Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Облік і аудит
Кафедра:
Кафедра обліку і аудиту
Інформація про роботу
Рік:
2010
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Організація і методика аудиту
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Курсова робота
з дисципліни «Організація і методика аудиту»
на прикладі
товариства з обмеженою відповідальністю фірми «Енерготемп»
__________________________________________________
назва вищого навчального закладу
Кафедра ________________________________________________________
Дисципліна______________________________________________________
Спеціальність____________________________________________________
Курс_________Група_______________Семестр_______________________
Завдання
на курсову роботу студента
________________________________________________________________
прізвище, ім'я, по-батькові
1.Тема роботи______________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Строк здачі студентом курсової роботи____________________________________
3.Вихідні дані до роботи___________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4.Зміст розрахунково-пояснювальної записки ( перелік питань, які підлягають розробці)_______________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5.Дата видачі завдання____________________________________________________
Календарний план
№
з/п
Назва етапів виконання курсової роботи
Строк виконання етапу роботи
Примітки
Студент _________________
підпис
Керівник __________________ ______________
підпис прізвище ,ініціали
Зміст
Вступ………………………………………………………...…………………...….4
Завдання та інформаційна база аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з бюджетом…………………………………………………..………...….6
2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю Товариства з обмеженою відповідальністю фірми «Енерготемп» ………… ……………………......9
2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю Товариства з обмеженою відповідальністю фірми «Енерготемп»………… .......................…….…..9
2.2Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком операцій по поточних зобов’язаннях за розрахунками з оплати праці …………..……………….17
3.Методика аудиту………………………………………………………….…….20
Методика аудиту собівартості реалізованої продукції…..………….…...20
Програма аудиту незавершеного будівництва…………………….….….28
Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності…………………………………………………………………………………..30
Перевірка показників фінансової звітності Товариства з обмеженою відповідальністю фірми «Енерготемп»……….………………………………………..30
Перевірка показників даних аналітичного та синтетичного обліку Товариства з обмеженою відповідальністю фірми «Енерготемп»…………………...32
Висновки…………………………………………………………………………..36
Список використаної літератури………………………………………………...37
Додатки……………………………………………………………………………38
ВСТУП
Перехід економіки України до ринкових відносин призвів до радикальних змін в плануванні, обліку та контролю виробничо-господарської діяльності суб'єктів господарювання, трансформації системи управління комерційними організаціями. Зовсім іншими стали цілі підприємництва, засоби їх досягнення, економічна основа суспільства. Діяльність підприємства в сучасних ринкових умовах супроводжується різноманітними ризиками. Перед керівниками підприємств виникають задачі прогнозування, оцінки ризиків і створення ефективної системи управління. В цих умовах зростає роль системи аудиту, оскільки власники та кредитори позбавлені можливості самостійно впевнитись у тому, що всі численні операції підприємства законні та правильно відображені у звітності, тому вони відчувають потребу у послугах аудиторів.
Аудит для України має досить важливе значення. Він виник у відповідь на зростання попиту на аудиторські послуги. Для забезпечення високого рівня діяльності суб’єктів господарювання, необхідно регулярно та досконало здійснювати їх перевірку, а саме—аудит, який має проводитися на найвищому рівні. Тому, на сьогоднішній день, тема курсової роботи в розрізі досліджуваних питань є надзвичайно актуальною і вимагає подальшого дослідження.
Метою курсової роботи являється ознайомлення з методикою проведення аудиту операцій, уміння визначити допущені помилки, зловживання, правопорушення і передбачити можливі наслідки цих порушень для підприємств та не допустити їх настання.
Під час виконання курсової роботи слід вирішити такі завдання:
- закріпити і розширити набуті теоретичні знання з дисципліни ;
- розвинути навички самостійної роботи при формуванні і вирішенні завдань, поставлених у курсовій роботі;
- ознайомитись з організацією, методикою і технікою здійснення внутрішньо го контролю на прикладі конкретного підприємства;
- описати методику здійснення аудиторської перевірки активів, капіталу, зобов’язань, доходів , витрат ( відповідно до теми роботи);
- документувати процес здійснення аудиту та його результатів.
В курсовій роботі розглянуто теоретичні відомості аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з бюджетом, собівартості реалізованої продукції , незавершеного будівництва.
При написанні курсової роботи використані нормативно-правові акти, спеціалізована література та дані первинного, аналітичного та синтетичного обліку, фінансова звітність Товариство з обмеженою відповідальністю фірма «Енерготемп».
Об’єктом дослідження виступає Товариство з обмеженою відповідальністю фірма «Енерготемп» ( надалі ТзОВ«Енерготемп») . Розташоване у м. Кузнецовську підприємство є спеціалізованим монтажним підприємством, яке має ліцензію на будівельну діяльність, що видана Мінбудівництва архітектури та житлово- комунального господарства.
ТзОВ фірма «Енерготемп» є юридичною особою, має права та обов’язки і здійснює свою діяльність згідно дійсного Статуту та чинного законодавства. Фірма має самостійний баланс, розрахунковий та інші рахунки в банківських установах, має печатку та штамп зі своєю назвою, а також інші реквізити.
ТзОВ фірма «Енерготемп» здійснює наступні види діяльності:
- виробництво товарів народного споживання продовольчої та непродовольчої групи, продукції виробничо-технічного призначення;
- виробництво та переробка сільськогосподарської продукції, виробництво будівельних матеріалів та виробів та їх імпортної діяльності, сприяння вітчизняним та закордонним підприємствам, установам, організаціям, громадянам;
- проведення фінансової інвестиційної діяльності, надання кредитів на договірних засадах; проведення операцій з цінними паперами;
- здійснення будівельно- монтажних, впорядкувальних, спеціальних, проектно-пошукових робіт як своїми силами, так і за допомогою субпідрядних організацій;
- монтаж, наладка та експлуатація складного технологічного обладнання в області виробництва, торгівлі, зв’язку , теле та радіомовлення в інших областях діяльності;
- проектування. Будівництво та ремонт доріг;
- оптова та роздрібна торгівля;
- здійснення внутрішніх та міжнародних перевезень вантажів та пасажирів власним та орендованим автотранспортом;
Курсова робота складається з вступу, чотирьох розділів, висновків, списку використаної літератури, додатків.
У першому розділі висвітлені завдання та інформаційна база аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з бюджетом. У другому розділі висвітлено характеристику та дано оцінку системі внутрішнього контролю на основі досліджуваного об’єкту, а також досліджено стан внутрішнього контролю. У третьому розділі розглянуто методику аудиту собівартості реалізованої продукції та програму аудиту незавершеного будівництва. У четвертому розділі розглянуто аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності, а також перевірка показників даних аналітичного та синтетичного обліку виробничих запасів. Курсова робота містить додатки з таблицями та схемами.
Тема курсової роботи в розрізі досліджуваних питань за розділами є достатньо висвітленою в ряді спеціалізованих підручників, посібників, монографій.
1. Завдання та інформаційна база аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з бюджетом
Одним із важливих чинників розв'язання економічної кризи в суспільстві є удосконалення системи оподаткування. Завдання аудитора - перевірити правильність обчислення податків і платежів та своєчасність і повноту їх сплати. Перевірці підлягає кожний вид податку і платежу. До основних нетоварних розрахункових операцій належать розрахунки з бюджетом (із фінансовими органами) за податки з обороту (акцизний збір, ПДВ тощо), з прибутків, з доходу працівників та ін. Облік розрахунків з бюджетом відображають на рахунку 64 "Розрахунки за податками і платежами", у кредит якого записують суми, що підлягають внесенню в дохід бюджету, а в дебет – внесені. платежі.
Конкретні завдання аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з бюджетом наведені в таблиці 1.1.
Таблиця 1.1.
Конкретні завдання аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з бюджетом
Загальні завдання аудиту
Конкретні завдання аудиту
Наявність
Зобов’язання відображені на рахунку 64 "Розрахунки за податками і платежами", представляють собою повний перелік зобов’язань з бюджетом дійсно існують.
Права і обов’язки
Зобов’язання по розрахунках за розрахунками з бюджетом належать підприємству на певну дату
Оцінка
Поточні зобов’язання оцінюються згідно з П(С)БО 11 за сумою погашення; операції по поточних зобов’язаннях відображені у належній сумі (арифметична правильність).
Факт події
Відображені у звітності зобов’язання за розрахунками з бюджетом узагальнені на відповідних рахунках бухгалтерського обліку на основі відповідної первинної документації у конкретний період.
Повнота обліку
Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом правильно оформлені первинними документами, дані з яких перенесені до регістрів обліку та звітності
Подання і розкриття інформації у звітності
Зобов’язання по розрахунках за розрахунками з бюджетом розкриті, класифіковані і описані за правилами, визначеними П(С)БО у звітності належним чином.
Інформаційна база аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з бюджетом представляє собою нормативні документи, а також облікові (первинні документи, регістри аналітичного, синтетичного обліку, інші документи).
Нормативні документи з обліку поточних зобов’язань за розрахунками з бюджетом:
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291.
Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку: 11 "Зобов'язання"
Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22 травня 1997 р. № 283/97-ВР зі змінами і доповненнями.
Закон України "Про ПДВ" від 03.04.1997р. №168/97-ВР із змінами доповненнями,
Закон України «Про податок із власників транспорт них засобів та інших самохідних машин і механізмів» від 18.02.1997 р. № 75/97-ВР
В таблиці 1.2. розглянемо первинні документи, якими обліковуються поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом.
Таблиця 1.2.
Основні джерела інформації для аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з бюджетом
Джерела інформації
Назва документу
1
2
Нормативні документи
Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність" №996 - ХІV від 16.07.99р.
Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затверджені наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.
Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затверджені наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.
Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.99р.
Форми фінансової звітності
Баланс, форма №1-м, р. 550 «Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом»
Звіт про фінансові результати форма № 2-м р.020 Непрямі податки та інші вирахування з доходу та р.170 «Податок на прибуток»
Первинні документи
платіжна відомість, виписки банку, видаткові касові ордери, розрахунки бухгалтерії, податкові накладні
Регістри аналітичного та синтетичного обліку
Оборотно-сальдова відомість по рахунках 64, Журнал 3
Інші документи
Розрахунок суми податку з власників ТЗ та ін. самохідних машин та механізмів, податковий розрахунок сум доходу нарах. на користь платників податку і сум утримання з них податку ф№1ДФ, податковий розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища, розрахунок комунального податку, декларація про ПДВ,
Для отримання додаткових даних про поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом підприємства аудитору необхідно скласти робочий документ, який передбачає збір загальної інформації про досліджувані операції.
Перелік інформації що належить до отримання при перевірці поточних зобов'язань за розрахунками з бюджетом наведено в таблиці 1.3.
Таблиця 1.3.
Клієнт __ТзОВ «Енерготемп»__ Аудиторська фірма _«Аудитор»_
Період перевірки_1.01.09-31.12.09_ Аудитор (асистент)_МороченецьЛ.П._
Номер (шифр документа)_А-11_
Перелік інформації що належить до отримання при
перевірці поточних зобов'язань за розрахунками з бюджетом
№ з/п
Перелік необхідних даних
Інформація по підприємству
Джерело інформації
1
Податки і платежі, які сплачує підприємство
2
Ставка податку з власників транспортних засобів
3
Чи вчасно сплачуються податки та платежі до бюджету
4
Чи є підприємство платником єдиного податку
5
Чи сплачувало підприємство значні санкції за податками і платежами
6
Яка середньоспискова чисельність працівників
7
Форми звітності, які подає підприємство
8
Місце подання звітності, які пов’язанні з розрахунками за податками та платежами
Складено аудитором __________ ________
підпис дата
2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю
2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю
З метою успішного функціонування підприємства, підвищення рівня рентабельності, збереження та збагачення його активів необхідний налагоджений механізм управління, найважливішим елементом якого є повсякденний внутрішній контроль.
Система контролю має бути економічно вигідною, тобто затрати на її функціонування мають бути меншими за витрати підприємства через її відсутність. Якщо система внутрішньогосподарського контролю буде функціонувати ефективно, це дасть змогу скоротити витрати на проведення внутрішнього аудиту.
Система внутрішнього контролю визначає всі внутрішні правила та процедури контролю, запроваджені керівництвом підприємства для досягнення поставленої мети — забезпечення (в межах можливого) стабільного і ефективного функціонування підприємства, дотримання внутрішньогосподарської політики, збереження та раціональне використання активів підприємства, запобігання та викриття фальсифікацій, помилок, точність і повнота бухгалтерських записів, своєчасна підготовка надійної фінансової інформації.
Рис. 2.1. Склад системи внутрішнього контролю
Характеризуючи систему внутрішнього контролю на ТзОВ фірма «Енерготемп» слід відмітити вплив наступних факторів:
1.Середовище контролю - це процедури, дії і заходи, які відображають загальне ставлення адміністрації, директорів і власників підприємства до організації ефективної системи внутрішнього контролю. Управлінська ланка може створювати сприятливі умови для підтримки ефективної бухгалтерської системи і процедур контролю. Щоб зрозуміти і оцінити середовище контролю необхідно розглянути його найважливіші складові елементи. Середовище контролю виникає під впливом зовнішніх і внутрішніх факторів.
До зовнішніх факторів відносяться:
1.1.загальний стан економіки України та нестабільність законодавства здійснює значний вплив на господарську діяльність ТзОВ фірма «Енерготемп», оскільки чинне законодавство встановлює закони та норми діяльності підприємства, які в більшості випадках суперечать одне одному. Відповідно це призводить до виникнення різноманітного роду порушень. Ускладнює процес нормального функціонування підприємства прийняття нового Податкового Кодексу .
1.3. регулювання бухгалтерського обліку здійснюється на основі Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" та наказу про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики, в якому містяться наступні положення: робочий план рахунків бухгалтерського обліку, форми первинних облікових документів, методика бухгалтерського обліку, методи оцінки та списання активів і зобов’язань, методи нарахування амортизації, технологія обробки облікової інформації тощо. Спосіб обробки облікової інформації вручну.
1.2.Підпорядкованість підприємства. ТзОВ фірма «Енерготемп» засноване на приватній власності.
Внутрішні фактори властивого ризику та ризику контролю : ТзОВ фірма «Енерготемп»є підприємством приватної форми власності. Керівництво підприємства здійснюється одноосібно директором підприємства. Можна вважати, що керівник підприємства має достатню кваліфікацію та практичний досвід роботи тому що тривалий час працює в даній галузі. Керівництво ТзОВ фірма «Енерготемп» не має негативної репутації, не знаходиться під негативним впливом сторонніх осіб та не має причин прикрасити фінансовий стан підприємства. Найближчим часом на підприємстві не передбачаються зміни у складі керівництва, складі власників та форми власності.
На підприємстві існує чіткий розподіл функціональних обов’язків. Організаційну структуру підприємства можна відобразити за допомогою наступної схеми (рис.2.2).
Рис.2.2. Організаційна структура підприємства
На підприємстві не передбачено відділу внутрішнього контролю, але керівництво усвідомлює важливість бухгалтерського обліку і на підприємстві абсолютно відсутні будь які конфлікти між керівництвом і головним бухгалтером.
2. Система бухгалтерського обліку. Її мета полягає у визначенні, накопиченні, класифікації, аналізі, реєстрації і представленні звітності про господарські операції і забезпеченні обліку наявних активів. Ефективна облікова система дає можливість адміністрації належним чином виконувати свої обов’язки з контролю, забезпечення схоронності ресурсів, представлення звітності й задоволення потреб чинного законодавства.
Система бухгалтерського обліку складається з таких елементів:
Форма обліку - певна система регістрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них з додержанням єдиних засад, встановлених ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року № 996-XII. Форма обліку в Україні буває: журнально-ордерна, меморіально-ордерна, з застосуванням комп’ютерних програм. На ТзОВ фірма «Енерготемп» застосовується журнально-ордерна форма обліку.
Облікова політика – сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності. На ТзОВ фірма «Енерготемп» затверджений наказ «Про облікову політику» на 2010 рік.
Спосіб обробки облікової інформації. Обробка інформації здійснюється або вручну, або з використанням комп’ютерної техніки. На ТзОВ фірма «Енерготемп» обробка інформації здійснюється „вручну”.
4. Процедури контролю. Здійснення контролю передбачає використання спеціальних процедур, до яких належать:
- санкціонування господарських операцій;
- розподіл прав, обов’язків відповідальності;
- документування господарських операцій;
- обмеження доступу до активів;
- інвентаризація;
- робочий план рахунків.
1.Санкціонування. Санкція (дозвіл) на здійснення господарської операції є обов'язковим реквізитом первинних документів. Санкція керівника необхідна при направленні працівника у відрядження, видачі коштів з каси, відпуск товарно-матеріальних цінностей на сторону тощо. Санкція засвідчується підписом керівника на первинних документах. Санкціонування господарських операцій буває загальним і конкретним щодо кожного окремого випадку. Загальне – означає, що адміністрація встановила певні правила, згідно з якими підлеглі повинні одержати дозвіл на здійснення господарських операцій, які знаходяться в межах цих правил. Наприклад, стосовно відвантаження і реалізації продукції, ліміту позик покупцям, постійних стандартних закупок. Спеціальні дозволи стосуються конкретних разових господарських операцій. Як приклад можна навести санкціонування продажу важливого активу, а саме реалізацію автомобіля.
Особи, які мають право видавати спеціальні чи загальні дозволи на здійснення господарських операцій, повинні займати на підприємстві посади, що відповідають суті і призначенню цих операцій. Порядок цих дозволів на ТзОВ фірма «Енерготемп» встановлює керівник.
2. Розподіл прав та обов’язків. Під час розподілу прав, обов'язків і відповідальності слід враховувати такі правила:
— розподіл відповідальності між різними особами чи підрозділами за вико нання господарської операції, її запис (документування) і зберігання активів, що надійшли від операції. Прикладом може бути порядок оприбуткування основних засобів: акт прийому-передачі оформлює комісія, що безпосередньо робить висновок про придатність об'єкту основних засобів до експлуатації; на його підставі бухгалтер оприбутковує основні засоби, відкриваючи інвентарну картку; матері ально відповідальна особа приймає їх на зберігання чи в експлуатацію, що відоб ражається у інвентарному списку основних засобів за змістом їх знаходження (експлуатації);
— розподіл відповідальності за виконання різних етапів здійснення господар ської операції. Наприклад, санкціонування продажу основних засобів, їх відпуск, транс портування і отримання оплати провадяться різними посадовими особами чи підрозділами;
— розподіл відповідальності під час ведення облікових реєстрів та складання звітності. Наприклад, бухгалтер, що здійснює облік основних засобів, не повинен вести реєстр обліку підзвітних осіб, банківських операцій.
3. Документування господарських операцій. Суцільне документування господарських операцій забезпечує наявність доказів їх здійснення. 3 цією метою первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: назва документа (форми), код форми, дата, місце складання, зміст господарської операції, вимірювачі (у натуральному і вартісному виразі), посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її офор млення; особисті підписи або інші знаки, що однозначно ідентифікують особу, яка здійснила господарську операцію.
Первинні документи повинні бути складені в момент здійснення операції або безпосередньо після її закінчення.
Первинні документи підлягають обов'язковій перевірці працівниками, що ве дуть бухгалтерський облік, за формою і змістом. Документи, що суперечать законодавчим і нормативним актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власни кам, іншим юридичним і фізичним особам, повинні передаватись головному бухгалтеру для прийняття рішення.
4. Інвентаризація – це метод бухгалтерського обліку, який служить для забезпечення відповідності облікових даних господарських засобів та їх фактичної наявності. Інвентаризація на підприємстві проводиться пред складанням фінансової звітності.
5.Обмеження доступу до активів. Воно реалізується двома шляхами:
— укладенням договорів про матеріальну відповідальність;
— затвердженням переліку осіб, які мають право давати дозвіл (підписувати первинні документи) на здійснення господарських операцій, пов'язаних відпус ком (витрачанням) грошових коштів і документів, товарно-матеріальних ціннос тей, нематеріальних активів та іншого майна. Кількість осіб, які мають право підписувати документи на здійснення операцій з видачі особливо дефіцитних товарів і цінностей, бланків суворої звітності, повинна бути обмеженою.
6.Робочий план рахунків. Робочий план рахунків на підприємстві не створений. Це досить негативно для підприємства і впливає на систему внутрішнього контролю.
Щодо інших процедур контролю, то на досліджуваному підприємстві проводиться контроль старших за посадою працівників за роботою підлеглих, контроль за документуванням операцій, серед недоліків системи внутрішнього контролю можна відмітити відсутність графіка документообороту.
Для оцінки ризику невідповідності внутрішнього контролю на ТзОВ фірма «Енерготемп» було складено листок оцінки властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю, котрий наведено в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1
Клієнт __ТзОВ «Енерготемп»__ Аудиторська фірма _«Аудитор»_
Період перевірки_1.01.09-31.12.09_ Аудитор (асистент)_МороченецьЛ.П._
Номер (шифр документа)_А-21_
Листок оцінки властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю
Питання
Відповідь
Так/ні
Джерело інформації
Примітки
1
2
3
4
Зовнішні фактори властивого ризику
1. Який загальний стан економіки галузі?
Спад виробництва
Так
Депресія
Так
Зростання ділової активності
Ні
2. Чи вплинули негативно на розвиток підприємств галузі:
загальний стан економіки України
Так
зростання рівня інфляції
Так
чинне законодавство
Так
зміни офіційного обмінного курсу іноземних валют
Ні
інше ( вказати)
-
3. Чи належить продукція галузі до :
Конкурентоспроможної
Так
швидко старіючої
Ні
Енергоємної
Ні
Матеріалоємної
Так
Трудомісткої
Так
4. Чи характерний для галузі тривалий виробничий цикл?
Так
5. Чи залежить галузь від імпортних поставок паливно-мастильних матеріалів, енергії, сировини, тощо?
Ні
6. Чи відбувались в галузі протягом звітного періоду банкрутства (згортання виробництва)?
Ні
7. Чи отримує галузь значні дотації від уряду?
Ні
8. Чи спостерігалися значні зміни у тенденції прибутковості ( збитковості) серед підприємств галузі?
Ні
Внутрішні фактори властивого ризику та ризику контролю.
1.Яка форма власності підприємства ?
державна
приватна
інша.
Ні
Так
-
2.Як здійснюється керівництво підприємством?
Одноосібно
Колегіально
Так
Ні
3. Чи має керівництво:
достатню кваліфікацію
практичний досвід роботи
Так
Так
4. Чи має керівництво негативну репутацію?
Ні
6. Чи знаходиться керівництво під чиїмось негативним впливом?
Ні
7.Чи є причини у керівництва прикрасити фінансовий стан підприємства ( перекрутити його показники)
Ні
8. Чи відбулись у звітному періоді
( очікуються найближчим часом) зміни:
у складі керівництва
у складі власників
форми власності
Ні
Ні
Ні
9.Чи існує чіткий розподіл функціональних обов'язків на підприємстві?
Так
10. Чи збігається реальний розподіл повноважень членів керівництва з формальними обов'язками?
Ні
11. Чи передбачений організаційною структурою підприємства орган внутрішнього контролю:
ревізійна комісія
відділ внутрішнього аудиту
інші (вказати)
Ні
Ні
-
12. Чи усвідомлює керівництво важливість бухгалтерського обліку?
Так
13. Чи немає конфлікту між керівництвом та головним бухгалтером?
Ні
14. Чи здійснюються інвентаризації перед складанням річної звітності?
Так
15. Чи укладені договори про матеріальну відповідальність у передбачених законодавством випадках?
Так
16. Чи відбулись зміни у складі традиційних користувачів звітності за звітний період, чи передбачаються найближчим часом після його закінчення (вказати, які саме)?
Ні
17. Чи були випадки крадіжок, зловживань на підприємстві?
Ні
18 .Чи спостерігається висока плинність кадрів серед :
працівників бухгалтерії
матеріально відповідальних осіб
Ні
Ні
19. Чи є підприємство позивачем (відповідачем) у судовій справі?
Ні
20. Чи є філії( дочірні підприємства)?
Ні
21. Чи вистачає підприємству власних оборотних коштів?
Ні
22. Чи використовуються підприємством позики?
Ні
23. Чи спостерігається високий рівень постійних витрат?
Так
24. Чи є підприємство збитковим?
Так
25. Чи були значні фінансові втрати на підприємстві?
Ні
26. Чи залежить підприємство від:
незначної кількості замовників
незначної кількості постачальників?
Так
Ні
27. Чи здійснює підприємство декілька видів діяльності?
Так
28. Які форми оплати переважають на підприємстві:
готівкова
безготівкова
інші форми
Так
Так
-
29. Чи здійснювались нетрадиційні господарські операції протягом звітного періоду?
Ні
30. Чи високий ступінь складності здійснюваних господарських операцій?
Ні
31. Чи здійснює підприємство зовнішньоекономічну діяльність?
Ні
32. Чи застосовується на підприємстві
ручна обробка облікової інформації
комп'ютерна
Так
Ні
33. Чи здійснювались перевірки діяльності підприємства у звітному році ( вказати які саме)?
Державної податкової адміністрації
вищестоящою організацією
іншими уповноваженими на перевірку
органами (вказати які саме)
Так
Ні
Так
-
34. Чи проводився аудит у попередньому звітному періоді?
Ні
35. Чи змінився аудитор ( аудиторська фірма) ?
Ні
36. Чи відбувались у звітному періоді зміни в обліковій політиці підприємства ?
Ні
37. Чи сплачувало підприємство значні санкції за податками і платежами?
Так
Аналізуючи дані опитувального листка видно, що рівень властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю є досить низьким, з цього можна зробити висновок, що рівень ризику виявлення помилок також є низьким.
2.2. Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком операцій за розрахунками з оплати праці
Метою аудиту поточних зобов’язань по розрахунках з оплати праці є встановлення достовірності, об’єктивності, правдивості й законності відображення в бухгалтерському обліку й фінансовій звітності витрат на оплату праці і узагальнення цих показників в аудиторському висновку.
Фрагмент опису системи обліку і внутрішнього контролю операцій по поточних зобов’язаннях за розрахунками з оплати праці ТзОВ«Енерготемп».
«При прийнятті працівника на роботу оформляється наказ при прийняття на роботу, а також укладається трудовий договір (контракт) з працівником. В наступному після прийняття на роботу місяці працівнику виплачується заробітна плата. Поточні зобов’язання по розрахунках з оплати праці включають заробітну плату за окладами та тарифами, інші нарахування з оплати праці; виплати за невідпрацьований час (щорічні відпустки та інший оплачуваний невідпрацьований час); премії та інші заохочувальні виплати, що підлягають сплаті .
На ТзОВ«Енерготемп» встановлена погодинна форма оплати праці.
Розрахунок заробітної плати робочих виконується на підставі обліку фактично відпрацьованого часу, доплат за надурочні часи роботи, нарахування премій та ін., для цього бухгалтер аналізує первинні документи по обліку виробітку та заробітної плати - дані табелю обліку використання робочого часу по кожному працівнику, наявність лікарняних листів, наказів на відпустку, встановлює належне призначення посадових окладів відповідно до штатного розпису, накази про премії та надбавки. На підставі цих даних формується сума нарахованої заробітної плати, після цього із суми нарахованої заробітної плати утримуються податки і нарахування , які у встановлені строки перераховуються у відповідні фонди.
Дані про нараховану заробітну плату бухгалтер відображає у розрахунково - платіжній відомості. Далі на підставі цього документа касир здійснює виплату заробітної плати .Працівник для отримання коштів повинен мати при собі документ, що засвідчує особу. Кожен робітник, отримуючи кошти ставить свій підпис у платіжній відомості, тим самим підтверджуючи факт події. Платіжну відомість підписують керівник, головний бухгалтер та касир.
За роботу, в першій половині місяця працюючі мають право на виплату авансу, а кінцевий результат розрахунку заробітної плати виконується при виплаті заробітної плати за другу половину місяця, проте на підприємстві ТзОВ«Енерготемп» на основі аналізу розрахункових відомостей досліджуваного періоду видачі авансів виявлено не було.
Контроль за правильним складанням та веденням документів з оплати праці покладено на бухгалтера. Документи після виплати заробітної плати комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються протягом періоду ,який встановлюється залежно від виду документу.»
При проведені перевірки стану внутрішнього контролю операцій по розрахунках з оплати праці аудитор проводить вивчення системи внутрішнього контролю шляхом опитування досліджуваного персоналу, вивчення організаційно-розпорядчої і облікової документації на місці, вивчення результатів аудиту і перевірок всіх перевіряючи органів, тощо.
Результати опитування вивчення системи внутрішнього контролю на ТзОВ«Енерготемп»наведено у вигляді анкети в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1
Клієнт __ТзОВ «Енерготемп» __ Аудиторська фірма _«Аудитор»_
Період перевірки_1.01.09-31.12.09_ Аудитор (асистент)_МороченецьЛ.П._
Номер (шифр документа)_А-31_
Опитувальний листок (анкета) з внутрішнього контролю операцій по
№
Питання ( основні процедури контролю)
Наявність так (ні)
Результати аудиту
1
2
3
4
Чи тільки керівник має право підпису?
так
Чи усі платіжні відомості або документи, що їх замінюють підписані керівником?
так
Чи розподілені обов'язки по нарахуванню заробітної плати та її виплаті?
ні
Чи розподілені обов'язки з обліку операцій по розрахунках з оплати праці?
ні
Чи здійснюється нумерація розрахунково-платіжних відомостей у встановленому порядку?
так
Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира?
так
Чи встановлені премії, надбавки за понаднормову роботу, інші матеріальні заохочення?
так
Чи здійснюється перевірка своєчасності виплати заробітної плати керівником підприємства?
так
Чи укладено договір про повну матеріальну відповідальність з особою, котра виплачує заробітну плату?
так
Чи забороняється виплата заробітної плати працівникам, котрі не мають при собі документів, що посвідчують особу?
ні
Чи виплачується аванс на підприємстві?
ні
розрахунках з оплати праці
Проаналізувавши дану анкету можна зробити висновок, що загалом система внутрішнього контролю працює досить непогано, за виключенням відсутності розподілу обов’язків. Всю роботу щодо обліку і розрахунків по оплаті праці здійснює один бухгалтер, що тягне за собою ризик підвищення можливості виникнення різного роду помилок.
3.Методика аудиту
3.1. Методика аудиту собівартості реалізованої продукції
Аудит виробничої діяльності підприємства є найважливішою і, водночас найскладнішою частиною аудиторської перевірки. Одним з основних показників роботи будь-якого підприємства є випуск продукції та її собівартість.
Останній показник залежить від багатьох чинників, на яких повинен зосередити увагу аудитор.
На етапі ознайомлення необхідно вивчити організацію виробництва і технологіч ного процесу на підприємстві, умови роботи.
Вивчення організаційно-технологічних особливостей клієнта.
Перед початком перевірки в першу чергу аудитор повинен ознайомитися з орга нізаційними і технологічними особливостями виробництва, видами продукції, що випускається, ресурсами, що використовуються підприємством.
Під організаційними особливостями необхідно розуміти етапи проходження техноло гічного процесу від одержання сировини та матеріалів зі складу до здавання на склад го тової продукції після проходження відділу технічного контролю. При цьому аудитор вив чає документальне оформлення руху сировини, напівфабрикатів з одного цеху до іншого, як здійснюється контроль за збереженням і раціональним використанням сировини.
Технологічні особливості залежать від типу обладнання, яке використовується, наскільки це обладнання завантажене роботою — як повно використовується його потужність. Важливо звернути увагу на правильність застосування норм на списан ня сировини та матеріалів.
Слід мати на увазі, що при багатьох технологіях ці норми залежать від типу обладнання. Також необхідно перевірити відповідність наявного обладнання тому, яке відображене в бухгалтерському обліку. Шляхом спостереження аудитор може пе ревірити час використання обладнання протягом доби. Перевіркою витрачання електроенергії за лічильниками розрахунковим шляхом можна встановити, скільки обладнання працювало фактично і зіставити одержані дані з даними обліку.
Таким чином можна перевірити достовірність даних про використання обладнан ня. Якщо при перевірці виявиться, що за розрахунками обладнання використовувалось у дві зміни, а за даними обліку — в одну, це свідчитиме про наявність грубих порушень і потребуватиме від аудитора вжиття відповідних заходів:
- взяти пояснення від начальника цеху й енергетика клієнта;
- провести опитування працівників.
Подібна ситуація може свідчити про випуск "лівої" продукції.
Якщо в аудитора виникли такі підозри, він зобов'язаний зібрати докази, які об'єктивно підтвердили б або спростували цю інформацію.
При вивченні технологічних особли...
15.12.2012 10:12-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора