Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Облік і аудит
Кафедра:
Кафедра обліку і аудиту
Інформація про роботу
Рік:
2008
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Організація і методика аудиту
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Курсова робота
з дисципліни «Організація і методика аудиту»
на прикладі
ТОВ Рівненський насіннєвий завод «Євронасіння»
__________________________________________________
назва вищого навчального закладу
Кафедра ________________________________________________________
Дисципліна______________________________________________________
Спеціальність____________________________________________________
Курс_________Група_______________Семестр_______________________
Завдання
на курсову роботу студента
________________________________________________________________
прізвище, ім'я, по-батькові
1.Тема роботи__________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Строк здачі студентом курсової роботи_____________________________
3.Вихідні дані до роботи___________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4.Зміст розрахунково-пояснювальної записки ( перелік питань,які підлягають розробці)________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________
5.Дата видачі завдання_____________________________________________
Календарний план
№з/п
Назва етапів виконання курсової роботи
Строк виконання етапу роботи
Примітки
Студент _________________
підпис
Керівник __________________ ______________
підпис прізвище,ініціали
ЗМІСТ
ВСТУП
4-5
1. Завдання та інформаційна база аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з оплати праці
6-9
2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ТОВ «РНЗ «Євронасіння»
11
2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю ТОВ «РНЗ «Євронасіння»
12-14
2.2. Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком операцій за розрахунками з оплати праці
14-20
3. Методика аудиту
21
3.1. Методика аудиту витрат на збут
21-22
3.2. Програма аудиту грошових коштів та їх еквівалентів
23-24
4. Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності
25-30
4.1. Перевірка показників фінансової звітності
30-33
4.2. Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку операцій по оплаті праці
34-35
ВИСНОВКИ
36
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
37
Додатки
39-60
ВСТУП
Перехід економіки України до ринкових відносин призвів до радикальних змін в плануванні, обліку та контролю виробничо-господарської діяльності суб'єктів господарювання, трансформації системи управління комерційними організаціями. Зовсім іншими стали цілі підприємництва, засоби їх досягнення, економічна основа суспільства. Діяльність підприємства в сучасних ринкових умовах супроводжується різноманітними ризиками. Перед керівниками підприємств виникають задачі прогнозування, оцінки ризиків і створення ефективної системи управління. В цих умовах зростає роль системи аудиту, оскільки власники та кредитори позбавлені можливості самостійно впевнитись у тому, що всі численні операції підприємства законні та правильно відображені у звітності, тому вони відчувають потребу у послугах аудиторів.
Незалежне підтвердження інформації про результати діяльності підприємств та дотримання ними законодавства необхідне державі для прийняття рішень в області економіки та оподаткування, суддям, прокурорам, та слідчим для підтвердження достовірності фінансової звітності, яка їх цікавить.
Метою курсової роботи являється ознайомлення з методикою проведення аудиту операцій, уміння визначити допущені помилки, зловживання, правопорушення і передбачити можливі наслідки цих порушень для підприємств та не допустити їх настання.
Завданням даної курсової роботи є наступні аспекти:
Завдання курсової роботи з фінансового обліку полягає в наступному:
систематизувати, розширити, закріпити теоретичні знання та практичні навички проведення аудиту, набуті під час вивчення курсу;
перевірити вміння застосувати ці знання для проведення процедур аудиту на конкретному підприємстві і розробки пропозицій щодо вдосконалення системи аудиту;
розвинути навички самостійної роботи і використання отриманих знань з організації і методики наукових досліджень у вирішенні завдань, поставлених у курсовій роботі.
визначити законодавчу та нормативну базу проведення аудиту, сформулювати конкретні завдання аудиту поточних зобов’язань по розрахунках з оплати праці;
вивчити особливості внутрішнього контролю операцій по розрахунках з оплати праці на ТОВ «Євронасіння»
показати порядок виконання даних завдань аудиту в робочих документах аудитора.
В курсовій роботі розглянуто теоретичні відомості аудиту поточних зобов’язань по розрахунках з оплати праці, витрат на збут , грошових коштів та їх еквівалентів. Також проведено аудит операцій по зобов’язаннях з оплати праці на прикладі конкретного підприємства.
Об'єктом дослідження є Товариство з обмеженою відповідальністю «Рівненський насіннєвий завод «Євронасіння» (надалі – ТОВ «Євронасіння») Підприємство було створено 21 квітня 2003 року (свідоцтво А00 №234221), знаходиться за адресою м. Рівне вул. Курчатова 62,а.
Основними видами діяльності ТОВ «Євронасіння» є:
оптова торгівля квітами та рослинами;
надання послуг у рослинництві;
вирощування зернових, технічних та решти культур, не віднесених до інших класів рослинництва.
Вихідними даними для написання курсової роботи є первинні документи по обліку розрахунків з оплати праці, оборотно-сальдові відомості, фінансова звітність ТОВ «Євронасіння».
Курсова робота складається з чотирьох розділів.
Перший розділ містить у собі завдання аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з оплати праці та перелік нормативних джерел, якими потрібно керуватись при його перевірці.
У другому розділі представлено загальну характеристику стану внутрішнього контролю підприємства і стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком розрахунків з оплати праці.
У третьому розділі наведено методику аудиту витрат на збут, а також програму аудиту грошових коштів та їх еквівалентів.
Четвертий розділ показує результати практичного виконання процедур аудиту.
При написані курсової роботи були використані різноманітні джерела інформації, а саме: Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, закони, підручники з аудиту, монографії та періодичні видання.
1. Завдання та інформаційна база аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з оплати праці
При укладанні договору та програми на проведення перевірки аудитор повинен керуватися Законом України ««Про аудиторську діяльність» від 14.09.2006 р. № 140-V, відповідно до якого він може здійснювати аудиторську діяльність в тому разі, якщо розмір винагороди за надання аудиторських послуг враховує необхідний час, належні знання, вміння, кваліфікацію, ступінь відповідальності аудитора для якісного виконання таких послуг і т. д. В свою чергу, це дасть змогу контролювати витрачений час на здійснення аудиторської перевірки, його нормувати та раціонально використовувати.
Метою аудиту поточних зобов’язань по розрахунках з оплати праці є встановлення достовірності, об’єктивності, правдивості й законності відображення в бухгалтерському обліку й фінансовій звітності витрат на оплату праці і узагальнення цих показників в аудиторському висновку.
Конкретні завдання аудиту поточних зобов’язань по розрахунках з оплати праці наведено в таблиці 1.1
Таблиця 1.1
Конкретні завдання аудиту поточних зобов’язань по розрахунках з оплати праці
Загальні завдання аудиту
Конкретні завдання аудиту
1
2
Наявність
Зобов’язання по розрахунках з оплати праці перед працівниками підприємства дійсно існують .
Права і зобов’язання
Зобов’язання по розрахунках з оплати праці перед працівниками належать підприємству на певну дату
Оцінка
Зобов’язання по розрахунках з оплати праці перед працівниками оцінюються у відповідності з прийнятими принципами бухгалтерського обліку, відповідно до П(С)БО 26 «Виплати працівникам»
Факт події
Відображені у звітності зобов’язання по розрахунках з оплати праці перед працівниками узагальнені на відповідних рахунках бухгалтерського обліку на основі відповідної первинної документації у конкретний період.
Повнота обліку
Зобов’язання по розрахунках з оплати праці перед працівниками, відображені на рахунках бухгалтерського обліку, підтверджені відповідними первинними документами (табелі використання робочого часу , штатні розписи, акти приймання виконаних робіт, розрахункові платіжні відомості,регістри обліку за рах. 66).
1
2
Подання і розкриття
інформації у звітності
Зобов’язання по розрахунках з оплати праці перед працівниками розкриті, класифіковані і описані за
правилами, визначеними П(С)БО у звітності належним чином.
При дослідженні операцій за зобов’язаннями з оплати праці слід керуватися такими документами:
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затверджені наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.12.99р №318.
Інформаційна база аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з оплати праці передбачає нормативні та облікові документи, які наведені у таблиці 1.2
Таблиця 1.2
Джерела інформації для аудиту поточних зобов’язань по розрахунках з оплати праці
Джерела інформації
Назва документу
1
2
Нормативні документи
Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність" №996 - ХІV від 16.07.99р.
Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затверджені наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.
Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затверджені наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.
Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.
Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 26 "Виплати працівникам", затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.12.99р.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.99р.
1
2
Форми фінансової звітності
Баланс, форма №1, р. 580 Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці
Звіт про фінансові результати форма № 2 р. 240 Витрати на оплату праці
Первинні документи
Штатний розпис, табель обліку використання робочого часу, лікарняні листи, накази на відпустку, маршрутні листи, акти приймання виконаних робіт розрахункова відомість, платіжна відомість, виписки банку, видаткові касові ордери, відрядні довідки, розрахунки бухгалтерії
Регістри аналітичного та синтетичного обліку
Оборотно-сальдова відомість по рахунках 66, 65, Журнал ордер №5, 5-А
Інші документи
Наказ про прийняття на роботу, колективний договір, трудовий контракт, комп’ютерна програма.
Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці поточних зобов’язань по розрахунках з оплати праці наведено в таблиці 1.3
Таблиця 1.3
Клієнт _______________________ Аудиторська фірма________
Період перевірки ______________ Аудитор (асистент) Климчук Н.Б.
Номер (шифр документа) _______
Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці поточних зобов’язань по розрахунках з оплати праці
№ пор.
Перелік необхідних даних
Інформація по підприємству
Джерело інформації
1
2
3
4
Чи наявні та відповідають чинному законодавству документи із кадрового складу:
накази про прийняття на роботу
табелі обліку робочого часу
штатний розпис(при погодинній оплаті)
наряди та розцінки (при відрядній оплаті)
договорів цивільно - правового характеру (трудових угод, контрактів тощо)?
1
2
3
4
2.
Чи перевіряються відповідності прізвищ і сум у розрахункових і платіжних відомостях?
Чи належно встановлені розміри тарифних ставок та посадових окладів відповідно до тарифних кваліфікаційних довідників, галузевих угод тощо?
Чи вчасно виплачується заробітна плата працівникам підприємства?
Чи наявні на підприємстві відомості (книги) обліку депонованої заробітної плати?
Наявність доплат за понаднормову роботу, роботу в несприятливих умовах.
Чи були виявлені випадки невідповідності кількості відпрацьованого часу розміру виплаченої заробітної плати?
Чи укладено договір про повну матеріальну відповідальність з особою, котра виплачує заробітну плату?
Складено аудитором __________ ________
підпис дата
2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ТОВ «Євронасіння»
Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю буде проводитись на базі Товариства з обмеженою відповідальністю «Рівненський насіннєвий завод «Євронасіння». Підприємство було створено 21 квітня 2003 року (свідоцтво А00 №234221), знаходиться за адресою м. Рівне вул. Курчатова 62,а.
Основними видами діяльності ТОВ «Євронасіння» є:
надання послуг в рослинництві, в тому числі на договірній основі передпосівна обробка насіння, надання послуг сільськогосподарською технікою разом із обслуговуючим персоналом;
вирощування, виробництво, заготівля, переробка, фасування, реалізація сільськогосподарських культур, зокрема вирощування зернових, технічних і інших культур, в тому числі насіння.
Товариство має самостійний баланс, розрахункові (поточні) та інші рахунки у банківських установах, печатку зі своїм найменуванням та символікою, штампи, товарний знак та інші реквізити.
Товариство створене з метою одержання прибутку, задоволення потреб в його послугах (роботах, товарах) та реалізації на основі отриманого прибутку інтересів учасників товариства.
У Товаристві створюється одноособовий виконавчий орган - Генеральний директор, який підзвітний Зборам Учасників і відповідає за діяльність Товариства та покладені на нього завдання.
Генеральний директор Товариства вирішує всі питання поточної діяльності Товариства за винятком тих, які входять до компетенції Зборів Учасників.
Генеральний директор має право без доручення здійснювати дії від імені Товариства. Генеральний директор:
організовує підготовку і виконання рішень Зборів Учасників;
затверджує поточні плани діяльності Товариства і заходи, необхідні для вирішення його завдань;
приймає рішення про притягнення до матеріальної та дисциплінарної відповідальності працівників;
забезпечує виконання поточних і перспективних планів, керівництво виробництвом;
організовує підготовку і виконання рішень органів управління Товариства працівниками Товариства, надає звіти про їх виконання;
розпоряджається майном, грошовими коштами в межах, визначених Статутом;
вирішує питання підбору і розстановки кадрів, затверджує штатний розпис, приймає і звільняє працівників;
представляє Товариство у відносинах з організаціями, підприємствами, установами, державними органами, приватними та посадовими особами з усіх питань діяльності Товариства як на території України, так і за кордоном.
Вищим органом управління Товариством є Збори Учасників. Вони складаються з Учасників або їх представників.
Загальні збори Учасників Товариства мають право приймати рішення з усіх питань діяльності Товариства, у тому числі і з тих, що передані до компетенції виконавчого органу (Генерального директора).
До виключної компетенції Зборів Учасників відносяться:
визначення основних напрямків діяльності Товариства, затвердження його планів (програм) і звітів про їх виконання;
внесення змін до Статуту Товариства, зміна розміру його Статутного капіталу;
створення та відкликання виконавчого органу Товариства (призначення та відкликання Генерального директора)
Контроль за фінансово-господарською діяльністю Товариства здійснюється Ревізійною комісією або Ревізором.
Ревізійна комісія обирається Зборами Учасників з числа Учасників у кількості трьох осіб. З числа обраних членів Збори Учасників призначають голову Ревізійної комісії.
Підприємство має у своєму складі наступні відділи, які утворюють внутрішнє середовище контролю:
фінансовий відділ, який займається питаннями забезпечення витрат, пов’язаних з операційною, фінансовою та іншою діяльністю підприємства;
юридичний відділ, до компетенції якого належить вирішення питань пов’язаних з правовими аспектами в процесі виробничо-господарської діяльності підприємства;
відділ логістики – його завданням є забезпечення належних умов для безперебійного постачання продукції, її доставки та інших питань;
відділ кадрів, який займається прийомом персоналу, веде облік табелю робочого часу, здійснює атестацію робочих місць тощо;
бухгалтерія – має в своєму розпорядженні 4 бухгалтера, кожен з яких має певні обов’язки: один з них займається прийманням та списанням активів, інший веде облік розрахунків з оплати праці та веде розрахунки за програмою «клієнт-банк», інші бухгалтери займаються складанням квартальної та річної фінансової звітності. Головний бухгалтер забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.
Головним узагальнюючим показником господарсько-фінансової діяльності товариства є чистий прибуток. Прибуток Товариства утворюється з надходжень від фінансово-господарської діяльності після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат. Чистий прибуток залишається у повному розпорядженні Товариства, яке відповідно до установчих документів визначає напрямки його використання.
2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю ТОВ «Євронасіння»
Внутрішній аудит - це діяльність внутрішньої аудиторської служби, організованої на економічному суб'єкті в інтересах його власників і регламентованої його внутрішніми документами з дотримання встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, охорони власності і надійності функціонування системи внутрішнього контролю. Термін „внутрішній аудит" означає оцінювальну діяльність служби, створеної суб'єктом господарювання. Одним із принципів внутрішнього аудиту, як і зовнішнього, є його незалежність. У своїй діяльності відділ внутрішнього аудиту керується законодавством України внутрішніми нормативними актами, рішеннями засновників і наказами генерального директора.
Обсяг і мета внутрішнього аудиту змінюються й залежать від розміру, структури суб'єкта господарювання, вимог його управлінського персоналу. Як правило, внутрішній аудит складається з одного чи кількох наведених елементів (МСА 610):
огляд систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю. Відповідальним за створення адекватних систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю є управлінський персонал. Внутрішній аудит, як правило, передбачає конкретну відповідальність за перевірку цих систем і моніторинг їх функціонування, а також передбачає надання рекомендацій для їх удосконалення;
перевірка фінансової та господарської інформації. Цей елемент може включати перевірку способів, що застосовуються для визначення, виміру, класифікації цієї інформації і складання звітності про неї та конкретний запит щодо окремих статей, у тому числі детальне тестування операцій, залишків на рахунках і процедур;
перевірка економічності та продуктивності діяльності, у тому числі нефінансові заходи контролю суб'єкта господарювання;
перевірка дотримання законів, нормативних актів та інших зовнішніх вимог, а також політики, директив управлінського персоналу та інших внутрішніх вимог.
На службу внутрішнього аудиту покладаються наступні завдання:
сприяння адекватності системи внутрішнього контролю підприємства;
виконання підприємством вимог діючого законодавства України, нормативних документів, внутрішніх інструкцій;
сприяння в організації ведення бухгалтерського обліку;
впровадження ефективної, достовірної і повної інформаційної системи управління для своєчасного виявлення і усунення недоліків і порушень у здійсненні фінансово-господарської діяльності;
своєчасне виявлення порушень і недоліків діяльності структурних підрозділів підприємства, розробки оптимальних рішень з їх ліквідації й усунення причин виникнення цих недоліків в процесі діяльності;
налагоджування і підтримка взаємовідносин з зовнішніми аудиторами, контролюючими органами;
перевірка і рекомендації виконання вимог з ефективного управління підприємницькими ризиками;
підтвердження виконання внутрішньосистемних контрольних процедур;
підтвердження достовірності інформації, що використовується керівництвом при прийнятті рішень;
перевірка дотримання адміністративного порядку, виконання директив та наказів.
Внутрішні аудитори надають своєму підприємству результати аналізу, рекомендації, поради. Вони працюють як у державному, так і в приватному секторі.
Рис. 2.1 Структура системи внутрішнього контролю
Характеризуючи систему внутрішнього контролю на ТОВ «Євронасіння» слід відмітити вплив наступних факторів:
загальний стан економіки України здійснює значний вплив на господарську діяльність ТОВ «Євронасіння», оскільки чинне законодавство встановлює закони та норми діяльності підприємства, які в більшості випадках суперечать одне одному. Відповідно це призводить до виникнення різноманітного роду порушень. Все це призводить до того, що підприємство не зацікавлене в організації ефективного внутрішнього контролю.
регулювання бухгалтерського обліку здійснюється на основі Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" та наказу про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики, в якому містяться наступні положення: робочий план рахунків бухгалтерського обліку, форми первинних облікових документів, методика бухгалтерського обліку, методи оцінки та списання активів і зобов’язань, методи нарахування амортизації, технологія обробки облікової інформації тощо.На ТОВ «Євронасіння» застосовується журнально-ордерна форма обліку з використанням таких видів програмного забезпечення як конфігурація для сільськогосподарських підприємств України, ліцензія ProLinng Office 5.0. Standart, програмне забезпечення 1С-Підприємство, програмне забезпечення 1С-Парус: Автотранспорт 5.0., програмне забезпечення VideoInspektor, програма Track Finder + карта України, програмне забезпечення ABBY Fine Reader, програмний комплекс «MD Declaration», програмний комплекс «MD Info».
3.ТОВ «Євронасіння застосовує наступні процедури контролю:
затвердження і використання Робочого плану рахунків
складання звітів та арифметична перевірка їх точності;
здійснення контролю у середовищі комп’ютерних інформаційних систем;
ведення та перевірка оборотно-сальдових відомостей по рахунках;
порівняння даних, отриманих з різних джерел інформації
проведення періодичних інвентаризацій і порівняння фактичних результатів інвентаризації з даними обліку;
укладання договорів про матеріальну відповідальність з особами, які мають доступ до матеріальних цінностей;
розподіл прав і обов’язків працівників бухгалтерії, економічного відділу та працівників відділу логістики.
призначення особи, яка має право підпису
Щодо інших процедур контролю, то на досліджуваному підприємстві проводиться контроль старших за посадою працівників за роботою підлеглих, контроль за документуванням операцій, серед недоліків системи внутрішнього контролю можна відмітити відсутність графіка документообороту.
2.2. Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком операцій по поточних зобов’язаннях за розрахунками з оплати праці
Метою аудиту поточних зобов’язань по розрахунках з оплати праці є встановлення достовірності, об’єктивності, правдивості й законності відображення в бухгалтерському обліку й фінансовій звітності витрат на оплату праці і узагальнення цих показників в аудиторському висновку.
Фрагмент опису системи обліку і внутрішнього контролю операцій по поточних зобов’язаннях за розрахунками з оплати праці ТОВ «Євронасіння».
«При прийнятті працівника на роботу оформляється наказ при прийняття на роботу, а також укладається трудовий договір (контракт) з працівником.В наступному після прийняття на роботу місяці працівнику виплачується заробітна плата. Поточні зобов’язання по розрахунках з оплати праці включають заробітну плату за окладами та тарифами, інші нарахування з оплати праці; виплати за невідпрацьований час (щорічні відпустки та інший оплачуваний невідпрацьований час); премії та інші заохочувальні виплати, що підлягають сплаті .
На ТОВ «Євронасіння» встановлена погодинна форма оплати праці.
Розрахунок заробітної плати робочих виконується на підставі обліку фактично відпрацьованого часу, доплат за надурочні часи роботи, нарахування премій та ін.,для цього бухгалтер аналізує первинні документи по обліку виробітку та заробітної плати - дані табелю обліку використання робочого часу по кожному працівнику,наявність лікарняних листів, наказів на відпустку, встановлює належне призначення посадових окладів відповідно до штатного розпису, накази про премії та надбавки. На підставі цих даних формується сума нарахованої заробітної плати, після цього із суми нарахованої заробітної плати утримуються податки і нарахування , які у встановлені строки перераховуються у відповідні фонди.
Дані про нараховану заробітну плату бухгалтер від ображає у розрахунково - платіжній відомості. Далі на підставі цього документа касир здійснює виплату заробітної плати .Працівник для отримання коштів повинен мати при собі документ, що засвідчує особу. Кожен робітник, отримуючи кошти ставить свій підпис у платіжній відомості, тим самим підтверджуючи факт події. Платіжну відомість підписують керівник, головний бухгалтер та касир.
За роботу, в першій половині місяця працюючі мають право на виплату авансу, а кінцевий результат розрахунку заробітної плати виконується при виплаті заробітної плати за другу половину місяця, проте на підприємстві ТОВ «Євронасіння» на основі аналізу розрахункових відомостей досліджуваного періоду видачі авансів виявлено не було.
Контроль за правильним складанням та веденням документів з оплати праці покладено на бухгалтера, котрий займається розрахунками по оплаті праці.
Документи після виплати заробітної плати комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються протягом періоду ,який встановлюється залежно від виду документу (платіжні відомості зберігаються протягом трьох років, розрахункові відомості – протягом 70 років).»
При проведені перевірки стану внутрішнього контролю операцій по розрахунках з оплати праці аудитор проводить вивчення системи внутрішнього контролю шляхом опитування персоналу досліджуваного персоналу, вивчення організаційно-розпорядчої і облікової документації на місці, вивчення результатів ревізій і перевірок всіх перевіряючи органів, тощо.
Результати опитування вивчення системи внутрішнього контролю на ТОВ «Євронасіння» наведено у вигляді анкети в таблиці 2.1.
№
Питання ( основні процедури контролю)
Наявність так (ні)
Результати аудиту
1
2
3
4
Чи тільки керівник має право підпису?
так
Чи усі платіжні відомості або документи, що їх замінюють підписані керівником?
так
Чи розподілені обов'язки по нарахуванню заробітної плати та її виплаті?
ні
Чи розподілені обов'язки з обліку операцій по розрахунках з оплати праці?
ні
Чи здійснюється нумерація розрахунково-платіжних відомостей у встановленому порядку?
так
Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира?
так
Чи встановлені премії, надбавки за понаднормову роботу, інші матеріальні заохочення?
так
Чи здійснюється перевірка своєчасності виплати заробітної плати керівником підприємства?
так
Чи укладено договір про повну матеріальну відповідальність з особою, котра виплачує заробітну плату?
так
Чи забороняється виплата заробітної плати працівникам,котрі не мають при собі документів, що посвідчують особу?
так
Чи супроводжує бухгалтера при отриманні готівки на видачу заробітної плати з банку автомобіль з охоронцем?
так
Таблиця 2.1
Опитувальний листок (анкета) з внутрішнього контролю операцій по розрахунках з оплати праці
Клієнт ________________________ Аудиторська фірма________
Період перевірки ________________ Аудитор ( асистент) Климчук Н.
Номер ( шифр документа )________
Проаналізувавши дану анкету можна зробити висновок, що загалом система внутрішнього контролю працює досить непогано, за виключенням відсутності розподілу обов’язків. Всю роботу щодо обліку і розрахунків по оплаті праці здійснює один бухгалтер, що тягне за собою ризик підвищення можливості виникнення різного роду помилок.
Завжди існує ризик певної невідповідності внутрішнього контролю у зв'язку зі звичайною обмеженістю функціонування кожної системи внутрішнього контролю. Для того, щоб оцінити ризик невідповідності внутрішнього контролю, аудитор повинен вивчити адекватність описання внутрішнього контролю та перевірити процедури внутрішнього контролю підприємства.
Для оцінки ризику невідповідності внутрішнього контролю на ТОВ «Євронасіння» було складено листок оцінки властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю, котрий наведено в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2
Листок оцінки властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю
Питання
Відповідь
Так/ні
Джерело інфор-мації
При-мітки
1
2
3
4
Зовнішні фактори властивого ризику
1. Який загальний стан економіки галузі?
Спад виробництва
Так
Депресія
Ні
Зростання ділової активності
Ні
2. Чи вплинули негативно на розвиток підприємств галузі:
загальний стан економіки України
Так
зростання рівня інфляції
Так
чинне законодавство
Так
зміни офіційного обмінного курсу іноземних валют
Ні
інше ( вказати)
-
3. Чи належить продукція галузі до :
Конкурентоспроможної
Так
швидко старіючої
Залежно від виду
Енергоємної
Ні
Матеріалоємної
Ні
Трудомісткої
Так
4. Чи характерний для галузі тривалий виробничий цикл?
Так
5. Чи залежить галузь від імпортних поставок паливно-мастильних матеріалів, енергії, сировини, тощо?
Так
6. Чи відбувались в галузі протягом звітного періоду банкрутства (згортання виробництва)?
Ні
7. Чи отримує галузь значні дотації від уряду?
Ні
8. Чи спостерігалися значні зміни у тенденції прибутковості ( збитковості) серед підприємств галузі?
Ні
Внутрішні фактори властивого ризику та ризику контролю.
1.Яка форма власності підприємства ?
державна
приватна
інша.
Ні
Так
-
2.Як здійснюється керівництво підприємством?
Одноосібно
Колегіально
Так
Ні
3. Чи має керівництво:
достатню кваліфікацію
практичний досвід роботи
Так
Так
4. Чи має керівництво негативну репутацію?
Ні
6. Чи знаходиться керівництво під чиїмось негативним впливом?
Ні
7.Чи є причини у керівництва прикрасити фінансовий стан підприємства ( перекрутити його показники)
Ні
8. Чи відбулись у звітному періоді
( очікуються найближчим часом) зміни:
у складі керівництва
у складі власників
форми власності
Ні
Ні
Ні
9.Чи існує чіткий розподіл функціональних обов'язків на підприємстві?
Ні
10. Чи збігається реальний розподіл повноважень членів керівництва з формальними обов'язками?
Ні
11. Чи передбачений організаційною структурою підприємства орган внутрішнього контролю:
ревізійна комісія
відділ внутрішнього аудиту
інші (вказати)
Так
Ні
-
1
2
3
4
12. Чи усвідомлює керівництво важливість бухгалтерського обліку?
Так
13. Чи немає конфлікту між керівництвом та головним бухгалтером?
Ні
14. Чи здійснюються інвентаризації перед складанням річної звітності?
Так
15. Чи укладені договори про матеріальну відповідальність у передбачених законодавством випадках?
Так
16. Чи відбулись зміни у складі традиційних користувачів звітності за звітний період, чи передбачаються найближчим часом після його закінчення (вказати, які саме)?
Ні
17. Чи були випадки крадіжок, зловживань на підприємстві?
Ні
18 .Чи спостерігається висока плинність кадрів серед :
працівників бухгалтерії
матеріально відповідальних осіб
Так
Ні
19. Чи є підприємство позивачем (відповідачем) у судовій справі?
Ні
20. Чи є філії( дочірні підприємства)?
Ні
21. Чи вистачає підприємству власних оборотних коштів?
Ні
22. Чи використовуються підприємством позики?
Так
23. Чи спостерігається високий рівень постійних витрат?
Так
24. Чи є підприємство збитковим?
Так
25. Чи були значні фінансові втрати на підприємстві?
Ні
26. Чи залежить підприємство від:
незначної кількості замовників
незначної кількості постачальників?
Так
Ні
27. Чи здійснює підприємство декілька видів діяльності?
Так
28. Які форми оплати переважають на підприємстві:
готівкова
безготівкова
інші форми
Ні
Так
-
29. Чи здійснювались нетрадиційні господарські операції протягом звітного періоду?
Ні
1
2
3
4
30. Чи високий ступінь складності здійснюваних господарських операцій?
Ні
31. Чи здійснює підприємство зовнішньоекономічну діяльність?
Ні
32. Чи застосовується на підприємстві
ручна обробка облікової інформації
комп'ютерна
Ні
Так
33. Чи здійснювались перевірки діяльності підприємства у звітному році ( вказати які саме)?
Державної податкової адміністрації
вищестоящою організацією
іншими уповноваженими на перевірку
органами (вказати які саме)
Так
Ні
Ні
-
34. Чи проводився аудит у попередньому звітному періоді?
Ні
35. Чи змінився аудитор ( аудиторська фірма) ?
Ні
36. Чи відбувались у звітному періоді зміни в обліковій політиці підприємства ?
Ні
37. Чи сплачувало підприємство значні санкції за податками і платежами?
Ні
Аналізуючи дані опитувального листка видно,що рівень властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю є досить низьким,з цього можна зробити висновок, що рівень ризику виявлення помилок також є низьким.
3. Методика аудиту
3.1. Методика аудиту витрат на збут
Згідно з П(с)БО № 16 «Витрати» , витрати на збут відносять до витрат, пов'язаних з операційною діяльністю, але які не входять до собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).
Метою аудиту витрат є:
перевірка правильності класифікації витрат, не пов'язаних із виробництвом;
перевірка повноти відображення витрат у бухгалтерському обліку.
До витрат на збут входять такі витрати, пов'язані з реалізацією (збутом) про дукції (товарів, робіт, послуг):
витрати пакувальних матеріалів для затарювання готової продукції на скла дах готової продукції;
витрати на ремонт тари;
оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам і праців никам підрозділів, що забезпечують збут;
витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг);
витрати на передпродажну підготовку товарів;
витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом;
витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних ак тивів, пов'язаних зі збутом продукції, товарів, робіт, послуг (операційна орен да, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона);
витрати на транспортування, перевалку і страхування готової продукції (то варів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані з транспортуван ням продукції (товарів) відповідно до умов договору (базису) поставки;
витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;
інші витрати, пов'язані зі збутом продукції, товарів, робіт, послуг.
При перевірці витрат на збут необхідно виконати такі аудиторські процедури:
перевірка складу витрат за статтями згідно із застосовуваною підприємством класифікацією;
перевірка наявності та повноти оформлення документів, які підтверджують витрати;
перевірка обґрунтованості внесення витрат до складу витрат на збут;
перевірка складу витрат за центрами виникнення витрат згідно із застосову ваною підприємством класифікацією;
перевірка відповідності застосованого методу оцінки запасів при реалізації облікової політики;
перевірка правильності відображення в обліку витрат від знецінення, нестачі та псування запасів;
складання переліку відсутніх первинних документів;
складання переліку витрат, не відображених в обліку;
узагальнення інформації з аудиту витрат;
перевірка Головної книги шодо суттєвості нестандартних записів на бухгал терських рахунках;
вивчення операцій із пов'язаними сторонами: протоколів, договорів щодо операцій із пов'язаними сторонами, наявність операцій із пов'язаними осо бами, не відображених в обліку.
Одним з основних аспектів перевірки втрат на збут є повнота та правильність їх відображення в бухгалтерському обліку.
Облік витрат на збут ведеться на активному рахунку 93. Кореспонденцію рахунків відображення основних операцій обліку втират на збут наведено в таблиці3.1.1 Таблиця 3.1.1
Типові проведення з обліку витрат на збут
Зміст операції
Кореспонденція рахунків
15.12.2012 10:12-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора