Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Березнівський лісгосп
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Факультет економіки та підприємництва
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2011
Тип роботи:
Інші
Предмет:
Облік і аудит
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
І
з «Організації бухгалтерського обліку»
на тему:
«Організація обліку необоротних активів
на прикладі ДП «Березнівський лісгосп»
Зміст
Вступ
1. Організація облікового процесу ДП “Березнівського лісгсопу”
1.1 Облікова номенклатура………………………………………………………….4
1.2. Носії облікової інформації……………………………………………………...5
1.2.1. Носії первинного обліку………………………………………………………5
1.2.2. Носії аналітичного та синтетичного обліку…………………………............8
1.2.3. Носії звітності………………………………………………………………..15
1.3. Організація технологій облікового процесу (документообігу)……………..23
1.4. Облікова політика……………………………………………………………...26
1.5. Робочий план рахунків………………………………………………………...28
1.6. Програмне забезпечення бухгалтерського обліку…………………………...29
2. Організація роботи облікового апарату
2.1. Регламентування роботи облікового підрозділу та його взаємозв’язки
з іншими структурними підрозділами…………………………………………….30
2.2. Організаційна структура та розподіл обов’язків у бухгалтерії……………..31
2.3. Матеріальне, інформаційне і технічне забезпечення облікових прац……...32
Висновки
Список використаної літератури
Додатки
Вступ
Обргунтування необхідності раціональної організації бухгалтерського обліку полягає у тому, що організація – це упорядкування шляхів визначення та практичного втілення системи бухгалтерського обліку, а також організація виступає як функція, процес створення структури, яка дає можливість і покращує умови працювати людям разом для досягнення спільної мети.
Метою індивідуальної роботи є дослідження організації обліку на обраному підприємстві, вказати на неточності роботи та запропонувати шляхи їх вирішення, удосконалення організації бухгалтерського обліку.
Завданнями індивідуальної роботи є:
навчитися складати облікові номенклатури, графіки документообігу, підготовки та подання звітності;
формувати наказ про облікову політику за чинними вимогами та з урахуванням організаційних, технологічних та інших особливостей;
виявляти недоліки в організації облікового процесу та роботи облікового апарату, обґрунтовувати рекомендації по їх усуненню.
У роботі застосовуватимуться загальнонаукові методи та прийоми. При дослідженні теоретичних аспектів побудови та функціонування бухгалтерського обліку застосовувався системний підхід і моделювання для визначення та побудови сучасної системи бухгалтерського обліку як комплексу взаємопов'язаних підсистем тощо.
Інформаційною базою дослідження були нормативно-правові акти центральних органів законодавчої та виконавчої влади, організаційно-розпорядчі та облікові документи ДП «Березнівського лісгоспу».
Березнівський лісгосп створено з метою:
- ведення лісового господарства, охорони, захисту, раціонального використання та відтворення лісів;
- охорони, відтворення та раціонального використання державного мисливського фонду на території мисливських угідь, наданих у користування підприємству(Додаток 1).
"ДП Березнівський лісгосп" має права та обов’язки передбачені чинним законодавством України та установчими документами, має самостійний баланс, розрахунковий, валютний та інші рахунки в банківських установах, печатку зі своїм найменуванням. Підприємство може мати товарний знак, який реєструється згідно до чинного законодавства.
Підприємство має право укладати угоди, набувати майнові та особисті немайнові права, нести обов’язки, бути позивачем та відповідачем в загальному, господарському та третейському судах.
Свою діяльність підприємство здійснює на території України та за її межами, на підставі чинного законодавства.
Індивідуальна робота складається з вступу, двох розділів, які послідовно і повною мірою розкривають систему організації бухгалтерського обліку необоротних активів на прикладі ДП «Березнівського лісгоспу» висновків, списку використаної літератури та додатків.
1. Організація облікового процесу ДП “Березнівського лісгоспу”
1.1. Облікова номенклатура
Номенклатура – упорядкований перелік даних, що характеризує господарські факти, явища або процеси, які відображаються в обліку. Іншими словами, це ієрархічна класифікація інформації, яка формується в системі бухгалтерського обліку.
Для правильної організації обліку на ДП “Березнівського лісгоспу” потрібно розробити облікову номенклатуру обліку необоротних активів.
Необоротні активи лісгоспу складаються з основних засобів, нематеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій.
За видами оцінки необоротні активи становлять:
залишкову вартість;
первісну вартість;
знос.
За групами Основні засоби поділяються на:
земельні ділянки;
капітальні витрати на поліпшення земель;
будинки та споруди;
машини та обладнання;
транспортні засоби;
інструменти, прилади та інвентар;
тварини;
багаторічні насадження;
інші основні засоби.
Нематеріальні активи поділяються на:
права користування природними ресурсами;
права користування майном;
права на знаки для товарів і послуг;
інші нематеріальні активи.
Незавершені капітальні інвестиції поділяються на:
капітальне будівництво;
придбання (виготовлення) основних засобів;
придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів;
придбання нематеріальних активів;
придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів.
За рухом необоротні активи поділяються на:
надійшли (нараховані);
вибули (списані.)
1.2.1. Первинний облік операцій з необоротними активами
Бухгалтерський облік в лісгоспі ведеться за журнально-ордерною формою обліку з використанням журналів ордерів, затверджених наказом Держкомлісгоспу України № 127 від 15.11.2000 року та елементами комп’ютерної обробки.
Пiдставою для бухгалтерсъкого облiку операцiй з кошторисом в управлінні ДП "Березнівським лісовим господарством" є первиннi документи.
Порядок створення, прийняття i вiдображення у бухгалтерському облiку, а також зберiгання первинних документiв, облiкових регiстрiв, бухгалтерської звiтностi в Управлінні здiйснюсться згiдно Положення про документальне забезпечення записiв в бухгалтерському облiку, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України № 88 вiд 24.05.1995 року.
Згідно Наказу "Про облікову політику підприємства" [Додаток 2] основними засобами визначаються матеріальні активи, строк використання (експлуатації) яких більше одного року. Для первинного обліку основних засобів використовується відповідні типові форми, затверджені наказом Міністерства статистики України ,,Про затвердження типових форм первинного обліку основних засобів’’ від 29.12.95 р. №352. А саме:
ОЗ-1 "Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів"
ОЗ-2 "Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів"
ОЗ-3 "Акт списання основних засобів"
ОЗ-4 "Акт на списання автотранспортних засобів"
ОЗ-5 "Акт про установку, пуск та демонтаж будівельної машини"
ОЗ-6 "Інвентарна картка обліку основних засобів"
ОЗ-7 "Опис інвентарних карток по обліку основних засобів"
ОЗ-8 "Картка обліку руху основних засобів"
ОЗ-9 "Інвентарний список основних засобів"
ОЗ-16 "Розрахунок амортизації по автотранспорту".
Здійснюється визнання обліку і оцінки нематеріальних активів відповідно до вимог П(С)БО-8. Термін корисного використання нематеріальних активів визначається за кожним нематеріальним активом окремо, виходячи з строку корисного використання, але не більше 10 років з часу вводу в експлуатацію. Для первинного обліку нематеріальних активів використовується відповідні типові форми, затверджені наказом Міністерства фінансів України ,,Про затвердження типових форм первинного обліку об’єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів’’ від 22.11.2004 р. №732. А саме:
НА-1 "Акт введення в господарський оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів";
НА-2 "Інвентарна картка обліку об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів";
НА-3 "Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів";
НА-4 "Інвентаризаційний опис об'єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів".
Згiдно цього наказу господарськi операцiї вiдображаютъся у бухгалтерському облiку методом їх суцiльного i безперервного документування.
Записи в облiкових регiстрах провадяться на пiдставi первинних документiв.
Усi первиннi документи, облiковi регiстри i бухгалтерська звiтнiсть складаються українською мовою.
Первинні документи складаються у момент проведення кожної господарської операції, якщо це неможливо, безпосередньо пiсля її завершення.
Первиннi документи складаються на бланках типових форм, затверджених Міністерством статистики України, а також на бланках спецiалiзованих форм, затверджених мiнiстерствами i вiдомствами України.
Вiдповiдальнiсть за своєчасне i якiсне складання документiв, передачу їх у встановленні термiни для вiдображення у бухгалтерському облiку, за достовірність даних , наведених у документах, несуть особи, якi склали і підписали цi документи.
Первиннi документи пiдлягають обов’язковiй перевiрцi працiвниками, якi ведуть бухгалтерський облiк, за формою i змiстом, тобто перевiряється
наявність у документi обов’язкових реквiзитiв та відповідність господарської операції дiючому законодавству, логiчна зв’язка окремих показникiв.
Інформація до облiкових регiстрiв переноситься пiсля перевiрки первинних документів за формою i змiстом.
Вiдповiдальнiсть за правильнiсть ресстрацiї iнформацiї в облiкових регiстрах несуть особи, якi склали i пiдписали їх.
Перенесення iнформацiї з первинних документiв до облiкових регiстрiв здiйснюється в мiру їх надходження до бухгалтерії.
Iнформацiя про господарськi операцiї установи за звiтний перiод (мiсяць, квартал, рiк) з облiкових регiстрiв переноситься у згрупованому виглядi до бухгалтерських звiтiв, порядок складання яких встановлюсться вiдповiдною інструкцією.
Перевiренi та прийнятi до облiку документи систематизуються за датами здiйснення операцiй i оформляються меморiалъними ордерами.
Первинні документи, що надійшли до бухгалтерії, підлягають перевірці за формою та змістом, тобто контролюється наявність у документах обов`язкових реквізитів і відповідність господарської операції до вимог діючого законодавства, логічний зв`язок окремих показників.
Перевірені та прийняті до обліку документи систематизуються за датами здійснення господарських операцій (у хронологічному порядку) в облікових реєстрах.
Вимоги до первинних облікових документів та регістрів бухгалтерського обліку в Березнівському лісгоспі наступні:
Первинні документи складаються безпосередньо в момент здійснення операції або відразу після її закінчення;
Документи складають на бланках типових форм, затверджених міністерством фінансів або на бланках спеціалізованих форм, затверджених відповідними міністерствами і відомствами;
Записи в первинних документах роблять темного кольору чорнилом, друкарською машинкою чи принтером;
Вільні рядки прокреслюють;
У грошових документах суми проставляють як цифрами, так і прописом;
Кожен первинний документ повинен містити дані про посаду, прізвище і підписи осіб, відповідальних за його оформлення;
Заборонено приймати до виконання документи, які суперечать законодавчим і нормативним актам.
Первинні документи для надання їм сили та доказовості повинні містити такі обов’язкові реквізити:
назва документа (форми);
номер, дата і місце складання;
назва установи від імені якої складено документ;
зміст, обсяг, одиниця вимірювання господарської операції;
посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
особистий підпис та інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Залежно від характеру операції до первинних документів можуть бути внесені додаткові реквізити:
ідентифікаційний код установи;
підстава для здійснення операції;
номери рахунків за дебетом і кредитом;
назва казначейства ( отримувача і платника коштів), номер його коду;
призначення платежу: назва товару (виконаних робіт, наданих послуг), посилання на документ, на підставі якого здійснюється платіж (договір, рахунок тощо), із зазначенням його номера і дати;
код економічної класифікації видатків із зазначенням сум під час здійснення видатків з бюджету.
1.2.2. Синтетичний та аналітичний облік необоротних активів
1.2.2.1.Облік Основних засобів (рах. №10)
Облік основних засобів ведеться на рахунку 10 «Основні засоби», який призначений для обліку й узагальнення інформації про наявність і рух власних основних засобів, а також орендованих цілісних майнових комплексів, які належать до складу основних засобів.
Облік ведеться за такими субрахунками: 101 «Земельні ділянки»,
102 «Капітальні витрати на поліпшення земель», 103 «Будинки і споруди»,
104 «Машини й обладнання», 105 «Транспортні засоби», 106 «Інструменти, прилади та інвентар», 107 «Тварини», 108 «Багаторічні насадження»,
109 «Інші основні засоби».
По дебету рахунка 10 «Основні засоби» відображаються: надходження основних засобів зарахованих на баланс підприємства.
Сума витрат, яка пов'язана з поліпшенням об'єкта, що приводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісне очікуваних від використання об'єкта, сума дооцінки вартості об'єкта основних засобів.
По кредиту рахунка 10 «Основні засоби» відображаються: вибуття основних засобів внаслідок реалізації, ліквідації, безоплатної передачі іншим підприємствам, часткова ліквідація, сума уцінки вартості основних засобів.
Синтетичний облік ведеться в журналі ордері по рахунку 10 “Основні засоби”, Відомості до журналу-ордеру “10”.
Аналітичний облік основних засобів відображає технічну і економічну характеристика об’єкта, його місцезнаходження, первісну оцінку і переоцінку, а також норму амортизаційних відрахувань (норму зносу). У аналітичному обліку відображаються всі зміни, що відбулися за час експлуатації основних засобів.
Аналітичний облік ведеться по кожному об’єкту за допомогою карток обліку руху основних засобів (форма 0З-8) – загальних для будов і споруд, а також для машин, обладнання , інструменту, виробничого і господарського інвентарю. Кожному об’єкту основних засобів присвоюється інвентарний номер, який зберігається за цим об’єктом протягом усього періоду його експлуатації на підприємстві. Він проставляється в усіх первиних документах, що оформлюють наявність і рух об’єкта: т.ф. ОЗ-1 «Акт прийому-передачі основних засобів», «акт на списання основних засобів» форма ОЗ-3.
Для контролю за зберіганням інвентарних карток складаються в одному примірник «Опис інвентарних карток обліку основних засобів» у розрізі класифікаційних груп.
Для пооб’єктного обліку основних засобів у місцях їх знаходження, експлуатації ведуться інвентарні списки основних засобів (ОЗ-9), в яких вказуються інвентарний номер, повна назва і первісна вартість об’єкта, вибуття (переміщення).
Залишкова вартість окремих інвентарних об’єктів основних засобів, що обліковується на субрахунку 103 «Будинки та споруди», визначається як різниця між вартістю окремого інвентарного об’єкта та сумою зносу цього окремого інвентарного об’єкта.
Залишкова вартість груп основних засобів, облік вартості яких ведеться по транспортних засобах та інших основних засобів, визначається як різниця між вартістю цих груп та сумою їх зносу.
Бухгалтерський облік витрат на виготовлення, спорудження, придбання і інвентарних об’єктів основних засобів, їх реконструкцію, модернізацію, технічне обладнання, а також витрат на облаштування будь-яких запасів здійснюється на рахунку №15 «Незавершені капітальні інвестиції».
Нарахування амортизації основних засобів в лісгоспі здійснюється за податковим методом (згідно Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства»).
Можливі господарські операції з обліку основних засобів:
Операції, пов’язані з надходженням об’єктів основних засобів:
придбання за грошові кошти;
отримання в обмін на подібні та неподібні активи;
безоплатне надходження;
отримання як внесок до статутного капіталу;
отримання в оренду.
Операції, які здійснюються при експлуатації об’єктів основних засобів:
амортизація;
поліпшення (ремонт, реконструкція, модернізація);
переоцінка основних засобів;
консервація основних засобів;
зменшення корисності об’єкта основних засобів.
Операція, пов’язані з вибуттям обєтів: продаж за грошові кошти;
продаж (обмін) за бартером;
безоплатна передача;
передача як вклад до статутного капіталу;
повернення орендованого об’єкта;
ліквідація об’єкта основних засобів.
Таблиця 1.2.2.1.1.
Кореспонденція рахунків з обліку основних засобів (рах.№10)
№ п/п
Зміст господарської операції
дебет
кредит
1
2
3
4
1
перерахована попередня оплата:
постачальнику з ПДВ
371
311
відображено податковий кредит з ПДВ
641
644
2
Відображено придбаний обєкт обладнання за договором поставки (складено акт)
152
631
Наявність податкової накладної податковий кредит з ПДВ
644
631
3
Витрати, повязані з придбанням основних засобів (транспортні послуги) без ПДВ
152
685
відображено суму ПДВ
641
685
4
Нараховано оплату фізичним особам за вантажно-розвантажувальні роботи
152
661
5
Придбаний обєкт основних засобів зарахований до складу основних засобів
104
152
6
Взаємозалік розрахунків в обліку з ПДВ
631
371
7
Перераховані кошти за транспортні послуги з ПДВ
685
311
Облік безоплатно одержаних основних засобів
1
Безоплатно одержаний обєкт основних засобів
152
424
2
Витрати на транспортування і монтаж безоплатно одержаних основних засобів (без ПДВ)
152
685
відображено податковий кредит з ПДВ на підставі податкової накладної
641
685
3
Зарахована вртість безоплатно одержаних основних засобів та сума витрат на транспортування і монтаж до основних засобів
10
152
4
Списано вартість безоплатно одержаних основних засобів на збільшення доходу підприємства
424
745
5
списано дохід на фінансовий результат
745
792
Дооцінка основних засобів
1
Відображено суму дооцінки зносу основних засобів
10
131
2
Відображено суму дооцінки залишкової вартості основних засобів
10
423
3
Списано дооцінку на фінансові результати
423
746
4
нараховано ПДВ
746
641
5
Списано на фінансовий результат
746
793
Уцінка основних засобів
1
Відображено суму уцінки зносу основного засобу
131
10
2
Відображено суму уцінки залишкової вартості обєкта основних засобів
975
10
3
Списано уцінку на фінансові результати
793
975
Облік реалізації основних засобів при попередній оплаті
1
Надходження коштів
311
681
2
Відображено податкові зобовязвння з ПДВ
643
641
3
Списано залишкову вартість обєкта основних засобів, виведеного з експлуатації
962
10
4
Списано суму зносу
131
10
5
Відображено (реалізовано) обєкт основних засобі
361
742
6
Проведено взаємозалік
681
361
7
Відображено податкові зобовязання з ПДВ
742
641
8
Перераховані податкові зобовязання з ПДВ
641
311
9
Витрати, повязані з реалізацією обєкта основних засобів
962
685
10
Перерахована заборгованість, повязана з реалізацією обєкта основних засобів
685
311
11
Списано недоамортизовану частину обєкта основних засобів на зменшення фінансових результатів підприємства
793
962
12
Дохід від реалізації обєкта основних засобів
742
793
1.2.2.2. Облік нематеріальних активів (рах. №12)
Бухгалтерський облік нематеріальних активів у лісгоспі ведеться на рахунку №12 «Нематеріальні активи» щодо кожного об’єкта за такими групами та відповідними субрахунками:
Права користування природними ресурсами (субрахунок №121);
Права користування майном (субрахунок №122):
земельною ділянкою;
будівлею;
Права на знаки для товарів і послуг т(субрахунок №123);
Інші матеріальні активи (субрахунок №127):
Права на здійснення діяльності;
На використання економічних та інших привілеїв.
Таблиця 1.2.2.2.1
Документообіг з оформлення надходження нематеріальних активів
№ п/п
Зміст операції
постача льник
керівник підприємства
гол.бухгалтер
заст.гол.бухгалтера
МВО
бухгалтер з обліку ОЗ, НЕА
бухгалтер з обліку розрахунків
комісія
1
Укладання договору на придбання нематеріальних активів
2
Оформлення платіжного доручення на попередню оплату
3
Оформлення довіреності на отримання обєкта нематеріальних активів
4
Реєстрація довіреності
5
Оприбуткування обєкта нематеріальних активів, складання прибуткової накладної
6
Заповнення на підставі отриманої податкової накладної відповідних граф книги обліку придбання товарів (робіт, послуг)
7
Відмітка про використання довіреності
8
Введення обєкта в експлуатацію та складання відповідного акта
9
Надання обєктау нематеріального активу власного інвентарного номера та внесення записів до відомості обліку нематеріальних активів
Придбані нематеріальні активи зараховуються на баланс Березнівського лісгоспу за первісною вартість. Первісна вартість нематеріальних активів складається з ціни придбання, мита, непрямих податків, що не підлягають відшкодуванню, та інших витрат, безпосередньо пов’язаних з його придбанням та доведенням до стану, у якому він придатний для використання за призначенням.
Збільшується вартість нематеріальних активів на суму витрат, пов’язаних з удосконаленням цих матеріальних активів і підвищення їх можливостей та терміну використання, які сприятимуть збільшенню первісно очікуваних майбутніх економічних вигод.
Переоцінена первісна вартість та накопичена амортизація об’єкта нематеріального активу визначається як добуток відповідно первісної вартості або накопиченої амортизації та індексу переоцінки.
При вибутті об’єктів нематеріальних активів, які раніше були переоцінені, перевищення сум попередніх до оцінок над сумою попередніх уцінок залишкової вартості цього об’єкта нематеріальних активів включається до складу нерозподіленого прибутку з одночасним зменшенням додаткового капіталу один раз на рік.
Для амортизації нематеріальних активів на підприємстві застосовують прямолінійний метод, при цьому враховують, що строк корисного використання нематеріального активу визначається в термін не більше 10 років безперервної експлуатації.
Таблиця 1.2.2.2.2.
Кореспонденція рахунків з обліку нематеріальних активів (рах.№12)
№ п/п
Зміст господарської операції
дебет
кредит
1
2
3
4
Облік реалізації нематеріальних активів
1
Відвантажені нематеріальні активи
361
742
2
Відображено податкові зобовязання з ПДВ
742
641
3
Списана сума нарахованої амортизації обєкта
133
12
4
Залишкова вартість реалізованого обєкта нематеріальних активів списується на витрати підприємства
972
12
5
На суму витрат, повязаних із продажем нематеріальних активів
972
311
6
Надходження грошових коштів за реалізацію нематеріальних активів
311
361
7
Списано недоамортизовані суми реалізованого обєкта нематеріальних активів і суму витрат, повязаних з його продажем, на зменшення фінансових результатів підприємства
793
972
8
Списання на фінансові результати
742
793
Ліквідація нематеріальних активів
1
Списання амортизації ліквідованих нематеріальних активів
133
127
2
Списання залишкової вартості ліквідованих нематеріальних активів
976
127
3
Списання недоамортизованої вартості ліквідованого нематеріального активу на зменшення фінансових результатів підприємства
793
976
1.2.2.3. Облік капітальних інвестицій (рахю№15)
Таблиця 1.2.2.3.1.
Кореспонденція рахунків з обліку капітальних інвестицій
№ п/п
Зміст господарської операції
дебет
кредит
1
2
3
4
1
Отримані кошти забудовником від пайовика для пайової участі в будівництві обєкта
311
48
2
Забудовник після оформлення документів про право власності пайовика на відповідну чвстку збудованого обєкта й приймально-передавального акта
48
15
3
Пайовиком передані забудовнику кошти для пайової участі в будівництві обєкта
37
311
4
Зарахування на баланс власної частки збудованого обєкта
10
15
1.2.3. Звітності
Однією із важливих вимог, що ставляться до звітності підприємств і організацій всіх форм власності, є повнота і достовірність її показників. Тому до початку складання звітності проводиться значна підготовча робота. Насамперед необхідно перевірити повноту відображення в поточному обліку господарських операцій, оформлених відповідними документами, і завершити облікові записи: уточнити розподіл витрат і доходів між суміжними звітними періодами; перевірити стан розрахунків і списати у встановленому порядку нереальну дебіторську заборгованість, а також кредиторську заборгованість, по якій минули строки задавнення позову; розподілити витрати по обслуговуванню виробництва й управлінню; визначити фактичну собівартість випущеної із виробництва та реалізованої продукції (робіт, послуг); визначити і списати фінансовий результат (прибутки, збитки) від реалізації та позареалізаційних операцій; списати (при складанні річного звіту) використаний протягом року прибуток.
Після цього перевіряють правильність облікових записів, взаємно звіряють дані синтетичного й аналітичного обліку і роблять виправні записи для усунення виявлених помилок (якщо вони мали місце). Перед складанням річного звіту обов'язково проводять повну інвентаризацію господарських засобів, їх джерел, стану розрахунків з дебіторами і кредиторами і відображають її результати в обліку.
Бухгалтерський Баланс складається на основі бухгалтерських записів підтверджені відповідними первинними документами. Перед складанням балансу необхідно звірити дані на аналітичних рахунках з даними на відповідних синтетичних рахунках - звіряються початкові та кінцеві сальдо та обороті звітний період.
З метою зіставності фінансових звітів різних періодів у Балансі наводиться інформація на початок та на кінець звітного періоду. Дані на початок переносяться в Баланс з попереднього річного звіту, а дані за кінець звітного періоду - переносять в Баланси з оборотно-сальдової відомості, у якій згруповані дані поданому періоду.
Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду. Звітним періодом для складання Балансу, як і всієї фінансової звітності є календарний рік.
Зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 2 "Баланс".
Таблиця 2.4.1.
Організація звітності ДП "Березнівського лісового господарства", що відображають операції з необоротними активами
Форма звітності
Код
Період
К-сть екз.
Місце подання
Строки
Джерела створення (реєстри обліку)
аналітичного
синтетичного
1
2
3
4
5
6
7
8
Баланс
1
Рік
3
Управління статистики, керівна установа
До 31.12
Журнали, відомості
Оборотно-сальдова відомість
Примітки до річної фінансової звітності
5
Рік
3
Управління статистики, керівна установа
До 31.12
Журнали, відомості
Оборотно- сальдова відомість
Таблиця 2.4.2.
Техніка заповнення показників балансу за даними обліку
Стаття звіту
Код
Підстава для заповнення (дані обліку)
Актив
І.Необоротні активи
Нематеріальні активи
залишкова вартість
010
первісна вартість
011
Оборотно-сальдова відомість Дт 12
Незавершені капітальні інвестиції
020
Оборотно-сальдова відомість Дт 15
Основні засоби
залишкова вартість
030
первісна вартість
031
Оборотно-сальдова відомість Дт 10, 12
знос
032
Оборотно-сальдова відомість Кт 131-132
Усього за розділом
080
Підсумок (011+020+031+032)
Порядок складання ф.№5 "Приміток" при відображені необоротних активів
Порядок складання розділу І "Нематеріальні активи"
Назва графи
Графа
Пояснення до заповнення графи
Залишок на початок року
Первісна
(переоцінена)
вартість
3
Показують сальдо (дебетове) станом на початок звітного року за рахунками 121 "Права користування природними ресурсами" (рядок 010), 122 "Права корис тування майном" (рядок 020), 123 "Права на знаки для товарів і послуг" (рядок 030), 124 "Права на об'єкти промислової влас ності " (рядок 040), 125 "Авторські та суміжні з ними права" (рядок 050), 127 "Інші нематеріальні активи" (рядок 070).. Підсумковий показник цієї графи (ря док 080) дорівнює сумі, яка показана в рядку 011 графи 3 форми № 1 "Баланс"
Накопичена амортизація
4
Заносять сальдо на кінець кожного року за К-т 133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів", розподіляючи між групами нематеріальних активів (рядками таблиці форми № 5 відповідно до додаткових субрахунків підприємства). Цифри в названій графі проставляють в круглих дужках. Її підсумковий показ ник (рядок 080) дорівнює значенню ряд ка 012 графи 3 форми № 1 "Баланс"
Надійшло за рік
5
Показують надходження нематеріальних активів при капітальних вкладеннях за рахунок власних коштів, цільового фінансування, внесків до статутного фонду тощо, тобто обороти за рік за Д-т 121, 122, 123, 127 у кореспонденції з К-т 154 "Придбання (створення) нематері альних активів". Водночас вартість основ них засобів та нематеріальних активів, внесених до статутного (пайового) фонду (капіталу) підприємства його засновника ми (пайовиками, учасниками), вартість одержаних безоплатно основних засобів і нематеріальних активів і сума переоцінки необоротних активів до складу капіталь них інвестицій не включається і на рахун ку 15 "Капітальні інвестиції" не відобра жаються (лист Міністерства фінансів
Надійшло за рік
№ 31-04200-04-5/5570 від 17 листопада 2003 р. "Щодо визначення показника амортизаційних відрахувань"). Тому потрібно перевірити обороти за Д-т 121, 122, 123, 127 з К-т 41 "Пайовий капітал", 46 "Неоплачений капітал" (при надходженні як внеску до статутного фонду), 424 "Безоплатно одержані необо ротні активи", 48 "Цільове фінансування та цільові надходження" (безпосередньо одержані за програмою цільового фінансу вання)
Переоцінка (дооцінка "+", уцінка "-")
и
Первісної
(переоціненої)
вартості
6
Якщо підприємство проводило переоцінку нематеріальних активів раніше, то об'єкти цієї групи надалі треба щорічно переоціню вати (п. 20 П(С)БО 8). Дані до такої графи вносять, коли протягом року проводили дооцінку або уцінку нематеріальних акти вів. За дооцінки — це обороти за Д-т 121, 122, 123, 127 у кореспонденції з К-т 133, 423, а за уцінки — за Д-т 133, 423,975 і К-т 121, 122, 123,127. Якщо річна сума уцінки перевищує суму дооцінки, то різницю наводять у дужках
Накопиченої амортизації
7
Фіксують зміну суми накопиченої аморти зації у зв'язку з дооцінкою або уцінкою нематеріальних активів. За дооцінки обороти за рік за Д-т 121, 122,123,127, 423 і К-т 133, а при уцінці — за Д-т 133 і К-т 121, 122, 123,127 (крім вибуття)
Вибуло за рік
Первісна
(переоцінена)
вартість
8
Відображають вартість вибулих нема теріальних активів. Це обороти за рік за Д-т 972 "Собівартість реалізованих необо ротних активів", Д-т 976 "Списання необоротних активів", 99 "Надзвичайні витрати", 377 "Розрахунок з іншими дебіторами" (субрахунок "Спільна діяль ність") і К-т 121, 122, 123, 127 + списана амортизація за вибулими нематеріальними активами, тобто обороти за Д-т 133 з К-т 121, 122, 123,127.
Дебетові обороти за рахунками 972, 976, 99, 377, 133 утворюють первісну вартість (залишкова + сума накопиченої амортиза ції)
Накопичена амортизація
9
Списана амортизація за вибулими нема теріальними активами, тобто обороти за Д-т 133 з К-ТІ21, 122, 123,127
Нараховано амортизації за рік
10
Показують суму амортизації, відображену в бухгалтерському обліку записами К-т 133 з Д-т 15 "Капітальні інвестиції", 23 "Виробництво", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 941 "Витрати на дослідження та розробки", 949 "Інші витрати операційної діяльності"
Витрати від зменшення корисності за рік
11
Зменшення корисності показують, коли залишкова вартість нематеріальних активів перевищує суму очікуваного відшкодування. На відміну від уцінки, зменшення корисності не потребує перегля ду залишкової вартості інших нематеріаль них активів, що входять до однієї групи. Якщо переоцінки нематеріальних активів взагалі не проводили, то зменшення корисності фіксують за Д-т 975 у кореспон денції з К-т 133, а для переоцінених — за Д-т 423, 975 з К-т 133. Річні обороти за цими рахунками вносять до графи 11
Інші зміни за рік
Первісної
(переоціненої)
вартості
12
Відображають зміну вартості нематеріаль них активів, яка відбулася з інших причии (не передбачених у графах 5—11), тобто обороти за Дт і К-т субрахунків 121, 122, 123,127, які не внесені до попередніх граф — наприклад, зміни, пов'язані з виправленням помилки мину лого року
Накопиченої амортизації
13
Як і в графу 12, сюди вносять річні обороти за Д-т і К-т субрахунку 133, які не зафіксова но у попередніх графах, — наприклад, зміні;, пов'язані з виправленням помилки минулого року тощо, зміни, пов'язані з переглядом методу нарахування амортизації
Залишок на кінець року
Первісна
(переоцінена)
вартість
14
У графі зазначають сальдо на 31 грудня за Д-т 121,122,123,127. Її підсум ковий показник (рядок 080) дорівнює значенню рядка 011 графи 4 форми № 1 "Баланс". Підсумковий показник цієї графи (рядок 080) дорівнює сумі, яка показана в рядку 011 графи 4 форми № 1 "Баланс".
Графа 14 = графа 3 + графа 5 ± графа 6 - — графа 8 ± графа 12
Накопичена амортизація
15
Записують сальдо на 31 грудня за К-т 133, розподілене між групами нематеріальних активів (відповідно до субрахунків). Показники цього рядка повинні бути в круглих дужках, а підсумкове значення рядка 080 дорівнює сумі, яка відображена в рядку 012 графи 4 форми № 1 "Баланс". Графа 15 = графа 4 ± графа 7 - графа 9 + + графа 10 - графа 11 ± графа 13
Додаткові рядки розділу І
3 рядка 080 графа 14
Вартість нематеріальних активів, щодо яких є обме ження права власності
081
Формують на підставі договорів і бухгал терських даних
Вартість оформлених у заставу нематеріальних
активів
082
Відомості переносять із позабалансового рахунку 05 "Гарантії та забезпечення надані"
Вартість створених підпри ємством нематеріальних
активів
083
Заповнюють виходячи з даних аналітично го обліку з урахуванням кореспонденції рахунків Д-т 154 К-т 13, 20, 22, 63, 65, 66 і потім Д-т 12 К-т 154
3 рядка 080 графи 5: вартість нематеріальних ;:-:тивів, отриманих за : ахунок цільових асигнувань
084
Інформацію фіксують з урахуванням річних оборотів Д-т 12 К-т 154 або при одержанні фінансування безпосередньо у вигляді нематеріальних активів Д-т 12 К-т 48. При цьому одночасно на суму цільового фінансування (вартість нема теріальних активів) роблять запис Д-т 48 К-т 69 "Доходи майбутніх періодів". Потім у міру нарахування амортизації на таку саму суму зменшують рахунок 69 проводкою Д-т 69 К-т 745 "Дохід від безоплатно одержаних активів"
3 рядка 080 графа 15: нако -
085
Формують на підставі договорів і бухгал -
пичена амортизація нема-
терських даних аналогічно до показника
теріальних активів, щодо
рядка 081
яких є обмеження права
власності
Порядок складання розділу ІІ «Основні засоби»
Назва графи
Графа
Пояснення до заповнення графи
Залишок на початок року
Первісна
(переоцінена)
вартість
3
Показують сальдо (дебетове) станом на поча ток звітного року за рахунками 101 "Земе льні ділянки" (рядок 100), 102 "Капітальні витрати на поліпшення земель" (рядок 110), 103 "Будівлі та споруди" (рядок 120), 104 "Машини та обладнання" (рядок 130), 105 "Транспортні засоби" (рядок 140), 106 "Інструменти, пристосування та інвентар" (рядок 150), 107 "Тварини" (рядок 160), 108 "Багаторічні насадження" (рядок 170), 109 "Інші основні засоби" (рядок 180), 111 "Бібліотечні фонди" (рядок 190), 112 "Малоцінні необо ротні матеріальні активи" (рядок 200), 115 "Інвентарна тара" (рядок 230),
117"Інші необоротні матеріальні активи" (рядок 250). Підсумковий показник цієї графи (рядок 260) дорівнює значенню рядка 031 графи 3 форми № 1 "Баланс"
Накопичена амортизація
4
Заносять сальдо на кінець кожного року за К-т 131 "Знос основних засобів", 132 "Знос інших необоротних матеріаль них активів", розподіляючи між групами основних фондів (рядками таблиці фор ми № 5 відповідно до додаткових субра хунків підприємства). Цифри у названій графі проставляють у круглих дужках. Рядок 100 названої графи прокреслюють, оскільки відповідно до п. 22 П(С)БО 7 вартість землі не амортизують.
Її підсумковий показник (рядок 260) дорівнює значенню рядка 032 графи 3 форми № 1 "Баланс"
Надійшло за рік
5
Показують надходження основних засобів при капітальних вкладеннях за рахунок власних коштів, цільового фінансування, внесків до статутного фонду тощо, тобто обороти за рік за Д-т101,102,103,104,105,106,107,108, 109,111,112,115,117 у кореспонденції з К-т 151 "Капітальне будівництво", 152 "Придбання (виготов лення) основних засобів",153 "Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів, 154 "Придбання нематеріальних активів", "155 "Придбання (вирощування)довгострокових біологічних активів". Водночас вартість основних засобів та нематеріальних активів, внесених до статутного (пайового) фонду (капіталу) підприємства його засновника ми (пайовиками, учасниками), вартість одержаних безоплатно основних засобів і нематеріальних активів і сума переоцін ки необоротних активів до складу капі тальних інвестицій не включаються і на рахунку 15 "Капітальні інвестиції" не відображаються (лист № 31-04200-04-5/ 5570 від 17 листопада 2003 р. Міністерс тва фінансів "Щодо визначення показни ка амортизаційних відрахувань"). Тому потрібно перевірити обороти за Д-т 101, 102,103,104,105, 106, 107, 108, 109, 111,112,115,117 у корес понденції з К-т 41 "Пайовий капітал", 46 "Неоплачений капітал" (при надхо дженні як внеску до статутного фонду), 424 "Безоплатно одержані необоротні ак тиви", 48 "Цільове фінансування та цільо ві надходження" (безпосередньо одержані за програмою цільового фінансування)
Переоцінка (дооцінка "+", уцінка
Первісної
(переоціненої)
вартості
6
Дані до такої графи вносять, коли протя гом року проводили дооцінку або уцінку основних засобів. За дооцінки це обороти за Д-т101,102,103,104,105,106,107, 108, 109, 115,117 у корес понденції з К-т 131, 132, 423 "Дооцінка
активів", а за уцінки — за Д-т 131, 132, 423, 975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій" і К-т 101, 102, 103,104,105,106,107,108,109, 115, 117. Якщо річна сума уцінки перевищує суму дооцінки, то різницю наводять у дужках. Дооцінку (уцінку) капітальних витрат на поліпшення земель (субрахунок 102) не проводять, а переоцінюють земельні ділянки, отже, графи 6 і 7 рядка 110 за лишають порожніми
Зносу
7
Фіксують зміну суми накопиченої амортизації у зв'язку з дооцінкою або уцінкою основних засобів. За дооцінки обороти за рік за Д-т 101, 102,103, 104, 105, 106, 107,108, 109,115, 117 і К-т 131, 132, а за уцінки — за Д-т 131, 132 і К-т 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109,115,117 (крім вибуття), 423, 975
Вибуло за рік
Первісна
(переоцінена)
вартість
8
Відображають вартість вибулих основних засобів. Це обороти за рік за Д-т 972 "Собівартість реалізованих необоротних активів", 976 "Списання необоротних активів", 99 "Надзвичайні витрати", 377 "Розрахунок з іншими дебіторами" (субрахунок "Спільна діяльність") і К-т101,102,103,104, 105,106, 107, 108,109,,115,117 + списа на амортизація за вибулими основними засобами, тобто обороти за Д-т 131, 132 з К-т 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108,109,115,117. Дебетові обороти за рахунками 972, 976, 99, 377, 133 сформують первісну вартість (залишкова + сума накопиченої аморти зації)
Накопичена амортизація
9
Списана амортизація за вибулими нематеріальними активами, тобто обороти за Д-т 131, 132 з К-т 101, 102, 103,104,105,106,107,108,10...
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора