуг.
Поточні витрати поділяються на :
циклічні;
безперервні.
Циклічні витрати повторюються з кожним циклом виготовлення продукції (затрати на матеріали, зарплату, технологічний інструмент тощо).
Безперервні витрати здійснюються постійно і незалежно від виробництва (амортизація виробничих приміщень, споруд, зарплата адміністративно-управлінського персоналу).
Витрати здійснюються в натуральній і грошовій формі.
Планування і облік витрат в натуральній формі (кількість, маса, об’єм) необхідно для організації виробництва. Проте для оцінки результатів діяльності підприємства вирішальною є грошова оцінка, тому що вартість продукції виражається лише у грошовій формі.
Прийнято розрізняти:
витрати, які утворюють вартість продукції в певному періоді, тобто списуються на неї;
реальні грошові витрати.
Перші витрати пов’язані з виготовленням продукції або наданням послуг незалежно від того, коли придбано відповідні матеріальні ресурси і найнято робочу силу.
Інші (другі) витрати – це виплати, які обслуговують зовнішній оборот підприємства і оплату праці (тобто не враховується чинник часу їх використання).
3.1. Аналіз собівартості за статтями калькуляції
Калькулювання – процес обчислення собівартості окремих виробів. Калькулювання використовується для обґрунтування ціни на вироби, обчислення рентабельності окремих виробів, аналізу собівартості однакових виробів на різних підприємствах та визначення ефективності організаційно-економічних виробів по зниженню собівартості.
Калькулювання передбачає:
встановлення об’єкта калькулювання та вибір калькуляційних одиниць;
визначення статтей калькуляції і вибір методики їх обчислення.
Об’єкт калькулювання – та продукція чи послуги, собівартість яких обчислюється.
Стаття калькуляції об’єднує витрати, які є однорідні за призначенням.
Типова номенклатура статтей калькуляції виглядає наступним чином:
сировина і матеріали;
енергія технологічна;
основна зарплата виробничих робітників;
додаткова зарплата виробничих робітників;
відрахування на соціальні потреби виробничих робітників;
витрати на утримання і експлуатацію машин і устаткування;
загально-виробничі витрати;
загально-господарські витрати;
витрати на підготовку і освоєння виробництва;
витрати на збут;
інші операційні витрати.
Проаналізуємо структуру та динаміку фактичної собівартості основного виду продукції ЗАТ АПК „Зоря” у таблиці 3.1.1.
Таблиця 3.1.1.
Аналіз структури і динаміки фактичної собівартості
1 тн озимої пшениці, грн.
Статті калькуляції
2004р.
2005р.
2006р.
Абсолютне
Тр, %
Насіння
43,54
69,12
99,70
25,58
30,58
158,75
144,24
Міндобрива
32,40
29,00
28,08
-3,4
-0,92
89,51
96,83
Пестициди
12,46
15,44
11,25
2,98
-4,19
123,92
72,86
Послуги тракторів
71,17
61,20
68,31
-9,97
7,11
85,99
111,62
Послуги автомобілів
14,37
18,29
12,74
3,92
-5,55
127,28
69,66
Пальне
64,29
85,36
88,81
21,07
3,45
132,77
104,04
Паї
20,65
30,29
42,90
9,64
12,61
146,68
141,63
Фіксований податок
1,64
2,40
2,58
0,76
0,18
146,34
107,50
Послуги елеватора
18,45
20,63
29,65
2,18
9,02
111,82
143,72
Послуги сторонніх організацій
45,28
75,27
26,53
29,99
-48,74
166,23
35,25
Загальногосподарські витрати
37,44
41,82
65,15
4,38
23,33
111,70
155,79
Собівартість 1 тн
361,69
448,82
475,70
87,13
26,88
124,09
105,99
Представимо наші розрахунки у графічному вигляді:
Провівши аналіз, можна сказати, що собівартість озимої пшениці з кожним роком зростає, тобто відбувається здорожчення продукції. Це зумовлено зростанням вартості багатьох показників, що входять до складу продукції, зокрема насіння у своїй вартості збільшується з кожним роком у 1,5 раза. Також спостерігається стійка тенденція до збільшення вартості таких статтей калькуляції як пальне, паї, фіксованого податку, загальногосподарських витрат. Наслідком подорожчання пального є збільшення вартості послуг елеватора. Нестійка тенденція до зниження вартості послуг сторонніх організацій свідчить про те, що підприємство почало залучати більше власних сил для зібрання урожаю, що оцінюється позитивно.
3.2. Аналіз економічних елементів витрат
Елементи витрат об’єднують витрати, які однорідні за економічним змістом. Елементи витрат є первинними і єдиними для всіх галузей народного господарства. Групування за економічними елементами здійснюється з метою розробки кошторису виробництва.
Кошторис виробництва – підрахунок сукупних витрат підприємства, які пов’язані з головною його діяльністю за певний період, незалежно від того чи віднесено їх на собівартість продукції в цьому періоді чи ні. Тому сума кошторису витрат і собівартість загального обсягу продукції не збігаються.
ПСБО 3 „Звіт про фінансові результати” виділяє наступні п’ять елементів операційних витрат:
матеріальні витрати (за вирахуванням вартості зворотних відходів) – витрати на сировину і основні матеріали, на покупні вироби і напівфабрикати, оплата виробничих послуг сторонніх організацій, вартість допоміжних матеріалів, які використовуються в технологічному процесі, витрати на утримання будівель і споруд, пов’язаних із виробництвом продукції;
оплата праці – включає всі форми оплати праці штатного і позаштатного виробничого персоналу підприємства, тобто персоналу, що зайнятий виробництвом продукції, управлінням і обслуговуванням виробничого процесу;
відрахування на соціальні потреби – визначається у % від суми основної і додаткової зарплати, тобто від елемента „оплата праці”. Включає відрахування в пенсійний фонд (33,2%), відрахування в фонд соціального страхування (1,5%), відрахування в фонд безробіття (1,3%), відрахування у фонд страхування від нещасних випадків на виробництві, норматив яких залежить від класифікації видів економічної діяльності;
амортизація – містить витрати на просте відтворення основних засобів, включає прискорену амортизацію і амортизацію нематеріальних активів;
інші операційні витрати – включають витрати, які не можна за економічним змістом віднести до вище перелічених витрат. До них належать оплата послуг зв’язку, обчислювальних центрів, утримування охорони, витрати на відрядження, орендна плата і т.д.
Проаналізуємо структуру та динаміку економічних елементів операційних витрат ЗАТ АПК „Зоря” у таблиці 3.2.1. Джерелом для аналізу служить Звіт про фінансові результати (форма №2) Річної фінансової звітності за 2004-2006 рр.
Таблиця 3.2.1.
Аналіз структури і динаміки економічних елементів операційних витрат,
тис. грн.
Показники
2004р.
2005р.
2006р.
Абсолютне
Тр, %
1. Матеріальні витрати
1.1. У % до всього
17841,5
13552,2
16278,5
-4289,3
2726,3
75,96
120,12
67,74
58,54
63,62
-9,2 в.п.
5,08 в.п.
–
–
2. Витрати на оплату праці
2.1. У % до всього
4776,9
5811,8
6919,7
1034,9
1107,9
121,66
119,06
18,14
25,1
27,04
6,96 в.п.
1,94 в.п.
–
–
3. Відрахування на соціальні заходи
3.1. У % до всього
99,4
673,5
756,7
574,1
83,2
677,57
112,35
0,37
2,91
2,96
2,54 в.п.
0,05 в.п.
–
–
4. Амортизація
4.1. У % до всього
2444,4
2200,5
903,7
-243,9
-1296,8
90,02
41,08
9,28
9,5
3,53
0,22 в...
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора