Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Аналіз виконання кошторису бюджетної установи
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Факультет економіки та підприємництва
Кафедра:
Кафедра обліку і аудиту
Інформація про роботу
Рік:
2007
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Економічний аналіз
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Курсова робота
з дисципліни ,,Економічний аналіз”
на тему
,,Аналіз виконання кошторису бюджетної установи”
на прикладі ,,Управління містобудування та архітектури”
Зміст
Вступ
1.Загальна характеристика установи……………………………………………….4
2.Аналіз фінансування бюджетної установи…………………………………..…10
2.1.Аналіз затверджених кошторисом видатків загального фонду…………..…10
2.2.Аналіз затверджених кошторисом видатків спеціального фонду………..…12
2.3.Прогнозний аналіз затверджених кошторисом видатків…………………....14
3.Аналіз виконання кошторису бюджетної установи……………………….…...15
3.1.Аналіз касових і фактичних видатків бюджетної установи…………….…...15
3.2.Параметричний аналіз виконання кошторису бюджетної установи…….….22
3.3.Прогнозний аналіз виконання кошторису бюджетної установи…………....30
Висновки……………………………………………………………………….…33
Список використаної літератури…………………………………………….….35
Додатки
ВСТУП
В сучасних умовах переходу України до ринкових відносин підвищуються вимоги до економічної підготовки спеціалістів. Це вимагає нових підходів в організації аналітичної роботи в Україні в цілому та на підприємствах зокрема, в підвищенні рівня аналітичної підготовки економічних кадрів.
Економічний аналіз – це система спеціальних знань для дослідження зміни і розвитку економічних явищ у їх взаємозв’язку та взаємообумовленості, що визначаються об’єктивними та суб’єктивними причинами з метою забезпечення цільового управління ними.
Значення економічного аналізу полягає у задоволенні інформаційних потреб користувачів: власників, працівників підприємства, менеджерів, акціонерів, учасників товариств, засоби масової інформації, резидентів та нерезидентів, інвесторів, органи ДПА, контрольно-ревізійні служби, міністерства та відомства та ін.
Предметом економічного аналізу є дослідження причин і наслідків, які відбуваються стосовно підприємства з метою забезпечення необхідного рівня корисності і вигод з урахуванням співвідношення ,,вигоди-витрати-ризики”.
Об’єктами економічного аналізу є: активи, джерела коштів, витрати від різних видів діяльності, доходи і фінансові результати, інвестиції, грошові потоки, господарські явища та процеси, фактори, що визначають позитивну чи негативну динаміку показників і ін.
Завданням курсової роботи є поглиблення теоретичних знань з даного курсу та вміння їх застосовувати під час вирішення конкретних завдань, на базі самостійної роботи з літературними джерелами, нормативними документами, вміння застосовувати теоретичні та практичні знання з питань організації та методики аналітичної роботи. Виконання курсової роботи допоможе закріпити отримані на лекціях теоретичні знання і оволодіти основними прийомами економічного аналізу дослідження діяльності підприємств.
1.Загальна характеристика установи
14 квітня 1999 року було зареєстроване і розпочало свою роботу Управління містобудування та архітектури.
Дана установа знаходиться за адресою 33000, м. Рівне , вул.. Лермонтова, 6.
Вид діяльності за КВЕД (перший-основний) управління на рівні районів, міст, внутрішньо міських районів.
Управління містобудування та архітектури є виконавчим органом Рівненської міської ради, підзвітним та підконтрольним їй. У своїй діяльності Управління підпорядковується виконавчому комітетові Рівненської міської ради, міському голові, та його заступнику з питань містобудування, архітектури та земельних ресурсів.
У своїй діяльності Управління керується Конституцією України, законами України, постановами Верховної ради України, указами та розпорядженнями Президента України, актами Кабінету Міністрів України, рішеннями Рівненської міської ради та її виконавчого комітету, розпорядженнями міського голови та іншими нормативними актами.
Основним завданням Управління є забезпечення виконання функцій місцевого самоврядування, а також делегованих виконавчому комітету Рівненської міської ради та міському голові передбачених чинним законодавством повноважень державної виконавчої влади у галузі містобудування та архітектури в межах міста та територій, підпорядкованих Рівненській міській раді.
До власних повноважень Управління містобудування та архітектури належать:
1.Підготовка і подання на затвердження Рівненській міській раді відповідних місцевих містобудівних програм, генерального плану забудови міста, іншої містобудівної документації.
2.Розгляд і внесення до відповідних органів виконавчої влади пропозицій до планів і програм будівництва та реконструкції об’єктів на території міста.
3.Надання відповідно до законодавства дозволів на спорудження об’єктів містобудування незалежно від форм власності.
4. Внесення пропозицій щодо утворення позабюджетних цільових (в тому числі валютних) коштів.
5.Здійснення заходів щодо підвищення якості проектно-планувальної документації, впровадження їх у проекти забудови житлових районів, зон відпочинку та затвердження паспортів зовнішнього опорядження фасадів.
6.Участь в організації конкурсів на розробку планування та забудови житлових районів, мікрорайонів та громадських центрів, а також окремих споруд, будівель на території міста.
7.Підготовка і подання необхідних фінансових показників і пропозицій щодо формування проекту бюджету міста.
До повноважень Управління, делегованих державою, належать:
1.Прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об’єктів у порядку, встановленому законодавством.
2.Організація роботи, пов’язаної зі створенням і веденням містобудівного кадастру населених пунктів.
3.Здійснення в установленому порядку державного контролю за дотриманням законодавства, затвердженої містобудівної документації при плануванні та забудові відповідних територій.
Зупинення у випадках, передбачених законом, будівництва, яке проводиться з порушенням містобудівної документації і проектів окремих об’єктів, а також може заподіяти шкоди навколишньому природному середовищу.
Структура і чисельність Управління затверджується Рівненською міською радою.
Структура Управління сформована з огляду на необхідність забезпечення виконання власних та делегованих повноважень, забезпечення збалансованого розвитку міста, зростання добробуту його громадян на основі раціонального та ефективного використання майна і ресурсів міста, впровадження прогресивних методів та засобів управління містобудівельним процесом.
Структуру Управління утворюють:
відділ генплану та розвитку міста;
інспекція державного архітектурно-будівельного контролю;
загальний відділ.
При Управління утворюється і діє дорадчий орган – архітектурно-містобудівна рада з розгляду проектів планування забудови, благоустрою, озеленення та окремих містобудівельних питань.
У процесі своєї діяльності Управління має право, в разі необхідності, в рамках своєї компетенції створювати інші постійні або тимчасові дорадчі органи на громадських засадах. Склад рад і положення про них затверджується міським головою.
Керівництво Управлінням здійснює начальник, який призначається на посаду і звільняється з посади міським головою. Заступники начальника Управління призначаються і звільняються з посади також міським головою.
Заступники начальника управління, начальники відділів спільно із спеціалістами за напрямками роботи здійснюють прийом громадян, юридичних осіб, представників установ та організацій, вирішують усі питання, що пов’язані з їхніми зверненнями, скаргами, в установлені строки з повною відповідальністю за свої дії або бездіяльність.
Управління містобудування та архітектури має на своєму балансі приміщення, автотранспортні засоби, техніку та обладнання.
Управління утримується за рахунок коштів місцевого бюджету, а також коштів, одержаних від господарської діяльності.
Припинення діяльності, реорганізація або ліквідація Управління здійснюється за рішенням Рівненської міської ради.
Кошторис бюджетних установ є основним плановим документом, який надає повноваження бюджетній установі щодо отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання бюджетною установою своїх функцій та досягнення цілей, визначених на рік відповідно до бюджетних призначень.
Правові засади складання, затвердження та виконання кошторисів бюджетних установ визначені Кабінетом Міністрів України. Форма кошторису затверджується Міністерством фінансів України.
Враховуючи наявність двох фондів у бюджетах - загального та спеціального, а також необхідність посилення контролю за витрачанням бюджетних ресурсів та їх економією, було визнано за доцільне скасувати позабюджетні фонди бюджетних установ і запровадити, відповідно, дві складові частини, кошторису: - загальний фонд, який містить обсяг надходжень із загального фонду бюджету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією на виконання бюджетною установою основних функцій;
- спеціальний фонд, який містить обсяг надходжень із спеціального фонду бюджету на конкретну мету та їх розподіл за повною економічною класифікацією на здійснення відповідних видатків згідно із законодавством, а також на реалізацію пріоритетних заходів, пов'язаних з виконанням установою основних функцій.
Установи мають право брати бюджетні зобов'язання, витрачати бюджетні кошти на цілі та в межах, встановлених затвердженими кошторисами і планами асигнувань.
Звітуючи про виконання загального фонду кошторису бюджетної установи, Управління повинно відобразити наступні показники, що закріплюють видатки за економічною класифікацією і становлять зміст кошторису за видатками загального фонду.
І. Поточні видатки:
1. Видатки на товари і послуги, утому числі:
- оплата праці працівників бюджетних установ (заробітна плата, грошове утримання військовослужбовців, виплати по тимчасовій непрацездатності); - нарахування на заробітну плату;
- придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки (предмети, матеріали, обладнання та інвентар; медикаменти; продукти харчування; оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів; оренда та експлуатаційні послуги; поточний ремонт обладнання; технічне обслуговування; послуги зв'язку тощо); - видатки на відрядження;
- матеріали, інвентар, будівництво, капітальний ремонт та заходи спеціального призначення, що мають загальнодержавне значення; - оплата комунальних послуг та енергоносіїв (оплата водопостачання і водовідведення; електроенергії; природного газу; інших комунальних послуг та енергоносіїв);
- дослідження і розробки, державні програми.
2. Виплата процентів (доходу) за зобов'язаннями.
3. Субсидії і поточні трансферти:
- субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям); - поточні трансферти органам державного управління інших рівнів; - поточні трансферти населенню (виплата пенсій і допомоги; стипендії; інші поточні трансферти);
- поточні трансферти за кордон.
II. Капітальні видатки:
4. Придбання основного капіталу:
- придбання устаткування і предметів довгострокового користування; - капітальне будівництво (придбання) (у тому числі будівництво (придбання) житла; адміністративних об'єктів; інше будівництво);
- капітальний ремонт, реконструкція та реставрація (капітальний ремонт та реконструкція житлового фонду; адміністративних об'єктів; інших об'єктів; реставрація пам'яток культури, історії та архітектури). 5. Створення державних запасів і резервів.
6. Придбання землі і нематеріальних активів.
7. Капітальні трансферти (підприємствам, установам, організаціям; органам державного управління інших рівнів; капітальні трансферти населенню; за кордон; до бюджету розвитку).
8. Нерозподілені видатки.
9. Кредитування з вирахуванням погашення.
Водночас, як уже зазначалося вище, кошторис має загальний та спеціальний фонди. Відповідно до законодавства Управління має право на власні надходження, у тому числі: спеціальні кошти бюджетних установ та організацій; кошти, отримані бюджетними установами та організаціями на виконання окремих доручень; інші власні надходження бюджетних установ і організацій; субвенції з місцевих бюджетів тощо. Формування дохідної частини спеціального фонду кошторису здійснюється на підставі розрахунків доходів, які складаються за кожним джерелом доходів і за основу яких беруться такі показники:
- обсяг надання тих чи інших платних послуг, а також інші розрахункові показники (площа приміщень і вартість обладнання та іншого майна, що здаються в оренду тощо) та розмір плати у розрахунку на одиницю показника, який має встановлюватися відповідно до законодавства;
- прогнозне надходження зборів (обов'язкових платежів) до спеціального фонду бюджету.
На підставі зазначених показників визначається сума доходів на наступний рік за кожним джерелом їх надходження з урахуванням конкретних умов роботи установи. Під час формування показників, на підставі яких визначаються доходи планового періоду, обов'язково враховується рівень їх фактичного виконання за останній звітний рік, а також очікуваного виконання за період, що передує планованому. Показники мають наводитися в обсязі, зазначеному в розрахунку, і повністю відповідати показникам бухгалтерської звітності за певні періоди.
Видатки спеціального фонду бюджету провадяться виключно в межах і за рахунок відповідних надходжень до цього фонду на підставі кошторисів з урахуванням внесених до них змін. Водночас установи мають право використовувати протягом поточного року залишки коштів на рахунках спеціального фонду на початок року для здійснення видатків, передбачених у кошторисах на поточний рік (шляхом внесення змін до спеціального фонду кошторису). Розподіл видатків спеціального фонду кошторису проводиться виключно в межах і за рахунок відповідних надходжень, запланованих на цю мету в зазначеному фонді. Видатки спеціального фонду кошторису за рахунок власних надходжень плануються у такій послідовності: за визначеною метою, на погашення заборгованості установи та на проведення заходів, пов'язаних з виконанням основних функцій, які не забезпечені (або частково забезпечені) видатками загального фонду. Оскільки такі видатки планується провадити за рахунок надходжень спеціального фонду, вони передбачаються у спеціальному фонді кошторису.
табл. 1.1.
Основні техніко-економічні показники діяльності установи
Назва показника
Од.вим.
2004 р.
2005 р.
2006 р.
Абсолютне
відхилення
Тр, %
2005/2004
2006/2005
2005/2004
2006/2005
1.Затверджені кошторисом
260100
267100
459600
7000
192500
102,69
172,07
видатки загального фонду
грн
2.Затв. кошторисом
55000
60000
150000
5000
90000
109,09
250,00
видатки спец. фонду
грн
3.Середньооблікова чисельн.
19
18
17
-1
-1
94,74
94,44
працюючих в еквівал. повної
чол
зайнятості
4.Фонд оплати праці
грн
152200
170600
320900
18400
150300
112,09
188,10
5.Середньорічна в-сть ОЗ (залишкова)
грн
1103968
1212594,5
1202110
108626,5
-10484,5
109,84
99,14
6.Середньорічна в-сть ОЗ
(первісна)
грн
1314931,5
1469695,5
1520921
154764
51225,5
111,77
103,49
7.Середня в-сть майна
грн
1139699
1251769,5
1277626,5
112070,5
25857
109,83
102,07
8.Середньорічний знос ОЗ
грн
210963,5
257101
318811
46137,5
61710
121,87
124,00
9.Коеф. спрацювання ОЗ
0,16
0,17
0,21
0,01
0,03
109,04
119,83
10.Середня заробітна плата
грн
8010,53
9477,78
18876,47
1467,25
9398,69
118,32
199,17
11.Забезпеченість працівників
грн/ос.
58103,58
67366,36
70712,35
9262,78
3345,99
115,94
104,97
основними засобами
12.Забезпеченість
фінансуванням
грн/ос.
59984,16
69542,75
75154,50
9558,59
5611,75
115,94
108,07
працюючих
Висновки.
На протязі аналізованого періоду (3 роки) було досліджено основні техніко-економічні показники діяльності Управління містобудування та архітектури. Провівши аналіз цих показників можна зробити такі висновки:
- затверджені кошторисом видатки загального і спеціального фонду мають стійку тенденцію до зростання;
- спостерігається скорочення чисельності працівників установи;
- фонд оплати праці зростає високими темпами (в 2005 р. в порівнянні з 2004р. зростає на 18400 грн., в 2006 р. в порівнянні з 2005 р. – на 150300 грн.), а разом з цим зростає і середня заробітна плата працівників;
- зростає середньорічна вартість основних засобів, середня вартість майна;
- коефіцієнт спрацювання основних засобів має динаміку до зростання, але зростає не високими темпами (2004 р. – 0,16, 2005 р. – 0,17, 2006 р. – 0,21) – це є позитивним явищем;
- також зростають показники забезпеченості фінансуванням працюючих та забезпеченості працівників основними засобами.
2.Аналіз фінансування бюджетної установи
До загального фонду відносять кошти, які установа отримує із міського або державного бюджету на виконання своїх функцій.
До спеціального фонду відносять кошти, які установа отримує внаслідок своєї діяльності (виконання робіт, надання послуг).
табл. 2.2.
Аналіз структури і динаміки фінансування бюджетної установи, тис. грн.
Показники
2004 р.
2005 р.
2006 р.
Абсолютне
відхилення
Тр, %
2005/2004
2006/2005
2005/2004
2006/2005
1.Загальний фонд
260,1
267,1
459,6
7
192,5
102,69
172,07
1.1.У % до всього
82,55
81,66
75,39
-0,89
-6,27
2.Спеціальний фонд
55
60
150
5
90
109,09
250,00
2.1.У % до всього
17,45
18,34
24,61
0,89
6,27
3.Всього
315,1
327,1
609,6
12
282,5
1,04
186,37
Висновок:
З наведених даних видно, що загальний фонд Управління за обсягами надходження значно перевищує спеціальний фонд: в 2004 році кошти загального фонду становили 82,55% всіх надходжень, а кошти спеціального фонду – 17,45%.; в 2005 році загальний фонд становив 81,66% всіх надходжень установи, а спеціальний фонд – 18,34%; в 2006 році загальний фонд становив 75,39% всіх надходжень коштів, спеціальний фонд – 24,61%.
2.1.Аналіз затверджених кошторисом видатків загального фонду
Видатки, здійснювані за рахунок загального фонду бюджету, називаються видатками загального фонду.
Облік видатків за рахунок коштів загального фонду бюджету ведеться на рахунку 80 „Видатки із загального фонду”, який поділяється на субрахунки:
801 „Видатки з Державного бюджету України на утримання установи та інші заходи”;
802 ,,Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші заходи”.
На субрахунку 801 „Видатки з Державного бюджету України на утримання установи та інші заходи” обліковуються фактичні видатки, проведені за рахунок коштів, одержаних із загального фонду Державного бюджету України на утримання установ і відповідно до кошторису доходів і видатків.
На субрахунку 802 ,,Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші заходи” обліковуються фактичні видатки, проведені установами за рахунок коштів, одержаних з місцевого бюджету на виконання заходів, передбачених кошторисом Управління.
До видатків загального фонду в Управлінні відносяться видатки на:
1.Оплату праці працівників;
2.Нарахування на зарплату;
3.Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки;
4.Видатки на відрядження;
5.Оплата комунальних послуг та енергоносіїв;
6.Придбання основного капіталу.
Проведемо аналіз структури і динаміки затверджених кошторисом видатків загального фонду за даними Звіту про виконання загального фонду кошторису установи (форма №2м) за 2004 р.,2005 р. і 2006 р.
табл. 2.1.1.
Аналіз структури і динаміки затверджених кошторисом видатків
загального фонду, тис.грн.
Показники
2004 р.
2005 р.
2006 р.
Абсолютне
відхилення
Тр, %
2005/2004
2006/2005
2005/2004
2006/2005
1.Оплата праці працівників
152,2
170,6
320,9
18,4
150,3
112,09
188,10
1.1.У % до видатків всього
58,52
63,87
69,82
5,36
5,95
2.Нарахування на зарплату
54,8
63,1
115,5
8,3
52,4
115,15
183,04
2.1.У % до видатків всього
21,07
23,62
25,13
2,56
1,51
3.Придбання предметів поста-
4,5
18,95
2,3
14,45
-16,65
421,11
12,14
чання і матеріалів
3.1.У % до видатків всього
1,73
7,09
0,50
5,36
-6,59
4.Видатки на відрядження
-
2,05
-
2,05
-2,05
4.1.У % до видатків всього
-
0,77
-
0,77
-0,77
5.Оплата комунальних послуг і
7
12,4
20,9
5,4
8,5
177,14
168,55
енергоносіїв
5.1.У % до видатків всього
2,69
4,64
4,55
1,95
-0,10
6.Придбання основного капіталу
41,6
-
-
-41,6
-
6.1.У % до видатків всього
15,99
-
-
-15,99
-
Видатки всього
260,1
267,1
459,6
7
192,5
102,69
172,07
Висновки:
Аналіз структури надходжень коштів по загальному фонду УМіА свідчить про те, що основна його частина спрямована на оплату праці працівників. Ця стаття має схильність до збільшення за питомою вагою, і в абсолютному значенні спостерігається стійка тенденція фонду зарплати, що пов’язано із збільшенням посадових окладів.
Значною частиною доходної частини є придбання предметів постачання та матеріалів на утримання установи. В абсолютному вимірнику спостерігається, що в 2005 році в порівнянні з 2004 р. видатки на придбання предметів постачання і матеріалів зросли на 14,45 тис. грн., а в 2006 р. в порівнянні з 2005 р. ці видатки зменшились на 16,65 тис. грн. Це можна пояснити економією видатків на утримання установи.
Спостерігається зростання видатків на оплату комунальних послуг і енергоносіїв: в 2004 р. вони становили 7 тис. грн., в 2005 р. – 12,4 тис грн., в 2006 р. – 20,9 тис. грн.
2.2.Аналіз затверджених кошторисом видатків спеціального фонду
Видатки, здійснювані за рахунок спеціального фонду бюджету, називаються видатками спеціального фонду.
Облік видатків за рахунок спеціального фонду бюджету згідно з кошторисами доходів і видатків ведеться на рахунку 81 ,,Видатки спеціального фонду”, який містить такі субрахунки:
811 ,,Видатки за спеціальними коштами”, на якому обліковуються фактичні видатки спеціального фонду за кошторисами доходів та видатків у частині спеціальних коштів;
812 ,,Видатки за іншими спеціальними надходженнями”;
813 ,,Видатки за іншими коштами”, на якому обліковуються фактичні видатки інших коштів, що належать до спеціального фонду кошторису доходів і видатків.
До видатків спеціального фонду (згідно кошторису) відносять:
1.Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки;
2.Оплата комунальних послуг та енергоносіїв;
3.Придбання основного капіталу.
Проведемо аналіз структури і динаміки затверджених кошторисом видатків спеціального фонду за даними Звіту про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами (форма №4-1м) за 2004 р.,2005 р. і 2006 р.
табл. 2.2.1.
Аналіз структури і динаміки затверджених кошторисом видатків
спеціального фонду, тис.грн.
Показники
2004 р.
2005 р.
2006 р.
Абсолютне
відхилення
Тр, %
2005/2004
2006/2005
2005/2004
2006/2005
1.Придбання предметів постачання і матеріалів
7,48
19
77
11,52
58
254,01
405,26
1.1.У % до видатків всього
13,60
31,67
51,33
18,07
19,67
2.Оплата комунальних послуг і
42,52
26
55
-16,52
29
61,15
211,54
енергоносіїв
2.1.У % до видатків всього
77,31
43,33
36,67
-33,98
-6,67
3.Придбання основного капіталу
5
15
18
10
3
300,00
120,00
3.1.У % до видатків всього
9,09
25,00
12,00
15,91
-13,00
Видатки всього
55
60
150
5
90
109,09
250,00
Висновки:
Аналіз структури коштів спеціального фонду свідчить про те, що основну частину цих коштів було спрямовано на оплату комунальних послуг і енергоносіїв. В 2004 р. оплату цих послуг було спрямовано 77,31 % всіх видатків спец. фонду, в 2005 р. – 43,33%, в 2006 р. – 36,67%.
Також значну частину коштів підприємство витрачає на придбання предметів постачання і матеріалів на утримання установи. Спостерігається динаміка до збільшення видатків за цією статтею: 2004 р. – 7,48 тис. грн. (13,6% всіх видатків спец. фонду), 2005 р. – 19 тис. грн. (31,67%), 2006 р. – 77 тис грн.(51,33%).
Кошти спеціального фонду були використані і на придбання основного капіталу: 2004 р. – 5 тис. грн. (9,09% до видатків всього), 2005 р. – 15 тис. грн. (25% всіх видатків), 2006 р. – 18 тис. грн. (12% всіх видатків загального фонду).
2.3.Прогнозний аналіз затверджених кошторисом видатків
Як уже зазначалося, кошторис має загальний та спеціальний фонди.
Загальний фонд містить обсяг надходжень із загального фонду бюджету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією на виконання бюджетною установою основних функцій
Видатки спеціального фонду бюджету провадяться виключно в межах і за рахунок відповідних надходжень до цього фонду на підставі кошторисів з урахуванням внесених до них змін. Водночас установи мають право використовувати протягом поточного року залишки коштів на рахунках спеціального фонду на початок року Для здійснення видатків, передбачених у кошторисах на поточний рік (шляхом внесення змін до спеціального фонду кошторису).
Розподіл видатків спеціального фонду кошторису проводиться виключно в межах і за рахунок відповідних надходжень, запланованих на цю мету в зазначеному фонді. Видатки спеціального фонду кошторису за рахунок власних надходжень плануються у такій послідовності: за визначеною метою, на погашення заборгованості установи та на проведення заходів, пов'язаних з виконанням основних функцій, які не забезпечені (або частково забезпечені) видатками загального фонду. Оскільки такі видатки планується провадити за рахунок надходжень спеціального фонду, вони передбачаються у спеціальному фонді кошторису.
табл. 2.3.1.
Прогнозний аналіз фінансування бюджетної установи,
тис. грн.
Показники
2004 р.
2005 р.
2006 р.
Середня
Середні
Прогноз
сума
темпи росту
1.Загальний фонд
220,8
236,8
254,7
237,43
107,40
255,01
2.Спеціальний фонд
55
60
150
88,33
179,55
158,60
Висновки:
Загальний фонд має стійку динаміку до зростання: в 2004 р. кошти загального фонду становили 220,8 тис. грн, в 2005 р. – 236,8 тис. грн., в 2006 р. – 254,7 тис. грн.. В середньому кошти цього фонду щороку зростають на 7,4 % , тому можна припустити, що в 2007 році кошти загального фонду зростуть на 7,4% порівняно з 2006р.
Спеціальний фонд також має динаміку до зростання: 2004 р. – кошти становлять 55 тис. грн., 2005 р. – 60 тис. грн., 2006 р. – 150 тис. грн. Середні темпи росту спеціального фонду – 179,55%.
3.Аналіз виконання кошторису бюджетної установи
Кошторис бюджетної установи – це основний документ, на основі якого проводиться планування діяльності, аналізуються результати, приймаються стратегічні рішення.
Враховуючи наявність двох фондів у бюджетах - загального та спеціального, а також необхідність посилення контролю за витрачанням бюджетних ресурсів та їх економією, було визнано за доцільне скасувати позабюджетні фонди бюджетних установ і запровадити, відповідно, дві складові частини, кошторису: - загальний фонд, який містить обсяг надходжень із загального фонду бюджету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією на виконання бюджетною установою основних функцій;
- спеціальний фонд, який містить обсяг надходжень із спеціального фонду бюджету на конкретну мету та їх розподіл за повною економічною класифікацією на здійснення відповідних видатків згідно із законодавством, а також на реалізацію пріоритетних заходів, пов'язаних з виконанням установою основних функцій.
3.1.Аналіз касових і фактичних видатків бюджетної установи
Виходячи з двоїстості характеру видатків бюджетної установи вони поділяються на касові та фактичні.
Касовими є всі виплати, здійснені з реєстраційних рахунків як готівкою, так і шляхом безготівкових перерахувань. Основним завданням обліку касових видатків є забезпечення контролю за цільовим витрачанням бюджетних асигнувань відповідно до кошторисних призначень.
Касові видатки характеризують рух грошових засобів, виділених в установі.
Фактичні видатки – це дійсні витрати бюджетних установ, оформлені відповідними первинними документами і проведені за рахунок коштів загального і спеціального фондів бюджету, а також нараховані суми грошового забезпечення і заробітної плати або проведені за обліком видатки за неоплаченими рахунками кредиторів.
Ці видатки відображають фактичне виконання норм, затверджених кошторисом. Вони є показником виконання кошторису, тому в разі виконання планового обсягу робіт вони мають відповідати сумам асигнувань за кошторисом.
Аналіз структури і динаміки затверджених кошторисом касових видатків загального фонду
табл. 3.1.1.
Показники
2004 р.
2005 р.
2006 р.
Абсолютне
відхилення
Тр, %
2005/2004
2006/2005
2005/2004
2006/2005
1.Оплата праці працівників
152,2
170,6
320,9
18,4
150,30
112,09
188,10
1.1.У % до видатків всього
58,57
66,41
70,85
7,84
4,44
2.Нарахування на зарплату
54,598
61,375
111,572
6,78
50,20
112,41
181,79
2.1.У % до видатків всього
21,01
23,89
24,63
2,88
0,74
3.Придбання предметів поста-
4,441
10,473
2,16
6,03
-8,31
235,83
20,62
чання і матеріалів
3.1.У % до видатків всього
1,71
4,08
0,48
2,37
-3,60
4.Видатки на відрядження
-
2,036
-
2,04
-2,04
-
-
4.1.У % до видатків всього
0,79
0,79
-0,79
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора