Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Аналіз виконання кошторису бюджетної установи
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Кафедра обліку і аудиту
Інформація про роботу
Рік:
2008
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Інші
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Курсова робота
з економічного аналізу
на тему:
«Аналіз виконання кошторису бюджетної установи»
на прикладі
Зарічненської районної ради
Зміст
Вступ 3
1. Загальна характеристика установи 5
2. Аналіз фінансування бюджетної установи 14
2.1.Аналіз затверджених кошторисом видатків загального фонду 16
2.2. Аналіз затверджених кошторисом видатків спеціального фонду 18
2.3. Прогнозний аналіз фінансування бюджетної установи 19
3. Аналіз виконання кошторису бюджетної установи 20
3.1. Аналіз касових і фактичних видатків загального фонду 25
3.3. Параметричний аналіз виконання кошторису бюджетної установи 28
3.4. Прогнозний аналіз виконання кошторису бюджетної установи 33
Висновки 35
Список використаної літератури 37
Додатки 38
Вступ
Дослідження проводилось на тему «Аналіз виконання кошторису бюджетної установи» є надзвичайно важливим для будь-якої установи, організації, підприємства, оскільки дає можливість дослідити та проаналізувати діяльність установи, а також визначити негативні явища в організації робочого процесу за встановити шляхи їх усунення.
Курсова робота виконана на основі даних про діяльність Зарічненської районної ради. Районна рада має самостійний баланс, відокремлений кошторис ,структуру і штатний розпис та утримується за рахунок коштів районного бюджету. Виконавчий апарат районної ради здійснює організаційне , правове, інформаційне, аналітичне, матеріально-технічне забезпечення діяльності ради, її органів, депутатів. Сприяє здійсненню районною радою взаємодії і зв’язків з територіальними громадами, місцевими органами виконавчої влади, органами та посадовими особами місцевого самоврядування. Готує звіт про відстеження результативності регуляторного акта, прийнятого районною радою. Подає його до головної постійної комісії районної ради не пізніше наступного робочого дня з дня оприлюднення цього звіту.
Господарська діяльність установ, як і інші явища суспільного життя, потребує систематичного вивчення для успішного й ефективного управління нею. Одним із способів вивчення діяльності є аналіз.
Слід підкреслити, що економічний аналіз провадиться на всіх рівнях управління економікою: на рівні держави, галузей та регіонів (макроекономіка), на рівні підприємств і організацій (мікроекономіка). На макрорівні здійснюється економічний аналіз макропоказників, на мікрорівні - конкретний економічний аналіз, який іще називають аналізом господарської діяльності підприємства.
Економічний аналіз – це комплексне глибоке вивчення роботи підприємств, їх підрозділів та інших господарських формувань для об'єктивної оцінки її результатів і виявлення можливостей дальшого підвищення ефективності господарювання.
Економічний аналіз – це процес системного пізнання практики господарювання підприємств, об’єднань, їх структурних підрозділів та інших центрів відповідальності з урахуванням причинно-наслідкових зв’язків явищ, процесів, ресурсів та результатів з метою обґрунтування оптимальних управлінських рішень.
З розвитком економіки нашої держави перед економістами постають нові, складніші проблеми економічного аналізу і його теорії. Нові об'єкти й завдання економічного аналізу потребують застосування адекватних їм методологій і засобів дослідження економічних явищ і процесів, тобто дальшого розвитку теорії економічного аналізу й удосконалення методики її викладання.
Основним завданням проведення економічного аналізу є: оцінка результатів господарської діяльності за попередній та поточні роки; виявлення факторів, які позитивно чи негативно впливають на кінцевий показник роботи підприємства; прийняття рішення про визнання структури балансу задовільною (незадовільною), а підприємствоплатоспроможним (неплатоспроможним); поглиблення знань у сфері діяльності бюджетних установ і тим самим навчитися застосовувати їх для формування пропозицій щодо усунення негативних результатів діяльності в установі.
В курсовій роботі визначене поняття, особливості складання кошторису бюджетною установою, особливості та шляхи її фінансування.
Основним документом, який визначає загальний облік, цільове надходження, використання і щоквартальний розподіл коштів бюджетних установ, є кошторис бюджетної установи.
Кошторис бюджетної установи—основний плановий документ, який надає повноваження бюджетній установі щодо отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання бюджетною установою своїх функцій та досягнення цілей, визначених на рік відповідно до бюджетних призначень.
Кошторис бюджетної установи має дві складові: загальний фонд та спеціальний фонд. Загальний фонд включає обсяг надходжень із загального фонду бюджету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією видатків на виконання бюджетною установою основних функцій. У спеціальний фонд входить обсяг надходжень із спеціального фонду бюджету на конкретну мету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією на здійснення видатків спеціального призначення, а також на реалізацію пріоритетних заходів, пов’язаних з виконанням установою певних функцій.
Кошториси бюджетних установ складають перед початком бюджетного року усі установи на наступний бюджетний період, на який планують видатки.
Планування кошторису бюджетної установи здійснюється на підставі результатів економічних розрахунків з використанням показників звітності, яка складається за результатами діяльності розпорядників бюджетних коштів, враховуючи потреби установи та норми видатків на її утримання.
Курсова робота складається з обов’язкових елементів та трьох основних розділів зі структурованими підрозділами.
Завданнями курсової роботи є поглиблене вивчення теоретичних знань з дисципліни “Економічний аналіз” та вміння їх застосовувати під час вирішення конкретних завдань, на базі самостійної роботи з літературними джерелами, нормативними документами, вмінням застосовувати теоретичні та практичні знання з питань організації та методики аналітичної роботи, вдосконалення вмінь проводити аналіз діяльності бюджетної установи, та робити відповідні висновки, а також поглибити знання у сфері діяльності бюджетних установ і тим самим навчитися застосовувати їх для формування пропозицій щодо усунення негативних результатів діяльності в установі.
1. Загальна характеристика установи
Порядок діяльності районної ради, її органів та посадових осіб визначається Конституцією України, Законами України «Про місцеве самоврядування в Україні», «Про статус депутатів місцевих рад», Регламентом, іншими законодавчими і нормативними документами. Районна рада в Зарічненському районі розташоване за адресою смт. Зарічне, вул. Центральна, 11.
Виконавчий апарат районної ради здійснює організаційне , правове, інформаційне, аналітичне, матеріально-технічне забезпечення діяльності ради, її органів, депутатів. Сприяє здійсненню районною радою взаємодії і зв’язків з територіальними громадами, місцевими органами виконавчої влади, органами та посадовими особами місцевого самоврядування. Сприяє акредитованим працівникам засобів масової інформації у здійсненні ними професійної діяльності, заздалегідь повідомляє їх про час проведення засідань, прес-конференцій. Надає інформаційні матеріали, необхідні для ознайомлення громадськості з роботою районної ради. Забезпечує виконання заходів з відстеження результативності регуляторних актів, прийнятих районною радою. Готує звіт про відстеження результативності регуляторного акта, прийнятого районною радою. Подає його до головної постійної комісії районної ради не пізніше наступного робочого дня з дня оприлюднення цього звіту. Виконавчий апарат районної ради утворюється районною радою. Його структура і чисельність, витрати на утримання встановлюються радою за поданням її голови.
Районна рада є регуляторним органом, який відповідно до Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» наділений повноваженням щодо здійснення державної регуляторної політики та регуляторної діяльності на території району. Районна рада керується законодавством України про державну регуляторну політику, іншими Законами України та актами, що регулюють відносини у сфері державної регуляторної політики. Районна рада має самостійний баланс, відокремлений кошторис, структуру і штатний розпис та утримується за рахунок коштів районного бюджету .
Фінансове забезпечення діяльності районної ради та її органів здійснює головний бухгалтер у своїй роботі керується Конституцією України, Законами України, Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», Бюджетним кодексом України, актами Президента України, Положенням про управління, основними принципами міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. В своїй роботі головний бухгалтер тісно взаємодіє з районним фінансовим управлінням та управлінням Державного казначейства.
Будь-які господарські операції відображаються на місці їх здійснення у відповідних бухгалтерських документах, таку реєстрацію господарських операцій називають первинним обліком, який є основою бухгалтерського обліку.
Господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їхнього суцільного безперервного документування. Записи в бухгалтерському обліку здійснюються на підставі первинних документів.
На підставі даних первинних бухгалтерських документів інформацію про здійснені установою господарські операції згруповують в облікові регістри—у носії спеціального формату у вигляді відомостей, журналів, книг тощо, для хронологічного, систематичного нагромадження та узагальнення інформації.
Перенесення інформації з первинних документів до облікових регістрів здійснюється в міру її надходження але не пізніше від терміну що забезпечує своєчасну виплату заробітної плати, складання бухгалтерської статистичної звітності, декларацій і розрахунків. У бухгалтерських регістрах систематизують дані про стан та операції з економічно однорідними об’єктами обліку в системі бухгалтерських рахунків за звітний період.
Бухгалтерський облік в Зарічненській районній раді, як і в будь-якій бюджетній установі, ведеться методом подвійного запису за певною формою, тобто кожна господарська операція реєструється в облікових регістрах за дебетом одного та за кредитом іншого рахунку на однакову суму. Відповідно до чинного законодавства та специфіки установи в районній раді ведеться меморіально-ордерна («Журнал-головна») форма обліку.
На підставі даних бухгалтерського обліку бюджетні установи зобов’язані складати бухгалтерську звітність. Складання звітності є завершальним етапом облікового процесу. Бухгалтерська звітність ґрунтується на даних синтетичного та аналітичного обліку і відображає майнове та фінансове становище бюджетної установи, результати господарської діяльності та виконання кошторису доходів та видатків за звітний період (місяць, квартал, рік). Бухгалтерська та статистична звітність Зарічненської ради заповнюється та подається відповідно до встановлених порядків та термінів розроблених і затверджених відповідними міністерствами і відомствами України, а форми фінансової звітності з виконання кошторису доходів і видатків – Державним казначейством України.
Правильність складання фінансових звітів визначається за допомогою перевірки та порівняння окремих показників відповідних форм, відповідно до встановлених рекомендацій.
Крім фінансової звітності складають та подають податкову, соціальну та статистичну звітність. Податкова звітність складається на підставі даних податкового обліку та дає інформацію про стан розрахунків з бюджетом.
Крім того, районна рада складає та подає звітність до пенсійного фонду та фондів соціального страхування. Ця звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку та надає інформацію про стан розрахунків з даними фондами.
Основним документом, який визначає загальний облік, цільове надходження, використання і щоквартальний розподіл коштів бюджетних установ, є кошторис бюджетної установи.
Кошторис бюджетної установи—основний плановий документ, який надає повноваження бюджетній установі щодо отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання бюджетною установою своїх функцій та досягнення цілей, визначених на рік відповідно до бюджетних призначень.
Бюджетне призначення—це повноваження, надане головному розпоряднику коштів бюджету Бюджетним кодексом України, Законом України про Державний бюджет, постановою Верховної Ради АР Крим, рішеннями місцевої ради про місцевий бюджет, яке дозволяє Мінфіну, Державному казначейству або місцевому фінансовому органу надавати бюджетні асигнування для здійснення платежів на конкретні заходи за рахунок коштів відповідного бюджету.
Бюджетне асигнування—повноваження, надане розпоряднику бюджетних коштів відповідно до бюджетного призначення та взяття бюджетного зобов’язання та здійснення платежів з конкретною метою у ході виконання бюджету.
Кошторис має дві складові: загальний фонд та спеціальний фонд.
Загальний фонд включає обсяг надходжень із загального фонду бюджету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією видатків (повна економічна класифікація видатків містить всі коди економічної класифікації видатків згідно із наказом Міністерства фінансів України від 27 грудня 2001 року № 604 «Про бюджетну класифікацію та її запровадження») на виконання бюджетною установою основних функцій.
У спеціальний фонд входить обсяг надходжень із спеціального фонду бюджету на конкретну мету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією на здійснення видатків спеціального призначення, а також на реалізацію пріоритетних заходів, пов’язаних з виконанням установою певних функцій.
Разом з кошторисом затверджують план асигнувань.
План асигнувань загального фонду бюджету—помісячний розподіл бюджетних асигнувань, затверджений у загальному фонді кошторису бюджетної установи, за скороченою формою економічної класифікації видатків, який регламентує впродовж року взяття бюджетних зобов’язань та здійснення платежів.
План спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень)—помісячний розподіл бюджетних асигнувань затверджених у спеціальному фонді кошторису за скороченою формою економічної класифікації видатків, який регламентує протягом року взяття бюджетних зобов’язань та здійснення платежів, в розрізі доходів за кодами класифікації доходів бюджету. А план використання бюджетних коштів—розподіл бюджетних асигнувань, затверджених у кошторисі, за повною економічною класифікацією видатків.
Кошторис доходів і видатків складають на календарний рік. Він затверджується керівником відповідної вище поставленої організації не пізніше ніж через місяць після затвердження відповідного бюджету, з якого здійснюється фінансування установи.
Одночасно з кошторисом на затвердження вище поставленої організації подається штатний розпис установи, включаючи її структурні підрозділи, які формуються за рахунок спеціальних чи інших позабюджетних коштів.
У практиці бюджетного процесу виділяються такі види кошторисів:
- індивідуальні;
- зведені;
Установа, незалежно від того, веде вона облік самостійно чи обслуговується централізованою бухгалтерією, для забезпечення своєї діяльності складає індивідуальні кошториси і плани асигнувань (загального фонду та спеціального фонду), за кожною виконуваною нею бюджетною програмою (функцією).
Враховуючи цю вимогу, бюджетні установи індивідуальні кошториси подають своїй вище поставленій організації.
Зведені кошториси і плани асигнувань—зведення показників індивідуальних кошторисів і планів асигнувань розпорядників коштів бюджету нижчого рівня, що складають головний розпорядник, розпорядник вищого рівня для подання їх Мінфіну України, Мінфіну Автономної Республіки Крим, місцевим фінансовим органам та органам Державного казначейства.
Зведені кошториси не затверджують.
Залежно від джерел утворення доходи бюджетної установи поділяються на два види: доходи загального фонду бюджету; доходи спеціального фонду бюджету;
Доходи загального фонду—це державні кошти, що надійшли на рахунок бюджетної установи із загального фонду державного для її утримання. Їх ще називають асигнуваннями (фінансуванням) з державного бюджету.
Доходи спеціального фонду—це надходження від плати за послуги, що надають бюджетні установи згідно із законодавством України, а також кошти, перераховані бюджетним установам для виконання окремих доручень, благодійні внески, гранти та дарунки. Перелік доходів спеціального фонду визначає Кабінет Міністрів України.
У ході складання і затвердження проектів кошторисів залишки коштів за спеціальним фондом не планують.
Дохідна частина спеціального фонду проекту кошторису формується на підставі індивідуальних розрахунків доходів і платежів та відрахувань до бюджету, які складають за кожним джерелом доходів. За основу цих розрахунків беруть показники обсягів надання тих чи інших платних послуг, а також інші розрахункові показники (площа приміщень та вартість обладнання, іншого майна, що здаються в оренду, кількість місць у гуртожитках, кількість відвідувачів музеїв, виставок тощо.) та розмір плати в розрахунку за одиницю показника, який встановлюють відповідно до законодавства. На підставі перелічених показників визначають суму доходів на плановий період за кожним джерелом доходів з помісячним розподілом та урахуванням конкретних умов роботи установи. Під час формування показників, на підставі яких визначають доходи планового періоду, обов’язково повинен враховуватись рівень їхнього фактичного виконання за останній звітний рік, також очікуваного виконання за період, що передує плановому. Показники наводять в обсязі, зазначеному в формі розрахунку, і вони повинні вповні відповідати показникам бухгалтерської звітності за відповідні періоди
У видатковій частині кошторису бюджетної установи зазначають загальну суму витрат установи з розподілом їх за категоріями видатків економічної класифікації, а також зі встановленням витрат, фінансування яких планується за рахунок бюджетних асигнувань і за рахунок надходжень зі спеціального фонду.
Якщо під час планування установою спеціального фонду кошторису планові доходи перевищують планові видатки, розраховані на реалізацію заходів спеціального призначення відповідно до законодавства, установа повинна передбачити спрямування зазначених коштів на пріоритетні заходи, які необхідні для виконання основних функцій, або на не забезпечені (або частково забезпечені) видатками загального фонду. Оскільки такі видатки передбачені за рахунок надходжень зі спеціального фонду, їх передбачають у кошторисі за спеціальним фондом.
Форми документів (кошторису, планів асигнувань, лімітної довідки, штатного розпису тощо), що застосовують під час виконання бюджету, затверджено наказом Міністерства фінансів України за № 57 від 28.01.2002р.
Кошториси бюджетних установ складають перед початком бюджетного року усі установи на наступний бюджетний період, на який планують видатки.
Планування кошторису бюджетної установи здійснюється на підставі результатів економічних розрахунків з використанням показників звітності, яка складається за результатами діяльності розпорядників бюджетних коштів, враховуючи потреби установи та норми видатків на її утримання.
Складання і затвердження кошторису, як зазначалося вище, починається із розроблення проекту кошторису бюджетною установою. Цей документ містить приблизні показники, оскільки остаточні будуть визначені після погодження проекту із розпорядником вищого рівня.
Підставою для складання проектів кошторисів є відомості про граничні обсяги видатків бюджету загального фонду проекту державного бюджету на наступний рік. Ці відомості головним розпорядникам доводить Мінфін.
Для правильного та своєчасного складання проектів кошторисів головні розпорядники:
встановлюють для розпорядників нижчого рівня граничні обсяги видатків із загального фонду бюджету, термін подання проектів кошторисів і дають вказівки щодо їхнього складання;
розробляють і повідомляють розпорядникам нижчого рівня інші показники, яких вони повинні дотримуватись відповідно до законодавства і які необхідні для правильного визначення видатків бюджету у проектах кошторисів;
забезпечують складання проектів кошторисів на бюджетні програми (функції), що виконуються безпосередньо головними розпорядниками.
Головні розпорядники розглядають показники проектів кошторисів розпорядників нижчого рівня щодо законності та правильності розрахунків, доцільності запланованих видатків з бюджету, правильності їхнього розподілу відповідно до економічної класифікації розподілу видатків, повноти надходження доходів, дотримання чинних ставок (посадових окладів), норм, цін, лімітів, а також інших показників відповідно до законодавства та складають проекти зведених кошторисів.
На підставі проектів зведених кошторисів головні розпорядники формують бюджетні запити, які подають Міністерству фінансів України для включення до проектів відповідних бюджетів.
Бюджетний запит — документ, підготований розпорядником бюджетних коштів, що містить пропозиції з відповідним обґрунтуванням щодо обсягу бюджетних коштів, необхідних для його діяльності на наступний бюджетний рік.
На підставі даних про граничні обсяги видатків на наступний рік і отриманих інструктивних матеріалів від розпорядників і нормативних документів бюджетні установи починають складання проектів кошторисів.
Термін розгляду показників проектів кошторисів розпорядників нижчого рівня встановлюють головні розпорядники так, щоб проекти зведених кошторисів могли бути своєчасно оформлені як бюджетні запити.
Проекти кошторисів складають усі установи на наступний бюджетний рік, якщо ці установи функціонували до початку року, на який планують видатки з бюджету. У разі коли установи утворені не з початку року, кошториси складають і затверджують для кожної установи з часу її утворення до кінця бюджетного року в загальному порядку.
У проектах кошторисів, у частині надходжень зазначають планові обсяги, які передбачається спрямувати на видатки з бюджету і з загального та спеціального фондів бюджетів, а також плановані обсяги позик, які надійдуть до спеціального фонду кошторису.
Складання кошторисів передбачає використання відповідних фондів бюджетної класифікації. Бюджетна класифікація передбачає присвоєння кодів усім доходам і видаткам бюджетних установ.
Використовуючи коди, передбачені бюджетною класифікацією, головний бухгалтер бюджетної установи контролює правильність надходження та витрачання коштів відповідно до кошторису бюджетної установи. Кошториси бюджетних установ складають і затверджують із зазначенням коду органу державної влади, що виділяє кошти (КВК), коду програмної класифікації видатків (КПК) за КЕКВ (коди економічної класифікації видатків).
Після затвердження державного бюджету проект зведеного кошторису узгоджують з його показниками.
Показники видатків або надання кредитів з бюджету, що включають до проекту кошторису, повинні бути обґрунтовані відповідними розрахунками за кожним кодом економічної класифікації видатків.
У тижневий термін після опублікування закону про Державний бюджет України Міністерство фінансів України доводить лімітні довідки про бюджетні асигнування.
Лімітна довідка про бюджетні асигнування—це документ, який містить затверджені бюджетні призначення (встановлені бюджетні асигнування) та їхній помісячний розподіл, та інші показники, які згідно із законодавством повинні бути визначені на підставі нормативів. Форму лімітної довідки затверджує Мінфін.
Лімітна довідка видається Міністерством фінансів України, головним розпорядником.
Показники лімітної довідки доводяться до відома головних розпорядників, розпорядників нижчого рівня для уточнення проектів кошторисів і складання проектів плані асигнувань загального фонду бюджету, планів спеціального фонду, планів використання бюджетних коштів, помісячних планів використання бюджетних коштів.
Кошториси, плани асигнувань загального фонду бюджету не перезатверджуються
Вносячи зміни до кошторису важливо дотримуватися першочерговості забезпечення бюджетними коштами витрат на оплату праці з нарахуваннями, а також на господарське утримання бюджетної установи. Витрати на придбання обладнання, капітальний ремонт приміщень та інші капітальні витрати не вважать першочерговими і тому такі витрати можуть передбачатися лише за умови забезпечення коштами невідкладних витрат і за відсутності будь-якої заборгованості.
Зміни до штатних розписів вносять в порядку, встановленому для їхнього затвердження.
Після розгляду річних звітів про виконання кошторисів бюджетних установ за минулий рік уточнюють показники перехідних контингентів станом на 1 січня поточного року зі врахуванням фактичного виконання плану цих контингентів за минулий рік. За результатами перевірок у разі виявлення завищених асигнувань вносять зміни до кошторисів скорочуючи їхні обсяги.
Проведемо аналіз основних техніко-економічних показників діяльності Зарічненської районної ради.
Таблиця 1.1.
Основні техніко-економічні показники діяльності Зарічненської районної ради
Назва показника
Од. виміру
2006р.
2007р.
Абсолютне
Тр, %
1.Затверджені кошторисом видатки загального фонду
Тис.грн
437,829
537,25
99,421
122,71
2.Затверджені кошторисом видатки спеціального фонду
Тис.грн
0,3
11,119
10,82
3706,33
3.Середньооблікова чисельність працюючих в еквіваленті повної зайнятості
Осіб
12
12
0
100
4. Фонд оплати праці
Тис.грн
252,4
274,2
21,8
108,64
5. Середньорічна вартість основних засобів
Тис.грн
115,061
78,998
-36,06
68,66
6. Середня вартість майна
Тис.грн
150,168
114,399
-35,77
76,18
7. Сума зносу основних засобів, середньорічна
Тис.грн
215,049
143,349
-71,7
66,66
8. Коефіцієнт спрацювання основних засобів
1,87
1,81
-0,06
0,97
9. Середня заробітна плата
Тис.грн/особу
21,03
22,85
1,82
108,65
10. Забезпеченість працівників основними засобами
Тис.грн/особу
9,59
6,58
-3,01
68,61
11. Забезпеченість фінансуванням працюючих
Тис.грн/особу
36,49
44,77
8,28
122,69
На основі аналізу техніко-економічних показників діяльності установи, можна зробити такі висновки:
Затверджені кошторисом видатки загального фонду у 2007 році, порівняно з 2006 роком зросли на 99421 грн. (на 22,71%), тобто спостерігаємо зростання видатків, яке оцінюється позитивно. Середньооблікова чисельність працівників в еквіваленті повної зайнятості у 2007 році залишилась не змінною. Щодо фонду оплати праці, то він у 2007 році, порівняно з 2006—зріс на 21800 грн. (8,64%). Таке явище оцінюється позитивно, оскільки свідчить про зростання заробітної плати працівників. Проте, середньорічна вартість основних засобів зменшилась на 36060 грн. (31,34%). При цьому середньорічна вартість майна в 2007 році, порівняно з попереднім зменшилась на 35770 грн. (23,82%). Проаналізувавши середньорічну суму зносу основних засобів, можна сказати, що у 2007 році вона на 71700 грн. (33,34%) зменшилась порівняно з 2006 роком. На основі досліджених значень середньорічної вартості основних засобів та сум їх зносу, можна зробити висновок про значення коефіцієнту спрацювання основних засобів, який у 2006 році становив 1,87, у 2007—1,81. Зниження коефіцієнту спрацювання у 2007р. на 0,06 (0,03%) є досить незначним, однак оцінюється позитивно. Позитивно оцінюється зростання середньої заробітної плати у 2007 році на 1,82 тис. грн.. (8,65%). Зниження забезпеченості працівників основними засобами у 2007 році порівняно з 2006 роком на 3,01 тис.грн. (31,39%) Щодо забезпечення працюючих фінансуванням, то порівняно з 2006 у 2007 році відбулося збільшення на 8,28 тис. грн.. (22,69%), що є позитивним явищем.
Отже, на основі аналізу числових значень техніко-економічних показників установи можна сказати, що негативними оцінюються явища високого рівня коефіцієнту зносу основних засобів, а саме визначення їх відсотку зношення, який у 2006 році досяг 187% та у 2007 році – 181%. Таке явище можна пояснити тим, що комп’ютерна техніка, яка надходить до установи, подається вище поставленим органом і вже перебувала у використанні, але навіть після повного списання її вартості надалі продовжує використовуватися установою. Зношування основних засобів, а саме комп’ютерної техніки, оцінюється негативно, оскільки значна частина роботи в установі автоматизована, а застаріле обладнання не дає можливості інтенсивно та у встановлені терміни виконувати поставленні завдання.
Зменшення середньорічної вартості майна спричинена тим, що саме за два останні роки (на основі яких робиться аналіз) у видатковій частині кошторису не було передбачено коштів на придбання основних засобів, що, можливо, буде зазначено на наступні звітні роки.
Для того, щоб мінімізувати негативні явища в установі, необхідно поновити застарілі основні засоби, а саме збільшити кошторисне фінансування на такі види видатків, для цього у розрахунках до кошторису, які подаються до вище поставленої установи, потрібно вказати на необхідні суми коштів та шляхи їх використання.
2. Аналіз фінансування бюджетної установи
Перелік видатків бюджетної установи, що здійснюються строго відповідно до затверджених кошторисів доходів та видатків, згрупованих за кодами економічної класифікації видатків та статтями кошторису відповідного міністерства.
Усі видатки, що здійснюють бюджетні установи поділяють на: касові, фактичні.
Оскільки кошторис складається із загального і спеціального фондів, видатки поділяються на:видатки загального фонду;видатки спеціального фонду.
Видатки—витрати коштів бюджетної установи, що виникли у ході здійснення основної діяльності в межах сум, установлених кошторисом бюджетної установи. Видатки є одним з найважливіших показників фінансово-господарської діяльності бюджетних установ. Вони є підставою для визначення результатів виконання кошторису доходів і видатків, його аналізу для виявлення резервів зниження таких видатків. Виробничі витрати—витрати бюджетної установи, що утворилися під час виробничої діяльності, пов’язаної з основною діяльністю, що повинна забезпечити повне та ефективне виконання кошторису бюджетної установи.
Одним із головних завдань бухгалтерського обліку в бюджетній установі є постійних облік і контроль за видатками установи.
Усі видатки, що здійснюються в установі, що утримується за рахунок коштів державного бюджету поділяються на касові та фактичні.
Основним завданням обліку касових видатків є забезпечення контролю за цільовим витрачанням коштів бюджету із затвердженим кошторисом установи. Одна за цими видатками неможливо визначити фактичне використання коштів, тому що окремі суми можуть бути нараховані але не виплачені. Касові видатки показують суму асигнувань, які одержала і витратила установа за окремими кодами економічної класифікації видатків, що дає змогу мати дані про касове виконання кошторису та про залишки невикористаних асигнувань. Проте дійсні витрати коштів бюджетної установи, оформлені відповідними первинними документами і здійснені а рахунок відповідного фонду бюджету, а також нараховані або проведені, але не сплачені відображають фактичні видатки.
В бюджетній установі облік фактичних видатків ведеться в картках (книзі) аналітичного обліку фактичних видатків. Вони ведуться щомісячно за кодами економічної класифікації видатків за загальним та спеціальним фондами. За кожним видом коштів як загального так і спеціального фондів облік ведеться окремо.
Записи в картку аналітичного обліку фактичних видатків здійснюються на підставі меморіальних ордерів. Суми відшкодованих фактичних видатків зазначають на зворотному боці картки. Усі видатки в картці накопичуються і підсумовуються з початку року. Після закінчення місяця у картці (книзі) аналітичного обліку фактичних видатків виводяться підсумки за місяць і початку року.
Проведемо аналіз структури і динаміки фінансування бюджетної установи
Таблиця 2.1.
Аналіз структури і динаміки фінансування Зарічненської районної ради
, грн.
Назва показника
2006
2007
Абсолютне
Тр, %
Загальний фонд
432,628
536,220
103,59
123,94
Рис. 1. Фінансування Зарічненської районної ради
На основі аналізу структури і динаміки фінансування бюджетної установи можна зробити такі висновки:
Надходження коштів із загального фонду державного бюджету збільшуються, а саме у 2007 році, порівняно з 2006 зросло на 103590 грн. (23,94%). Таке явище оцінюємо як позитивне, оскільки дає змогу збільшити фінансування всіх статей видатків кошторису
2.1.Аналіз затверджених кошторисом видатків загального фонду
Проведемо аналіз структури і динаміки затверджених кошторисом видатків загального фонду
Таблиця 2.2.
Аналіз структури і динаміки затверджених кошторисом видатків загального фонду Зарічненської районної ради, грн.
Назва показника
2006
2007
Абсолютне
Тр, %
1. Оплата праці працівників
252,1
288,7
36,6
114,52
1.1. У % до видатків всього
57,58
55,36
-2,22 в.п.
2 Нарахування на зарплату
85,629
86,063
0,43
100,51
2.1. У % до видатків всього
19,56
16,5
-3,06 в.п.
3. Придбання предметів постачання і матеріалів, утримання
77,937
93,92
15,98
120,51
3.1. У % до видатків всього
17,8
18,01
0,21 в.п.
4. Видатки на відрядження
5,084
7,4
2,32
145,55
4.1. У % до видатків всього
1,16
1,42
0,26 в.п.
5.Дослідження і розробки,видатки державного (регіонального) значення
0,09
1,5
1,41
1666,67
5.1. У % до видатків всього
0,02
0,29
0,27 в.п.
6. Оплата комунальних послуг та енергоносіїв
9,5
32,35
22,85
340,52
6.1. У % до видатків всього
2,17
6,2
4,03 в.п.
7. Субсидії і поточні трансферти
7,489
11,584
4,1
154,68
7.1. У % до видатків всього
1,71
2,22
0,51 в.п.
8. Видатки всього
437,829
521,527
83,698
119,12
Оплата праці працівників у 2007 році порівняно з 2006 зросла на 36,6 тис.грн. (14,52%), але її частка у видатках всього у 2007 році зменшилась на 2,22в.п. В той же час, зросли відповідно і нарахування на заробітну плату у 2007 році на 0,43 тис. грн. (0,51%), але при цьому їх частка у загальній сумі видатків у 2007 порівняно з 2006 роком зменшилась на 3,06 в.п. Щодо видатків на придбання предметів постачання, то у 2007 році їх сума значно зросла – на 15,98 тис. грн. (20,51%), і їх частка у загальній сумі видатків у 2007 році зросла на 0,21 в.п. Видатки на відрядження збільшились: у 2007 році вони зросли на 2,32 тис. грн. (45,55%), а їх частка у видатках всього зросла на 0,26 в.п. Видатки на оплату комунальних послуг зросли в 3 рази: у 2007 році на 32,35 тис. грн. (240,52%), а їх частка у загальній сумі видатків при цьому зросла на 4,03 в.п.Дослідження і розробки, видатки державного (регіонального) значення дуже зросли в 2006 році вони становили лише 0,09 тис. грн.,а вже у 2007 вони становлять 1,5 тис. грн.а їх частка у видатках всього зросла на 0,27 в.п..Субсидії і поточні трансферти зросли на 4,1 тис. грн.(54,68%). загальна сума видатків зросла на 0,51 в.п
Проаналізувавши числові значення структури і динаміки затверджених кошторисом видатків загального фонду можна сказати, що збільшення сум видатків на всі статті є, безперечно, позитивним явищем.. Зменшення частки видатків на оплату праці працюючих та, відповідно, на нарахування на заробітну плату не є негативним явищем, а пояснюється зменшенням чисельності працюючих.
Щоб підвищити фінансування установи по видатках необхідно, формуючи розрахунки до кошторису, вказати необхідні суми коштів по тих чи інших статтях.
2.2. Аналіз затверджених кошторисом видатків спеціального фонду
Проведемо аналіз структури і динаміки затверджених кошторисом видатків спеціального фонду.
Таблиця 2.3.
Аналіз структури і динаміки затверджених кошторисом видатків спеціального фонду Зарічненської районної ради, тис.грн.
Показники
2006
2007
Абсолютне
Тр,%
1. Оплата комунальних послуг та енегроносіїв
0,3
11,1197
-10,82
3706,57
1.1.У % до видатків всього
100
100
0 в.п.
2. Видатки всього
0,3
11,1197
-10,82
3706,57
На основі аналізу структури і динаміки затверджених кошторисом видатків загального фонду можна зробити такі висновки:
Видатки на оплату комунальних послуг та енегроносіїв у 2007 році збільшились на 10820 грн. (3606,57%), їх питома вага у видатках всього залишилася не змінною. Проаналізувавши числові значення структури та динаміки затверджених кошторисом видатків спеціального фонду, можна сказати, що збільшення сум коштів по вище вказаній статті не можна оцінювати як негативне.
2.3. Прогнозний аналіз фінансування бюджетної установи
Проведемо прогнозний аналіз фінансування бюджетної установи
Таблиця 2.3.
Прогнозний аналіз фінансування Зарічненської районної ради
Назва показника
2006
2007
Середнє значення
Середній темп росту
Прогноз на 2008 р.
Загальний фонд
432,628
536,220
484,424
123,95
600,44
Рис. 2. Прогнозний аналіз фінансування Зарічненської районної ради
На основі проведеного прогнозного аналізу фінансування бюджетної установи можна зробити такі висновки:
Фінансування установи із загального фонду державного бюджету у 2007 році, порівняно з 2006 зросло на 23,95%, зважаючи на такий темп росту сум грошових коштів, виділених установі, можна сформувати прогнозне значення суми, що надійде до Зарічненської районної ради в наступному періоді. За вищезазначеними розрахунками, така сума складатиме 600,44 тис. грн.
Такі розрахунки прогнозного значення є досить таки неточними, оскільки можливі, наприклад, підвищення заробітної плати найманих працівників, підвищення вартості комунальних послуг чи орендної плати (так як досліджувана установа здійснює свою діяльність в орендованому приміщенні). Зважаючи на такі чинники, фінансування бюджетної установи зі загального фонду державного бюджету може мати набагато більше значення ніж визначене прогнозне.
3. Аналіз виконання кошторису
25.11.2012 12:11-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора