Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Факультет економіки та підприємництва
Кафедра:
Кафедра обліку і аудиту
Інформація про роботу
Рік:
2012
Тип роботи:
Контрольна робота
Предмет:
Економіка підприємства
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і нпуки, молоді та спорту України
Національний університет водного господарства та
природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Контрольна робота з дисципліни
«Аудит»
План
Внутрішній аудит.
Особливості організації внутрішнього аудиту в банківських установах.
Призначення аудиторського висновку ?
Практична частина.
1.Внутрішній аудит.
Серед складових внутрішнього контролю значне місце посідає внутрішній аудит. Внутрішній аудит — це незалежна діяльність з перевірки та оцінки роботи суб'єкта господарювання в його інтересах. Мета внутрішнього аудиту — допомогти членам суб'єкта господарювання ефективно виконувати свої функції. Внутрішні аудитори надають керівництву суб'єкта господарювання дані аналізу й оцінки, рекомендації та іншу необхідну інформацію за результатами перевірок.
Внутрішні аудитори проводять незалежну експертну оцінку управлінських функцій суб'єкта господарювання. Вони надають головному підприємству, яке здійснює управління, результати аналізу, оцінки, рекомендації, поради й інформацію щодо діяльності надрозділу, що ними перевіряється. Внутрішні аудитори працюють як у державному, так і у приватному секторах. Вони перевіряють бухгалтерську інформацію та її достовірність, звітують перед вищим керівництвом.
Завдання внутрішнього аудиту:
♦ перевірка системи економічних регламентів і регуляторів на предмет достатності та відповідності чинним правовим актам і статуту;
♦ перевірка правильності складання та умов виконання господарських договорів;
♦ перевірка: наявності, стану, правильності оцінки майна; ефективності використання матеріальних, фінансових і трудових ресурсів; дотримання чинного порядку встановлення та застосування цін, тарифів; розрахунково-платіжної дисципліни; своєчасності внесення до бюджету податків і платежів до позабюджетних фондів;
♦ експертиза бухгалтерських балансів і звітів, правильності організації, методології та техніки ведення бухгалтерського обліку;
♦ експертиза достовірності обліку витрат на виробництво, повноти відображення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), точності формування фінансових результатів, об'єктивності використання прибутку та фондів;
♦ розробка та надання обґрунтованих пропозицій щодо покращання організації системи контролю, бухгалтерського обліку і розрахункової дисципліни, підвищення ефективності програм розвитку, зміни структури виробництва та видів діяльності;
♦ консультування засновників, керівників підрозділів, спеціалістів і працівників апарату управління з питань організації та управління, права, господарської діяльності та інших проблем;
♦ організація підготовки до перевірки (експертиз) зовнішнього аудиту, податкової інспекції та інших органів зовнішнього контролю.
Завдання внутрішнього аудиту, як правило, відрізняються від завдань зовнішнього аудитора, його результати розраховані лише на внутрішнього користувача. Разом з тим, хоча внутрішній аудит скорочує кількість і обсяг процедур, виконаних зовнішнім аудитором, але не може повністю їх замінити.
Масштаб і завдання внутрішнього аудиту залежать від розміру та структури підприємства, вимог його керівництва. Роль внутрішнього аудитора визначається керівництвом підприємства.
Внутрішній аудит розглядається як невід'ємна частина загальної системи внутрішньогосподарського контролю.
Служба внутрішнього аудиту створюється на підприємстві для виконання контрольних функцій залежно від мети і завдань, покладених на внутрішніх аудиторів керівництвом підприємства. Внутрішні аудитори залежні, підпорядковані керівнику підприємства, вони проводять як планові, так і позапланові перевірки за вказівкою останнього. За результатами складають звіт про проведену роботу, звітують перед керівництвом, дають оцінку, рекомендації, поради та інформацію. Вони не зобов'язані мати сертифікат. Це може бути фахівець із бухгалтерського обліку, економіст, фінансист.
Залежно від специфіки підприємства внутрішній аудит може бути представлений однією особою або цілою службою (відділом внутрішнього аудиту)..
Положення про відділ (службу) внутрішнього аудиту визначає особливе місце внутрішнього аудиту в системі управління підприємством, його цілі й завдання, відповідальність і взаємовідносини з іншими функціональними службами підприємства. Основний принцип діяльності внутрішнього аудиту — незалежність — визначений чітким встановленням прав, обов'язків і відповідальності, підзвітністю і підлеглістю тільки керівникові підприємства.
З метою забезпечення якісного проведення перевірок службою внутрішнього аудиту на підприємстві необхідно мати «Методичні рекомендації з питань аудиторських перевірок».
У складі методичного забезпечення внутрішнього аудиту повинні бути представлені:
♦ аудиторські стандарти за різними перевірками внутрішнього аудиту;
♦ стандарти внутрішнього аудиту, які забезпечують дотримання вимог законодавства;
♦ стандарти внутрішнього аудиту з відповідності фактичної діяльності підприємства положенням засновницьких документів;
♦ критерії визначення повноти інформаційного забезпечення за кожним видом внутрішнього аудиювання;
♦ методичні рекомендації з реалізації результатів аудиторської перевірки внутрішнього аудиту і підготовки рішень і пропозицій керівництву підприємства;
♦ звіти внутрішніх аудиторів про проведені перевірки, консультації і видані рекомендації.
Відділ внутрішнього аудиту відіграє важливу роль у попередженні та виявленні помилок і випадків шахрайства. Внутрішні аудитори мають такі обов'язки: контроль політики підприємства щодо сумнівних боргів; перевірка дотримання даної політики; аудиторська перевірка значних, нетипових та не підтверджених необхідними документами витрат та ін.
Внутрішній аудит провадить свою діяльність у тісному контакті з керівництвом підприємства, спеціалістами апарату управління, керівниками структурних підрозділів. Отже, ці посадові особи безпосередньо беруть участь у процесі аудиювання, застосовують у своїй діяльності його результати, використовують консультації. Без їх активної участі ефективність внутрішнього аудиювання буде мінімальною.
2.Особливості організації внутрішнього аудиту в банківських установах.
Банки створюють службу внутрішнього аудиту, яка є органом оперативного контролю спостережної ради банку.
Аудиторська діяльність в Україні почала розвиватися разом із переходом України до ринкових відносин. Впровадження аудиту як нової форми фінансово-економічного контролю було закріплено законодавством України.
Постановою Правління Національного банку України від 20 березня 1998 р. № 114 затверджено "Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України". Воно визначило систему аудиторської діяльності у банках та регламентувало порядок створення та організації роботи служби внутрішнього аудиту в банках України. Положення розроблене на підставі законів України "Про банки і банківську діяльність", "Про аудиторську діяльність", нормативних актів Національного банку України та Міжнародних стандартів аудиту.
З метою інтеграції банківської системи в Європейський Союз запроваджуються Міжнародні стандарти аудиту. Аудиторський звіт за результатами перевірки фінансової звітності має бути складений згідно з вимогами законодавства України, у тому числі відповідати вимогам Міжнародних стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів, прийнятих як Національні стандарти аудиту згідно з рішенням Аудиторської палати України від 18 квітня 2003 р. № 122.
Служба внутрішнього аудиту – це самостійний структурний підрозділ банку, який виконує такі функції:
1) наглядає за поточною діяльністю банку;
2) контролює дотримання законів, нормативно-правових актів Національного банку України та рішень органів управління банку;
3) перевіряє результати поточної фінансової діяльності банку;
4) аналізує інформацію та відомості про діяльність банку, професійну діяльність її працівників, випадки перевищення повноважень посадовими особами банку;
5) надає раді банку висновки та пропозиції за результатами перевірок;
6) інші функції, пов'язані з наглядом та контролем за діяльністю банку.
Служба внутрішнього аудиту підпорядковується спостережній раді банку та звітує перед нею, діючи на підставі положення, затвердженого спостережною радою банку. Вона має право на ознайомлення з усією документацією банку та нагляд за діяльністю будь-якого підрозділу банку. Служба внутрішнього аудиту уповноважена:
• вимагати письмові пояснення від окремих посадових осіб банку щодо виявлення недоліків у роботі;
• отримувати в межах своїх повноважень на запит банку чи інших організацій або третіх осіб – суб'єктів підприємницької діяльності потрібні відомості та документи, пов'язані з процесом перевірки;
• визначати відповідність дій та операцій, що здійснюються співробітниками банку;
• згідно з вимогами чинного законодавства України, нормативними актами Національного банку України рішеннями керівних органів банку, які визначають політику та стратегію банку, процедуру прийняття і реалізацію рішень, організацію обліку та звітності, перевіряти розрахунково-касові документи, контракти банку, фінансову і статистичну звітність, іншу документацію, а у разі необхідності – наявність готівки, інших цінностей, які перебувають у банку;
• залучати у разі необхідності співробітників інших структурних підрозділів для виконання поставлених перед службою внутрішнього аудиту завдань;
• мати безперешкодний доступ до підрозділу, що перевіряється, а також у приміщення, що використовуються для зберігання документів, готівки та коштовностей, отримувати інформацію, яка зберігається на магнітних носіях;
• з дозволу керівництва банку знімати копії з одержаних документів, у тому числі копії файлів, будь-яких засобів, що зберігаються в локальних обчислювальних мережах і автономних комп'ютерних системах, а також розшифровувати ці записи;
• у разі виявлення грубих порушень чинного законодавства, випадків розкрадань, допущених працівниками банку, рекомендувати спостережній раді банку усунення їх від виконання своїх обов'язків;
• у разі встановленні фактів зловживання службовим становищем керівників банку повідомляти про такі випадки спостережну раду банку.
Керівництво банку зобов'язане вчасно реагувати на рекомендації служби внутрішнього аудиту.
Кандидатура керівника служби внутрішнього аудиту погоджується з Національним банком України шляхом співбесіди за умов, визначених Комісією Національного банку України.
Кандидат на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, який повинен відповідати кваліфікаційним вимогам, установленим нормативно-правовими актами Національного банку України, подає до Комісії або до комісії при територіальному управлінні для проходження співбесіди такі документи:
• клопотання за довільною формою;
• копію диплома про освіту;
• копію трудової книжки;
• анкету встановленого зразка.
Зазначені копії документів мають бути засвідчені нотаріально. Якщо особа, яка претендує на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, є іноземцем, то вона додатково подає документи, що підтверджують законність її перебування на території України, а у випадках, передбачених чинним законодавством України, дозвіл на працевлаштування, виданий Державним центром зайнятості Міністерства праці та соціальної політики України або за його дорученням – відповідними центрами зайнятості Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, якщо інше не передбачено законами та міжнародними договорами України. На посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку не може бути призначена особа, яку визнано винною у вчиненні корисливого злочину з призначенням покарання без позбавлення волі або яка була звільнена з посади на вимогу Національного банку України.
У разі призначення (звільнення) керівника служби внутрішнього аудиту банк у триденний строк повідомляє про це територіальне управління Національного банку України та Національний банк України.
У разі зміни керівника служби внутрішнього аудиту банку, не пізніше ніж через місяць з дня звільнення попередньої особи, банк має подати на нового керівника служби внутрішнього аудиту банку потрібні документи для проходження ним співбесіди на засіданні Комісії або комісії при територіальному управлінні в порядку, викладеному вище.
Якщо особа, призначена тимчасово на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, продовжує виконувати обов'язки понад місяць, то в тижневий строк після закінчення цього строку банк зобов'язаний подати на цю особу потрібні документи для проходження нею співбесіди на засіданні відповідної комісії. Розглядає документи і погоджує кандидатуру на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку Комісія або комісія при територіальному управлінні в місячний строк з часу отримання повного пакета документів. Погодження (непогодження) кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку оформляється рішенням відповідної комісії з подальшим інформуванням про це банку в п'ятиденний строк. Після проведення співбесіди та прийняття рішення про погодження (непогодження) кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку територіальні управління Національного банку України в тижневий строк подають до Національного банку України копії відповідного рішення та документів на керівника служби внутрішнього аудиту банку. Керівник і працівники служби внутрішнього аудиту банку при призначенні на посаду дають письмове зобов'язання про нерозголошення інформації про діяльність банку та збереження банківської таємниці відповідно до вимог чинного законодавства України.
Служба внутрішнього аудиту банку звітує перед спостережною радою банку не рідше ніж один раз на рік, надає їй висновки та пропозиції за результатами перевірок та на вимогу ради банку готує інформацію про виконання плану (графіка) проведення аудиторських перевірок.
Служба внутрішнього аудиту не несе відповідальності й не має владних повноважень щодо операцій, за якими вона здійснює аудит, та несе відповідальність за обсяги та достовірність звітів, які подаються правлінню (раді директорів) щодо питань, належних до її компетенції, визначених законодавством.
Внутрішній аудит в банку здійснюється на підставі Положення про службу внутрішнього аудиту банку, яке розробляється кожним банком самостійно з дотриманням вимог Національного банку України та специфіки діяльності самого банку.
Положення має містити такі розділи:
• завдання та функції служби внутрішнього аудиту банку;
• статус і роль служби внутрішнього аудиту банку;
• права та обов'язки керівника служби внутрішнього аудиту банку та її внутрішніх аудиторів;
• обсяги та напрями роботи внутрішніх аудиторів;
• обов'язки внутрішніх аудиторів зі звітування.
Положення про службу внутрішнього аудиту затверджується спостережною радою банку.
Чисельність внутрішніх аудиторів у банку має бути достатньою для ефективного досягнення цілей та завдань, поставлених перед цим підрозділом.
Служба внутрішнього аудиту банку повинна користуватися такою підтримкою правління і ради банку, яка б забезпечувала їй розуміння з боку суб'єктів аудиту і безперешкодне виконання своїх обов'язків. Вона має бути укомплектована кадрами, які в змозі виконувати покладені на них функціональні обов'язки. Працівники служби внутрішнього аудиту повинні володіти базовими знаннями у сфері бухгалтерського обліку і фінансів, права, інформаційних технологій, управління активами та пасивами, фінансового, організаційного менеджменту банку тощо.
Розмір і структура відділу внутрішнього аудиту залежать від розміру, структури і видів послуг банку. Так, у комерційному та інвестиційному банках структура відділу внутрішнього аудиту буде різною. Крім того, структура відділу залежить від кількості філій банку, їхньої величини і географічного розташування. У разі потреби відділи або підрозділи внутрішнього аудиту можуть створюватися у всіх або окремих філіях банку. Отже, схема структури відділу внутрішнього аудиту, може варіювати залежно від специфіки конкретної банківської установи. Приклад приблизної структури відділу внутрішнього аудиту подано на рис. 2.1.
/
Рис. 2.1 Приблизна структура служби внутрішнього аудиту
Про поточну роботу аудитор доповідає спостережній раді банку. Підпорядкованість аудиторів одній посадовій особі організації забезпечує незалежність і широку сферу дії аудиту. Керівник служби внутрішнього аудиту не повинен звітувати перед керівникам відділу або філій, що перевіряються, оскільки це зменшує його об'єктивність і незалежність.
Відділ внутрішнього аудиту банку перевіряє та оцінює діяльність відповідного відділу (підрозділу) банку, надає спостережній раді установи аудиторський висновок, в якому зазначаються:
• мета;
• обсяги перевірки;
• висновок;
• рекомендації (із зазначенням строків виконання та відповідальних осіб);
• супровідна інформація;
• поради та інформація стосовно адекватності та ефективності системи внутрішнього контролю відповідного відділу (підрозділу) банку.
Служба внутрішнього аудиту є невід'ємною частиною банку і у своїй діяльності керується політикою, впровадженою керівництвом банку. Службою внутрішнього аудиту керує керівник. Функціональна відповідальність перед спостережною радою банку та підпорядкованість їй забезпечують службі внутрішнього аудиту незалежність та об'єктивність.
На допомогу спостережній раді банку служба внутрішнього аудиту виконує такі завдання:
1) оцінює ефективність системи внутрішнього контролю та загальний рівень виконання операцій у банку. Найважливіші висновки аудиторських перевірок відображають:
• надійність та цілісність інформації;
• відповідність внутрішнього контролю політиці, планам, процедурам, законодавству, нормативним документам та правилам;
• захист активів;
• економічне та ефективне використання ресурсів;
• досягнення визначених завдань та цілей стосовно операцій та програм;
2) підтримує стратегічний план банку;
3) надає консультативні послуги в процесі планування, на стадії розроблення та впровадження нових продуктів, процесів, систем;
4) знаходить недоліки та звертає увагу керівництва банку на ті напрями діяльності банку, які не відповідають політиці банку, стандартам галузі, нормативним документам та законодавству. Надає відповідні рекомендації, а також стежить за їх вчасним виконанням відповідними відділами (підрозділами);
5) робить висновки про внутрішній контроль та стан виконання операцій у тих напрямах діяльності банку, що підлягають аудиту, а також працює з керівництвом для забезпечення виконання рекомендацій аудиторів.
6) координує діяльність аудиторів з діяльністю відділів щодо контролю законності банківських операцій, що сприяє більшій ефективності та результативності перевірок, здійснюваних як першими, так і другими;
7) координує діяльність внутрішніх аудиторів та незалежних бухгалтерів для забезпечення оптимальних умов, за яких останні можуть покладатися на службу внутрішнього аудиту та уникати дублювання зусиль.
8) інформує спостережну раду про будь-які значні недоліки та ризики.
У разі потреби служба внутрішнього аудиту звертається до керівництва за підтримкою. Внутрішнім аудиторам забезпечується необмежений доступ до всіх приміщень, реєстраційних книг, звітів банку.
Основні завдання і функції служби внутрішнього аудиту визначаються метою її створення.
Головними функціями служби внутрішнього аудиту банку є:
• зменшення ризиків у проведенні операцій, пов'язаних з раціональним та ефективним використанням ресурсів банку;
• надання рекомендацій структурним підрозділам банку у процесі планування, на стадії розроблення і впровадження нових продуктів, процесів, систем;
• проведення аудиту діяльності структурних підрозділів банку з метою забезпечення аналізу й оцінки внутрішнього контролю, політики, процедур банку, що стосуються адекватності, відповідності, ефективності та точності бухгалтерських даних і збереження активів банку;
• перевірка результатів поточної фінансової діяльності банку, нагляд за поточною діяльністю банку, дотриманням посадовими особами, працівниками банку, а також самим банком вимог чинного законодавства України та рішень органів управління банку;
• постійний нагляд за системами операційних процедур та методів їх обліку;
• перевірка систем управління та передавання фінансової інформації, у тому числі електронних інформаційних систем та електронних банківських послуг;
• координація своєї діяльності з діями незалежних аудиторських фірм під час проведення зовнішнього аудиту банку з метою забезпечення оптимальних умов, за яких аудиторські фірми можуть з довірою покластися на висновки служби внутрішнього аудиту для уникнення дублювання зусиль;
• складання та надання висновків і звітів при проведенні перевірки.
На службу внутрішнього аудиту банку покладаються такі завдання:
• сприяння адекватності системи внутрішнього контролю банку та операційних процедур;
• неупереджене та об'єктивне оцінювання фінансової, операційної, інших систем і процедур контролю в банку, оцінювання та аналіз виконання посадовими особами і персоналом банку статуту, внутрішніх положень банку щодо проведення операцій в межах наданої Національним банком України банківської ліцензії або дозволу на окремі банківські операції;
• сприяння організації ведення бухгалтерського обліку;
• впровадження ефективної, достовірної та повної інформаційної системи управління для своєчасного виявлення та усунення недоліків і порушень у здійсненні банківських операцій;
• вчасне виявлення порушень та недоліків у діяльності структурних ПІДРОЗДІЛІВ, опрацювання оптимальних рішень щодо їх ліквідації та усунення причин виникнення цих недоліків у процесі діяльності банку;
• розслідування в межах своїх повноважень вчинених порушень і запобігання майбутнім порушенням у системі внутрішнього контролю, а також попередження випадків будь-яких ризиків;
• виявлення сфер потенційних збитків для банку, сприятливих умов для шахрайства, зловживань і незаконного привласнення коштів банку;
• перевірки наданих рекомендацій щодо виконання вимог з ефективного управління ризиками банківської діяльності;
• налагодження і підтримання взаємодії із зовнішніми аудиторами, державними органами контролю та службою банківського нагляду Національного банку України;
• надання спостережній раді банку та керівникам структурних підрозділів, що перевіряються, висновків про результати проведеної аудиторської перевірки і пропозицій щодо поліпшення системи внутрішнього контролю, що діє в банку.
Служба внутрішнього аудиту має:
• проводити аудиторські перевірки з метою оцінки адекватності та ефективності внутрішнього контролю банку, її відповідності ступеню потенційного ризику, притаманного різним сферам діяльності банку, а також оцінювати його;
• забезпечувати організацію постійного контролю за дотриманням співробітниками банку встановленого документообігу, процедур проведення операцій, функцій та повноважень згідно з покладеними на них обов'язками;
• розглядати факти порушень співробітниками банку чинного законодавства, нормативних актів Національного банку України та стандартів професійної діяльності, внутрішніх документів, які регулюють та визначають політику банку;
• рекомендувати керівництву банку приймати рішення щодо забезпечення недопущення дій, результатом яких може стати порушення чинного законодавства, нормативних актів Національного банку України;
• розробляти рекомендації та вказівки щодо усунення виявлених порушень, поліпшення системи внутрішнього контролю та здійснювати контроль за їх використанням та виконанням;
• забезпечувати схоронність та повернення одержаних від підрозділів банку документів на всіх носіях;
• забезпечувати повноту документування кожного факту перевірки, оформлювати письмово висновки, в яких мають бути відображені всі питання, вивчені в процесі перевірки, та рекомендації, надані керівництву банку;
• контролювати організацію роботи в банку з вивчення всіма співробітниками вимог чинного законодавства України, нормативних актів Національного банку України, інших підзаконних та відомчих актів, внутрішніх документів банку на підставі переліку службових обов'язків;
• брати участь у засіданнях спостережної ради та правління банку під час обговорення питань, які прямо або опосередковано стосуються стану бухгалтерського обліку, внутрішнього контролю й аудиту, зовнішнього аудиту, змін у структурі або розвитку банку.
Призначення аудиторського висновку ?
Завершальним етапом аудиту є складання аудиторського висновку, тобто аудитор оформляє результати своєї перевірки у вигляді висновку і звіту. Аудиторський висновок - це офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора, аудиторської фірми, який складається у встановленому порядку і містить в собі висновок стосовно достовірності звітності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності.
Національний норматив Аудиторської палати України №26 "Аудиторський висновок" розроблено на основі міжнародних норм, законодавства і стандартів України, що регулюють аудиторську діяльність.
Відповідно до міжнародних нормативів аудиту та статей Закону України "Про аудиторську діяльність", аудитор повинен проаналізувати й оцінити висновки, одержані на основі аудиторських доказів для формування свого висновку про перевірену фінансову інформацію. Висновок аудитора призначений для широкого кола користувачів, його оприлюднення є свідченням того, що річний бухгалтерський звіт клієнта як у цілому, так і в усіх частинах відповідає чинному законодавству України, правилам ведення бухгалтерського обліку і є достовірним.
Складання аудиторського звіту - процес доволі складний. Зміст цього документа залежить від конкретних обставин і результатів дослідження господарських операцій, його форма у зв'язку з цим може бути довільною, він не є офіційним аудиторським документом, а призначений виключно для клієнта і може бути оприлюднений тільки з його дозволу.
Аудиторський звіт за обсягом більш розширений документ, а висновок - стислий і короткий. Залежно від мети складання аудиторський висновок може мати кілька призначень. Насамперед це змістовний, цілеспрямований висновок незалежного спеціаліста про звіт підприємства, разом з тим висновок є правовим актом, оскільки у визначених законодавством України випадках лише звіт дає інформацію про результати роботи підприємства, яка може розглядатися акціонерами на своїх зборах.
Результати аудиту оформляються у вигляді аудиторського висновку, який повинен містити в собі чітко викладене письмове уявлення про перевірену фінансову звітність.
Відомість перевірки показників форми №1 «Баланс»
Стаття звітності
Значення, тис. грн.
Порядок перевірки
( з вказанням значень показників звітності )
Значення , тис. грн.
Відхилення,
тис.грн.
на поч. періоду
на кінець періоду
на поч. періоду
на кінець періоду
на поч. періоду
на кінець періоду
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
Нематеріальні активи:
залишкова вартість
0
0
рядок 011 мінус рядок 012
(0-0)
(0-0)
0
0
-
-
Основні засоби:
залишкова вартість
9961
11007
рядок 031 мінус рядок 032
(26511-16550)
(28342-17335)
9961
11007
-
-
Усього за розділом І
10528
12007
сума рядків 010,020,030,040-070
(567+9961)
(1000+11007)
10528
12007
-
-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи послуги:
чиста реалізаційна вартість
853
1358
рядок 161 мінус рядок 162
(0-0)
(0-0)
0
0
+853
+1358
Усього за розділом ІІ
5726
7772
сума рядків100-160,170-250
(2127+326+266+11+853+125+71)
(2196+482+125+37+1358+12+79+56)
3779
4345
+1947
+3427
Баланс
16254
19779
сума рядків 080,260,270
(10528+5726)
(12007+7772)
16254
19779
-
-
Пасив
Усього за розділом І
14641
16907
сума рядків 300-340 плюс або мінус рядок 350,мінус рядки 360,370
(14641-0)
(16907-0)
14641
16907
-
-
Усього за розділом ІІ
0
1
сума рядків 400,410,415,420,мінус рядок 416
(0-0)
(1-0)
0
1
-
-
Усього за розділом ІІІ
0
5
сума рядків 440-470
(0+0)
(0+5)
0
5
-
-
Усього за розділом ІV
1613
2866
сума рядків 500-610
(446+743+85+4+150+185)
(1430+988+131+44+127+4+12+130)
1613
2866
-
-
Баланс
16254
19779
сума рядків 380,430,480,620,630
(14641+0+0+1613+0)
(16907+1+5+2866+0)
16254
19779
-
-
Відомість перевірки показників форми №2 «Звіт про фінансові результати»
Стаття звітності
Значення, тис. грн.
Порядок перевірки
( з вказанням значень показників звітності )
Значення , тис. грн.
Відхилення,
тис.грн.
на поч. періоду
на кінець періоду
на поч. періоду
на кінець періоду
на поч. періоду
на кінець періоду
1
2
3
4
5
6
7
8
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
3080,6
3341,3
рядок 010 мінус рядки 015,020,025,030
(3658,7-578,1)
(3979,4-638,1)
3080,6
3341,3
-
-
Валовий:
Прибуток
збиток
434,2
-
374,6
-
рядок 035 мінус рядок 040
(3080,6-2646,4)
(3341,3-2966,7)
рядок 040 мінус рядок 035
434,2
-
374,6
-
-
-
-
-
Фінансові результати від операційної діяльності:
Прибуток
збиток
-
41,5
-
24,1
сума рядків 050,060 мінус рядки 070,080,090
сума рядків 070,080,090 мінус рядки 050 і 060
(318,1+134,4+23,2-434,2)
(282,9+89,2+26,6-374,6)
-
41,5
-
24,1
-
-
-
-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток
збиток
12,0
-
-
68,6
сума рядків 110,120,130 мінус рядки 105,140,150,160
(105,4-41,5-51,9)
сума рядків 105,140,150,160 мінус рядки 110,120,130
(24,1+44,5)
12,0
-
-
68,6
-
-
-
-
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток
збиток
1,5
-
-
79,1
рядок 170 мінус рядок 180
(12,0-10,5)
рядок 175 плюс рядок 180
(68,6+10,5)
1,5
-
-
79,1
-
-
-
-
Чистий:
прибуток
збиток
1,5
-
-
79,1
сума рядків 190 і 200 мінус рядки 205 і 210
(1,5+0)
рядок 195 плюс рядок 205 мінус рядки 200 і 210
(79,1+0)
1,5
-
-
79,1
-
-
-
-
Разом
475,7
397,7
сума рядків 230-270
(42,3+193,1+76,3+22,4+141,6)
(93,1+135,6+53,7+14,8+101,5)
475,7
398,7
-
-1
Список використаної літератури:
Нормативні документи:
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс».
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати».
Закон України „ Про аудиторську діяльність” від 22.04. 1993 р. ,№ 3125- Х-11(в редакції змін від 17.05.2012 р.).
Міжнародні стандарти якості, аудиту, супутніх послуг, інших завдань з надання впевненості. [Видання 2010 р.]. – К.: АПУ, 2010.
Стратегія діяльності Аудиторської палати України на 2012 – 2017 роки. [Електронний ресурс].- Режим доступу до рес.: http://apu.com.ua/files/temp/2037343347.doc
Концепція системи забезпечення якості аудиторських послуг в Україні[Електронний ресурс].- Режим доступу до рес.: http://apu.com.ua/files/temp/567121052.doc
Положення про зовнішні перевірки системи контролю якості аудиторських послуг[Електронний ресурс].- Режим доступу до рес.: http://apu.com.ua/files/temp/1346610002.doc
Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг[Електронний ресурс].- Режим доступу до рес.: http://apu.com.ua/files/temp/2077494523.doc
Методичні рекомендації з рейтингування аудиторських фірм України[Електронний ресурс].- Режим доступу до рес.: http://apu.com.ua/files/reestr/2126620413.doc
Порядок застосування до аудиторів (аудиторських фірм) стягнень за неналежне виконання професійних обов'язків [Електронний ресурс]. - Режим доступу до рес.: http://apu.com.ua/files/temp/1892138889.doc
Навчальні посібники та підручники,методичні матеріали:
Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Організація і методика аудиту : [навч. посіб.]/ Л.П. Кулаковська, Ю.В. Піча. – 2-ге вид. – К.: Каравела, 2005. – 560 с.
Суха О.Р. Аудит: [навч.посіб.] / О.Р. Суха. – Львів : «Новий світ-2000», 2009. – 284 с.
Суха О.Р., Стрибулевич Т.О. Організація і методика аудиту. [інтерактивний комплекс навчально-методичного забезпечення] / О.Р. Суха, Т.О. Стрибулевич – Рівне: НУВГП, 2008. – 163 с.
Давидов Г.М. Аудит: [навч.посіб.]/ Г.М.Давидов.-К.:”Знання”, КОО, 2001.-363 с.
Гончарук Я.А., Рудницький В.С. Аудит: [навч.посіб., вид. 2-ге, перероблене та доповнене] - Львів: Оріяна-Нова,2004.-292 с.
Рудницький В.С. Внутрішній аудит: методологія, організація[монографія].- Тернопіль:” Економічна думка”,2000
Методичні вказівки (063-416) для проведення практичних занять з дисципліни «Аудит» /О.Р.Суха.,Л.А.Губійчук - Рівне:НУВГП,2006 .-20 с.
Методичні вказівки (063-343) для програмованого контролю знань з дисципліни «Аудит» / О.Р. Суха.- Рівне:НУВГП,2004 .-24 с.
01.11.2012 23:11-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора