Міністерство освіти і науки України Національний університет водного господарства і природокористування Кафедра обліку і аудиту ЗВІТ Про виробничу практику з аналізу господарської діяльності В Дубенському районному фінансовому управлінні  План Загальна характеристика установи. Аналіз функціональної діяльності бюджетної установи. Аналіз основних фондів. Аналіз матеріально технічних ресурсів. Аналіз персоналу установи. Аналіз доходів і видатків установи. Аналіз фінансового стану бюджетної установи. Додатки . 1.Загальна характеристика Дубенського районного фінансового управління Районне фінансове управління у своїй діяльності керується Законом України , постановами Верховної Ради України, декретами, постановами, розпорядженнями Кабінету Міністрів , розпорядженнями районної державної адміністрації, рішеннями і розпорядженнями районної Ради народних депутатів, інструкціями, наказами та вказівками Міністерства фінансів України, Рівненського облфінуправління. Забезпечує втілення в життя державної фінансової спілки , аналізує показники розвитку економіки району, здійснює заходи по оздоровленню фінансового стану галузей районної комунальної власності та збільшенню доходів бюджету. Організовує роботу по складанню і використанню районного бюджету відповідно до Закону України “ Про бюджетну систему України “,” Про місцеві Ради народних депутатів та місцеве самоврядування ”. Розробляє пропозиції по встановленню нормативів відрахувань від державних податків і доходів до бюджетів Рад народних депутатів нижчестоящого рівня , координує і подає методичну допомогу по складанню цих бюджетів. Разом з економічними органами розробляє проект зведеного балансу фінансових ресурсів, на його основі визначає тенденції розвитку фінансової бази і враховує їх для розробки районного бюджету та розрахунків обсягів бюджетів сільських Рад народних депутатів. На основі нормативів бюджетної забезпеченості , встановлених для району , розробляє пропозиції по проектах нормативів бюджетної забезпеченості на одного жителя сільських , селищних Рад народних депутатів з урахуванням рівня розвитку соціальної інфраструктури. Здійснює контроль за додержанням установами Національного банку України та іншими банками правил касового виконання бюджету. Веде облік складання звіту про виконання районного бюджету , готує інформаційні матеріали , доповідні районній державній адміністрації, районній Раді народних депутатів про хід та підсумки виконання бюджету , а також пропозиції про збільшення доходів бюджету. Здійснює контроль за правильним і ефективним використанням коштів , що виділяються з позабюджетних фондів місцевих Рад народних депутатів, веде облік і контролює використання коштів ,що передаються району з обласного бюджету . Здійснює контроль за правильністю виплат та відшкодувань з бюджету , передбачених діючими нормативами. Вирішує питання про відстрочення платежів і вносить пропозиції місцевим Радам народних депутатів про надання пільг по податках і платежах до районного бюджету і сільських бюджетів за висновками державної податкової інспекції. Одержує у встановлені строки від державної податкової інспекції матеріали про результати перерахунків по платежах у бюджет , відомості про наявність недоїмок та переплат , звіти з питань оподаткування , надходження платежів до бюджетів та іншу інформацію з питань, пов’язаних із складанням та виконанням бюджету. Бере участь разом з державною податковою інспекцією у підготовці проектів рішень виконкомів місцевих Рад народних депутатів щодо проведення обліку платників податків, надання додаткових пільг платникам та з інших питань , які входять до компетенції цих рад. Одержує у встановлені строки звіти та іншу інформацію про надходження доходів до бюджетів районного, сільських і селищних Рад народних депутатів. Відповідно до рішень судових і адміністративних органів забезпечує повернення коштів громадянам за незаконно конфісковане майно та компенсацію втрат реабілітованим громадянам. Аналізує взаємозв’язки між цінами і фінансовими показниками діяльності підприємств, бере участь у розробці оптових, роздрібнених , закупівельних цін , тарифів, розмірів торгових і заготівельних знижок. На базі статистичної та бухгалтерської звітності , аналітичних та прогнозних розрахунків аналізує економічний та фінансовий стан галузей господарства , тенденції та динаміку розвитку різноманітних форм власності , формує банк відповідних даних з метою мобілізації фінансових ресурсів. Бере участь у розробці нових механізмів і форм господарювання , аналізує тенденції і фінансовані аспекти їх застосування , взаємовідносини з бюджетом та готує відповідні пропозиції з цих питань. Бере участь у проведенні роздержавлення власності , демонополізації народного господарства ,земельній реформі та вивчає вплив цих процесів на зміцнення фінансового стану народного господарства. Бере участь у роботі по створенню ринку цінних паперів, аналізує його вплив на фінансовий стан господарства і грошовий обіг. Веде реєстрацію і облік випуску цінних паперів акціонерними товарами ,комерційними банками, підприємствами та іншими структурами . Подає методичну і практичну допомогу державним корпораціям , асоціаціям , підприємствам і організаціям з фінансових питань впровадження ринкових відносин. Відповідно до затверджених у районному бюджеті призначень здійснює фінансування заходів для розвитку місцевого господарства , народної освіти , культури. Охорони здоров’я , фізкультури і спорту , соціального забезпечення , на утримання місцевих органів державної влади і управління та інших заходів. Здійснює методологічне керівництво бухгалтерським обліком у бюджетних установах. Здійснює контроль за коштами , виділеними з районного бюджету по всіх напрямках і видах витрат, і проводить ревізії та перевірки збереження грошових коштів і товарно- матеріальних цінностей у сільських ,селищних Радах народних депутатів. Аналізує стан і тенденції розвитку апарату управління , узагальнює матеріали і готує пропозиції про чисельність апарату управління , структуру і витрати на його утримання. Здійснює контроль за дотриманням чинного законодавства у витрачанні коштів на оплату праці , утримання легкових автомобілів і службових відряджень. Координує роботу з податковою інспекцією , банківськими установами . органами внутрішніх справ, суду, прокуратури, арбітражу, іншими контролюючими органами. Здійснює роботу по професійній підготовці і перепідготовці кадрів , проводить роботу по укомплектуванню спеціалістами апарату. Вирішує питання матеріально- технічного забезпечення , створення необхідних виробничих , житлових і побутових умов для працівників фінансового управління . Розглядає заяви ,пропозиції та скарги громадян ,підприємств .установ і організацій ,які надходять до фінансового органу з питань .що входять до його компетенції. Має статус юридичної особи, користується гербовою печаткою та штампом. Поставлені перед фінуправлінням завдання обумовлюють його функції та обов'язки. Так, у процесі фінансового планування фінансове управління повинно у встановлені терміни якісно скласти фінансовий план. У прцесі цієї роботи, даний фінорган тісно пов'язаний з іншими структурними службами, а саме : ДПА, КРУ і державне казначейство . Управління Дубенським районним фінансовим управлінням здійснюється за принципом подвійного підпорядкування . Його суть полягає у тому, що фінансовий орган підпорядковується “ по вертикалі ” вищестоящому органу, а саме - Рівненському обласному фінансовому управлінню і “ по горизонталі ” – голові Дубенської районної державної адміністрації . Кількість працівників РФУ (на даний час 13, з яких 10- держслужбовців, секретар , водій і прибиральниця ) затверджується згідно штатного розпису. Обов”язки працівників визначаються згідно посадової інструкції на кожного працівника . В Дубенському районному фінансовому управлінні обліковий процес веде бухгалтерія, яка складається з трьох осіб: головного бухгалтера, заступника головного бухгалтера і бухгалтера 1-ої категорії.(Рис. 1.1). Бухгалтери в своїй роботі керуються посадовими інструкціями, положенням про головних бухгалтерів - головний бухгалтер, Постановами Ради Міністрів України, діючими законами Верховної Ради України, наказами, інструкціями і іншими нормативними документами Міністерства Фінансів України, а також рішеннями, розпорядженнями виконкомів обласної, районної Рад народних депутатів по питаннях виконання бюджету, ведення обліку, складання звітності і інших питаннях . Головний бухгалтер разом з апаратом забезпечує весь комплекс роботи по веденню бухгалтерського обліку, виконання кошторису витрат на утримання апарату райфінуправління, тобто ведення аналітичного і синтетичного обліку
Рис 1.1. Структура управління У роботі районного фінансового управління значне місце відводиться економічному аналізу, а саме : - аналізу взаємозв'язків між цінами і фінансовими показниками діяльністі підприємств ; - на базі статистичної та бухгалтерської звітності, аналітичних та прогнозних розрахунків, аналізу економічного та фінансового стану галузей господарства, тенденції і динаміки розвитку різноманітних форм власності ; - аналізу взаємовідносин з бюджетом та підготовки відповідних пропозицій з питань нових механізмів і форм господарювання ; - аналізу впливу ринку цінних паперів на фінансовий стан господарства і гошовий обіг ; - аналізу стану і тенденції розвитку апарату управління ; - аналізу впливу роздержавлення власності, демонополізації народного господарства і земельної реформи на зміцнення фінансового стану народного господарства . Кінцевим результатом діяльності Дубенського районного фінансового управління є, відповідно до затверджених у районному бюджеті призначень , фінансування заходів для розвитку місцевого господарства, народної освіти, культури, охорони здоров’я, фізкультури і спорту, соціального забезпечення, на утримання місцевих органів державної влади і управління та інших заходів . Складає необхідну бухгалтерську і статистичну звітність по виконанню кошторису витрат на утримання апарату установи, а також постійно веде контроль за його правильним виконанням. Апарат бухгалтерії забезпечує правильну організацію бухгалтерського обліку і звітності про виконання бюджету сільських і селищній радах і централізованих бухгалтеріях установ районного підпорядкування. Також бухгалтери райфінуправління ведуть облік доходів районного бюджету. Облік в установі не автоматизований , хоча в майбутньому планується його автоматизувати за допомогою програми "1С : Бухгалтерія". Райфінуправління застосовує меморіально-ордерну форму обліку . Кошторисно – бюджетне планування видатків – це система науково та економічно обґрунтованих заходів щодо визначення критеріїв розподілу коштів і напрямків використання фінансових ресурсів, а також визначення їх оптимальних обсягів для кожного об’єкта , що фінансується. При кошторисно- бюджетному фінансуванні фінансово – правові відносини виникають тільки з моменту затвердження кошторису. В цьому і полягає правове значення кошторису як індивідуального фінансово – планового акту, який хоч і не встановлює правових норм, але направлений на їх виконання і конкретизує певну правову норму у розріз конкретного правовідношення. Розпорядниками коштів бюджету є керівники установ, яким надано право розпоряджатись затвердженими для них бюджетним коштами відповідно до асигнувань, установлених кошторисами і планами асигнувань. За обсягом наданих прав розпорядники коштів поділяються на головних розпорядників та розпорядників коштів нижчого рівня. Головний розпорядник коштів бюджету – це розпорядник , для якого затверджується бюджетні призначення у відповідному бюджеті та який має право витрачати кошти бюджету на утримання апарату установи, розподіляти наданні йому кошти бюджету між розпорядниками коштів нижчого рівня, а також затверджувати їх кошториси і плани асигнувань. Розпорядники коштів нижчого рівня – це розпорядник, який у своїй діяльності підпорядкований відповідному головному розпоряднику , розпоряднику вищого рівня або діяльність якого координується через останнього. 2.Аналіз основних фондів Дані для аналізу основних фондів бюджетної установи за 2003-2004рр показники Роки Відхилення   2003 2004 По рокам   Сума Пит.вага сума Пит.вага По сумі  По пит. вазі  1 2 3 4 5 6 7  1.Основні засоби - всього 89470 100 73519 100 -15951 -  1.1.Машини і обладнання. 49592 55,43 52155  70,94 +2563 +15,51  1.2.Транспортні засоби. 37966 42,43 19945 27,13 -18021 -15,3  1.3.Інструменти, прилади, інвентар 1912 2,14 1419 1,93 -493 -0,21  2.Коефіцієнт спрацювання, 1,34 - 2,07 - +0,73 -   Виконав[ім’я автора приховано] 73519грн, тобто в 2004 році в порівнянні з 2003 роком основних фондів на 15951 грн менше . Це могло бути спричинено купівлею установою легковго автомобіля , обладнання , а саме комп’ютерів, принтерів. Машини та обладнання в 2004 році в порівянні з 2003 було придбано на 2563 грн більше в абсолютному вимірі , або на 15,51% у відносному. Сума придбання транспортних засобів в 2004 році в порівянні з 2003 роком на 18021 грн менше , це спричинено купівлею за рахунок асигнувань в 2003 році легкового автомобіля. Сума придбання інструментів, приладів, інвентарю в 2004 році в порівянні з 2003 роком зменшилася на 493 грн, або на 0,21%. Коефіцієнт спрацювання в 2003 році становить 1,34, в 2004 році – 2,07. Тобто відбулося зростання на 0,73, за рахунок збільшення зносу основних засбів. 3.Аналіз матеріально – технічних ресурсів Дані для аналізу матеріальних ресурсів бюджетної установи за 2003 р. показники РІК відхилення   Залишок на початок року Залишок на кінець року    Сума Грн. Питома вага % Сума Грн.. Питома вагу % По сумі По питомій вазі  1 2 3 4 5 6 7  1.Господарські матеріали і канцелярське приладдя. 255 68,55 1688 94,4 +1433 +25,85  2. Паливо, пальне і мастильні матеріали. 104 27,96 - - 104 27,96  3. Запасні частини до машин і обладнання 13 3,49 100 5,6 +87 2,11  Всього 372 100 1788 100 - -   Провівши аналіз матеріальних ресурсів Дубенського районного фінансового управління за 2003 рік можна зробити такі висновки , що залишок на початок року господарських матеріалів і канцелярського приладдя на 2003 рік становить 255грн, або 68,55%. Залишок на кінець року – 1688грн, або 94,4%, тобто відхилення становить +1433 грн , а по питомій вазі 25,85%. Залишок на початок 2003 року палива, пальних і мастильних матеріалів становить 104 грн, або 27,96 %. На кінець року залишків по паливу і паливо мастильних матеріалах немає. Залишок на початок 2003 року по запасниз частинах до машини і обладнання становить 13 грн, тобто питома вага складає 3,49 % , залишок на кінець року становить 100 грн, або 5,6% від усіх ресурсів. Відхилення становить +87 в абсолютному вимірі , або 2,11 у відносному. Дані для аналізу матеріальних ресурсів бюджетної установи за 2004 р. показники РІК відхилення   Залишок на початок року Залишок на кінець року    Сума Грн. Питома вага % Сума Грн.. Питома вагу % По сумі По питомій вазі  1 2 3 4 5 6 7  1.Господарські матеріали і канцелярське приладдя. 1688 94,4 3362 97,93 +1674 3,53  2. Паливо, пальне і мастильні матеріали. - - 10 0,3 10 0,3  3. Запасні частини до машин і обладнання 100 5,6 61 1,77 -39 -3,83  Всього 1788 100 3433 100 - -   Провівши аналіз матеріальних ресурсів Дубенського районного фінансового управління за 2004 рік можна зробити такі висновки, що залишок на початок року господарських матеріалів і канцелярського приладдя становить 1688 грн, в абсолютному вимірі , або 94,4%. Залишок на кінець року 3362грн. або 97,93% від всіх матеріальних ресурсів, тобто можна зробити висновок , що залишок коштів на кінець року збільшився на 1678 грн, або на 3,53%. Залишку на початок 2004 року по паливу, пальному і мастильних матеріалах немає. Залишок на кінець року становить 10 грн, в абсолютному вимірі , або 0,3%. Залишок на початок року по запасних частинах до машини і обладнання становить 100 грн , або 5,6 % від всіх матеріальних ресурсів на 2004 рік. Залишок на кінець року становить 61 грн., або 1,77% . , тобто залишок на кінець року менший за залишок на початок року на 39 грн. в абсолютному вимірі, або на 3,83 % Дані для аналізу використання матеріальних ресурсів бюджетної установи 2003р показники Витрачено на потреби установи в 2003р Витрачено на потреби установи в 2004р Відхилення   Сума Питома вага  Сума Питома вага По сумі По питомій вазі  1. Господарчі матеріали і канцелярське приладдя 1648 31.29 2062 42,78 +414 +11,49  2. Паливо, пальне і мастильні матеріали. 1200 22.78 2459 51,02 +1259 +28,24  3.Запасні частини до машин та обладнання 2419 45.93 299 6,2 -2120 -39,73  4.Всього 5267 100 4820 100 - -   Виконав[ім’я автора приховано]их матеріалів і канцелярського приладдя витрачено на суму 1648 грн., або 31,29% від загальної суми витрат . А в 2004 році на суму 2062 грн., або 42,78% у відносному виразі .Це на 414 грн більше ніж в 2003 році в абсолютному виразі або на 11,49%. Палива, пальних і мастильних матеріалів в 2003році придбано на суму 1200грн , тобто витрачено 22,78% від загальної суми. В 2004році в порівнянні з 2003 роком на потреби установи витрачено на 1259 грн більше , або на 28,24%. Запасних частин до машини і обладнання в 2003 році закуплено на суму 2419 грн в абсолютному виразі, або на 45,93% від загальної суми. В 2004 році в порівнянні з 2003 роком на потреби установи витрачено на 2120 грн менше , або на 39,73% менше. 4.Аналіз доходів та видатків бюджетної установи Дані для аналізу єдиного кошторису доходів і видатків бюджетної установи в частині бюджетних асигнувань за 2003 – 2004рр. Показники Бюджетні асигнування   2003р 2004р відхилення   затверджено фактично затверджено фактично +,- %  1.Оплата праці працівників 60160 59935 78300 78298 +18140 +18363 130.15 130.64  1.1 У % до поточних видатків всього 49.73 51.14 49.42 49.78 -0.31 -1.36 - -  2.Нарахування на зар.плату 20740 20571 29390 29233 +8650 +8662 141.71 142.11  2.1 У % до поточних видатків всього 17.14 17.55 18.55 18.57 +1.41 +1.02 - -  3. Придбання предметів , інвентарю і постачання 30250 29199 41100 41037 +10850 +11838 135.88 140.54  3.1 У % до поточних видатків всього 25 24.91 25.94 26.09 +0.94 +1.18 - -  4.Видатки на відрядження 2200 2200 2600 2600 +400 +400 118.18 118.18  4.1.У % до поточних видатків всього 1.82 1.89 1.64 1.65 -0.18 -0.24 - -  5.Оплата комун. послуг і енергоносіїв 7625 5297 7050 6116 -575 +819 92.46 115.46  5.1 У % до поточних видатків всього 6.3 4.52 4.45 3.89 -1.85 -0.63 - -  6.Поточні видатки 120975 117202 158440 157284 +37465 +40082 130.97 134.2  7. Придбання основного капіталу 25250 24845 3000 2998 -22250 -21847 11.88 12.07  7.1.У % до капітальних видатків всього 100 100 100 100 0 0 1 1  8.Капітальні видатки 25250 24845 3000 2998 -22250 -21847 11.88 12.07  9 Видатки всього 146225 142047 161440 160282 +15215 +18235 110.4 112.84    Провівши аналіз виконання єдиного кошторису доходів і видатків Дубенського районного фінансового управління в частині бюджетних асигнувань за 2003 та 2004 роки можна зробити такі висновки. В 2003 році в порівнянні з 2004 роком бюджетних асигнувань всього було затверджено на 15215 грн, більше в абсолютному виразі , або на 10,4 %. Фактично видано в 2004 році в порівнянні з 2003 роком на 18235грн більше , або на 12,84%. Такий приріст відбувся під впливом багатьох факторів , а саме : зростання оплати праці працівників установи, нарахувань на заробітну плату, придбанням нематеріальних, матеріальних та необоротних засобів, збільшенням витрат на відрядження, зростанням цін на енергоносії та інші комунальні послуги. Поточних видатків в 2004 році в порівнянні з 2003 роком видано на 37465грн більше в абсолютному виразі , або на 30,97%. Фактично видано бюджетних асигнувань на 40082грн. більше в 2004 році ніж в 2003, або на 34,2%. Бюджетні асигнування на оплату праці в 2003 році затверджено 60160 грн, в 2004 році 78300грн, тобто на 18140грн більше в абсолютному вимірі, або на 30,15%. Фактично на оплату праці в Дубенське районне фінансове управління надійшло в 2003 році в порівнянні з 2004 роком на 18136грн більше або на 30,64%. Збільшення оплати праці працівників бюджетної установи відбулося за рахунок збільшення розміру фонду оплати праці різним категоріям працівників , за видом нарахувань , преміальних виплат , збільшення розміру нарахування сум на відпускні витрати , виплат на соціальне страхування працюючих. Нарахування на заробітну плату в 2003 році складали 20740грн, в 2004 році – 20571грн. Це на 8650грн більше в абсолютному вимірі , або 41,71%. Фактично бюджетні асигнування спрямовані на нарахування заробітної плати складають в 2003 році 20571грн, в 2004році – 29233грн, тобто в порівнянні на 8662 грн більше, або на 42,11%. Це могло бути спричинено суттєвим збільшенням фонду оплати праці , а саме фонду основної і додаткової заробітної плати, надбавок та доплати до ставок та посадових окладів. Бюджетні асигнування на придбання предметів, інвентарю в 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилися на 10850 грн., або на 35,88%. Фактично отриманні бюджетні асигнування на придбання предметів та інвентарю в 2004 році збільшилися на 11838 грн, або на 40,54%. Таке суттєве збільшення відбулося за рахунок збільшення асигнувань на оплату транспортних послуг та утримання транспортних засобів, зменшення витрат на оренду і експлуатацію приміщення, також зменшенням витрат на зв'язок. Видатки на відрядження в 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилися на 400грн, або на 18,18% у відносному виразі. Бюджетні асигнування в на оплату комунальних послуг в 2004 році в порівнянні з 2003 роком зменшилися на 575 грн в абсолютному виразі , або на 7.54%. Фактично було виділено на оплату комунальних послуг в 2004 році в порівнянні з 2003 на 819 грн більше , або на 15,46%. Така зміна відбулася внаслідок зростання витрат на водопостачання і водовідведення , а також великий обсяг споживання електроенергії. Бюджетні асигнування на капітальні видатки в 2003 році становили 25250грн, в 2004 році 3000грн , тобто можна зробити висновок , що в 2004 році в порівнянні з 2003 роком затверджених бюджетних асигнувань на капітальні видатки було виділено на 22250 грн. менше в абсолютному вимірі, або на 88,12%. Фактично в 2004 році також було виділено бюджетних асигнувань на 21847 грн менше в абсолютному виразі , або на 87,93%. Провівши аналіз виконання єдиного кошторису доходів і видатків Дубенського районного фінансового управління в частині бюджетних асигнувань за 2003 та 2004 роки можна зробити такі висновки. В 2003 році в порівнянні з 2004 роком бюджетних асигнувань всього було затверджено на 15215 грн, більше в абсолютному виразі , або на 10,4 %. Фактично видано в 2004 році в порівнянні з 2003 роком на 18235грн більше , або на 12,84%. Такий приріст відбувся під впливом багатьох факторів , а саме : зростання оплати праці працівників установи, нарахувань на заробітну плату, придбанням нематеріальних, матеріальних та необоротних засобів, збільшенням витрат на відрядження, зростанням цін на енергоносії та інші комунальні послуги. Поточних видатків в 2004 році в порівнянні з 2003 роком видано на 37465грн більше в абсолютному виразі , або на 30,97%. Фактично видано бюджетних асигнувань на 40082грн. більше в 2004 році ніж в 2003, або на 34,2%. Бюджетні асигнування на оплату праці в 2003 році затверджено 60160 грн, в 2004 році 78300грн, тобто на 18140грн більше в абсолютному вимірі, або на 30,15%. Фактично на оплату праці в Дубенське районне фінансове управління надійшло в 2003 році в порівнянні з 2004 роком на 18136грн більше або на 30,64%. Збільшення оплати праці працівників бюджетної установи відбулося за рахунок збільшення розміру фонду оплати праці різним категоріям працівників , за видом нарахувань , преміальних виплат , збільшення розміру нарахування сум на відпускні витрати , виплат на соціальне страхування працюючих. Нарахування на заробітну плату в 2003 році складали 20740грн, в 2004 році – 20571грн. Це на 8650грн більше в абсолютному вимірі , або 41,71%. Фактично бюджетні асигнування спрямовані на нарахування заробітної плати складають в 2003 році 20571грн, в 2004році – 29233грн, тобто в порівнянні на 8662 грн більше, або на 42,11%. Це могло бути спричинено суттєвим збільшенням фонду оплати праці , а саме фонду основної і додаткової заробітної плати, надбавок та доплати до ставок та посадових окладів. Бюджетні асигнування на придбання предметів, інвентарю в 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилися на 10850 грн., або на 35,88%. Фактично отриманні бюджетні асигнування на придбання предметів та інвентарю в 2004 році збільшилися на 11838 грн, або на 40,54%. Таке суттєве збільшення відбулося за рахунок збільшення асигнувань на оплату транспортних послуг та утримання транспортних засобів, зменшення витрат на оренду і експлуатацію приміщення, також зменшенням витрат на зв'язок. Видатки на відрядження в 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилися на 400грн, або на 18,18% у відносному виразі. Бюджетні асигнування в на оплату комунальних послуг в 2004 році в порівнянні з 2003 роком зменшилися на 575 грн в абсолютному виразі , або на 7.54%. Фактично було виділено на оплату комунальних послуг в 2004 році в порівнянні з 2003 на 819 грн більше , або на 15,46%. Така зміна відбулася внаслідок зростання витрат на водопостачання і водовідведення , а також великий обсяг споживання електроенергії. Бюджетні асигнування на капітальні видатки в 2003 році становили 25250грн, в 2004 році 3000грн , тобто можна зробити висновок , що в 2004 році в порівнянні з 2003 роком затверджених бюджетних асигнувань на капітальні видатки було виділено на 22250 грн. менше в абсолютному вимірі, або на 88,12%. Фактично в 2004 році також було виділено бюджетних асигнувань на 21847 грн менше в абсолютному виразі , або на 87,93%.Дані для аналізу виконання кошторису доходів і видатків установи в частині інших витрат за 2003-2004рр показники інші витрати   2003р 2004 відхилення   затверджено фактично затверджено фактично +,-- %  1.Оплата праці працівників 59,935 59,935 78,298 78,298 +18,363 +18,363 130,64 130,64  1.1 У % до поточних видатків всього 51,14 51,5 49,77 50,27 -1,36 -1,23 - -  2.Нарахування на зар.плату 20,571 20,818 29,233 29,345 +8,662 +8,527 142,11 140,96  2.1 У % до поточних видатків всього 17,55 17,89 18,58 18,84 +1,03 +0,95 - -  3. Придбання предметів , інвентарю і постачання 29,199 28,084 41,037 39,377 +11,838 +11,293 140,54 140,21  3.1 У % до поточних видатків всього 24,91 24,13 26,09 25,28 +1,18 +1,15 - -  4.Видатки на відрядження 2,200 2,200 2,600 2,600 +0,400 +0,400 118,2 118,2  4.1.У % до поточних видатків всього 1,88 1,89 1,67 1,67 -0,21 -0,22 - -  5.Оплата комун. послуг і енергоносіїв 5,297 5,335 6,116 6,130 +0,819 +0,795 115,46 114,9  5.1 У % до поточних видатків всього 4,52 4,59 3,89 3,94 -0,63 -0,65 - -  6.Поточні видатки 117,202 116,372 157,284 155,750 +40,082 +39,378 134,2 133,84  7. Придбання основного капіталу 24,845 24,845 2,998 2,998 -21,847 -21,847 12,07 12,07  7.1.У % до капітальних видатків всього 100 100 100 100 0 0 - -  8.Капітальні видатки 24,845 24,845 2,998 2,998 -21,847 -21,847 12,07 12,07  9 Видатки всього 142,047 141,217 160,282 158,748 +18,235 +17,531 112,84 112,41   Виконав[ім’я автора приховано] порівнянні з 2003 роком оплата праці працівників установи збільшилася на 18,363 тис. грн. , або на 30,64%. Така зміна спричинена зростанням мінімальної заробітної плати та посадових окладів відповідно до постанови уряду. Частка касових видатків на оплату праці в поточних видатка, за 2003 рік –51,14% , а за 2004 рік -49,77% По відношенню до поточних видатків касові видатки на оплату праці в 2004 році в порівнянні з 2003 роком зменшилися на 1,36. Затверджені видатки нарахування на заробітну плату працівників в 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилися на 8,662 тис.грн, або на 42,11% .таке зростання могло відбутися за рахунок збільшення рівня заробітної плати працівників установи , що в свою чергу веде до зростання нарахувань на неї. Частка касових видатків нарахувань на заробітну плату в поточних видатках за 2003 рік – 17,55%, а за 2004 рік – 18,58 %. По відношенню до поточних видатків касові видатки нарахування на заробітну плату збільшилися в 2004 році в порівнянні з 2003 роком на 1,03. Касові видатки на придбання предметів постачання і матеріалів , утримання в Дубенському районному фінансовому управлінні В 2004 році в порівнянні з 2003 роком касові видатки на придбання предметів постачання і матеріалів, утримання збільшилися на 11,838 тис. грн. , або на 40,54 % .Частка касових видатків придбання матеріалів предметів постачання, утримання в 2003 році - 24,91%, а в 2004 році - 26,09%. По відношенню до поточних видатків касові видатки на придбання матеріалів предметів постачання, утримання в 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилися на 1,18. Видатки на відрядження в 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилися на 400 гривень в абсолютному вираженні , тобто збільшилися на 18,2%. Частка касових видатків на відрядження по відношенню до поточних видатків в 2003 році -1,88 , в 2004 році -1,67. Касові видатки на оплата комунальних послуг і енергоносіїв в 2004 році в порівнянні з 2003 роком касові видатки на оплату комунальних послуг і енергоносіїв збільшилися на 819 грн. в абсолютному вираженні , або на 15,46%. Така зміна відбулася внаслідок зростання витрат на водопостачання і водовідведення , а також великий обсяг споживання електроенергії. Частка касових видатків на оплату комунальних послуг та енергоносіїв в поточних видатках становить за 2003 рік – 4,52, за 2004 рік – 3,89. Поточні видатки Дубенського районного фінансового управління в 2004 році в порівнянні з 2003 роком поточні видатки збільшилися на 40,086 тис. грн. в абсолютному вираженні , або на 34,2%. Касові видатки на придбання основного капіталу в 2004 році в порівнянні з 2003 роком касові видатки на придбання основного капіталу зменшилися на 21,847 тис. грн. , або на 87,93% Касові видатки всього по Дубенському районному фінансовому управлінню в 2004 році в порівнянні з 2003 роком касові видатки установи збільшилися на 18,235 тис. грн., або на 12,84%. Провівши аналіз структури і динаміки затверджених кошторисом фактичних видатків загального фонду в Дубенському районному фінансовому управлінні можна зробити такі висновки , в 2004 році в порівнянні з 2003 роком оплата праці працівників установи збільшилася на 18,363 тис. грн. , або на 30,64%. Така зміна спричинена зростанням мінімальної заробітної плати та посадових окладів відповідно до постанови уряду. Частка фактичних видатків на оплату праці в поточних видатках за 2003 рік –51,5% , а за 2004 рік -50,27% Фактичні видатки нарахування на заробітну плату працівників установи в 2004 році в порівнянні з 2003 роком на 8,527 тис.грн, або на 40,96% .Таке зростання могло відбутися за рахунок збільшення рівня заробітної плати працівників установи , що в свою чергу веде до зростання нарахувань на неї. Частка фактичних видатків нарахувань на заробітну плату в поточних видатках за 2003 рік – 17,89%, а за 2004 рік – 18,84 % Фактичні видатки на придбання предметів постачання і матеріалів , утримання в Дубенському районному фінансовому управлінні в 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилися на 11,293 тис. грн. , або на 40,21 % .Частка фактичних видатків придбання матеріалів предметів постачання, утримання в 2003 році – 24,13%, а в 2004 році - 25,28%. По відношенню до поточних видатків фактичні видатки на придбання матеріалів предметів постачання, утримання в 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилися на 1,15. Фактичні видатки на відрядження в 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилися на 400 гривень в абсолютному вираженні , тобто збільшилися на 18,2%. Частка фактичних видатків на відрядження по відношенню до поточних видатків в 2003 році -1,89 , в 2004 році -1,67. Фактичні видатки Дубенського районного фінансового управління на оплату комунальних послуг і енергоносіїв в 2004 році в порівнянні з 2003 роком фактичні видатки на оплату комунальних послуг і енергоносіїв збільшилися на 795 грн. в абсолютному вираженні , або на 14,9%. Така зміна відбулася внаслідок зростання витрат на водопостачання і водовідведення , а також великий обсяг споживання електроенергії. Частка фактичних видатків на оплату комунальних послуг та енергоносіїв в поточних видатках становить за 2003 рік – 4,59, за 2004 рік – 3,94. Фактичні видатки на придбання основного капіталу в 2004 році в порівнянні з 2003 роком фактичні видатки на придбання основного капіталу зменшилися на 21,847 тис. грн. , або на 87,93%. Фактичні видатки всього по Дубенському районному фінансовому управлінню. в 2004 році в порівнянні з 2003 роком фактичні видатки установи збільшилися на 17,531 тис. грн., або на 12,41%.  Дані для аналізу фінансового стану бюджетної установи за 2003 – 2004рр. Показники 2003рік 2004рік відхилення   сума питома вага сума питома вага по сумі по питомій вазі   Актив всього 47156  100  43294  100  -3862  -   1. Основні засоби  28578  60,6  21485  49,62  -7093  -10,98  2.нематеріальні активи 863 1,83 710 1,64 -153 -0,19  3. Інші необоротні матеріальні активи 11993 25,43 12290 28,39 297 2,96   4.Матеріали  1788  3,79  3433  7,93  1645  4,14   5.Дебіторська заборгованість  3934  8,35 3933   9,08 -1   0,73  6.Інші кошти - - 16 0,04 16 16  7.Рахунки в казначействі спец. фонду - - 1427 3,3 1427 1427                  Пасив – всього  47156  100  43294  100 -3862   -   1.Власний капітал.  41434  87,86  34485  79,65  -6949  -8,21   2.Результат виконання кошторису за заг. фондом  1917  4,06  3451  7,98  1534  3,92  3.Результат виконання кошторису за спец. фондом -734 -1,55 4530 10,46 5264 12,01  4. Кредиторська заборованість 4539 9,62 828 1,91 -3711 -7,71   Провівши аналіз фінансового стану Дубенської районної фінансового управління за 2003-2004 рр. можна зробити такі висновки , що актив установи у 2003 році становив 47156 грн, а в 2004 році – 43294 грн. Це зростання пов’язано з придбанням автомобіля , комп’ютерів і комплектуючих засобів до нього. Основні засоби в 2004 році в порівнянні з 2003 роком зменшилися на 7093 грн, або на 10,98%. Нематеріальні активи в 2003 році становили 863грн, або 1,836 % від всіх активів. В 2004 році 710грн, або 1,64% у відносному виразі . Тобто нематеріальні активи зменшилися на 153 грн. Інші необоротні активи у 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилися на 297 грн.або на 2,96% у відносному виразі.. Матеріали у 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилися на 1645грн, або на 4,14%. Дебіторська заборгованість в 2003 році становила 3934грн, або 8,35%, а в 2004 році 3933 грн, тобто 9,08%. Відбулося не значне зменшення дебіторської заборгованості . Пасив Дубенського районного фінансового управління в 2003 році становив 47156 грн, а в 2004 році – 43294 грн. Відбулося зменшення в 2004 році в порівнянні з 2003 роком на 3862грн. Власний капітал установи в 2004 році в порівнянні з 2003 роком зменшився на 6949 грн, або на 8,21%. Результат виконання кошторису за загальним фондом в 2003 році становив 1917 грн, або 4,06 % від всього пасиву . В 2004 році 3451грн. , або 7,98 %. Тобто в 2004 році в порівнянні з 2003 роком результат виконання кошторису за загальним фондом збільшився на 1534 грн, або на 3,92%.Результат виконання кошторису за спеціальним фондом у 2003році становить -734 грн, або -15,5%. У 2004 році – 4530 грн, або 10,46%. Тобто у 2004 році відбулося зростання результату виконання кошторису за спеціальним фондом на 5264 грн, або на 12,01%. Кредиторська заборгованість у 2004 році в порівнянні з 2003 роком зменшилася на 3711 грн, або на 7,71%. Структурно –динамічний аналіз дебіторської заборгованості Дубенського районного фінансового управління за 2003 – 2004 роки показники 2003 2004 Відхилення   сума питома вага сума питома вага +,- %  Дебіторська заборгованість всього 3934 100 3933 100 -1 -  1.Розрахунки по соц. Страхуванню. 112 2,85 - - -112 -2,85  Розрахунки за іншими операціями 3822 97,15 3933 100 111 2,85   Виконав[ім’я автора приховано]новила в 2003 році 3934 грн, а в 2004 році 3933 грн . Тобто в 2004 році в порівнянні з 2003 роком вона зменшилася на 1 грн . розрахунки по соціальному страхуванню в 2004 році в порівнянні з 2003 роком зменшилися на 112 грн. або на 2,85%. Розрахунки за іншими операціями в 2003 році становили 3822 грн, або 97,15% від усієї дебіторської заборгованості, а в 2004 році 3933 грн. Тобто відбулося збільшення на 111 грн, або на 2,85%. Структурно - динамічний аналіз кредиторської заборгованості Дубенського районного фінансового управління за 2003-2004 рр. показники 2003 2004 Відхилення   сума питома вага сума питома вага +,- %   Кредиторська заборгованість всього 4539  100  828 100   -3711 -   1.Розрахунки по соц. Страхуванню.   150  3,3  150  18,11  0 14,81    2.Розрахунки за іншими операціями  4389  96,7  553  66,79  -3836  -29,91   3.Розрахунки за спеціальними видами платежів.  -  -  126 15,2  126  15,2   Кредиторська заборгованість в 2003 році становила 4539 грн, а в 2004 році 828 грн, тобто відбулося зменшення кредиторської заборгованості в 2004 році в порівнянні з 2003 роком на 3711 грн. Розрахунки по соціальному страхуванню Дубенського районного фінансового управління в 2003 році і в 2004 становлять 150 грн. Розрахунки за іншими операціями в 2004 році в порівнянні з 2003 роком зменшилися на 3836 грн, або на 29,91% у відносному виразі. Розрахунки за спеціальними видами платежів в 2004 році становили 126 грн, або 15,2% від усієї кредиторської заборгованості.