Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Аудит
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2009
Тип роботи:
Самостійна робота
Предмет:
Аудит
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства
та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Самостійна робота
з дисципліни “Аудит”
Варіант №7
Викона**:
студент** групи МО-*
******************
Перевірила:
*******************
Рівне-2009
Завдання
Зробити перевірку за формою, за змістом, арифметичну.
Зробити відповідні записи в робочих документах аудитора.
На основі перевіреної звітності зробити розрахунок фінансових коефіцієнтів і зробити висновки.
Баланс на 31.12.2008 р.
Актив
Код рядка
На початок року
На кінець
звітного періоду
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість
010
1,1
1,4
первісна вартість
011
5,4
6,0
накопичена амортизація
012
4,3
4,6
Незавершене будівництво
020
Основні засоби:
залишкова вартість
030
430,8
2477,2
первісна вартість
031
722,5
2907,3
знос
032
291,7
430,1
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
040
інші фінансові інвестиції
045
Довгострокова дебіторська заборгованість
050
Відстрочені податкові активи
060
Інші необоротні активи
070
Гудвіл при консолідації
075
Усього за розділом I
080
431,9
2478,6
II. Оборотні активи
Виробничі запаси
100
31,0
1,4
Поточні біологічні активи
110
Незавершене виробництво
120
Готова продукція
130
Товари
140
3462,4
4351,3
Векселі одержані
150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
160
3983,3
7506,6
первісна вартість
161
3983,3
7506,6
резерв сумнівних боргів
162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом
170
70,9
за виданими авансами
180
з нарахованих доходів
190
із внутрішніх розрахунків
200
Інша поточна дебіторська заборгованість
210
46,8
1,2
Поточні фінансові інвестиції
220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті
230
209,7
268,3
в іноземній валюті
240
Інші оборотні активи
250
Усього за розділом II
260
7733,2
12199,7
III. Витрати майбутніх періодів
270
0,6
Баланс
280
8165,7
14678,3
Пасив
Код рядка
На початок року
На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
Статутний капітал
300
0,3
0,3
Пайовий капітал
310
Додатковий вкладений капітал
320
Інший додатковий капітал
330
Резервний капітал
340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
350
1166,3
1966,3
Неоплачений капітал
360
Вилучений капітал
370
Накопичена курсова різниця
375
Усього за розділом I
380
1166,6
1966,6
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу
400
Інші забезпечення
410
Цільове фінансування
420
Усього за розділом II
430
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків
440
2000,0
Інші довгострокові фінансові зобов'язання
450
Відстрочені податкові зобов'язання
460
Інші довгострокові зобов'язання
470
Усього за розділом III
480
2000,0
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків
500
2000,0
1100,0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями
510
Векселі видані
520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
530
4955,2
9611,7
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів
540
з бюджетом
550
43,9
з позабюджетних платежів
560
зі страхування
570
з оплати праці
580
з учасниками
590
із внутрішніх розрахунків
600
Інші поточні зобов'язання
610
Усього за розділом IV
620
6999,1
10711,7
V. Доходи майбутніх періодів
630
Баланс
640
8165,7
14678,3
Керівник ___________________
Головний бухгалтер __________
Звіт про фінансові результати за 2008 р.
Фінансові результати
Найменування показника
Код рядка
За звітний період
За попередній період
Дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг)
010
83884,3
59386,7
Податок на додану вартість
015
13980,7
9897,8
Акцизний збір
020
025
Інші вирахування з доходу
030
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
035
69903,6
49488,9
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
040
66725,8
47365,2
Валовий:
прибуток
050
3177,8
2123,7
збиток
055
Інші операційні доходи
060
62,3
29,1
Адміністративні витрати
070
432,3
244,4
Витрати на збут
080
1398,5
922,2
Інші операційні витрати
090
99,0
94,4
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток
100
1310,3
891,8
збиток
105
Дохід від участі у капіталі
110
Інші фінансові доходи
120
1,3
Інші доходи
130
21,3
13,3
Фінансові витрати
140
420,2
285,4
Втрати від участі в капіталі
150
Інші витрати
160
2,9
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток
170
912,7
616,8
збиток
175
Податок на прибуток від звичайної діяльності
180
112,7
75,6
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток
190
800,0
541,2
збиток
195
Надзвичайні:
доходи
200
витрати
205
Податки з надзвичайного прибутку
210
Частки меншості
215
Чистий:
прибуток
220
800,0
541,2
збиток
225
ІІ. Елементи операційних витрат
Найменування показника
Код рядка
За звітний період
За попередній період
Матеріальні затрати
230
601,1
496,9
Витрати на оплату праці
240
473,0
232,4
Відрахування на соціальні заходи
250
174,9
86,2
Амортизація
260
141,0
92,4
Інші операційні витрати
270
539,8
353,1
Разом
280
1929,8
ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій
Найменування показника
Код рядка
За звітний період
За попередній період
Середньорічна кількість простих акцій
300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій
310
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію (грн.)
320
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію (грн.)
330
Дивіденди на одну просту акцію (грн.)
340
Робочий документ аудитора із перевірки форми №1 “Баланс”
Актив
Стаття звітності
Значення, тис. грн.
Порядок перевірки
Дані аудитора, тис. грн.
Відхилення, тис. грн.
на початок року
на кінець року
на початок року
на кінець року
на початок року
на кінець року
Залишкова вартість нематеріальних активів
1,1
1,4
5,4-4,3
6,0-4,6
1,1
1,4
Залишкова вартість основних засобів
430,8
2477,2
722,5-291,7
2907,3-430,1
430,8
2477,2
Усього за розділом І
431,9
2478,6
1,1+430,8
1,4+2477,2
431,9
2478,6
Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги
3983,3
7506,6
3983,3
7506,6
3983,3
7506,6
Усього за розділом ІІ
7733,2
12199,7
31,0+3462,4+3983,3+46,8+209,7
1,4+4351,3+7506,6+70,9+1,2+268,3
7733,2
12199,7
Баланс
8165,7
14678,3
431,9+7733,2+0,6
2478,6+12199,7
8165,7
14678,3
Пасив
Стаття звітності
Значення, тис. грн.
Порядок перевірки
Дані аудитора, тис. грн.
Відхилення, тис. грн.
на початок року
на кінець року
на початок року
на кінець року
на початок року
на кінець року
Усього за розділом І
1166,6
1966,6
0,3+1166,3
0,3+1966,3
1166,6
1966,6
Усього за розділом ІІІ
2000,0
2000,0
2000,0
Усього за розділом ІV
6999,1
10711,7
2000,0+4955,2+43,9
1100+9611,7
6999,1
10711,7
Баланс
8165,7
14678,3
1166,6+6999,1
1966,6+2000,0+10711,7
8165,7
14678,3
Внаслідок проведення формальної перевірки форми №1 “Баланс” встановлено наступні порушення:
відсутність реквізитів та їх заповнення (відсутність будь-яких реквізитів стосовно назви підприємства, адреси розташування, виду економічної діяльності; не проставлені і відсутні взагалі коди; не зазначені прізвища та ініціали посадових осіб, а також документ не скріплено підписами та печаткою);
усі вільні рядки не прокреслені, а прокреслені лише рядки з кодом 400 та 410.
За результатами арифметичної перевірки форми №1 “Баланс” встановлено, що відхилень немає.
У результаті перевірки за змістом виявлено, що підприємство використовує старий бланк форми №1 “Баланс”, який не відповідає чинному, заявленому у додатку до ПСБО 2 “Баланс”.
Робочий документ аудитора із перевірки форми №2 “Звіт про фінансові результати”
Стаття звітності
Значення, тис. грн.
Порядок перевірки
Дані аудитора, тис. грн.
Відхилення, тис. грн.
за звітний період
за попере-дній період
за звітний період
за попере-дній період
за звітний період
за попере-дній період
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
69903,6
49488,9
83884,3-13980,7
59386,7-9897,8
69903,6
49488,9
Валовий прибуток
3177,8
2123,7
69903,6-66725,8
49488,9-47365,2
3177,8
2123,7
Фінансові результати від операційної діяльності
1310,3
891,8
3177,8+62,3-432,3-1398,5-99,0
2123,7+29,1-244,4-922,2-94,4
1310,3
891,8
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування
912,7
616,8
1310,3+1,3+21,3-420,2
891,8+13,3-285,4-2,9
912,7
616,8
Фінансові результати від звичайної діяльності
800,0
541,2
912,7-112,7
616,8-75,6
800,0
541,2
Чистий прибуток
800,0
541,2
800,0
541,2
800,0
541,2
Разом операційні витрати
1929,8
601,1+473,0+174,9+141,0+539,8
496,9+232,4+86,2+92,4+353,1
1929,8
1261,0
-1261,0
Формальна перевірка форми №2 “Звіт про фінансові результати” показала наступні порушення:
відсутність реквізитів та їх заповнення (відсутність будь-яких реквізитів стосовно назви підприємства, адреси розташування, виду економічної діяльності; не проставлені і відсутні взагалі коди; не зазначені посади, прізвища та ініціали осіб, що відповідальні за даний документ; документ не скріплено підписами та печаткою);
не прокреслено всі рядки;
прокреслено рядок з кодом 280, де повинне бути записане значення суми операційних витрат;
відсутність найменування показника в рядку з кодом 025.
Провівши арифметичну перевірку форми №2 “Звіт про фінансові результати” було виявлено, що за рахунок того, що рядок з кодом 280 за попередній період прокреслено, його значення прирівнюється нулю, і тому відхилення якраз і проявляються у недорахуванні суми операційних витрат.
У результаті перевірки за змістом не виявлено жодних порушень.
Тепер визначимо чи підприємство є ліквідним. Для цього визначимо деякі показники А1, А2, А3, А4, П1, П2, П3, П4.
І. Активи.
Найліквідніші активи (грошові кошти і поточні фінансові інвестиції):
А1=р.220+р.230+р.240
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Всі значення рядків беруться із форми №1 “Баланс” на кінець року.
А1=0+268,3+0=268,3 (тис. грн.)
Активи, що швидко реалізуються (дебіторська заборгованість та інші активи):
А2=р.150+р.160+р.170+р.180+р.190+р.200+р.210+р.250
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Всі значення рядків беруться із форми №1 “Баланс” на кінець року.
А2=0+7506,6+70,9+0+0+0+1,2+0=7578,7 (тис. грн.)
Активи, що повільно реалізуються (запаси, довгострокові фінансові інвестиції):
А3=р.040+р.045+р.100+р.110+р.120+р.130+р.140
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Всі значення рядків беруться із форми №1 “Баланс” на кінець року.
А3=0+0+1,4+0+0+0+4351,3=4352,7 (тис. грн.)
Активи, що важко реалізуються (входять статті першого розділу балансу активу за винятком довгострокових фінансових інвестицій):
А4=р.010+р.020+р.030+р.050+р.060+р.070
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Всі значення рядків беруться із форми №1 “Баланс” на кінець року.
А4=1,4+0+2477,2+0+0+0=2478,6 (тис. грн.)
ІІ. Пасиви.
Найтерміновіші зобов’язання (кредиторська заборгованість):
П1=р.520+р.530+р.540+р.550+р.560+р.580+р.590+р.600
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Всі значення рядків беруться із форми №1 “Баланс” на кінець року.
П1=0+9611,7+0+0+0+0+0+0=9611,7 (тис. грн.)
2)Короткострокові пасиви (короткострокові кредити банків та інші короткострокові пасиви):
П2=р.500+р.510+р.610
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Всі значення рядків беруться із форми №1 “Баланс” на кінець року.
П2=1100+0+0=1100 (тис. грн.)
3)Довгострокові пасиви (довгострокові зобов’язання):
П3=р.480
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Всі значення рядків беруться із форми №1 “Баланс” на кінець року.
П3=2000 (тис. грн.)
4)Постійні пасиви (перший і другий розділи балансу пасиву + рядок 630 - рядок 270):
П4=р.380+р.430+р.630-р.270
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Всі значення рядків беруться із форми №1 “Баланс” на кінець року.
П4=1966,6+0+0-0=1966,6 (тис. грн.)
А тепер порівнюємо показники А1 та П1, А2 та П2, А3 та П3, А4 та П4.
268,3<9611,7 А1< П1
7578,7>1100 А2 >П2
4352,7>2000 А3 >П3
2478,6>1966,6 А4>П4
Оскільки, А1< П1, то підприємство не платоспроможне і не може своїми наявними коштами покрити всі витрати. Тобто воно є не повністю ліквідним.
А тепер порахуємо коефіцієнти, що характеризують фінансовий стан підприємства.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховується як відношення коштів, грошових еквівалентів і короткострокових фінансових вкладень до суми короткострокових зобов’язань.
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Всі значення рядків беруться із форми №1 “Баланс” на кінець року.
Оптимальне значення цього коефіцієнта знаходиться в межах 0,5-0,8.
Оскільки обраховане значення даного коефіцієнту становить приблизно 0,03 , то підприємство може сплатити негайно за рахунок найбільш ліквідних активів лише 3% боргів. Це дуже і дуже погано, і відповідно підприємству необхідні ще найбільш ліквідні активи, наприклад фінансові інвестиції.
Коефіцієнт загальної ліквідності розраховується як відношення оборотних активів до поточних зобов’язань.
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Всі значення рядків беруться із форми №1 “Баланс” на кінець року.
Оптимальне значення цього коефіцієнта знаходиться в межах 1,0-2,0.
Оскільки обраховане значення даного коефіцієнту становить приблизно 1,14 , то підприємство має достатню кількість ресурсів, які можуть бути використані для погашення заборгованості.
Коефіцієнт фінансової стійкості розраховується як відношення власних коштів (власного капіталу) до підсумку активу балансу.
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Всі значення рядків беруться із форми №1 “Баланс” на кінець року.
Оптимальне значення цього коефіцієнта знаходиться в межах 0,25-0,5.
Оскільки обраховане значення даного коефіцієнту становить приблизно 0,13 , то це означає, що власний капітал підприємтсва у загальній сумі авансованих коштів у його діяльність становить 13%. Тому підприємство могло б більше вкладати власних грошей та менше інвестованих для свого функціонування.
Коефіцієнт структури капіталу розраховується як відношення кредиторської заборгованості до величини власного капіталу.
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Всі значення рядків беруться із форми №1 “Баланс” на кінець року.
Оптимальне значення цього коефіцієнта знаходиться в межах 0,5-1,0.
Оскільки обраховане значення даного коефіцієнту становить приблизно 6,46 , то це означає, що що на 1 грн. власного капіталу припадає 6,46 грн. кредиторської заборгованості.
Коефіцієнт рентабельності активів розраховується як відношення чистого прибутку до суми балансів активу на початок і кінець року, поділеної на 2.
де р. – рядок, а число означає номер рядка. Значення рядка 280 беруться із форми №1 “Баланс”, а значення рядка 220 береться із форми №2 “Звіт про фінансові результати” за звітний період.
Оскільки обраховане значення даного коефіцієнту становить приблизно 0,07 , то це означає, що на 1 грн. вкладених грошей припадає 0,07 грн. отриманих коштів внаслідок господарської діяльності. Тому підприємству необхідно збільшити розмір чистого прибутку за рахунок зменшення собівартості виробленої продукції (товарів, робіт, послуг), зменшення витрат на збут, адміністративних витрат.
02.12.2012 16:12-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора