Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Облік грошових коштів на дочірньому підприємстві ВАТ «Поділля-Плюс».
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет Львівська політехніка
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2024
Тип роботи:
Бакалаврська робота
Предмет:
Інші
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
АНОТАЦІЯ
Бакалаврська робота виконана на тему «Облік грошових коштів на дочірньому підприємстві ВАТ «Поділля-Плюс». Метою бакалаврської роботи є вивчення та детальний розгляд нормативних документів щодо порядку обліку грошових коштів на підприємстві.
У бакалаврській роботі розглядається сутність грошових коштів, роль грошових коштів у діяльності підприємства, правові основи та порядок їх оприбуткування, документальне оформлення грошових коштів і методи списання.
ANNOTATION
A bachelor project is written on a theme "Account of the monetary means of the firm “Podilla-Plas” The purpose of bachelor project is the study and detailed consideration of the normative documents about the account of monetary means at the enterprise.
In the bachelor project the essence of monetary means, role of monetary means in activity of the enterprise, the legal bases and the order of their taxation, documentary registration monetary means and methods of writing down.
Зміст
ВСТУП……………………………………………………………………………………………………5
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ………………………………………………………………………………..….7
1.1. Бухгалтерський облік грошових коштів у касі підприємства………………7
1.2. Бухгалтерський облік грошових коштів на рахунку в банку.......................26
РОЗДІЛ 2. хАРАКТЕРИСТИКА діяльності і облікова політика Дочірнього підприємства ВАТ «Поділля – Плюс»……………………………...28
2.1. Загальна характеристика ДП ВАТ „Поділля-плюс”……………………….28
2.2. Фінансовий аналіз господарської діяльності дочірнього підприємства ВАТ «Поділля–Плюс».…………………………………………………………………………………….32
2.3. Формування облікової політики дочірнього підприємства ВАТ «Поділля–Плюс».…………………………………………………………………………………….38
РОЗДІЛ 3. СИНТЕТИЧНИЙ І АНАЛІТИЧНИЙ ОБЛІК грошових коштів ДОЧІРНЬОГО ПІДПРИЄМСТВА ВАТ “ПОДІЛЛЯ-ПЛЮС”……………………………44
3.1. Документування готівкових коштів та їх облік…………………………….44
3.2. Облік безготівкових операцій……………………………………………….50
ВИСНОВОК………...……………………………………………………………………60
Список використаної літератури…………………………….……………..62
ДОДАТКИ……………………………………..…………………………………………64
Додаток А Прибутковий касовий ордер………………………………………………..64
Додаток Б Видатковий касовий ордер …………………………………………………65
Додаток В Платіжна відомість……………………………………………………...…..66
Додаток Д Аркуш касової книги………………………………………....……………..67
Додаток Е Заявка-розрахунок на ліміт..…...…………………………………………...68
Додаток Ж Заява на переказ готівки……………………………………………………69
Додаток З Авансовий звіт……..………………………………………………………...70
Додаток И Платіжна вимога…………………………………………………………….71
Додаток К Грошовий чек……………….……………………………………………….72
Додаток Л Фінансова звітність ДП ВАТ «Поділля-Плюс» за 2003 рік………..……..73
Додаток М Фінансова звітність ДП ВАТ «Поділля-Плюс» за 2004 рік….…………..75
Додаток Н Фінансова звітність ДП ВАТ «Поділля-Плюс» за 2005 рік….…………...77
Додаток П Квитково-касовий лист……………..………………………………….…...79
Додаток Р Реєстр по корінцях водіїв………………………..……………………...…..80
Додаток С Журнал-ордер № 1..………………………………………………….……...81
Додаток Т Відомість № 1………………...……………………………………………...83
Додаток У Виписка з банку……………………………………………………………..84
Ілюстративний матеріал……………………………………………………….85
ВСТУП
Гроші – це сукупність активів, які використовуються для здійснення ділових операцій. Різні ділові операції обслуговують не один, а різні види грошей. Тому існують різні показники загальної кількості грошей у національній економіці, які називають грошовими агрегатами.
Вивчення сутті й особливості руху грошових коштів в умовах ринкової економіки, у свою чергу, стане базою з’ясування взаємодії сфери грошового обігу з іншими сферами суспільного вироби. Вивчення теми бакалаврської роботи. Бух облік грошових коштів дає можливість з’ясувати основні закономірності розвитку грошових відносин, як важливою складовою частини функціонування товарного виробництва.
Стрімкий розвиток нових технологій та техніки сприяв тому, що безготівкові гроші стають невід'ємною частиною життя кожної людини, швидко витісняючи готівкові. Однак готівкові грошові кошти гідно витримують конкуренцію з безготівковими, коли йдеться про виплату підприємством заробітної виплати працівникам, компенсацію витрат на відрядження, а також при здійснені господарських витрат, що як правило, проводяться через касу підприємства.
Метою бакалаврської роботи є виклад і аналіз вимог, які необхідно виконувати при здійсненні касових і банківських операцій, приймання коштів до каси підприємства, використання готівкової виручки дочірнього підприємства. Враховуючи той факт, що використання готівки підприємством викликає спокусу витрати їх не за цільовим призначенням, держава контролює цей процес шляхом впровадження нормативних актів.
В першому розділі бакалаврської роботи містяться дослідження теоретичних основ обліку грошових коштів підприємства. Розглянуто економічну сутність, класифікаційні ознаки і узагальнююче визначення грошових коштів. Проаналізовано нормативну базу - чинні закони указки Президента України, Положення, накази Міністерства фінансів, Національного Банку України та інших органів державного управління.
В другому розділі роботи наведена організаційно-виробнича та фінансово-економічна характеристика Дочірнього підприємства ВАТ «Поділля-Плюс», розкрито облікову політику підприємства.
У третьому розділі бакалаврської роботи розглянуто методику первинного, аналітичного та синтетичного обліку грошових коштів на Дочірньому підприємстві ВАТ «Поділля-Плюс». Робота виконана на основі аналізу облікових та звітних даних, а також вивчені практичні аспекти діяльності підприємства.
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
ГРОШОВИХ КОШТІВ
1.1. Бухгалтерський облік грошових коштів у касі підприємства
Перш ніж вивчити облік касових операцій, бухгалтер-касир має уважно вивчити нормативні документи, що регламентують порядок ведення касових операцій, збереження готівки в касі, та ознайомитися зі списком осіб, що несуть відповідальність за порушення цього порядку.
До переліку нормативних документів, що регулюють ведення касових операцій входять:
Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Національного банку України від 15.02.2004р. № 637;
Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. № 88;
Наказ Міністерства статистики України “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” від 15.02.1996р. № 51 (з урахуванням наказу Державного комітету статистики України від 27.07. 1998р. № 263);
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських підприємств і організацій, затверджена наказом Мінфіну України від 30.11.1999р. № 291;
Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 р. № 69 (витяг);
Інструкція “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валютах”, затвердженою постановою Національного банку України від 12.11.2003р. № 492;
Інструкція № 7 “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України”, затверджене постановою Правління Національного банку України” № 135 від 29.03.2001р.;
Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку № 4 “Звіт про рух грошових коштів”, затвердженим Міністерством фінансів України від 31.03.1999р. № 87;
Лист Національного банку України “Про встановлення лімітів залишку готівки в касі” від 17.04.2001р. № 11-111/447-2439;
Інструкція зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Міністерства статистики України від 11.12.1995р. № 323 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України від 21.12.1995р. за № 465/1001;
Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1994р. №8;
Указ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995р. № 436/95;
Порядок визначення розміру збитків, від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затверджений постановою КМУ від 22.01.1996р. № 116;
Порядок приймання зберігання використання та обліку грошових коштів у касі підприємств та організацій усіх форм власності регламентується Порядком ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженим Постановою Національного банку України від 02.02.1995р №21 у редакції постанови Національного банку України 13.10.1997р № 334 з урахування змін і доповнень, внесених постановами Правління Національного банку України від 22.05.1998р №206, від 19.09.1999р №16, від 04.01.2000р №3.
Згідно з зазначеними нормативними актами підприємства та індивідуальні підприємці зобов’язані зберігати свої кошти на поточному та інших рахунках в установах банків. Згідно з постановою Правління Національного банку України №637 від 15.02.2004 р. суб’єкти підприємницької діяльності мають право здійснювати розрахунки між собою, а також з фізичними особами – громадянами як в готівковій, так і безготівковій формі, як за рахунок коштів одержаних в банку, так і за рахунок виручки від реалізації робіт та надходжень до каси. Готівкова виручка та інші касові надходження можуть використовуватися суб’єктами підприємницької діяльності в необхідних розмірах для забезпечення своєї статутної і господарської діяльності, у тому числі на оплату праці і виплату дивідендів.
Готівка – грошові знаки національної валюти України – банкноти і монети.
Готівкова виручка – сума фактично одержаних готівкових коштів від реалізації продукції та по реалізаційні надходження.
Готівковий обіг – обіг у готівковій формі законних платіжних засобів, які обслуговують потреби економіки країни.
Готівкові розрахунки – платежі готівкою підприємств між собою за реалізовану продукцію і за операціями, які безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції та іншого майна.
Касові операції – операції підприємств, що пов’язані з прийманням і видачею готівкових коштів при проведені розрахунків через касу підприємства з відображенням цих операції у касовій книзі, книзі обліку розрахункових операцій.
Для приймання, зберігання і витрачання готівкових коштів підприємство повинне мати касу. Каса підприємства – приміщення або місце, що призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей (рис.1.1). Приміщення каси має бути ізольоване, а двері до каси під час здійснення операцій – замкнені з внутрішнього боку.
SHAPE \* MERGEFORMAT ЦІННОСТІ В КАСІ
Готівка
Грошові документи
Бланки суворої звітності
Цінні папери, придбані у інших підприємств
в національній валюті
в іноземній валюті
путівки в будинки відпочинку, санаторії
поштові марки
марки державного мита
проїзні квитки
трудові книжки та додатки до них
власні акції
квитанції подорожніх листів автотранспорту
акції
облігації
векселі
Рис. 1.1. Перелік цінностей, які можуть зберігатися в касі підприємства
Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи забороняється.
Тепер касою може вважатися і робоче місце касира де зберігається готівка і ведеться, касова книга, навіть якщо воно знаходиться в приміщені разом з іншими працівниками бухгалтерії. Проте у положенні міститься вимога, відповідно до якої керівники підприємств повинні забезпечити надійне зберігання готівкових коштів у касі, а також її збереження у разі доставляння з установи банку і здавання до установи банку. Якщо з вини керівників не було створено необхідних умов для забезпечення збереження коштів під час їх зберігання і транспортування, то вони несуть за це відповідальність у встановленому чинним законодавством України порядку.
Готівкові грошові кошти, що надходять до каси підприємства, повинні вчасно й у повній сумі оприбутковуватися. Відповідно до п.2.10 Положення № 637 від 15.02.2004р. оприбуткування готівки до каси визначається як “Здійснення підприємством обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень з оформленням цієї операції у встановленому порядку прибутковим касовим ордером та відображенням у касовій книзі в день одержання підприємством готівкових коштів”. Отже, щоб наявні грошові кошти вважалися оприбуткованими, необхідно оформити прибутковий касовий ордер, і зробити про це запис у касовій книзі. Причому запис про прихід готівки не обов’язково здійснювати в касовій книзі відразу ж після виписки прибуткового касового ордера, вона може бути зроблений протягом робочого дня касира в день надходження грошових коштів.
Приймання до каси грошових коштів оформляється прибутковим касовим ордером (Додаток А), що підписується головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою. Типова форма прибуткового касового ордера затверджена наказом Мінстату України від 15.02.96р. № 51 має застосовуватися всіма підприємствами.
При заповненні прибуткового касового ордера в ньому вказуються такі реквізити:
найменування підприємства;
номер прибуткового ордера;
дата його складання;
кореспондуючий з рахунком 30 “Каса” рахунком бухгалтерського обліку, що використовується при відображенні господарської операції, оформленої цим прибутковим ордером;
сума, на яку оформляється прибутковий ордер;
від кого і на якій підставі одержано грошові кошти;
сума гривень прийнятої готівки (прописом) і копійок (цифрами).
У прибутковому ордері вказується підстава для його складання й у полі “Додаток” перелічуються додані до нього документи, на яких ставиться штамп або напис “Оплачено” зі зазначенням дати (число, місяць, рік).
Прибуткові касові ордери та квитанції до них повинні заповнюватися касиром тільки чорнильною або кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, які забезпечили б належне збереження цих записів протягом установленого для зберігання документів терміну.
Прибутковий касовий ордер виписується в одному примірнику. Одночасно із заповненням прибуткового касового ордера до нього оформляється квитанція, що видається особі, яка здає грошові кошти до каси. Прибутковий касовий ордер і квитанція до нього завіряється підписом головного бухгалтера, касира і печаткою підприємства. Прибутковий касовий ордер, за яким одержано готівку, додається до першого примірника звіту касира.
Видача готівки з каси оформляється шляхом виписки видаткового касового ордера, типова форма якого затверджена наказом Мінстату України від 15.02.96р. №51 або за платіжними відомостями.
При заповненні видаткового касового ордера необхідно зазначити такі реквізити:
найменування підприємства;
номер видаткового документа;
дату його складання;
кореспондуючий з рахунком 30 “Каса” рахунок бухгалтерського обліку, що використовується при відображенні господарської операції, оформлюваної видатковим ордером;
сума, що видається за цим видатковим документом;
кому і на якій підставі видано грошові кошти.
Видатковий касовий ордер (Додаток Б) виписується в одному примірнику. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером підприємства. При видачі коштів фізичній особі за видатковим касовим ордером касир вимагає пред’явити паспорт або документ, що його замінює, і записати у видатковому ордері його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому ордері про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень - прописом, копійок – цифрами), дати одержання і розписується в одержанні, використовуючи чорнило або кулькову ручку.
Якщо видатковий ордер складено на видачу готівки кільком особам, то одержувачі також пред’являють паспорти або документи, що їх замінюють, і розписуються у відповідній графі документа.
Видача готівки особам, яких немає в штатному розписі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу або за окремою відомістю.
Видачу готівки касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому документі. Якщо видача готівки проводиться за дорученням, оформлений у встановленому порядку згідно з чинним законодавством, у тому числі й особи, що не має змоги у зв’язку з хворобою або з інших поважних причин розписатися власноручно, то в тексті видаткового касового ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача готівки бухгалтерія вказує прізвище, ім’я та по батькові особи, якій доручено одержати готівку. При цьому в графі “Видати” вказується прізвище та ініціали довіреної особи, у графі “Підстава – призначення платежу, в графі “Додаток” – довіреність в окремому рядку записується найменування, номер, дата і місце видачі документ, що засвідчує особу одержувача. У цьому разі довіреність залишається у касира і додається до видаткового касового ордера.
Видаткові документи відразу ж після видачі за ними готівки підписуються касиром, а на документах, що до них додаються, ставиться штамп або напис “Оплачено” із зазначенням дати. Видача готівки з каси, не підтверджується розписом одержувача у видатковому документі, для виведення залишку готівки в касі не приймається.
Виплати, пов’язані з оплатою праці, проводяться касиром підприємства за платіжними відомостями або за видатковими касовими ордерами. На титульній сторінці платіжної відомості робиться дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника і головного бухгалтера, із зазначенням строків видачі готівки і суми (гривень – прописом, копійок – цифрами). Після здійснення виплат, пов’язаних з оплатою праці, за платіжними відомостями, касир повинен виконати таке:
у платіжній відомості (Додаток В) проти прізвища осіб, яким не здійснено виплату, поставити штамп або зробити напис: ”Депоновано”;
у кінці відомості вказати фактично виплачену суму та недоодержану суму виплат, яка підлягає депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком за платіжною відомістю і засвідчити напис своїм підписом;
здійснити відповідний запис у касовій книзі згідно з виписаними бухгалтерією видатковими касовими ордерами на фактично видану суму за відомістю.
Бухгалтерія робить перевірку відміток, зроблених касирами в платіжних відомостях, та здійснює підрахунок виданих і депонованих за ними сум. Депоновані суми, що підлягають здаванню до банку, оформляються шляхом складання одного загального видаткового касового ордера.
До передачі до каси прибуткові касові ордери або видаткові документи реєструються бухгалтерією в журналі прибуткових і видаткових касових документів. Видаткові касові ордера, оформлені на підставі платіжних відомостей на виплати, пов’язані з оплатою праці, реєструються після їх видачі.
Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів форми № КО-3 і № КО-3а, затверджені наказом Мінстату України “Про затвердження типових форм обліку касових операцій” від 15.02.96р. № 51.
Найчастіше підприємство для реєстрації прибуткових і видаткових касових документів застосовують Журнал форми № КО-3а, оскільки на підставі виконаних у ньому записів можна проконтролювати цільове призначення одержаних і витрачених готівкових коштів підприємства, а також перевірити повноту зроблених касиром записів.
У Журналі форми № КО-3а зазначаються:
дата і номер прибуткових і видаткових касових документів;
суми, на які виписано прибуткові та видаткові касові документи;
у графі “Примітка” короткий опис господарської операції (одержання виручки, внесення невитрачених підзвітних сум, виплата заробітної плати, видача під звіт на господарські потреби тощо).
Касові документи після складання касиром звіту і його обробки в бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки і зберігаються протягом 36 місяців після закінчення календарного року матеріально відповідальною особою, на яку покладено обов’язок зберігання документів, в окремому сейфі або спеціальному приміщенні, що передається під охорону.
Як зазначалося вище у прибутковому і видатковому касовому ордерах указується підстава для їх складання і зазначається в реквізиті (табл.1.1).
Таблиця 1.1
Документи, що служать підставою для оформлення касових операцій:
Продовження табл. 1.1
Аркуші касової книги повинні бути пронумеровані і прошнуровані. На звороті останньої сторінки касової книги (Додаток Д) робиться запис: ”У цій книзі пронумеровано__сторінок”, що завіряється підписами керівника і головного бухгалтера підприємства.
Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору кульковою або чорнильною ручкою. Перші примірники залишаються в касовій книзі. Другі примірники мають бути відривними, що і є звітом касира. Перші і другі примірники мають однакові номери.
Записи в касовій книзі робляться касиром за операціями одержання або видачі готівки за кожним прибутковим касовим ордером і видатковим документом у день їх надходження або видачі.
Наприкінці кожного робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає до бухгалтерії другий відривний аркуш (копію записів у касовій книзі) з прибутковими і видатковими касовими ордерами під розпис у касовій книзі. При цьому кількість прибуткових і видаткових документів у касовій книзі вказується прописом.
Готівку, видану за платіжними відомостями на виплату, пов’язані з оплатою праці, відображають у касовій книзі після закінчення трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки в установі банку.
Підчищення і необумовлені виправлення в касовій книзі не допускаються.
Усі виправлення в касовій книзі підлягають виправленню коректним способом, що передбачає закреслення неправильного тексту і цифр написання і написання над закресленим правильного. Закреслювання робиться однією рискою так, щоб можна було прочитати виправлене. Виправлення помилки має бути застережене написом “Виправлено” і підтверджене підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміщує, із зазначенням дати виправлення.
Записи в касовій книзі здійснюються шляхом уведення необхідної інформації з первинних документів. Записи в касовій книзі повинні здійснюватися до початку наступного робочого дня, а також містити всі реквізити, передбачені формою касової книги. Сторінки касової книги мають нумеруватися автоматично в порядку зростання з початку року.
На кінець робочого дня підприємства можуть тримати в своїй касі готівку у межах ліміту, який встановлюється обслуговуючим банком.
Ліміт залишку в касі – граничний розмір готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня, який встановлюється установою банку. Усі підприємства, що мають поточні рахунки в банку, зобов’язані зберігати свої кошти в установах банків. Однак для здійснення господарської діяльності їм необхідна певна кількість готівкових грошових коштів.
При відкритті поточного рахунку новостворене підприємство подає установі банку заявку-розрахунок для встановлення загального ліміту каси, порядку та строків здавання готівкової виручки. Діючі підприємства, які мають поточні рахунки в різних установах банків, подають зазначену заявку – розрахунок на власний розсуд до будь-якої установи банку, в якому відкрито його поточні рахунки, а іншим установам банків копії заявки-розрахунку з установленим лімітом каси. Заявка - розрахунок подається і в разі перегляду з ініціативи підприємства або банку раніше встановленого ліміту каси.
Підприємства, які мають відокремлені підрозділи - юридичні особи наказом повідомляють своїм відокремленим підрозділам розмір установленого ліміту каси та строки здавання готівкової виручки до кас таких юридичних осіб, банків, підприємств поштового зв’язку, але не пізніше наступного робочого дня. Юридичні особи, які здійснюють страхову діяльність, діяльність з випуску і проведення лотерей, закупівлю сільськогосподарської продукції, установлюють строки здавання готівкової виручки до своїх кас, банків та підприємств поштового зв’язку для страхових агентів, заготівельників сільськогосподарської продукції, розповсюджувачів лотерей, які діють на підставі укладених договорів, з урахуванням специфіки їх функціонування, режиму роботи у вечірні години, вихідні та святкові дні, обсягів здаваної виручки, але не рідше одного разу на п’ять робочих днів.
Порядок установлення підприємства ліміту каси, порядку і строків здавання готівкової виручки регулюється інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України. Підприємства зобов’язані здавати готівкову виручку понад установлений ліміт каси в порядку і строки, визначені установою банку для зарахування на їх поточні рахунки. Якщо ліміт каси підприємству взагалі не встановлено, то вся наявна готівка в його касі на кінець робочого дня має здаватися до банку. Готівкові кошти можуть здаватися підприємствами у денні та вечірні каси установ банків, через служби інкасації, підприємствам поштового зв’язку для перекиду на їх поточні рахунки в установах банку.
Готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони надійшли до каси підприємства при проведенні із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій наприкінці робочого дня і були здані до обслуговуючих установ банків не пізніше наступного робочого дня або були використані підприємством наступного дня на необхідні господарські потреби.
Якщо аналогічна ситуація виникає на підприємствах, які при проведені готівкових розрахунків використовують прибуткові касові ордери або розрахункові книжки, що містять розрахункові квитанції, і точний час надходження готівки не може бути зафіксований, то такі готівкові надходження не вважаються понадлімітними і день їх надходження не більше ніж чотири рази на місяць. Уразі постійного надходження готівки до кас підприємства мають звернутися до обслуговуючих установ банків щодо перегляду строків здавання готівкової виручки та ліміту каси (Додаток Е).
Не вважаються понадлімітними в день їх надходження і ті кошти, що надійшли до кас підприємств у вихідні та святкові дні та здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих установ банків наступного робочого дня банку та підприємства або були використані наступного робочого дня на не обхідні господарські потреби.
Сума готівки, включаючи кошти, одержані з установ банків, виручку та інші надходження, що знаходяться в касі на кінець робочого дня не повинна перевищувати встановлений ліміт. Уся готівка понад установлені ліміти здається підприємствами до банку для зарахування на поточний рахунок, у певних випадках підприємства можуть зберігати готівку в касі понад установлені ліміти. Це стосується готівкових коштів, одержаних підприємством в установі банку для виплат. Відповідальність за невстановлений ліміт каси підприємствам згідно з чинним законодавством України покладається на банки лише в тому разі, якщо за наявності поданої підприємством заявки-розрахунку ліміт каси не був установлений.
Суми готівки, одержані в установі банку і не використані за призначенням на протязі установлених строків, повертаються підприємством до установи банку не пізніше наступного дня або можуть залишатися в його касі і видаватися на цілі, на які вони одержані. Готівку для оплати праці, підприємство має право зберігати в касі понад установлений йому ліміт протягом трьох робочих днів із дня настання строків цих виплат у сумі, що зазначена в переданих до каси платіжних відомостях.
Підприємства, що мають поточні рахунки в установах банків, одержують готівку з цих рахунків у межах готівкових грошових коштів і витрачають її на цілі, що визначені в грошовому чеку і не суперечить чинному законодавству. Для своєчасного одержання в установі банку необхідної суми готівки підприємства у встановлений банком строк повинні попередити установу банку про необхідну суму коштів у банкоматах і розмінній монеті.
Щодо одержання з банку коштів на виплати, пов’язані з оплатою праці, слід зазначити таке. З метою регулювання касових ресурсів установ банків, підприємства повинні подавати банкам календар видачі заробітної плати, до якого підприємство включає основну і додаткову заробітну плату, інші заохочувальні і компенсаційні виплати. Якщо на підприємстві виплати заробітної плати передбачені не за один, а за кілька днів, то керівник підприємства за погодженням з установою банку встановлює, у які конкретно дні та в яких сумах підприємство одержуватиме готівку на заробітну плату.
Видача готівки для виплати заробітної плати в ті строки, що припадають на вихідні дні, проводиться установами банків напередодні. У четвер може також проводитися видача готівки, якщо строк виплати заробітної плати припадає на п’ятницю. Підприємствам, вихідні дні яких не збігаються із суботою і неділею, видача готівки на виплату заробітної плати в ті строки, що припадають на вихідні дні цих підприємств, проводиться на передодні за два робочих дні.
Для того, щоб одержати в банку грошові кошти, необхідно попередньо подати заяву про бронювання коштів. Одержання готівкових грошових коштів у банку здійснюється за чеком. Чекові книжки придбавають підприємством за плату в установі банку. Одержану в банку готівку підприємства можуть витрачати тільки на визначені в чеку цілі. При одержані готівки у банку клієнт подає установі банку лист про організацію охорони грошових коштів і забезпечення їх транспортування. Якщо гроші в банку одержує не касир, а особа, яка одержує, крім документа, що засвідчує особу, доручення.
Здавання готівкових грошових коштів до банку супроводжується заповненням об’яви на внесення готівки (Додаток Ж ), в якому вказується найменування підприємства, за що здаються гроші та номер банківського рахунку. Видача готівки з каси підприємства для здавання її до установи банку оформляється видатковим касовим ордером із відображенням цієї операції в касовій книзі. Документом, що свідчить про здавання виручки інкасаторам банку, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора, засвідчена печаткою установи банку.
За наявності на підприємстві декількох поточних рахунків здавання виручки та інших касових надходжень таким підприємством може проводитися на будь-який рахунок.
Видача готівки під звіт проводиться з кас підприємств за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими під звіт сумами, тобто в разі подання до бухгалтерії авансового звіту (Додаток З) про витрачені кошти на одночасного повернення до каси підприємства залишку готівки, виданої під звіт.
Підзвітні особи зобов’язані подати до бухгалтерії підприємства разом із невикористаним залишком готівки авансовий звіт про витрачання одержаних у касі сум у такі строки:
за відрядженням – протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження;
на всі інші виробничі (господарські) потреби – наступного робочого дня після видачі готівки під звіт.
Якщо з каси підприємства підзвітній особі одночасно видана готівка на відрядження та для вирішення у цьому відрядженні виробничих (господарських) питань, то підзвітна особа незалежно від строку відрядження протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження має подати до бухгалтерії підприємства повний звіт про суми, що були їй видані для вирішення виробничих (господарських) питань і безпосередньо на відрядження.
У разі придбання працівником підприємства за власні готівкові кошти товарів (продукції, послуг) або використання цих коштів у відрядження для потреб підприємства він звітує за витраченні кошти у вищезазначеному порядку.
Проводячи готівкові розрахунки, підприємства торгівлі та послуг використовують реєстратори розрахункових операцій (РРО) згідно із Законом України “Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами торгівлі та послуг” від 01.06.2000 р. №1776. Перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, затверджений Постановою Кабінету Міністрів України від 23.02.2000р. № 1336.
Кошти, які надходять у вигляді виручки від торговельної діяльності, збираються в операційний касі. Операційна каса не призначена для тривалого зберігання готівки, тому може не забезпечуватися такими заходами безпеки, як каса на підприємстві. Вона знаходиться у салоні магазину, їдальні, кіоску і є максимально наближеною до покупця. Як правило, операційна каса обладнана реєстратором розрахункових операції РРО ( рис.1.2)
РРО – це пристрій або програмно-технічний комплекс, в якому реалізовані фіскальні функції і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів. До РРО належать: електронний контрольно-касовий апарат, комп’ютерна - касова система тощо.
РРО реєструється в органах податкової інспекції за місцем знаходження суб’єктів підприємницької діяльності. Для реєстрації РРО подаються до податкової інспекції заява, копія свідоцтва про державну реєстрацію, документ, який підтверджує факт купівлі РРО. Якщо документи відповідають нормам законодавства, то підприємству видається довідка про резервування фіскального номера РРО.
SHAPE \* MERGEFORMAT Фіскальний звітний чек
(Z-звіт, Х-звіт)
готівка
ПОКУПЕЦЬ
ПРОДАВЕЦЬ
Каса підприємства
Касова книга
Місце проведення розрахунків (РРО)
Звіт по реєстратору розрахункових операцій (розрахункова книжка)
Книга обліку розрахункових операцій
Касовий чек або квитанція
Рис. 1.2. Схема документообігу при розрахунках РРО
Протягом п’яти робочих днів з моменту одержання довідки РРО необхідно опломбувати в центрі сервісного обслуговування, занести фіскальний номер РРО до його фіскальної пам’яті, забезпечити переведення РРО у фіскальний режим роботи.
Фіскальні функції – це здатність реєстраторів розрахункових операцій забезпечувати одноразове занесення, довготермінове зберігання у фіскальній пам’яті, багаторазове зчитування і неможливість зміни підсумкової інформації про обсяг розрахункових операцій, виконаних у готівковій формі. На кожен РРО має бути заведена книга обліку розрахункових операцій, що містить щоденні звіти, які складені на підставі розрахункових документів.
Рішення про реєстрацію або відмову посадова особа відділу ДПІ повідомляє протягом двох робочих днів. Відмовити в реєстрації можуть тільки в тому разі, якщо подані документи не відповідають вимогам законодавства, минув термін їх дії, не виконані вимоги до реєстрації. Якщо реєстрація виконана успішно, виписується довідка про реєстрацію і на титульній сторінці вказується номер РРО, дата її реєстрації, назва відділу ДПІ і дані працівника, який здійснював реєстрацію.
На період виходу з ладу РРО та проведення його ремонту або у разі тимчасового, але не більше ніж 7 робочих днів відключення електроенергії розрахункові операції виконуються з використанням книги обліку розрахункових операцій, розрахункової книжки або із застосуванням резервного РРО.
Розрахункова книжка – зброшуровано та прошнуровано книжка, зареєстрована в органах Державної податкової служби України, що містить номерні розрахункові операції видаються покупцям, коли не застосовуються реєстратори розрахункових операцій.
Після поновлення роботи РРО касир повинен провести через РРО суми розрахунків за час роботи з використанням розрахункової книжки. Після цього треба виконати Z – звіт.
Щодня після закінчення робочої зміни касир вдруковує денний звіт з обнулінням інформації в оперативній пам’яті та занесенням її до фіскальної пам’яті. Протягом дня касир про інкасації виторгу або для перевірки фактичної наявності грошей в РРО друкує Х- звіт.
Щоденні Z – звіти підклеюються в розділі першому книги обліку розрахункових операцій і узагальнюються в розділі другому окремим підсумковим рядком. В кінці робочої зміни сума готівки з РРО вилучається і передається до каси підприємства. Перед початком роботи касиру необхідно пересвідчитися у справності РРО: чи підключений він до мережі, чи працює механізм друку, а також у тому, що оперативна пам’ять апарату обтулена, для чого роздруковують кілька нульових чеків. Касиру необхідно перевірити наявність чекової і контрольної стрічок, чи правильно в реєстраторі встановлені час і дата. Також перевіряється відповідність готівки, зазначеної в книзі обліку розрахункових операцій, наявному грошовому ящику РРО. Отримуючи кошти від покупців, їм видають касовий чек, сформований касиром РРО. У разі не видачі продавцем розрахункового документа на підприємство накладається штраф.
Інвентаризація каси включає перелік:
фактичної наявності готівки національною (гривні) та іноземною валютами;
цінних паперів (акцій, облігацій);
грошових документів;
бланків суворої звітності.
Перед інвентаризацією касир зобов’язаний скласти звіт з доданими документами за поточний день і дати розписку, де вказано, що гроші, які надійшли в касу оприбутковані і відповідно відображені як у прибуткових, так і у видаткових касових ордерах, а всі наявні документи представлені інвентаризаційній комісії. Цей звіт подається у бухгалтерію.
Подальшою процедурою є перерахунок готівки. Його спочатку проводить касир, а потім член інвентаризаційної комісії. Як правило вся готівка в касі перераховуються покупюрно. Під час інвентаризації в касі можуть знаходитися відомості на зарплату, виплата по яких не закінчена. У такому разі перевіряючий перераховує фактично виплачені суми і в акті відмічає їх окремим рядком. Окремим рядком в акті вказується також кількість та сума наявних в касі грошових документів, до яких відноситься квитки, поштові марки, марки державного мита, цінні папери за їх номінальною вартістю та бланки суворої звітності.
Визначена в процесі інвентаризації сума грошових коштів та грошових документів відображається в спеціальному документі «Акт інвентаризації”. Недостача (списується на матеріально відповідальну особу) або надлишок (який зараховується в дохід підприємства). На кожен випадок відхилення касир зобов’язаний дати пояснення про його причини.
Перевірка касової дисципліни здійснюються також зовнішніми контролюючими органами. До цих органів належать: Державна податкова адміністрація України, Державна контрольно-ревізійна служба України, Міністерство внутрішніх справ та фінансові органи.
У разі відсутності касира з поважних причин (хвороби), призначається спеціальна комісія в складі керівника, головного бухгалтера, ревізора та представника громадськості.
Особливу увагу перевіряючи органи приділяють цільового використання готівкових коштів у значних розмірах, знятих підприємствами чи приватними підприємцями зі свого рахунку.
Контролюючі органи здійснюють інвентаризацію готівкових коштів підприємства, результати якої відображають в Акті, який складається у трьох примірниках (1-й залишається на підприємстві, 2-й – у перевіряючій організації, 3-й скеровується до відповідної податкової служби).
Під час перевірок з’ясовують, як підприємство дотримується ліміту каси. Для цього порівнюються записи про фактичні залишки готівки в касі за касовою книгою з установленим підприємству лімітом каси за кожний день незалежно від того, здійснювалися в цей день касові обороти чи ні. Якщо в періоді, що перевіряється, виявлено перевищення ліміту каси, то визначають, протягом якого часу (у днях) і які понадлімітні суми не здавалися в установлені строки до банку і з якої причини, а також загальна сума понадлімітних залишків.
За потреби поглибленої повноти оприбуткування в касі готівкових коштів, одержаних з різних джерел, можуть аналізуватися також обороти за дебетом рахунку 301 “Каса” порівняно з оборотами за кредитом кожного кореспондуючого рахунку з подальшим порівнянням їх із відповідними записами в касовій книзі та даними документів, які підтверджують фактичне одержання підприємством певних сум готівки у відповідні строки.
Під час перевірки цільового втручання готівкових коштів, одержаних підприємством в установі банку використовуються банківські виписки, касові книги, звіти касира, видаткові касові ордера, книги обліку придбання товарів (робіт, послуг), а також документи, що підтверджують факт витрачання готівкових коштів за призначенням. Крім того, можуть також використовуватися товарні та касові чеки, розрахункові квитанції, квитанції до прибуткових касових ордерів, проїзні документи, інші розрахункові документи, а також акти про закупівля товарів ( виконання робіт, надання ...
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора