Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Кафедра обліку і аудиту
Інформація про роботу
Рік:
2011
Тип роботи:
Самостійна робота
Предмет:
Облік зовнішньоекономічної діяльності
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Самостійна робота
з дисципліни
«Облік зовнішньоекономічної діяльності»
(теми 4-6)
Варіант № 6
Тема 4. Облік операцій з експорту
Завдання 4.4
ТзОВ «Весна» придбало у ВАТ «Малинськмолоко» товар для продажу на експорт на суму 486 600 грн. (в т. ч. ПДВ – 81 100 грн.). 27-го липня 200_р від австрійської фірми «Клаусретс», згідно з умовами договору купівлі-продажу, отримано аванс у відповідному розмірі виходячи з контрактної вартості 90 000 євро. Придбаний товар 10-го серпня 200_р. повністю відвантажений на експорт за контрактною вартістю. Дебіторська заборгованість фірмою «Клаусретс» погашена 30-го грудня 200_р.
Дані для виконання завдання:
Частка отриманого авансу, % - 20%.
Курс НБУ на 27.07, грн. за 1 євро – 6,01 .
Курс НБУ на 10.08, грн. за 1 євро – 6,08.
Ставка мита, % - 12.
Митні збори, % - 0,2 .
Витрати на доставку до митного кордону України (без ПДВ), грн. – 1500.
Курс НБУ на 30.09, грн. за 1 євро – 6,09.
Курс НБУ на 30.12, грн. за 1 євро – 6,00.
Розв’язання:
Визначаємо митну вартість:
90000 $ *6,01 = 405500 грн.
Митні збори становитимуть:
(90000 $*6,01*0,2%)/100% = 1094,4 грн.
Визначаємо мито:
(90000 $ *6,01*12%)/100%= 67164 грн.
Таблиця 1
Журнал господарських операцій
№
Дата
Документ / Зміст операції
Кореспонденція
Сума
Дт
Кт
1.
2.
27.07
27.07
Накладна.
Оприбутковано товар у ВАТ «Малинськмолоко» (без ПДВ)
Податкова накладна.
Відображено ПДВ
281
641
631
631
405500
81100
3.
27.07
Отримано аванс від нерезидента 20%*90000€*6,01
312
681
18000€
108180
4.
10.08
Розрахунок бухгалтера.
Нараховано при експорті:
мито
митні збори
93
93
642
642
67164
1094,4
5.
10.08
Платіжне доручення.
Сплачено
мито
митні збори
642
642
311
311
67164
1094,4
6.
10.08
ВМД, накладна.
Відвантажено товар на експорт
90000€*20%*6,01+90000€*80%*6,08
3621
702
545940
7.
10.08
Товарно-транспортна накладна.
Відображено витрати на доставку
93
631
1500
8.
10.08
Розрахунок бухгалтера.
Списано собівартість реалізованих товарів
902
28
405500
9.
10.08
Розрахунок бухгалтера.
Проведено взаємозалік заборгованостей за рахунок отриманого раніше авансу
681
6321
18000€
108180
10.
30.09
Розрахунок бухгалтера.
Відображено курсову різницю на дату звітності за кредиторською заборгованістю (6,09-6,08)*90000€*80%
6321
714
720
11.
30.09
Розрахунок бухгалтера.
Списано на фінансовий результат:
витрати на збут
дохід від реалізації
собівартість реалізації
дохід від курсової різниці
791
702
791
714
93
791
902
791
69758,4
545940
405500
720
12.
30.12
Банківська виписка.
Надійшла валютна виручка від нерезидента 90000€*80%*6,0
312
6321
72000€
432000
13.
30.12
Розрахунок бухгалтера.
Відображено курсову різницю на дату закриття кредиторської заборгованості (6,0-6,09)*90000€*80%
945
6321
6480
14.
30.12
Розрахунок бухгалтера.
Списано на фінансовий результат втрати від курсової різниці
791
945
6480
Завдання 4.5
Українською приватною фірмою «Ніка» 28 січня 200_р. відвантажено на експорт в Монголію готову продукцію власного виробництва на умовах поставки EXW-Рівне. Фактична собівартість експортованої продукції складає 126000 грн. 5 лютого 200_р. на валютний рахунок ПФ «Ніка» надійшла частина експортної валютної виручки. Решту заборгованості до закінчення 1-го кварталу не погашено.
Дані для виконання завдання:
Контрактна вартість – 30000 $.
Курс НБУ на дату митного оформлення товару – 5,25 грн. за 1 дол. США.
Вивізне мито – 12%.
Митні збори – 0,2%.
ПДВ – 20%.
Курс НБУ на дату проведення розрахунків(5.02). 5,35 грн. за 1 дол. США.
Курс НБУ на кінець звітного кварталу(31.03) – 5,55 грн. за 1 дол. США.
Частка платежу – 70 %
Розв’язання:
Визначаємо митну вартість:
30000$*5,25=157500 грн.
Митні збори становитимуть:
30000$ *5,25*0,2%/100% = 315 грн.
Визначаємо мито:
(30000$*5,25*12%)/100%=18900 грн.
Таблиця 2
Журнал реєстрації господарських операцій
№
Дата
Документ / Зміст операцій
Кореспонденція рахунків
Сума
Дт
Кт
1.
28.01
ВМД.
Нараховано при експорті:
- мито
- митні збори
93
93
642
642
18900
315
2.
28.01
Платіжне доручення.
Сплачено:
мито
митні збори
642
642
311
311
18900
315
3.
28.01
ВМД, накладна, сертифікат тощо.
Відвантажено готову продукцію на експорт
30000$*5,25
3621
701
30000$
157500
4.
28.01
Розрахунок бухгалтерії.
Списано собівартість реалізованої продукції
901
26
126000
5.
5.02
Виписка банку.
Надійшла виручка від покупця
30000$*70%*5,35
312
3621
112350
6.
5.02
Розрахунок бухгалтерії.
Відображено курсову різницю на дату часткового погашення заборгованості з нерезидентом (5,35-5,25)*30000$*70%
3621
714
2100
7.
31.03
Розрахунок бухгалтерії.
Відображено курсову різницю на дату складання звітності по залишку дебіторської заборгованості
(5,55-5,35)*30000$*30%
362
714
1800
8.
31.03
Довідка бухгалтерії.
Списано на фінансові результати
доходи від реалізації готової продукції
собівартість реалізованої продукції
доходи від курсової різниці
701
791
714
791
901
791
157500
126000
3900
Завдання 4.6
ПФ «Нот-сервіс» уклала зовнішньоекономічний контракт про надання транспортно-експедиційних послуг фірмі «Евіта». Акт наданих послуг був підписаний 19.06.200_р, а оплата надійшла у вигляді авансу у розмірі 50 % - 05.06.200_р. та решта суми – 25.06.200_р.
Дані для виконання завдання:
Контрактна вартість наданих послуг – 2300
Собівартість наданих послуг – 13000грн.
Послуги спожито на митній території України -
Курс НБУ на 5.06 – 5,25 грн. за 1 євро
Курс НБУ на 19.06 – 5,35 грн. за 1 євро
Курс НБУ на 25.06 – 5,35 грн. за 1 євро
Таблиця 3
Журнал реєстрації господарських операцій
№
Дата
Документ / Зміст операцій
Кореспонденція рахунків
Сума
Дт
Кт
1.
5.06
Виписка банку.
Отримано аванс від нерезидента
2300€*50%*5,25
312
6812
2300€
6037,5
2.
19.06
Акт наданих послуг
Надано послуги нерезиденту:
в межах отриманого авансу 2300€*5,25*50%
понад суму авансу 2300€*5,35*50%
362
703
2300€
12190
3.
19.06
Розрахунок бухгалтера
Відображено собівартість наданих послуг
903
23
13000
4.
19.06
Довідка бухгалтерії.
Проведено зарахування авансу в погашення заборгованості 2300€*50%*5,25
6812
362
6037,5
5.
25.06
Виписка банку.
Надійшла решта суми від нерезидента 2300€*50%*5,35
312
362
6152,5
6.
25.06
Довідка бухгалтерії.
Списано на фінансові результати:
дохід від надання послуг
собівартість наданих послуг
703
791
791
903
12190
13000
Тема 5. Облік операцій з імпорту
Завдання 5.4
За договором купівлі-продажу з нерезидентом ТзОВ «Валдіс» 10.07. 200_ р. перерахувало аванс у сумі 1000 дол. США. Товар ввезено на митну територію України 20.08.2010 р.
Дані для виконання завдання:
Курс НБУ на дату перерахування авансу – 5,25
Курс НБУ на дату оформлення товару – 5,35
Ввізне мито – 8%
Митні збори – 0,2%
Акцизний збір – -
Розв’язання:
Визначаємо митну вартість:
1000$*5,25 = 5250 грн.
Митні збори становитимуть:
5250*0,2%/100% = 10,70 грн.
Визначаємо мито:
5250*8%/100%= 428 грн.
Визначаємо суму ПДВ:
(5250+10,70+428)*20%= 1155,6 грн.
Таблиця 4
Журнал реєстрації господарських операцій
№ з/п
Дата
Документ / Зміст операцій
Кореспонденція рахунків
Сума
Дт
Кт
1.
10.07
Виписка банку. Перераховано аванс іноземному постачальнику 1000$*5,25
3712
312
1000$
5250
2.
20.08
Платіжне доручення.
Сплачено:
митні збори
мито
642
642
311
311
10,70
428
3.
20.08
Розрахунок бухгалтера, попередня ВМД.
Нараховано ПДВ (1000$*5,35+428)*20%
644
641
1155,6
4.
20.08
Платіжне доручення.
Сплачено ПДВ
641
311
1155,6
5.
20.08
ВМД.
Оприбутковано товар (за курсом НБУ, що діяв на дату перерахування авансу) 1000$*5,25
28
6321
1000$
5250
6.
20.08
Розрахунок бухгалтера.
Збільшено первісну вартість товарів на суму ввізного мита
28
642
428
7.
20.08
Розрахунок бухгалтера.
Списано митні збори
949
642
10,70
8.
20.08
ВМД.
Відображено суму податкового кредиту
641
644
1155,6
9.
20.08
Розрахунок бухгалтера.
Проведено зарахування авансу в погашення заборгованості іноземного постачальника
6321
3712
5250
10.
20.08
Довідка бухгалтера.
Списано на фінансовий результат:
інші витрати операційної діяльності
791
949
10,70
Завдання 5.5
ТзОВ «Валдіс» отримало товар від нерезидента 10.07. 200_ р. За договором передбачено оплату вартості товару після його фактичного отримання (з урахуванням витрат продавця на доставлення до митного кордону України).
Дані для виконання завдання:
Контрактна вартість товару, дол. США – 53000.
Курс НБУ на дату ввезення товару – 5,35 грн./дол.
Ввізне мито – 25%.
Митні збори – 0,2 %.
Акцизний збір – 5000 грн.
ПДВ – 20%.
Курс НБУ на дату оплати за товар – 5,25 грн./дол.
Розв’язання:
Визначаємо митну вартість:
53000$*5,35 = 283550 грн.
Митні збори становитимуть:
283550*0,2%/100%= 567,10 грн.
Визначаємо мито:
283550*25%/100%= 70887,5 грн.
Визначаємо суму ПДВ:
(283550+70887,5+5000)*20%/100%= 71887,5 грн.
Таблиця 5
Журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ «Валдіс»
№ з/п
Дата
Документ / Зміст операцій
Кореспонденція рахунків
Сума
Дт
Кт
1.
10.07
Платіжне доручення.
Сплачено:
митні збори
мито
акцизний податок
642
642
641
311
311
311
567,1
70887,5
5000
2.
10.07
Розрахунок бухгалтера, попередня ВМД.
Нараховано ПДВ при імпорті (53000$*5,35+70887,5+5000)*20%
644
641
71887,5
3.
10.07
Платіжне доручення.
Сплачено ПДВ
641
311
71887,5
4.
10.07
Накладна. ВМД.
Оприбутковано товари від нерезидента
53000$*5,35
28
6321
53000$
283550
5.
10.07
Розрахунок бухгалтера.
Збільшено первісну вартість товарів на суму: ввізного мита
акцизного податку
28
28
642
641
70887,5
5000
6.
10.07
Розрахунок бухгалтера.
Списано митні збори
949
642
567,1
7.
10.07
ВМД.
Відображено суму податкового кредиту
641
644
71887,5
8.
15.07
Виписка банку.
Оплачено іноземному постачальнику за отримані товари 53000$*5,25
6321
312
278250
9
15.07
Розрахунок бухгалтера.
Відображено курсову різницю на дату закриття валютної позиції (5,25-5,35)*53000$
632
714
5300
10
15.07
Розрахунок бухгалтера.
Списано на фінансові результати:
дохід від курсової різниці
інші операційні витрати
714
791
791
949
5300
567,1
Завдання 5.6
ТзОВ «Рівне» уклало ЗЕК з нерезидентом про виконання ним робіт з виготовлення реклами. Акт надання послуг було підписано 05.04.200_ р., а оплату проведено 25.08.200_ р.
Дані для виконання завдання:
Договірна вартість рекламних послуг, дол. США – 2300.
Курс НБУ на 05.04 – 5,35 грн/дол.
ПДВ – 20%.
Курс НБУ на 30.06. – 5,25 грн/дол.
Курс НБУ на на 25.08. – 5,55 грн/дол.
Розв’язання:
Визначаємо митну вартість:
2300 $*5,35 = 12305 грн.
Визначаємо суму ПДВ:
(12305*20%)/100%= 2461 грн.
Таблиця 6
Журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ «Рівне»
№ з/п
Дата
Документ / Зміст операцій
Кореспонденція рахунків
Сума
Дт
Кт
1.
05.04
Акт виконання робіт.
Відображено імпорт послуг на підставі підписаного акта
2300$*5,28
93
6321
2300$
12305
2.
05.04
Розрахунок бухгалтера.
Нараховано ПДВ
644
641
2461
3.
05.04
Платіжне доручення.
Сплачено ПДВ.
641
311
2461
4.
05.04
Довідка бухгалтера.
Відображено суму податкового кредиту
641
644
2461
5.
30.06
Розрахунок бухгалтерії.
Відображено курсову різницю при перерахунку статей на дату складання звітності
(5,25-5,35)*2300$
6321
714
230
6
25.08
Виписка банку.
Перераховано постачальникові за послуги 2300$*5,55
632
312
2300$
12765
7.
25.08
Розрахунок бухгалтерії.
Відображено курсову різницю на дату закриття валютної позиції (5,55-5,25)*2300
945
6321
690
8.
25.08
Довідка бухгалтера.
Списано на фінансовий результат:
- дохід від курсової різниці
- інші операційні витрати
- витрати на збут
714
791
791
791
945
93
230
690
12305
Тема6. Облік бартерних операцій
Завдання 6.3
Згідно укладеного бартерного ЗЕКу між ТзОВ “Весна” та болгарською фірмою “Сленчен” здійснюється обмін шиферу контрактною вартістю 5 доларів за штуку на електрокабель контрактною вартістю 20 доларів за 1м.
При здійснені експортної частини бартерного контракту сплачено митні збори 0,2%, мито і ПДВ згідно чинного законодавства.
При здійснені імпортної частини бартерної операції нараховано та сплачено митні збори 0,2%, мито – 20% та ПДВ згідно законодавства.
Дані для виконання завдання:
Загальна вартість контракту, доларів США 53000
Курс НБУ на дату ввезення товару, грн. за 1 дол. США 5,35
Ввізне мито становить, % 7
Собівартість експортованого товару, грн 96000
Послідовність операцій:
Експорт 2
Імпорт 1
Курс НБУ на дату вивезення товару, грн. за 1 дол. США 5,25
Розв’язання:
Розрахунок бухгалтера:
Показник На дату імпорту На дату експорту
Митна вартість: $53000*5,35=283550 грн. $53000*5,25=278250 грн
Мито: 283550*20%=56710 грн 278250*7%=19477,5 грн
Митні збори: 283550*0,2%=567,1 грн 278250*0,2%=556,5 грн
ПДВ: (283550+56710)*20%=68052 грн. -
Таблиця 7
Журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ «Весна»
№ з/п
Документ / Зміст операцій
Кореспонденція рахунків
Сума
Дт
Кт
Імпортна частина
1.
Платіжне доручення.
Сплачено при імпорті:
мито
митні збори
642
642
311
311
56710
567,1
2.
Розрахунок бухгалтера.
Нараховано ПДВ
644
641
68052
3.
Платіжне доручення.
Сплачено ПДВ
641
311
68052
4.
Накладна. ВМД.
Оприбутковано товар при імпорті згідно бартерного контракту $53000*5,35=283550 грн
28
632
$53000
283550
5.
Розрахунок бухгалтера.
Збільшено первісну вартість товарів на суму ввізного мита
28
642
56710
6.
Розрахунок бухгалтера.
Списано митні збори
949
642
567,1
7.
Довідка бухгалтера.
Відображено суму податкового кредиту
641
644
68052
8.
Довідка бухгалтера.
Списано інші операційні витрати на фінансовий результат.
791
949
567,1
Експортна частина
9.
ВМД. Розрахунок бухгалтера.
Нараховано:
мито
митний збір
93
93
642
642
19477,5
556,5
10.
Платіжне доручення.
Сплачено до бюджету:
мито
митний збір
642
642
311
311
19477,5
556,5
11.
Накладна. ВМД.
Реалізовано товари на експорт згідно бартерного контракту, щодо якого було здійснено імпортну поставку $53000 *5,25 = 278250 грн
362
702
$53000
278250
12.
Розрахунок бухгалтера.
Списано собівартість реалізованих товарів
902
28
96000
13.
Довідка бухгалтера.
Списані на фінансовий результат:
дохід від реалізації товарів
собівартість реалізованих товарів
збутові витрати
702
791
791
791
901
93
278250
96000
20034
14.
Довідка бухгалтера.
Відображено залік заборгованостей
632
362
$53000
278250
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора