Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Аудит
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2011
Тип роботи:
Індивідуальна робота
Предмет:
Аудит
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Індивідуальна робота
з дисципліни «Аудит»
Завдання
За даними Балансу (ф. №1) необхідно:
Здійснити перевірку Балансу (ф.№1) застосовуючи всі можливі прийоми документальної перевірки в межах окремої форми фінансової звітності;
Документально оформити результати перевірки, застосовуючи правила формування робочої документації за результатами перевірки (результати арифметичної перевірки оформити в робочому документі аудитора);
Проаналізувати можливість застосування інших прийомів аудиту по відношенню до вказаної ф.№1, навести не менше 5-ти прикладів;
Провести структурно-динамічний аналіз Балансу. Виконати аналітичні процедури по відношенню до показників балансу. Записати перелік важливих питань для дослідження (з точки зору аудиторської перевірки) за результатами виконання аудиторських процедур;
Оцінити фінансову стійкість та ліквідність підприємства, розрахувавши показники: коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт швидкої ліквідності, коефіцієнт поточної ліквідності. Проаналізувати платоспроможність підприємства.
За даними Звіту про фінансові результати (ф.№2)
Здійснити перевірку окремої форми фінансової звітності, застосовуючи усі можливі прийоми документальної перевірки в межах окремої форми фінансової звітності;
Документально оформити результати перевірки застосовуючи правила формування робочої документації за результатами перевірки
Розв’язок
Проведемо формальну перевірку, перевірку за змістом та арифметичну перевірку наведеного Балансу (ф. №1).
За результати формальної перевірки Балансу (ф. №1) виявлено наступне:
не вказані початкові реквізити про суб’єкт господарювання (назва підприємства, форма власності, вид економічної діяльності, юридична адреса, одиниця виміру і контрольна сума і т. д.);
некоректно вказана дата складання Балансу;
немає підписів керівника підприємства і головного бухгалтера;
відсутній відбиток печатки підприємства;
суми, які віднімаються не наведені в дужках;
не коректно вказаний звітний період.
За результатами перевірки за змістом Балансу (ф. №1) виявлено:
код рядка 012 «Накопичена амортизація» за П(С)БО 2 «Баланс» в наведеному балансі вказано як «Знос»;
відсутні статті в наведеному балансі «Довгострокові біологічні активи», «Справедлива (залишкова вартість» 035, «Первісна вартість» 036, «Накопичена амортизація» 037;
відсутня стаття в наведеному балансі «Залишкова вартість гудвіл» 065;
рядок 075 «Гудвіл при консолідації» в стандарті не передбачено;
назва статті «Поточні біологічні активи» 110 вказана не вірно;
рядки 375 «Накопичена курсова різниця» та 385 «Частка меншості» в стандарті не передбачено.
Результати арифметичної перевірки зобразимо в робочому документі аудитора.
Таблиця 1.1
Робочий документ аудитора за результатами
арифметичної перевірки Балансу (ф. №1)
Стаття балансу
Дані підприємства
Алгоритм перевірки
Дані аудитора
Відхилення
На поч. звіт. Періоду
На кінець звіт. Періоду
На поч. звіт. періоду
На кінець звіт. періоду
На поч. звіт. Періоду
На кінець звіт. Періоду
Нематеріальні активи:
Залишкова вартість
728,3
725
010=011-012
728,3
725
-
-
ОЗ
Залишкова вартість
344,8
593,6
030=031-032
344,8
593,6
-
-
Усього за р.І активу
5542,5
4680,6
080=010+020+
+030+040
5542,5
4680,6
-
-
Усього за р.ІІ активу
1791,7
1926,2
260=100+140+
+160+170+180+
+200+210+230
1791,7
1926,2
-
-
Баланс
7439,4
6712
280=080+260+270
7439,4
6712
-
-
Усього за р.І пасиву
5644,7
4893,6
380=300+330-350-370
5644,7
4893,6
-
-
Усього за р.ІVпасиву
1768
1817,9
620=520+530+540
+550+560+570+
580+600+610
1768
1817,9
-
-
Баланс
7439,4
6712
640=380+480+620
7439,4
6712
-
-
За результатами арифметичної перевірки відхилень не виявлено.
1.3 У міжнародних нормативах з аудиту та в зарубіжній спеціальній літературі викладено специфічні методи і прийоми аудиту, які широко застосовуються у світовій практиці, але маловідомі у нас або мають інше тлумачення і особливості застосування в аудиті. Це такі методи, як опитування, інспекція, запит, аналітичний огляд, та прийоми — вибіркова перевірка, анкетування, тестування тощо. Розглянемо стисло характерні риси перелічених методів і прийомів. Метод опитування передбачає отримання письмової та усної інформації з питань аудиторської перевірки від працівників підприємства — його керівника, управлінців, менеджерів, головного бухгалтера та інших відповідальних осіб. Отримані відповіді входять до складу аудиторських доказів. Метод інспекції в зарубіжній літературі та практиці (зокрема, у Великобританії) передбачає перевірку фізичної наявності матеріальних активів, необхідність їх для господарської діяльності клієнта, а також перевірку відповідних облікових записів, розрахунків тощо. Запит — метод, котрий деякою мірою застосовується в Україні. Письмовий запит може надсилатись до банку, що обслуговує підприємство (про підтвердження залишку грошей на рахунках), або дебіторам і кредиторам. Крім того, широко використовується запит до юриста, який веде справи підприємства-клієнта (про наявність чи відсутність судових справ, законність укладених контрактів тощо). Метод аналітичного огляду не зводиться лише до аналізу показників фінансової звітності підприємства, а тим більше не до традиційного аналізу через порівняння фактичних даних з даними попереднього звітного періоду чи плановими (бюджетними) показниками. Мета і завдання аналітичного огляду значно ширші. Так, аудитор визначає тенденції, перспективи діяльності підприємства-клієнта не тільки за даними його фінансової звітності, а й за результатами діяльності інших споріднених підприємств цієї галузі. І якщо багато підприємств галузі зазнали банкрутства в економічних умовах, що склалися, то не виключено, що теж саме може статись і з підприємством, що перевіряється. Існують й інші напрями аналітичного огляду. Прийом вибіркової перевірки в зарубіжній практиці на відміну від нашого традиційного розуміння його має іншу техніку застосування (наприклад, з сукупності дебіторської заборгованості перевіряють тільки ті суми, які перевищують визначену межу їх значення). У вітчизняній же практиці беруть на вибір певний місяць або певну частину кожного місяця. Прийом анкетування — це один із прийомів опитування. Він полягає в отриманні від службовців підприємства та третіх осіб відповідей на заздалегідь сформульовані запитання. Прийом тестування є найпоширенішим у зарубіжній практиці аудиту. У своїх робочих паперах (документах) аудитор сам дає відповіді у формі «так» або «ні» за певним переліком питань на кожному етапі аудиторської перевірки чи з кожного об'єкта аудиту. Тести аудиторського контролю досить різноманітні: незалежні, на відповідність, наскрізні, спрямовані тощо.
1.4 Проведемо структурно-динамічний аналіз Балансу та виконаємо аналітичні процедури по відношенню до показників балансу.
Структурно-динамічний аналіз активів і пасивів підприємства відображено в таблицях 1.2, 1.3.
Таблиця 1.2
Структурно-динамічний аналіз активів підприємства
Актив
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Відхилення
Абсолютне (+;-)
Відносне%
1
2
3
4
5
Валюта балансу
7439,4
6712
-727,4
90,2%
1.Необоротні активи всього
5542,5
4680,6
-861,9
84,4%
у % до валюти балансу
74,5%
69,7%
-4,8 в.п.
1.1.Нематеріальні активи
728,3
725
-3,3
99,5%
у % до валюти балансу
9,8%
10,8%
1 в.п.
у %до необоротних активів
13,1%
15,5%
2,4 в.п.
1.2.Незавершене будівництво
210,5
99,7
-110,8
47,4%
у % до валюти балансу
2,8%
1,5%
-1,3 в.п.
у %до необоротних активів
3,9%
2,1%
-1,8 в.п.
1.3.Основні засоби
344,8
593,6
248,8
172,2%
у % до валюти балансу
4,6%
8,8%
4,2 в.п.
у %до необоротних активів
6,2%
12,7%
6,5 в.п.
1.4.Довгострові фінансові інвестиції які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
4258,9
3262,3
-996,6
76,6%
у % до валюти балансу
57,2%
48,6%
-8,6 в.п.
у %до необоротних активів
76,8%
69,7%
-7,1 в.п.
2. Оборотні активи
1791,7
1926,2
134,5
107,5%
у % до валюти балансу
24,1%
28,7%
4,6 в.п.
2.1.виробничі запаси
35,1
417,5
382,4
1189,5%
у % до валюти балансу
0,5%
6,2%
5,7 в.п.
у % до оборотних активів
2%
21,7%
19,7 в.п.
2.2. Товари
1244,3
895,3
-349
71,9%
у % до валюти балансу
16,7%
13,38%
-3,32 в.п.
у % до оборотних активів
69,4%
46,4%
-23 в.п.
2.3. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
246
271,7
25,7
110,4%
у % до валюти балансу
3,3%
4%
0,7 в.п.
у % до оборотних активів
13,7%
14,1%
0,4 в.п.
2.4. Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом
10,7
46,1
35,4
430,8%
у % до валюти балансу
0,1%
0,7%
0,6 в.п.
у % до оборотних активів
0,6%
2,4%
1,8 в.п.
2.5. Дебіторська заборгованість за виданими авансами
54,9
-54,9
у % до валюти балансу
0,7%
0,17 в.п
у % до оборотних активів
3,1%
-3,1 в.п.
2.6. Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків
168,7
273,7
105
162,2%
у % до валюти балансу
2,3%
4,1%
1,8 в.п.
у % до оборотних активів
9,4%
14,2%
4,8 в.п.
2.7.Інша поточна дебіторська заборгованість
32
20,4
-11,6
63,8%
у % до валюти балансу
0,4%
0,3%
-0,1 в.п.
у % до оборотних активів
1,8%
1,1%
-0,7 в.п.
2.8. Грошові кошти і їх еквіваленти
1,5
1,5
у % до валюти балансу
0,02%
0,02 в.п.
у % до оборотних активів
0,1%
0,1 в.п.
3. Витрати майбутніх періодів
105,2
105,2
0,0
100%
у % до валюти балансу
1,4%
1,6%
В процесі аналізу вивчається динаміка активів підприємства, зміни в їхньому складі і структурі. Горизонтальний аналіз активів підприємства показує, що їхня абсолютна сума зменшилась на 727,4 тис. грн. , що оцінюється негативно.
Залишкова вартість основних засобів збільшилась на 248,8 тис. грн. Аудитор повинен перевірити наявність основних засобів, яка проводиться або через інвентаризацію чи документальну перевірку. Джерелом інформації можуть виступати договори матеріальної відповідальності, інвентарні картки, описи інвентарних карток, техпаспорти, інвентарні списки, накладні на внутрішнє переміщення. Якщо на підприємстві належно здійснюється облік, то акти приймання передачі основних засобів, договори купівлі - продажу та інші документи - докази прав власності будуть представлені аудитору. Проведення інвентаризації основних засобів - дозволить отримати докази щодо наявності об’єктів основних засобів. Аудитор може взяти участь у інвентаризаційному процесі з метою отримання впевненості , що на балансі підприємства всі основні засоби є активами.
Порівняння облікової документації з фактичним майном застосовується також для того, щоб визначити, чи не потребує коригувань вартість основних засобів з причини морального та фізичного зносу. Звертається увага на наявність недіючого, застарілого, та зіпсованих основних засобів. Операції з надходження основних засобів досліджують по первинним документам.
Значне зменшення вартості необоротних активів на 861,9 тис. грн. відбулося за рахунок того, що на дату складання балансу підприємство не здійснювало інших фінансових інвестицій, що свідчить про згортання інвестиційної діяльності підприємства, та за рахунок зменшення залишкової вартості нематеріальних активів на 3,3 тис. грн., незавершеного будівництва на 110,8 тис. грн.
Вартість оборотних активів підприємства на дату складання балансу збільшилась на 134,5 тис. грн., тобто на 7,5%. За даними аналізу складових оборотних активів можна зазначити, що значно збільшилась вартість виробничих запасів, а саме на 382,4 тис. грн. Водночас на кінець року зменшилась вартість залишків товарів на 349 тис. грн. На протязі даного періоду спостерігається збільшення обсягів дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 25,7 тис. грн., за розрахунками з бюджетом на 35,4 тис.грн., з внутрішніх розрахунків на 105 тис.грн. Але водночас спостерігається й зменшення вартості іншої дебіторської заборгованості на 11,6 тис.грн та за виданими авансами на 54,9 тис. грн. – тобто на кінець звітного періоду її значення сягає нуля. Отже при поведенні аудиторської перевірки потрібно перевірити реальність існування, тобто провести спостереження за здійсненням інвентаризації запасів підприємства, перевірити документальне оформлення і відображення результатів інвентаризації в обліку , оглянути запаси, які є в наявності, порівняти суми залишку запасів у картках складського обліку запасів із залишками по даних синтетичного обліку та у Головній книзі, перевірити поточні господарські операції протягом року з метою підтвердження залишків на кінець року як фінансового результату. Потрібно перевірити повноту обліку, тобто зрівняти дані матеріальних звітів по складах з даними регістру синтетичного обліку. Здійснити перевірку оцінки запасів, представлення і розкриття в формах фінансової звітності.
Стрімке зростання іншої поточної дебіторської заборгованості також потребує аудиторської перевірки. Завдання аудиту дебіторської заборгованості:
перевірка правильності оцінки дебіторської заборгованості;
перевірка правильності представлення і розкриття інформації про дебіторську заборгованість у звітності;
підтвердження реального розміру дебіторської заборгованості;
перевірка правильності списання дебіторської заборгованості, строк позовної даності якої минув;
перевірка наявності і правильності оформлення, повноти обліку первинних документів, що є підставою для облікових записів по дебіторській заборгованості;
перевірка правильності розрахунків з дебіторами.
Аудит грошових коштів проводиться за такими напрямками:
встановлення, що зареєстрована готівка у касі та у підзвітних осіб та кошти на поточному та інших рахунках у банках підприємства дійсно фактично існують і точно виражені;
підприємство має законне право на володіння готівкою та коштами на поточному рахунку та інших рахунках у банках на дату складання балансу;
отримання доказів, що операції по касі та з коштами на рахунках у банку обліковані в повному обсязі і правильно оцінені;
перевірка законності здійснення касових операцій та операцій з коштами на рахунках у банках;
встановлення, що грошові надходження і видача коштів відображені в облікових документах у відповідних звітних періодах;
перевірка правильності подання та розкриття інформації по грошових коштах у звітності.
Аналіз структури активів балансу, відображаючи частку кожної статті в загальній валюті балансу дає змогу визначити значимість змін активів за кожним видом. Отримані дані показують, що структура активів аналізованого підприємства змінилась досить істотно: зменшилась частка необоротних активів на 4,8 в.п., а оборотних відповідно збільшилась і на кінець звітного періоду становила 28,7%. Оскільки оборотні активи є більш мобільними, таки зміни будуть сприяти прискоренню оборотності активів, що оцінюється позитивно.
Таблиця 1.3.
Структурно-динамічний аналіз пасивів підприємства
Пасив
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Відхилення
Абсолютне (+;-)
Відносне %
1
2
3
4
5
Валюта балансу
7439,4
6712
-727,4
90,3%
1. Власний капітал
5644,7
4893,6
-751,1
86,8%
у % до валюти балансу
75,9%
72,9%
-3,0 в.п.
1.1.Статутний капітал
8007,6
8007,6
0,0
100%
у % до валюти балансу
107,6%
119,3%
11,7 в.п.
у % до власного капіталу
141,8%
163,7%
21,9 в.п.
1.2.Інший додатковий капітал
435,9
435,9
0,0
100%
у % до валюти балансу
5,9%
6,5%
0,6 в.п.
у % до власного капіталу
7,7%
8,9%
1,2 в.п.
1.3.Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
(2734,6)
(2733,5)
-1,1
99,9%
у % до валюти балансу
(36,8%
(40,7%)
3,9 в.п.
у % до власного капіталу
(48,4%
(55,9%)
7,5 в.п.
1.4. Вилучений капітал
(64,2)
(816,4)
752,2
1271,7%
у % до валюти балансу
(0,9%
(12,2%)
11,3 в.п.
у % до власного капіталу
(1,1%
(16,7%)
15,6 в.п.
2. Довгострокові зобов’язання
26,7
0,5
-26,2
1,9%
у % до валюти балансу
0,4%
0,01%
-0,39 в.п.
3. Поточні зобов’язання
1768
1817,9
49,9
102,8%
у % до валюти балансу
23,8%
27,1%
3,3 в.п.
3.1.Векселі видані
109,3
101,2
-8,1
у % до валюти балансу
1,5%
1,5%
0,0 в.п.
у % поточні зобов’язання
6,2%
5,6%
-0,6 в.п.
3.2.Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
667,1
659,2
-7,9
98,8%
у % до валюти балансу
9%
9,8%
0,8 в.п.
у % поточні зобов’язання
37,8%
36,3%
-1,5 в.п.
3.3.Поточні зобов’язання за розрахунками з одержаних авансів
4,6
4,6
у % до валюти балансу
0,1%
0,1 в.п.
у % поточні зобов’язання
0,3%
0,3 в.п.
3.4. Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом
26,7
38
11,3
142,3%
у % до валюти балансу
0,4%
0,6%
0,2 в.п.
у % поточні зобов’язання
1,5%
2,1%
0,6 в.п.
3.5. Поточні зобов’язання з позабюджетних платежів
7,3
7,3
0,0
100%
у % до валюти балансу
0,1%
0,1%
0,0 в.п.
у % поточні зобов’язання
0,4%
0,4%
0,0 в.п.
3.6. Поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування
15,6
17,9
2,3
114,7%
у % до валюти балансу
0,2%
0,3%
0,1 в.п.
у % поточні зобов’язання
0,9%
1%
0,1 в.п.
3.7. Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці
20,2
22,3
2,1
110,4%
у % до валюти балансу
0,3%
0,3%
у % поточні зобов’язання
1,1%
1,2%
0,1 в.п.
3.8. Поточні зобов’язання із внутрішніх розрахунків
806,8
862,1
55,3
106,9%
у % до валюти балансу
11%
12,8%
1,8 в.п.
у % поточні зобов’язання
45,6%
47,3%
1,7 в.п.
3.9. Інші поточні зобов’язання
115
105,3
-9,7
91,6%
у % до валюти балансу
1,5%
1,6%
0,1 в.п.
у % поточні зобов’язання
6,5%
5,8%
-0,7 в.п.
На аналізованому підприємстві за звітний період зменшилась сума власного капіталу на 751,1 тис. грн. та сума непокритого збитку на 1,1 тис.грн.. Сума поточних зобов’язань зросла на 49,9 тис. грн.
Частка власного капіталу на кінець звітного періоду зменшилась -3,0 в.п. Зменшилася сума довгострокових зобов’язань на суму 26,2 тис. грн.
Доцільно провести аудит поточних зобов’язань підприємства, зокрема, аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками та аудит інших поточних зобов’язань.
Основними джерелами інформації для здійснення перевірки операцій із зобов’язаннями підприємства є первинні документи обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, зокрема договори купівлі - продажу, договори поставки, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки, рахунки – фактури, акти приймання робіт, послуг, зовнішньоекономічні договори купівлі-продажу, вантажні, митні декларації, приймальні акти, акти експертизи торгово-промислової палати, залізничні накладні, авіа накладні, довідки бухгалтерії про наявність курсових різниць при перераховуванні заборгованості, тощо.
Аудиторська перевірка розрахунків з постачальниками і підрядниками проводиться у такий послідовності:
1. Визначення послідовності розрахунків з постачальниками і підрядниками, тобто аудитор одержує список постачальників із зазначенням сум заборгованості перед ними на кінець року, проводить вибіркову перевірку найбільш вагомих сум, вивчає наявні відповідні договори та первинні документи.
2. Перевірка попередньо проведеної інвентаризації кредиторської заборгованості. Аудитор ознайомлюється з матеріалами попередньо проведеної інвентаризації розрахунків, аналізує отримані результати. Якщо дані відсутні, то аудитор вимагає від підприємства – клієнта проведення інвентаризації розрахунків, це дає аудитору можливість виявити реальний стан кредиторської заборгованості.
3. Оцінка правильності відображення в обліку зобов’язань. Для цього аудитор звертає увагу на правильність відображення в обліку позикових коштів, перевіряє наявність відповідних договорів, встановлює правильність формування статей балансу, які відображають дані по розрахунках з постачальниками і підрядниками. При цьому аудитор вивчає дані облікових регістрів, уточнює відповідність залишку по рахунку 63 відображеного в головній книзі даним аналітичного обліку в журналі №3. Якщо кількість операцій велика, аудитор застосовує вибірковий спосіб дослідження. При цьому аудитор перевіряє рахунки постачальників і повноту оприбуткування товарно-матеріальних цінностей. Аудитор проводить перевірку:
- звіряючи рахунки з документами на оприбуткування матеріальних цінностей, зокрема прибутковими ордерами, даними складського і бухгалтерського обліку;
- складеної кореспонденції до рахунків постачальників і перенесення сум рахунку у графи відповідних дебетових оборотів у журналі № 3;
- правильності списання недостач, втрат від псування товарно-матеріальних цінностей з вини постачальників;
- розрахунки по невідфактурованих або неоплачених поставках.
4. Перевірка діючих форм розрахунків з постачальниками і підрядниками (готівкова, безготівкова). При цьому аудитор звертає увагу на дотримання законодавчо встановлених форм порядку та обмежень розрахунків.
5. Перевірка правильності відображення по статтях балансу відповідних залишків заборгованості. Аудитор здійснює перевірку за даними аналітичного обліку. При наявності заборгованості постачальників аудитор встановлює дату її виникнення та причину її утворення, а також з’ясовує чи були вжиті заходи з вилучення заборгованості постачальників. Особливу увагу аудитор звертає на заборгованість із терміном позовної давності, що минув (якщо така заборгованість має місце).
6. Перевірка повноти і правильності оприбуткування отриманих від постачальників товарно – матеріальних цінностей. При цьому встановлюється:
- наявність і правильність оформлення договорів купівлі – продажу, поставки матеріальних цінностей, а також наявність і правильність оформлення договорів на доставку матеріальних цінностей до місця призначення (якщо доставка здійснюється сторонніми організаціями);
- повнота і своєчасність оприбуткування матеріальних цінностей, що надійшли від постачальників;
- правильність розрахунків з постачальниками.
Окрема увага приділяється вивченню документальної обґрунтованості проведених операцій, також аудитор переконується в достовірності документів і правильності їх оформлення. За документами, при кладеними до виписок банку, встановлюють дату оплати розрахун кових документів постачальників.
Аналіз ліквідності та платоспроможності за даними балансу
Необхідність в аналізі ліквідності балансу та платоспроможності в умовах ринкової економіки виникає у зв’язку з посиленням фінансових обмежень. Ліквідність, у широкому розумінні означає здатність цінностей перетворюватись у гроші, тобто в абсолютно ліквідні засоби. Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов’язань підприємства його активами, строк перетворення яких у грошову форму відповідає терміну погашення зобов’язань. Чим менший проміжок часу, необхідний для перетворення даного виду активу в грошову форму, тим вищою вважається його ліквідність. Групування активів підприємства залежно від ступеня їх ліквідності наведено в таблиці 1.4.
Таблиця 1.4.
Групування активів за ступенем ліквідності
Групи
Умовне позначення
Характеристика
Високо-ліквідні
А1
Грошові кошти і поточні фінансові інвестиції р.230,240
Швидко-ліквідні
А2
Дебіторська
заборгованість, яка буде погашена за умовами договорів р.150-220
Повільно-ліквідні
А3
Запаси (сировина і матеріали, незавершене виробництво тощо) та інші оборотні активи р. 100-140, р.250,р.270
Важко-ліквідні
А4
Активи, що передбачено використовувати більше одного року (або операційного циклу, якщо він перевищує рік) р. 080
Пасиви балансу підприємства групуються за ступенем терміновості їх погашення. Групування пасивів підприємства наведено в таблиці 1.5.
Таблиця 1.5.
Групування пасивів за ступенем терміновості їх погашення
Групи
Умовне позначення
Характеристика
Найбільш термінові
П1
Поточні зобов’язання за розрахунками р. 530-610
Коротко-строкові
П2
Короткострокові кредити та позикові кошти р. 500,510,520
Довго-строкові
П3
Довгострокові зобов’язання р. 480
Постійні
П4
Зобов’язання перед власниками з формування власного капіталу р. 380,430,630
Співставлення підсумків за активом і пасивом оформлено у вигляді таблиці 1.6.
Таблиця 1.6.
Аналіз ліквідності балансу
Групи активів
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Групи пасивів
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Платіжний надлишок (+) або нестача (-)
на початок року
На кінець року
А1
0,00
1,5
П1
1658,7
1716,7
-1658,7
-1715,2
А2
512,3
611,9
П2
109,3
101,2
403
510,7
А3
1384,6
1418
П3
26,7
0,5
1357,9
1417,5
А4
5542,5
4680,6
П4
5644,7
4893,6
-102,2
-213
Баланс
7439,4
6712
Баланс
7439,4
6712
0
0
Для визначення ліквідності балансу необхідно порівняти підсумки наведених груп активів і пасивів.
Баланс підприємства вважають абсолютно ліквідним, якщо виконуються наступні нерівності:
А1 П1, А2 П2 , А3 П3 , А4 П4
У разі, якщо одна або декілька нерівностей системи мають протилежний знак порівняно з оптимальним варіантом, ліквідність балансу відрізняється від абсолютної.
Отже, проаналізуємо отримані результати.
на початок звітного періоду:
А1< П1 0,0 <1658,7
А2 > П2 512,3 > 109,3
А3 > П3 1384,6 > 26,7
А4 < П4 5542,5 < 5644,7
на кінець звітного періоду:
А1 < П1 1,5 < 1716,7
А2 > П2 611,9 > 101,2
А3 > П3 1418 > 0,5
А4 < П4 4680,6 < 4893,6
Наведений в таблиці 1.6. баланс не можна вважати абсолютно ліквідним. На початок звітного періоду і на кінець звітного періоду високоліквідні активи не покривають найбільш термінових зобов’язань, платіжна нестача становить 1658,7 тис. грн. та 1715,2 тис. грн. відповідно. Швидколіквідних активів виявляється надлишок у сумі на початок звітного періоду – 403 тис. грн., на кінець звітного періоду – 510,7 тис. грн. Проте повільноліквідні активи перевищують довгострокові зобов’язання – на початок звітного періоду платіжний надлишок становить тис. грн. 1357,9 на кінець звітного періоду 1417,5 тис. грн. Що стосується важколіквідних активів, та платіжна нестача на початок звітного періоду становить 102,2 тис. грн., на кінець звітного періоду 213 тис. грн. Досягнути абсолютно ліквідного балансу важко і складно, однак це можливо шляхом оптимізації основних фінансових потоків, які виникають між підприємством та кредиторами, інвесторами, покупцями, постачальниками. При цьому арифметичний аналіз повинен доповнюватись логічним аналізом. Пояснення цьому просте: нестача коштів у розрізі однієї групи активів компенсується їх надлишком у іншій, хоча ця компенсація можлива лише за вартісною величиною, оскільки в реальній платіжній ситуації менш ліквідні активи не спроможні замінити більш ліквідні.
Другий підхід до аналізу ліквідності балансу передбачає його проведення на підставі відносних показників. Показники оцінки ліквідності підприємства наведені в таблиці 1.7. Дані аналізу коефіцієнтів ліквідності підприємства наведені в таблиці 1.8.
Таблиця 1.7.
Показники оцінки ліквідності підприємства
№
Назва показника
Розрахунок
Нормативне значення
Характеристика
1
Коефіцієнт покриття
Р260/Р620 (А1+А2+А3)/ (П1+П2)
> 2
Визначається як співвідношення всіх оборотних активів до поточних зобов’язань, характеризує достатність оборотних засобів для покриття боргів
2
Коефіцієнт швидкої ліквідності
)/Р620 або
(А1+А2)/(П1+П2)
0,6 – 0,8
Показує, яка частина поточних зобов’язань може бути погашена не тільки за рахунок грошових коштів, але і за рахунок очікуваних фінансових надходжень
3
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
(Р220+Р230 +Р240)/ Р620
або
А1(П1+П2)
0,2 – 0,35
Характеризує негайну готовність підприємства погасити поточні зобов’язання і визначається як відношення суми грошових коштів підприємства та поточних фінансових інвестицій до суми поточних зобов’язань
Таблиця 1.8.
Аналіз коефіцієнтів ліквідності підприємства тис. грн.
Показники
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Відхилення
Абсолютне (+;-)
Відносне %
Оборотні активи
1791,7
1926,2
134,5
107,5%
Запаси
1279,4
1312,8
33,4
102.6%
Грошові кошти та їх еквіваленти
0.00
1,5
1,5
Поточні зобов’язання
1768
1817.9
49,9
102,8%
Коефіцієнт поточної ліквідності
1,1
1,1
0,00
100%
Коефіцієнт швидкої ліквідності
0,3
0,3
0,00
100%
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
-
0,001
0,001
-
Коефіцієнт покриття показує, скільки гривень оборотних активів
26.01.2013 01:01-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора