Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Організація та методика обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів та витрат підприємств, організацій та установ на прикладі ТзОВ
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Кафедра обліку і аудиту
Інформація про роботу
Рік:
2010
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Інші
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
КУРСОВА РОБОТА
на тему:
«Організація та методика обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів та витрат підприємств, організацій та установ на прикладі ТзОВ «РЗВА-Електрик»
ЗМІСТ
Вступ……………………………………………………………………………………..3
1.Організаційно-правова характеристика підприємництва та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності………………………………………5
2.Організація та вимоги до первинного обліку………………………………………..9
3.Аналітичний і синтетичний облік господарських операцій підприємництва……..13
3.1.Облік активів…………………………………………………………………………19
3.1.1.Облік необоротних активів………………………………………………………..19
3.1.2.Облік оборотних активів…………………………………………………………..30
3.1.3.Облік витрат майбутніх періодів…………………………………………………38
3.2.Облік зобов’язань……………………………………………………………………39
3.2.1.Облік забезпечень………………………………………………………………….39
3.2.2.Облік довгострокових зобов’язань……………………………………………….41
3.2.3.Облік поточних зобов’язань………………………………………………………44
3.2.3.1.Облік поточних зобов’язань за товари, роботи, послуги……………………..45
3.2.3.2.Облік розрахунків з оплати праці………………………………………………46
3.2.3.3.Облік розрахунків зі страхування………………………………………………49
3.2.3.4.Облік розрахунків з бюджетом…………………………………………………51
3.2.3.5.Облік інших поточних зобов’язань…………………………………………….61
3.3.Облік власного капіталу…………………………………………………………….61
3.4.Облік доходів………………………………………………………………………..64
3.5.Облік витрат…………………………………………………………………………67
4.Склад та порядок формування фінансових звітів підприємства…………………..71
5.Індивідуальне завдання………………………………………………………………79
Висновки………………………………………………………………………………....84
Список використаної літератури……………………………………………………….86
Додатки…………………………………………………………………………………..88
ВСТУП
Становлення ринкової економіки в Україні, поява нових господарських структур різних форм власності, розвиток міжнародних економічних зв'язків зумовлюють необхідність удосконалення обліку і контролю як складових частин економічної інформації, необхідної для управління на всіх рівнях.
Бухгалтерський облік – це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про господарську діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Актуальність дослідження бухгалтерського обліку полягає в тому, що вивчення основних засад обліку є дуже важливим завданням для розуміння предмету, методів, завдань. Невід’ємною складовою розвитку ринкових відносин в Україні є адекватне відображення (облік) господарської діяльності підприємств, організацій. Його зміст і завдання обумовлені способом виробництва, рівнем розвитку продуктивних сил та станом виробничих відносин. Для адаптації до загальноприйнятих у світовій практиці принципів та методів ведення обліку в Україні здійснюється його реформування.
Завдання курсової роботи з фінансового обліку полягає у наступному:
систематизувати, розширити, закріпити теоретичні знання та практичні навички ведення бухгалтерського обліку, набуті під час вивчення «Фінансового обліку І» і «Фінансового обліку ІІ»;
перевірити вміння застосовувати ці знання для оцінки постановки обліку на конкретному підприємстві і розробки пропозицій щодо її вдосконалення;
розвинути навички самостійної роботи і використання отриманих знань з організації і методики наукових досліджень у вирішенні завдань, поставлених у курсовій роботі.
Об’єктом дослідження є Товариство з обмеженою відповідальністю «РЗВА - Електрик», що знаходиться за адресою Україна, м. Рівне, вул. Біла 16, індекс 33001. Підприємство є юридичною особою з дня його державної реєстрації, форма власності - приватна.
Курсова робота складається з 5 розділів, в яких розглядається структура підприємства, первинні документи, господарські операції, фінансова звітність, правова сторона діяльності та інше.
Перший розділ – організаційно-правова характеристика підприємництва, яка описує вплив структури підприємства на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
У другому розділі наводиться порядок відображення господарських операцій з об’єктом обліку у первинних документах, а також вимоги до організації первинного обліку.
У третьому розділі досліджується аналітичний та синтетичний облік господарських операцій ТзОВ «РЗВА-Електрик», робочий план рахунків, оцінюється відповідність порядку ведення рахунків бухгалтерського обліку.
Четвертий розділ курсової роботи це вивчення порядку формування показників фінансової звітності, її організація та опис.
П’ятий розділ це індивідуальне завдання, яке передбачає складання журналу господарських операцій на підставі головної книги підприємства.
Також складовими курсової роботи є висновок, список використаної літератури та додатки.
У висновку описується узагальнена інформація даних наведених у розділах курсової роботи. Список використаної літератури складається з використаних нормативних документів, методичних рекомендацій,підручників, посібників тощо. У додатках перераховуються первинні документи,облікові регістри, фінансова звітність підприємства.
Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та ін. види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються на даних бухгалтерського обліку. Таким чином, у бухгалтерському обліку відображається господарські операції, які значною мірою є наслідком рішень користувачів, а бухгалтерська звітність забезпечує зворотний зв'язок з користувачів.
1. Організаційно-правова характеристика підприємництва та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності
Товариство з обмеженою відповідальністю «РЗВА - Електрик» засноване на підставі рішення Установчих зборів засновників Товариства (протокол №1 від 15 листопада 2006 року).
ТзОВ «РЗВА - Електрик» діє на підставі Статуту, Цивільного та Господарського кодексів України, Законів України «Про господарські товариства», «Про власність», «Про зовнішньоекономічну діяльність» та іншого чинного законодавства.
Підприємство є юридичною особою, має права та обов’язки і здійснює свою діяльність згідно дійсного Статуту та чинного законодавства.
Статут на основі якого діє підприємство додається в Додатку 1 .
Організаційно-правова форма господарювання (КОПФГ) – господарське товариство, а саме товариство з обмеженою відповідальністю.
Форма власності (КФВ) – приватна власність.
Товариство має права та обов’язки передбачені чинним законодавством України та установчими документами, має самостійний баланс, основні фонди та оборотні кошти, розрахунковий, валютний та інші рахунки в банківських установах, печатку, штампи, товарний знак та інші реквізити.
У всіх випадках, що не передбачені дійсним Статутом, підприємство керується рішенням власника та вимогами діючого законодавства.
Свою діяльність ТзОВ «РЗВА-Електрик» здійснює на території України та за її межами згідно чинного законодавства.
Найменування Товариства: українською мовою повне – Товариство з обмеженою відповідальністю «РЗВА-Електрик», скорочене – ТзОВ «РЗВА-Електрик»; англійською – “RZVA-ELECTRIC” Ltd.
Фактична адреса підприємства, а одночасно і юридична: 33001, Україна, м. Рівне, вул. Біла 16.
Засновниками і учасниками Товариства можуть бути підприємства, установи, організації, а також громадяни, крім випадків, передбачених чинним законодавством України.
Товариство здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, а також веде статистичну звітність і подає її у встановленому порядку й обсязі органам державної статистики.
Головною ціллю діяльності Товариства є задоволення суспільних потреб у його продукції, роботах, послугах та реалізації, на основі отриманих прибутків, соціальних та економічних інтересів членів трудового колективу та інтересів засновників (учасників) Товариства.
Товариство визнається суб’єктом господарювання, створеного громадянами шляхом об’єднання їх грошових коштів і участі у підприємницькій діяльності Товариства з метою одержання прибутку. Товариство може діяти у складі одного учасника.
ТзОВ «РЗВА-Електрик» є господарським товариством, що має статутний капітал, поділений на частки, розмір яких визначається даним Статутом, і несе відповідальність за своїми зобов’язаннями тільки в межах свого майна.
Товариство може відкривати рахунки у банках, а також укладати договори та інші угоди тільки після його державної реєстрації.
Також товариство відповідає за своїми зобов’язаннями усім своїм майном. Товариство не відповідає за зобов’язаннями учасників. Учасники відповідають за зобов’язаннями Товариства в межах належної їм частки внесеної в якості внеску в Статутний фонд Товариства. Товариство не відповідає за зобов’язаннями держави, а Україна не відповідає за зобов’язаннями товариства.
Предметом діяльності ТзОВ «РЗВА-Електрик» є:
проектно-конструкторська і технологічна розробка, виробництво електротехнічного обладнання, в тому числі виробництво апаратури високовольтної, низьковольтної та середньої напруги;
виробництво електрозподільної та контрольної апаратури;
проектні, проектно-пошукові, науково-дослідні, конструкторські роботи;
розробка різноманітної конструкторської та технологічної документації, програмного продукту, організація пускових, налагоджувальних та ремонтних робіт;
оренда та надання у користування рухомого і нерухомого майна;
виробництво засобів автоматизації, зв'язку, іншого обладнання та виробів з електронними компонентами;
впровадження міжнародних систем якості 180;
монтаж машин та устаткування спеціального призначення, не віднесених до інших групувань;
фарбування, гальванопокриття.
Більш детальна інформація по предмету діяльності у Додатку .
Підприємство може здійснювати інші види діяльності, що не заборонені прямо і у виключній формі чинним діючим законодавством України.
Генеральний директор ТзОВ «РЗВА – Електрик» - Костянтин Ніколаєв.
Трудовий колектив підприємства має права та обов’язки, що передбачені чинним законодавством для трудових колективів підприємства, де використовується наймана праця.
Організаційно-правова характеристика ТзОВ «РЗВА-Електрик вимагає вести бухгалтерський облік відповідно до ПСБО, Наказу «Про облікову політику», Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»та інших нормативних документів.
Організаційна структура ТзОВ «РЗВА-Електрик» наведена у схемі (рис.1)
Рис.1. Організаційна структура ТзОВ «РЗВА-Електрик»
Структура і штати бухгалтерії встановлюються відповідно до типової структури та нормативів чисельності,а також виходячи з умов,особливостей виробництва та об’єму роботи. (Додаток 5)
Ступінь відповідальності працівників бухгалтерії встановлюється їх посадовими інструкціями.
Головний бухгалтер:
забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку;
організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
бере участь в оформленні матеріалів пов’язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псуванні активів підприємства;
забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у відокремлених підрозділах підприємства.
На ТзОВ «РЗВА – Електрик» ведеться журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку. Журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку ґрунтується на широкому застосуванні системи накопичувальних і групувальних облікових регістрів - журналів-ордерів і допоміжних відомостей до них.
Записи в журнали-ордери (основні регістри) здійснюються безпосередньо на підставі виправдних документів в міру їх надходження і опрацювання (без складання меморіальних ордерів). При значній кількості однорідних документів по операціях їх дані попередньо групують у допоміжних відомостях, місячні підсумки яких переносять потім у відповідні журнали-ордери.
Стосовно фінансової звітності: підприємство належить до великих і тому здає 5 форм фінансової звітності.
До фінансової звітності входять:
Баланс (Форма №1);
Звіт про фінансові результати (Форма №2);
Звіт про рух грошових коштів (Форма №3);
Звіт про власний капітал (Форма №4);
Примітки до річної фінансової звітності (Форма №5).
Структура плану рахунків за Національними стандартами бухгалтерського обліку органічно пов’язана зі структурою Балансу і Звіту про фінансові результати.
План рахунків та інструкцію щодо його застосування розробляє Міністерство фінансів. Зараз в Україні діє план рахунків, який є єдиним для всіх галузей народного господарства, крім кредитних та бюджетних установ. В основу побудови плану рахунків покладено їх класифікацію за економічним змістом з урахуванням ролі обліковуваних ресурсів, характеру їхньої участі в кругообігу засобів та особливостей відповідних господарських процесів.
Оскільки план рахунків передбачено застосовувати в усіх галузях народного господарства, то на кожному конкретному підприємстві цілком закономірно використовується лише певна частина синтетичних рахунків, передбачених планом. Тому кожне підприємство розробляє для себе робочий план рахунків, включаючи до нього лише ті, що мають практичне застосування на даному підприємстві. Робочий план рахунків затверджується керівником підприємства. Але порядок використання кожного рахунка є незмінним, встановленим інструкцією зі застосування плану рахунків.
2. Організація та вимоги до первинного обліку
Господарська діяльність підприємства відображається у бухгалтерському обліку способом постійного документування всіх господарських операцій, які відбуваються на підприємстві. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996–ХІV, затверджений 16.07.99 р. та «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затверджене наказом МФУ № 88 від 24 травня 1995 р. визначають порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку та вимоги щодо складання документів.
Згідно ст. 1 закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» :
бухгалтерський облік – процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень;
господарська операція – дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов’язань, власному капіталі підприємства;
первинний документ – документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації.
Відповідно до п.1 ст.9 даного закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо – безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Первинні документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов’язкові реквізити (п.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність»):
назва документа (форми);
дату і місце складання;
назву підприємства, від імені якого складено документ;
зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру;
посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов’язаних рахунках бухгалтерського обліку. Операції в іноземній валюті відображається також у валюті розрахунків та платежів по кожній іноземній валюті окремо.
За п.9 ст.9 даного закону первинні документи та регістри бухгалтерського обліку можуть бути вилучені у підприємства тільки за рішення відповідних органів, прийнятим у межах їх повноважень, передбачених законами. Посадова особа підприємства має право в присутності представників органів, які здійснюють вилучення, зняти копії документів, що вилучаються.
Фізичні та юридичні особи, які беруть участь у здійсненні операцій, пов’язаних з прийманням і видачею грошових коштів, цінних паперів, товарно-матеріальних цінностей та інших об’єктів майна, забезпечуються підприємством, установою, що виконую, що виконує ці операції, копіями первинних документів про таку операцію.
Термін зберігання документів на підприємстві, згідно з п.7 ст.9 Закону про бухгалтерський облік 3 роки (крім документів по заробітній платі).
Документооборот — це рух документів від моменту їх складання або отримання від інших підприємств, організацій до використання для бухгалтерських записів та подальшої передачі в архів.
На ТзОВ «РЗВА-Електрик» він містить кілька стадій: складання та оформлення документа, прийняття документа бухгалтерією, рух документа по підрозділах, занесення до інфор маційної системи обліку і передання в архів. Працівни ки підприємства оформляють і подають первинні доку менти, які належать до сфери їх діяльності, відповідно до графіка документообороту.
Первинні документи обов’язково підлягають перевірці головним бухгалтером за формою і змістом, тобто перевіряється наявність у документі обов’язкових реквізитів та відповідність господарської операції чинному законодавству, логічна ув’язка окремих показників.
Первинні документи, що пройшли обробку, містять відмітку, що виключає можливість їх повторного використання. Усі документи, що у ТзОВ «РЗВА-Електрик» додаються до прибуткових та видаткових касових ордерів, а також документи, що стали підставою для нарахування заробітної плати та інших подібних виплат, погашені штампом або ручним написом “Одержано” або “Сплачено” із зазначенням дати (числа, місяця, року). При цьому головний бухгалтер керується “Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку”, що затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88.
На ТзОВ «РЗВА-Електрик» первинні документи складаються на бланках типових форм, затверджених Міністерством статистики України, а також на бланках спеціалізованих форм, затверджених міністерствами і відомствами України. Документування господарських операцій може здійснюватись з використанням виготовлених самостійно бланків, які повинні обов’язково містити реквізити типових або спеціалізованих форм.
За положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» п.11 ст.2 вільні рядки в первинних документах підприємства підлягають обов’язковому прокреслюванню.
Перелік первинних документів ТзОВ «РЗВА-Електрик» наведений у таблиці 2.1 .
Таблиця 2.1
Перелік форм первинної облікової документації
(ТзОВ «РЗВА-Електрик»)
Зміст господарської операції (призначення документа)
Назва документа
Код
Організаційно розпорядчі документи, які є підставою для оформлення документа
1
2
3
4
Видача грошей з каси
Видатковий касовий ордер
КО - 2
Наказ про видачу готівки з каси
Оприбуткування коштів в касу
Прибутковий касовий ордер
КО-1
Наказ
Розрахунки за отримані товари і послуги постачальника
Платіжне доручення
0401002
Розпорядження директора
Надходження товарів від постачальника
Прихідна накладна, товаро - транспортна накладна
1-ТН
Договір постачальника
Зарахування до складу основних засобів окремих обєктів та введення їх в експлуатацію
Акт приймання -передачі основних засобів
ОЗ-1
Наказ
Вибуття основних засобів при повній або частковій їх ліквідації
Акт списання основних засобів
ОЗ-3
Наказ
Нарахування амортизації основних засобів
Розрахунок амортизації основних засобів
ОЗ-14
Наказ про облікову політику
Надходження матеріальних цінностей
Прибутковий ордер
М-4
Наказ
Отримання запасів від постачальника
Довіреність
М-2
Наказ
Передача замовнику виконаних БМР
Довідка Акт виконаних робіт
КБ - 3 КБ - 2
Договір підряду
Підтвердження виконань умов договору
Акт прийому-передачі виконаних робіт
Договір
Отримання готівки з банку
Грошовий чек
Розпорядження директора
Прийом працівника на роботу
Трудова угода
Наказ по підприємству
Виплата зарплати
Платіжна відомість
П - 53
Наказ по підприємству
Відрядження працівника підприємства
Посвідчення про відрядження
Наказ по підприємству
Звіт потриманим коштам під звіт
Авансовий звіт
Наказ по підприємству
Отримання товару у фізичної особи - підприємця
Товарний чек
Договір
Первинні документи та облікові регістри, що пройшли обробку, бухгалтерські звіти і баланси до передачі їх до архіву підприємства повинні зберігатися в бухгалтерії у спеціальних приміщеннях або зачинених шафах під відповідальністю осіб, уповноважених головним бухгалтером.
Термін зберігання первинних документів, облікових регістрів та балансів у архіві підприємства визначаються згідно з Переліком типових документів, що утворюються в діяльності органів державної представницької і виконавчої влади та місцевого самоврядування, інших установ, організацій і підприємств із зазначенням термінів зберігання матеріалів, затверджених Головним архівним управлінням при Кабінеті Міністрів України.
3. Аналітичний і синтетичний облік господарських операцій підприємництва
Для одержання різних за ступенем деталiзацiї показників в бухгалтерському обліку застосовуються два види рахунків: синтетичний i аналітичний.
Синтетичні (об'єднуючі) рахунки надають узагальнені дані з економічно однорідних груп засобів, джерел їх утворення і господарських операцій. Синтетичні рахунки на практиці визначені Планом рахунків.
Синтетичний облік використовують при заповненні форм бухгалтерської звітності, передусім складанні балансу, а отже, служать для аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства.
Аналітичні рахунки використовуються для деталізації інформації про об'єкти, що обліковуються на синтетичному рахунку.
Аналітичні рахунки відкриваються в розвиток певного синтетичного рахунку в розрізі його видів, частин, статей і, де це вимагається, з оцінкою інформації в натуральному, трудовому та грошовому виразах.
Вони формуються на підставі узагальненої, конкретизованої та об'єднаної на відповідному рівні інформації. Аналітичні (деталізуючі) рахунки є способом узагальнення і групування даних, що об'єднані синтетичним рахунком (вертикальні зв'язки).
Синтетичний облік неспроможний контролювати кожний вид господарських засобів чи процесів. Для одержання показників, необхідних для управління в певних розрізах, тобто для деталізованих записів синтетичного обліку за окремими його видами і процесами організовується аналітичний облік. З цією метою до окремих складних рахунків синтетичного обліку відкриваються рахунки аналітичного обліку.
Для більшої деталізації до синтетичного обліку нерідко вводяться субрахунки. Субрахунок - це синтетичний рахунок другого порядку. Характерна особливість субрахунків полягає в тому, що на них як правило немає необхідності робити записи. Дані на субрахунках одержують групуванням аналітичних рахунків при складанні оборотних відомостей.
Для кожного виду господарських засобiв i їх джерел вiдкривається окремий рахунок. Особливiстю кожного рахунку є те, що кожна його сторона призначена для окремого вiдображення: збiльшення або зменшення сум. Робочий план рахунків ТзОВ «РЗВА-Електрик» наведено у таблиці 3.1.
Таблиця 3.1
Робочий план рахунків ТзОВ «РЗВА-Електрик»
Назва рахунку
Код
Назва субрахунку
Код
1
2
3
4
1.Необоротні активи
Основні засоби
10
Інші необоротні матеріальні активи
11
Малоцінні необоротні матеріальні активи
112
Нематеріальні активи
12
Знос (амортизація) необоротних активів
13
Знос основних засобів
131
Знос інших необоротних матеріальних активів
132
Знос нематеріальних активів
133
1
2
3
4
Продовження Табл. 3.1
1
2
3
4
Капітальні інвестиції
15
Капітальне будівництво
151
Придбання (виготовлення) основних засобів
152
Придбання (виготовлення)інших необоротних матеріальних активів
153
Придбання (створення) нематеріальних активів
154
Відстрочені податкові активи
17
Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи
18
Заборгованість працівників підприємства
1831
Заборгованість сторонніх осіб
1832
2. Запаси
Виробничі запаси
20
Сировина й матеріали
201
Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби
202
Паливо
203
Тара й тарні матеріали
204
НЗВ передане в переробку
206
Матеріали, передані в переробку
2061
Запасні частини
207
Інші матеріали
209
Малоцінні та швидкозношувані предмети
22
МШП-зношуваний інструмент
221
МШП-інший інструмент
222
МШП-спецодяг та ЗІЗ
223
МШП-всі інші МШП крім ЗІЗ та інструменту
224
Виробництво
23
Основне виробництво
231
Допоміжне виробництво
232
Кооперація
233
напівфабрикати
25
Готова продукція
26
Товари
28
Товари на складі
281
3. Кошти, розрахунки та інші активи
Каса
30
Каса в національній валюті
301
Каса в іноземній валюті
302
Розрахунки в банках
31
РЗВА-Електрик р/рах в грн.
311
РЗВА-Електрик п/рах в іноземній валюті
312
Кредитна лінія
313
РЗВА-Електрик ін/рах. в іноземній валюті
314
Інші кошти
33
Грошові документи в національній валюті
331
Грошові документи в іноземній валюті
332
Грошові кошти в дорозі в національній валюті
333
Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті
334
Розрахунки з покупцями і замовниками
36
Розрахунки з вітчизняними покупцями за ГП (товари)
3611
Розрахунки з вітчизняними покупцями за ТМЦ
3612
Розрахунки з вітчизняними покупцями за послуги
3613
Розрахунки з вітчизняними покупцями за оренду
3614
Розрахунки з вітчизняними покупцями за НА
3615
Розрахунки за ел.енергію і воду
3617
Розрахугки за проживання в гуртожитку
3619
Розрахунки з іноземними покупцями
362
Продовження Табл. 3.1
1
2
3
4
Розрахунки з різними дебіторами
37
Аванси видані імпорт
371
Розрахунки з підзвітними особами
372
Розрахунки за нарахованими доходами
373
Розрахунки за претензіями
374
Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків
375
Розрахунки за позиками членам кредитних спілок
376
Розрахунки з іншими Д-К в національній валюті
3771
Розрахунки з іншими Д-К в іноземній валюті
3772
Розрахунки по відшкодуванню з бюджетом
3773
Витрати майбутніх періодів
39
4. Власний капітал та забезпечення зобов’язань
Статутний капітал
40
Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)
44
Забезпечення майбутніх витрат і платежів
47
Забезпечення виплат відпусток
471
Забезпечення гарантійних зобов’язань
473
5. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові позики
50
Довгострокові кредити банків у національній валюті
501
Довгострокові кредити банків в іноземній валюті
502
6. Поточні зобов’язання
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями
61
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями у нац. валюті
611
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в іноз. валюті
612
Розрахунки з постачальниками та підрядниками
63
Розрахунки з вітчизняними постачальниками
631
Розрахунки з іноземними постачальниками
632
Розрахунки за податками й платежами
64
Розрахунки з податками - ПДВ
641
Податок ЧАЕС
6410
Розрахунок по податку на транспорт
642
Податкові зобов’язання
643
Податковий кредит
644
Податок на прибуток
645
Прибутковий податок з фізичних осіб
646
Податок на землю
647
Інші податки
648
Розрахунки за страхування
65
За пенсійними зобов’язанням
651
За соціальним страхуванням
6520
Соціальне страхування від нещасного випадку
6521
За страхуванням на випадок безробіття
653
Розрахунки за виплатами працівникам
66
Розрахунки за заробітною платою
661
Розрахунки з депонентами
662
Розрахунки за іншими операціями
68
Аванси одержані за готову продукцію
6811
Аванси одержані за ТМЦ
6812
Аванси одержані в іноз. валюті
6816
Розрахунки за нарахованими відсотками
684
Розрахунки з іншими кредиторами
685
7. Доходи і результати діяльності
Доходи від реалізації
70
Дохід від реалізації готової продукції
701
Дохід від реалізації товарів
702
Дохід від реалізації робіт і послуг
703
Продовження Табл. 3.1
1
2
3
4
Інший операційний дохід
71
Дохід від реалізації іноземної валюти
711
Дохід від реалізації ТМЦ
7112
Дохід від реалізації покупних
7122
Дохід від реалізації необоротних активів
7123
Дохід від операційної оренди активів
713
Дохід від операційної курсової різниці
714
Відшкодування раніше списаних активів
716
Дохід від списання кредиторської заборгованості
717
Інші доходи від операційної діяльності
719
Інші доходи (% по вільних залишках на рахунках в банку)
7191
Інші фінансові доходи
73
Відсотки одержані по депозитних рахунках в банку
732
Фінансові результати
79
Результат основної діяльності
791
Результат фінансових операцій
792
Результат іншої звичайної діяльності
793
9. Витрати діяльності
Собівартість реалізації
90
Собівартість реалізованої готової продукції
901
Собівартість реалізованих товарів
902
Собівартість реалізованих робіт і послуг
903
Страхові витрати
904
Загальновиробничі витрати
91
Загальновиробничі витрати
911
Загальновиробничі витрати (супровід)
912
Адміністративні витрати
92
Витрати на збут
93
Інші витрати операційної діяльності
94
Витрати на дослідження і розробку
941
Інші витрати за рахунок прибутку
9410
Інші витрати (ОЗ в оренду)
9411
Інші витрати (відшкод. ел.ен., вода, тепло...)
9412
Витрати по страхування запасів
9413
Собівартість реалізованої іноземної валюти
942
Собівартість реалізованих виробничих запасів
943
Собівартість реалізованих НА утриманих для продажу
9432
Втрати від операційної курсової різниці
945
Втрати від знецінення запасів
946
Нестачі і втрати від псування цінностей
947
Визначені штрафи, пені, неустойки
948
Інші витрати операційної діяльності
949
Фінансові витрати
95
Відсотки за кредити
951
Інші фінансові витрати
952
Інші витрати
97
Списання необоротних активів
976
Податок на прибуток
98
Податки на прибутки від звичайної діяльності
981
На активних рахунках вiдображається облiк господарських засобiв i вони завжди розмiщеннi в активi балансу. На пасивних рахунках ведеться облiк джерельних утворень господарських засобiв i вони завжди розмiщеннi в пасивi балансу.
Форма бухгалтерського облiку – це сукупнiсть облiкових регiстрiв, якi використовуються в певнiй послiдовностi i взаємодiя для ведення бухгалтерського облiку. Це технологiя i органiзацiя облiкового процесу iз застосуванням систематичних i хронологiчних регiстрiв, i послiдовнiсть їх примiнення.
Згідно Наказу про облікову політику, на ТзОВ «РЗВА-Електрик» використовується журнально-ордерна форма обліку.
Таблиця 3.2
Регістри аналітичного та синтетичного обліку ТзОВ «РЗВА-Електрик»
Зміст господарської операції
Назва регістру синтетичного обліку
Назва регістру аналітичного обліку
1
2
3
Облік необоротних активів
Журнал - ордер і Відомість по рахунках 10, 11, 12, 15 , Відомість нарахування амортизації
Інвентарна картка
Облік запасів
Журнал - ордер і Відомість по рахунках 20, 22, 28
Картки складського обліку
Облік касових операцій
Журнал - ордер і Відомість по рахунку 30
Касовий звіт Касова книга
Облік операцій на поточному рахунку
Відомість № 1.1
Журнал – ордер №1
Виписка банку
Облік грошових коштів в дорозі в національній валюті
Відомість №1.2
Журнал – ордер №1
Акт взаємозвірки з банками-екваєрами
Облік розрахунків з дебіторами
Журнал - ордер і Відомість по рахунку 36, 377
Відомість № 3.1, 3.2
Облік розрахунків з постачальниками
Журнал - ордер і Відомість по рахунках 63, 685
Відомість № 3.3
Облік розрахунків з оплати праці
Журнал - ордер і Відомість по рахунках 63, 685
Відомість № 3.3
Облік розрахунків зі страхування
Журнал - ордер і Відомість по рахунку 65
Зведена відомість відрахувань у Фонди
Облік розрахунків з бюджетом
Журнал - ордер і Відомість по рахунку 64
Відомість № 3.6
Облік власного капіталу
Журнал - ордер і Відомість по рахунку 44
Відомість № 7.2
Облік доходу
Журнал - ордер і Відомість по рахунках 70, 71, 73, 74, 79
Аналітичні дані про доходи
Облік витрат
Відомість 5
Журнал – ордер №5
Оборотна відомість по видатковій діяльності
3.1. Облік активів
Активи – ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод у майбутньому.
Активи поділяються на:
оборотні активи;
необоротні активи.
Оборотні активи – це грошові кошти та їх еквіваленти, які не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації або споживання протягом операційного циклу чи 12 місяців з дати балансу.
Необоротні активи – це всі активи, які є не оборотними.
3.1.1. Облік необоротних активів
Необоротні активи - це матеріальні і нематеріальні ресурси, що належать установі і забезпечують її функціонування і термін корисної експлуатації яких, як очікується, становить більше одного року.
Термін корисної експлуатації є основним визначальним критерієм віднесення матеріальних і нематеріальних ресурсів до складу необоротних активів.
До складу необоротних активів входять: земельні ділянки, капітальні витрати на поліпшення земель, будинки, споруди, передавальні пристрої, робочі, силові машини і обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади, бібліотечні фонди, обчислювальна техніка, спеціальні інструменти і спеціальні пристосування, одяг і взуття робочих, природні ресурси, інвентарна тара, матеріали довготривалого використання для наукових цілей, авторські і суміжні з ними права, права користування природними ресурсами, майном, об’єктами промислової власності, інші матеріальні і нематеріальні активи довготривалого використання.
Усі вони розділені на групи:
Основні засоби (рахунок 10);
Інші необоротні матеріальні активи (рахунок 11);
Нематеріальні активи (рахунок 12);
Довгострокові фінансові інвестиції (рах. 14);
Капітальні інвестиції (рах. 15);
Відстрочені податкові активи (рах. 17);
Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи (рах 18).
Основнi засоби призначенi для облiку й узагальнення iнформацiй про наявнiсть та рух власних або отриманих на умовах фiнансового лiзiнгу об’єктiв i орендованих цiлiсних майнових комплексiв, якi вiднесенi до складу основних засобiв.
Основні засоби (ОЗ) – це необоротні активи, що використовуються в господарській діяльності підприємства не менше року, мають свою вартісну оцінку та матеріальну основу.
Одиницею обліку основних засобів відповідно до П(С)БО 7 є об’єкт основних засобів.
Основні засоби оприбутковуються по первісній вартості.
Таблиця 3.3
Вимоги до оцінки в обліку та звітності ТзОВ «РЗВА-Електрик»
Вид об’єкта обліку
Оцінка
В обліку
В звітності
Основні засоби
Первісна вартість
Залишкова вартість
Первісна вартість - історична (фактична) собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для придбання (створення) необоротних активів.
Первісна вартість основних засобів, створених господарським способом, визначається як сума прямих та загальновиробничих витрат, безпосередньо пов’язаних з їхнім виготовленням. Фактичне списання елементів прямих та загальновиробничих витрат проводиться з кредиту відповідних рахунків обліку в дебет рахунку 15.
Витрати на ремонт та обслуговування основних засобів ПФ «Азурит», в результаті яких відновлюються,
20.11.2012 01:11-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора