Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Організація і методика аудиту фінансової звітності
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2010
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Організація і методика аудиту
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти та науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку та аудиту
Курсова робота з дисципліни
«Організація і методика аудиту»
на тему
«Організація і методика аудиту фінансової звітності»
На прикладі Відкритого акціонерного товариства «Березнівський районний агроторговий дім »
Зміст
Вступ
1. Завдання та інформаційна база аудиту вилученого капіталу
2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім»
2.1 Характеристика системи внутрішнього контролю ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім»
2.2 Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком готової продукції
3. Методика аудиту
3.1 Методика аудиту адміністративних витрат
3.2 Програма аудиту статутного капіталу
4. Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності
4.1 Перевірка показників фінансової звітності
4.2 Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку готової продукції
Висновки
Список використаної літератури
Додатки
Вступ
Кожний директор будь якого підприємства хотів би отримувати чим більший прибутку, адже саме завдяки прибутку дані підприємства і створюються. Та чи можливо це якщо інші працівники на підприємстві, зокрема бухгалтера, інженери, працівники зі складу та збуту продукції та інші, працюватимуть не чесно по відношенню до директора (крадіжки, подання не правдивих даних і т. д.), або не вірно вестимуться розрахунки в зв’язку з недостатньою кількістю знань, що призведе до сплати штрафів, пені та неустойок.
Тому для уникнення незапланованих і не потрібних підприємству витрат (штрафів, пені, неустойок), керівники підприємств звертаються до аудиторських фірм, з метою проведення перевірки даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності для вчасного виявлення помилок у звітностях, а також щоб покращити господарську діяльність підприємства і одержувати вищі прибутки завдяки висловленню незалежної думки аудитора про достовірність фінансової звітності в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень бухгалтерського обліку або іншим правилам.
Аудит – перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб’єкта господарювання з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам Законів України, П(С)БО, або іншим правилам (внутрішнім положенням суб’єкта господарювання) згідно із вимогами.
Суб’єкт аудиту – незалежний аудитор, який може працювати самостійно, або у складі аудиторської фірми.
Аудиторська діяльність здійснюється у двох організаційно-правових формах: аудиторськими фірмами та аудиторами одноособово. Зокрема, аудиторська фірма являє собою організацію, яка має право здійснення аудиторської діяльності на території України і займається виключно наданням аудиторських послуг, а аудитор – це фізична особа, яка має кваліфікаційний сертифікат про право на заняття аудиторською діяльністю.
Метою написання даної курсової роботи для мене послугувало бажання перевірити свій рівень теоретичних знань з дисципліни «Організація і методика аудиту», та вміння їх застосовувати для вирішення питань організації, методики і техніки здійснення аудиту на прикладі ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім».
Під час виконання даної курсової роботи, потрібно буде вирішити такі завдання:
закріпити і розширити набуті теоретичні знання з дисципліни «Організація і методика аудиту»;
розширити навички самостійної роботи при формуванні і вирішенні завдань, поставлених у курсовій роботі;
ознайомитися з організацією, методикою і технікою здійснення внутрішнього контролю на прикладі ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім»;
описати методику здійснення аудиторської перевірки активів, капіталу та витрат;
документувати процес здійснення перевірки та його результатів.
Об’єктом дослідження є ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім», яке є підприємницьким господарським товариством, що підпорядковується зборам акціонерів, і створено відповідно до Конституції України, Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, “Про власність”, “Про цінні папери і фондову біржу”, “Про зовнішньоекономічну діяльність” та інших нормативно-правових актів.
Метою діяльності підприємства є задоволення спільних потреб у товарах народного споживання, продукції виробничо-технічного та іншого призначення, роботах, послугах та реалізації на основі одержаного прибутку економічних і соціальних інтересів акціонерів та трудового колективу Товариства.
Дана курсова робота складається з вступу, чотирьох розділів, висновків, списку використаної літератури і додатків.
Поставлене у вступі завдання послідовно вирішується у розділах основної частини курсової роботи.
У першому розділі формуються конкретні завдання аудиту з перевірки вилученого капіталу, виходячи із загальних тверджень фінансової звітності.
У другому розділі проводиться вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім». Правильна оцінка системи внутрішнього контролю підприємства надасть нам можливість розробити програму аудиту, визначити кількість, види та обсяг аудиторських процедур.
У третьому розділі курсової роботи представляється методика проведення аудиторської перевірки адміністративних витрат і статутного капіталу. Також у даному розділі потрібно розробити програму аудиторської перевірки статутного капіталу.
У четвертому наводяться результати практичного виконання процедур аудиту.
У висновках формуються результати дослідження та основні практичні рекомендації по підприємству, які повинні бути узгоджені з поставленими у вступі завданнями курсової роботи.
2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім»
2.1 Характеристика системи внутрішнього контролю ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім»
Внутрішній аудит – це процес, яки забезпечує відповідність функціонування конкретного об’єкта прийнятим управлінським рішенням і спрямований на успішне досягнення мети.
Основною метою аудиту є об’єктивне вивчення фактичного стану справ у суб’єкта господарювання, виявлення та попередження тих факторів і умов, які негативно впливають на виконання прийнятих рішень і досягнення поставленої мети, та доведення цієї інформації до органу управління. Внутрішній контроль за діяльністю цехів, бригад, ділянок та інших внутрішньогосподарських формувань проводиться в суб’єктах господарювання їх керівниками і спеціалістами при виконанні ними своїх функціональних обов’язків, а також штатними контролерами, ревізорами та аудиторами.
Система внутрішнього контролю ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім» (рис. 2.1) включає в себе досить велику кількість етапів контролю, що забезпечує йому можливість своєчасного виявлення помилок та їх виправлення.
Рис. 2.1. Система внутрішнього контролю ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім»
Як бачимо на рисунку 1.1., до системи внутрішнього контролю ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім» входить такі елементи контролю, як середовище контролю, система бухгалтерського обліку та процедури контролю. Кожен з даних елементів в свою чергу включає піделементи. Отже, розглянемо детально кожну із процедур внутрішнього контролю ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім».
Система внутрішнього контролю – процедури, дії і заходи, які відображають загальне ставлення адміністрації, директорів і власників підприємства до організації ефективної системи внутрішнього контролю. Управлінська ланка може створювати сприятливі умови для підтримки ефективної бухгалтерської системи і процедур контролю. Щоб зрозуміти і оцінити середовище контролю, аудитору необхідно розглянути його найважливіші складові елементи.
Отже, розглянемо основні елементи системи внутрішнього контролю, яка включає в себе середовище контролю, що складається із зовнішніх та внутрішніх факторів. Зовнішні фактори:
нестабільність законодавства. Оскільки ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім»належить до промислової галузі, то ціни на свої товари товариство встановлює спираючись на ринкові конкурентні ціни, а також складається попередня калькуляція, і згідно розпорядження Обласної Державної Адміністрації встановлюється граничний рівень рентабельності регулювання обліку. Перевірка правильності проведення облікових операцій згідно з П(С)БО.
Внутрішні фактори:
філософія і стиль управління. Виражається у відношенні керівництва та розумінні ним важливості обліку та контролю, а також включає в себе ризики пов’язані із здійсненням господарських операцій, складанням звітів та фінансової діяльності;
організаційна структура .Дає чіткий розподіл підпорядкованості працівників один одному та розподіл обов’язків між ними.
Система бухгалтерського обліку - це виконання частини функцій керівництва підприємства. До неї входять такі показники:
облікова політика. Основні положення даного показника зазначені в Наказі «Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику»;
форми обліку. Згідно Наказу «Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику» ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім» використовується журнально-ордерна форма обліку;
спосіб обробки облікової інформації. Автоматизована обробка даних за допомогою програми бухгалтерського обліку «Акцент» версії 6.0.
Основними процедурами контролю на ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім» є:
інвентаризація. Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності проводиться інвентаризація активів і зобов’язань відповідно до інструкції основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. № 69, зі змінами і доповненням. Для здійснення інвентаризації і прийняття рішення за її результатами, на ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім»створюється постійно діюча інвентаризаційна комісія. На підприємстві установлені такі терміни інвентаризації:
незавершеного виробництва і напівфабрикатів – щомісяця на 1-е число місяця, що настає за звітним;
готової продукції, сировини, матеріалів, товарів на складах – щокварталу на 1-ше число місяця, що настає за минулим кварталом;
бланків суворої звітності – щокварталу;
грошових коштів у касі – щомісяця;
основних фондів і нематеріальних активів – щороку станом на 1-е грудня;
розрахунків з постачальниками і покупцями (замовниками) – щомісяця станом на 1-е число місяця, що настає за звітним;
у разі зміни матеріально-відповідальних осіб або виявлення розкрадання (нестач) – відповідно у момент зміни або факту виявлення розкрадання (нестачі).
санкціонування. Дозвіл на здійснення господарських операцій, що є обов’язковим реквізитом первинних документів, або реалізується через оформлення наказів та розпоряджень. На ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім», для повної і реальної картини господарських операцій та їх результатів дозволяється головному бухгалтерові своїм розпорядженням затверджувати додаткову систему субрахунків і регістрів аналітичного обліку. Бухгалтерам проставляти на первинних документах, які відображаються в обліку відмітку про їх обробку у вигляді кореспонденції рахунків, дати, підпису. Роз друки журналів-ордерів та інших облікових регістрів з комп’ютерної програми підписувати операторові-виконавцеві і бухгалтерові, який відповідає за складання облікового документа;
обмеження доступу до активів. Дотримання правил виконання договору про матеріальну відповідальність;
розподіл обов’язків. Правильність дотримання розподілу обов’язків між працівниками згідно з організацією бухгалтерського обліку. На ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім» розроблено посадову інструкцію головного бухгалтера та бухгалтера сектору заготівлі та реалізації;
робочий план рахунків. Забезпечує системну структуру детермінування інформації, яка в подальшому представляється керівництву та іншим користувачам.
2.2 Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком готової продукції
Методологічні основи формування в бухгалтерському обліку інформації про готову продукцію визначаються П(С)БО 9 «Запаси» та П(С)БО 16 «Витрати». Основними завданнями аудиту є встановлення правильності і достовірності відображення у звітності фактичної виручки від реалізації робіт (послуг) та фактичних витрат на виробництво і реалізацію продукції, формування фінансових результатів, з'ясування правильності визначення виробничої собівартості готової продукції.
Опитувальний листок (анкета) з внутрішнього контролю готової продукції на ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім»
№ п/п
Питання (основні процедури контролю)
Наявність так/ні
1.
Чи має підприємство право власності на готову продукцію?
+
2.
Чи відповідає зберігання готової продукції вимогам належного зберігання: охорона, страхування (технологічні умови, необхідні пристрої, запобігання псуванню) тощо?
+
3.
Чи перевіряється правильність обліку готової продукції службами внутрішнього контролю?
-
4.
Чи відображається в обліку результат інвентаризації?
+
5.
Чи проводиться інвентаризація готової продукції щокварталу?
+
6.
Чи закріплена готова продукція, що знаходиться на складі, за особами відповідальними за її зберігання і використання?
+
7.
Чи наявні договори про повну матеріальну відповідальність із працівниками, які безпосередньо пов’язані зі зберіганням, продажем (відпусткою), перевезенням, якщо вони обіймають посади, передбачені спеціальним переліком?
+
8.
Чи порівнюються суми залишку готової продукції у картках складського обліку готової продукції із залишками по даних синтетичного обліку та у Головній книзі?
+
9.
Чи виявляють посадові особи зіпсовану готову продукцію?
-
10.
Чи проводиться контроль за списанням готової продукції від псування?
-
11.
Чи перевіряється законність вибуття готової продукції?
+
12.
Чи правильно відображаються в обліку операції з тарою?
+
13.
Чи оцінюються готову продукцію у відповідності з прийнятими принципами бухгалтерського обліку?
+
По результатам опитувального листа, можна сказати, що на ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім» ведеться достатній контроль за зберіганням та вибуттям готової продукції. В свою чергу це свідчить, що аудитори, які здійснюватимуть перевірку на підприємстві, можуть обирати вибірковий спосіб організації аудиту.
3. Методика аудиту
3.1 Методика аудиту адміністративних витрат
Адміністративні витрати – це загальногосподарські витрати які спрямовані на обслуговування та управління підприємством. Зокрема: загально-корпоративні витрати, витрати на службове відрядження, на утримання апарату управління, на утримання основних засобів загального призначення, на зв'язок, податки, збори, платежі, плата за розрахунково-касове обслуговування та ін.
Адміністративні витрати не відносяться на собівартість виробленої та реалізованої продукції і покриваються за рахунок інших джерел.
Мета аудиту — підтвердити достовірність формування та правильність відображення в обліку адміністративних витрат.
При перевірці адміністративних витрат необхідно виконувати аудиторські процедури, спрямовані на отримання доказів щодо:
- обґрунтованості віднесення витрат до складу адміністративних відповідно до П(С)БО 16 «Витрати»;
- складу витрат за статтями згідно із застосованою підприємством класифікацією;
- обґрунтованості віднесення до складу адміністративних витрат податків, зборів то обов’язкових платежів;
- складання переліку та сум податків, віднесених на адміністративні витрати;
- наявність та повнота оформлення документів, які підтверджують витрати.
При перевірці аудитор повинен врахувати, що згідно з П(С)БО 16 «Витрати» адміністративні витрати є витратами звітного періоду і не входять до собівартості реалізованої продукції.
До адміністративних витрат відповідно до Методичних рекомендацій відносяться витрати на управління підприємством:
а) загальні корпоративні витрати (організаційні витрати, витрати на проведення річних зборів, представницькі витрати тощо);
б) витрати на службові відрядження й утримання апарату управління підприємством та іншого адміністративного персоналу;
в) витрати на утримання основних засобів та необоротних активів адміністративного призначення (операційна оренда, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона тощо);
г) винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські, з оцінки майна тощо);
д) витрати на зв’язок (поштові, телеграфні, телефонні, телекс, факс тощо);
е) витрати на вирішення судових спорів;
є) податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі (крім податків, зборів та обов’язкових платежів, що включаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг);
ж) плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;
з) інші витрати адміністративного призначення.
Аудитор має з’ясувати:
дотримання норм на службові відрядження та витрат на утримання управлінського персоналу;
обґрунтованість визнання витрат на проведені ремонти;
дотримання норм витрат на комунальні послуги, охорону тощо;
обґрунтованість розміру винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські з оцінки майна тощо);
оцінити правильність включення витрат до адміністративних;
наявність договору на розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банку;
правильність відображення в регістрах бухгалтерського обліку адміністративних витрат та віднесення їх в кінці місяця на фінансові результати.
Залежно від використання класу рахунків адміністративні витрати відображують в обліку так (табл. 3.1).
Таблиця 3.1 Відображення в обліку адміністративних витрат
№ п/п
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Підприємства, які не використовують рахунки класу 8 «Витрати за елементами»
1.
Списано матеріальні витрати, що відносяться до адміністративних
92 «Адміністра-тивні витрати»
20 «Виробничі витрати»
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
2.
Списано витрати на оплату праці адміністративно-управлінського персоналу (директора, бухгалтера)
92 «Адміністра-тивні витрати»
661 «Розрахунки за заробітною платою»
3.
Нараховано відрахування на соціальні заходи з фонду оплати праці працівників адміністративно-управлінського персоналу
92 «Адміністративні витрати»
65 «Розрахунки за страхуванням»
4.
Нараховано амортизацію необоротних активів загальногосподарського призначення
92 «Адміністративні витрати»
13 «Знос (амортизація) необоротних активів»
5.
Відображено інші адміністративні витрати (наприклад, оплату послуг телефонного зв’язку, поштового зв’язку, оплату юридичних і аудиторських послуг)
92 «Адміністра-тивні витрати»
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
68 «Розрахунки за іншими операціями»
Підприємства, які використовують рахунки класу 8 «Витрати за елементами»
6.
Списано виробничі запаси, малоцінні і швидкозношувані предмети, використані для загальногосподарських потреб, інші матеріальні витрати
80 «Матеріаль-ні витрати»
20 «Виробничі запаси»
22 «Малоцінні та шви-дкозношувані предмети»
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
92 «Адміністра-тивні витрати»
80 «Матеріальні витрати»
7.
Нараховано заробітну плату працівникам адміністративно-управлінського персоналу
81 «Витри на оплату праці»
661 «Розрахунки за заробітною платою»
92 «Адміністра-тивні витрати»
81 «Витри на оплату праці»
8.
Нараховано відрахування на соціальні заходи з фонду оплати праці працівників адміністративно-управлінського персоналу
82 «Відрахував-ння на соціаль-ні заходи»
65 «Розрахунки за страхуванням»
92 «Адміністра-тивні витрати»
82 «Відрахування на соціальні заходи»
9.
Нараховано амортизацію необоротних активів
загальногосподарського призначення
83 «Амортиза-ція»
13 «Знос (амортизація) необоротних активів»
92 «Адміністра-тивні витрати»
83 «Амортизація»
10.
Відображено інші адміністративні витрати (наприклад, оплату послуг телефонного зв’язку, поштового зв’язку, оплату юридичних і аудиторських послуг)
84 «Інші опера-ційні витрати»
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
68 «Розрахунки за іншими операціями»
92 «Адміністра-тивні витрати»
84 «Інші операційні витрати»
При аудиті адміністративних витрат найчастіше зустрічаються такі помилки, як неправильне віднесення витрат до складу адміністративних витрат та включення адміністративних витрат до складу виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг).
Також аудиторові потрібно враховувати, що застосування бланків застарілих та довільних форм не допускається. В окремих випадках, при наявності відповідних технічних засобів, можливе створення первинних документів на машинозчитувальних носіях інформації. При цьому обов'язково повинні дотримуватись вимоги положення про документи та документообіг в бухгалтерському обліку, загальногалузевих керівних вказівок по наданню юридичної сили документам на магнітних, паперових носіях, що створюються засобами обчислювальної техніки, загальногалузевих керівних методичних матеріалів зі створення та ведення автоматизованого бухгалтерського обліку в складі автоматизованих систем управління підприємств та інших нормативних документів.
Проводячи аудит адміністративних витрат, слід розглядати такі документи, як: авансовий звіт, акт виконаних робіт, ВКО, накладна, рахунок, посвідчення про відрядження. РПВ, довідка бухгалтерії, розрахунок бухгалтерії, акт відремонтованих об’єктів, виписка банку. Також необхідно знати порядок відображення витрат діяльності в облікових регістрах та фінансовій звітності, зокрема, для адміністративних витрат – це Журнал 5/5А та 070 рядок у Звіті про фінансовий результат.
Отже, до основних завдань внутрішнього аудиту адміністративних витрат підприємств можна віднести:
формування ефективних інформаційних потоків, що задовольняють потреби керівництва підприємства та його структурних підрозділів у достатній інформації для прийняття необхідних стратегічних та оперативних рішень з питань управління адміністративними витратами;
отримання необхідних для внутрішньогосподарських потреб управління і складання фінансової та управлінської звітності даних про адміністративні витрати за елементами витрат і за номенклатурними статтями в цілому по підприємству, а також у розрізі місць виникнення та центрів відповідальності за здійснені адміністративні витрати;
забезпечення адекватного розподілу адміністративних витрат між конкретними видами продукції для потреб управлінського обліку;
забезпечення достовірного відображення в оперативному, управлінському та фінансовому обліку, а також у внутрішньогосподарській звітності фактичної величини адміністративних витрат як в цілому по підприємству, так і за місцями виникнення та центрами відповідальності;
формування інформації для вдосконалення процесу планування адміністративних витрат;
контроль за непродуктивними і нераціональними адміністративними витратами з метою виявлення внутрішньогосподарських резервів їх зниження.
Для отримання конкретної та точної інформації, що дасть змогу ефективно здійснювати контроль за адміністративними витратами структурних підрозділів підприємства, аудитору доцільно усі виробничо-господарські підрозділи підприємства групувати за центрами виникнення адміністративних витрат і центрами відповідальності за здійснені адміністративні витрати. За таких умов на кожній ланці і на кожному рівні управління можливо забезпечити чітку відповідальність працівників за здійснені витрати і їх раціоналізацію.
3.2 Програма аудиту статутного капіталу
Статутний капітал – це сума, зафіксована в установчих документах, як загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.
Статутний капітал є одним із предметів аудиту власного капіталу.
Розмір статутного капіталу фіксується в установчих документах і будь-які зміни його розміру повинні відображатися в обліку та звітності тільки після внесення відповідних змін в установчі документи підприємства.
Отже, зясуємо які конкретні завдання потрібно виконати для аудиту власного капіталу (табл. 3.2).
Таблиця 3.2 Конкретні завдання аудиту статутного капіталу ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім»
Загальні положення аудиту
Конкретні завдання аудиту
Наявність
Перевірка зафіксованого статутного капіталу у Статуті або інших установчих документах.
Перевірка фактичної наявності здійснення внесків засновників до статутного фонду ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім».
Відповідність фактичних внесків по датах у розрізі засновників з установленими в документах на заснування підприємства.
Права і зобов’язання
Перевірка створення статутного фонду за допомогою внесків зборів акціонерів.
В разі збільшення або зменшення розміру статутного фонду за рішенням зборів акціонерів, перевірка внесення змін в статут та проведення перереєстрації в органах статистики.
Оцінка
Перевірити:
- чи загальний розмір статутного фонду не менший від суми еквівалентної 1250 мінімальних заробітних плат, виходячи зі ставки мінімальної ЗП, що діє на момент створення товариства;
- поділ статутного фонду здійснений на визначену кількість акцій рівної номінальної вартості;
- чи є в наявності внески акціонерів у вигляді нематеріальних активів.
Факт події
Перевірити вчасність внесків акціонерами до статутного фонду.
Перевірка обґрунтованості змін величини статутного капіталу на підставі аналізу обліку по Кт рахунку 40 та візуального контролю про наявність змін у засновницьких документах, документі про перереєстрацію статутного капіталу при новому, додатковому випуску акцій, підвищенні їх номінальної вартості або зменшенні чи зниженні їх номінальної вартості.
Повнота обліку
Здійснити контроль кореспонденції рахунків стосовно правильності ведення обліку операцій по статутному капіталу, а також методики ведення облікових реєстрів з аналітичного обліку по рахунках 40, 67.
Подання і розкриття інформації у звітності
Перевірка відповідності величини статутного фонду в установчих документах, Головній книзі (рах. 40 «Статутний капітал», рах. 67 «Розрахунки з учасниками»), формі № 1 «Баланс» (рядок № 300) та формі № 4 «Звіт про власний капітал» (стовпчик № 3).
Дана програма аудиту статутного капіталу дасть нам можливість швидко і якісно провести його аудит та вияснити всі недоліки пов’язані з його формуванням.
4. Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності
4.1 Перевірка показників фінансової звітності
Метою проведення аудиту фінансової звітності аудитором є висловлення думки про достовірність цієї звітності та її подання відповідно до встановлених принципів та правил. Фінансова звітність – це відображення керівництвом підприємства фінансового стану і результатів діяльності фірми. Ця звітність містить у собі твердження керівництва, які стосуються активів, зобов’язань, господарських операцій і подій. Мету аудиту деталізують цілі або завдання аудиту, які полягають у одержання аудиторських доказів щодо відповідності звітності встановленим критеріям.
Отже, проведемо формальну, арифметичну перевірки, перевірку за змістом та зустрічну перевірки Балансу (ф. № 1, Звіту про фінансовий результат (ф. № 2) та Звіту про власний капітал (ф. № 4) ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім» за 2009 рік.
При проведенні перевірки за змістом Балансу (ф. № 1), Звіту про фінансовий результат (ф. № 2) та Звіту про власний капітал (ф. № 4), ніяких помилок та відхилень виявлено не було.
Отже, провівши формальну перевірку та перевірку за змістом Балансу, Звіту про фінансовий результат Звіту про рух грошових коштів та Звіту про власний капітал, проведемо арифметичну перевірку даних форм звітності (табл. 4.1 – 4.4.):
Таблиця 4.1
Замовник __ ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім»_ Аудиторська фірма __АФ «Азалія»_
Період перевірки ________________ Аудитор (асистент)_______________
Номер (шифр документа)_________
Робочий документ аудитора з перевірки Форми № 1 Балансу ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім» за 2009 р.
№ з/п
Показники перевірки
Значення за даними ВАТ «Березнівський рай-агроторговий дім»
Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі)
Дані аудитора
Відхилення
1.
Залишкова вартість нематеріальних активів
на поч. року
2,9
2,9-0
2,9
-
на кінець року
2,4
2,4-0
2,4
-
2.
Залишкова вартість основних засобів
на поч. року
254,9
254,9-0
254,9
-
на кінець року
255,4
255,4-0
255,4
-
3.
Усього за розділом І
на поч. року
268,1
254,9+13,2
268,1
-
на кінець року
268,6
255,4+13,2
268,6
-
4.
Чиста реалізаційна вартість
на поч. року
225,2
225,2
225,2
-
на кінець року
217,2
217,2
217,2
-
5.
Усього за розділом ІІ
на поч. року
529,4
1,1+115,3+225,2+33,4+154,3+0,2
529,4
-
на кінець року
519
1,8+142,9+217,2+64,8+89,3+3,0
519
-
6.
Баланс активів
на поч. року
1221,7
437,4+254,9+529,4
1221,7
-
на кінець року
1150,3
255,+217,2+677,7
1150,3
-
7.
Усього за розділом І
на поч. року
766,9
714,8,0-52,1
766,9
-
на кінець року
845,9
769,0+78,9
845,9
-
8.
Усього за розділом ІІ
на поч. року
0,0
0,0
0,0
-
на кінець року
0,0
0,0
0,0
-
9.
Усього за розділом ІІІ
на поч. року
0,0
0,0
0,0
-
на кінець року
0,0
0,0
0,0
-
10.
Усього за розділом IV
на поч. року
14161,5
9270,8+2873,9+315,0+158,8+75,4+186,3+1281,3
14161,5
-
на кінець року
25513,8
21050,0+2496,1+111+0,8+
123,3+55,2+142,3+536,1
25513,8
-
11.
Баланс пасив
на поч. року
1221,7
7366,9+14161,5
1221,7
-
на кінець року
1150,3
8345,9+25513,8+1,7
1150,3
-
Таблиця 4.2
Замовник __ ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім»_ Аудиторська фірма __АФ «Азалія»_
Період перевірки________________ Аудитор (асистент)_______________
Номер (шифр документа)_________
Робочий документ аудитора з перевірки Форми № 2 Звіту про фінансові результати ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім» 2009 р.
№ з/п
Показники перевірки
Значення за даними ВАТ «Березнівський рай-агроторговий дім»
Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі)
Дані аудитора
Відхилення
1.
Операційна оренда активів
Доходи
31,6
31,6+0
31,6
-
Витрати
-
-
-
-
2.
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
за звітний період
27849,9
33419,9-5570,0
27849,9
-
за попередній період
25888,1
31065,7-5177,6
25888,1
-
3.
Валовий: прибуток
за звітний період
37,8
675,1+35,3-228,9-417,0-26,7
37,8
-
за попередній період
19,6
650,9+28,3-250,2-389,3-20,1
19,6
-
4.
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток
за звітний період
44,1
37,8+0,2+17,5-11,4
44,1
-
за попередній період
204,2
19,6+0,5+247,8-0,3-63,4
204,2
-
Таблиця 4.3
Замовник __ ВАТ «Березнівський рай. аг рото. дім» _ Аудиторська фірма __ АФ «Азалія»_
Період перевірки________________ Аудитор (асистент)_______________
Номер (шифр документа)_________
Робочий документ аудитора з перевірки Форми № 4 Звіту про рух грошових коштів ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім» грудень 2009 р.
№ з/п
Показники перевірки
Значення за даними ЗАТ «Рівне-Борошно»
Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі)
Дані аудитора (результат перевірки)
Відхилення
По рядках
1.
Залишок на початок року, разом
7366,9
7869,0 – 502,1
7366,9
-
2.
Скоригований залишок на початок року, разом
7366,9
7869,0-502,1
7366,9
-
3.
Залишок на кінець року, разом
8345,9
7869,0+476,9
8345,9
-
По стовпчиках
4.
Статутний капітал, залишок на кінець року
7869,0
7869,0
7869,0
-
В ході арифметичної перевірки ф. № 1 «Балансу», ф. № 2 «Звіт про фінансовий результат» та ф. № 4 «Звіт про власний капітал» ВАТ «Березнівський районний агроторговий дім» за 2009 р., не було виявлено ніяких відхилень. За даними звітностей, всі показники є достовірними і правильно обрахованими.
Провівши арифметичну перевірку, формальну та перевірку за змістом ф. № 1, ф. № 2 та ф. № 4, проведемо зустрічну перевірку даних форм між собою та з Примітками до річної фінансової звітності
Таблиця 4.4
Замовник__ ВАТ«Березнівський районний агроторговий дім» Аудиторська фірма__АФ «Азалія»_
Період перевірки________________ Аудитор (асистент)_______________
Номер (шифр документа)_________
Відомість перевірки узгодженості показників фінансової звітності за 2009 р. між собою
№ п/п
Документ, що перевіряється (стаття)
Значення тис. грн.
Документ, що перевіряється (стаття)
Значення тис. грн..
Відхилення тис. грн.
На поч. періоду
На кін. періоду
На поч. періоду
На кін. періоду
На поч. періоду
На кін. періоду
І
Ф. № 1 «Баланс»
Ф. № 5 «Примітки до річної фінансової звітності»
1.
Нематеріальні активи: первісна вартість
8,3
8,3
Нематеріальні активи: залишок на початок (кінець) року: первісна (переоцінена) вартість
8,3
8,3
-
-
2.
Нематеріальні активи: накопичена амортизація
5,4
5,9
Нематеріальні активи: залишок на початок (кінець) року: накопичена амортизація
5,4
5,9
-
-
3.
Незавершене будівництво
337,3
Капітальні інвестиції: разом
337,3
-
4.
Основні засоби: первісна вартість
12891,4
13375,9
Основні засоби: залишок на початок року: первісна (переоцінена) вартість
12891,4
13375,9
-
-
5.
Основні засоби: знос
3677,9
4563,5
Основні засоби: залишок на початок року: знос
3677,9
4563,5
-
-
05.09.2012 02:09-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора