Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Кафедра обліку і аудиту
Інформація про роботу
Рік:
2008
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Організація і методика аудиту
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Курсова робота
з дисципліни ,,Організація і методика аудиту”
на прикладі бюджетної установи
Управління містобудування та архітектури
_____________________________________________________________________________
назва вищого навчального закладу
Кафедра _____________________________________________________________ _____
Дисципліна_______________________________________________________
Спеціальність_____________________________________________________
Курс_________Група_______________Семестр_________________________
Завдання
на курсову роботу студента
_________________________________________________________________________________________________
прізвище,ім”я, по-батькові
1.Тема роботи_____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Строк здачі студентом курсової роботи______________________________________________________________
3.Вихідні дані до роботи____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4.Зміст розрахунково-пояснювальної записки ( перелік питань,які підлягають розробці)________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5.Дата видачі завдання__________________________________________
Календарний план
№з/п
Назва етапів виконання курсової роботи
Строк виконання етапу роботи
Примітки
Студент_________________
підпис
Керівник ___________________
підпис _________________
прізвище,ініціали
Зміст
Вступ……………………………………………………………………………...……4
1.Завдання та інформаційна база аудиту податку на додану вартість……………..7
2.Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю Управління містобудування та архітектури
2.1.Характеристика системи внутрішнього контролю Управління містобудування та архітектури………………………………………………...……10
2.2.Стан внутрішнього контролю за формуванням і обліком розрахунків з оплати праці…………………………………………………………………………..16
3.Методика аудиту
3.1.Методика аудиту основних засобів………………………………………..….18
3.2.Програма аудиту нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)……......21
4.Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності
4.1.Перевірка показників фінансової звітності ……………………………….….25
4.2.Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку…………..29
Висновки………………………………………………………………………...……34
Список використаної літератури……………………………………………………36
Додатки……………………………………………………………………………….37
ВСТУП
Наявність у народному господарстві України установ та організацій, що утримуються за рахунок державного бюджету об’єктивно обумовлена. Значна частина соціально-культурних та інших потреб, серед яких: наука, культура, охорона здоров’я, освіта, правове забезпечення держави, армія та інше може бути забезпечено лише за рахунок коштів відповідного бюджету.
Відповідно до пункту 6 частини першої статті 2 Бюджетного кодексу України бюджетними установами визначаються органи, установи чи організації, визначені Конституцією України, а також установи чи організації, створені у встановленому порядку органами державної влади, органами Автономної Республіки Крим чи органами місцевого самоврядування, які повністю утримуються за рахунок державного чи місцевого бюджетів.
Діяльність цих установ фінансується за рахунок коштів державного та місцевого бюджетів, які надаються їм безповоротно. У бюджетній сфері практично відсутні госпрозрахункові відносини, не обчислюється собівартість послуг, які надаються у більшості випадків безкоштовно. Бюджетні установи не мають статутного капіталу, а всі їхні активи є державною власністю.
Бухгалтерський облік у бюджетних установах забезпечує відображення всіх операцій, пов’язаних з виконанням кошторису.
Курсова робота виконана на прикладі Управління містобудування та архітектури. Датою створення установи вважається дата проведення державної реєстрації – 14 квітня 1999 року. Управління має державну форму власності. Воно внесене до Єдиного Державного реєстру підприємств і організацій в Україні. Вид діяльності Управління містобудування та архітектури – управління на рівні районів, міст, внутрішньоміських районів, здійснює організаційно-правову діяльність.
Організацією бухгалтерського обліку в Управлінні містобудування та архітектури займається відділ бухгалтерського обліку, основним завданням якого є:
- додержання Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні;
- облік, аналіз, повсякденний контроль за виконанням завдань по установі: кількість, якість, згідно вимог керівника в роботі;
- облік, аналіз і контроль по зберіганню власності установи;
- облік, аналіз і контроль за мірою праці та її оплати;
- облік, аналіз і контроль за фінансовим станом;
- забезпечення наявності первинної документації щодо кожної операції і своєчасної обробки первинних документів;
- ведення обліку кожного виду господарських коштів відповідно до закріплених за матеріально-відповідальними особами.
Головними функціями відділу бухгалтерського обліку є складання кошторисів видатків установ, забезпечення правильної організації бухгалтерського обліку у відповідності до діючого законодавства, нарахування і виплата заробітної плати, перевірка законності документів, організація і участь працівників відділу у проведенні в встановлені строки інвентаризації матеріальних цінностей і грошових коштів.
Відповідно до затвердженої структури Управління та чисельності працівників в даній установі є самостійні відділи. В структурі апарату УМіА створений відділ бухгалтерського обліку, який займається організацією бухгалтерського обліку і його самою структурою.
Вихідними даними для розробки завдань курсової роботи є фінансова звітність, первинні документи, регістри аналітичного та синтетичного обліку Управління містобудування та архітектури. На основі даних документів у роботі проведено аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності, а також перевірка операцій з розрахунками з оплати праці установи. У курсовій роботі використовується різноманітна література: підручники, закони, за якими проведений аудит ПДВ, основних засобів, нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).
Курсова робота складається з розділів та підрозділів, де висвітлюються завдання та інформаційна база аудиту ПДВ, характеристика системи внутрішнього контролю Управління містобудування та архітектури, проводиться аудит розрахунків з оплати праці, перевірка фінансової звітності та регістрів синтетичного та аналітичного обліку, проводиться методика аудиту основних засобів, складається програма аудиту нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).
Головним завданням курсової роботи є дослідження завдань, джерел внутрішнього контролю Управління містобудування та архітектури, а також визначення методичних прийомів здійснення контролю та узагальнення його результатів, правильності проведення аудиторської перевірки фінансової звітності установи та відповідних класів операцій.
Основною метою курсової роботи є з’ясування всіх прийомів та методів аудиторської перевірки, а також підтвердження цього документами і ознайомлення з існуючими нормативними вимогами.
Метою курсової роботи є систематизація, закріплення і розширення набутих теоретичних знань, практичних навичок організації та проведення аудиторських дій, перевірка вміння застосувати ці знання для оцінки постановки контролю господарської діяльності даної установи і розробка пропозицій щодо його удосконалення, розвинути навички самостійної роботи, використання отриманих знань з організації і методики наукових досліджень у вирішенні проблем, поставлених у курсовій роботі.
Під час виконання курсової роботи слід вирішити такі завдання:
- розширити і закріпити набуті теоретичні знання з дисципліни „Організація і методика аудиту”;
- розвинути навички самостійної роботи при формуванні і вирішенні проблем, поставлених у курсовій роботі;
- ознайомитись з організацією, методикою і технікою здійснення внутрішнього контролю на прикладі конкретної бюджетної установи ;
- описати методику здійснення аудиторської перевірки відповідних класів операцій;
- документувати процес здійснення аудиту та його результатів.
При написанні курсової роботи використовуються нормативно-законодавчі акти, спеціальна література, дані первинного, аналітичного та синтетичного обліку, звітність.
Питання, які поставлені в роботі, є досить актуальними і потребують значного їх вивчення. При вирішенні даних питань ми зможемо навчитися проводити аудиторські перевірки, правильно оцінювати внутрішній контроль аудиту, складати програми аудиту та формувати висновки.
1.ЗАВДАННЯ ТА ІНФОРМАЦІЙНА БАЗА АУДИТУ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
Податок на додану вартість – це частина новоствореної вартості на кожному етапі виробництва продукції (виконання робіт, надання послуг), що надходить до бюджету після їх реалізації. Інакше кажучи, ПДВ – це непрямий податок, який стягується до бюджету у вигляді надбавки до ціни товару, який сплачується споживачами.
ПДВ, сплачений у ціні придбання товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації (тобто відносяться до податкового кредиту).
Платник ПДВ має право на отримання податкового кредиту тільки за умови, якщо придбання будь-якого товару підтверджується податковими чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) – актом, прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг).
Введено податковий облік, згідно з яким є обов'язковим для платників податку при здійсненні продажу товарів (робіт, послуг) надання податкової накладної.
Усі доходи від ПДВ спрямовуються до центрального (державного) бюджету.
Встановлено єдину ставку податку, що становить 20 відсотків до бази оподаткування та додається до ціни товарів (робіт, послуг), за винятком операцій звільнених від оподаткування, та операцій до яких застосовуються нульова ставка.
Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:
- продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України, у тому числі операцій з оплати вартості послуг за договорами оперативної оренди (лізингу) і операцій з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення кредиторської заборгованості заставодавця;
- увезення (пересилання) товарів на митну територію України і отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання на митній території України, у тому числі операцій з увезення (пересилання) майна по договорам оренди (лізингу), застави та іпотеки;
- вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України і надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами митної території України.
Не є об'єктом оподаткування операції з:
випуску, розміщення і продажу за кошти цінних паперів, емітованих (випущених в обіг) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України, Міністерством фінансів України, Державним казначейством України, органами місцевого самоврядування, включаючи приватизаційні і компенсаційні папери (сертифікати), житлові чеки, земельні бони, а також деривативи ; обміну цінних паперів на інші цінні папери, депозитарної, реєстраторської і клірингової діяльності по цінних паперах.
Конкретні завдання аудиту податку на додану вартість наведені в таблиці 1.1
Таблиця 1.1.
Конкретні завдання аудиту ПДВ
Загальні завдання аудиту
Конкретні завдання аудиту
Наявність
Перевірка того, чи дійсно підприємство сплачує ПДВ, або чи існує ПДВ на певну дату.
Права і зобов’язання
Перевірка того, чи дійсно підприємство є платником ПДВ, має Свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ. Чи відповідають операції, по яких відображається податковий кредит вимогам чинного законодавства.
Оцінка
Перевірка правильності визначення суми ПДВ до сплати.
Факт події
Перевірка первинних документів, які засвідчують факт здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню ПДВ, наявність податкових накладних.
Повнота обліку
Перевірка повноти відображення операцій із ПДВ в напрямку від первинних документів до фінансової звітності.
Подання і розкриття інформації у звітності
Перевірка правильності відображення операцій із ПДВ у фінансовій та податковій звітності.
При проведенні аудиту ПДВ на підприємстві використовуються різноманітні документи: первинні документи, регістри аналітичного та синтетичного обліку, інші документи, які відображають операції щодо ПДВ. Дана інформаційна база аудиту ПДВ відображена в таблиці 1.2.
Таблиця 1.2.
Джерела інформації для аудиту ПДВ
Нормативні документи
Закон України "Про податок на додану вартість"
Від 03.04.1997 № 168/97-ВР.
Форми фінансової звітності
Форма №1 ,,Баланс”, форма №2 ,,Звіт про фінансові результати”.
Первинні документи
Податкова накладна, розрахунки бухгалтерії, виписки банку, платіжні доручення, митні декларації.
Регістри аналітичного і синтетичного обліку
Журнал 3, відомість 3.6 аналітичного обліку розрахунків з бюджетом, Книга обліку продажу, Книга обліку придбання, Головна книга.
Інші документи
Податкова декларація по ПДВ, Свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ.
Для більш глибшого дослідження аудитором операцій з ПДВ, для отримання інформації щодо порядку формування та правильності відображення в обліку ПДВ, аудитору слід сформувати робочий документ, який буде містити дану інформацію (таблиця 1.3.).
Таблиця 1.3.
Клієнт Управління містобудування Аудиторська фірма НУВГП
та архітектури
Період перевірки грудень 2007 Аудитор (асистент) Колос
Номер (шифр) документа ______
Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці ПДВ
№
Перелік необхідних даних
Інформація по підпри-ємству
Джерело інформації
1.
2.
3.
4.
4.1.
4.2.
5.
5.1.
5.2.
6.
7.
8.
Чи є підприємство платником ПДВ
Яка система оподаткування на підприємстві
Перелік видів або категорій продукції, яка обкладається ПДВ
Як сплачується ПДВ:
помісячно
поквартально
Чи не мало підприємство штрафних санкцій:
за неправильне визначення суми ПДВ до сплати
за невчасне подання звітності по ПДВ
Чи наявні за звітний період всі податкові декларації, податкові накладні
Чи відображається податковий кредит лише за наявності податкової накладної
Хто відповідає за виписку податкової накладної
Складено аудитором Колос 25.11.2008р.
підпис дата
2.ВИВЧЕННЯ ТА ОЦІНКА СИСТЕМИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ УПРАВЛІННЯ МІСТОБУДУВАННЯ ТА АРХІТЕКТУРИ
Система внутрішнього контролю – сукупність заходів і процедур для своєчасного попередження, виявлення і виправлення відхилень в обліку і звітності.
Контроль є важливим інструментом управління, оскільки дозволяє надавати керівництву інформацію, зібрану на основі аналізу та оцінки об’єктів, що перевіряються, а також рекомендації, поради стосовно цих об’єктів, допомагає реально оцінити діяльність з багатьох сторін, визначає напрями майбутньої діяльності, сприяє прийняттю правильних рішень.
2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю Управління містобудування та архітектури
Для детальної характеристики системи внутрішнього контролю Управління містобудування та архітектури доцільно розробити структурну модель системи внутрішнього контролю (рис. 2.1.).
Рис. 2.1. Структурна система внутрішнього контролю УМіА
На основі даної моделі аудитор може оцінити середовище контролю установи, систему бухгалтерського обліку, процедури контролю, які притаманні Управлінню містобудування та архітектури.
Внутрішній контроль поділяється на постійний контроль, який здійснюють посадові особи за характером своєї діяльності і він входить в коло їх обов’язків, і періодичний (плановий) контроль, який здійснюється за рішенням керівника бюджетної установи або за рішенням вищого керівництва (можливо також проведення планового або позапланового контролю за вимогою наказів, вказівок або інструкцій).
Система внутрішнього контролю включає в себе методику і процедури трьох основних категорій, які розробляє і використовує Управління містобудування та архітектури, щоб забезпечити достатню гарантію відповідності завданням контролю. Їх називають елементами системи внутрішнього контролю, до них належать: середовище контролю, облікова система, контрольні процедури.
Середовище контролю – це процедури, які відображають загальне ставлення установи до організації системи внутрішнього контролю.
На середовище контролю впливають зовнішні та внутрішні фактори.
До зовнішніх факторів відносяться :
загальний стан економіки – економіка України здійснює значний вплив на діяльність установи, оскільки вона фінансується з коштів місцевого бюджету. При нестабільній економічній політиці країни знижується фінансування бюджетних установ тому, що не вистачає коштів місцевого бюджету. Відбувається зменшення видатків Управління містобудування та архітектури на відповідні галузі діяльності, що фінансуються з її коштів. Це негативно впливає на діяльність установи. При стабільній та ефективній економічній політиці України негативних чинників щодо діяльності установи немає;
нестабільність законодавства – даний фактор здійснює схожий вплив на діяльність установи, що і попередній. В даній ситуації нестабільність законодавства країни породжує негативний вплив на бюджетні установи;
підпорядкованість установи - Управління містобудування та архітектури фінансується з місцевого бюджету. Установа здійснює тільки ті видатки, які передбачені законодавством, на них виділяються відповідні кошти;
регулювання обліку – облік в Управлінні містобудування та архітектури здійснюється за визначеним та встановленим законодавством Планом рахунків бюджетних установ.
Внутрішні фактори поділяються на:
філософію і стиль управління – працівники Управління містобудування та архітектури сумлінно виконують свої обов’язки. В установі існує положення про відділ бухгалтерського обліку, в якому зазначаються права та обов’язки даного відділу.
Відділ бухгалтерського обліку виконує такі функції:
- складання кошторисів видатків установи, внесення та облік змін до кошторисів видатків на протязі року;
- організація та забезпечення бухгалтерського обліку та звітності відповідно до Закону України " Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні";
- нарахування і виплата в установлені строки з заробітної плати працівникам, правильне утримання податків та своєчасне перерахування утриманих сум до бюджету та державних фондів соціального страхування;
- своєчасне проведення розрахунків з бюджетом, фондами соціального страхування, організаціями, установами та підзвітними особами;
- аналіз, узагальнення пропозицій та підготовка проектів наказів та розпоряджень, доповідних та службових записок, подань, проектів листів, інших документів щодо ефективного та економного використання бюджетних коштів;
- перевірка документів, що надійшли для обліку, правильності і своєчасного оформлення;
- складання та аналіз місячних, квартальних і річних звітів про виконання кошторисів видатків по загальному і спеціальному фондах державного і місцевого бюджетів та надання цієї звітності в установлені строки до фінансових органів та органів Державного казначейства;
- участь працівників відділу у проведенні в установлені строки інвентаризацій матеріальних цінностей, грошових коштів і коштів у розрахунках;
- забезпечення зберігання бухгалтерських документів і реєстрів обліку, кошторисів видатків і розрахунків до них, інших документів, а також своєчасна передача їх до архіву.
Відділ має право:
- одержувати в установленому порядку від посадових осіб та працівників апарату і самостійних відділів необхідні для роботи документи, належним чином оформлені і підписані посадовими особами;
- не приймати до виконання документи, які не мають юридичної сили чи виконання яких суперечить чинному законодавству;
- здійснювати бухгалтерський облік нематеріальних активів та інших матеріальних цінностей;
Працівники відділу користуються правами, визначеними Законом України "Про державну службу".
Начальник відділу несе відповідальність за повне виконання покладених на відділ завдань і функцій по веденню бухгалтерського обліку та складанню звітності. За несвоєчасне, недоброякісне оформлення і складання документів, затримку передачі їх для відображення в бухгалтерському обліку та звітності, за недостовірність даних, що містяться у документах, а також за складання документів, які відображають незаконні фінансові операції, відповідальність несуть працівники відділу, які склали і підписали ці документи.
Управління містобудування та архітектури використовує у своїй діяльності посадові інструкції працівників. Наприклад, посадова інструкція начальника відділу бухгалтерського обліку (додаток 2) містить кваліфікаційні вимоги, посадові обов’язки, права та відповідальність начальника даного відділу. Дана інструкція має важливе значення при визначенні аудитором філософії та стилю управління в установі.
організаційну структуру - відповідно до затвердженої структури Управління містобудування та архітектури та чисельності працівників в даній установі є такі відділи:
відділ генплану та розвитку міста;
відділ архітектурно-інженерного контролю;
відділ бухгалтерського обліку;
загальний відділ.
Організацією бухгалтерського обліку в УМіА займається відділ бухгалтерського обліку.
Мета облікової системи установи, полягає у визначенні, накопиченні, класифікації, аналізі, реєстрації і представленні звітності про господарські операції і забезпечення обліку наявних активів. Ефективна облікова система дає можливість Управлінню належним чином виконувати обов’язки з контролю, забезпечення охоронності ресурсів, представлення звітності й задоволення потреб чинного законодавства.
Система бухгалтерського обліку вважається ефективною, якщо під час фіксації господарських операцій виконуються такі умови:
- операції в обліку правильно відображають часовий період їх здійснення;
- операції в обліку зафіксовані в правильних сумах;
- операції на рахунках бухгалтерського обліку відображені правильно та відповідно до діючих нормативних положень та облікової політики
Система бухгалтерського обліку включає в себе такі складові, як:
● облікова політика – при здійсненні своєї діяльності УМіА веде документальний облік. Всі операції, які відбуваються в установі, фінансування з державного фонду, видатки Управління обов’язково документуються. Бухгалтерський облік здійснюється за відповідним Планом рахунків для бюджетних установ;
● форми обліку – Управління містобудування та архітектури використовує меморіальну форму обліку та веде такі меморіальні ордери, як меморіальний ордер №2 “Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства України”; №5 “Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендій”; №6 “Накопичувальна відомість з розрахунками з іншими кредиторами”; №8 “Накопичувальна відомість з розрахунками з підзвітними особами”; №13 “Накопичувальна відомість витрачання матеріалів”. Основним документом, який визначає загальний обсяг, цiльове надходжен ня, використання i щоквартальний розподiл коштiв бюджетних установ, є кош торис доходiв i видаткiв;
● спосіб обробки облікової інформації – в Управлінні здійснюється ручний облік інформації.
До процедур контролю в Управлінні містобудування та архітектури відносяться:
інвентаризація – Управління щорічно проводить інвентаризацію активів в установі. Також проводиться інвентаризація при зміні матеріально-відповідальної особи. Для цього складається доручення керівника установи на проведення інвентаризації, визначається склад комісії. Складається відповідний акт інвентаризації;
санкціонування – Управління має право отримувати кошти з місцевого бюджету та здійснювати видатки, передбачені кошторисом установи. Обов’язковим реквізитом первинних документів УМіА є печатка установи та підписи осіб, які складають відповідні документи. Кожен документ повинен містити підпис керівника установи. В установі складаються відповідні накази та розпорядження, які містять інформацію про осіб відповідальних за ту чи іншу операцію;
обмеження доступу до активів – в Управлінні складаються договора про повну матеріальну відповідальність працівників установи щодо виконання покладених на них обов’язків
розподіл обов’язків - Управління містобудування та архітектури містить самостійні відділи, в які входять відповідні працівники. За кожним працівником закріплено ряд завдань, які потребують виконання. Кожен відділ установи спрямований на виконання певних категорій операцій. Для відображення прав, обов’язків, відповідальності, функцій, вимог працівників в установі затверджуються положення та інструкції;
робочий план рахунків – Управління містобудування та архітектури використовує План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затверджений наказом Державного казначейства України від 10.12.1999року за №114 та зареєстрований в Міністерстві юстиції України 20.12.1999р. за №890/4183(зі внесеними змінами та доповненнями) (додаток 12 );
інші процедури – керівник Управління містобудування та архітектури контролює діяльність відділів установи, стежить за своєчасним поданням місячної, квартальної, річної звітності.
Таблиця 2.1.1
Листок оцінки ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю
№
Питання
Відповідь так(ні)
Джерело інформації
Примітки
1
2
3
4
5
1
Яка форма власності
Державна
Приватна
Інша
Так
Положення
2
Як здійснюється керівництво установою
Одноосібно
Колегіально
Так
Посадова інструкція
3
Чи має керівництво достатню кваліфікацію, практичний досвід роботи
Так
Особова картка
4
Чи відбувались в звітньому періоді зміни в складі керівництва
Ні
Звіт праці
5
Чи існує чіткий розподіл обов’язків в установі
Так
Посадові інструкції
6
Чи збігається реальний розподіл функціональних обов’язків членів керівництва із формальними обов’язками
Так
Консультація з працівниками
7
Чи передбачений в установі орган внутрішнього контролю:
ревізійна комісія
відділ внутрішнього аудиту
Ні
Консультація з працівниками
8
Чи немає керівництво конфліктів з головним бухгалтером
Ні
Консультація з працівниками
9
Чи здійснюється інвентаризація перед складанням річної звітності
Так
Інвентарні описи
10
Чи укладені договори про матеріальну відповідальність у передбачених законодавством випадках
Так
Договори з працівниками
11
Чи були випадки крадіжок, зловживань в установі
Ні
Консультація з працівниками
12
Чи спостерігалась висока плинність кадрів серед працівників бухгалтерії
Ні
Звіт з праці
13
Чи застосовується в установі ручна обробка облікової інформації чи автоматизована
Ручна
Консультація з працівниками
14
Чи відбулися зміни в обліковій політиці установи в звітньому періоді
Ні
Консультація з працівниками
Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком розрахунків з оплати праці
При здійсненні та обліку операцій Управління містобудування та архітектури використовує відповідну систему контролю за складанням документації щодо даних операцій, правильності їх оформлення, відповідності до облікової політики установи. Для вивчення даної інформації складається опис системи обліку і внутрішнього контролю операцій, в якому дається критична оцінка виконання процедур контролю.
Фрагмент опису системи обліку і внутрішнього контролю операцій з оплати праці в Управлінні містобудування та архітектури
,,На основі наказу про прийняття на роботу працівник включається до штату Управління містобудування та архітектури. Йому встановлюється посадовий оклад, на основі якого (а також табеля робочого часу) бухгалтер здійснює нарахування заробітної плати. З заробітної плати бухгалтер проводить утримання до Пенсійного фонду, у фонди соціального страхування у зв’язку з втратою працездатності, на випадок безробіття, а також бухгалтер проводить утримання податку з доходів фізичних осіб. Наступним кроком бухгалтер проводить обрахунки по можливим преміям, матеріальним допомогам, доплатам за вислугу років. Також на основі розпорядження про відпустку та середньоденного заробітку проводить обрахунки відпускних, а на основі листка непрацездатності та ЗП за останні 6 місяців нараховує лікарняні. Здійснивши всі обрахунки бухгалтер складає розрахунково-платіжну відомість, яку підписує головний бухгалтер і керівник установи. Після чого, головний бухгалтер передає розрахунково-платіжну відомість у казначейство. В казначействі протягом 2 днів ця відомість передивляться та узгоджується, якщо відхилень не виявлено, то заробітна плата перераховується на картки працівників. Якщо ж, були виявленні відхилення то казначейство повертає відомість на доопрацювання. В дводенний термін головний бухгалтер враховуючи всі зауваження казначейства переобраховує відомість та знову передає її до Казначейства.
На основі розрахунково-платіжної відомості головний бухгалтер формує меморіальний ордер №5 та складає звітність.”
Для більш детального розкриття інформації про внутрішній контроль установи аудитор розробляє анкету з внутрішнього контролю(таблиця 2.2.1.).
Таблиця 2.2.1.
Клієнт УМіА Аудиторська фірма НУВГП
Період перевірки 2007рік Аудитор Колос
Номер документа 1
Опитувальний листок(анкета) з внутрішнього контролю основних засобів Управління містобудування та архітектури
№
Питання
Наявність так (ні)
Результати аудиту
1.
Чи укладені трудові договори з працівниками?
так
2.
Чи затверджений штатний розпис наказом?
так
3.
Чи затверджений графік відпусток?
так
4.
Чи при прийнятті на роботу формується Наказ про прийняття на роботу?
так
5.
Чи регулярно виплачується заробітна плата в установі?
так
6.
Чи відбувається щоденний облік виходу на роботу?
так
7.
Чи здійснюється виплата заробітної плати через касу?
ні
8.
Чи здійснюється виплата заробітної плати через картки?
так
9.
Нарахування заробітної плати і утримання з неї здійснюється:
вручну
так
автоматично
10.
Чи заведені особові картки на кожного працівника?
так
11.
Чи ведуться помісячно табелі обліку робочого часу?
так
3. МЕТОДИКА АУДИТУ
Методика аудиту – це процес послідовного складання завдань та етапів, за якими буде проводитися аудиторська перевірка на підприємстві. Вона включає в себе розробку плану аудиту, конкретизацію завдань аудиту, виконання процедур для оцінки якості бухгалтерської інформації, збір свідчень для підтвердження достовірності представлення залишків на відповідних рахунках бухгалтерського обліку по встановленим критеріям, проведення перевірок на узгодженість.
3.1.Методика аудиту основних засобів
До основних засобів відносяться матеріальні активи, якими підприємство володіє з метою використання їх в процесі виробництва або постачання товарів, послуг, надання в оренду іншим особам, або для здійснення адміністративних функцій, строк корисного використання більше одного року.
У процесі експлуатації вони переносять свою вартість на собівартість продукції частинами (нарахуванням амортизації).
Основні засоби підприємств і організацій незалежно від форм власності відображаються у бухгалтерському обліку і звітності за фактичними витратами на їх придбання, перевезення, встановлення, державну реєстрацію, які становлять їх первісну вартість.
До складу основних засобів відносяться: земельні угіддя, будівлі, споруди, машини і обладнання, транспортні засоби, інструменти, виробничий і господарський інвентар, робочий та продуктивний скот, багаторічні насадження та інші основні засоби.
До основних засобів відносять також капітальні вкладення для поліпшення земель.
Основним завданням і метою аудиту основних засобів є:
1) встановлення правильності документального оформлення і своєчасного відображення в обліку операцій з основними засобами, їх надходження, внутрішнє переміщення і вибуття;
2) перевірка правильності розрахунку, своєчасного відображення зносу основних засобів;
3) перевірка доцільності проведення ремонту основних засобів, контроль за витратами на капітальний ремонт, за правильністю їх відображення;
4) перевірка правильності відображення в обліку фінансових результатів від вибуття (в т.ч. ліквідації) основних засобів;
5) контроль за збереженням основних засобів;
6) перевірка правильності проведення індексації основних засобів;
7) підтвердження законності і правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з основними засобами;
8) встановлення своєчасності і правильності списання недоамортизованої частини основних засобів на фінансові результати;
Джерелами інформації для аудиту основних засобів є:
- Баланс (форма № 1);
- Звіт про фінансові результати та їх використання (форма № 2);
- Звіт про рух грошових коштів (форма № 3);
- Синтетичні регістри обліку основних засобів (головна книга, журнал-ордер
№ 13);
- Первинні документи з обліку основних засобів: інвентарні картки, акти приймання-передачі, введення в експлуатацію, ліквідації, відомості індексації балансової вартості основних засобів.
Методика проведення аудиту основних засобів включає наступні етапи перевірки.
I. Перевірка руху основних засобів
1. Надходження основних засобів — перевіряється правильність відображення в обліку надходження основних засобів; правильність бухгалтерського обліку оприбуткування їх незалежно від форми власності підприємства.
Аудитору необхідно перевірити чи створена комісія приймання основних засобів та оформлення її результатів, як оформлені договори купівлі-продажу основних засобів, протоколи договірних цін, правильність вказання первинної вартості в актах приймання-передачі основних засобів. Важливою умовою збереження основних засобів є проведення їх інвентаризації, тому в процесі контролю необхідно перевірити повноту та своєчасність її проведення, і правильність відображення результатів. Це потрібно, щоб переконатися наскільки можна довіряти результатам інвентаризації та зменшити аудиторський ризик. Аудитор має перевірити чи правильно виділено ПДВ при придбанні основних засобів. Аудитору також необхідно зосередити увагу на порядку формування первісної вартості окремих об’єктів основних засобів у випадках, коли в документах, що супроводжують купівлю, зазначено вартість не кожного об’єкта окремо, а кількох об’єктів разом. Первісну вартість придбаних об’єктів встановлюють пропорційно до справедливої вартості, виходячи з фактичних витрат на придбання.
2. Вибуття основних засобів — перевірка дозволу та порядку ліквідації основних засобів, а також бухгалтерських записів, які відображають ліквідацію, реалізацію, безоплатне передання основних засобів тощо незалежно від форми власності підприємства.
При перевірці ліквідації основних засобів у зв’язку із зносом або пошкодженням розглядаються акти на ліквідацію основних засобів. Слід
перевірити чи затверджений відповідний акт керівником підприємства, та чи зроблена відмітка бухгалтерії про фіксацію вибуття інвентарного об’єкта в інвентарній картці.
II. Перевірка нарахування зносу (амортизації) на основні засоби — перевіряється застосування підприємством норм зносу основних засобів відповідно до чинного законодавства; порядку нарахування підприємством зносу(амортизації) основних засобів, застосування прискорених норм амортизації; правильність відображення в обліку зносу основних засобів залежно від форм власності.
III. Перевірка проведення індексації основних засобів — перевіряється наявність проведення індексації балансової вартості основних засобів; правильність застосування коефіцієнтів індексації; використання понижуючих коефіцієнтів амортизації основних засобів; порядку відображення в обліку результатів індексації основних засобів.
Необхідно перевірити відображення у відповідних підтверджуючих документах результати переоцінки (актах переоцінки, довідках або розрахунках бухгалтерії, експертних висновках), а також в інвентарних картках обліку основних засобів.
IV. Перевірка порядку відображення ремонту основних засобів — перевірка правильності відображення в обліку витрат на ремонт основних засобів.
Аудитору необхідно з’ясувати, чи включено витрати з поліпшення об’єкту, що призводять до збільшення майбутніх економічних вигод, до первісної вартості об’єкта основних засобів (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо). Інші витрати, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані, повинні бути віднесені підприємством до складу витрат. При цьому слід пам’ятати про документальне оформлення: повинен бути складений кошторис на проведення ремонтних робіт, і здійснений запис про проведений ремонт в інвентарній картці.
V. Перевірка відповідності, повноти та достовірності обліку основних засобів.
На останньому етапі аудиту основних засобів перевіряють відповідність первинних документів синтетичним регістрам обліку. Для цього звіряються дані інвентарних карток обліку основних засобів з даними, актів приймання-передачі основних засобів, акти ліквідації, дозволи на реалізацію, журналу-ордеру № 13, Головної книги та фінансової звітності підприємства, балансу-форми № 1.
При перевірці аудитор орієнтується на можливі відхилення в облікових даних, які можуть вплинути на достовірність звітних показників. До типових помилок і відхилень належать:
1) аналітичний облік основних засобів не ведеться в інвентарних картках (ОЗ- 6);
2) матеріальна відповідальність організується тільки стосовно власних основних засобів;
3) оприбуткування основних засобів не по ціні їх придбання;
4) невідповідність інформації про наявність основних засобів по даним Головної книги інформації про їх залишки по даним ОЗ-6, що нерідко веде до неправильного нарахування амортизації;
5) до складу первісної вартості включені витрати по оплаті процентів за кредит;
6) при купівлі основних засобів у фізичних осіб не завжди стягується податок;
7) нарахування зносу основних засобів відбувається один раз в квартал;
8) підприємство продовжує нараховувати знос на об’єкти з закінченим строком експлуатації;
9) неправомірне при...
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора