Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Кременецький лісгосп
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2007
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Облік і аудит
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ВОДНОГО ГОСПОДАРСТВА
І ПРИРОДОКОРИСТУВАННЯ
Кафедра обліку і аудиту
Курсова робота
з економічного аналізу
на тему:
„Аналіз виробничої програми і її впливу на фінансові результати діяльності підприємства на прикладі
ДП «Кременецький лісгосп»”
Зміст
Вступ
1. Загальна характеристика підприємства та його організаційно - правовий статус...........................................................................................................................6
2. Аналіз виробничої програми........................................................................11
2.1. Аналіз асортименту продукції (послуг, робіт) підприємства...................11
2.2. Аналіз ритмічності роботи підприємства...................................................13
2.3. Аналіз впливу факторів на зміну обсягів виробництва продукції (робіт, послуг)........................................................................................................................13
2.4. Прогнозний аналіз обсягів виробництва продукції (робіт, послуг).........14
3. Аналіз витрат підприємства........................................................................16
3.1. Аналіз собівартості за статтями калькуляції.............................................17
3.2. Аналіз економічних елементів витрат........................................................19
3.3. Шляхи зниження витрат..............................................................................21
4. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.........................23
4.1. Аналіз доходів...............................................................................................23
4.2. Аналіз рентабельності..................................................................................25
4.3. Прогнозний аналіз рентабельності.............................................................28
Висновки....................................................................................................................30
Список літератури.....................................................................................................34
Додатки
ВСТУП
Економічні умови наших днів передбачають те, що діяльність кожного господарюючого суб’єкта являється предметом уваги широкого кола учасників ринкових відносин, які зацікавлені в результатах його функціонування, на основі доступної їм економічної інформації вказані особи намагаються оцінити фінансове положення підприємства. Основним інструментом для цього слугує економічний аналіз ,за допомогою якого можна об’єктивно оцінити внутрішні і зовнішні відносини об’єкта. що аналізують: охарактеризувати його платоспроможність, ефективність і прибутковість діяльності, перспективи розвитку, а потім по його результатах прийняти рішення.
Економічний аналіз – це процес системного пізнання практики господарювання підприємств, об’єднань, їх структурних підрозділів та інших центрів відповідальності з урахуванням причинно-наслідкових зв’язків явищ, процесів, ресурсів та результатів з метою обґрунтування оптимальних управлінських рішень.
Економічний аналіз – дисципліна, вивчення якої допомагає сформувати необхідні професійні якості економістів вищої кваліфікації. Необхідність аналітичних знань та навичок пояснюється потребами практики, що виникли в період докорінної зміни умов господарювання підприємств.
Таким чином, головною метою економічного аналізу є зниження неминучої невідомості, пов'язаної з прийняттям економічних рішень, орієнтованих на майбутнє.
Економічний аналіз дає можливість оцінити:
майновий стан підприємства;
ступінь підприємницького ризику;
достатність капіталу для поточної діяльності і довгострокових інвестицій;
потребу в додаткових джерелах фінансування;
здатність до нарощування капіталу;
раціональність залучення займаних коштів;
обґрунтованість політики розподілу і використання прибутку;
обґрунтованість вибору інвестицій та ін.
Основним завданням проведення економічного аналізу є оцінка результатів господарської діяльності за попередній та поточні роки, виявлення факторів , які позитивно чи негативно вплинули на кінцевий показник роботи підприємства, прийняти рішення про визнання структури балансу задовільною (незадовільною), а підприємство платоспроможним (неплатоспроможним).
Предметом економічного аналізу є фінансово – господарська діяльність підприємств і установ.
Метою економічного аналізу є вивчення наслідків діяльності всіх підприємств і господарських установ, визначення впливу факторів на їх відхилення для виявлення в подальшому недоліків і резервів, а також розробка заходів, спрямованих на на відновлення і збільшення обсягів виробництва та реалізації, підвищення ефективності їх роботи. В умовах ринкових відносин система планування всередині підприємства зберігається, проте змінюються його обсяги і деякі підходи. Економічний аналіз забезпечує необхідне обгрунтування планових показників, оскіьки його оцінки досягнутого рівня виробництва і витрачання ресурсів, з одного боку, попиту, ринкових цін та ефективності роботи – з іншого, є необхідною умовою планування діяльності підприємства.
Аналіз передбачає широкий пошук, творчий підхід до вирішення конкретних завдань виробничої діяльності. Звичайно керівники підприємств мають створити необхідні організаційнині, технічні иа економічні умови для творчих ідей. Кінцева мета аналітичної діяльності – розробка аналітичних програм, що є вихідним пунктом, передумовою планування виробництва, оскільки вони дають змогу визначити оптимальну структуру (номенклатуру, асортимент та ефективність виробництва). Одним з неостаніх принципів аналізу є комплексний підхід до погодження мети з ресурсами та можливостями підприємства, визначення шляхів її досягнення, що реально лише в результаті розробки програм аналізу виробів і кожного господарського підрозділа підприємства зокрема.
Характерним для аналізу принципом також є досягнення оптимального поєднання в управлінні фірмою централізованих та децентралізованих починань, постійний пошук нових форм та інструментів для підвищення ефективності виробництва, стимулювання творчої ініціативи працівників, спрямованої на створення необхідних умов для широкого впровадження нововведень, підвищення якості продукції, скорочення витрат виробництва.
Основною метою даної курсової роботи є проведення аналізу основної діяльності підприємства та визначення стану його діяльності. Що деталізованіше має в собі оцінку динаміки аналізованих показників, розрахунок розміру впливу окремих показників на динаміку результуючих показників та звичайно ж визначення джерел коштів для здійснення передбачуваних заходів у межах фінансових можливостей підприємства та чинного законодавства України. На основі проведеного аналізу будуть зроблені відповідні висновки, які на практиці, мають використовуватися керівниками підприємства для впровадження відповідних заходів для покращення діяльності підприємства, та раціонального використання існуючих на ньому ресурсів.
Завдання курсової роботи:
Провести детальний аналіз виробничої програми підприємства на основі зібраних даних документів бухгалтерського обліку, фінансової і статистичної звітності
Вивчити і проаналізувати стан підприємства
Розрахувати прогнозні показники діяльності
Розрахувати показники ефективності діяльності
Здійснити факторний аналіз з метою вивчення впливу і напрямків дії окремих факторів
Розробити заходи, направлені на усунення недоліків і покращення роботи підприємства.
Метою виконання даної курсової роботи є поглиблене вивчення теоретичних знань з дисципліни “Економічний аналіз” та вміння їх застосовувати під час вирішення конкретних завдань, вмінням застосовувати теоретичні та практичні знання з питань організації та методики аналітичної роботи. Виконання цієї курсової роботи допоможе краще засвоїти матеріал отриманий на лекціях і оволодіти основними прийомами економічного аналізу на прикладі діяльності державного підприємства «Кременецьке лісове господарство».
Дана робота складається з чотирьох розділів.
У першому розділі висвітлюється загальна економічна та організаційно-правова характеристика державного підприємства «Кременецьке лісове господарство», а також аналізуються основні техніко-економічні показники діяльності підприємства з 2004 по 2006 рік.
У другому розділі проводиться аналіз виробничої програми підприємства, визначається асортимент продукції, яку виготовляє підприємство, або види робіт (послуг), які виконує (надає) підприємство.
У третьому розділі визначають структуру і динаміку статей, що формують собівартість продукції, яку виготовляє підприємство, виконаних робіт (послуг). Досліджуючи структуру і динаміку економічних елементів операційних витрат, визначаємо їх склад.
У четвертому розділі проводимо аналіз формування прибутку за даними Звіту про фінансові результати.
1.Загальна характеристика ДП «Кременецький лісгосп» та його організаційно - правовий статус.
Відокремлений структурний підрозділ «Клесівське кар`єро управління» входить до складу Державного підприємства «Управління промислових підприємств Державної адміністрації залізничного транспорту України», засноване на підставі загальнодержавної власності згідно ст. 7 Закону України «Про підприємства в Україні», наказу Мінтрансзв`язку №1085 від 13.11.06. та наказу ДП «УПП УЗ» №4\06 від 17.01.07.. Кар`єроуправління у своїй діяльності керується Конституцією України, законами України, постановами ВРУ, указами та розпорядженнями Президента України та Кабміну, наказами Міністерства транспорту та зв`язку України, Укрзалізниці та Підприємства, а також Статутом Підприємства та Положенням.
Місцезнаходження Підприємство: Україна, 34550 Рівненська область, Сарненський район , смт.Клесів вул. Заводська,39.
«Клесівське к/у» має ліцензію №719 від 25 грудня 1996 року на експлуатацію Клесівського-1 родовища, ділянка «Пугач». Строк дії ліцензії- 20 років. Ліцензія видана державним комітетом України по геології і використанню надр. Акт про надання гірничого відводу площею 42,39 га. Видано згідно рішенням Рівненської обласної ради за №758 від 15 лютого 2006 року. Гірничий відвід зареєстровано територіальним управлінням Держнаглядохоронпраці по Рівненській області. Проект розробки родовища виготовлений спеціальним конструкторським бюро, Куйбишевським відділом Міністерства транспорту будівництва «Головбудпром» в 1989 році. Клесівське -1 родовище розташоване в 2,5 км на північ від ст. Клесів Львівської залізниці.
Державне підприємство «Клесівське к\у» є відокремлений структурний підрозділом Підприємства без права юридичної особи. «Клесівське к\у» веде самостійний баланс, має розрахунковий рахунок в банку, круглу печатку і штамп з своїми реквізитами. «Клесівське к\у» безпосередньо підпорядковане Підприємству і звітується в ДП «УПП УЗ» і в податкову інспекцію .
Майно кар`єроуправління становлять виробничі і невиробничі фонди, а також цінності, вартість яких відображається у власному балансі кар`єроуправління. Майно є державною власністю і закріплюється за ним на праві оперативного відання.
Джерелами формування майна є:
Майно, передане йому Підприємством, центральними та місцевими органами виконавчої влади та майно придбане внаслідок господарської діяльності;
Доходи від надання послуг та реалізації продукції, а також від інших видів фінансово-господарської діяльності;
Доходи від цінних паперів;
Капітальні вкладення і дотації з бюджетів;
Надходження від продажу (здачі в оренду) майнових об`єктів, що належать Підприємству, придбання майна інших суб`єктів.
Безоплатні або благодійні внески, пожертвування організацій, підприємств і громадян;
Амортизаційні відрахування на повне відновлення основних фондів;
Інше майно, набуте шляхом не забороненим чинному законодавству.
«Клесівське к\у» з погодженням з Підприємством планує свою діяльність, визначає стратегію і напрямки свого розвитку відповідно до галузевих науково-технічних прогнозів та пріоритетів, кон`юк тури ринку товарів, робіт, послуг та економічної ситуації. Придбає необхідні матеріальні ресурси у підприємств.
ДП «Клесівське к\у»:
• забезпечує своєчасну оплату податків та інших відрахувань;
• здійснює будівництво, реконструкцію, а також капітальний і поточний ремонт ОЗ, згідно з порядком визначеним Підприємством ;
створює належні умови для високопродуктивного виробництва, забезпечує додержання законодавства про працю;
• виконує норми і вимоги щодо охорони навколишнього середовища, раціонального використання і відтворення природних ресурсів;
• здійснює бухгалтерський, оперативний облік та веде статистичну звітність згідно з чинним законодавством;
Основним узагальнюючим показником фінансових результатів господарської діяльності кар`єроуправління є прибуток, доходи. Виробничо-господарська і фінансово-економічна діяльність кар`єроуправління здійснюється на основі затверджених Керівником Підприємства кошторисів експлуатаційних витрат, планів капітального будівництва та капітального ремонту, інших виробничих і фінансових планів та планів соціального розвитку, інструкцій, наказів і ропоряджень Підприємства. Фінансування експлуатаційної діяльності здійснюється Підприємством на основі затверджених кошторисів експлуатаційних витрат.
Підприємство створено з метою – видобутку та переробки нерудних будівельних матеріалів.
Основними завданнями та напрямками діяльності Підпримєства є:
1.Видобуття, переробка та створення нерудних будівельних матеріалів.
2.Забезпечення охорони праці і техніки безпеки при всіх видах робіт.
3.Впровадження нових досягнень науки та техніки, максимальне використання виробничих потужностей, машин та механізмів.
Підвищення рівня видобутку щебеневої продукції.
4.Здійснення заходів направлених на підвищення продуктивності праці .
5. Підвищення рівня видобутку щебеневої продукції
6.Контроль за дотриманням законодавства про працю.
7.Здійснення заходів спрямованих на підвищення господарської діяльності, вдосконалення фінансово – економічних показників.
Керівництво кар`єроуправлінням здійснює його директор, який призначається на посаду Керівником Підприємства, заступники директора, головний інженер та головний бухгалтер кар`єроуправління призначаються і звільняються з посади Керівником Підприємства за поданням директора кар`єроуправління. Керівник Підприємства за поданням директора визначає структуру правління і штатний розпис кар`єроуправління.
Аналіз основних техніко-економічних показників представлений у таблиці №1.1. Джерелом аналізу є річна звітність підприємства за останні 2 роки 2006- 2007 рік, це зокрема:
• Форма № 1 "Баланс";
• Форма №2 "Звіт про фінансові результати";
• Форма №1-ПВ „Звіт з праці".
Таб.1.1
Основні техніко – економічні показники діяльності
ДП «Клесівське к\у»
№ з/п
Назва показника
Одиниці виміру
2006
2007
Абсолютне
Тр,%
2007\2006
2007\2006
1
Обсяг реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
тис. грн.
6236
16197
9961
259,73
2
Середньооблікова чисельність працюючих в еквіваленті повної зайнятості
чол
264
262
-2
99,24
3
Фонд оплати праці
тис., грн.
3541,6
4409,5
867,9
124,51
4
Середньорічна вартість основних засобів
тис., грн.
63192
63447
255
100,4
5
Середня вартість майна
тис., грн.
781
1574
793
201,54
6
Операційні витрати
тис., грн.
198
1113
915
562,12
7
Чистий прибуток (збиток)
тис. , грн.
235
-3942
-4032
-1677,45
8
Продуктивність праці 1 працівника
тис.грн.
23,62
61,82
38,2
261,73
9
Фондовіддача основних засобів
грн./грн.
0,099
0,25
0,151
252,53
10
Середня заробітна плата 1 працівника
тис. грн./рік
13,42
16,83
3,41
125,41
Показники для обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) беремо з форми №2 "Звіт про фінансові результати". З проведеного аналізу ми бачимо, що обсяг реалізованої продукції зростає і це оцінюється позитивно для підприємства, хоча характер зростання не є стійким.
Рис.1. Структурно – динамічний аналіз обсягу реалізованої продукції.
Далі слід проаналізувати продуктивність праці, яка обчислюється як відношення обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) до середньо – спискової чисельності працівників. Вона показує обсяг реалізованої продукції , що припадає на одного працівника, тобто ефективність використання трудових ресурсів. Позитивним для підприємства є збільшення продуктивності праці.
З таблиці бачимо стійку тенденцію до збільшення продуктивності праці, оскільки у 2007 році порівняно з 2006, відбулось збільшення продуктивності праці на 38,2 тис.грн./чол., що у відсотках складає 161,73%, при цьому слід зазначити, що чисельність працівників у 2007 році порівняно з 2006 зменшилась на 2 особи, тобто на 0,76%. А це оцінюється для підприємства позитивно, тому що зі зростанням реалізації і зменшенням чисельності працівників можна швидшими темпами збільшувати фонд оплати праці і тим самим стимулювати кращу віддачу робітників.
Рис.2. Структурно – динамічний аналіз продуктивності праці одного працівника.
Згідно аналізу чітко відслідковується тенденція до збільшення фонду оплати праці, зокрема у 2007 році порівняно з 2006 вона збільшився на 867,9тис.грн., у відсотках це 24,51%, (порівняно невелике зростання фонду оплати праці у 2006 році можна пояснити зниженням чисельності працівників ). Те ж саме можна сказати про середню заробітну плату, оскільки у 2007 році вона збільшилась на 3,41 тис.грн. а у відсотках - 25,41.
Аналізуючи господарську діяльність ДП «Клесівське к\у» можна виділити, що основним показником, який характеризує використання основних засобів є фондовіддача.
Цей показник обчислюється як відношення обсягу реалізованої продукції до середньорічної вартості основних засобів і показує обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг)на одиницю середньої вартості основних засобів. Позитивним для підприємства є збільшення даного показника. Зростання фондовіддачі залежить від питомої ваги активної частини основних засобів у загальній вартості основних засобів, підвищення кваліфікації працюючих, зниження втрат робочого часу.
Як показує аналіз, проявляється чітка тенденція до збільшення показників фондовіддачі, оскільки в 2007 році порівняно з 2006, відбулось збільшення фондовіддачі на 0,15 грн./грн , а у відсотках це 52,53%.
Рис.3. Структурно – динамічний аналіз фондовіддачі ОЗ.
Загальним результатом діяльності підприємства є його прибутковість чи збитковість. Як показує наш аналіз, чистий прибуток підприємства має не стійкий характер до зменшення і збитковості підприємства зокрема у 2007 році порівняно з 2006, відбулось зменшення чистого прибутку на 4032 тис.грн. (темп росту -1577,45%). Для підприємства це оцінюється негативно.Збитковість пояснюється тим, що основні фонди підприємства знені більше як на 80%. Підприємство являється структурним підрозділом і за свої кошти не може придбати основні фонди, а затрати на поточні капітальні ремонти у зв`язку з інфляцією збільшуються, що призводить до збитковості. Але Укрзалізниця утримує свої збиткові щебеневі заводи покриваючи їхні збитки за рахунок вантажних перевезень по Європі і по країнах СНД.
2.Аналіз виробничої програми
Аналіз асортименту продукції (товарів, робіт, послуг)
Асортимент продукції – це різновиди виробів з вказівкою одиниць вимірювання в межах заданої номенклатури. Номенклатура – це перелік назв окремих видів продукції. Залежно від рівня контролю виконання контрактів розрізняють асортимент двох видів: обов'язковий і повний. Повний асортимент визначає підприємство на основі договорів із покупцями.
Формування асортиментної програми здійснюється з урахуванням необхідних ресурсів, рівня техніки та технології виробництва, можливостей створення нового виробництва в оптимальні терміни, наявності патентів; очікуваної рентабельності виробництва та термінів окупності інвестицій; наявності управлінських кадрів та кваліфікаційного персоналу на всіх ланках виробничого циклу; наявності стійких зв'язків із постачальниками; ступеня ризику, пов'язаного із сезонністю попиту. Асортиментна програма спрямована на оптимізацію використання технологічних знань та досвіду своєї фірми, оптимізацію фінансових ресурсів з точки зору рентабельності товарів, які випускають.
Розробка асортиментної політики потребує постійної уваги до продукту з точки зору його життєвого циклу та прийняття своєчасних рішень щодо впровадження нової продукції, модернізації та удосконалення традиційних видів продукції, зняття застарілих з виробництва.
Основна мета асортиментної політики полягає у тому, щоб спрямувати підприємство на випуск продукції, яка за своєю структурою, споживчими властивостями та якістю найбільше відповідає потребам покупців.
Аналіз асортименту продукції дає можливість вирішити проблему вибору номенклатури продукції , яку випускають. Основним завданням асортиментної програми є визначення структури виробництва у виробничому відділенні ( на дільниці ) , а саме :
- визначення співвідношення між новою продукцією, що потребує удосконалення та модифікації, традиційною продукцією, що не потребує удосконалення, і застарілою продукцією; .
- визначення номенклатури продукції, яку випускають ;
- оцінювання числа моделей та модифікації однієї і тієї ж продукції, яку випускають;
- визначення структури життєвого циклу за всією номенклатурою продукції, яку випускають, та перспектив оновлення асортименту.
Інформація для аналізу зведена у таблиці 1.2.
Таблиця 2.1.
Аналіз асортименту продукції підприємства, випущеної фактично, тис.м.куб.
№ з/п
Назва показника
2006
2007
Абсолютне
Тр,%
2007\2006
2007\2006
1.
Щебінь
339,60
270,80
-68,80
79,74
1.1.
у % до всього
82,33
83,94
1,61
3
Відсів
61,50
45,60
-15,90
74,15
3.1.
у % до всього
14,91
14,14
-0,77
4.
Камінь
11,40
6,20
-5,20
54,39
4.1.
у % до всього
2,76
1,92
-0,84
5
Всього
412,50
322,60
-89,90
78,21
Аналізуючи обсяг виробництва продукції в грошовому виразі не реально у зв`язку з тим, що темп росту інфляції постійно зростає і при меншому випуску продукції у грошовому виразі можна отримати збільшення в звітному році порівняно зминулим. Аналізуючи асортимент продукції підприємства можна зробити висновок у 2007 році порівняно з 2006 виробництво продукції в асортименті і в цілому відбувається зменшення виробництва на 89,9 тис.м.куб або 21,79%. А зокрема виробництво щебня зменшилось на 68,8 тис.м.куб або 20,26%, відсіву на 15,9 тис.м.куб або 25,85%, каменю на 5,2 тис.м.куб або 45,61.
Якщо прослідкувати структуру асортименту продукції, то можна зазначити, що у 2007 році порівняно з 2006 значно знизився обсяг виробництва щебеню, відсіву та каменю. Проте обсяг продукції, склав 78,21% загального обсягу, що напряму пов’язано з зношенням основних фондів.
Так як ДП «Клесівське к\у» є структурним підрозділом ДП «УПП УЗ», то провести аналіз дотримання асортименту продукції щоб визначити, чи дотримується підприємство договірних зобов’язань і в якій мірі не можливо.
2.2 Аналіз ритмічності роботи підприємства
Для того, щоб в повній мірі охарактеризувати ситуацію що склалася на підприємстві необхідно визначити, наскільки ритмічним є виробництво.
Ритмічність випуску продукції - це виробництво у суворій відповідності з прийнятим завданням за певний проміжок часу (квартал, місяць, день). Ритмічність не завжди означає рівномірність, бо прогнозні завдання не можна розподілити порівну, наприклад за місяцями року, через нерівне число робочих днів, а також через сезонність виробництва і прогнозоване наростання обсягу виробництва.
Для того, щоб краще оцінити ритмічність виробництва, обчислимо коефіцієнт ритмічності.
Значення даного коефіцієнту повинно зростати і наближатися до 1.
Аналіз ритмічності роботи даного підприємства ми також не можемо провести, так як ДП «Клесівське к\у» є структурним підрозділом ДП «УПП УЗ» і не заключає договорів.
Аналіз впливу факторів на зміну обсягів робіт, послуг
Правильно обрана стратегія виробництва та належні обсяги надання послуг, робіт забезпечують бажаний обсяг реалізації та фінансові результати - прибутки, відповідні масштабам цієї діяльності.
Основними показниками обсягу виробництва є товарна, валова і реалізована продукція.
Валова продукція - це вартість всієї виготовленої продукції, виконаних робіт та наданих послуг, включаючи незавершене виробництво, іншими словами це вся продукція у вартісному виразі незалежно від ступеня її готовності.
Товарна продукція характеризує обсяг виробництва повністю завершених і належних до продажу продукції, робіт, послуг. Відрізняється від валової тим, що до неї не включають залишки незавершеного виробництва та внутрішньогосподарський оборот
Реалізована продукція - це продукція, яка відвантажена споживачеві і за яку надійшли кошти на рахунок підприємства або мають надійти у зазначений термін.
Для того, щоб порівняти показники виготовленої продукції і реалізованої, тобто визначити, яку частину продукції підприємство реалізовує, а яка залишається нереалізованою на складі, і провести аналіз реалізації продукції, формуємо наступну таблицю:
Таблиця 2.2
Аналіз реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) тис. грн.
№ з/п
Назва показника
2006
2007
Абсолютне
Тр,%
2007\2006
2007\2006
1
Обсяг виготовленої продукції
13871
14567
695,90
105,02
2
Обсяг реалізованої продукції
6236
16197
9961
259,73
3
Співвідношення обсягу виготовленої і реалізованої продукції
2,22
0,90
-1,32
40,43
За даними таблиці обсяг виготовленої продукції у 2007 році зріс на 695,90тис. грн., що становить 105,02% від 2006 року. Обсяг реалізованої продукції зріс у 2007 році порівняно із 2006 на 9961 тис. грн., що становить 259,73%. За 2006 рік обсяг виготовленої продукції перевищував обсяг реалізованої продукції у таких співвідношеннях: 2006 – 2,22/1, 2007 році обсяг виготовленої продукції зменшився і становить – 0,9/1. Це може оцінюватись для підприємства негативно, тому що потреби у продукції для всіх споживачів не задовольняються в повній мірі і виникає дефіцит. Такі зміни пояснюються зношуванням основних фондів.
2.4 Прогнозний аналіз обсягів виробництва продукції
Заключним етапом у аналізі виробничої програми доцільно провести прогноз обсягів робіт, послуг, тобто встановити можливі суми обсягів реалізації продукції підприємства у 2007 році, виходячи з величини середніх темпів росту і середніх сум відповідних показників виробленої продукції у 2004 - 2006 роках.
Використовуючи дані таблиці 1.2 можна зробити прогнозний аналіз випуску продукції.
Таблиця 2.3
Прогнозний аналіз випуску продукції, тис.грн.
№ з/п
Показники
2006
2007
Середня сума
Середні темпи росту
Прогноз
1
Щебінь
339,600
270,800
305,200
79,74
243,37
2
Відсів
61,500
45,600
53,550
74,15
39,71
3
Камінь
11,400
6,200
8,800
54,39
4,79
По асортиментних позиціях „щебінь”, „відсів” і „камінь” прогноз на 2007 рік є нижчим ніж фактичний випуск у 2006 році, тому що середні темпи росту є низькими і випуск у порівнянні з 2006 роком також знизився Зниження прогнозного випуску по 3-ох асортиментних позиціях зумовлено зниженням попиту на дану продукцію на вітчизняному ринку, тому підприємству доцільно шукати нові ринки збуту, проводити рекламну кампанію і покращувати якість продукції.
3. Аналіз витрат підприємства
В процесі своєї діяльності підприємство здійснює матеріальні та грошові витрати. Залежно від ролі, яку вони відіграють у процесі відтворення, їх поділяють на три групи:
1.Витрати, пов'язані з основною діяльністю підприємства. Це витрати на виробництво або реалізацію продукції, так звані поточні витрати, які відшкодовуються за рахунок виручки від реалізації продукції (послуг).
2.Витрати, пов'язані з інвестиційною діяльністю, тобто на розширення та оновлення виробництва. Одноразові витрати на просте та розширене відтворення основних фондів, приріст оборотних коштів та формування додаткової робочої сили для нового виробництва. Джерелами фінансування цих витрат є амортизаційні відрахування, прибуток, емісія цінних паперів, кредити тощо.
3.Витрати на соціальний розвиток колективу (соціально-культурні, оздоровчі, житлово-побутові та інші потреби). Ці витрати не пов'язані з процесом виробництва, а тому джерелом їх фінансування є прибуток.
Найбільшу питому вагу у загальному обсязі витрат підприємства мають витрати на виробництво.
Розрізняють витрати економічні та бухгалтерські.
Економічні витрати--це всі види виплат постачальникам за сировину та матеріальні ресурси. Ці витрати складаються із зовнішніх (явних) та внутрішніх (неявних або імпліцитних). Зовнішні витрати — це платежі постачальникам матеріальних ресурсів, виплата заробітної плати, нарахування амортизації тощо. Ця група витрат і становитиме бухгалтерські витрати, які фактично відповідають витратам наших підприємств.
Поняття "економічні витрати" є загальноприйнятим, бухгалтерські — обчислюються на практиці для визначення реальної суми фактично здійснених витрат, оподаткованого прибутку тощо.
Розрізняють витрати на одиницю продукції та загальні витрати на весь обсяг виготовленої продукції (наданих послуг).
При плануванні, обліку та аналізі витрати класифікують за різними ознаками. Основними з них є ступінь однорідності, економічна роль у формуванні собівартості, спосіб обчислення на окремі види продукції, зв'язок з обсягом виробництва, час виникнення та обчислення.
Залежно від ступеня однорідності витрати поділяються на прості (елементні) та комплексні. Прості (елементні) — це витрати однорідні за економічним змістом (сировина, основні матеріали, заробітна плата). Комплексні витрати різнорідні за своїм складом, вони охоплюють кілька економічних елементів (витрати на утримання та експлуатацію машин, загальновиробничі, втрати від браку тощо).
За економічною роллю у формуванні собівартості продукції витрати поділяють на основні та накладні: основні витрати безпосередньо пов'язані з процесом виготовлення виробів і утворюють їх головний речовий зміст. Це витрати на сировину, основні матеріали, технологічне паливо та енергію, заробітну плату основних виробничих робітників. З допомогою накладних витрат створюються необхідні умови для функціонування виробництва, його організації, управління, обслуговування (загальновиробничі витрати).
За способом обчислення на окремі види продукції витрати поділяються на прямі та непрямі. Прямі витрати безпосередньо відносять на собівартість виготовлення конкретного виду продукції і можуть бути розраховані на її одиницю прямо (матеріали, паливо, заробітна плата). Непрямі витрати пов'язані з виготовленням різних видів продукції, в цьому разі не можна безпосередньо обчислити витрати на окремі види продукції (загальновиробничі витрати, витрати на утримання та експлуатацію машин тощо). Непрямі витрати розподіляються на окремі види продукції пропорційно визначеній базі. Зростання частки прямих витрат у загальній сумі підвищує точність обчислення витрат на одиницю продукції.
Залежно від зв'язку з обсягом виробництва витрати поділяють на постійні та змінні. Постійні витрати - це такі, абсолютна величина яких у даний період при зміні обсягу виробництва в певних межах не змінюється. При істотних змінах обсягів виробництва, наслідком яких є зміни виробничої та організаційної структури підприємства, величина постійних витрат змінюється стрибкоподібне, після чого вона знову залишається постійною. Це витрати на утримання й експлуатацію будівель, споруд, управління цехом, орендна плата. До постійних витрат відносять також витрати, які неістотно змінюються внаслідок зміни обсягів виробництва, тому їх називають умовно-постійними.
Змінні витрати -- це такі витрати, величина яких у даний період безпосередньо залежить від обсягу виробництва. У свою чергу, змінні витрати поділяють на пропорційні, прогресивні і регресивні.
Поділ витрат на постійні та змінні дає змогу визначити кількісну залежність різних витрат від змін в умовах виробництва та реалізації при здійсненні планування, виборі варіантів рішень.
Залежно від часу виникнення витрати можуть бути поточними, одноразовими, майбутніми. Поточні витрати здійснюються щоденно в даному періоді, одноразові - це разові витрати, що здійснюються не частіше як один раз на місяць. Майбутні витрати — це витрати, на які резервуються кошти в кошторисно-нормативному порядку (оплата відпусток, сезонні витрати та ін.).
3.1 Аналіз собівартості за статтями калькуляції
Собівартість продукції - це виражені в грошовій формі сукупні витрати на підготовку і випуск продукції (робіт, послуг). Собівартість характеризує ефективність усього процесу виробництва на підприємстві, оскільки в ній відображаються рівень організації виробничого процесу, технічний рівень, продуктивність праці та ін. Чим краще працює підприємство, ефективніше використовує виробничі ресурси, тим нижча собівартість продукції (робіт, послуг).
Собівартість продукції є головним ціноутворюючим чинником. Виживання суб'єкта господарювання в умовах конкуренції залежить від можливості підтримувати оптимальний рівень собівартості продукції. Вирішення цього завдання залежить від багатьох чинників, головним з яких є стратегія у своєму конкурентному середовищі й ефективність використання ресурсів. Відповідно до обраної стратегії виробник належить до категорії з низькою собівартістю на масовому ринку або з добре зарекомендованими виробами в ролі гравця у середовищі ринку.
Якщо виробник належить до категорії працюючого на масовому ринку, то необхідно досягнути концентрації у собівартості. Не меншу увагу собівартості повинні приділити виробники, які працюють у середовищі ринку, а також інші суб'єкти господарювання, бо всім необхідно мати достатньо високий рівень рентабельності, що забезпечує виробництво і розширення його діяльності.
Важлива роль у забезпеченні оптимального рівня собівартості належить аналізу, головна мета якого - виявлення можливості раціональнішого використання виробничих ресурсів, зменшення затрат на виробництво, реалізацію і забезпечення зростання прибутку. Аналіз собівартості є важливим інструментом управління затратами.
В умовах ринкових відносин аналіз собівартості одиниці виробу має значення, по-перше, для формування їхнього ринку і залучення покупців; по-друге, для збереження і досягнення доволі високої ефективності виробництва з метою вистояти в конкурентній боротьбі. У процесі аналізу розкриваються резерви зниження собівартості окремих виробів.
Джерелом для проведення аналізу структури і динаміки фактичної собівартості основного виду продукції, робіт, послуг є калькуляція підприємства по заготівлі лісопродукції.
Таблиця 3.1
Аналіз структури і динаміки фактичної собівартості основного виду продукції (заготівля лісопродукції), тис.грн.
№ п/п
Статті калькуляції
2006 за сумою всього тис. грн
2006 за 1м.куб.
2007 за сумою всього тис. грн
2007 за 1м.куб.
Абсолютне тис,грн.
Абсолютне за 1м.куб
Тр,%
Тр,% за1 м.куб
2007\2006
2007\2006
1
Сировина і матеріали (вибухові роботи)
59
3,09
710,5
6,02
651,5
2,93
1204
194,82
2
Купівельні матеріали та комплектуючі вироби
-
-
419,5
3,56
419,5
3,58
-
-
3
Паливо і енергія на технологічні цілі
196,7
10,3
1357,5
11,5
1160,8
1,20
690,1
111,65
4
Зворотні відходи (вираховуються)
-
-
-
-
-
-
-
-
5
Основна заробітна плата
173,8
9,1
796,4
6,75
622,6
-2,35
458,2
74,18
6
Додаткова заробітна плата
136,2
7,13
447
3,79
310,8
-3,34
328,2
53,16
7
Відрахування на соціальні заходи 38,18%
118,4
6,2
474,9
4,02
356,5
-2,18
401,1
64,84
8
Витрати на утримання і експлуатацію устаткування
290,3
15,2
2429,9
20,59
2139,6
5,39
837
135,46
9
Загальновиробничі витрати
197,9
10,36
1316,8
11,16
1118,9
0,80
665,4
107,72
10
Витрати від браку
-
-
-
-
-
-
-
-
11
Інші виробничі витрати
12,2
0,64
56,5
0,48
44,3
-0,16
463,1
75,00
12
Попутна продукція(вираховується)
-
-
-
-
-
-
-
-
13
Виробнича собівартість
1184,5
62,02
8009
67,87
6824,5
5,85
676,2
109,43
14
Адміністративні витрати
45,1
2,36
303,9
2,58
258,8
0,22
673,8
109,32
15
Витрати на збут
-
-
-
-
-
-
-
-
16
Повна собівартість
1229,6
64,38
8312,9
70,45
7083,3
6,07
676,1
109,43
17
Рентабельність 5%
-
3,22
-
3,52
-
0,30
-
109,32
18
Оптова ціна
-
67,6
-
73,97
-
6,37
-
109,42
19
ПДВ
-
13,52
-
14,79
-
1,27
-
109,39
20
Відпускна ціна
-
81,12
-
88,76
-
7,64
-
109,42
Так з проведеного аналізу структури і динаміки фактичної собівартості основного виду продукції ми бачимо зростання витрат по таких статтях калькуляції як сировина і матеріали, додаткова заробітна плата, загально-виробничі витрати, витрати пов’язані з випуском щебеневої продукції зросли.
У свою чергу інші статті калькуляції за 2006 рік в порівнянні з 2005 суттєво знизились. В загальному всі витрати по заготівлі лісопродукції у 2005 році в порівнянні з 2004 зросли на 1221,3 тис. грн., що становить 123,15% від 2004 року, а у 2006 порівняно з 2005 збільшилися на 771,1 тис. грн., що становить 111,87% від 2005 року. Збільшення цих витрат пов’язане зі зростанням фактичної заготівлі лісопродукції.
3.2 Аналіз економічних елементів витрат
Витрати операційної діяльності групуються за такими економічними елементами:
матеріальні затрати;
витрати на оплату праці;
відрахування на соціальні заходи;
амортизація;
інші операційні витрати.
До складу елемента "Матеріальні затрати" включається вартість витрачених у виробництві (крім продукту власного виробництва):
сировини й основних матеріалів;
купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів;
палива й енергії;
будівельних матеріалів;
запасних частин;
тари й тарних матеріалів;
допоміжних та інших матеріалів.
До складу елемента "Витрати на оплату праці" включаються заробітна плата за окладами й тарифами, премії та заохочення, матеріальна допомога, компенсаційні виплати, оплата відпусток та іншого невідпрацьованого часу, інші витрати на оплату праці.
До складу елемента "Відрахування на соціальні заходи" включаються: відрахування на пенсійне забезпечення, відрахування на соціальне страхування, страхові внески на випадок безробіття, відрахування на індивідуальне страхування персоналу підприємства, відрахування на інші соціальні заходи.
До складу елемента "Амортизація" включається сума нарахованої амортизації основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів.
До складу елемента "Інші операційні витрати" включаються витрати операційної діяльності, які не увійшли до складу елементів, наведених вище, зокрема витрати на відрядження, на послуги зв'язку, плата за розрахунково-касове обслуговування тощо.
У процесі аналізу економічних елементів операційних витрат вивчають структуру витрат і її динаміку, що дає змогу визначити матеріаломісткість, трудомісткість, енергомісткість продукції, з'ясувати характер змін і їхній вплив на собівартість продукції. Структуру витрат аналізують шляхом порівняння питомої ваги окремих елементів за ряд звітних або фактичних періодів. Крім цього, доцільно визначити абсолютну суму економії або перевитрат за загальною сумою витрат і за кожним елементом, вивчити причини відхилень.
Дані для таблиці 3.2. беремо з форми №2 „Звіт про фінансові результати” за 2004 - 2006 роки.
Таблиця 3.2
Аналіз структури і динаміки економічних елементів операційних витрат, тис. грн.
№ з/п
Назва показника
2004
2005
2006
Абсолютне
Тр ,%
2005/2004
2006/2005
2005/2004
2006/2005
1.
Матеріальні витрати
2588,00
2623,00
3131,90
35,00
508,90
101,35
119,40
1.2.
У % до всього
32,75
29,66
32,68
-3,09
3,02
90,56
110,18
2.
Витрати на оплату праці
2434,00
2756,00
2779,20
322,00
23,20
113,23
100,84
2.1.
У % до всього
30,80
31,16
29,00
0,36
-2,16
101,17
93,06
3.
Відрахування на соціальні заходи
926,00
1047,00
1028,70
121,00
-18,30
113,07
98,25
3.1.
У % до всього
11,72
11,84
10,73
0,12
-1,11
101,02
90,67
4.
Амортизація
1...
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора