Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Звіт
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Факультет економіки та підприємництва
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2008
Тип роботи:
Звіт
Предмет:
Облік і аудит
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Звіт
з виробничої практики з бухгалтерського обліку
на прикладі Державного підприємства
„Клесівського кар`єро управління”
Зміст
Вступ 3
1.Організаційно-економічна характеристика підприємства 5
2. Бухгалтерський облік та його організація 6
3. Облік основних засобів 7
4.Облік запасів підприємства 9
5. Виплати працівникам 11
6.Облік витрат 13
7. Готова продукція 16
8.Облік грошових коштів 18
9. Інвестиції 20
10. Облік власного капіталу 22
11. Фінансова звітність 24
Висновки 26
Список використаної літератури: 27
Додатки 28
Вступ
Господарська діяльність, спрямована на виробництво певної продукції, є виробничою діяльністю, її результати - матеріальні блага: засоби виробництва
( будівлі, машини, обладнання, матеріали) і предмети споживання( продукти, одяг, взуття).
Необхідність обліку випливає передусім із потреб виробничої діяльності та є важливою функцією управління.
Основними функціями господарського обліку є спостереження, вимірювання, та реєстрація окремих явищ, з яких складається господарська діяльність підприємства.
Бухгалтерський облік-це система суцільного, неперервного спостереження і контролю за господарськими процесами підприємства, що передбачає виявлення, вимірювання, реєстрацію, накопичення, узагальнення, зберігання та передачу інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Він є обов’язковим видом обліку, який веде підприємство. Фінансова, податкова, статистична та інші звітності, що використовують грошовий примірник, базуються на даних бухгалтерського обліку.
Мета ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності - надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.
Правові основи регулювання, організації та ведення бухгалтерського обліку й складання бухгалтерської звітності на підприємствах визначені в Законі України “ Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р. №996-ХІV. Порядок організації та ведення обліку регламентується Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку(П(С)БО), Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999р. №291 на виконання Закону України “ Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”.
Бухгалтерський облікскладається з управлінського внутрішньогосподарського) і фінансового обліку.
Управлінський обіг передбачає виявлення, вимірювання, збирання, аналіз, підготовку, інтерпретацію, передачу та приймання інформації, необхідної управлінському апарату для виконання його функцій. Він є важливою частиною знань кожного, хто прагне зробити кар’єру в бізнесі. Його значення полягає у тому, що мова управлінського обліку та аналізу витрат забезпечує функціонування системи комунікацій усередині підприємства, адже в кожному виді бізнесу необхідно управляти фінансовими та іншими ресурсами, і це важливе завдання розв’язують за допомогою управлінського обліку.
Кожне підприємство створює власну систему управлінського обліку, використовуючи різноманітні прийоми планування, обліку, контролю та аналізу.
Об’єктами управлінського обліку є:
витрати підприємства за їх цільовим призначенням, групування їх за видами продукції, процесами, стадіями виробництва, центрами відповідальності, сферами діяльності, регіонами реалізації продукції та інше;
доходи підприємства, групування їх за видами продукції, сферами діяльності, центрами прибутку та інше;
фінансові результати за видами продукції, сферами діяльності, центрами прибутку та інше.
Фінансовий облік – сукупність правил і процедур, що забезпечують підготовку, оприлюднення інформації про результати діяльності підприємства та його фінансовий стан згідно з вимогами законодавчих актів і П(С)БО.
Суть фінансового обліку – накопичення інформації про всі аспекти діяльності підприємства . Це офіційний облік, який ведеться на підприємстві.
Має забезпечити:повне й неперервне відображення всіх господарських операцій, що відбулися у звітному періоді;складання встановленої фінансової звітності;надання користувачам інформації, необхідної для прийняття обґрунтованих управлінських рішень.
1.Організаційно-економічна характеристика підприємства
Відокремлений структурний підрозділ Державного підприємства «Управління промислових підприємств державної адміністрації залізничного транспорту України» «Клесівське кар`єро управління» (скорочена назва -ДП «Клесівське к/у») знаходиться в Рівненській області, Сарненському районі, смт.Клесів вул.Заводська,49.
Підприємство створене на підставі загальнодержавної власності відповідно статті 7 Закону України «Про підприємства в Україні», наказу Мінтрансзв`язку №1085 від 13.11.06 та наказу ДП «УПП УЗ» №4/06 від 17.01.07.
Кар`єроуправління у своїй діяльності керується Конституцією України, законами України, постановами ВРУ, указами та розпорядженнями Президента України та Кабміну, наказами Міністерства транспорту та зв`язку України, Укрзалізниці та Підприємства, а також Статутом Підприємства та Положенням.
«Клесівське к/у» має ліцензію №719 від 25 грудня 1996 року на експлуатацію Клесівського-1 родовища, ділянка «Пугач». Строк дії ліцензії- 20 років. Ліцензія видана державним комітетом України по геології і використанню надр. Акт про надання гірничого відводу площею 42,39 га. Видано згідно рішенням Рівненської обласної ради за №758 від 15 лютого 2006 року. Гірничий відвід зареєстровано територіальним управлінням Держнаглядохоронпраці по Рівненській області. Проект розробки родовища виготовлений спеціальним конструкторським бюро, Куйбишевським відділом Міністерства транспорту будівництва «Головбудпром» в 1989 році. Клесівське -1 родовище розташоване в 2,5 км на північ від ст. Клесів Львівської залізниці.
Кар`єроуправління створене з метою видобування та переробки нерудних будівельних матеріалів, а саме: гранодіорит, граніт, апліт.
Види діяльності за КВЕД:
Надання послуг, пов’язаних з будівелбними роботами.
Оптова торгівля щебеневою продукцією.
Спеціалізована фракційна торгівля щебневою продукцією.
Основними завданнями та напрямками діяльності Підпримєства є:
1.Видобуття, переробка та створення нерудних будівельних матеріалів.
2. Забезпечення охорони праці і техніки безпеки при всіх видах робіт.
3. Впровадження нових досягнень науки та техніки, максимальне використання виробничих потужностей, машин та механізмів.
Підвищення рівня видобутку щебеневої продукції.
4.Здійснення заходів направлених на підвищення продуктивності праці .
5. Підвищення рівня видобутку щебеневої продукції
6.Контроль за дотриманням законодавства про працю.
7. Здійснення заходів спрямованих на підвищення господарської діяльності, вдосконалення фінансово – економічних показників.
Підприємство здійснює бухгалтерський облік результатів своєї роботи, веде статистичну звітність і подає її в установленому обсязі в відповідні державні органи.
Перевірки фінансової діяльності Підприємства здійснюються державними податковими інспекціями, іншими державними органами у межах їх компетенції, ревізійними органами Підприємства та аудиторськими організаціями.
2. Бухгалтерський облік та його організація
Основними документами, які регулюють систему бухгалтерського обліку на ДП «Клесівського к/у» є Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. №996-XIV, Затвердженим Міністерством фінансів України положення (стандарти)бухгалтерського обліку, інструкціями і іншими нормативними актами, регулюючими порядок ведення бухгалтерського обліку, складання і подання фінансової звітності і використання вимог передбачених положенням кар`єроуправління.
На ДП «Клесівського к/у» структура бухгалтерії має наступний вигляд:
наявність головного бухгалтера та інших бухгалтерів, які мають передбачені обов’язки та звітуються перед головним бухгалтером.Так, наприклад, бухгалтер Єжунова Олена Леонідівна виконує роботу по бух.обліку заробітної плати, а бухгалтер Трубилко Світлана Василівна – по обліку основних засобів.Обов’язки кожного працівника бухгалтерії обумовлені посадовими інструкціями, які складаються персонально.
На підприємстві користуються аналітичними та синтетичними рахунками.
Синтетичні рахунки – рахунки, за допомогою яких узагальнено відображають стан і рух економічно однорідних видів господарських засобів за їхнім складом і розміщенням, а також за джерелами їхнього формування та цільовим призначенням у грошовому вираженні. Облік, що ведеться на цих рахунках, є синтетичним обліком.
Аналітичні рахунки – рахунки, за допомогою яких дають деталізовану характеристику даних синтетичних рахунків. Ці рахунки містять не лише грошові, а й натуральні показники. Облік, побудований на аналітичних рахунках, є аналітичним обліком.
Синтетичний і аналітичний облік взаємопов’язані. Аналітичні рахунки – частина синтетичного обліку і мають ту саму структуру, що й синтетичні, тобто якщо синтетичний рахунок є активним, то активним є й відповідний аналітичний рахунок і навпаки.
Аналітичні рахунки ведуть на картках, у книгах або у відомостях.
Суми залишків (сальдо) на кожному синтетичному рахунку на початок і кінець звітного періоду мають дорівнювати сумі залишків усіх його аналітичних рахунків. Суми дебетового та кредитового оборотів кожного синтетичного рахунка мають дорівнювати сумі відповідних оборотів по всіх його аналітичних рахунках.
План рахунків – систематизований перелік рахунків і схем реєстрації, групування на них фактів фінансово-господарської діяльності в бухгалтерському обліку. На моєму підприємстві ведеться своєрідний план рахунків (див. Додаток 4).
Однією з особливостей організації бух.обліку на ДП «Клесівського к/у» є відсутність такої форми, як головна книга, адже згідно з наказом «Про облікову політику» бух.облік ведеться за журнально-ордерною формою обліку.
3. Облік основних засобів
Облік основних засобів регулюється такими нормативними документами: ПСБО 7 «Основні засоби».
У бухгалтерському обліку засоби праці виділено в окремий об'єкт обліку, що має назву “основні засоби (фонди) підприємства”.
Основні засоби – матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або поставки товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання (експлуатації) яких більше одного року ( або операційного циклу, якщо він довший за рік).
Вкладення в майно тривалого користування становлять значну, а в багатьох випадках переважну частину інвестицій. Хоча основні засоби(ОЗ) належать до найбільш ліквідної частини активів, питання їхньої реалізації є істотними для фінансового маневрування підприємств.
Головними завданнями обліку основних засобів є:
правильне і своєчасне відображення надходження, вибуття й переміщення ОЗ;
контроль за їхньою наявністю та збереженням у місцях експлуатації;
своєчасне й точне обчислення зношення (амортизації) ОЗ і правильне відображення його в обліку;
визначення витрат на ремонт , а також контроль за раціональним використанням коштів, виділених з цією метою;
виявлення об’єктів, які не використовуються;
контроль за ефективністю використання, пошуки резервів підвищення ефективності роботи машин, обладнання та інше;
оперативне забезпечення керівництва підприємства необхідною інформацією про стан основних засобів через автоматизацію обліково-обчислюваних робіт на базі сучасних засобів обчислювальної техніки.
Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби в ДП «Клесівського кар`єро управління» класифікуються за такими групами:
Будівлі і споруди.
Машини та обладнання.
Транспортні засоби
Інструменти.
Станом на 1січня 2008 року на ДП «Клесівського к/у» первісна вартість будівель та споруд становила 6762 тис.грн.; машин та обладнання–51696 тис.грн.;транспортних засобів – 3092 тис.грн.;інструментів – 1090 тис.грн.
Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта, який встановлюється підприємством при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс), і призупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації.
Строк корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів переглядається в разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання.
Амортизація основних засобів у ДП «Клесівського к/у» нараховується із застосуванням прямолінійного та податкового методів.
Нарахування амортизації проводиться щомісячно, починається з місяця, наступного за місяцем, у якому об’єкт основних засобів став придатним для
корисного використання i припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об’єкта основних засобів.
У разі часткової ліквідації об’єкта основних засобів його первісна (переоцінена) вартість та знос зменшуються відповідно на суму первісної (переоціненої) вартості та зносу ліквідованої частини об’єкта.
На даному підприємстві придбання основних засобів проводиться по мірі необхідності. Основні засоби, які існували на час утворення ДП «Клесівського к/у» увійшли до статутного фонду підприємства. Їх вартість на момент утворення обчислювалася в діючих на той час цінах, а в наступні роки перераховувалась згідно затверджених коефіцієнтів. Станом на 1.01.2007р. первісна вартість основних засобів складала 63744 тис. грн., в результаті надходження 69 тис.грн., первісної переоцінки 345 тис. грн., вибуття 1604 тис. грн. та інших змін86 тис. грн. вона становить 62640тис.грн. Знос на 1.01.2007р. 24220 тис. грн., де залишкова вартість становила 39524 тис. грн.. В результаті переоцінки : знос 130 тис. грн., нарахування зносу 1134тис. грн., амортизації 3782 тис. грн. та інших змін 86 тис. грн. знос на кінець року становить 27084 тис. грн., де залишкова вартість становить 35556 тис. грн..
Господарські операції на ДП «Клесівському к/у» відображаються наступним чином:
1. Надходження ОЗ:
а) придбання ОЗ за плату:
вартість ОЗ без ПДВ – Д152К63;
ПДВ – Д641К63;
вартість послуг з транспортування та встановлення без ПДВ – Д152К63;
ПДВ – Д641К63;
об’єкт введено в експлуатацію – Д10К152;
сплачено постачальникам за надані послуги – Д63К31;
б) надходження ОЗ як внесок до статутного капіталу – Д10К46;
в) отримано ОЗ безоплатно – Д10К424;
2. Нараховано амортизацію на ОЗ:
а) виробничого призначення – Д23(91)К131;
б) адміністративного призначення – Д92К131;
в) які використовуються для збуту продукції, товарів – Д93К131;
3. Поліпшення ОЗ:
а) виконано поточний ремонт сторонньою організацією по об’єктах ОЗ:
виробничого призначення – Д91К63;
адміністративного призначення – Д92К63;
які використовуються для збуту – Д93К63;
на суму ПДВ – Д641К63;
4. Ліквідація ОЗ, списання ОЗ внаслідок непридатності:
а) списання зносу ОЗ – Д131К10;
б) списання залишкової вартості ОЗ – Д976К10;
в) ПДВ – Д976К641;
г) оприбутковано матеріали від ліквідації – Д20(22)К746;
д) в кінці звітного періоду списуються на фін. результат витрати – Д793К976;
4.Облік запасів підприємства
Кожне підприємство не може обійтися без запасів. Дане Підприємство також веде його облік.
Запаси – матеріальні ресурси(засоби виробництва, предмети споживання, інші цінності), необхідні для забезпечення розширеного відтворення, обслуговування сфери нематеріального виробництва та задоволення потреб населення, які зберігаються на складах або в інших місцях з метою їх наступного використання.
Принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про запаси та розкриття її у фінансовій звітності встановлено П(С)БО 9 “Запаси”, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999р. № 246.
Згідно з П(С)БО під запасами розуміють активи, які:
- утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;
- перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажупродукту виробництва;
- утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.
ДП «Клесівське к/у» передбачає таку класифікацію запасів:
сировина і матеріали;
запчастини;
паливо;
малоцінні та швидкозношувані предмети;
готова продукція;
товари.
На ДП «Клесівського к/у» балансова вартість запасів на кінець 2007року становила: сировина і матеріали – 848 тис.грн., запчастини – 968; паливо – 468; малоцінні та швидкозношувані предмети – 21; готова продукція – 2146; товари – 3 тис.грн. .
Придбані (отримані) або вироблені запаси зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Формування первісної вартості відбувається залежно від форми надходження запасів на товариство (грошові розрахунки, бартер, безоплатне одержання тощо).
Господарські операції ДП «Клесівського к/у»:
1) Придбано виробничі запаси у постачальників – Д20К63;
2) ПДВ – Д641К63;
3) Відображено витрати, пов’язані з доведенням запасів до придатного стану – Д20К63;
4) ПДВ – Д641К63;
5) Придбано виробничі запаси підзвітною особою за готівку – Д20К372;
6) ПДВ – Д641К372;
7) Отримано запаси, як надлишок під час інвентаризації – Д2-К719;
8) Отримано запаси від ліквідації необоротних активів – Д20К746;
9) Списання виробничих запасів:
на виробництво продукції – Д23К20;
на загально-виробничі потреби – Д91К20;
на адміністративні потреби – Д92К20;
на збут продукції – Д93К20;
10) Виявлена нестача виробничих запасів під час інвентаризації (винної особи не встановлено) – Д947К20;
11) Нараховано ПДВ – Д947К641;
12) Одночасно вартість нестачі відображається у позабалансовому обліку – Д072.
ДП «Клесівське к/у» основні виробничі запаси формує у вигляді сировини гранітного походження, щебеневої продукції основного виробництва.Основною сировиною для виробництва щебеневої продукції є гірнича маса , яка видобувається з кар`єрів від здійснення вибухових робіт. Вартість матеріалів визначається за первинними документами( накладна, чек, касовий ордер та інші), які видаються постачальниками. Відповідальний працівник бухгалтерії накопичує дані про вартість та кількість виробничих запасів у в журналі по мірі використання
Згідно фін. звіту вартість виробничих запасів на 01.01.2008року становила 4454 тис.гривень.
5. Виплати працівникам
Згідно ПСБО 26 «Виплати працівникам» та зі ст. 1 Закону України “Про оплату праці” від 24.03.95 р. №108/95-ВР, зі змінами та доповненнями, заробітна плата – це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку за трудовим договором власник чи уповноважений ним орган виплачує працівнику за виконану ним роботу.
У колективному договорі ДП «Клесівського к/у» зазначається, що підприємство самостійно визначає фонд оплати праці, встановлює форму, систему і розміри оплати праці, а також розміри доплат, надбавок, премій, винагород, інших заохочувальних, гарантійних та компенсаційних витрат з дотриманням норм і гарантій передбачених законодавством, генеральною та галузевою угодами виходячи із результатів виробничої діяльності та продуктивності праці, зниження витрат з урахуванням індексу зростання цін.
Оплата праці працівників підприємства визначається їх особистим трудовим внеском з врахуванням кінцевих результатів роботи і максимальними розмірами не обмежується.
Структура заробітної плати на підприємстві така:
основна заробітна плата – відрядна праця за виконану роботу установленими нормами праці та відрядних розцінок і погодинна праця, згідно відпрацьованих годин та посадових окладів, оплата праці за вечірні, нічні та святкові години;
додаткова заробітна плата – винагорода за вислугу років, згідно стажу роботи на даному підприємстві;
інші заохочувальні і компенсаційні витрати. До них належать витрати у формі винагород за підсумками роботи за рік, премії за спеціальними системами та положеннями, компенсаційні та інші грошові й матеріальні виплати, що не передбачені актами чинного законодавства або здійснюються понад установлену зазначеними актами норму.
На всіх працівників прийнятий на роботу заведені особові картки, необхідні для аналізу й обліку руху кадрів. Особові справи зберігаються у відділі кадрів у спеціальному сейфі. Крім того ведеться книга обліку трудових книжок, де реєструється всі трудові книжки.
До облікових документів належить табель робочого часу.
Заробітна плата нараховується на основі спостережного табелю з оплатою праці згідно штатного розкладу і фактично відпрацьованого часу.
Заробітна плата є основною виплатою, що здійснюється роботодавцем своїм працівникам. Відповідно чинного законодавства зарплата включається до складу об’єкта обкладання соціальними внесками т податком з доходів фізичних осіб. До цих внесків належать:
внесок на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування;
внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням;
внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття;
внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, що спричинили втрату працездатності.
Виконуючи норми чинного законодавства підприємством здійснюється нарахування на зарплату відповідних соціальних фондів і утримання з зарплати соціальних внесків.
Виконуючи норми чинного законодавства підприємством здійснюється нарахування на зарплату відповідних соціальних фондів і утримання з зарплати соціальних внесків.
Розміри внесків на пенсійне страхування для роботодавця в розмірі 33,2%, для найманого працівника – 2% в залежності від розміру загального оподаткованого доходу.
Розмір внесків на соціальне страхування з тимчасової непрацездатності 1,5% і з зарплати працівників 0,5% або 1% в залежності від розмірів оподаткованого доходу.
Внески на страхування на випадок безробіття нараховується підприємством в розмірі 1,9% на фонд зарплати і 0,5% – утримується з зарплати працівника.
Внесок на страхування від нещасних випадків нараховується в розмірі 2,05% від суми нарахованої зарплати.
Терміни оплати утриманих внесків проводиться в день видачі зарплати, який згідно з колективним договором призначений на кожне 6 число місяців, але не пізніше кожного 22 числа, наступного за останнім днем базового місяця.
Облік розрахунків по соціальних фондах ведеться на рахунку №65.
Стосовно заробітної плати працівникам ДП «Клесівського к/у» можна виділити наступне. На початок 01.01.07 р. поточні зобов’язання з оплати праці становили 168 тис. грн., а на кінець звітного періоду 242. У звіті про фінансові результати за І квартал 2008 року витрати на оплату праці склали 1189 тис. грн..
За попередній рік ця сума склала 4412 тис. грн..
6.Облік витрат
Облік витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції регулюється та передбачене таким нормативним документом, як ПСБО 16 «Витрати».
Витрати – зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язаннь, яке призводить до зменшення власного капіталу(за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).
Якщо хоча б одна з умов визнання активів не виконується, актив не визнається, а витрати з придбання цього активу списують у поточному періоді на “Інші операційні витрати”. Списані активи обліковують на позабалансовому рахунку 07 “Списані активи”.
До витрат, що збільшують зобов’язання, належать нарахування:
заробітної плати працівникам підприємства, які перебувають із ним у трудових відносинах;
податків, зборів, обов’язкових платежів;
відрахувань на обов’язкове і добровільне страхування;
матеріали;
запчастини;
амортизаційні відрахування;
інші витрати (послуг сторонніх організацій, юридичних, аудиторських, медичних).
Витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов'язань. Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені. Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.
Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені. Якщо актив забезпечує одержання економічних вигод протягом кількох звітних періодів, то витрати визнаються шляхом систематичного розподілу його вартості (наприклад, у вигляді амортизації) між відповідними звітними періодами.
Не визнаються витратами й не включаються до звіту про
фінансові результати:
1. Платежі за договорами комісії, агентськими угодами та
іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала
тощо.
2. Попередня (авансова) оплата запасів, робіт, послуг.
3. Погашення одержаних позик.
4. Інші зменшення активів або збільшення зобов'язань, що не
відповідають ознакам, наведеним у пункті 6 цього Положення
(стандарту).
5. Витрати, які відображаються зменшенням власного капіталу
відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку .
Отже собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), яка була реалізована протягом звітного періоду, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат.
До виробничої собівартості продукції (робіт, послуг)
включаються:
прямі матеріальні витрати;
прямі витрати на оплату праці;
інші прямі витрати;
змінні загальновиробничі та постійні розподілені
загальновиробничі витрати.
Господарські операції пов’язані з витратами відображаються за допомогою проводок:
Прямі витрати:
1) Списання виробничих запасів на виробництво продукції – Д23К20;
2) Нарахована зарплата робітникам за виробництво – Д23К661;
3) Нараховано обов’язкові внески на пенсійне та соціальне страхування від оплати праці робітників – Д23К651(652,653,656);
4) Списуються на виробництво втрати від браку – Д23К24;
5) Нарахована амортизація по ОЗ, що відносяться до прямих витра – Д23К131;
6) Списуються на основне виробництво витрати допоміжного виробництва – Д23..К23..;
7) Списуються на виробництво загальновиробничі витрати – Д23К91;
8) Списуються витрати на виконання робіт або надання послуг по їх завершенню – Д903К23.
Загальновиробничі витрати:
1) Нарахована зарплата працівникам управління виробничими підрозділами – Д91К661;
2) Нараховано внески на соціальні заходи – Д91К651-655;
3) Списуються матеріали на утримання та ремонт виробничих приміщень та виробничого обладнання – Д91К20;
4) Списується на загальновиробничі витрати оплата службових відряджень загальновиробничого персоналу – Д91К372;
5) Списується на загальновиробничі витрати вартість послуг, виконаних сторонніми організаціями – Д91К63;
6) Списуються на виробництво постійні загальновиробничі витрати – Д23К91;
7) В кінці місяця списуються нерозподілені постійні витрати – Д901К23.
Перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) установлюються підприємством. До складу прямих матеріальних витрат включається вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють основу вироблюваної продукції, купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат.
Непрямі витрати - витрати, що не можуть бути віднесені безпосередньо до конкретного об'єкта витрат економічно доцільним шляхом.
До складу прямих витрат на оплату праці включаються заробітна плата та інші виплати робітникам, зайнятим у виробництві продукції, виконанні робіт або наданні послуг, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат.
До складу інших прямих витрат включаються всі інші виробничі витрати, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат, зокрема відрахування на соціальні заходи, плата за оренду земельних і майнових паїв, амортизація, витрати від браку, які становлять вартість остаточно забракованої продукції (виробів, напівфабрикатів), та витрати на виправлення
браку за вирахуванням: остаточно забракованої продукції за справедливою вартістю; суми, що відшкодовується працівниками, які допустили брак; суми, що одержана від постачальників за неякісні матеріали і комплектуючі вироби тощо.
У ДП «Клесівського к/у» згідно звіту про фінансові результати за 2007 рік:
- адміністративні витрати 526 тис.грн.;
- витрати на збут -0;
- інші витрати операційної діяльності 1113тис. грн.;
Елементи операційних витрат за 2007рік мають наступний вигляд:
Матеріальні затрати 5836 тис.грн;
Витрати на оплату праці 4412 тис. грн;
Відрахування на соціальні заходи 1684 тис. грн;
Амортизація 3782тис.грн.;
Інші операційні витрати 4632 тис.грн.
7. Готова продукція
Відображення в бухгалтерському обліку інформації про готову продукцію та розкриття її у фінансовій звітності відбувається за допомогою П(С)БО 15 «Дохід» та ПСБО 16 «Витрати»
Готова продукція – продукція, яка закінчена в обробці, пройшла випробування, приймання, укомплектування згідно з умовами договорів із замовниками і відповідає технічним умовам та стандартам.
Завданнями обліку готової продукції є:
перевірка виконання плану випуску продукції та її відвантаження;
правильне і своєчасне оприбуткування та списання готової продукції;
отримання відомостей про номенклатуру, кількість і вартість відвантаженої продукції;
визначення стану розрахунків із покупцями за відвантажену продукцію;
контроль за зберіганням готової продукції та її реалізацією;
контроль за витратами та доходами від реалізації.
Готова продукція, прийняття якої на склад оформлено накладними, обліковується за видами й фракціями в натуральному та вартісному вираженні, тобто обліковується на підприємстві у місцях зберігання за окремими видами в установлених одиницях виміру.
Передачу готової продукції на склад оформляють накладними, відомостями, приймально-здавальними актами або іншими первинними документами. У них зазначають: склад, найменування продукції, її фракції, одиниці вимірювання, кількість.
Відпуск(відвантаження) продукції покупцеві оформляють видатковою накладною. У цьому документі зазначають номер і дату оформлення, номер і дату договору із замовником, назву і реквізити замовника, назву й фракцію продукції, номер дільниці, одиниці вимірювання, кількість, відпускну ціну та вартість.
Документи виписують у трьох примірниках, їх підписують особи, які здають і приймають готову продукцію.
На складі в матеріально відповідальної особи оперативний облік продукції ведеться за кожним найменуванням у кількісному вираженні в одному з реєстрів:
в оборотній відомості і у матеріальному звіті.
Стосовно бартерного контракту, то сума доходу за бартерним контрактом визначається за відпускною ціною товару, робіт, послуг, що одержані або підлягають одержанню підприємством .
Облік готової продукції на складі ведеться в матеріальних звітах або в сортових оборотних відомостях. Наприкінці місяця матеріально відповідальна особа передає ці звіти разом із відповідними первинними документами в бухгалтерію.
Аналітичний облік товарів і тари ведеться згідно відомостей в розрізі кожного найменування, по яких за місяць складається оборотна відомість по рахунках.
При реалізації готової продукції робиться проводка
Дт. 361 Кт. 702
702 641
702 791
Визначається собівартість реалізації даних аналітичного обліку, проводкою:
Дт. 902 Кт. 281
791 902
Різниця між доходом реалізації і собівартістю реалізації становить валовий дохід оптової торгівлі.
Згідно фінансового звіту ДП «Клесівське к/у» станом на 01.01.08р. валовий дохід від реалізації готової продукції становив 18707 тис.грн. (Чистий дохід від реалізації 16197тис.грн. – собівартість реалізованої продукції 19183 тис.грн.) . Валовий збиток становить 2986 тис. грн.. Підприємство в 2007р. було збитковим. Підприємство утримується за рахунок дотації Укрзалізниці, якій вигідно утримувати збиткові свої щебеневі підприємства і покривати їхні збитки за рахунок вантажниж перевезень по території України, СНД і Східної Європи.
8.Облік грошових коштів
Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках, депозити до запитання.
Організацією прийняття, видачі та зберігання готівки в касі, а також оформлення касових операцій регламентує “Положення про ведення касових операцій в національній валюті України”, затверджене постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001р. № 72., а також ПСБО 10 «Дебіторська заборгованість» та ПСБО 11 «Зобов’язання».
Усі підприємства повинні зберігати свої кошти в установах банків. У своїх касах вони можуть мати готівку в межах ліміту залишків готівки в касі, які встановлюються банком щорічно протягом першого кварталу, а за необхідністю переглядаються протягом року.
Підприємство щокварталу подає у банк касову заяву встановленого зразка про суму надходжень і видачу готівки, а також календар виплати заробітної плати.
Надходження коштів до каси оформляється прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або уповноваженою ним особою. При прийманні грошей особі, що здає їх у касу підприємства , видають квитанцію за підписом головного бухгалтера ( або уповноваженої ним особи) і касира завірену печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.
Видача готівки з каси підприємства здійснюється за видатковими ордерами або за належним чином оформленими іншими документами (платіжні відомості, заявки на видачу грошей, рахунки тощо) з проставленням на цих документах штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером або уповноваженими особами.
Одержані касові звіти й документи обробляються. Кожний запис перевіряється по суті, звіряється з первинним документом, відтак у кожному документі та у звіті проставляється шифр синтетичного рахунка і субрахунків, що кореспондують з рахунком 30 “Каса”. Залишок грошей на початок дня за звітом касира бухгалтер звіряє із залишком грошей на кінець дня, виведеним у попередньому звіті, й перевіряє правильність виведених оборотів і залишків.
З метою бухгалтерського обліку зобов'язання поділяються на:
- довгострокові;
- поточні;
- забезпечення;
- непередбачені зобов'язання.
- доходи майбутніх періодів.
До довгострокових зобов'язань належать:
- довгострокові кредити банків;
- інші довгострокові фінансові зобов'язання;
- відстрочені податкові зобов'язання;
- інші довгострокові зобов'язання.
. Поточні зобов'язання включають:
- короткострокові кредити банків;
- поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями;
- короткострокові векселі видані;
- кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги;
- поточну заборгованість за розрахунками з одержаних авансів, за розрахунками з бюджетом, за розрахунками з позабюджетних платежів, за розрахунками зі страхування, за розрахунками з оплати праці, за розрахунками з учасниками, за розрахунками із внутрішніх розрахунків;
інші поточні зобов'язання.
Забезпечення можуть створюватися для відшкодування наступних (майбутніх) витрат на:
- виплату відпусток працівникам;
- додаткове пенсійне забезпечення;
- виконання гарантійних зобов'язань;
- реструктуризацію;
- виконання зобов'язань щодо обтяжливих контрактів тощо.
Господарські операції ДП «Клесівського к/у»:
Облік дебіторської заборгованості:
1) Одержано вексель в погашення дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги – Д162К361;
2) Переведена частина довгострокової дебіторської заборгованості у поточну – Д377К162;
3) Отримано грошові кошти у погашення дебіторської заборгованості – Д311К377;
4) Відвантажена продукція, виконані послуги – Д361К70;
5) ПДВ – Д70К641;
6) Надійшли грошові кошти від покупців за реалізацію – Д301(311)К361;
7) Створено або поповнено резерв сумнівних боргів – Д944К38;
8) Нараховано претензії за порушення господарських договорів – Д374К63.
9. Інвестиції
Згідно з ПСБО 12 «Фінансові інвестиції», фінансові інвестиції- активи утримувані підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.
Фінансові інвестиції (крім інвестицій, що утримуються підприємством до їх погашення або обліковуються за методом участі в капіталі) на дату балансу відображаються за справедливою вартістю. Фінансові інвестиції, справедливу вартість яких достоверно визначити неможливо, відображаються на дату балансу за їх собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестиції.
Втрати від зменшення корисності фінансових інвестицій відображаються у складі інших витрат з одночасним зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій. Фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення, відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій. Різниця між собівартістю та вартістю погашення фінансових інвестицій (дисконт або премія при придбанні) амортизується інвестором протягом періоду з дати придбання до дати їх погашення за методом ефективної ставки відсотка.
Формування собівартості фінансової інвестиції залежить від способі її придбання. Фінансові інвестиції можуть бути придбані:
за грошові кошти;
в обмін на цінні папери власної емісії;
в обмін на інші активи (крім грошових коштів).
Фінансові інвестиції поділяють на довгострокові і поточні.
Довгострокові фінансові інвестиції – інвестиції, які підприємство утримує довше, ніж дванадцять місяців, від дати їхнього придбання, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані у будь-який момент. Їх набувають для систематичного одержання прибутку у вигляді відсотків, дивідендів або для збільшення капіталу за рахунок зростання вартості цих інвестицій.
Поточні фінансові інвестиції – інвестиції, які підприємство отримує на строк, що не перевищує дванадцять місяців, і які можуть бути вільно реалізовувати в будь який час.
Господарські операції ДП «Клесівського к/у»:
1) Поточні фінансові інвестиції (ПФІ):
Придбані ПФІ – Д35К63;
Сплачено за ПФІ – Д63К311;
На дату балансу проводиться переоцінка ПФІ до справедливої вартості:
а) дооцінка – Д35К746;
б) уцінка – Д975К35;
Реалізація ПФІ:
а) на продажну вартість – Д377К741;
б) на первісну вартість – Д971К35;
в) списується на фін. результат продажна вартість ПФІ – Д741К79;
г) списується на фін. результат собівартість реалізації – Д79К971.
2) Довгострокові фінансові інвестиції (ДФІ):
Придбані ДФІ – Д14К63;
Сплачено грошові кошти за придбані ДФІ – Д63К311;
Нараховані дивіденди по ДФІ – Д373К731;
Надійшли грошові кошти в банк у вигляді дивідендів – Д311К373;
Переоцінка ДФІ на дату балансу до справедливої вартості:
а) дооцінка – Д14К746;
б) уцінка – Д975К14;
Реалізація ДФІ:
а) на продажну вартість – Д377К741;
б) на первісну вартість – Д971К14;
в) списується дохід на фін. результат – Д741К79;
г) списується соб...
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора