Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Організація звітності на підприємстві
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет Львівська політехніка
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Кафедра обліку та аналізу
Інформація про роботу
Рік:
2004
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Менеджмент
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний Університет "Львівська Політехніка"
Інститут економіки і менеджменту
Кафедра обліку та аналізу
Курсова робота
з дисципліни : "Звітність підприємства"
на тему:
"Організація звітності на підприємстві"
Зміст
Вступ 3
Розділ І. Теоретична частина. Порядок заповнення і подання звітності про ресурсні платежі (за землю, транспортні засоби,
за використання прісних водних ресурсів)
Складання та Подання податкового розрахунку
земельного податку 4
Складання та подання Розрахунку суми податку
з власників транспортних засобів 6
Складання та подання Розрахунку збору
за спеціальне використання водних ресурсів 9
Розділ ІІ. Практичне завдання. Заповнення та подання
звітності на прикладі умовного підприємства.
2.1. Складання фінансової звітності підприємства 17
2.2 Складання податкової звітності 23
Розділ ІІІ. Формування наказу про облікову політику
підприємства та проектування організаційної структури бухгалтерської служби
3.1. Формування наказу про облікову політику
підприємства, на підставі якої ведеться бухгалтерський
облік та складається звітність 25
3.2. Проектування організаційної структури
бухгалтерської служби із зазначенням посад та
функціональних обов’язків 27
Висновки 30
Список використаної літератури 31
Додатки 32
Вступ
Складання бухгалтерської звітності є завершальним етапом бухгалтерського обліку в часовому розрізі. Фінансова звітність дозволяє користувачам отримати правдиву інформацію про склад і структуру майна підприємства, доходів та витрат, зміни у структурі зобов’язань, порівняти ці показники із базовими (наприклад, попереднього року чи планового). Користувачі фінансової звітності є як внутрішні, тобто менеджери, керівники, засновники, так і зовнішні, такі як банківські установи з метою аналізу стану підприємства при розгляді можливості надання кредитів, державні органи статистики та податкової служби для аналізу правильності нарахування податкових зобов’язань. Звітність є джерелом інформації для прийняття управлінських рішень керівним складом підприємства.
Тому питання правильного складання та повного висвітлення даних у звітах підприємства займає чільне місце у його діяльності. Окремим питанням є порядок подання звітності, тобто з дотриманням відповідних часових обмежень. Метою даної курсової роботи є як засвоєння теоретичних знань з методики складання фінансової, статистичної та податкової звітності підприємств, організацій, установ, так і набуття практичних навичок із заповнення та подання усіх форм фінансової та іншої бухгалтерської звітності. В окреме питання винесене формування наказу про облікову політику підприємства, як основного джерела ведення бухгалтерського обліку на визначеному підприємстві.
Розділ І. Теоретична частина.
Порядок заповнення і подання звітності
про ресурсні платежі (за землю, транспортні засоби,
за використання прісних водних ресурсів).
1.1. Складання та подання податкового розрахунку земельного податку.
"Порядок подання податкового розрахунку земельного податку" затверджений Наказом №434 від 26.10.01року затверджений в Міністерстві юстиції України 19 листопада 2001 року за №963/6154. У ньому зазначено, що юридичні особи самостійно обчислюють суму податкового зобов’язання щодо земельного податку в порядку та за ставками, визначеними Законом України "Про плату за землю" від 03.07.92 року №2535-ХІІ. Якщо звернутись до даного закону, то у розділі3 Плата за землі населених пунктів у статті 7 визначено наступні ставки земельного податку:
з земель, грошову оцінку яких встановлено, встановлюються у розмірі 1% від їх грошової оцінки;
якщо грошову оцінку земельних ділянок не встановлено, то середні ставки земельного податку встановлюються у наступних розмірах (табл. 1):
Таблиця1
Групи населених пунктів з чисельністю населення (тис. чол.)
Середня ставка податку (коп. за 1 кв. метр)
Коефіцієнт, що застосовується у містах Києві, Сімферополі, Севастополі та містах обласного підпорядкування
до 0,2
1,5
від 0,2 до 1
2,1
від 1 до 3
2,7
від 3 до 10
3,0
від 10 до 20
4,8
від 20 до 50
7,5
1,2
від 50 до 100
9,0
1,4
від 100 до 250
10,5
1,6
від 250 до 500
12,0
2,0
від 500 до 1000
15,0
2,5
від 1000 і більше
21,0
3,0
Установлено, що в 2004 році по населених пунктах, грошову оцінку земель яких не проведено, застосовуються ставки земельного податку, встановлені частиною другою статті 7, збільшені в 3,03 рази, згідно із Законом України від 27.11.03р. №1344-ІV.
Податок за земельні ділянки, надані для підприємств промисловості, транспорту, зв’язку та іншого призначення справляється у розмірі 5% від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області.
Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Нараховані суми земельного податку в порядку, визначеному цим Законом за формою, встановленою ДПІ України, щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого подають дані відповідній державній податковій інспекції з розбивкою річної суми земельного податку рівними частинами по місяцях, а землекористувачам – виробникам товарної сільськогосподарської і рибної продукції – з розбивкою річної суми на дві рівні частини. Земельний податок сплачується рівними частинами щоквартально до 15 числа наступного за звітним кварталом місяця.
До податкового розрахунку (додаток 1.1) додаються наступні додатки:
додаток 1 - "Відомості про наявність документів на землю" (дод. 1.3);
додаток 2 - "Звіт про пільги на земельний податок";
додаток 3 - "Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки сільськогосподарського призначення";
додаток 4 - "Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки населених пунктів, яким встановлено грошову оцінку" (дод.1.2);
додаток 5 - "Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки населених пунктів, яким не встановлено грошову оцінку";
додаток 6 - "Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки несільськогосподарського призначення за межами населених пунктів".
У разі зміни протягом року грошової оцінки землі, функціонального використання землі, настання іншої зміни чи виявлення помилок, що змінюють суму земельного податку за звітний(і) місяць(і), платник податку подає новий звітний Розрахунок з виправленими показниками за такий(і) звітний(і) місяць(і) у строки, установлені підпунктом 4.1.4 "а" пункту 4.1 статті 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181-14, без застосування штрафів, установлених пунктом 17.2 статті 17 цього Закону.
У разі набуття права власності та/або права користування земельною ділянкою протягом року платник земельного податку подає звітний Розрахунок протягом місяця від дня виникнення такого права.
Додаток 1 до Розрахунку є обов'язковим для всіх платників податку. Додаток 2 подається власниками землі та землекористувачами, які мають пільги щодо сплати земельного податку. Додатки 3 - 6 подаються в залежності від наявності земельних ділянок відповідної категорії та від того, встановлена чи ні їх грошова оцінка.
Розрахунок може бути заповнений від руки чорнильною чи кульковою ручкою або віддрукований (заповнення олівцем не припускається), без виправлень і помарок; у рядках, де відсутні дані для заповнення, має бути проставлена риска. Суми земельного податку в Розрахунку проставляються в гривнях, з копійками, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами. Органи державної податкової служби не приймають до розгляду Розрахунок:
що має підчистки або дописки, закреслені слова (цифри), а також написаний олівцем або нерозбірливо;
у якому не заповнені обов'язкові реквізити (коди, дати, підписи і т.ін.);
текст якого неможливо прочитати внаслідок пошкодження.
Складання та подання Розрахунку суми податку з власників транспортних засобів
Розмір та строки сплати податку з власників транспортних засобів регулюється Законом України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" № 1963-ХІІ від 11 грудня 1991 року зі змінами і доповненнями.
Платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є підприємства, установи та організації, які є юридичними особами, іноземні юридичні особи (далі – юридичні особи), а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (далі - фізичні особи), які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби, які відповідно до статті 2 цього Закону є об'єктами оподаткування.
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується у таких розмірах (табл.2):
Таблиця 2
Код
Опис об’єктів оподаткування
Ставка податку на рік
(з 100 см3 об’єму циліндрів двигуна, з 1 кВт потужності двигуна або 100 см довжини)
87 01
трактори колісні (крім гусеничних - код 87 01 30)
2,5 грн. з 100 см3
87 02
автомобілі для перевезення не менш як 10 осіб, включаючи водія
3,6грн. з 100см3
87 03
автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигу-ном - код 87 03 90100) з об'ємом циліндрів двигуна:
до 1000 см3
від 1001 см3 до 1500 см3
від 1501 см3 до 1800 см3
від 1801 см3 до 2500 см3
від 2501 см3 до 3500 см3
від 3501 см3 і більше
3 грн. з 100 см3
4 грн. з 100 см3
5 грн. з 100 см3
10 грн. з 100 см3
20 грн. з 100 см3
30 грн. з 100 см3
87 04
автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна:
до 8200 см3
від 8201 см3 до 15000 см3
від 15001 см3 і більше
10 грн. з 100 см3
15 грн. з 100 см3
20 грн. з 100 см3
87 05
автомобілі спеціального призначення (крім пожежних і швидкої допомоги)
3,6 грн. з 100 см3
87 11
мотоцикли (мопеди)
2 грн. з 100 см3
890391100
890391910
890391930
890391990
яхти і судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних):
морські
інші з масою до 100 кг
і інші з довжиною корпусу до довжини7,5 м
інші з довжиною корпусу більше 7,5 м
10 грн. з 100 см довжини
5 грн. з 100 см
5 грн. з 100 см
10 грн. з 100 см довжини
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується:
фізичними особами - перед реєстрацією, перереєстрацією транспортних засобів, а також перед технічним оглядом транспортних засобів щорічно або один раз за два роки, але не пізніше першого півріччя року, в якому провадиться технічний огляд;
юридичними особами - щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
За придбані протягом року юридичними особами транспортні засоби податок сплачується перед їх реєстрацією по строках сплати (кварталах), які не настали, починаючи з кварталу, в якому проведено реєстрацію транспортного засобу. Розрахунок суми податку за такі транспортні засоби в 10-денний термін після їх реєстрації подається до відповідного податкового органу. За транспортні засоби, зняті протягом року з обліку, податок не повертається.
Фізичні особи - платники податку зобов'язані пред'являти органам, що здійснюють реєстрацію, перереєстрацію або технічний огляд транспортних засобів, квитанції або платіжні доручення про сплату податку як за попередній, так і за поточний роки, а платники, звільнені від сплати цього податку, - відповідний документ, що дає право на користування цими пільгами.
Юридичні особи - платники податку зобов'язані пред'являти органам, що здійснюють реєстрацію, перереєстрацію або технічний огляд транспортних засобів, платіжні доручення про сплату податку з написом (поміткою) установи банку про зарахування податку по наземних транспортних засобах до територіальних дорожніх фондів, а по водних транспортних засобах - до відповідних бюджетів місцевого самоврядування (сільських, селищних, міських).
Перерахунки юридичними особами розміру податку у зв'язку з перереєстрацією транспортних засобів, визначених цим Законом, протягом даного року не провадяться.
Якщо транспортні засоби придбано у другому півріччі, то податок сплачується в половинному розмірі встановленої суми.
Розрахунки суми податку подаються за формою, затвердженою наказом ДПА України № 61 від 07.09.2001року (додаток 2) і подається до 1 березня року, наступного за звітним.
У графі 2 "Код транспортного засобу за Гармонізованою системою опису та кодування товарів" проставляється код транспортного засобу за гармонізованою системою опису та кодування товарів (наведено вище).
У графі 3 "Марка транспортного засобу", 4 "Модель транспортного засобу" проставляються дані марки та моделі транспортного засобу, які беруться з технічного паспорту. З технічного паспорту беруться також дані об’єму циліндрів двигуна, потужності двигуна чи довжини корпусу судна (графа 6 "(1)Об’єм циліндрів двигуна (см. куб.), (2) Потужність двигуна (кВт), (3) Довжина корпусу (см)").
У графі 6 "Кількість однорідних транспортних засобів" проставляється кількість транспортних засобів з однаковими технічними характеристиками.
Ставки податку в гривнях на рік (графа 7) беруться із статті 3 Закону і наведені вище (див. табл. 2)
Дані графи 8 "Сума нарахованого податку, грн." отримуємо множенням граф 5,6 і 7 та діленням на 100.
Дані граф 9 "Код згідно з довідником пільг" і 10 "Сума, грн." заповняються в тому випадку, якщо підприємство має пільги із сплати даного податку. В такому випадку воно проставляє код пільги та суму.
Графа 11 "Сума податку, що підлягає сплаті, грн." є сумою податку, що підлягає сплаті. Тобто від графи 8 віднімаємо розмір пільги. Підсумовуємо по усіх транспортних засобах, і цю суму ділимо на 4 і записуємо після таблиці як суму податкового зобов’язання по кварталах.
Складання та подання Розрахунку збору за спеціальне використання водних ресурсів
Складання та подання Розрахунку регламентується "Інструкцією про порядок обчислення і справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту", що затверджена спільним наказом Мінфіну, ДПА, Мінекономіки, Міністерства охорони навколишнього середовища № 231/539/118/219 від 01.10.99 року.
Інструкція визначає єдиний порядок обчислення і справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту (далі - збори), складання розрахунків, їх подання до органів державної податкової служби та сплату до бюджетів. Збір за спеціальне використання водних ресурсів справляється за використання води з водних об'єктів, що забрана із застосуванням споруд або технічних пристроїв, та скидання в них зворотних вод.
Збір за користування водами для потреб гідроенергетики справляється за користування водою, що пропускається через турбіни гідроелектростанцій для вироблення електроенергії, а для підприємств водного транспорту - за користування водою під час експлуатації водних шляхів вантажними, самохідними, несамохідними та пасажирськими суднами.
Збір за спеціальне використання водних ресурсів та збір за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту справляється за водні ресурси загальнодержавного і місцевого значення.
Водокористувачі, які здійснюють забір води з водного об'єкта або використовують в установленому законодавством порядку воду, отриману від інших водокористувачів, мають відповідно дозволи на спеціальне водокористування або договори на поставку води. Водокористувачам у встановленому порядку затверджуються ліміти використання водних ресурсів.
Ліміти затверджуються на річний обсяг використання водних ресурсів на виробничі та інші потреби до 10 січня, а для зрошувального землеробства - до 10 березня поточного року. Об'єктом обчислення збору за спеціальне використання водних ресурсів є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання.
За понадлімітне використання водних ресурсів збір обчислюють за кожним джерелом водопостачання окремо згідно з встановленими нормативами збору та коефіцієнтів. Нормативи збору за спеціальне використання водних ресурсів установлені окремо для поверхневих вод, підземних вод; нормативи збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту встановлені окремо для потреб гідроенергетики і для водного транспорту. Вони наведені в додатках до постанов Кабінету Міністрів України від 18 травня 1999 року №836 та від 23 липня 1999 року №1341.
Платники збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики складають розрахунок (додаток 3) накопичувальним підсумком з початку року за встановленою формою, що наведена в додатку 2 до цієї Інструкції. Порядок його складання наведений в додатку 3 до цієї Інструкції.
Порядок складання розрахунку збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики наступний:
1. У спеціальному полі для службових відміток про вид розрахунку, яке розміщене у верхній частині першої сторінки розрахунку праворуч від відмітки про одержання, у рядку "Загальний розрахунок" указується позначка (Х), якщо подається загальний розрахунок збору. У разі подання нового (уточненого) розрахунку, що містить виправлені показники, позначок у рядку не робиться.
У рядку "Новий (уточнений) розрахунок" указується позначка (Х), якщо подається новий (уточнений) розрахунок збору, що містить виправлені показники. У разі подання загального розрахунку позначок у рядку не робиться.
У разі використання води з різних джерел (з поверхневих та/або підземних) у комірках колонок 4 - 6 проставляються дані про використання води в розрізі таких джерел.
У рядку 01 "Установлений річний ліміт використання водних ресурсів" відображається установлений водокористувачеві річний ліміт використання водних ресурсів. Обсяг води, пропущений через турбіни, до рядка 01 не заноситься, річні ліміти не надаються.
2. У рядку 02 "Обсяг фактично використаної води з урахуванням втрат у системах водопостачання, усього" відображається загальний обсяг фактично використаної води з урахуванням втрат води в системах водопостачання водокористувача наростаючим підсумком за відповідний період (квартал, півріччя, 9 місяців, рік). Фактично використані обсяги води з урахуванням втрат води в системах водопостачання водокористувача заносяться до рядка 02 за даними первинного обліку за показниками вимірювальних приладів. У разі відсутності вимірювальних приладів, як виняток, обсяг використаної води визначається за технологічними даними.
3. У рядку 03 "У межах установленого річного ліміту" відображається обсяг фактично використаної води в межах установленого річного ліміту використання води.
4. У рядку 04 "Понад установлений річний ліміт" відображається обсяг використаної води з урахуванням втрат води в системах їх водопостачання понад встановленого річного ліміту і визначається як різниця рядків 02 і 01.
5. Рядок 05 "Обсяг води, пропущеної через турбіни гідроелектростанцій" заповнюють підприємства гідроенергетики і відображають обсяги води, пропущеної через турбіни гідроелектростанцій за даними первинного обліку за показниками вимірювальних приладів.
6. У рядку 06 "Нормативи збору: з поверхневих водних об'єктів; за підземні води; за користування водами для потреб гідроенергетики" проставляються відповідні нормативи, що встановлені для поверхневих водних об'єктів, підземних вод, за користування водами для потреб гідроенергетики, і наводяться в додатках 1, 3 до постанови Кабінету Міністрів України від 18 травня 1999 року № 836 та додатку 2 до постанови Кабінету Міністрів України від 23 липня 1999 року № 1341.
7. У рядку 07 "Коефіцієнт, який застосовується деякими категоріями водокористувачів для обчислення збору за спеціальне використання водних ресурсів" проставляються водокористувачами, які використовують водні ресурси для: вирощування рибоспадкового матеріалу та товарної риби в ставках та озерах; виробництва сільськогосподарської продукції та зрошення; виробництва тепло- та електроенергії; житлового та комунального господарства, включаючи відомчі; вирощування рису, відповідні коефіцієнти, що встановлені п. 8 Порядку справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 16.08.99 N 1494.
8. У рядку 08 "Нарахована сума збору за спеціальне використання водних ресурсів в межах установленого річного ліміту з початку року" проставляється наростаючим підсумком сума збору за фактично використану воду в межах установленого річного ліміту з початку року, яка розраховується як добуток рядків 03, 06, 07.
9. У рядку 09 "Нарахована сума збору за спеціальне використання водних ресурсів понад установлений річний ліміт з початку року" проставляється наростаючим підсумком нарахована сума збору за використану воду понад установлений річний ліміт з початку року, яка розраховується як добуток рядків (04, 06, 07), помножений на п'ять.
10. У рядку 10 "Нараховано збору за спеціальне використання водних ресурсів з початку року, усього" проставляється нарахована сума збору з початку року, яка становить суму рядків 08 і 09.
11. У рядку 11 "а) у т.ч. за спеціальне використання з поверхневих водних об'єктів" проставляється сума збору, яка нарахована з початку року за спеціальне використання з поверхневих водних об'єктів.
12. У рядку 12 "б) у т.ч. за спеціальне використання підземних вод" проставляється сума збору, яка нарахована з початку року за спеціальне використання підземних вод.
13. У рядку 13 "Нарахована сума збору за користування водами для потреб гідроенергетики з початку року" проставляється нарахована сума збору за користування водами для потреб гідроенергетики з початку року, яка розраховується як добуток рядків 05 і 06.
14. У рядку 14 "Усього нараховано збору за спеціальне використання водних ресурсів за попередній звітний період" проставляється сума збору за спеціальне використання водних ресурсів, що нарахована за попередній звітний період. При складанні розрахунку за I квартал дані до рядка 14 не заносяться, за II квартал заносяться дані I кварталу, за III квартал - півріччя, за IV квартал - 9 місяців.
15. У рядку 15 "Нарахована сума збору за користування водами для потреб гідроенергетики за попередній звітний період" проставляється сума збору за користування водами для потреб гідроенергетики, що нарахована за попередній звітний період. При складанні розрахунку за I квартал дані до рядка 15 не заносяться, за II квартал заносяться дані I кварталу, за III квартал - півріччя, за IV квартал - 9 місяців.
16. У рядку 16 "Підлягає сплаті в звітному кварталі збору за спеціальне використання водних ресурсів, усього" проставляється сума, яка підлягає сплаті до відповідних бюджетів за звітний квартал і розраховується як різниця нарахованих сум збору за спеціальне використання водних ресурсів з початку року і за попередній відповідний звітний період (р.10 - р.14).
17. Рядок 17 "а) у т.ч. до державного бюджету" відображає 100 відсотків нарахованої суми збору за р. 16 при використанні водних ресурсів загальнодержавного значення.)
18. Рядок 18 "б) до місцевого бюджету" відображає 100 відсотків нарахованої суми збору за р. 16 при використанні водних ресурсів місцевого значення.
19. У рядку 19 "Підлягає сплаті в звітному періоді за користування водами для потреб гідроенергетики" проставляється сума, яка підлягає сплаті до Державного бюджету в звітному періоді, і розраховується як різниця нарахованих сум збору за користування водами для потреб гідроенергетики з початку року і за попередній звітний період.
20. Рядки 20 - 28 заповнюються у разі подання нового (уточненого) розрахунку збору, що містить виправлені показники, з використанням показників загального розрахунку за відповідний період.
У разі подання загального розрахунку рядки 20 - 28 розрахунку не заповнюються і в них відповідно проставляються прочерки.
У рядку 20 "Усього нараховано збору за спеціальне використання водних ресурсів за даними раніше поданого розрахунку, що уточнюється" проставляються показники відповідних комірок колонок 4, 5, 6 і 7 рядка 16 загального розрахунку за період, показники якого виправляються.
21. У рядку 21 "Усього нараховано збору за користування водами для потреб гідроенергетики за даними раніше поданого розрахунку, що уточнюється" проставляються показники відповідних комірок колонок 4, 5, 6 і 7 рядка 19 загального розрахунку за період, показники якого виправляються.
22. У рядку 22 "Сума збору за спеціальне використання водних ресурсів (недоплата), яка збільшує податкове зобов'язання в зв'язку з виправленням помилки" проставляється різниця значень відповідних комірок колонок 4, 5, 6 і 7 рядків 16 і 20 нового (уточненого) розрахунку збору, що містить виправлені показники.
23. У рядку 23 "Сума збору за користування водами для потреб гідроенергетики (недоплата), яка збільшує податкове зобов'язання в зв'язку з виправленням помилки" проставляється різниця значень відповідних комірок колонок 4, 5, 6 і 7 рядків 19 і 21 нового (уточненого) розрахунку збору, що містить виправлені показники.
24. У рядку 24 "Сума збору за спеціальне використання водних ресурсів, яка зменшує податкові зобов'язання в зв'язку з виправленням помилки" проставляється різниця значень відповідних комірок колонок 4, 5, 6 і 7 рядків 20 і 16 нового (уточненого) розрахунку збору, що містить виправлені показники.
25. У рядку 25 "Сума збору за користування водами для потреб гідроенергетики, яка зменшує податкові зобов'язання в зв'язку з виправленням помилки" проставляється різниця значень відповідних комірок колонок 4, 5, 6 і 7 рядків 21 і 19 нового (уточненого) розрахунку збору, що містить виправлені показники.
26. У рядку 26 "Сума штрафу в розмірі 10% від суми недоплати зі збору за спеціальне використання водних ресурсів" проставляється показник, який становить 10 відсотків показників відповідних комірок колонок 4, 5, 6 і 7 за рядком 22 нового (уточненого) розрахунку збору, що містить виправлені показники.
27. У рядку 27 "Сума штрафу в розмірі 10% від суми недоплати зі збору за користування водами для потреб гідроенергетики" проставляється показник, який становить 10 відсотків показників відповідних комірок колонок 4, 5, 6 і 7 за рядком 23 нового (уточненого) розрахунку збору, що містить виправлені показники.
28. У рядку 28 "Зміст помилки" платник коротко вказує причину, яка вплинула на розмір податкового зобов'язання зі збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики. У комірках колонок 4, 5, 6 і 7 проставляються прочерки.
Розділ ІІ. Практичне завдання.
Заповнення та подання
звітності на прикладі умовного підприємства.
2.1. Складання фінансової звітності підприємства
Складання звітності проводимо за даними журналу господарських операцій (табл.3) та за даними залишків на рахунках (табл.4), крім цього також використовуються дані оборотно-сальдової відомості (табл.5).
Для заповнення звітності беремо дані за 2003 рік умовного підприємства ВАТ "ГлобусПлюс", що знаходиться за адресою м. Львів, вул. Городоцька. 9, ЄДРПОУ 32484382, розрахунковий рахунок № 2600101038588 у ПЛФ АТ "КредитБанк" МФО 325365.
Таблиця 3
Журнал реєстрації господарських операцій за звітний період
№ оп.
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дт
Кт
1
2
3
4
5
1
Здійснено передоплату ТзОВ (Техніка( за обладнання
311
371
12000
2
Відображено податковий крдит з ПДВ
641
644
2000
3
Оприбутковано комплект обладнання від ТзОВ (Техніка(
152
631
10000
4
Відображено податковий кредит по ПДВ
644
631
2000
5
Відображено взаємозалік заборгованостей
631
371
12000
6
Відображено заборгованість АТП-105 за транспортування комплекту обладнання
152
685
600
7
Відображення податкового кредиту по ПДВ
641
685
100
8
Погашено заборгованість перед АТП-105
685
311
700
9
Введено в експлуатацію об’єкти основних засобів
104
152
12600
10
Прийнято МШП як внесок до статутного капіталу
22
46
300
11
Перераховано плату за торговий патент на наступний місяць
39
311
400
12
Оприбутковано товари, що надійшли від постачальника за купівельними цінами
282
631
190000
13
Відображено податковий кредит по ПДВ
641
631
38000
14
Нараховано торгову націнку підприємства
282
285
76000
15
Оприбутковано виручку від реалізації товарів
30
702
160200
16
Відображено податкове зобов’язання з ПДВ
702
641
26700
1
2
3
4
5
17
В касу банку здано виторг від реалізації товарів
311
30
160200
18
Списано продажну вартість реалізованих товарів
902
282
160200
19
Списано товарну націнку, що відноситься до реалізованих товарів методом (сторно(
902
285
(40000)
20
Нараховано заробітну плату продавцям
93
661
1000
21
Нараховано заробітну плату адміністрації
92
661
900
22
Здійснено відрахування на соціальні заходи із нарахованої заробітної плати продавцям:
- на пенсійне страхування 32%
93
651
320
- на соціальне страхування з тимчасової втрати працездатності 2,9%
93
652
29
- страхування на випадок безробіття 1,9%
93
653
19
- страхування від нещасних випадків 1,02%
93
656
10,2
23
Здійснено відрахування на соціальні заходи із нарахованої заробітної плати адміністрації:
- на пенсійне страхування 32%
92
651
288
- на соціальне страхування з тимчасової втрати працездатності 2,9%
92
652
26,1
- страхування на випадок безробіття 1,9%
92
653
17,1
- страхування від нещасних випадків 1,02%
92
656
9,18
24
Утримано із заробітної плати:
- прибутковий податок з громадян 13%
661
641
238,36
- на пенсійне страхування 2%
661
651
38
- на соціальне страхування 1%
661
652
19
- страхування на випадок безробіття 0,5%
661
653
9,5
25
Перераховано заборгованість перед бюджетом, в т.ч. податок на прибуток
641
311
5000
26
Перераховано заборгованість перед фондами соціального страхування
65
311
2000
27
З поточного рахунка підприємства надійшло в касу для виплати зарплати за попередній місяць та на господарські потреби
30
311
1500
28
З каси підприємства виплачено заробітну плату працівникам
661
30
1100
29
З каси підприємства виплачено аванси на відрядження
372
30
300
30
Нараховано податки
92
641
500
31
Списані витрати на відрядження працівників із збуту
93
372
200
32
Нараховано амортизацію офісного обладнання
92
131
400
33
Нараховано резерв на виплату відпусток персоналу, пов’язаного із збутом
93
47
600
1
2
3
4
5
34
Списано на фінансові результати:
- дохід вд реалізації товарів
702
79
133500
- собівартість реалізованих товарів
79
902
120200
- адміністративні витрати
79
92
2140,38
- витрати на збут
79
93
2178,20
35
Нараховано податок на прибуток підприємства
981
641
2694,43
36
Списано на фінансові результати витрати з нарахування податку на прибуток (30%)
79
981
2694,43
37
Скориговано нарахований податок на прибуток на величину торгового патенту
641
39
320
38
Визначено кінцевий фінансовий результат
79
441
6286,99
39
Здійснено відрахування до резервного капіталу підприємства
443
43
300
40
Списано прибуток, використаний у звітному періоді
441
443
300
Таблиця 4
Залишки на рахунках бухгалтерського обліку, грн.
Рахунок
Сума
Рахунок
Сума
Рахунок
Сума
103
50 000
311
68 000
461
7 000
104
55 000
312
36 000
471
200
121
10 000
361
5 000
631
4 200
131
35 500
372
200
641
16 600
133
6 000
39
320
651
2 461,2
201
3 000
40
150 000
661
4 765
22
1 000
42
10 000
685
6 400
282
100 000
43
5 000
285
40 000
44
54 393,8
Таблиця 5
Оборотно-сальдова відомість за звітний період
№
р-ку
Назва рахунку
Сальдо рахунку на початок періоду
Оборот за звітний період
Сальдо рахунку на кінець періоду
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
103
104
121
131
133
152
201
22
282
285
30
311
312
361
371
372
39
40
42
43
441
443
46
471
631
641
644
65
661
685
702
79
902
92
93
981
Будинки та споруди
Машини та обладнання
Права користування прир. ресурсами
Знос основних засобів
Знос нематеріальних активів
Придбання (виготовл.) основн. засобів
Сировина й матеріали
Малоцін. та швидкознош. предмети
Товари в торгівлі
Торгова націнка
Каса
Поточн.рахунок в нац.валюті
Поточн. рахунок і ін. валюті
Розрахунки з вітчизн. покупцями
Розрахунки за виданими авансами
Розрахунки з підзвітн. особами
Витрати майбутніх періодів
Статутний капітал
Додатковий капітал
Резервний капітал
Прибуток нерозподілений
Прибуток, використаний у зв. періоді
Неоплачений капітал
Забезпечення виплат відпусток
Розрахунки з вітчизн.постачальн.
Розрахунки за податками
Податковий кредит
Розрахунки за страхуванням
Розрахунки за заробіт. платою
Розрахунки з ін. кредиторами
Доход від реалізації товарів
Фінансові результати
Собівартість реалізованих товарів
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Податок на прибуток від звич. діяльн.
50000
55000
10000
-
-
-
3000
1000
100000
-
-
68000
36000
5000
-
200
320
-
-
-
-
-
7000
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
35500
6000
-
-
-
-
40000
-
-
-
-
-
-
-
150000
10000
5000
54393,8
-
-
200
4200
16600
-
2461,2
4765
6400
-
-
-
-
-
-
-
10600
-
-
-
10600
-
300
266000
-
161700
160200
-
-
12000
300
400
-
-
-
300
300
-
-
12000
45420
2000
2000
1404,86
700
160200
2140,38
133500
120200
2178,2
2694,43
-
-
-
400
-
10600
-
-
160200
36000
161600
21600
-
-
12000
200
320
-
-
300
6286,99
300
300
600
240000
30132,79
2000
785,08
1900
700
160200
2140,38
133500
120200
2178,2
2694,43
50000
65600
10000
-
-
-
3000
1300
205800
-
100
206600
36000
5000
-
300
400
-
-
-
-
-
6700
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
35900
6000
-
-
-
-
76000
-
-
-
-
-
-
-
150000
10000
5300
60380,79
-
-
800
232200
1312,79
-
1246,28
5260,14
-
-
6400
-
-
-
-
Разом:
335520
335520
1104297,5
1104297,5
590800
590800
Складання фінансової звітності:
Заповнений Баланс подано у додатку 1. Даний звіт дає нам можливість побачити зміни, які відбулись у звітному періоді у майні підприємства та стан його капіталу. Для його складання використовуються дані оборотно-сальдової відомості, тобто залишки по відповідних рахунках. Залишкова вартість нематеріальних активів та основних засобів визначається як різниця між їх первісною вартістю та зносом. Вартість товарів на початок і на кінець року визначається як різниця сальдо по рахунках 282 та 285. Рядок 160 Балансу є залишком на рахунку 361. Сума неоплаченого капіталу при визначенні власного капіталу береться з мінусом (150+105,3+60,4-6,7=219,0). Розділ "Поточні зобов’язання" формується за рахунок залишків по рахунках 6 класу.
Звіт про фінансові результати поданий у додатку 5. Він відображає вплив розміру доходів і витрат у звітному періоді на формування чистого прибутку. У розділі І відображають дохід від усіх видів діяльності, і відповідні витрати. Доход від реалізації продукції беремо з оборотів по кредиту 702 рахунку (тобто 160,2 тис. грн.). Цю суму слід зменшити на суму ПДВ (26,7 тис. грн.) та акцизного збору. Отримаємо 133,5 тис. грн., віднявши від яких собівартість реалізованої продукції, визначимо валовий прибуток (13,3 тис. грн.). Далі цю суму зменшуємо на розмір адміністративних витрат (рахунок 92) та витрат на збут (рахунок 93), після чого отримаємо прибуток від операційної діяльності в розмірі 9,0 тис. грн. Оскільки підприємство не мало доходів і витрат від участі в капіталі та інших фінансових доходів, то від цієї суми слід відняти податок на прибуток в розмірі 2,7 тис. грн. (тобто 30%), після чого отримуємо чистий прибуток в розмірі 6,3 тис. грн. У ІІ розділі подаємо витрати звітного періоду по елементах.
Звіт про рух грошових коштів наведений у додатку 6. Метою складання цього звіту є надання користувачам інформації про фактори, які вплинули на зміну руху грошових коштів від усіх видів діяльності підприємства. Спочатку визначаємо рух від операційної діяльності. Прибуток від звичайної діяльності беремо із рядку 170 Ф.№ 2. Додаємо розмір амортизації (рядок 260 Ф.№2) та розмір збільшення забезпечень (різниця по рядку 400 Ф.№1): 9+0,4+0,6=10. Після цього віднімаємо суму збільшення розміру оборотних активів та витрат майбутніх періодів (70,2+0,1), та додамо розмір збільшення поточних зобов’язань (по 4 розділу пасиву балансу): 10-70,3+211,9=151,6 тис. грн. Коригуємо цю суму на розмір сплаченого податку на прибуток (2,3 тис. грн.) і отримуємо чистий рух коштів від операційної діяльності в розмірі 149,3 тис. грн.
У звітному періоді підприємство придбало необоротні активи на суму 10,6 тис. грн., що і складає чистий рух коштів від інвестиційної діяльності. Руху коштів від фінансової діяльності не було, тому чистий рух коштів за звітний період складає 149,3-10,6=138,7 тис. грн. Додавши до цього залишок коштів на початок року 104,0 тис. грн. (рядки 230+240 Ф№1), отримуємо залишок коштів на кінець року: 242,7 тис. грн. (що відповідає сумі 230 і 240 рядків Ф.№1 на кінець року).
Заповнений Звіт про власний капітал поданий у додатку 7. Він надає інформацію про зміни у складі власного капіталу протягом звітного періоду, і складається на основі Балансу, Звіту про фінансові результати та аналітичних даних по окремих рахунках бухгалтерського обліку.
Залишок власного капіталу на початок року переносимо із відповідних рядків І розділу пасиву Балансу. Оскільки жодних коригувань не відбувалось, то залишки по рядку 010 переносимо у 050 рядок. Чистий прибуток за звітний період склав 6,3 тис. грн. (рядок 220 Ф.№2). Отриманий прибуток було розподілено в розмірі 0,3 тис. грн. на поповнення резервного фонду (рядок 160). Крім цього відбулось внесення засновниками 0,3 тис. грн. як погашення заборгованості з капіталу (рядок 190). В результаті цього отримаємо разом змін в капіталі 6,6 тис. грн. Залишки власного капіталу на кінець звітного періоду співпадають із даними І розділу пасиву Балансу на кінець року.
Примітки до фінансових звітів подані у додатку 8. Вони деталізують декотрі статі річної фінансової звітності (балансу – деталізовані надходження кожної групи нематеріальних активів, основних засобів, запасів, дебіторської заборгованості, зміни у розмірі забезпечень, грошові кошти – дані для заповнення беруться із відповідних рахунків; звіту про фінансові результати – деталізуються інші операційні доходи та витрати, інші доходи і витрати).
2.2. Складання податкової звітності.
Вихідні дані для складання податкової звітності:
1. Об’єм циліндрів двигуна легкового автомобіля, см3 1100
2. Величина використаного пального (бензин етальований), т 5,3
3. Площа земельної ділянки підприємства, м2 60
4. Установлений ліміт використання водних ресурсів, м3 700
5. Обсяг фактично використаної води, м3 800
Для виробничих потреб підприємство використовує підземні води.
Розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики подано у додатку 9. У рядку 01 записуємо установлений ліміт використання водних ресурсів 700 м3, а у рядку 02 фактично використану воду 800 м3, тобто маємо використання понад ліміт у розмірі 100м3. у рядку 06 подано норматив збору за користування поверхневими водами, тобто 0,45 коп. за 100 м3. Далі множимо розмір збору на спожитий ліміт та на понадліміт. У рядку 10 сумуємо рядки 08 та 09 (3,5+0,45=3,95 грн.), що записуємо і у рядку 16.
Заповнений Розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища поданий у додатку 10. Тут нараховуємо збір за викиди пересувними джерелами забруднення, тобто автомобілем. Забруднюючою речовиною є бензин етилований. Згідно даних завдання фактичні обсяги використаного пального 5,3 т. Норматив збору при цьому складе 6 грн./т. Запишемо коригуючи коефіцієнти, які в даному випадку (для даного населеного пункту м. Львів) будуть рівними 1,55 та 1,25. Перемножимо усі вказані цифри, і запишемо у графі 8. Загальна сума збору складе 61,61 грн.(графа 8 і 9).
Заповнений Податковий розрахунок земельного податку наведений у ...
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора