Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Кафедра ЕП
Інформація про роботу
Рік:
2008
Тип роботи:
Інші
Предмет:
Облік і аудит
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства та
природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Р о з р а х у н к о в а р о б о т а
з дисципліни:
„Облік і звітність”
ЗМІСТ
ВСТУП ...................................................................................................................3
РОЗДІЛ 1. Облікова політика підприємства ......................................................4
РОЗДІЛ 2. Перевірка зіставленості фінансової звітності підприємства
ВАТ „Рівень” ......................................................................................8
РОЗДІЛ 3. Аналіз фінансового стану підприємства ........................................15
Висновки ..............................................................................................................21
Список використаної літератури .......................................................................22
Додатки:
Наказ про облікову політику .........................................................23
Баланс ..............................................................................................24
Звіт про фінансові результати .......................................................25
Звіт про рух грошових коштів .......................................................26
Звіт про власний капітал ................................................................27
Примітки до річної фінансової звітності ......................................28
ВСТУП
Метою дослідницької роботи є ознайомлення з обліковою політикою підприєм-ства, а також вивчення фінансової звітності підприємства та перевірка її достовірно-сті.
Об’єктом дослідницької роботи є фінансова звітність підприємства ВАТ „Рівень”.
Основними завданнями дослідження є перевірка та аналіз фінансової звітності,
виявлення відхилень чи недостовірної інформації у ній, а також визначення основних показників фінансового стану підприємства та їх аналіз.
Відкрите акціонерне товариство „Рівень” (надалі – Товариство) створено згідно з рішенням засновників від 19 травня 1994 року.
Засновниками Товариства є громадяни України з числа членів Товариства, покупців, які підписали Установчий договір.
Товариство знаходиться за адресою: м. Рівне, вул. Коперника, 9.
Товариство є правонаступником Рівненського державного пивзаводу, а також відповідно до рішення загальних зборів акціонерів від 15 квітня 2005 року, найменування АТВТ “Рівненсьний пивзавод” змінено на ВАТ “Рівень”.
Товариство є юридичною особою з дати його державної реєстрації.
Державна реєстрація підприємства здійснена виконавчим комітетом Рівненської міської Ради 17 червня 1994 року, реєстраційний номер № 759. Код Єдиного Державного Реєстру Підприємств, організацій, Установ – 05513951.
Товариство має самостійний баланс, рахунки в банках, печатку зі своїм найменуванням та знаком у вигляді букви ‘Р’ стилізованої під бокал з піною зверху темно-зеленого кольору, кутовий штамп, торгівельну марку „Рівень”, а також інші атрибути юридичної особи.
ВАТ “Рівень” є власником: майна, переданого йому засновниками та акціонерами як вклад до статусного капіталу, продукції, виробленої Товариством у результаті господарської діяльнісрі, доходів, одержаних від господарської діяльності Товатиства, іншого майна, набутого на підставах, не заборонених законом.
ВАТ “Рівень” створене з метою здійснення підприємницької діяльності для одержання прибутку в інтересах акціонерів Товариства, максимізації добробутів акціонерів у вигляді зростання ринкової вартості акцій Товариства, а також отримання акціонерами дивідентів.
Основною продукцією, що виробляється на підприємстві є пиво – слабоалкого-льний, насичений діоксидом вуглецю, тонізуючий пінистий напій з характерним хмельовим ароматом та приємним гіркуватим смаком, що одержується під час бродіння охмеленого сусла пивними дріжджами.
На підприємстві виробляється і випускається пять сортів пива, яке поділяється фільтроване і нефільтроване: „Рівень Преміум”, „Рівень „Світле”, „Рівень „Жигулів-ське” , „Рівень „Пшеничне”, „ Рівень „Міцне”.
РОЗДІЛ 1
ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА ПІДПРИЄМСТВА
Система бухгалтерського обліку — це своєрідний механізм підготовки та відображення ін формації про майнове та фінансове становище підприємства. Завдяки такій інформації внутрішні та зовнішні її користувачі мають уявлення про реальний стан справ на підприємстві. Методична база ведення бухгалтерського обліку складається з використання первин них облікових документів, інвентаризації, оцінки, калькулювання, організації обліку (управлінсько го, бухгалтерського та податкового), виконання розрахунків та проведень, контролю, підготовки звітності. Створення цілісної системи обліку пе редбачає активне застосування специфічного еле мента регулювання бухгалтерського обліку та звіт ності - облікової політики підприємства. Облікова політика - сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності - таке визначення облікової політики наведене в статті 1 „Визначення термінів” Закону України від 16.07.99 р. №996-ХІУ „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”. Згідно з визначенням, облікова політика підприємства базується на основних принципах обліку та звітності. Під принципами бухгалтерського обліку слід розуміти правила, якими необхідно керуватися при вимірюванні, оцінці й реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у фінансовій звітності. Право встановлення облікової політики підприємства цілком і повністю залишається на розсуд суб'єкта господарювання. При цьому підприємство самостійно: - обирає форму бухгалтерського обліку як певну систему реєстрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них з додержанням єдиних засад, встановлених цим Законом, та із урахуванням особливостей своєї діяльності й технології обробки облікових даних; - розробляє систему і норми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, звітності і контролю за господарськими операціями, визначає права працівників на підписання бухгалтерських документів; - затверджує правила документообігу й технологію обробки облікової інформації, додаткову систему рахунків і реєстрів аналітичного обліку; - може виділяти на окремий баланс філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, які зобов'язані вести бухгалтерський облік, із подальшим включенням їх показників до фінансової звітності підприємства. Необхідно також мати на увазі, що облікова політика є складовою частиною фінансової звітності підприємства та повинна відображатися у примітках до фінансових звітів. Отже, саме вона дозволяє поєднати ведення бухгалтерських операцій та складання фінансової звітності. Без такого регламентуючого розпорядчого документа та його додержання бухгалтерський облік не відповідатиме принципу послідовності, а фінансова звітність не буде зрозуміла користувачам.
Облікова політика може змінюватися. Зміни до наказу про облікову політику може вносити лише керівник підприємства. При цьому підставами для внесення змін
до цього документа є зміни в обліковій політиці підприємства, які, у свою чергу, можуть мати місце лише у трьох випадках:
- змінилися статутні вимоги конкретного підприємства (до статуту внесено зміни, що зачіпають сферу фінансового обліку на підприємстві);
- змінилися вимоги органу, що затверджує положення (стандарти) бухгалтерського обліку (ідеться про зміни до П(С)БО, які вимагають доповнення або зміни прийнятої на підприємстві облікової політики);
- якщо такі зміни забезпечать достовірне відображення подій чи операцій у фінансовій звітності підприємства. Вплив зміни облікової політики на події й операції минулих періодів відображаєт2耀я у звітності шляхом: - коригування сальдо нерозподіленого при бутку на початок звітного року; - повторного надання порівняльної інфор мації стосовно попередніх звітних періодів. Зміна облікової політики, вибір відображен ня впливу змін на облікову політику повинні бути розкриті й обґрунтовані у примітках до фі нансової звітності за поточний звітний період. Облікова політика застосовується щодо подій і операцій з моменту їх виникнення, за винятком випадків, коли зі зміною облікової політики суму коригування нерозподіленої суми прибутку на початок звітного року неможливо визначити дос товірно. У цьому випадку обліко ва політика поширюється тільки на події й опе рації, які відбуваються після дати зміни облікової політики.
Не вважа ється зміною облікової політики встановлення об лікової політики для: · подій або операцій, які відрізняються за змістом від попередніх подій або операцій; · подій або операцій, які не відбувалися ра ніше.
Таким чином, зміна облікової політики тягне за собою перерахунок прибутків за всі попередні періоди діяльності підприємства, що зайвий раз підтверджує надзвичайну важливість науково обґрунтованого, професійного підходу до її вста новлення.
ВІДКРИТЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО „РІВЕНЬ”
НАКАЗ
від 09.03.2006 р. м. Рівне № 26
Про облікову політику Відповідно до п. 5 ст. 8 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 року” № 996-214,
НАКАЗУЮ:
1. Встановити на підприємстві таку облікову політику. 1.1. При веденні бухгалтерського обліку і формування фінансової звітності керуватись Законом України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” і Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 1.2. Встановити тривалість операційного циклу 12 місяців. 1.3. До складу малоцінних та швидкозношуваних предметів відносити матеріальні активи вартістю менше 1000 грн. 1.4. Знос малоцінних необоротних активів нараховувати у розмірі 100 %. 1.5. Встановити нарахування амортизації основних засобів податковим методом, згідно статті 8 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”. 1.6. Вибуття запасів здійснюється за такими оцінками: - матеріалів – за методом FIFO; - палива – за методом FIFO; - запасні частини – за методом FIFO; - готова продукція – за нормативними витратами; - товарів у роздрібній торгівлі – за цінами продажу; - МШП – за методом FIFO. 1.7. Облік адміністративних витрат здійснювати за таким переліком статей: - зарплата адміністративно-управлінського складу; - амортизація основних засобів загальногосподарського призначення; - витрати на відрядження працівників адміністративної сфери; - витрати на банківські послуги; - витрати на аудиторські, юридичні послуги; - утримання автотранспорту загальногосподарського призначення; - витрати на охорону; - відрахування на соціальне страхування; - судові витрати; - податки, обов’язкові збори та платежі; - поштові та канцелярські витрати; - інші витрати. 1.8. Резерви майбутніх витрат не створювати. 1.9. Затвердити регістри журнально-ордерної форми. 2. Контроль за виконанням цього наказу покласти на головного бухгалтера Каплюк Г.Ф.
Директор ВАТ „Рівень” М. А. Года
Загалом зміст наказу про облікову політику ВАТ „Рівень” є достатнім і висвітлює основні аспекти ведення господарської діяльності.
РОЗДІЛ 2
ПЕРЕВІРКА ЗІСТАВЛЕНОСТІ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
ВАТ „РІВЕНЬ”
Таблиця 1.
Узгодження показників балансу на прикладі ВАТ „Рівень” за 2006 рік
Показники
Код ряд.
Формула розрахунку
Сума, тис. грн
Нематеріальні активи
010
Первісна вартість – накопичена амортизація
(Ф1 р.011- р.012)
Основні засоби
030
Первісна вартість – знос
(Ф1р.031-р.032)
на п.р. 3242,7 - 1434,6
1808,1
на к.р. 4452,3 – 1951,9
2500,4
Усього за розділом І
080
Незавершене будівництво + залишкова вартість основних засобів + довгострокові фінансові інвестиції + інші необоротні активи
(Ф1 р.020 + р.030 + р.045 + р.070)
на п.р. 49,6 + 1434,6 + 1,5 + 1,7
1487,4
на к.р. 49,6 + 2500,4 + 1,5 + 4,4
2555,9
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
160
Первісна вартість – резерв сумнівних боргів
(Ф1р.161 – р.162)
на п.р. 635,5
635,5
на к.р. 896,6
896,6
Усього за розділом ІІ
260
Виробничі запаси + незавершене виробництво + готова продукція + товари + дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги + дебіторська заборгованість з з бюджетом + інша поточна дебіторська заборгованість + грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті
(Ф1 р.100 + р.120 + р.130 + р.140 + р.160 + р.170 + р.210)
на п.р. 905,2 + 555,2 + 46,5 + 5,9 + 635,5 + 40,5
+ 187,6 + 31,0
2407,4
на к.р. 1074,5 + 181,3 + 10,4 + 5,4 + 896,6 + 42,1
+ 129,0 + 44,5
2383,8
БАЛАНС АКТИВУ
280
Усього за розділом І + Усього за розділом ІІ
(Ф1 р.080 + р.260)
на п.р. 1487,4 + 2407,4
3894,8
на к.р. 2555,9 + 2383,8
4939,7
Усього за розділом І
380
Статутний капітал + Інший додатковий капітал + Резервний капітал – Непокритий збиток
(Ф1 р.300 + р.330 + р.340 – р.350)
на п.р. 619,9 + 975,0 + 19,2 – 178,9
1435,2
на к.р. 619,9 + 1105,1 + 19,2 – 261,4
1482,8
Усього за розділом ІV
620
Короткострокові кредити банків + Векселі видані + Кредиторська заборгованість за т овари, роботи, послуги + Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом + Поточні зобов'язання за розрахунками з позабюджетних платежів + Поточні зобов'язання за розрахунками зі страхування + Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці
(Ф1 р.500 + р.520 + р.530 + р.550 + р.560 + р. 570 + р.580)
на п.р. 80,0 + 625,2 + 1591,6 +72,4 + 5,9 + 22,3 + 62,2
2459,6
на к.р. 1185,1 + 1782,5 + 348,5 +36,4 + 104,4
3456,9
БАЛАНС ПАСИВУ
640
Усього за розділом І + Усього за розділом ІV
(Ф1 р.380 + р.620)
на п.р. 1435,2 + 2459,6
3894,8
на к.р. 1482,8 + 3456,9
4939,7
Таблиця 2.
Узгодження показників звіту про фінансові результати на прикладі
ВАТ „Рівень”
Показники
Код ряд.
Формула розрахунку
Сума, тис. грн.
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
035
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - Податок на додану вартість – Акцизний збір
(Ф2 р.010 – р. 015 – р.020)
на п.р. 13397,9 – 2233,0 – 1861,0
9303,9
на б.р. 8411,7 – 1402,0 – 1296,1
5714,6
Валовий прибуток
050
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
(Ф2 р.035 – р.040)
на п.р. 9303,9 – 6019,4
3284,5
на б.р. 5714,6 – 3169,1
2545,5
Фінансові результати від операційної діяльності:
- прибуток
100
Валовий прибуток + Інші операційні доходи - Адміністративні витрати - Витрати на збут - Інші операційні витрати
(Ф2 р.050 + р.060 – р.070 – р.080 – р.090)
на п.р. 3284,5 + 25,3 – 1182,7 – 1847,8 – 164,3
115,0
на б.р. 2545,5 + 150,3 -1000,0 – 1082,6 – 61,9
551,3
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
- прибуток
170
Прибуток від операційної діяльності –
Фінансові витрати
(Ф2 р.100 – р.140)
на п.р. 115,0 – 21,4
93,6
на б.р. 551,3 – 57,3
494,0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
- прибуток
190
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування - Податок на прибуток від звичайної діяльності
(Ф2 р.170 – р. 180)
на п.р. 93,6 – 176,1
(82,5)
на б.р. 494,0 – 154,1
359,9
Чистий прибуток
220
Прибуток від звичайної діяльності
(Ф2 р.195)
на п.р. 82,5
(82,5)
на б.р. 359,9
359,9
Разом операційних витрат
280
Матеріальні затрати + Витрати на оплату праці + Відрахування на соціальні заходи + Амортизація + Інші операційні витрати
(Ф2 сума рядків 230-270)
на п.р. 5034,1 + 1288,5 + 476,6 + 237,0 + 2162,4
9198,6
на б.р. 2467,3 + 882,4 + 334,1 + 126,5 + 1462,8
5273,1
Таблиця 3.
Узгодження показників звіту про рух грошових коштів ВАТ „Рівень”
Показники
Код ряд.
Формула розрахунку
Надходження
Видаток
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування.
010
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
- прибуток
(Ф2 р.170, гр. 3)
93,6
-
Коригування на амортизацію необоротних активів
020
Амортизація
(Ф2 р.260, гр. 3)
237,0
-
Витрати на сплату відсотків
060
Інші доходи від операційної діяльності
(Ф2 р.140)
21,4
-
Прибуток від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах
070
Різниця між сумою коригування на амортизацію необоротних активів плюс витрати на сплату відсотків
(Ф3 р.010 + р.020 + р.060)
93,6 + 237,0 + 21,4
352,0
-
Грошові кошти від операційної діяльності
120
Різниця між сумою рядків прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах плюс зменшення (збільшення) поточних зобов’язань і сумою збільшення (зменшення) поточних зобов’язань
(Ф3 р. 070 + р.080 + р.100)
352,0 + 37,1 + 1071,3
1460,4
-
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
150
Грошові кошти від операційної діяльності - сплачені відсотки – податки на прибуток
(Ф3 р.120, гр.3 - р.130, гр.4 - р.140, гр.4)
1460,4 – 21,4 – 176,1
1262,9
-
Чистий рух коштів від операційної діяльності
170
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
(Ф3 р.150, гр.3)
1262,9
-
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
280
Придбання необоротних активів
(Ф3 р. 250, гр.4)
-
1169,4
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності
300
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
(Ф3 р.280 гр. 4)
-
1169,4
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
370
Погашення позик
(Ф3 р. 340, гр.4 )
-
80,0
Чистий рух коштів від фінансової діяльності
390
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
(Ф3 р.370, гр.4)
-
80,0
Чистий рух коштів за звітний період
400
Чистий рух коштів від операційної діяльності - чистий рух коштів від інвестиційної діяльності - чистий рух коштів від фінансової діяльності
(Ф3 р.170, гр 3 - р.300, гр 4 - р.390, гр. 4)
1262,9 – 1169,4 – 80,0
13,5
-
Залишок коштів на початок року
410
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті
(Ф1 р.230, гр 3)
31,0
-
Залишок коштів на кінець року
430
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті
(Ф1 р.230, гр. 4)
44,5
-
Таблиця 4.
Узгодження показників звіту про власний капітал ВАТ „Рівень”
Стаття
Код ряд.
Формула розрахунку
Статут
ний
капітал
Інший додатковий капітал
Резерв
ний капітал
Нерозподілений прибуток
Разом
Залишок на початок року
010
Статутний капітал + Інший додатковий капітал + резервний капітал - нерозподілений прибуток
(Ф1 р.300 + р.330 + р.340 – р.350)
619,9
975,0
19,2
(178,9)
1435,2
Скоригований залишок на початок року
050
Залишок на початок року
(Ф4 р.010)
619,9
975,0
19,2
(178,9)
1435,2
Залишок на кінець року
300
Скоригований залишок на початок року
(Ф4 р.050 + р.060)
619,9
1105,1
19,2
(261,4)
1482,8
Таблиця 5.
Узгодження приміток до річної фінансової звітності ВАТ „Рівень”
Показники
Код ряд.
Формула розрахунку
Сума, тис. грн.
Будинки, споруди та передавальні пристрої
120
Первісна вартість на початок року - знос на початок року + надійшло за рік - первісна вартість вибулих за рік + знос вибулих за рік – амортизація за рік - нараховано амортизації за рік + знос на кінець року
(Ф5 гр3 - гр4 + гр5 – гр.8 + гр.9 – гр.10 + гр.15)
1387,4 – 1087 + 135,4 – 19,5 + 19,5 – 14,7 + 1082,2
1503,3
Машини та обладнання
130
Первісна вартість на початок року - знос на початок року + надійшло за рік - первісна вартість вибулих за рік + знос вибулих за рік – амортизація за рік - нараховано амортизації за рік + знос на кінець року
(Ф5 гр3 - гр4 + гр5 – гр.8 + гр.9 – гр.10 + гр.15)
806,1 – 521,3 + 859,4 -55,3 + 55,0 – 146,1 + 612,4
1610,2
Транспортні засоби
140
Первісна вартість на початок року - знос на початок року + надійшло за рік - первісна вартість вибулих за рік + знос вибулих за рік – амортизація за рік - нараховано амортизації за рік + знос на кінець року
(Ф5 гр3 - гр4 + гр5 – гр.8 + гр.9 – гр.10 + гр.15)
92,1 – 44,0 + 169,8 – 11,6 + 4,7 – 13,9 + 53,2
250,3
Інструменти, прилади, інвентар
150
Первісна вартість на початок року - знос на початок року + надійшло за рік - первісна вартість вибулих за рік + знос вибулих за рік – амортизація за рік - нараховано амортизації за рік + знос на кінець року
(Ф5 гр3 - гр4 + гр5 – гр.8 + гр.9 – гр.10 + гр.15)
341,9 – 155,8 + 47,3 – 14,3 + 14,0 – 62,3 + 204,1
374,9
Інші необоротні матеріальні активи
250
Первісна вартість на початок року + переоцінка
(Ф5 гр3 + гр.6)
615,2 + 98,4
713,6
Разом основних засобів
260
Первісна вартість на початок року - знос на початок року + надійшло за рік - первісна вартість вибулих за рік + знос вибулих за рік – амортизація за рік - нараховано амортизації за рік + знос на кінець року
(Ф5 гр3 - гр4 + гр5 + гр.6 – гр.8 + гр.9 – гр.10 + гр.15)
3242,7 – 1808,1 + 1211,9 + 98,4 – 100,7 + 93,2 – 237,0 + 1951,9
4452,3
Разом основних засобів
(гр. 3 і 14)
260
Первісна вартість основних засобів
(Ф1 р.031 гр.3 і 4)
3242,7
4452,3
Разом основних засобів
(гр. 4 і 15)
260
Знос основних засобів
(Ф1 р.032 гр. 3 і 4)
1808,1
1951,9
Разом основних засобів
(гр.3)
260
Будинки, споруди та передавальні пристрої + машини та обладнання + транспортні засоби + інструменти, прилади, інвентар + інші необоротні матеріальні активи
(Ф5р.120 + р.130 + р.140 + р.150 + р.250 гр.3)
1387,4 + 806,1 + 92,1 + 341,9 + 615,2
3242,7
Разом основних засобів
(гр.4)
260
Будинки, споруди та передавальні пристрої + машини та обладнання + транспортні засоби + інструменти, прилади, інвентар
(Ф5р.120 + р.130 + р.140 + р.150 гр.4)
1087+ 521,3 + 44,0 + 155,8
1808,1
Разом основних засобів
(гр.5)
260
Будинки, споруди та передавальні пристрої + машини та обладнання + транспортні засоби + інструменти, прилади, інвентар
(Ф5р.120 + р.130 + р.140 + р.150 гр.5)
135,4 + 859,4 + 169,8 + 47,3
1211,9
Разом основних засобів
(гр.6)
260
Інші необоротні матеріальні активи
(Ф5 р.250 гр.6)
98,4
Разом основних засобів
(гр.8)
260
Будинки, споруди та передавальні пристрої + машини та обладнання + транспортні засоби + інструменти, прилади, інвентар
(Ф5р.120 + р.130 + р.140 + р.150 гр.8)
19,5 + 55,3 + 11,6 + 14,3
100,7
Разом основних засобів
(гр.9)
260
Будинки, споруди та передавальні пристрої + машини та обладнання + транспортні засоби + інструменти, прилади, інвентар
(Ф5р.120 + р.130 + р.140 + р.150 гр.9)
19,5 + 55,0 + 4,7 + 14,0
93,2
Разом основних засобів
(гр.10)
260
Будинки, споруди та передавальні пристрої + машини та обладнання + транспортні засоби + інструменти, прилади, інвентар
(Ф5р.120 + р.130 + р.140 + р.150 гр.10)
14,7 + 146,1 + 13,9 + 62,3
237,0
Разом основних засобів
(гр.14)
260
Будинки, споруди та передавальні пристрої + машини та обладнання + транспортні засоби + інструменти, прилади, інвентар + інші необоротні матеріальні активи
(Ф5р.120 + р.130 + р.140 + р.150 + р.250 гр.14)
1503,3 + 1610,2 + 250,3 + 374,9 + 713,6
4452,3
Разом основних засобів
(гр.15)
260
Будинки, споруди та передавальні пристрої + машини та обладнання + транспортні засоби + інструменти, прилади, інвентар
(Ф5р.120 + р.130 + р.140 + р.150 гр.15)
1082,2 + 612,4 + 53,2 + 204,1
1951,9
Акції
390
Ф1 р.045, гр.4
1,5
Доходи і витрати
(гр.3)
440-490
Ф 2 р.060
25,3
Доходи і витрати
(гр.4)
440-490
Ф2 р.090
164,3
Проценти
(гр. 4)
540
Ф2 р.140
21,4
Разом грошові кошти
(гр.3)
690
Ф5 р.640 + р.650
18,5 + 26,0
44,5
Разом грошові кошти
(гр3)
690
Ф 3 р.430, гр.3
44,5
Разом грошові кошти (гр.3)
690
Ф 1 р.230, гр.4
44,5
Сировина і матеріали плюс паливо плюс тара і тарні матеріали плюс будівельні матеріали плюс запчастини плюс МШП
(гр.3)
800-
860,
880
Ф1 р.100, гр.4
364,9 + 1,6 + 359,9 + 12,2 + 0,1 + 335,8
1074,5
Незавершене виробництво
890
Ф1 р.120, гр.4
181,3
Готова продукція
900
Ф1 р.130, гр.4
10,4
Товари
910
Ф1 р.140, гр.4
5,4
Разом запасів
920
Ф5 р.800 + р.820 + р.830 + р.840 + р.850 + р.880 + р.890 + р.900 + р.910
364,9 + 1,6 + 359,9 + 12,2 + 0,1 + 335,8 + 181,3 + 10,4 + 5,4
1271,6
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
940
Ф1 р.161, гр.4
896,6
Поточний податок на прибуток
1210
Декларація з податку на прибуток
176,1
Включено до Звіту про фінансові результати - усього
1240
Ф2 р.180, гр.3
176,1
Нараховано за звітний рік амортизаційних відрахувань
1300
Ф5 р.260, гр.10
237
Згідно Методичних рекомендацій з перевірки порівняності показників фінансової звітності від 31.12.03 № 31-04200-20-5/862 за ред. 2007 р. і прове-деної перевірки можна стверджувати, що у звітності ВАТ „Рівень” за 2006 рік не виявлено відхилень, тобто фінансова звітність складена вірно і є досто-вірною.
РОЗДІЛ 3
АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
Аналіз фінансового стану підприємства проводиться за групами показни-ків, серед яких можна виділити такі:
- показники майнового стану;
- показники ліквідності підприємства;
- показники фінансової стійкості підприємства;
- показники ділової активності підприємства;
- показники рентабельності.
Аналіз фінансового стану ВАТ „Рівень” наведено в таблиці 6.
Таблиця 6.
Аналіз показників фінансового стану для ВАТ „Рівень”
№
з/п
Показники
Технологія розрахунку
Значення показника
Призначення показника
Показники майнового стану підприємства
1
Коефіцієнт оновлення основних засобів
Вартість нових, придбаних ОЗ за певний період / Загальна вартість ОЗ на кінець того ж періоду
1211,9 / 4452,3
0,27
Показує частку (відсоток) заново придбаних ОЗ у їхній загальній величині. Повинен зростати
2
Коефіцієнт надходження основних засобів
Вартість ОЗ, що надійшли / Загальна вартість ОЗ на початок періоду
1211,9 / 3242,7
0,37
Показує частку ОЗ, яка у поточному періоді надійшла на підприємство.
3
Коефіцієнт вибуття основнх засобів
Вартість старих, виведених з експлуатації ОЗ за певний період / Загальна вартість ОЗ на початок того ж періоду
100,7 / 3242,7
0,03
Показує частку (відсоток) старих, виведених з експлуатації ОЗ у їхній загальній величині
4
Коефіцієнт економічного зносу
Сума накопиченої амортизації ОЗ / Вартість ОЗ, яка амортизується
1808,1 / 3847,5
0,47
Показує, який відсоток вартості ОЗ уже перенесено на виготовлену продукцію, %. Повинен зменшуватися
Показники ліквідності
5
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
Грошові кошти та їх еквіваленти, поточні фінансові інвестиції / Сума короткострокових зобов’язань
44,5 / 3456,9
0,013
Показує ефективність використання вільних грошових коштів. Оптимальне значення 0,2-1,0.
6
Коефіцієнт швидкої ліквідності
Обігові активи – товарно-матеріальні запаси / Поточні пасиви
(2383,8 – 1271,6) / 3456,9
1,06
Показує ступінь покриття короткострокових зобов’язань лише за рахунок грошових коштів та дебіторської заборгованості. Значення понад 0,6-0,8.
7
Коефіцієнт покриття
(поточної ліквідності)
Оборотні активи / Поточні зобов’язання
2383,8 / 3456,9
0,69
Показує можливість покриття короткострокових зобов’язань за рахунок усіх обігових коштів, кредитоспроможність підприємства. Значення понад 2,0.
8
Чистий оборотний капітал
Оборотні активи – Поточні зобов’язання
на п.р. 2407,4 – 2459,6
-52,2
Свідчить про здатність підприємства сплатити власні поточні борги і наявність фінансових ресурсів для розширення діяльності та інвестування. Позитивним є тенденція зростання.
на к.р. 2383,8 – 3456,9
-1073,1
Показники фінансової стійкості
9
Коефіцієнт автономії
Власний капітал / Загальний обсяг капіталу (валюта балансу)
1482,8 / 4939,7
0,30
Показує рівень фінансуввання діяльності за рахунок власних коштів. Оптимальне значення > 0,5.
10
Коефіцієнт фінансової залежності
Валюта балансу / Власний капітал
4939,7 / 1482,8
3,33
Показує частку позикових засобів у фінансуванні підприємства. Критичне значення 2.
11
Коефіцієнт маневреності власного капіталу
Власний оборотний капітал / Власний капітал
(1482,8 – 2555,9) / 1482,8
-0,72
Показує, яка частка власного капіталу приймає участь у операційному циклі.
12
Коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами
Власний оборотний капітал / Оборотні активи
(1482,8 – 2555,9) / 2383,8
-0,45
Показує, яка частина оборотних засобів придбана за рахунок власних коштів.
Показники ділової активності
13
Коефіцієнт оборотності активів
Обсяг реалізованої продукції / Середній розмір активів за період
9303,9 / 4417,25
2,11
Показує, скільки разів за період обернеться капітал, вкладений в активи. Повинен зростати.
14
Коефіцієнт оборотності оборотних активів
Чиста виручка від реалізації продукції / Середній обсяг обігових активів
9303,9 / 2395,6
3,88
Характеризує швидкість обороту всіх обігових коштів підприємства. Повинен прискорюватися.
15
Коефіцієнт оборотності запасів
Чиста виручка від реалізації продукції / Середній розмір запасів
9303,9 / 1392,2
6,68
Характеризує швидкість обертання запасів.
Зростання.
16
Коефіцієнт оборотності власного капіталу
Обсяг реалізації / Середньорічний розмір власного капіталу
9303,9 / 1459
6,38
Характеризує швидкість обороту власного капіталу.
Зростання.
17
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості
Чистий дохід / Середньорічний розмір дебіторської заборгованості
9303,9 / 965,65
9,63
Характеризує швидкість погашення дебіторської заборгованості покупців.
Оптимально – прискорення обіговості.
18
Коефіцієнт обіговості кредиторської заборгованості
Чистий дохід / Середньорічний розмір кредиторської заборгованості
9303,9 / 1687,05
5,51
Характеризує збільшення чи зменшення комерційного кредиту, наданого підприємству.
19
Коефіцієнт завантаженості активів
Середньорічний розмір активів / Чистий дохід від реалізації продукції
4417,25 / 9303,9
0,47
Показує, скільки припадає майна на
1 грн. чистого доходу. Оптимальним є зниження.
20
Коефіцієнт завантаженості активів в обороті
Середньорічний розмір оборотних активів / Чистий дохід від реалізації продукції
2395,6 / 9303,9
0,26
Показує, скільки припадає оборотних активів на
1 грн. чистого доходу. Оптимальним є зниження.
Показники рентабельності
21
Рентабельність активів
Чистий прибуток / Середньорічна вартість активів
-82,5 / 4417,25
-0,019
Показує, скільки грошових одиниць витрачено підприємством доя отримання 1 грн. прибутку.
22
Рентабельність власного капіталу
Чистий прибуток / Власний капітал
-82,5 / 1482,8
-0,056
Визначається величиною чистого прибутку, заробленого кожною гривнею вкладеного власного капіталу.
23
Рентабельність продажу
Чистий прибуток / Обсяг реалізації продукції
-82,5/ 13397,9
-0,006
Оцінка результатів господарської діяльності.
24
Рентабельність виробництва
Чистий прибуток / Основні фонди + оборотні фонди
-82,5 / 4939,7
-0,017
Характеризує ефективність використання ОФ І Об.Ф
25
Рентабельність продукції
Чистий прибуток / Витрати на виробництво та реалізацію
-82,5 / 9198,6
-0,009
Показує, скільки прибутку отримує підприємство у розрахунку на 1 грн. витрат на виробництво і реалізацію.
Згідно розрахунків у таблиці 6 можна зробити такі висновки:
1. Частка основних фондів, що надійшла на підприємство у 2006 році, склала 37 %. В свою чергу частка ОФ, що вибула з підприємства, є нижчою за коефіцієнт оновлення на 24%, що є позитивним. Коефіцієнт зносу становить 47%, що свідчить про високу зношеність основних фондів, тому потрібно постійно здійснювати оновлення фондів для зниження коефіцієнта зносу.
2. Аналіз ліквідності показав, що підприємство не досить ефективно використовує свої вільні кошти, 2耀кільки коефіцієнт абсолютної ліквідності становить 0,013 і є нижчим його нормативного значення 0,2-1,0. Коефіцієнт швидкої ліквідності свідчить, що частина зобов'язань, які можуть бути погашені не лише за рахунок грошових коштів, але й за рахунок очікуваних надходжень за відвантажену продукцію складає 1,69, що є досить позитивним. Проте слід звертати увагу також і на якість дебіторської заборгованості. Коефіцієнт покриття показує, що кредитоспроможність підприємства є досить низькою 0,69, тому слід нарощувати і прискорювати обіговість власних обігових коштів. Аналіз чистого обігового капіталу показав, що підприємство є неліквідним, оскільки величина поточних зобов’язань перевищує обігові активи.
3. Важливим показником фінансового стану є показник автономії, який показує, що підприємство викорис товує лише 30 % власних коштів для фінансування власної діяльності, що є недостатньо. Це в свою чергу збільшує залежність від позикового капіталу, яка становить 3,33, що перевищує критичне значення у 1,67 рази. Відбувається зменшення частки власного капіталу у операційному циклі та придбанні оборотних засобів.
4. У цілому показники ділової активності є досить високими, що свідчить про покращення діяльності підприємства. Коефіцієнт дебіторської заборгованості показує, що швидкість погашення комерційного кредиту, наданого підприємством, становить 9,63. При збільшенні коефіцієнта відбувається збільшення оборотності дебіторської заборгованості, зменшення розміру комерційного кредиту, що надає підприємство своїм контрагентам. Коефіцієнт
оборотності кредиторської заборгованості характеризує збільшення або зменшення комерційного кредиту, що надається підприємству контрагентами, і становить 5,51, тобто відбувається його зниження (2005 рік 9,36).
5. Показники рентабельності у 2006 році свідчать про те, що діяльність підприємства є неприбутковою, оскільки спостерігаються збитки. Проте якщо прослідковувати діяльність за період 2003-2007 років, то спостерігається нестійка тенденція: чергування чистого прибутку і чистого збитку.
Аналогічні розрахунки фінансового стану підприємства з використанням чистого грошового потоку показано у таблиці 7.
Таблиця 7.
№
з/п
Показники
Технологія розрахунку
Значення показника
Призначення показника
Показники ліквідності
1
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Сума короткострокових зобов’язань
1262,9 / 3456,9
0,37
Показує ефективність використання вільних грошових коштів. Опти-мальне значення 0,2-1,0.
2
Коефіцієнт швидкої ліквідності
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Поточні пасиви
1262,9 / 3456,9
0,37
Показує ступінь покриття короткострокових зобов’язань лише за рахунок грошових коштів та дебіторської заборгованості. Значення понад 0,6-0,8.
3
Коефіцієнт покриття
(поточної ліквідності)
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Поточні зобов’язання
1262,9 / 3456,9
0,37
Показує можливість покриття короткостроко-вих зобов’язань за рахунок усіх обігових коштів, кредитоспромож-ність підприємства. Значення понад 2,0.
Показники ділової активності
4
Коефіцієнт оборотності активів
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Середній розмір активів за період
1262,9 / 4417,25
0,29
Показує, скільки разів за період обернуться кошти, вкладені в активи. Повинен зростати.
5
Коефіцієнт оборотності оборотних активів
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Середній обсяг обігових активів
1262,9 / 2395,6
0,53
Характеризує швидкість обороту всіх обігових коштів підприємства. Повинен прискорюватися.
6
Коефіцієнт оборотності запасів
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Середній розмір запасів
1262,9 / 1392,2
0,91
Характеризує швидкість обертання запасів.
Зростання.
7
Коефіцієнт оборотності власного капіталу
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Середньорічний розмір власного капіталу
1262,9 / 1459
0,87
Характеризує швидкість обороту власного капіталу.
Зростання.
8
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Середньорічний розмір дебіторської заборгованості
13,5 / 965,65
1,31
Характеризує швидкість погашення дебіторської заборгованості покупців.
Оптимально – прискорення обіговості.
9
Коефіцієнт обіговості кредиторської заборгованості
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Середньорічний розмір кредиторської заборгованості
1262,9 / 1687,05
0,75
Характеризує збільшення чи зменшення комерційного кредиту, наданого підприємству.
Показники рентабельності
10
Рентабельність активів
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Середньорічна вартість активів
1262,9 / 4417,25
0,286
Показує, скільки грошових одиниць витрачено підприємством для отримання 1 грн. прибутку.
11
Рентабельність власного капіталу
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Власний капітал
1262,9 / 1482,8
0,852
Визначається величиною чистого прибутку, заробленого кожною гривнею вкладеного власного капіталу.
12
Рентабельність продажу
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Обсяг реалізації продукції
1262,9 / 13397,9
0,094
Оцінка результатів господарської діяльності.
13
Рентабельність виробництва
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Основні фонди + оборотні фонди
1262,9 / 4939,7
0,256
Характеризує ефективність використання ОФ і Об.Ф
14
Рентабельність продукції
Чистий рух коштів від операційної діяльності / Витрати на виробництво та реалізацію
1262,9 / 9198,6
0,137
Показує, скільки прибутку отримує підприємство у розрахунку на 1 грн. витрат на виробництво і реалізацію.
Здійснивши заміну чисельника чистим рухом коштів від операційної діяльності, можна зробити такі висновки:
Показники ліквідності мають однакове значення 0,37, тобто підприємство здатне погашати свої зобов’язання за рахунок грошових коштів лише на 37 %.
Показники ділової активності є надто низькими, тому потрібно збільшувати їх значення.
Показники рентабельності свідчать про прибутковість діяльності підприємства.
ВИСНОВКИ
Аналіз показників фінансового стану підприємства ВАТ „Рівень” показав різні тенденції зміни показників при заміні чисельника показників на чистий рух коштів від операційної діяльності. Така заміна зумовлена тим, що грошові кошти більш точно вказують на існуючі проблеми.
Порівнюючи показники ділової активності, можна стверджувати, що відбувається їхнє зниження, тобто існує проблема того, що на підприємстві низький рівень обіговості коштів і, як наслідок, уповільнення операційних процесів. Позитивним є зростання показника оборотності дебіторської заборгованості, який при заміні зріс до 1,31, а також зниження показника кредиторської заборгованості до 0,75.
Щодо показників ліквідності, то спостерігається різна тенденція їх зміни. Показник абсолютної ліквідності при заміні чисельника на рух коштів від операційної діяльності зріс на 0,357 і становить 0,37, що свідчить про підвищення ефективності використання вільних коштів, оскільки його значення є оптимальним. Коефіцієнт швидкої ліквідності знизився на 0,69, тобто ступінь покриття короткострокових зобов’язань лише за рахунок грошових коштів становить 37 %. Коефіцієнт поточної ліквідності 0,37 свідчить про зниження кредитоспроможності підприємства, оскільки відбувається зниження цього показника на 0,32, що є набагато меншим за нормативне значення.
Позитивним є зростання показників рентабельності і досягнення ними позитивної тенденції. Оскільки за досліджуваний період діяльність підприєм-ства була збитковою (чистий збиток 82,5 тис.грн.), то показники рентабельності
є від’ємними. Заміна чистого прибутку/збитку грошовими коштами від операційної діяльності показала, що прибутковість підприємства і його продукції значно підвищилась: рентабельність активів зросла на 30,46 % і становить 28,59 %, рентабельність власного капіталу зросла на 90,73 %, рента-бельність продукції зросла на 14,63 % і становить 13,73 %, рентабельність виробництва зросла на 27,24 % , а рентабельність продажу складає 9,45 %.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Пархоменко В.М., Баранцев П.П. Реформування бухгалтерського обліку в Україні: Положення (стандарти), плани рахунків, регістри бухгалтерського обліку. 400 типових кореспонденцій. Відповіді на запитання. Коментарі. Ч.4. – Луганськ, 2004 – 640 с.
Методичні рекомендації з перевірки порівняності показників фінансової звітності в...
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора