Вивчення бізнесу клієнта під час аудиторської перевірки. Інші з Облік і аудит. Робота № 485717

Перехід до торгівельного партнера Binance

Вивчення бізнесу клієнта під час аудиторської перевірки

Інформація про навчальний заклад

ВУЗ:

Національний університет водного господарства та природокористування

Інститут:

Не вказано

Факультет:

Не вказано

Кафедра:

Не вказано

Інформація про роботу

Рік:

2024

Тип роботи:

Інші

Предмет:

Облік і аудит

Завантажити

Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ВОДНОГО ГОСПОДАРСТВА ТА ПРИРОДОКОРИСТУВАННЯ КАФЕДРА ОБЛІКУ І АУДИТУ „Вивчення бізнесу клієнта під час аудиторської перевірки” Зміст Вступ...................................................................................................................... 3 Теоретична частина: 1. Вивчення бізнесу клієнта під час аудиторської перевірки............................3 2. Програма аудиту розрахунків з оплати праці................................................13 Практична частина: Практичне завдання 1........................................................................... …15 Практичне завдання 2............................................................................... 23 Список використаної літератури....................................................................... 25 Додатки: Додаток 1 “Баланс” Додаток 2 “Звіт про фінансові результати” Додаток 3 “Звіт про рух грошових коштів” Додаток 4 “ Звіт про власний капітал” Додаток 5 “Примітки” Додаток 6 “Оборотно-сальдова відомість по рах 10 “Основні засоби та НМА”. Вступ Аудит і аналіз стратегічних напрямків функціонування підприємств Закон України „Про аудиторську діяльність”, Національні нормативи аудиту вимагають від аудиторів і аудиторських фірм кваліфікованого підходу до вирішення завдань аудиту, і насамперед аудиторської оцінки стратегічних напрямків діяльності підприємств. В економічній літературі є багато підходів щодо визначення стратегічних напрямків діяльності підприємств, тому при перевірці їх слід керуватися також Національними нормативами аудиту №10 „Знання бізнесу клієнта”. Цей норматив зобов’язує аудитора під час проведення аудиторської перевірки фінансової звітності одержати повну інформацію про бізнес клієнта, що дає аудиторові можливість з’ясувати та осягнути події, операції та практичні дії, які, на думку аудитора, можуть серйозно вплинути на фінансову звітність. Пропонується проведення аналізу у такій послідовності. 1. Загальна характеристика організації підприємства. 2. Фактори навколишнього економічного середовища. 3. Задачі і стратегія підприємства в цілому. 4. Фінанси підприємства. 5. Маркетинг. 6. Виробництво. 7. Дослідження і розробки. 8. Трудові ресурси. 9. Управлінські системи і практична діяльність. 10. Ефективність. Обсяги і послідовність проведення дослідження встановлюється аудитором самостійно з огляду на конкретні вимоги і завдання аудиту. 1.1. Загальна характеристика організації підприємства Цілі і завдання аудиторської перевірки. Аудитор повинен спланувати і провести перевірку таким чином, щоб забезпечити обґрунтовану впевненість у тому, що: підприємство зареєстроване відповідно до чинного законодавства; статутні документи складені за чинним законодавством і в них закладені можливості всебічного розвитку підприємства згідно з предметом і цілями діяльності; діяльність підприємства здійснюється за вимогами статуту і не суперечить чинному законодавству; в діяльності підприємства відсутні такі види діяльності, які наносили б йому значну шкоду, аж до ліквідації; статутний фонд підприємства сформований згідно з чинним законодавством. Аудитор виявляє основну інформацію про підприємство за методикою, наведеною у табл.1.1. Підприємство клієнта слід вивчати і аналізувати у контексті соціально-економічного середовища, з яким клієнт взаємодіє у процесі своєї діяльності. Таблиця 1.1 Методика аудиту об’єкта на стадії „Загальна характеристика організації підприємства” № Етап перевірки Джерело інформації Процедура аудиту 1 Перевірка фактів реєстрації підприємства Статут; засновницький договір; свідоцтво про державну реєстрацію суб’єкта підприємницької діяльності; довідка про включення до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій; свідоцтво про реєстрацію платником ПДВ; ліцензії; патенти; протоколи зборів засновників Перевірка фактів державної реєстрації підприємства, наявності: свідоцтва про державну реєстрацію (оригінал), статуту (оригінал), засновницького договору (оригінал), довідки про внесення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій (оригінал), свідоцтва про реєстрацію платником ПДВ (оригінал), банківських рахунків, форми власності, органів управління 2 Перевірка видів і обсягів діяльності Форма-баланс; форма №2 – звіт про фінансові результати; форма №3 – звіт про рух грошових коштів; форма №4 – звіт про власний капітал; журнали-ордери 1, 2, 3, 4, 6, 11, 12 З’ясування відповідності фактичної діяльності підприємства видам діяльності, що зареєстровані у статуті, засновницькому договорі, на яку видані відповідні патенти і ліцензії. У випадку невідповідності – запропонувати засновникам внести відповідні зміни до статуту і засновницького договору, придбати ліцензії, патенти, інші дозволи 3 Аудит головних подій і учасників створення підприємства Регістри синтетичного і аналітичного обліку №8, 13; первинні документи з обліку статутного фонду і учасників (засновників), розрахунків з учасниками На підставі статутних та інших документів з’ясування ключових подій створення підприємства (придбання, рішення засновників тощо), порядку формування статутного фонду підприємства; обґрунтованості його змін; виконання засновниками своїх обов’язків; центрів контролю за діяльністю підприємства; доцільності такої системи 4 Аудит структури і складу підприємства Накази про структуру і склад підприємства; штатні розклади Встановлення доцільності структури підприємства характерові і видам діяльності 5 Аудит значимості підприємства На підставі аналізу обсягів виробництва і ресурсів підприємства визначення ролі і місця підприємства у масштабах держави, галузі, регіону, міжнародних відносинах Фактори навколишнього економічного середовища Підприємство клієнта слід вивчати й аналізувати у контексті економічного середовища, з яким клієнт взаємодіє у процесі своєї діяльності. Цілі і завдання аудиторської перевірки. Встановити вплив на розвиток бізнесу клієнта таких чинників: економічного розвитку держави в цілому; трудових ресурсів; соціально-культурного рівня населення; державного управління і регулювання; стану законодавчого і нормативного забезпечення в цілому; стану навколишнього природного середовища, розвитку виробничої інфраструктури; політичного розвитку країни. У процесі вивчення впливу на підприємство клієнта зазначених факторів слід враховувати, що вплив не всіх чинників підприємство може змінити. Аналіз слід проводити за методикою, наведеною у табл. 1.2. Таблиця 1. 2 Методика проведення аудиту й аналізу навколишнього економічного середовища № Етап перевірки Джерело інформації Процедура аудиту 1 Аналіз економічного розвитку в цілому Статистичні довідки у межах регіону, держави в цілому тощо Аналіз і з’ясування ступеня впливу на бізнес клієнта таких факторів, як: економічна ситуація в цілому; рівень і тенденції соціально-економічного розвитку: структура і стан ринку; стан справ у бізнесі клієнта і в державі загалом; фінансова і податкова системи держави; можливості інвестиційної діяльності з боку внутрішніх та іноземних інвесторів 2 Аналіз трудових ресурсів Аналіз стану трудових ресурсів і можливості їх використання у бізнесі клієнта за переліком: освіта;ринок праці; зайнятість і безробіття; ділові якості персоналу; можливість підготовки і перепідготовки трудових ресурсів 3 Аналіз соціально-культурного рівня населення Аналіз впливу на бізнес клієнта: структури суспільства (класи, етнічні і національні групи, розподіл доходів); смаки споживачів; соціальні, політичні і культурні традиції; громадські організації, включаючи профспілки, їх роль і вплив 4 Державне управління і регулювання Конституція України, законодавчі й нормативні акти, Цивільний та Податковий кодекси Аналіз впливу на розвиток бізнесу клієнта: профілю і джерел влади, її стабільності; економічної політики, включаючи і політику регіонального розвитку; планування, регулювання; системи фінансово-економічного контролю; систем оподаткування; державних органів і місцевого самоврядування 5 Аналіз стану законодавства інформативного забезпечення Аналіз залежності розвитку бізнесу клієнта від стану законодавчої і нормативної бази держави 6 Аналіз навколишнього природного середовища і виробничої інфраструктури Встановлення впливу на розвиток бізнесу клієнта: стану навколишнього природного середовища, його забруднення і необхідності захисту; транспортних можливостей і розвитку засобів зв’язку; комунальних послуг і технічних служб; можливостей вирішення житлової проблеми 7 Аналіз політичного розвитку Аналіз можливого впливу на розвиток бізнесу клієнта: політичної системи; політики та управління Загальні завдання і стратегія підприємства в цілому Дослідження завдань, стратегії і планів бізнесу клієнта – один з основних елементів аудиту стратегічних напрямків функціонування підприємства, який є основою для досконалішого аналізу різних функцій і галузей діяльності підприємства та оцінки виробництва. Аудитор досліджує методологію і методи, які використовує підприємство для розробки планів та інших нормативних документів. Особлива увага приділяється суперечливим цілям, новим проектам, щодо реалізації яких клієнт має недостатньо досвіду. Методика проведення аудиту наведена у табл. 1.3. Таблиця 1.3 Методика проведення аудиту загальних завдань і стратегії підприємства № Етап перевірки Джерело інформації Процедура аудиту 1 Перевірка методологічної бази Методика планування; нормативи; плани Аналіз методів визначення цілей і завдань підприємства, розробки системи стратегічних, тактичних і робочих планів, ділянки підприємства, управління якими не потребує складання планів 2 Оцінювання цілей і завдань Оцінювання цілей і специфічних організаційних завдань керівництва 3 Оцінювання стратегічних пріоритетів Визначення основних напрямків розвитку підприємства за галузями ділової активності, в тому числі за капіталовкладеннями Фінанси підприємства Фінансова оцінка діяльності підприємства базується на його фінансовій звітності за останні 3-5 років. Дані фінансової оцінки використовуються як орієнтири у подальшому аудиторському дослідженні. До кожного показника чи виявленої тенденції слід підходити дуже зважено, аби не припуститися помилок і неправильних узагальнюючих оцінок. Аудитором використовуються методи, викладені у розділі „Аудит фінансового стану”. Загальна методика проведення аудиту фінансів підприємства на ведена у таблиці 1.4. Таблиця 1.4 Методика проведення аудиту фінансів підприємства № Етап перевірки Джерело інформації Процедура аудиту 1 Оцінювання методів і стилю управління фінансовою діяльністю Аналіз з метою виявлення відповідності характеру підприємства, особливостей продукції, що випускається, ресурсів, що використовуються: стратегії і політики фінансів; системи і організації обліково-аналітичної роботи; взаємовідносин з кредитно-фінансовими установами 2 Оцінювання фінансової звітності Фінансова звітність підприємства Аудит фінансового стану підприємства. Процедури аудиту наведені у розділі „Аудит фінансового стану” 3 Оцінювання фондування і розподілу фондів Аналіз впливу, що його справляють на розвиток виробництва і стратегію підприємства; джерела і вартість фондів; прибуток і його використання 4 Оцінювання системи внутрішнього контролю Оцінювання ефективності системи внутрішнього контролю відповідно до методики, викладеної у розділі 7 „Аудиторська оцінка системи внутрішнього аудиту і контролю” Маркетинг Маркетинг займає важливе місце у системі концептуальних напрямків розвитку підприємства, оскільки він забезпечує суттєвий зв’язок з оточенням і виявляє значний вплив на інші функції підприємства. Цілі і завдання аудиту. Аудитор повинен: оцінити ступінь відповідності місця, яке займає клієнт на ринку, фактичному стану і стратегії розвитку його підприємства; перевірити і оцінити ефективність маркетингової стратегії; визначити вплив маркетингової стратегії на продуктивність праці, ефективність виробництва; проаналізувати різні функції маркетингу (організація збуту, реклама, розміщення товарних запасів, транспорт тощо); встановити ефективність діючих на підприємстві систем обслуговування клієнтів, ціноутворення; визначити місце клієнта на ринках збуту, у тому числі на експортних. Методика проведення аудиту концептуального напрямку діяльності підприємства „Маркетинг” наведена у табл. 1.5. Таблиця 1.5 Методика проведення аудиту концептуального напрямку діяльності підприємства „Маркетинг” № Етап перевірки Джерело інформації Процедура аудиту 1 Перевірка системи управління маркетингом План розвитку підприємства; результати аналітичних досліджень; пояснювальних записок; спеціальних досліджень тощо Аналіз: концепції і стратегії маркетингу підприємства; кількості робітників їх компетентності; місця маркетингу у структурі підприємства 2 Аналіз ринків Оцінювання ефективності ринкової структури, у якій функціонує підприємство: розмірів і тенденцій; власної частки; конкурентів (чисельність, якість, стратегія); портфеля замовлень 3 Аналіз можливостей клієнтів (контрагентів) підприємства Матеріали клієнтів підприємства: фінансова звітність; звіти про аудиторські перевірки; результати спеціальних досліджень Встановлення можливості і надійності (зокрема фінансової) клієнтів підприємства, їх кількості і розмірів 4 Ціноутворення Методики ціноутворення, діючі калькуляції і розрахунки цін, журнали ордери № 11,10/1, відомість 16 Оцінювання впливу чинної системи ціноутворення на ефективність діяльності підприємства 5 Збут Матеріали діяльності системи збуту продукції, облікові дані, журнали-ордери № 11, 10, 10/1, відомість 16, головна книга Аналіз і оцінювання ефективності діючої на підприємстві системи збуту: каналів розповсюдження продукції; організації і методів діяльності; торгової агентури підприємства (розміри, ступінь компетенції, мотивація праці); надійності поставок; запасів залишків товарів на складах підприємства; торгових витрат; обсягів реалізації продукції 6 Обслуговування клієнтів Матеріали з після реалізаційного обслуговування клієнтів, технічного обслуговування продукції Оцінювання діючої на підприємстві системи: після реалізаційного обслуговування клієнтів; технічного обслуговування продукції. 7 Рекламна діяльність Матеріали підприємства з питань рекламної діяльності Оцінювання діючих на підприємстві систем реклами: впливу на показники діяльності підприємства; витрат на рекламу; методів рекламної роботи; ефективності Виробництво Це найважливіша галузь діяльності підприємства. Проблема полягає в тому, що аудитору необхідно із дуже великого обсягу інформації, котра стосується виробництва, виділити ту її частину, яка є найбільш суттєвою. Аудитор повинен оцінити: загальну систему організації виробництва; вплив основних виробничих факторів на ефективність діяльності підприємства; структуру виробництва, основні потоки матеріалів і продукції, залежність між маркетингом і продукцією, матеріально-технічним постачанням і виробництвом. У невиробничих організаціях аудитори повинні аналогічним чином проаналізувавши систему створення послуг та інші операції, що є „продукцією” організації. Методика проведення аудиту наведена у табл. 1.6. Таблиця1. 6. Методика проведення аудиту й аналізу концептуального напрямку діяльності підприємства – „Виробництво” № Етап перевірки Джерело інформації Процедура аудиту 1 Аудит системи управління виробництвом Статут підприємства, структура управління виробництвом, плани розвитку, концепції, тех..-пром.-фін. план підприємства Аналіз і висновки щодо: концепції виробничої діяльності; виробничої стратегії; місця, яке займає виробництво у корпоративній структурі 2 Аудит виробничої структури Оцінювання доцільності виробничої структури підприємства: кількості підрозділів; спеціалізації; зв’язків між підрозділами 3 Аудит виробничих потужностей Звіти про використання виробничих потужостей Перевірка виробничих потужностей на підприємстві: обсягів (потужності); використання; дефіциту та надлишку потужностей 4 Оцінювання рівня діючої техніки і технології Технічні паспорти; інструкції; відомості на утримання і експлуатацію обладнання; журнал-ордер № 13 Оцінювання рівня техніки і технології на підприємстві: системи оцінки технічного стану; типу технології; кількості техніки за видами; віку, стану, характеру поломок техніки; технічної складності і рівня технічного оснащення; системи і рівня технічного обслуговування; наявності спеціального, спеціалізованого, автоматизованого обладнання; рівня зносу 5 Оцінювання рівня споруд і будівель Права на володіння майном; інші майнові права, технічні характеристики; паспорти; облікові дані про зношування і первинну вартість основних засобів; витрати на утримання і експлуатацію; журнал-ордер № 13 З’ясування: належності землі, споруд, будівель (перебувають у власності підприємства чи орендовані); виробничої і природної інфраструктури; придатності, технічного стану і віку споруд, будівель; рівня витрат на експлуатацію та утримання; рівня зношуваності 6 Аудит організації виробництва Організаційні структури; форми організації виробництва; звіти Аналіз чинної системи організації виробництва: схеми руху матеріалів і готової продукції; системи організації; схеми обробки матеріалів; нових форм організації 7 Аналіз функцій планування контролю і підтримки Оцінка діючих на підприємстві систем: планування (техніко-економічного, оперативного); оперативного контролю; організації виробничих процесів 8 Управління якістю Аналіз і оцінка: системи контролю за якістю; рівня і ефективності; використання новітніх технологій і систем 9 Підсистема „Праця” Оцінка роботи підприємства: загальної кадрової політики; підбору кадрів; управління кадрами (можливості персоналу, підготовки кадрів); рівня оплати праці, мотивації; керівного персоналу 10 Безпека підприємства Аналіз і оцінка системи безпеки на підприємстві: загальної безпеки; безпеки праці; технічної та екологічної безпеки; економічної безпеки 11 Продуктивність виробничої системи Журнал-ордер № 12 Аналіз та оцінка основних показників продуктивності і виробничої системи: витрат виробництва; продуктивності праці; збитків Дослідження і розробки Головна мета цього аудиторського дослідження полягає у тому, щоб з’ясувати, яке місце займають дослідження і розробки в організації клієнта. Аудитор досліджує увесь виробничий цикл: дослідження – розробка – виробництво – маркетинг. Аудитор повинен звернути увагу на: витрати підприємства на наукові дослідження; проблеми, які виникають у зв’язку з впровадженням досліджень у виробництво; рівень підготовки науково-дослідницького персоналу; основні здобутки підприємства у дослідницькій галузі. Якщо підприємство не займається дослідницькими розробками, слід з’ясувати ставлення його до зовнішніх розробок; підприємство може купувати ліцензії і патенти, нову технологію і техніку. Накопичення капіталу підприємства тісно пов’язане з використанням результатів досліджень і розробок. Таблиця 1. 7 Методика проведення аудиту за напрямком „Дослідження і розробки” № Етап перевірки Джерело інформації Процедура аудиту 1 Перевірка системи управління Статут підприємства, фінансова звітність; технічно-промисловий та фінансовий плани підприємства; план наукових досліджень Перевірка і аналіз: стратегії і тактики досліджень; виконання планів з досліджень і розробок; структури досліджень; місця дослідницьких робіт у структурі підприємства 2 Аналіз кадрового забезпечення Штатний розклад; звіти про роботу Аналіз стану кадрового забезпечення дослідницької галузі: кількість працівників; рівень кваліфікації, досвід; мотивація; дослідження 3 Перевірка інноваційного потенціалу підприємства Статут і структура підприємства Дослідження: портфеля замовлень; системи розробки нових видів виробів; науково-дослідницької і конструкторсько-технологічної бази досліджень (лабораторії, дослідницьке обладнання); інформаційна база 4 Аналіз співробітництва з іншими установами Договори; угоди про наукове співробітництво Перевірка: наявності договорів і угод; партнерських відносин з іншими організаціями і установами; наявності ліцензійних та інших патентних угод 5 Перевірка виконання результатів досліджень Звіти про результати досліджень Аналіз: результатів використання досліджень; впливу досліджень на загальний стан справ; особливих переваг результатів досліджень Трудові ресурси Основна мета дослідження цього розділу – встановити вплив кадрової політики на діяльність і перспективи підприємства. Хоч кожне конкретне дослідження не може забезпечити правдивого уявлення про стан кадрової політики на підприємстві (хто приймає рішення з цих питань, як це впливає на морально-психологічний клімат і мотивацію працівників). У процесі дослідження треба з’ясувати основні принципи планування кар’єри персоналу – оцінку діяльності, системи підготовки і перепідготовки кадрів. У сфері оплати і мотивації праці слід вивчати фінансові важелі, які використовуються на підприємстві (політика щодо заробітної плати, участь працівників у прибутках), інші мотиваційні фактори (перспективні робочі можливості, гарантії зайнятості, соціальні послуги), а також оцінити вплив цих факторів на ефективність організації роботи клієнта. Таблиця1. 8 Методика проведення аудиту і аналізу за напрямком „Трудові ресурси” № Етап перевірки Джерело інформації Процедура аудиту 1 Дослідження системи управління трудовими ресурсами Статут підприємства, плани розвитку трудового потенціалу, звіти відділу кадрів Аналіз; концепції і політики підприємства щодо трудових ресурсів; системи планування трудових ресурсів; системи управління трудовими ресурсами і визначення її стану в корпоративній структурі 2 Аналіз структури персоналу Аналіз кадрового потенціалу підприємства: віку, статі; компетентності, майстерності, кваліфікаційного складу; національних меншин та іноземних працівників; умов найму; плинності кадрів 3 Перевірка системи підготовки кадрів З’ясування: практики комплектування і відбору кадрів; порядку підготовки і перепідготовки; основних елементів організації праці, оцінки персоналу; перспектив службового росту працівників; чергування робіт 4 Аналіз оплати праці і мотивації Колективний договір, системи і форми оплати праці Аналіз: системи оплати праці; рівнів і диференціації оплати праці; оплати за результатами; участі у прибутках; громадських та інших нематеріальних стимулів 5 Аналіз впливу праці на управління підприємством Оцінка впливу стану праці на управління підприємством Управлінські системи і практична діяльність Особливу увагу слід приділяти дослідженню управлінських систем на підприємстві. Цілі і завдання аудиту полягають у тому, щоб оцінити: рівень підготовки менеджерів; рівень виробничої культури; чинний порядок прийняття рішень і систему координації; систему внутрішнього інформування, аналізу, контролю; ступінь використання сучасних методів управління, рівня організаційної культури. Таблиця1. 9. Методика проведення аудиту управлінських систем і практичної діяльності підприємства № Етап перевірки Джерело інформації Процедура аудиту 1 Оцінювання менеджерів Ділові характеристики менеджерів, результати діяльності підрозділів підприємства Аналіз ділових характеристик та якостей співробітників підприємства: професійних; рівня загальної і професійної підготовки; ставлення до змін 2 Оцінювання рівня виробничої структури Методика керівництва, структура підприємства, статут підприємства Аналіз: структурних підрозділів, їх спеціалізації, важливості; відносин між лінійним і функціональним керівниками; рівня централізації і децентралізації керівництва; методів управління 3 Порядок прийняття рішень Накази, методики Оцінювання системи прийняття рішень на підприємстві 4 Оцінювання системи координації Перевірка ефективності методів, шляхів, сфер координації 5 Система внутрішньої інформації, планування і контролю Аналіз: діючих систем, їх впливу на виробництво; управлінської інформаційної системи; плану господарської і виробничої діяльності; системи контролю за рівнем витрат; системи формування обліково-аналітичної звітності 6 Використання сучасних методів управління Оцінювання: політики і її ефективності; методів, яким надається перевага; використання сучасних комп’ютерних технологій; технологій зв’язку 7 Рівень організаційної культури Визначення: основного стилю керівництва; ступеня участі співробітників в управління 8 Ступінь використання сторонніх експертів Оцінка досвіду та ефективності керівництва підприємства сторонніми експертами Ефективність Аудит концептуальних напрямків розвитку підприємства дає можливість скласти загальний висновок про ефективність організації клієнта, оцінити, як задовольняє вона основні статутні вимоги щодо діяльності. Цілі та завдання аудиту: оцінити ступінь ефективності організації клієнта і відповідності цієї організації статутним завданням підприємства. Таблиця 1.10. Методика складання висновку про ефективність організації роботи клієнта № Етап перевірки Джерело інформації Процедура аудиту 1 Показники ефективності Фінансова звітність підприємства Розрахунок загальних показників: ефективності і продуктивності виробництва; прибутковості; руху грошових коштів; прибутку на інвестований капітал; ринкової вартості акцій, забезпечення зайнятості, інші показники ефективності 2 Позиція в галузі і можливості конкуренції Оцінка досягнутого рівня на ринку товарів; іміджу серед контрагентів і громадськості; рівня конкурентоспроможності продукції 3 Тенденції Визначення факторів і резервів, здатних вплинути на майбутню ефективність 4 Оцінювання ефективності Практичне оцінювання кількості і якості виробничої ефективності 5 Підвищення ефективності Рекомендації щодо програми підвищення ефективності; поліпшення результатів перевірки 1.2. Програма аудиту Скласти програму аудиту розрахунків з оплати праці Замовник аудиту: ВАТ „Шепетівський ДОК” Період аудиту: з 12.04.07 до 26.04.07 Об’єкт аудиту: заробітна плата. Обсяг перевірки : Суцільна Виконавець: Лисюк В.О. Загальні завдання аудиту Конкретні завдання аудиту Процедури аудиту Наявність Заробітна плата , відображена у статті звіту про фінансові результати на певну дату дійсно існують Перевірити відповідність даних аналітичного обліку даним синтетичного обліку, даним Головної книги, звітності. Перевірити фактичну наявність й відповідності чинному законодавству: колективному договору, положення про оплату праці, положення про преміювання, інших нормативних документів . Наявність і відповідність чинному законодавству документів із кадрового складу. Права та обов’язки Розрахунки з персоналом, належать підприємству і не включають тих, які не належать підприємству. Вивчити стан матеріальної відповідальності за виплатами із заробітної плати. Перевірити правильність нарахування заробітної плати. Факт події Відображення операцій з оплати праці у первинних документах та реєстрах. Перевірити достовірність інформації про виплати заробітної плати, що відображаються у звіті про фінансові результати Повнота обліку Становлення, що не існує не відображених в обліку зобов’язань з оплати праці персоналу; якісна оцінка Перевірити повноту оплати заробітної плати за наявності документів, які підтверджують її нарахування. Оцінка Становлення, що оцінка зобов’язань по розрахунках з персоналом з оплати праці зроблена правильно і вони відображені у всіх суттєвих аспектах обліку за відповідною правильною вартістю, оцінені відповідно до типових форм, затвердженим наказом Міністерства статистики україни. Перевірка повноти і своєчасності перерахувань внесків та зборів до державних фондів пенсійного та соціального страхування. Представлення і розкриття Розрахунки з оплати праці, що належать підприємству, правильно представлені, позиція фінансової звітності розкрита, класифікована і описана, відповідно до правил її підготовки. Складання переліку виявлених помилок та порушень. Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, із залишком у регістрах бухгалтерського обліку й у головній книзі Додаток до програми аудиту Номер та назва рахунку Номер та назва субрахунку Регістр синтетичного обліку Регістр аналітичного обліку Первинні документи 66„Розрахунки з оплати праці” 661 – «Розрахунки за заробітною платою» 662 – «Розрахунки з депонентами» Журнал за Кр 66. Відомість аналітичного обліку по Дт 66. Табель обліку використання робочого часу і розрахунки заробітної плати; табель обліку використання робочого часу ; платіжні відомості обліку простоїв, розрахунок відпускних; документи дають право на отримання премії, допомоги. Висновки Під час проведення аудиторської перевірки фінансової звітності аудитор повинен мати або одержати інформацію про бізнес клієнта; ці знання дають аудиторові можливість встановити та осягнути події, операції та практичні дії, які на думку аудитора, можуть серйозно вплинути на фінансову звітність або на процес проведення аудиту чи на складення аудиторського висновку. Наприклад, такі знання використовуються аудитором при оцінці властивого ризику або ризику невідповідності внутрішнього контролю, а також для визначення характеру, термінів та масштабу аудиторських процедур. Вважаються достатніми знання аудитора про бізнес підприємства, якщо вони охоплюють загальновідому інформацію про економіку та галузь, в межах якої здійснює діяльність підприємство, що підлягає аудиторській перевірці, а також більш детальну інформацію про те, як це підприємство працює. Однак, інформація, яка необхідна аудитору, як правило менша за обсягом, ніж дані, що є у розпорядженні керівництва. Перелік основних питань, які розглядаються в ході роботи над конкретним проектом, наводиться в Додатку N 1 до Національного нормативу аудиту № 10 ”ЗНАННЯ БІЗНЕСУ КЛІЄНТА” . ІІ. Практична частина 2.1. Практичне завдання 1 За результатами формальної перевірки комплекту фінансової звітності відхилень не виявлено. Фінансова звітність за змістом не містить відхилень – всі наявні показники співпадають і відображають реальний стан діяльності підприємства. Результати арифметичної перевірки форми №2 “Баланс” станом на 01.01. 2006р, форми №2 «Звіт про фінансові результати» за 2005 рік, форми №3 «Звіт про рух грошових коштів» за 2005 рік, форми № 4 «Звіт про власний капітал» за 2005 рік та форма №5 «Примітки до річної фінансової звітності» за 2005 рік подано в таблиці 2.1. . Замовник ВАТ “Шепетівський ДОК” Незалежний аудитор Лисюк В.О. Період перевірки 2005 рік Номер(шифр документа) 1 Відомість перевірки узгодженості показників фінансової звітності ВАТ “Шепетівський ДОК” Таблиця 2.1 Стаття звітності Значення, тис.грн Порядок узгодження Значення за даними перевірки тис.грн Відхилення тис.грн на поч. року на кін. року на поч. року на кін. року на поч. року на кін. року 1 2 3 4 5 6 7 8 Ф №1 «БАЛАНС» 010 – Нематеріальні активи 1,4 1,5 Рядок 011-012 1,4 1,5 - - 020 – Незавершене будівництво 93,9 179,4 Рядок 020 93,9 179,4 – – 030 – Основні засоби 3245,7 3414,4 Рядок 031-032 3245,7 3414,4 – – 080 - Усього за розділом І 3345,6 3599,9 Сума (010 – 070) 3345,6 3599,9 – – 160 – Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги 528,5 93,5 Рядок 161-162 528,5 93,5 - - 260 – Усього за розділом ІІ 1958,8 1752,2 Сума (100 – 250) 1958,8 1752,2 – – 280 - Баланс 5304,4 5352,1 Сума (080,260, 270) 5304,4 5352,1 – – 380 – Усього за розділом І 3769,9 3514,1 Сума (300 – 370) 3769,9 3514,1 – – 430 – Усього за розділом ІІ 0 0 Сума (400, 410, 415, 420) 0 0 – – 480 – Усього за розділом ІІІ 299,7 341,4 Сума (440 - 470) 299,7 341,4 – – 620 – Усього за розділом ІV 1234,8 1496,6 Сума (500 - 610) 1234,8 1496,6 – – 640 – Баланс 5304,4 5352,1 Сума (380,430, 480,620,630) 5304,4 5352,1 – – Ф № 2 «ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ» Стаття звітності Звітний період Попередній період Порядок узгодження Звітний період Попе-редній період 035 - Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 15065,4 9532,3 010-(015+020+ 025+030) 15065,4 9532,3 – – 050 – Валовий прибуток 1448,9 1331,9 Рядок 035-040 1448,9 1331,9 – – 100 - Фінансові результати від операційної діяльності: Прибуток - 520,5 Сума (050+060) – (070+080+ 090) або 060-055, 070, 080,090 - 520,5 – – 105 - Фінансові результати від операційної діяльності: Збиток 32,2 - Сума (055+070+ 080+ 090) –060 або 070+080 +090-(050+060) 32,2 – – 170 – Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток - 619,2 Сума 100, 110, 120, 130 – 140, 150, 160 або сума 110, 120, 130 – 150, 140,150,160 - 619,2 – – 175 – Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: Збиток 198,4 - Сума 105, 140, 150,160 – 110, 120, 130 або сума 140,150,160 – 100,110,120,130 198,4 - – – 190 - Фінансові результати від звичайної діяльності: Прибуток - 490,3 170 – 180 - 490,3 – – 195 - Фінансові результати від звичайної діяльності: Збиток 273,5 - 175+180 або 175 – 185 273,5 - – – 220 - Чистий прибуток - 490,3 Сума 190,200- 205,210 або200-195, 205, 210 - 490,3 - - 225 - Чистий Збиток 273,5 - 205-190,200 або 195+205-200,210 273,5 - - - 280 - Разом 14908,7 9614,4 Сума 230 - 270 14908,7 9614,4 - - Ф №3 «ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ» Звітний період Попе-редній період Звітний період Попередній період 010 - Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування - 619,2 170 (форма №2) - 619,2 – – 010 - Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування 198,4 - 175 (форма №2) 198,4 - – – 020 – Коригування на: амортизацію необоротних активів 416,7 309,8 260 (форма №2) 416,7 309,8 – – 050 – Коригування на: Прибуток (збиток) від не операційної діяльності 19,7 - (форма №2) 150+ 160-110-120-130 19,7 - – – 060 – Витрати на сплату відсотків 146,5 - 140(форма №2) 146,5 - – – 120 – Грошові кошти від операційної діяльності 421,1 - (форма №3)Сума (070 – 110)графа 3 - Сума (080 – 110) графа 4 421,1 - – – 150 – Чистий рух коштів до надзвичайних подій 206,4 - (форма №3) 120 графа 3-130, 140 графа 4 206,4 - – – 170 – Чистий рух коштів від операційної діяльності 206,4 - (форма №3) 150 графа 3+ 160 графа 3 206,4 - – – 280– Залишок коштів на початок року 758,1 - (форма №3) Сума (240 – 270)графа 4 - Сума (180 – 230) графа 3 758,1 - – – 410 – Залишок коштів на початок року 38,4 - (форма №1) Сума 230, 240 38,4 - – – 430 – Залишок коштів на кінець року 6 - (форма №1) Сума 230, 240 графа 4 6 - – – Ф№4 «ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ» 010 – Залишок на початок року 3769,9 - 300 – 380 графа 3 (форма №1) 3769,9 - – – 130 – Чистий прибуток (збиток) за звітний період (273,5) - 220 або 225 (273,5) - – – 300 – Залишок на кінець року 3514,1 - 300 – 380 графа 4 (форма №1) 3514,1 - – – Ф№ 5 «ПРИМІТКИ ДО РІЧНОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ» На поч.. звітного пер. На кін. звіт. пер. На поч.. звітного пер. На кін. звіт. Пер. 080- Разом нематеріальні активи 3,7 4,4 (форма №1) Рядок 011 3,7 4,4 – – 260 – Разом Основні засоби 7702,9 8219,2 (форма №1) Рядок 031 7702,9 8219,2 – – 340 – Разом Капітальні інвестиції 646,7 186 (форма №5) Сума (280 – 330) 646,7 186 – – 920 - Запаси - 1454,9 (форма №5) Сума (800 – 910) - 1454,9 – – 1300 - Нараховано за звітний рік амортизаційні відрахування – 416,7 (форма №5) Сума 080, 260, графа 10 – 416,7 – – Як виявлено з проведеної перевірки узгодженості показників фінансової звітності відхилень по розрахунках показників фінансової звітності не виявлено, а отже всі розрахунки у звітності відображені вірно і відхилень стосовно відображення операцій на підприємстві у первинних документах, реєстрах і звітності не спостерігається. Таблиця 2.3 Узгодженість показників фінансової звітності між собою ВАТ „Шепетівський ДОК” № п/п Показник звітності Звітність Рядок Сума Форма для узгодження Рядок Сума Відхилення 1 Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування Звіт про рух грошових коштів Форма №3 010 619,2 Звіт про фінансові результати Форма№2 170 619,2 - 2 Корегування на амортизацію необоротних активів Звіт про рух грошових коштів Форма №3 020 416,7 Звіт про фінансові результати Форма№2 260 416,7 - 3 Збиток (прибуток) від не операційної д-ті Звіт про рух грошових коштів Форма №3 050 19,7 Звіт про фінансові результати Форма№2 Сума рядки 150, 160 мінус 110, 120, 130 19,7 - 4 Витрати на сплату відсотків Звіт про рух грошових коштів Форма №3 060 146,5 Звіт про фінансові результати Форма№2 140 146,5 - 5 Залишок коштів на початок періоду Звіт про рух грошових коштів Форма №3 410 38,4 Баланс Форма №1 Сума230, 240 38,4 - 6 Залишок коштів на кінець періоду Звіт про рух грошових коштів Форма №3 430 6 Баланс Форма №1 Сума230, 240 6 - 7 Чистий прибуток (збиток) за звітний період Звіт про власний капітал Форма №4 130 (273,5) Звіт про фінансові результати Форма№2 225 (273,5) - 8 Власний капітал на поч. року Звіт про власний капітал Форма №4 010 3769,9 Баланс Форма №1 300-380 3769,9 - 9 Власний капітал на кінець року Звіт про власний капітал Форма №4 300 3514,1 Баланс Форма №1 300-380 3514,1 - 10 Первісна вартість основних засобів на початок року Примітки до річної фінансової звітності Форма №5 260 7702,9 Баланс Форма №1 031 7702,9 - 11 Первісна вартість основних засобів на кінець року Примітки до річної фінансової звітності Форма №5 260 8219,2 Баланс Форма №1 031 8219,2 - 12 Знос основних засобів на початок року Примітки до річної фінансової звітності Форма №5 260 4457,2 Баланс Форма №1 032 4457,2 - 13 Знос основних засобів на кінець року Примітки до річної фінансової звітності Форма №5 260 4804,8 Баланс Форма №1 032 4804,8 - 14 Інші операційні витрати Примітки до річної фінансової звітності Форма №5 440-490 211,5 Звіт про фінансові результати Форма№2 090 211,5 - 15 Інші фінансові витрати Примітки до річної фінансової звітності Форма №5 540-560 146,5 Звіт про фінансові результати Форма№2 140 146,5 - 16 Залишки коштів на кінець року Примітки до річної фінансової звітності Форма №5 690 6 Звіт про рух грошових коштів Форма №3 430 6 - 17 Грошові кошти Примітки до річної фінансової звітності Форма №5 690 6 Баланс Форма №1 230, 240 6 - 18 Виробничі запаси Примітки до річної фінансової звітності Форма №5 800- 860, 880 832,5 Баланс Форма №1 100 832,5 - В результаті проведеної перевірки з узгодженості показників фінансової звітності між собою відхилень не виявлено. 2.2. Практичне завдання 2 За результатами формальної перевірки не виявлено жодних порушень. За змістом документ складений правильно, без порушень. Арифметична перевірка також не показала відхилень. Замовник ВАТ „Шепетівський ДОК” Незалежний аудитор Лисюк В.О. Період перевірки 2004 рік Номер(шифр документа) 3 Таблиця 2.4 Таблиця виконання зустрічної перевірки Оборотнаої відомісті по балансовому рахунку 10 «Основні засоби та НМА» за 2004 рік Напрямок перевірки Документ для перевірки Показник, що перевіряється Документ зустрічної перевірки Показник Повнота обліку основних засобів Оборотна відомість по балансовому рахунку 10 «Основні засоби та НМА» Придбання (виготовлення) основних засобів та НМА Витяг з головної книги по дебету рахунка 10, акт прийому-передачі, внутрішнього переміщення ОЗ (ф.ОЗ-1), Акт прийому-передачі відремонтовіаних та модернізованих об'єктів (ф. ОЗ-2), Інвентарна картка обліку ОЗ (ф. ОЗ-6). 22...

Інші Облік і аудит

10.12.2011 21:12-

Коментарі

Ви не можете залишити коментар. Для цього, будь ласка, або зареєструйтесь.

Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!

Маєш корисні навчальні матеріали, які припадають пилом на твоєму комп'ютері? Розрахункові, лабораторні, практичні чи контрольні роботи — завантажуй їх прямо зараз і одразу отримуй бали на свій рахунок! Заархівуй всі файли в один .zip (до 100 МБ) або завантажуй кожен файл окремо. Внесок у спільноту – це легкий спосіб допомогти іншим та отримати додаткові можливості на сайті. Твої старі роботи можуть приносити тобі нові нагороди!

поділитись