Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Рівнеголовпостач
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Інші
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Кафедра обліку і аудиту
Інформація про роботу
Рік:
2006
Тип роботи:
Інші
Предмет:
Економічний аналіз
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти та науки України
Український державний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
з дисципліни „Економічний аналіз”
на тему:
„Аналіз виробничої програми і її впливу на фінансові результати підприємства на прикладі
ВАТ „Рівнеголовпостач”
Рівне – 2006
Зміст
Вступ.........................................................................................................................3
Загальна характеристика підприємства......................................................4
Аналіз виробничої програми:......................................................................9
2.1 Аналіз асортименту продукції підприємства.................................10
2.2 Аналіз ритмічності роботи підприємства.......................................11
2.3 Аналіз впливу факторів на зміну обсягів виробництва продукції(робіт, посліг, товарообороту)……………………..............13
2.4Прогнозний аналіз обсягів виробництва продукції(робіт, посліг, товарообороту) ............................................................................................14
Аналіз витрат підприємства:......................................................................16
3.1. Аналіз собівартості за статтями калькуляції......................................19
3.2. Аналіз економічних елементів витрат................................................21
3.3Шляхи зниження витрат........................................................................26
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства:.......................27
4.1. Аналіз доходів......................................................................................27
4.2. Аналіз рентабельності.........................................................................31
4.3.Прогнозний аналіз рентабельності......................................................36
Висновки......................................................................................................37
Список використаної літератури.............................................................39
Додатки
Вступ
Економічний аналіз - дисципліна, вивчення якої допомагає сформувати необхідні професійні якості економістів вищої кваліфікації. Необхіднійаналітичних знань та навичок пояснюється потребами практики, що виникли в період докорінної зміни умов господарювання підприємств і переходу до ринкових відносин.
Метою виконання курсової роботи є поглиблення теоретичних знань та вміння їх застосувати під час вирішення конкретних завдань, на базі самостійної роботи з літературними джерелами, нормативними документами, вміння застосовувати теоретичні та практичні знання з питань організації та методики аналітичної роботи. Виконання розрахункової роботи допомагає закріпити отримані теоретичні знання і оволодіти основними прийомами економічного аналізу дослідження діяльності підприємств.
В курсовій роботі ми проводимо аналіз фінансового стану підприємства на основі даних фінансової звітності ВАТ "Теофіпольський цукровий завод".
Фінансовий стан підприємства - це складна, інтегрована за багатьма показниками характеристика якості його діяльності. Фінансовий стан підприємства можна визначити як міру забезпеченості підприємства необхідними фінансовими ресурсами і ступінь раціональності їх розміщення для здійснення ефективної господарської діяльності та своєчасного проведення грошових розрахунків за своїми зобов'язаннями.
Предметом економічного аналізу є фінансово-господарська діяльність підприємства, представлена системою економічної інформації.
Об’єктами економічного аналізу є система економічної інформації, що стосується економіко-правових, соціальних, економічних, екологічних відносин як в середині підприємства, так і за його межами, яка забезпечує прийняття обґрунтованих управлінських рішень.
Основні завдання курсової роботи:
перевіряється достовірність інформаційної бази;
оцінюється динаміка аналізуючи показників, а також визначається характер тенденції показників;
розраховується розмір впливу окремих факторів на динаміку результуючих показників;
визначаються резерви забезпечення оптимальних значень досліджуваних показників;
розробляються заходи виробничого, кадрового, інноваційного, інвестиційного, фінансового менеджменту для реалізації резервів.
1.Загальна характеристика підприємства та його організаційно-правовий статус
Минуло 28 років з часу пуску Теофіпольського цукрового заводу — одного з найбільших підприємств такого профілю в Україні. Титанічна робота по будівництву цукрового гіганта була завершена за 3 роки. Завод було введено в експлуатацію в грудні 1975 року.
Цукровий завод став гордістю цукрової галузі. На підприємстві сформувався колектив висококваліфікованих спеціалістів. Для сімей працівників заводу поряд з підприємством виросло селище з усією інфраструктурою.
За роки роботи заводу було досягнуто таких показників:
перероблено близько 9611784 тонн буряків;
вироблено 1089741,9 тонн цукру.
Через значні труднощі в фінансуванні, завод був змушений перейти на роботу в режимі неповної зайнятості працюючих. Одночасно потрібно було визначити шляхи для повного якісного ремонту обладнання з найменшими затратами. Було вирішено: проводити і завершувати ремонт обладнання в осінньо-зимовий період, коли ТЕЦ працює для потреб селища, що знаходиться на балансі підприємства.
Що ж до форми власності, то відповідно до рішення регіонального відділення Фонду державного майна України в Хмельницькій області від 11.11.96р. №1040 засновано відкрите акціонерне товариство „Теофіпольський цукровий завод” шляхом перетворення державного підприємства „Теофіпольський цукровий завод” у товариство колективної форми власності.
До переваг акціонерного типу організації підприємницької діяльності належать такі:
корпоративна форма, що дає змогу мобілізувати великі кошти шляхом реалізації акцій;
забезпечення швидкого передання окремих інтересів власності, оскільки акції можна легко продати іншим особам;
покладання відповідальності на акціонера лише в межах вкладеного ним капіталу;
можливість використання коштів, отриманих завдяки продажу акцій, на будь-які потреби розвитку компанії;
публічна інформація про емітента може бути своєрідною рекламою продукції акціонерного товариства, що забезпечуватиме збільшення обсягів реалізації продукції (виконання робіт, надання послуг);
можливість ВАТ додатково стимулювати персонал, пропонуючи купівлю акцій на пільгових умовах або даючи менеджерам акції у вигляді премії; у такий спосіб підвищується зацікавленість службовців у поліпшенні фінансових результатів компанії.
Акціонерні товариства створюються шляхом заснування або реорганізації існуючої юридичної особи і діють на підставі установчого договору або статуту.
Метою діяльності Товариства є здійснення виробничо-господарської, комерційної та іншої діяльності в порядку і на умовах, які визначені чинним законодавством України, шляхом використання майна Товариства з метою отримання прибутку.
Для реалізації мети своєї діяльності Товариство вправі:
1)здійснювати виробництво цукру і цукрової сировини;
2)надавати послуги по вантажно-розвантажувальних роботах;
3)виробляти і реалізовувати, окрім своїх потреб також на
потреби інших структур і організацій теплову та електричну
енергію;
4)надавати послуги по маневрових роботах в вузловій залізничній станції;
5) надавати послуги по обробці землі під посіви буряків, а також їх вирощування та зберігання;
6) здійснювати будівництво і експлуатацію об'єктів виробничого призначення, складських приміщень, магазинів, підприємств громадського харчування, сільськогосподарських об'єктів, об'єктів соціальної сфери і здавати їх в оренду;
7) виконувати монтажні, будівельні і ремонтні роботи для власних потреб та на замовлення юридичних або фізичних осіб;
8) будувати об'єкти охорони здоров'я, народної освіти, культури і мистецтва;
9) закуповувати та реалізовувати будівельні матеріали та конструкції, сировину, продукцію виробничо-технічного призначення, будівельні сталеві конструкції тощо;
10) здійснювати комплектацію, збут і постачання матеріально-технічними ресурсами;
11) отримувати в оренду або користування землею, будинки, споруди;
12) здійснювати виробництво і реалізація товарів народного споживання;
13) виконувати роботи в сфері побутового обслуговування;
14) здійснювати виробництво, переробку та реалізацію сільськогосподарської продукції;
15) здійснювати оптову та роздрібну торгівлю, торговельно-заготівельну, посередницьку та комерційну діяльності;
16) надавати послуги з дошкільного виховання;
17) здійснювати монтаж та налагодження обладнання, різноманітного устаткування;
18) здійснювати зберігання, технічне обслуговування та ремонт транспортних засобів;
19) надавати транспортно-експлуатаційні послуги під час перевезень зовнішньо-торгівельних транзитних вантажів;
20) здійснювати внутрішні та міжнародні перевезення вантажів і пасажирів автомобільним транспортом;
21) розробляти проектно-кошторисну документацію;
22) здійснювати інвестиційну діяльність;
23) залучати інвестиції у виробництво та будівництво, реалізацію завершених або незавершених об’єктів будівництва;
24) здійснювати експортно-імпортні операції;
25) здійснювати зовнішньоекономічну діяльність;
26) здійснювати іншу підприємницьку, комерційну або посередницьку діяльність, що не заборонена чинним законодавством;
Здійснення всіх видів діяльності, які підлягають ліцензуванню, можливе тільки за наявністю відповідною дозволу.
За рішенням Спостережної ради види діяльності Товариства можуть бути доповнені, з наступним їх затвердженням черговими Загальними зборами Товариства.
Товариство є юридичною особою від дня його державної реєстрації. Товариство є правонаступником всіх прав і обов'язків державного підприємства "Теофіпольський цукровий завод".
Товариство" у своїй діяльності керується Конституцією, законами України, рішеннями Верховної Ради України. Указами Президента України, Декретами і Постановами Кабінету Міністрів України, даним Статутом.
Статутний фонд акціонерного товариства складає 9988170 грн., який було поділено на 39952680 простих іменних акцій номінальною вартістю 0,25 грн. за кожну.
На протязі 1999 року виникає вторинний ринок акцій товариства, що приводить до скорочення чисельності акціонерів і концентрацій їх в руках юридичних осіб.
На кінець 2002 року акції були розподілені наступним чином:
Фізичні особи (громадяни України) – 45,19 % акцій;
Юридичні особи (резиденти України) – 40,06 % акцій;
Юридичні особи (нерезиденти України) – 14,75 %.
рис.1
Розподіл акцій товариства між акціонерами
Найбільші акціонери товариства:
ТОВ „Інвестиційно Виробнича компанія „Агроцукор”
ТОВ „Українська продовольча компанія”
Компанія „Wighfline Infesnafsjnal Іnc”
Лейві Вадим Леонідович
Костенко Павло Іванович
Карпенко Юрій Миколайович
Власником майнового комплексу є ВАТ „Теофіпольський цукровий завод”
Отже, з часом підприємство зміцнювало свою діяльність та структуру і сьогодні є могутнім виробником цукрової продукції, фінансово забезпечений і економічно стійким поряд із конкурентами
Таблиця 1.1
Основні техніко-економічні показники д-сті підприємства
Назва показника
Одиниці виміру
2006 р.
2007р.
2008 р.
Абсолютне
Відносне
2007/2006
2008/2007
2007/2006
2008/2007
1. Обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг)
тис. грн.
47276,4
53561,5
82693,5
6285,1
29132
113,29
154,38
2.Середньоспискова чисельність працюючих
чол.
459
503
474
44
-29
109,59
94,23
3. Фонд оплати праці
тис. грн.
3253,2
5107,5
6941,5
1854,3
1834
157
135,91
4.Середньо річна вартість ОЗ
тис. грн.
23026,9
21579,4
21039,1
-1447,5
-540,3
93,71
97,49
5. Середня вартість майна
тис. грн.
42804,9
46002
57082,3
3197,1
11080,3
107,47
124,09
6.Операційні витрати
тис. грн.
16203,8
21176,1
51494,3
4972,3
30318,2
130,69
243,17
7.Чистий прибуток (збиток)
тис. грн.
1645,2
1892,2
850,6
247
-1041,6
115,01
44,95
8.Продуктивність праці одного працівника
тис.грн
102,9
106,5
174,5
3,6
68
103,49
163,85
9.Фондовіддача ОЗ
тис. грн.
2,1
2,5
3,9
0,4
1,4
119,04
156
10.Середня заробітна плата одного працівника
тис.грн
7,1
10,2
14,7
3,1
4,5
143,66
144,12
Обсяг реалізованої продукції на ВАТ „Теофіпольський цукровий завод” у 2007 році зріс на 6285,1 тис. грн. у порівнянні з 2006 роком, а в 2008 році зріс на 29132 тис. грн. у порівнянні з 2007 роком. Середньоспискова чисельність працюючих у 2007 році зросла у порівнянні з 2006 на 44 чол., а в 2008 у порівнянні з 2007 зменшилася на 29 чол. Фонд оплати праці згідно звіту з праці у 2007 році зріс у порівнянні з 2006 на 1854,3 тис. грн. і у 2008 році у порівнянні з 2007 також зріс ще на 1834 тис. грн. Середньорічна вартість основних фондів, яка розраховується як сума залишкової вартості необоротних активів згідно балансу поділена на 2, у 2006 становить 23026,9 тис. грн., а 2008 становить 21039,1. Середня вартість майна визначається за балансом як сума активу на початок звітного періоду плюс сума активу на кінець звітного періоду і це все поділено на 2. З таблиці видно, що середня вартість майна у 2007 році зросла у порівнянні з 2006 на 3197,1 тис. грн., і в 2008 році порівняно з 2007 також зросла на 11080,3 тис. грн. Операційні витрати у 2007 зросли у порівнянні з 2006 на 4972,3 тис. грн. і в 2008 році порівняно з 2007 роком також зросли на 30318,2 тис. грн. Чистий прибуток у 2007 році більший, ніж у 2006 на 247тис. грн., а у 2008 менший, ніж у 2007 на 1041,6 тис. грн. Продуктивність праці визначається як відношення обсягу реалізованої продукції до середньоспискової чисельності працюючих. У 2007 році продуктивність праці зросла порівняно з 2006 на 3,6 тис. грн. а у 2008 порівняно з 2007 зросла на 68 тис. грн.. Зростання продуктивності праці у 2007 і в 2008 році може бути спричинене підвищенням кваліфікації працівників, більш продуктивним використанням робочого часу, використанням нової техніки і технології. Фондовіддача у 2007 році збільшилась порівняно з 2006 на 0,4 тис. грн. У 2008 фондовіддача зросла на 1,4 тис. грн. Це пов’язано відповідно перевищенням темпів росту середньорічної вартості основних фондів над темпами росту товарної продукції, зниженням продуктивності праці в даний період. Середня заробітна плата визначається відношенням фонду оплати праці до средньоспискової чисельності працівників. Середня заробітна плата у 2007 році збільшилась порівняно з 2006 на 3,1 тис. грн. Це пов’язано з тим що чисельність працівників знижувалась більшими темпами, ніж фонд оплати праці. У 2008 році середня заробітна плата зменшилась у порівнянні з 2007 на 4,5 тис. грн.
Використовуючи дані таблиці 1.1 проводимо факторний аналіз методом відносних різниць за допомогою формул:
∆у1= [(Трх1-100)/100]*у0;
∆у2=[(Тру-Трх1)/100]*у0;
∆у=∆у1+∆у2
Фв=Овп/Серед.річ.в-сть ОЗ
∆у1=[(113,3-100)/100]*2,05=0,273;
За рахунок збільшення Овп фондовіддача збільшиться на 0,273;
∆у2=[(120,98-113,3)/100]*2,05=0,157;
За рахунок збільшення серед.річ.в-сть ОЗ фондовіддача збільшиться на 0,157;
∆у=0,273+0,157=0,43
∆у1=[(154,4-100)/100]*2,48=1,349;
За рахунок збільшення Овп фондовіддача збільшиться на 1,349;
∆у2=[(158,5-154,4)/100]*2,48=0,102;
За рахунок збільшення серед.річ.в-сть ОЗ фондовіддача збільшиться на 0,102;
∆у=1,349+0,102=1,25
2.Аналіз виробничої програми
Виробнича програма - це система адресних завдань з виробництва й доставки продукції споживачам у розгорнутій номенклатурі, асортименті, відповідної якості та в установлені терміни згідно з договорами поставки.
Об'єктом аналізу в умовах переходу до ринкових відносин є не просто виробничий процес, а одержання замовлень на продукцію, роботи, послуги, виконання цих замовлень за обсягом, номен клатурою, асортиментом, якістю, термінами поставки, а також оплата виконаних замовлень, тобто обсяг реалізації продукції.
Основні завдання аналізу виробничої програми
- дослідження економічної обґрунтованості виробничої програми;
- перевірка відповідності вимогам ринку прийнятих завдань з обсягу вироб ництва і реалізації продукції;
- аналіз ринку продукції, виконання договорів поставки за попередній період
з тим, щоб визначити, розширення чи продовження яких договорів може
принести підприємству максимальну вигоду при наявних ресурсах;
- оцінка рівня виконання планових завдань та динаміки випуску продукції за
обсягом, номенклатурою, асортиментом, якістю та вплив цього рівня на фінансово-економічні показники;
- вивчення забезпечення виробничої програми матеріальними, фінансовими,
трудовими ресурсами, основними фондами та ефективності їх використання;
- виявлення додаткових резервів підвищення ефективності використання
засобів і предметів праці, трудових ресурсів для встановлення найоптималь нішого обсягу та асортименту виробництва під найбільш вигідні пропозиції при укладенні договорів;
- розроблення пропозицій щодо прийняття оптимальних управлінських рішень з формування виробничої програми
2.1.Аналіз асортименту продукції (товарів,послуг, робіт) підприємства.
Асортимент продукції – перелік найменувань продукції в межах кожної позиції номенклатури з вказанням її обсягу за кожним видом продукції, який подається натуральними (кількість, вага, об’єм та ін.) або вартісними показниками.
В процесі аналізу асортименту проводиться більш детальна оцінка, зокрема особливу увагу звертають на відповідність фактичної кількості виробленої продукції окремих видів встановленій планом. Вважається, що план з виробництва певного виробу виконано, якщо кількість фактично виробленої продукції цього виду дорівнює чи більша від плану; відповідно план з виробництва невиконаний, якщо вироблено продукції менше, ніж передбачено плановим завданням. Якщо ж для конкретного виробу план не виконано, то вважається невиконаним і завдання з асорти менту. Отже, при виконанні чи перевиконанні плану з обсягу продукції кожного виду рівень виконання плану за асортиментом становитиме 100 %, якщо ж план виробництва не виконано хоча б за одним видом продукції, то рівень виконання плану з асортименту завжди буде меншим, ніж 100 %. При способі найменшого відсотка виконання плану за асортиментом визначають без врахування питомої ваги випуску продукції за окремими її видами. Наприклад, якщо за двома видами продукції план виконаний на 100 %, а за третім - на 88,3 %, то рівень виконання плану за асорти ментом становить 88,3 %
Таблиця 2.1
Аналіз асортименту продукції підприємства, випущеної фактично, тис.грн
Назва показника
2006 р.
2007р.
2008 р.
Абсолютне
Відносне
2007/2006
2008/2007
2007/2006
2008/2007
1.Виробництво цукру
0
0
35983,9
0
35983,9
0
0
1.1.У % до всьго
2.Виробництво хлібобулочних виробів
68,5
55
26,7
-13,5
-28,3
80,29
48,55
2.1. У % до всьго
3.Виробництво електроенергії
64,4
79,9
105,4
15,5
25,5
124,07
131,91
3.1. У % до всьго
4.Виробництва теплоенергії
485,2
727,4
774,5
242,2
47,1
149,92
106,48
4.1. У % до всьго
5.Виробництво вапна
106,7
45,5
80,5
-61,2
35
42,64
176,92
5.1. У % до всього
6.Виробництво макарон
16,2
20,3
13
4,1
-7,3
125,31
64,04
6.1. У % до всього
7.Роздрібна тотгівля
355,8
700,6
167,1
344,8
-533,5
196,91
23,85
7.1. У % до всього
8.Оптова торгівля
25415,1
26669
30892,7
1253,9
4223,7
104,93
115,84
8.1. У % до всього
9.Послуги автотранспорту
0
62,2
867,5
62,2
805,3
0,00
1394,69
9.1. У % до всього
10.Переробка с/г продукції
14025,7
15977,7
0
1952
-15977,7
113,92
0,00
10.1. У % до всього
11.Операції з нерухомістю
0
447,8
0
447,8
-447,8
0,00
0,00
11.1. У % до всього
Всього
40537,6
44785,4
68911,3
4247,8
24125,9
110,48
153,87
З таблиці видно, що найбільшу частку в загальному асортименті продукції у 2006 та 2007 році займає оптова торгівля , а в 2008 – виробництво цукру. Товарооборот виробництва цукру у 2008 році збільшився на 35983,9 тис. грн. У 2007 році товарооборот виробництва хлібобулочних виробів зменшився на 13,5 тис. грн. порівняно з 2006 роком, а у 2008 став меншим на 28,3 тис. грн., ніж у 2007. Товарообороту виробництва електроенергії у 2006 році зріс на 15,5 тис.грн. У 2008 році товарооборот виробництво електроенергії збільшився на 25,5 тис. грн.. Товарооборот виробництва тепло енергії у 2007 році зріс, порівняно з 2006 на 242,2 тис. грн., а у 2008 році зріс на 47,1 тис. грн.. Товарооборот виробництва вапна у 2007 році на 61,2 тис. грн. менший , ніж у 2006, а у 2008 більший , ніж у 2007 на 35 тис. грн.. Товарооборот виробництва макарон у 2007 році зріс на 4,1 тис.грн., а у 2008 році знизився ніж у 2007 році на 7,3 тис.грн. Товарооборот роздрібної торгівлі у 2007 році зріс на 344,8 тис.грн, а у 2008 році зменшився на 533,5 тис.грн ніж у 2007 році. Товарооборот оптової торгівлі у 2007 році зріс на 1253,9 тис.грн, а у 2008 році також збільшився на 4223,7 тис.грн ніж у 2007 році. Товарооборот послуг автотранспорту зріс на 62,2 тис.грн.,а у 2008 році також зріс на 805,3 тис. грн.. Товарооборот переробки с/г продукції зріс на 1952 тис. грн..,а у 2008 році зменшився на 15977,7 тис. грн. ніж у 2007 році. Товарооборот операцій з нерухомістю у 2007 році зріс на447,8 тис.грн., а у 2008 році зменшився на 447,8 тис. грн. ніж у 2007 році.
Таблиця 2.2
Аналіз дотримання асортименту продукції за 2008 рік, тис.грн
Назва показника
За умов договору
Факт
Відхилення
Фактично в межах договору
За сумою
Тр, %
1.Виробництво цукру
200000000
254000000
54
127
254000000
Всього
200000000
254000000
54000000
127
Розраховуємо коефіцієнт асортиментності 2008 року як відношення суми продукції по виробам фактично в межах минулого року до суми асортименту продукції минулого року:
Кас=(254000000/20000000)*100=127
Отже, дотримання асортименту згідно минулого року було перевиконане на 127%.
2.2. Аналіз ритмічності роботи підприємства
Аналіз ритмічності виробництва. Важливою умовою виконання виробничої програми підприємства, його договірних зобов'язань є рит мічність виробництва. Ритмічність виробництва передбачає точне дотри мання запланованих графіків виробництва. Ритмічність - рівномірний випуск продукції відповідно до графіка в обсязі й асортименті, перед бачених планом. При цьому графік може складатися для різних кален дарних періодів: квартал, місяць, декада, пятиденка, доба, зміна і година. Вибір часового періоду зумовлений типом виробництва та тривалістю виробничого циклу. Для однотипного масового виробництва з коротким виробничим циклом ритмічність оцінюють за годину, зміну, добу, а для виробництва з тривалим періодом і великою номенклатурою - за п'ятиденками, декадами, місяцями тощо.
Для визначення рівня ритмічності використовують прямі і непрямі показники. В практиці роботи промислових підприємств найпопулярнішими є прямі показники: коефіцієнт ритмічності, коефіцієнт варіації, коефіцієнт аритмічності.
Коефіцієнт ритмічності визначають як відношення фактичного (не вище планового завдання) випуску продукції до планового випуску продукції за формулою
де ОВПі1, ОВПІО - обсяг виробленої продукції відповідно фактичний (без перевиконань планових завдань) і плановий; п - кількість часових пері одів.
При визначенні фактичного обсягу виробленої продукції в цій формулі перевиконання планових завдань в окремі періоди до уваги не береться, тобто зараховується лише в розмірах, що не перевищують планове зав дання. Значення коефіцієнта ритмічності може змінюватися від 0 до 1. Чим він ближчий до 0, тим менш ритмічно працює підприємство, набли ження його до 1 свідчить про ритмічну роботу.
Таблиця 2.3
Аналіз ритмічності випуску продукції за 2008 рік
За умов договору
Факт
Фактично в межах договору
І квартал
-
-
-
ІІ квартал
-
-
-
ІІІ квартал
50000000
55000000
64750000,00
IV квартал
150000000
199000000
194250000,00
Всього
200000000
259000000
259000000
Розрахуємо коефіцієнт ритмічності як відношення суми обсягів товарної продукції, виготовлені за аналізовані проміжки часу фактично в межах минулого року до суми обсягів товарної продукції минулого року:
Кр =(259000000/200000000)*100=129,5%
В межах минулого року підприємство виготовило 129,5% продукції.
2.3. Аналіз впливу факторів на зміну обсягів виробництва продукції (робіт, послуг, товарообороту)
Таблиця 2.4
Аналіз реалізації продукції(товарів, робіт, послуг) , тис. грн.
Назва показника
2006 р.
2007р.
2008 р.
Абсолютне
Відносне
2007/2006
2008/2007
2007/2006
2008/2007
Обсяг виготовленої продукції
40538
44785
68911
4247,8
24126
110,48
153,87
Обсяг реалізованої продукції
47276
53562
82694
6285,1
29132
113,29
154,3898
Співвідношення обсягу виготовленої і реалізованої продукції
0,86
0,84
0,83
-0,02
-0,003
За даними таблиці обсяг виготовленої продукції у 2007 році порівняно з 2006 зріс на 4247,8 тис. грн. і в 2008 збільшився ще на 24125,9 тис. грн.. Обсяг реалізованої продукції у 2007 році зріс порівняно з 2006 на 6285,1 тис. грн., а в 2008 зріс порівняно з 2007 на 29123 тис. грн.. Співвідношення обсягу виготовленої і реалізованої продукції у 2007 році зменшився порівняно з 2006 на 0,02 і в 2008 ще зменшився на 0,003. Обсяг реалізованої продукції набагато перевищує обсяг виготовленої продукції, що є позитивним, так як зменшує витрати по зберіганню продукції на складі, зменшення часу потрібного для реалізації товарної продукції. Зміна обсягів реалізованої продукції залежить від обсягу виробництва, залишків товарної продукції на складі. Значення показників даної таблиці впливає на коефіцієнт ритмічності та асортиментності продукції промислового підприємства.
2.4.Прогнозний аналіз обсягів виробництва продукції
Таблиця 2.5
Прогнозний аналіз реалізації продукції
Назва показника
2006 р.
2007р.
2008 р.
Середня сума
Середні темпи росту
Прогноз
1.Виробництво цукру
0
0
35983,9
35983,9
0
0
2.Виробництво хлібобулочних виробів
68,5
55
26,7
150,2
0,64
17,20
3.Виробництво електроенергії
64,4
79,9
105,4
249,7
1,28
134,90
4.Виробництва теплоенергії
485,2
727,4
774,5
1987,1
1,28
992,88
5.Виробництво вапна
106,7
45,5
80,5
232,7
1,10
88,38
6.Виробництво макарон
16,2
20,3
13
49,5
0,95
12,31
7.Роздрібна тотгівля
355,8
700,6
167,1
1223,5
1,10
184,44
8.Оптова торгівля
25415,1
26669
30892,7
82976,8
1,10
34101,09
9.Послуги автотранспорту
0
62,2
867,5
929,7
6,97
6046,48
10.Переробка с/г продукції
14025,7
15977,7
0
30003,4
0,57
0,00
11.Операції з нерухомістю
0
447,8
0
447,8
0,00
0,00
Всього
40537,6
44785,4
68911,3
51411,43
1,32
91083,06
Згідно вищенаведеної таблиці можна сказати, що в майбутньому обсяг оптової торгівлі зріс на 34101,09 тис. грн. Передбачається також зростання обсягів виробництва хлібо-булочних виробів, виробництва електроенергії, виробництва тепло енергії, виробництва вапна, виробництва макаронів, роздрібної торгівлі, послуг автотранспорту і операцій з нерухомістю відповідно на 17,20 тис. грн., 134,90 тис. грн., 992,88тис. грн.., 88,38 тис.грн., 12,31 тис.грн., 184,44 тис.грн. і на 6046,48 тис.грн. В майбутніх періодах очікується зростання обсягу реалізації виробництва макарон та виробництва вапна відповідно на 12,31 тис. грн. і на 88,38 тис. грн. Цьому передуватиме зменшення витрат, пов’язаних з реалізацією даних видів продукції, збільшення попиту на неї і відповідно зростання доходу від реалізації.
3.Аналіз витрат підприємства
Одним з основних об'єктів економічного аналізу на рівні суб'єктів господарювання є витрати підприємства (витрати діяльності підпри ємства).
За економічною сутністю витрати підприємства - це сукупність витрат живої та уречевленої праці на здійснення поточної господарської діяльності підприємства, а за натурально-речовим складом - спожита частина матеріальних, трудових та фінансових ресурсів. Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського облік}' витрати підпри ємства визначаються як зменшення його економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).
Поняття "витрати", яке згідно з термінологією положень (стандартів) бухгалтерського обліку прийшло на зміну поняттю "собівартість", є шир шим порівняно з останнім. У бухгалтерському обліку на рахунках класу 9 "Витрати діяльності" акумулюються усі витрати: як ті, які раніше відно сили на рахунки собівартості, так і ті, які фінансувалися за рахунок при бутку (утримання закладів соціально - культурного і побутового призначення, освоєння нової техніки та технологій, преміювання працівників тощо).
3.1. Аналіз собівартості за статтями калькуляції
Для виявлення резервів зниження собівартості продукції вивча ють витрати з точки зору їх функціональної ролі в процесі вироб ництва. Для цього проводять групування витрат за призначенням, тобто за статтями калькуляції. Калькуляційні статті характе ризують склад використаних ресурсів залежно від напрямів і місця їх використання (в основному, допоміжному чи обслуговуючому виробництві) на об'єкт витрат. Тобто, групування затрат за стат тями калькуляції вказує, на що конкретно та в яких розмірах використані ресурси.
Аналіз витрат за калькуляційними статтями дозволяє дати оцінку розміру економії чи перевитрат у зв'язку з відхиленням фактичної собівартості від планової, показати "внесок" кожної калькуляційної статті в загальне відхилення, зробити висновок про характер матеріало-, оплато-, фондомісткості виробництва і в результаті здійснити заходи щодо виявлення і реалізації резервів зниження собівартості продукції.
Таблиця 3.1
Аналіз структури і динаміки фактичної собівартості основного виду продукції, тис грн
Статті калькуляції
2006 р.
2007р.
2008 р.
Абсолютне
Відносне
2007/2006
2008/2007
2007/2006
2008/2007
1.Приймання і зберігання буряків
302,7
330,2
389984
27,5
389653,8
109,08
118105,39
2.Перевезення буряків з кагатів в бурячну
195640
0
195640
0
0
3.Вапняковий камінь
314,2
483,3
735444
169,1
734960,7
153,82
152171,32
4.Полотно фільтроване
44,6
36,2
20328
-8,4
20291,8
81,17
56154,70
5.Інші допоміжні матеріали
83,4
137,6
366412
54,2
366274,4
164,99
266287,79
6.Паливо мастильні матеріали
536568
0
536568
0
0
7.Вугілля
1086750
0
1086750
0
0
8.Електроенергія
1096188
0
1096188
0
0
9.Газ виробничий
12039106
0
12039106
0
0
10.Основна і додаткова ЗП
746,7
5023,5
6907045
4276,8
6902021,5
672,76
137494,68
11.Відрахування на ЗП
2459944
0
2459944
0
0
12.Відрахування обовязкових платежів
290529
0
290529
0
0
13.Ремонт
2498376
0
2498376
0
0
14.Загально виробничі витрати
4753,5
2699
972960
-2054,5
970261
56,78
36048,91
15.Загально господарські (адміністративні) витрати
271,4
374,6
172472
103,2
172097,4
138,03
46041,64
16.Позавиробничі витрати (витрати на збут)
386,2
466,4
413152
80,2
412685,6
120,77
88583,19
17.Загально заготівельні витрати
73,3
101,5
28,2
-101,5
138,47
0
18.Паливо та енергія на технологічні цілі
4925,6
7240,3
2314,7
-7240,3
146,99
0
19.Відрахування на соціальні заходи
284,9
2072,8
1787,9
-2072,8
727,55
0
20.Утримання на експлуатацію устаткування
1391,8
1375,6
-16,2
-1375,6
98,84
0
Приймання і зберігання буряків в 2007 році зросло на 27,5 тис.грн.,а в 2008 році відбувається різке зростання – 389653,8 тис.грн. Перевезення буряків з кагатів в бурячну 2008 року збільшилося на 195640 тис.грн. Вапняковий камінь за 2007 і 2008 роки зростає відповідно на 169,1тис.грн. і 734960,7 тис.грн. Полотно фільтроване у 2007 році зменшилося на 8,4 тис.грн., а у 2008 році зростання на 20291,8 тис.грн. Інші допоміжні матеріали у 2007 і 2008 роках зростають віповідно на 54,2тис.грн і 366274,4 тис.грн. Паливо мастильні матеріали, вугілля, електроенергія, газ виробничий, відрахування на ЗП, відрахування обов’язкових платежів, ремонт зростають у 2008 році відповідно на 536568 тис. грн.., 108675 тис.грн.,1096188 тис.грн.,12039106 тис.грн.,245944 тис.грн.,290529 тис.грн.,2498376 тис.грн. Основна і додаткова ЗП у 2007 році зросла на4276,8 тис.грн. порівняно з 2006 роком і в 2008 році порівняно з 2007 роком також зросла, але уже на 6902021,5 тис. грн. Загально виробничі витрати у 2007 році зменшилися на 2054,5 тис.грн.,а 2008 року зросли на 970261 тис.грн. Адміністративні витрати зростають як у 2007, так і в 2008 роках відповідно на 103,2 і 172097,4 тис. грн., що спричинено зростанням чисельності управлінського персоналу. Позавиробничі витрати зростають як у 2007, так і в 2008 роках відповідно на 80,2 і 412685,6 тис. грн.. Загально заготівельні витрати, паливо та енергія на технологічні цілі і відрахування на соціальні заходи зростають у 2007 році відповідно на 28,2 тис.грн., 2314,7 тис.грн., 1787.9 тис.грн, а у 2008 році відбувається зменшення відповідно на 101,5 тис. грн.., 7240,3 тис. грн.., 2072,8 тис. грн. Утримання на експлуатацію зменшуються, як у 2007р. так і в 2008 р. відповідно на 16,2 тис. грн. і на 1375,6 тис. грн..
3.2.Аналіз економічних елементів витрат
Елементні витрати - це однорідні за складом витрати підпри ємства. Вони характеризують використані ресурси за їхнім економічним змістом незалежно від форми і місця їх використання на той чи інший об'єкт віднесення витрат
(наприклад, незалежно, чи стосуються вони цехів і ділянок основного виробництва, чи витрачені у цехах допоміжного виробництва; чи це прямі витрати на виготовлення конкретного виробу, чи це витрати на обслу говування виробництва і управління). До них відносять: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизаційні відрахування, інші операційні витрати та інші грошові витрати. Елементи затрат є однаковими для всіх галузей і на їх основі складається кошторис витрат на виробництво - один із найважливіших розділів бізнес-плану.
Аналіз витрат за елементами дає змогу:
дослідити зміни у структурі собівартості порівняно з бізнес-планом;
оцінити динаміку структури витрат;
охарактеризувати галузеві особливості (матеріаломісткість, фондо місткість, енергомісткість, трудомісткість виробництва);
встановити вплив науково-технічного прогресу, рівня кооперації та спеціалізації на зміну структури витрат;
визначити найважливіші напрями пошуку резервів зниження собівартості
Таблиця 3.2
Аналіз структури і динаміки економічних елементів операційних витрат, тис. грн.
Показники
2006 р.
2007р.
2008 р.
Абсолютне
Відносне
2007/2006
2008/2007
2007/2006
2008/2007
1.Матеріальні витрати
9845,8
12132,1
40387,9
2286,3
28255,8
123,22
332,90
1.1.У % до всього
60,76
57,29
78,43
-3,47
21,14
2.Витрати на оплату праці
3267,3
5122,9
6907
1855,6
1784,1
156,79
134,83
2.1.У % до всього
20,16
24,19
13,41
4,03
-10,78
3.Відрахування на соціальні заходи
1294,4
2113,7
2460
819,3
346,3
163,30
116,38
3.1.У % до всього
7,988
9,982
4,777
1,993
-5,204
4.Амортизація
1602,1
1557,3
1448,9
-44,8
-108,4
97,204
93,039
4.1.У % до всього
9,887
7,354
2,814
-2,533
-4,540
5.Інші операційні витрати
194,2
250,1
290,5
55,9
40,4
128,78
116,15
5.1.У % до всього
1,198
1,181
0,564
-0,017
-0,617
Всього
16203,8
21176,1
51494,3
4972,3
30318,2
130,69
243,17
Зростання прямих матеріальних витрат у 2007 році порівняно з 2006 на 2286,3 тис. грн. і в 2008 році порівняно з 2007 на 28255,8 тис.грн пов’язано із збільшенням витрат сировини, матеріалів і напівфабрикатів, яке відбулося у зв’язку із збільшенням обсягів виготовлення продукції. Витрати на оплату праці у 2007 році більші, ніж у 2006 на 1855,6 тис. грн., і в 2008 році порівняно з 2007 збільшилось ще на 1784,1 тис. грн. Це пов’язано із збільшенням середньоспискової чисельності працівників і відповідно збільшенням витрат на соціальне страхування. Відрахування на соціальні заходи у 2007 році порівняно з 2006 роком зросли на 819,3 тис.грн., а в 2008 році також зросли на 346,3 тис.грн. Амортизація у 2007 році порівняно з 2006 зменшилась на 44,8 тис. грн. І в 2008 порівняно з 2007 знизилась на 108,4 тис. грн. ,що пов’язано із зменшенням основних засобів на підприємстві. Інші витрати у 2007 році зросли порівняно з 2006 на 55,9 тис. грн., а у 2008 році порівняно з 2007 зросли на 40,4 тис. грн.
На підприємстві ВАТ «Теофіпольський цукровий завод» не складають оборотно- сальдові відомості, тому аналіз структури і динаміки матеріальних витрат за 2006, 2007, 2008 роки
можна прослідкувати у розділі 8 «Запаси» примітках до річної фінансової звітності
Таблиця 3.3
Аналіз структури і динаміки матеріальних витрат, тис.грн
Показники
2006 р.
2007р.
2008 р.
Абсолютне
Відносне
2007/2006
2008/2007
2007/2006
2008/2007
1.Сировина і матеріали
-
-
-
-
-
-
-
1.1.У % до всього
-
-
-
-
-
-
-
2.Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби
2916,2
3370,1
2521,3
453,9
-848,8
115,56
74,81
2.1.У % до всього
21,24
14,55
11,19
-6,69
-3,36
-
-
3.Паливо
149,7
350,5
509,3
200,8
158,8
234,13
145,31
3.1.У % до всього
1,09
1,51
2,26
0,42
0,75
-
-
4.Тара і тарні матеріали
166,6
234,4
107,7
67,8
-126,7
140,70
45,95
4.1.У % до всього
1,21
1,01
0,48
-0,20
-0,53
-
-
5.Будівельні матеріали
168,9
385,5
256,1
216,6
-129,4
228,24
66,43
5.1.У % до всього
1,23
1,66
1,14
0,43
-0,53
-
-
6.Запасні частини
261,9
397,1
527,3
135,2
130,2
151,62
132,79
6.1.У % до всього
1,91
1,71
2,34
-0,19
0,63
-
-
7.Матеріали с/г призначення
61
4787,7
62,2
4726,7
-4725,5
7848,69
1,30
7.1.У % до всього
0,44
20,67
0,28
20,22
-20,39
-
-
8.Тварини на вирощувані та відгудівлі
463,6
494,4
643,5
30,8
149,1
106,64
130,16
8.1.У % до всього
3,38
2,13
2,86
-1,24
0,72
-
-
9.Малоціні та швидкозношувальні предмети
54,6
98,1
72,4
43,5
-25,7
179,67
73,80
9.1.У % до всього
0,40
0,42
0,32
0,03
-0,10
-
-
10.Незавершене виробництво
-
903,6
-
903,6
-903,6
-
-
10.1.У % до всього
0
3,90
0,00
3,90
-3,90
-
-
...
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора