Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Аудит
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2010
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Облік і аудит
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти та науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Курсова робота
З дисципліни „Аудит”
на прикладі Відкритого акціонерного товариства „Радивилівське управління по експлуатації газового господарства ”
_________________________________________________
назва вищого навчального закладу
Кафедра _____________________________________________________________ ___
Дисципліна______________________________________________________
Спеціальність____________________________________________________
Курс_________Група_______________Семестр________________________
Завдання
на курсову роботу студента
________________________________________________________________
прізвище,ім”я, по-батькові
1.Тема роботи____________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Строк здачі студентом курсової роботи_____________________________
3.Вихідні дані до роботи___________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4.Зміст розрахунково-пояснювальної записки ( перелік питань,які підлягають розробці)______________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________
5.Дата видачі завдання_____________________________________________
Календарний план
№
з/п
Назва етапів виконання курсової роботи
Строк виконання етапу роботи
Примітки
Студент_________________
підпис
Керівник __________________ ______________
підпис прізвище,ініціали
План курсової роботи
Вступ...............................................................................................................3
Завдання та інформаційна база аудиту поточних зобов’язань за розрахунками зі страхування ……………………………………………..
Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ВАТ„Радивилівське УЕГГ”……………………………………………
2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю ВАТ „Радивилівське УЕГГ”………………………………………………9
2.2. Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком виробничих запасів..........................................................................................................16
Методика аудиту………………………………………………………….19
3.1 Методика аудиту вилученого капіталу…................................................19
3.2. Програма аудиту витрат на збут…………………………………...…..26
4. Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності..27
4.1. Перевірка показників фінансової звітності ЗАТ “Опорядбуд” ............27
4.2. Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку…...32
Висновки......................................................................................................37
Список використаної літератури...............................................................39
Додатки……………………………………………………………………41
Вступ
На сьогоднішній день тема організації та методика аудиту є досить актуальною адже саме від правильності та коректності ведення бухгалтерського обліку на підприємстві залежить мета діяльності підприємства – збільшення прибутку.
Аудиторський контроль не можна вважати новацією ринкових відносин, новим є саме поява незалежного контролю, що забезпечує підтвердження достовірності фінансової інформації про господарську діяльність економічних суб’єктів в інтересах користувачів цієї інформації. Незалежний аудиторський контроль – це підприємницька діяльність, яка здійснюється на комерційній основі і за рахунок економічних суб’єктів, що перевіряються. Тому насамперед потрібно знати організацію і методику проведення аудиту як зовнішнього, так і внутрішнього, що дозволить проводити контроль організовано, системно, раціонально і економно.
Тому дана курсова робота з дисципліни „Аудит” є дуже актуальною, адже результатом її виконання повинно стати не тільки засвоєння знань з теоретичних основ функціонування інституту аудиту в ринкових економічних умовах, а й набуття практичних навичок самостійного творчого мислення під час підготовки та проведення аудиторських процедур.
Метою даної курсової роботи є засвоєння основ організації та методики проведення аудиту, методичних прийомів аудиту щодо окремих об’єктів перевірок систематизації, узагальнення та оформлення результатів аудиту, принципів професійної етики аудиторів, встановлених чинним законодавством України та міжнародною практикою аудиту.
Завданням даної курсової роботи є розширення теоретичних знань та оволодіння практичними навичками з :
- визначення конкретних завдань аудиту дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом;
- встановлення джерел інформації для аудиту дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом;
- вивчення, оцінювання системи внутрішнього контролю підприємства та впливу цієї оцінки на стратегію аудиту;
- розробки програм аудиту витрат на збут та методики проведення перевірки вилученого капіталу;
- практичного використання процедур аудиту по відношенню до показників звітності та даних документів обліку;
- формування робочих документів аудитора.
Курсова робота буде проводитися на основі даних обліку та звітності відкритого акціонерного товариства „Радивилівське УЕГГ”, що знаходиться в Рівненській області, м. Радивилів, вул. О.Невського, 71. Згідно з даними статуту Товариство засноване 30 серпня 1993 року (додаток № 1).
Товариство „Радивилівське УЕГГ ” є юридичною особою, має права та обов’язки і здійснює свою діяльність згідно зі Статутом та чинного законодавства. Товариство має розрахунковий та інші рахунки в банківських установах, печатку та штампи зі своєю назвою (фірмовим знаком), а також інші реквізити.
Предметом діяльності товариства є здійснення у встановленому законом порядку всіх видів діяльності, які відповідають меті його створення і не заборонені чинним законодавством України.
Основним предметом діяльності Товариства „Радивилівське УЕГГ” є:
- здійснення підприємницької діяльності з транспортування природного і нафтового газу розподільними трубопроводами;
- здійснення підприємницької діяльності з постачанням природного газу за регульованим тарифом;
- підвищення рівня газового господарства та його рентабельності на основі впровадження науково-технічного прогресу, використання новітніх досягнень в області науки і техніки, технології та організації виробництва;
- підвищення ефективності систем газопостачання, прагнення до збільшення доходів, підвищення продуктивності праці, покращення використання виробничих фондів, зниження експлуатаційних витрат, забезпечення здорових та безпечних умов праці, безаварійної експлуатації систем газопостачання, одержання максимальних прибутків в результаті господарської діяльності.
Курсова робота складається з чотирьох розділів.
У першому розділі даної курсової роботи слід сформулювати конкретні завдання аудиту з перевірки дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, виходячи з загальних тверджень фінансової звітності.
Важливим етапом сучасного процесу аудиту є вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю підприємства „Радивилівське УЕГГ ”, яка буде наведена у другому розділі роботи. Також у другому розділі необхідно охарактеризувати стан внутрішнього контролю за формуванням і обліком виробничих запасів на досліджуваному підприємстві.
У третьому розділі курсової роботи необхідно представити методику проведення аудиторської перевірки вилученого капіталу. Також обов’язковим у цьому розділі є розробка програми аудиту витрат на збут.
У четвертому розділі курсової роботи необхідно навести результати практичного виконання процедур аудиту. Також цей розділ передбачає, на основі обліку і звітності підприємства „Радивилівське УЕГГ ” обов’язкове виконання формальної, арифметичної перевірки, перевірки за змістом та зустрічної перевірки Балансу, Звіту про фінансові результати.
1.Завдання та інформаційна база аудиту дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом
Основами законодавства України про загальне державне соціальне страхування, затвердженими постановою Верховної Ради України від 14.01.68, визначено, що загальнообов'язкове державне соціальне страхування - це система прав, зобов'язань і гарантій, які передбачають надання соціального захисту, яка включає матеріальне забезпечення громадян у разі захворювання, повної, часткової або тимчасової непрацездатності, втрати годувальника, безробіття за незалежними від них причинами, а також за віком та в інших випадках, передбачених законом, за рахунок грошових фондів, які формуються шляхом сплати страхових внесків власником або уповноваженим ним органом (роботодавцем), а також з бюджетних та інших джерел, передбачених законом.
Загальнообов'язкове державне страхування включає:
- соціальне страхування;
- пенсійне страхування;
- страхування на випадок безробіття;
- страхування від нещасного випадку на виробництві
і професійного захворювання, що викликали втрату працездатності, та інші види страхування, передбачені законами України.
Загальнодержавному страхуванню підлягають як особи, які працюють на умовах трудової угоди на підприємствах усіх форм власності, так і особи, які забезпечують себе роботою самостійно (творчі та інші працівники), а також громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності.
Облік розрахунків за зборами на обов’язкове державне страхування ведеться на рахунку 65 ″Розрахунки за страхуванням″. За кредитом рахунку 65 відображаються нараховані зобов’язання за страхуванням, за дебетом – погашення заборгованості.
Рахунок 65 “Розрахунки за страхуванням” має такі субрахунки: · 651 “Розрахунки за пенсійним забезпеченням”; · 652 “Розрахунки за соціальним страхуванням”;
· 653 “Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття”; · 654 “Розрахунки з інших видів страхування”.
рпрпрпар
Завдання аудиту поточних зобов’язань за розрахунками зі страхування
Таблиця 1
Конкретні завдання аудиту поточних зобов'язань за розрахунками зі страхування
Загальні завдання аудиту
Конкретні завдання аудиту
Наявність
Перевірка наявності заборгованості по залишках по рахунку 65, перевірка того, чи в повному обсязі нараховуються всі страхові внески і чи всі внески нараховуються до фонду соціального страхування
Права і зобов’язання
Перевірка правельності документів, які підтверджують права і зобов'язання підприємства щодо розрахунків із страхування (свідоцтво про реєстрацію пенсійного фонду тафонду соціального страхування, документи особового складу,розрахунково – платіжна відомість)
Оцінка
Оцінка суми нарахованого доходу, суми утримань, нарахувань, відсоткових ставок щодо тих чи інших видів страхування.
Факт події
Перевірка документів ,які підтверджують наявність операцій з розрахунків зі страхування: документи, які підтверджують виникнення зобов'язань по розрахунках зі страхування, звіти зі страхування, пояснювальна записка до фінансового звіту підприємства, виписка банку, розрахунково-платіжна відомість.
Повнота обліку
Перевірка того чи є наявність відображення всіх операцій зі страхування на підприємстві: оборотно-сальдова відомість по рахунку 65, виписка з Головної Книги по рахунку 65.
Подання і розкриття інформації у звітності
Перевірка, чи правильно віднесені операції та події до відповідного звітного періоду(того, в якому відбулися)
Інформаційна база аудиту певних операцій передбачає нормативні документи та облікові регістри, які наведені у таблиці 1.2
Таблиця 1.2
Джерела інформації для аудиту з поточних зобов’язань за розрахунками зі страхування
Нормативні документи
Закон України "Про систему оподаткування", Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» від 02.03.2000р. № 1533 (далі Закон № 1533) зі змінами та доповненнями, Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерством фінансів України від 30.11.99р. № 291, Постанова Кабінету Міністрів України від 26.09.2001р. № 1266 „Про обчислення середньої заробітної плати (доходу) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням”, П(С)БО № 16 „Витрати”
Форми фінансової звітності
Баланс, форма №1, Звіт про фінансові результати, форма №2, Примітки до річної фінансової звітності, форма №5.
Первинні документи
Розрахунок та довідки бухгалтерії, виписки банку, розрахункові платіжні відомості, видаткові касові ордери, прибуткові касові ордери, платіжні доручення тощо.
Регістри аналітичного і синтетичного обліку
Регістри обліку Номер рядка 65 “Розрахунки за страхуванням ” Журнал 5
Інші документи
Для одержання необхідної інформації про клас операцій, аудитору потрібно скласти форму робочого документа аудитора, що передбачає збір загальної інформації за операціями, які досліджуються. Для аудиту відрахувань на соціальні заходи аудитор повинен скласти наступний перелік інформації, який відображено в таблиці 1.3.
Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці поточних зобов'язань за розрахунками зі страхування
Таблиця 1.3
№ з/п.
Перелік необхідних даних
Інформація по підприємству
Джерело інформації
1.
Джерела фінансування середньої заробітної плати для нараховування допомоги по тимчасовій працездатності, відповідність встановленого працівнику безпосереднього стану роботи..
2.
Обов’язкова перевірка кількісті оплачених днів і сума виплаченої допомоги за поданими листками тимчасової непрацездатності з днями і сумами, що відображені в бухгалтерському обліку підприємства та розрахункових відомостях, кількість оплачених за листками тимчасової непрацездатності днів даним табелів обліку використання робочого часу.
3.
База для нарахування страхових внесків або створення строкового резерву;
4.
Правильність документального оформлення (правильне оформлення розрахунково – платіжних документів) та ведення бухгалтерського обліку по рахунку 65
5.
Перевірка обов’язкова ставок платежів
6.
Облік чисельності працівників
7.
Правильність відображення в бухгалтерському обліку і звітності.
Складено аудитором _________________ _____________ підпис дата
Клієнт_______________________ Аудиторська фірма________________
Період перевірки______________ Аудитор __________________________
Номер(шифр) документа________
2.Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ЗАТ„Опорядбуд”
Важливим етапом сучасного процесу аудиту є вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю підприємства. Правильна оцінка системи внутрішнього контролю підприємства надасть можливість аудитору розробити програму аудиту, визначити кількість, види та обсяг аудиторських процедур.
Внутрішній аудит планується так само як і зовнішній, але з деякими відмінностями. Його проводять постійно протягом звітного періоду та всієї діяльності підприємства, тоді як зовнішній після закінчення звітного періоду, у певні погоджені терміни.
В економічно розвинутих державах внутрішньому аудиту приділяється така ж сама пильна увага, як і зовнішньому (аудиторські комітети зобов’язані створювати всі компанії, акції яких котуються на біржі). Але, якщо становлення зовнішнього аудиту в Україні вже відбулось, то вітчизняний внутрішній аудит і в професіональному, і в законодавчому, і в інституціональному аспектах сьогодні знаходиться ще в початковому стані розвитку.
Однією з головних функцій внутрішнього аудиту є аналіз і оцінка системи внутрішнього контролю, політики, процедур підприємства, що стосуються відповідності, ефективності та точності бухгалтерських даних і збереження активів підприємства.
Система внутрішнього контролю допомагає досягти якісного інформаційного забезпечення процесу управління та включає заходи, спрямовані на збереження активів, попередження, виявлення і виправлення можливих помилок у бухгалтерському обліку.
Отже, вивчати та оцінювати систему внутрішнього контролю будемо на прикладі ВАТ ”Радивилівське УЕГГ”
2.1 Характеристика системи внутрішнього контролю ЗАТ„Опорядбуд”
Система внутрішнього контролю концентрує в собі всі внутрішні правила та процедури контролю, запроваджені керівництвом підприємства для досягнення поставленої мети – забезпечення (в межах можливого) стабільного і ефективного функціонування підприємства, дотримання внутрішньої господарської політики, збереження та раціонального використання активів підприємства, запобігання та викриття фальсифікацій, помилок, точність і повноту бухгалтерських записів, своєчасну підготовку надійної фінансової інформації.
Роль системи внутрішнього контролю полягає в тому, що перед проведенням аудиту передбачається обов’язкове вивчення і оцінка структури внутрішнього контролю як основи для планування видів, обсягу і тестів контролю та підтвердження для раціональної організації процесу перевірки. Крім того добре організована система внутрішнього контролю забезпечує досягнення найкращих результатів при найменш можливому рівні витрат.
Рис.2.1 Структура системи внутрішнього контролю ВАТ„Радивилівське УЕГГ”
Розглянемо характеристику системи внутрішнього контролю поелементно на прикладі відкритого акціонерного товариства „Радивилівське УЕГГ”.
Середовище контролю формується під впливом зовнішніх і внутрішніх факторів. До зовнішніх факторів слід віднести: загальний стан економіки, нестабільність законодавства, державне регулювання обліку, підпорядкованість підприємства. Внутрішні фактори – це філософія і стиль управління та організаційна структура підприємства.
На діяльність всього підприємства „Радивилівське УЕГГ ”, впливають такі зовнішні фактори:
- загальний стан економіки призводить до зниження платоспроможності як фізичних, так і юридичних осіб;
- нестабільність корпоративної політики підприємства;
- постійні зміни та уточнення в законодавчій базі.
Під філософією і стилем управління розуміють підхід керівництва до визначення пріоритетів управління ризиками. Найбільша увага на ВАТ„Радивилівське УЕГГ” приділяється фінансовим показникам діяльності і мінімізації ризиків. Керівництво найбільше піклується про фінансову стабільність підприємства. На Радивилівському УЕГГ керівник значну увагу приділяє створенню нормальних умов для роботи: персонал повністю забезпечений необхідною комп’ютерною технікою, постійно передплачуються періодичні видання.
Організаційна структура підприємства закріплює прийоми розподілу прав, обов’язків і відповідальності, підхід до контролю виконання функцій підрозділів і посадових осіб, які приймають певну участь у здійсненні обліку.
Бухгалтерський, податковий та управлінський облік на ВАТ„Радивилівське УЕГГ”здійснюється бухгалтерією під керівництвом головного бухгалтера.
Бухгалтерія є структурним підрозділом управління , який очолює головний бухгалтер.
Згідно посадових інструкцій обліковий процес на досліджуваному підприємстві здійснюють 3 чоловіки. Очолює бухгалтерію управління головний бухгалтер, якому підпорядковуються бухгалтера по матеріальному обліку та бухгалтер по розрахунках з оплаті праці та інші матеріально-відповідальні особи.
- головний бухгалтер ВАТ„Радивилівське УЕГГ”– здійснює організацію бухгалтерського обліку та звітності, відповідає за своєчасне і якісне подання звітності в контролюючі та статистичні органи, а також до центральної бухгалтерії; відповідає за достовірне і якісне проведення інвентаризації активів і зобов’язань; відповідає за достовірність даних бухгалтерського і податкового обліку; здійснює приймання та обробку первинних документів по обліку основних засобів, по розрахунках замовниками, відображає операції, пов’язані з рухом грошових коштів; готує дані по відповідних ділянках обліку для складання звітності.
- Замісник головного бухгалтера ЗАТ„Опорядбуд” – проводить операції і веде аналітичний і синтетичний облік по рахунках; Кожен місяць проводить перевірку фактичної наявності грошей в касі; Розрробляє касові документи; Веде облік витрат виробництва, рахунок відхилень на матеріали; Веде закриття балансових рахунків; Веде облік з різними дебіторами і кредиторами по балансовому рахунку 6851, 631; Веде аналітичний рахунок 20,22; Здійснює контроль за вчасним поступленням звітів від матеріально відповідальних осіб; Зберігає в належному стані бухгалтерські документи; Проводить щоквартальні звірки рахунків з поставщиками матеріалів.
- Бухгалтер - економіст ЗАТ„Опорядбуд” – веде аналітичний і синтетичний облік по рахунках, відображає операції, пов’язані з рухом грошових коштів, нараховує амортизацію по основним фондам; готує дані по відповідних ділянках обліку для складання звітності, здійснює приймання та обробку первинних документів по обліку основних засобів, витрат, пов’язаних з реалізацією.
Здійснення внутрішнього контролю передбачає використання спеціальних процедур контролю, до яких належать: санкціонування господарських операцій; розподіл прав і обов'язків; документування господарських операцій; план рахунків; обмеження доступу до активів; інвентаризація; інші прийоми контролю.
Санкція (дозвіл) на здійснення господарських операцій є обов'язковим реквізитом первинних документів. Необхідність відповідних санкцій визначається „Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку”, [14]. Санкціонування широко застосовується в ВАТ„Радивилівське УЕГГ”. Право підпису має директор, він дає дозвіл на здійснення всіх операцій.
Розподіл прав і обов’язків працівників бухгалтерії, і взагалі всього персоналу підрозділу Товариства ВАТ„Радивилівське УЕГГ”, визначено посадовими інструкціями, які розглянуті вище. Кожен працівник чітко знає, що він має робити, за що і як він відповідає.
При розподілі прав, обов’язків і відповідальності працівників бухгалтерії були враховані певні правила:
- розподіл обов'язків і відповідальності між різними особами: наприклад, операції по видачі і отриманню грошових коштів здійснює бухгалтер-касир;
- розподіл обов’язків та відповідальності за виконання різних етапів здійснення господарських операцій: наприклад, санкціонування, отримання чи виплата грошових коштів здійснюється також різними посадовими особами;
- в Товаристві також передбачений розподіл прав, обов’язків і відповідальності під час ведення облікових реєстрів та складання звітності.
Такий розподіл прав, обов’язків та відповідальності між працівниками бухгалтерії зменшує ризик наявності помилок та підвищує контроль за здійсненням операцій з дебіторською заборгованістю на різних ділянках обліку. Розподіл прав , обов'язків і відповідальності є достатньо ефективним в Товаристві.
Суцільне документування господарських операцій забезпечує наявність доказів їх здійснення. Тому особлива увага звертається в Товаристві на заповнення усіх необхідних та обов’язкових реквізитів усіх без винятку документів. Первинні документи на ВАТ„Радивилівське УЕГГ” заповнюються безпосередньо при проведенні господарської операції і з дотриманням всіх вимог до первинної документації.
Основою для належного запису господарських операцій на рахунках в ВАТ„Радивилівське УЕГГ” є робочий план рахунків, який було розроблено та затверджено на основі затвердженого наказом Міністерства фінансів [10].
Важливим елементом системи внутрішнього контролю на ВАТ„Радивилівське УЕГГ” є інші процедури контролю, що здійснюються як обліковим персоналом, так і іншими посадовими особами.
Процедурами контролю виступають:
- формальна, арифметична перевірка та перевірка за змістом, що здійснюється під час обробки первинних документів вручну;
- інвентаризація дебіторської заборгованості, каси, основних засобів, запасів;
- формування оборотних відомостей рахунків аналітичного та синтетичного обліку.
Основним елементом відображення достовірності облікової інформації є інвентаризація, проведення якої є обов'язковим згідно чинного законодавства.
На досліджуваному підприємстві даний елемент системи внутрішнього контролю відсутній, хоча в Наказі „Про облікову політику” (дод. 2 ) зазначено, що інвентаризацію необхідно робити на дату складання балансу.
Система обліку. Товариство „Опорядбуд” здійснює бухгалтерський облік результатів своєї роботи, веде статистичну звітність і подає її у встановленим законом порядку органам державної статистики, податковій інспекції. Відображення операцій здійснюється за простою формою обліку.
Для узагальнення облікової інформації застосовують меморіально – ордерну систему регістрів.
Для організації бухгалтерського обліку товариство „Опорядбуд” використовує П(С)БО, тобто Положення або стандарти бухгалтерського обліку. Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» [4] і у відповідності з П(С)БО в цілях забезпечення єдиних принципів, методів і процедур, використовуваних товариством для ведення і представлення фінансової звітності, при веденні бухгалтерського обліку дотримуватися основних принципів П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».
Листок оцінки властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю на підприємстві ЗАТ„Опорядбуд” наведений у таблиці 2.1
Таблиця 2.1
Листок оцінки властивого ризику та ризику
невідповідності внутрішнього контролю
Питання
Відповідь
Так/ні
Джерело
Інформ.
Приміт-
ки
1
2
3
4
Зовнішні фактори властивого ризику
І.Який загальний стан економіки галузі:
спад виробництва
депресія
зростання ділової активності ?
2.Чи вплинули негативно на розвиток підприємств галузі:
загальний стан економіки України
зростання рівня інфляції
чинне законодавство ?
зміни офіційного обмінного курсу іноземних
валют
інше (вказати) ?
3.Чи отримує галузь значні дотації від уряду?
4. Чи спостерігалися значні зміни у тенденції
прибутковості (збитковості) серед
підприємств галузі?
Внутрішні фактори властивого ризику та
ризику контролю.
І.Яка форма власності підприємства :
державна
приватна
інша?
2.Як здійснюється керівництво підприємством:
одноосібно
колегіально?
3. Чи має керівництво:
достатню кваліфікацію практичний досвід роботи ?
4. Чи має керівництво негативну репутацію?
6. Чи знаходиться керівництво під чиїмось негативним впливом?
7.Чи є причини у керівництва прикрасити фінансовий стан підприємства (перекрутити його показники): зміна форми власності необхідність отримання кредиту необхідність підтримання певного курсу акцій
можлива зміна власника інші причини ?
8. Чи відбулись у звітному періоді (очікуються найближчим часом) зміни: у складі керівництва у складі власників форми власності ?
9.Чи існує чіткий розподіл функціональних обов'язків на підприємстві?
Чи збігається реальний розподіл повноважень членів керівництва з формальними обов'язками?
Чи передбачений організаційною структурою підприємства орган внутрішнього контролю:
ревізійна комісія
відділ внутрішнього аудиту
інші (вказати) ?
Чи усвідомлює керівництво важливість бухгалтерського обліку?
Чи немає конфлікту між керівництвом та головним бухгалтером?
Чи здійснюються інвентаризації перед складанням річної звітності?
Чи укладені договори про матеріальну відповідальність у передбачених законодавством випадках?
Чи відбулись зміни у складі традиційних користувачів звітності за звітний період, чи передбачаються найближчим часом після його закінчення (вказати, які саме)?
Чи були випадки крадіжок, зловживань на підприємстві?
18 .Чи спостерігається висока плинність
кадрів серед:
працівників бухгалтерії
матеріально відповідальних осіб ?
19. Чи є підприємство позивачем
(відповідачем) у судовій справі?
20. Чи є філії( дочірні підприємства)?
21. Чи вистачає підприємству власних
оборотних коштів?
22. Чи використовуються підприємством
позики?
23.Чи спостерігається високий рівень
постійних витрат?
24. Чи є підприємство збитковим
(прибутковим)?
25. Чи були значні фінансові втрати на підприємстві?
26.Чи залежить підприємство від:
незначної кількості замовників
незначної кількості постачальників?
27.Чи здійснює підприємство декілька видів
діяльності?
28. Які форми оплати переважають на
підприємстві:
готівкова
безготівкова
інші форми ?
29.Чи здійснювались нетрадиційні
господарські операції протягом звітного
періоду?
30. Чи високий ступінь складності
здійснюваних господарських операцій?
31.Чи здійснює підприємство
зовнішньоекономічну діяльність?
32.Чи застосовується на підприємстві:
ручна обробка облікової інформації?
комп'ютерна ?
33.Чи здійснювались перевірки діяльності
підприємства у звітному році (вказати які
саме)?
34.Чи проводився аудит у попередньому
звітному періоді?
35.Чи змінився аудитор ( аудиторська фірма)
36. Чи відбувались у звітному періоді зміни в
обліковій політиці підприємства ?
37.Чи сплачувало підприємство значні
санкції за податками і платежами?
Так
Так
Ні
Ні
Так
Так
Так
Ні
Ні
Ні
Ні
Так
Так
Так
Так
Ні
Ні
Так
Ні
Ні
Ні
Ні
Ні
Так
Ні
Так
Ні
Ні
Так
Так
Так
Ні
Ні
Ні
Так
Так
Так
Ні
Ні
Ні
Збір інформації про фактори властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю за допомогою листка оцінки показав, що властивий ризик має оцінку „низький”, а ризик невідповідності внутрішнього контролю - „середній”.
Отже, внутрішній контроль як функція управління забезпечує якісну розробку й ефективне досягнення цілей організації через реалізацію прийнятих управлінських рішень.
2.2 Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком виробничих запасів ЗАТ„Опорядбуд”
Оскільки запаси є основою діяльності будь-якого підприємства і займають значне місце в структурі активів, то перевірка операцій із запасами має надзвичайне значення з точки зору підтвердження достовірності їх залишків. При аудиті операцій із запасами в основному використовують вибіркові прийоми перевірки.
Метою аудиту операцій із запасами на ЗАТ„Опорядбуд” є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху запасів, повноти, своєчасності їх оприбуткування та правильності визначення їх вартостей.
В процесі аудиту операцій із запасами необхідно вирішити такі завдання:
- перевірити фактичну наявність запасів;
- перевірити організацію складського господарства та умови зберігання запасів;
- перевірити повноту та своєчасність оприбуткування запасів, а також організацію контролю за зберіганням, використанням і погашенням довіреностей;
- перевірити правильність визначення первісної вартості запасів при їх придбанні;
- перевірити законність списання запасів та правильність визначення собівартості запасів, що вибули (особливо стосовно вимог податкового законодавства);
- перевірити дотримання підприємством правильності ведення аналітичного та синтетичного обліку витрат.
Елементами (об'єктами) аудиторської перевірки операцій із запасами будуть виступати:
- елементи облікової політики (норми наказу про облікову політику стосовно запасів);
- операції з обліку запасів;
- записи в первинних документах, облікових регістрах та звітності;
- інформація про порушення обліку запасів, яка відображається в інших документах.
Опис системи обліку і внутрішнього контролю операцій з надходження запасів на ЗАТ„Опорядбуд”
При придбанні запасів за формою безготівкового розрахунку підприємство отримує рахунок від підприємства-постачальника. На основі цього рахунку бухгалтер здійснює оплату. Після цього бухгалтер виписує довіреність на ім’я особи, яка одержуватиме об’єкт запасу, і реєструє видану довіреність у журналі реєстрації довіреностей. Отриману накладну обробляє бухгалтер ЗАТ„Опорядбуд”. На її основі оформляється прибуткова накладна. Отримані первинні документи підшиваються в окрему папку „Вхідна документація” і зберігаються на підприємстві.
На основі отриманих первинних документів на запаси бухгалтер заповнює акт приймання-передачі запасів. Після оформлення акт затверджується керівником підприємства і запаси передаються на склад під відповідальність МВО.
Таблиця 2.2
Замовник «Опорядбуд» Аудиторська фірма «Агат» Період перевірки з 01.01.08 по 31.12.08 Аудитор (асистент) Сорокіна К.Ю.
Номер (шифр документа)2.2
Опитувальний листок (анкета) з внутрішнього контролю виробничих запасів на прикладі ЗАТ„Опорядбуд”
№
Питання
Наявність
Так/ні
Результати аудиту
1
2
3
4
1
Чи є в наявності договори заключні з постачальниками?
так
2
Чи є заборгованість підприємства перед постачальниками?
так
3
Часто змінюються постачальники запасів?
ні
4
Проводиться інвентаризація запасів перед складанням річної звітності?
так
5
Результати інвентаризації:
- надлишки
- нестачі запасів.
-
6
Чи є підписи посадових осіб на інвентаризаційних документах?
так
7
Чи затверджуються рахунки обліку запасів?
так
8
Чи ведуться реєстри регістрів синтетичного і аналітичного обліку?
так
9
Чи існують дублікати ключів від складу запасів?
так
10
Чи підписувало підприємство договір з МВО Про особисту індивідуальну матеріальну відповідальність?
так
11
Чи залучається МВО до роботи в інших відділах?
ні
12
Чи обладнані склади для запасів належним чином із забезпеченням захисту від крадіжок та інших зловживань?
так
З інформації опитувального листка можна зробити висновок, що внутрішній контроль виробничих запасів на підприємстві „Опорядбуд” знаходиться на належному рівні.
3. Методика аудиту
3.1.Методика аудиту вилученого капіталу
Розпочинаючи роботу, аудитор на власний розсуд розбиває генеральну сукуп ність на підсукупності й ретельно проводить перевірку кожної. На нашу думку, бажа но таку перевірку розпочинати з аудиту установчих документів і власного капіталу.
Аудит установчих документів і аудит власного капіталу не можуть досліджуватись окремо один від одного, тому що такий елемент власного капіталу, як статутний капі тал, є основою будь-якого підприємства і фіксується в його установчих документах. В установчих документах можуть міститися дані н про інші елементи власного капіталу.
Власний капітал — це загальна вартість засобів підприємства, які належать йому на правах власності й використовуються ним для формування його активів. Такі ак тиви формуються за рахунок інвестованого в них власного капіталу і є чистими акти вами підприємства
До власного капіталу належить: статутний капітал, пайовий капітал, додатковий вкладений капітал, інший додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений капітал, вилучений капітал.[16,c.153]
Вилучений капітал – фактична собівартість акцій власної емісії, викуплених товариством у своїх акціонерів
Метою аудиту операцій з вилученим капіталом є встановлення достовірності первинних даних відносно формування та використання вилученого капіталу, повноти й своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку вилученого капіталу відповідно до установчих документів та облікової політики, достовірності відображення стану вилученого капіталу у звітності підприємства.
Акціонерне товариство може розміщувати акції серед акціонерів, а потім викуповувати їх. Такі акції іноді називають "казначейськими", або резервними. Викуп акцій у резерв товариства не означає скорочення числа випущених акцій, а впливає тільки на кількість акцій в обігу.
Викуплені власні акції - це прості або привілейовані акції, що були продані, а потім викуплені емітентом (акціонерним товариством, що їх випустило) та не були повторно випущені ним в обіг або анульовані.
Згідно із чинним законодавством акціонерне товариство може викуповувати в акціонера акції, що належать йому, для їх наступного перепродажу, розповсюдження серед своїх працівників або анулювання. Ці акції повинні бути реалізовані або анульовані у строк не більше одного року. Протягом цього періоду розподіл прибутку, а також голосування і визначення кворуму на загальних зборах акціонерів провадиться без урахування придбаних акціонерним товариством власних акцій
Акціонерне товариство має право викупити в акціонера оплачені ним акції тільки за рахунок сум, що перевищують статутний капітал. Вирішення питань про викуп товариством акцій власного випуску здійснюється загальними зборами акціонерного товариства, якщо ці повноваження не були передані зборами іншим органам товариства (Спостережній раді або правлінню).
Викуплені акції не є активом. Викуп акцій у резерв означає одночасно і зменшення капіталу власників компанії, і скорочення її активів, у той час як випуск акцій означає збільшення і того, й іншого.
Викуплені власні акції облічуються за фактичною вартістю їх придбання. Ця операція зменшує як активи, так і власний капітал товариства.
Облік викуплених акцій власного випуску здійснюється товариством за дебетом субрахунка 451 "Вилучені акції" рахунка 45 "Вилучений капітал". Рахунок 45 ніколи не має кредитового сальдо. Дебетове сальдо цього рахунка показує вартість придбання акцій, якими продовжує володіти товариство на дату складання бухгалтерського балансу, і відображається в Балансі від'ємними числами. Аналітичний облік вилученого капіталу в цьому випадку ведеться за видами акцій.
Викуп повністю оплачених акцій в акціонерів самим акціонерним товариством відображається записом:
Дебет 451 "Вилучені акції"
Кредит 672 "Розрахунки за іншими виплатами" (викуп акцій - за аналітичними рахунками в розрізі відповідних акціонерів)
Розрахунок з акціонерами, які продали належні їм акції товариству, здійснюється в порядку, визначеному укладеними з ними угодами.
Здійснення розрахунку за викуплені товариством акції власного випуску відображається записом:
Дебет 672 "Розрахунки за іншими виплатами" (викуп акцій - за аналітичними рахунками в розрізі відповідних акціонерів)
Кредит 30 "Каса"
Кредит 31 "Рахунки в банках"
Акціонерне товариство може викуповувати в акціонера акції, що належать йому, для:
- наступного перепродажу;
- розповсюдження серед своїх працівників;
- анулювання.
Викуплені акції повинні бути реалізовані або анульовані у строк не більше одного року.
З перелічених операцій з викупленими акціями лише анулювання цих акцій змінює (зменшує) кількість випущених акцій і, відповідно, статутний капітал акціонерного товариства, тому це питання буде розглянуте при опис порядку зменшення статутного капіталу акціонерного товариства.
Усі інші операції з викупленими акціями не призводять до зміни кількості випущених акцій та розміру статутного капіталу і спричиняють лише зміни у структурі власного капіталу за іншими його складовими частинами.
Основною операцією товариства з викупленими акціями власного випуску є їх наступний перепродаж .
При цьому основною відмінністю перепродажу від первинного розміщення акцій є те, що викуплені акції можуть бути випущені знову по ціні як вищій, так і нижчій від номінальної вартості, у той час коли при первинному випуску акції розміщення нижче номінальної вартості в Україні остаточно не врегульоване, а в деяких країнах безпосередньо заборонене.
Отримання коштів в оплату повторно розміщуваних акцій відображається записом:
Дебет 30 "Каса"
Дебет 31 "Рахунки в банках"
Кредит 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" (аналітичні рахунки в розрізі покупців акцій)
Вартість перепроданих акцій відображається за кредитом субрахунка 451 "Вилучені акції".
Списані повторно розміщені викуплені акції за ціною зворотного викупу відображаються записом:
Дебет 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" (аналітичні рахунки в розрізі покупців акцій)
Кредит 451 "Вилучені акції"
При аудиті операцій з вилученим капіталом досить важливо здійснити перевірку правильності складання господарських операцій.
Послiдовнiсть проведення аудиторської перевiрки облiку операцій з вилученим капіталом відбувається так:
збiр загальної iнформацiї;
оцінка надiйностi системи внутрiшнього контролю;
оцінка величини ризику, визначення методів аудиту пiдходiв до проведення аудиторської перевiрки;
складання плану ...
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора