Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Аудит
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2009
Тип роботи:
Самостійна робота
Предмет:
Аудит
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти та науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку та аудиту
Індивідуальна самостійна робота
з дисципліни „Аудит”
1. Перевірка фінансової звітності
Таблиця 1.
Формальна перевірка фінансової звітності СВК „Дружба” за 2007 рік
№ ф.з.
Форма звітності
Результати перевірки
1
2
3
1.
Баланс
Відсутні печатка та підпис керівника підприємства
2.
Звіт про фінансові результати
Відсутній підпис керівника підприємства
3.
Звіт про рух грошових коштів
Відсутні печатка та підписи керівника і головного бухгалтера
4.
Звіт про власний капітал
Відсутні печатка та підписи керівника і головного бухгалтера
5.
Примітки до річної фінансової звітності
Відсутня печатка
Таблиця 2.
Перевірка за змістом фінансової звітності СВК „Дружба” за 2007 рік
№ ф.з.
Форма звітності
Результати перевірки
1
2
3
1.
Баланс
Порушень не виявлено
2.
Звіт про фінансові результати
Порушень не виявлено
3.
Звіт про рух грошових коштів
Порушень не виявлено
4.
Звіт про власний капітал
Сума нерозподіленого прибутку наведена без дужок (рядок 050)
5.
Примітки до річної фінансової звітності
Порушень не виявлено
Таблиця 3.
Замовник СВК „Дружба” Аудиторська фірма ПП „Рубін”
Період перевірки 2007 рік Аудитор (асистент) Ціпух А.С.
Робочий документ аудитора для проведення арифметичної перевірки фінансової звітності СВК „Дружба” за 2007 рік
Показник перевірки
Значення за даними перевіряємого підприємства
Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі)
Дані аудитора (результат перевірки)
Відхилення
Баланс (ф. № 1)
Актив
Залишкова вартість ОЗ на кін. року
1294,8
4093,7-2798,9
1294,8
–
Усього за розділом І
1988,8
694,0+1294,8
1988,8
–
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вартість) на кін. року
20,2
20,2-0
20,2
–
Усього за розділом ІІ на кін. року
351,2
100,6+164,3+44,7+20,2+
+19,2+2,2
351,2
–
Валюта балансу на кін. року
2340,0
1988,8+351,2
2340,0
–
Пасив
Усього за розділом І на кін. року
2054,0
656,7+1451,6-54,3
2054,0
–
Усього за розділом ІV на кін. року
286,0
68,5+4,9+16,4+196,2
286,0
–
Валюта балансу на кін. року
2340,0
2054,0+286,0
2340,0
–
Звіт про фінансові результати (ф. № 2)
Фінансові результати
ПДВ за звіт. період
46,5
679,0/6
113,2
66,7
Чистий дохід за звіт. період
632,5
679,0-113,2
565,8
66,7
Валовий збиток за звіт. період
(22,8)
565,8-655,3
(89,5)
66,7
Фін. результати від операційної діяльності за звіт. період
48,3
105,5+(89,5)-34,4
(18,4)
29,9
Фін. результати від звичайної діяльності до оподаткування за звіт. період
43,4
(18,4)-4,9
(23,3)
20,1
Чистий прибуток за звіт. період
12,1
(23,3)-31,3
(54,6)
42,5
Елементи операційних витрат
Разом операційних витрат за звіт. період
954,8
630,6+221,9+3,3+44,8+
+54,2
954,8
–
Звіт про власний капітал (ф. № 4)
Залишок власного капіталу на поч. року
1993,2
608,0+1451,6-66,4
1993,2
–
Разом змін в капталі
60,8
119,7+12,1-71,0
60,8
–
Залишок власного капіталу на кінець року
2054,0
1993,2+608
2054,0
–
Провівши арифметичну перевірку фінансової звітності СВК „Дружба” за 2007 рік, було виявлено, що форма №2 „Звіт про фінансові результати” (зокрема ч. 1. Фінансові результати) складена не вірно, до чого призвело неправильне обчислення суми ПДВ. Помилки є суттєвими, оскільки вони перекручують облікову інформацію.
Таблиця 4.
Замовник СВК „Дружба” Аудиторська фірма ПП „Рубін”
Період перевірки 2007 рік Аудитор (асистент) Ціпух А.С.
Робочий документ аудитора для проведення зустрічної перевірки фінансової звітності СВК „Дружба” за 2007 рік
Документ, який перевіряється
Облікові дані
Документ зустрічної перевірки
Облікові дані
Відхилення
Баланс (ф. № 1)
Звіт про власний капітал (ф. № 4)
Пайовий капітал на кінець року
656,7
Залишок на кінець року
656,7
–
Додатковий вкладений капітал на кінець року
1451,6
Залишок на кінець року
1451,6
–
Нерозподілений прибуток на кінець року
(54,3)
Залишок на кінець року
(54,3)
–
Усього за розділом І
2054,0
Залишок на кінець року, разом
2054,0
–
Баланс (ф. № 1)
Примітки (ф. № 5)
Первісна вартість ОЗ на кінець року
4093,7
Разом групи ОЗ на кінець року
4093,7
–
Знос ОЗ на кінець року
2798,9
Разом зносу групи ОЗ на кінець року
2798,9
–
Незавершене будівництво на кінець року
694,0
Капітальні інвестиції на кінець року, разом
694,0
–
Виробничі запаси на кінець року
100,6
Запаси (сума рядків 800-860, 880) на кінець року
77,1
23,5
Товари на кінець року
–
Товари на кінець року
2,5
2,5
Незавершене виробництово на кінець року
44,7
Незавершене виробництово на кінець року
33,1
11,6
Первісна вартість ДЗ на кінець року
20,2
ДЗ за товари, роботи, послуги на кінець року
22,1
1,9
Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року
2,2
Разом грошові кошти на кінець року
0,1
2,1
В ході проведення зустрічної перевірки форми №1 і форми №4 відхилень не виявлено. Проте, при перевірці форми №1 і форми №5 були виявлені відхилення досить значних розмірів, що є суттєвим, тому що наведена у формах звітності інформація є неправдивою. Для того, аби пересвідчитись в якому документі наведені неправильні дані, необхідно ознайомитись із первинною документацією.
Перевірка регістру аналітичного (синтетичного) обліку
При проведенні формальної перевірки Журналу- ордеру і Відомості по
рахунку 10 "Основні засоби" ПП "Рівнебудпостач" було виявлено, що даний документ не містить печатки підприємства, також відсутні прізвища та ініціали, підписи посадових осіб які склали та затвердили документ.
Перевірка за змістом ПП "Рівнебудпостач" помилок не виявив.
Таблиця 5.
Замовник ПП "Рівнебудпостач" Аудиторська фірма ПП "Рубін"
Період перевірки 2007 р. Аудитор (асистент) Ціпух А.С.
Робочий документ аудитора з перевірки Журналу- ордеру і Відомості по рахунку 10 "Основні засоби" за листопад 2007р. ПП "Рівнебудпостач"
Показник перевірки
Значення за даними перевіряємого п-ва
Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі)
Дані аудитора (результат перевірки)
Відхилення
Основні засоби
Склад під-ва на кінець місяця по рах. 10 "Основні засоби"
218729,77
205126,44+ 13603,33= 218729,77
218729,77
-
Разом на кінець місяця по рах. 10 "Основні засоби"
462438,57
448835,24+ 13603,33=462438,57
462438,57
-
Кінцевий залишок за Дебетом по рах. 10 "Основні засоби"
462438,57
3125+ 14710,6+ 11193,94+ 218729,77+ 211654,9+ 3024,36= 462438,57
462438,57
-
В ході проведення арифметичної перевірки Журналу- ордеру і Відомості по рахунку 10 "Основні засоби" за листопад 2007р. порушень не виявлено. Дана інформація є точною і достовірною про що свідчать наведені вище розрахунки.
Наведемо конкретні завдання та джерела інформації для аудиту операцій з основними засобами.
Таблиця 6.
Конкретні завдання аудиту операцій з основними засобами
Загальні завдання аудиту
Конкретні завдання аудиту
Наявність
Перевірка наявності ОЗ за місцем їх зберігання шляхом проведення інвентаризації
Права і зобов’язання
Перевірка документів, які підтверджують право власності підприємства на ОЗ (договір купівлі-продажу, рахунок, податкова накладна, накладна, акт приймання-передачі, платіжне доручення, банківська виписка, інвентарна картка)
Оцінка
Перевірка правильності визначення первісної вартості, залишкової вартості, суми зносу, при надходженні, реалізації, списанні, нарахування амортизації, проведенні капітального ремонту, модернізації, реконструкції, проведення переоцінки, здавання та приймання в оренду.
Факт події
Перевірка первинних документів, які підтверджують операції з ОЗ (договір купівлі-продажу, рахунок, податкова накладна, накладна, акт про виконання робіт, відомість про нарахування амортизації, договір оренди)
Повнота обліку
Перевірка повноти обліку операцій з ОЗ в первинних документах, регістрах (оборотно-сальдова відомість рах. 15, 10, 13, 631, 311) та звітності.
Подання і розкриття інформації у звітності
Перевірка правильності відображення операцій з ОЗ у звітності
(ф. №1, ф. №4, ф. №5)
Таблиця 7.
Джерела інформації для аудиту операцій з основними засобами
Джерела інформації
Назва документу
Нормативні документи
1. "Порядок проведення індексації балансової вартості основних засобів підприємств, організацій і установ станом на 1 квітня 1996 року", затверджений наказом Мінстату, Мінекономіки, Мінфіну № 148/64/103/563 від 23.05.96 р.
2. "Порядок відображення в бухгалтерському обліку і звітності збільшення балансової вартості основних фондів на суму витрат, пов'язаних із закінченим капітальним ремонтом", затверджений наказом Мінфіну від 14.06.96 р. № 120. 7. Постанова КМУ "Про проведення індексації балансової вар тості основних фондів та визначення розмірів амортизаційних відраху вань на повне їх відновлення у 1996—1997 роках" від 16.05.96 р. № 523.
3. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р. № 334/94-ВР.
4. Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", затверджений Постановою Верховної Ради України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР.
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92.
Форми фінансової звітності
1. Баланс (форма № 1).
2. Звіт про фінансові результати та їх використання (форма № 2).
3.Звіт про власний капітал (форма № 4).
4.Примітки (форма № 5)
Первинні документи
Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів.
Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів.
Акт списання основних засобів.
Акт на списання автотранспортних засобів.
Акт про установку, пуск та демонтаж будівельної машини.
Інвентарна картка обліку основних засобів.
Картка обліку руху основних засобів.
Розрахунок амортизації основних засобів
Регістри аналітичного та синтетичного обліку
1. Синтетичні регістри обліку основних засобів (Головна книга, журнал-ордер № 13).
Інші документи
Довідки; акти переоцінки; рахунки-фактури;
Таблиця 8.
Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці операцій з основними засобами
№ пор.
Перелік необхідних даних
1.
Правильності документального оформлення і своєчасного відоб раження в обліку операцій з основними засобами, їх надходження, внутрішнього переміщення і вибуття:
- договір купівлі-продажу;
рахунок;
податкова накладна;
накладна;
акт про виконання робіт;
відомість про нарахування амортизації,
договір оренди.
2.
Перевірка правильності розрахунку, своєчасного відображення зносу (нарахування амортизації) основних засобів.
3.
Контроль за витратами на капітальний ремонт.
4.
Перевірка правильності відображення в обліку фінансових ре зультатів від вибуття (в тому числі ліквідації) основних засобів.
5.
Контроль за збереженням основних засобів.
6.
Перевірка правильності проведення індексації основних за собів.
Висновок
Провівши аудит фінансової звітності СВК «Дружба» можна сказати, що у всіх формах звітності відсутні обов’язкові реквізити (підписи головного бухгалтера та керівника підприємства, печатка), внаслідок чого фінансову звітність не можна вважати дійсною.
Перевірка за змістом суттєвих помилок не виявила.
В результаті проведення арифметичної перевірки фінансової звітності було виявлено помилки у формі №2 «Звіт про фінансові результати», адже сума ПДВ була дуже заниженою, що сприяло подальшому відхиленню показників фінансової звітності.
При перевірці форми №1 і форми №5 були виявлені відхилення досить значних розмірів, що є суттєвим, тому що наведена у формах звітності інформація є неправдивою.
При проведенні аудиту Журналу- ордеру і Відомості по рахунку 10 "Основні засоби" ПП "Рівнебудпостач" виявлено відсутність обов’язкових реквізитів (підпису особи, яка склала документ, печатки підприємства), внаслідок чого даний документ можна вважати недійсним. Арифметична перевірка та перевірка за змістом жодних відхилень не виявили.
25.11.2012 12:11-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора