Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Аудит запасів на прикладі ВАТ
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Кафедра обліку і аудиту
Інформація про роботу
Рік:
2008
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Організація і методика аудиту
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ВОДНОГО ГОСПОДАРСТВА І ПРИРОДОКОРИСТУВАННЯ
Кафедра обліку і аудиту
Курсова робота
з дисципліни „Організація і методика аудиту”
на тему:
„Аудит запасів на прикладі ВАТ «ВАТ Кузнецовське АТП - 15637»”
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Дисципліна «Організація і методика аудиту»
Спеціальність 7. 050106 „Облік і аудит”
Курс 4 Група 5 Семестр восьмий
Завдання
на курсову роботу студента
Смаль Юлії Володимирівни
1. Тема роботи: «Аудит запасів на прикладі ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637»
Строк здачі студентом курсової роботи 08.12.2008р.
Вихідні дані до роботи
4. Зміст розрахунково-пояснювальної записки (перелік питань, які підлягають розробці)
Завдання та інформаційна база аудиту виробничих запасів. Вивчення та оцінка внутрішнього контролю ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637». Характеристика системи внутрішнього контролю ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637». Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком запасів. Методика аудиту: методика аудиту пайового капіталу; програма аудиту собівартості реалізації продукції. Аудиторські процедури відносно показників звітності: перевірка показників фінансової звітності ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637»; перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637».
5. Дата видачі завдання 01.10.2008р.
Календарний план
№ п/п
Назва етапів виконання курсової роботи
Строк виконання етапу роботи
1.
Завдання та інформаційна база аудиту виробничих запасів.
01.10 -08.010
2008
2.
Вивчення та оцінка внутрішнього контролю ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637»
09.10-13.10. 2008
3.
Характеристика системи внутрішнього контролю ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637».
15.10-20.10 2008
4.
Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком запасів.
21.10-26.10 2008
5.
Методика аудиту: методика аудиту пайового капіталу
27.10-30.10.2008
6.
Програма аудиту собівартості реалізації продукції
1.11-10.11 2008
7.
Аудиторські процедури відносно показників звітності: перевірка показників фінансової звітності ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637»
13.11- 25.11 2008
8.
Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637»
26.11-2.12.2008
9.
Вступ, висновки та оформлення роботи
4.12.-6.12 2008
Студент: Смаль Ю.В,
Керівник: Мосійчук М.М.
Зміст
Вступ 4
1.Завдання та інформаційна база аудиту виробничих запасів підприємства ВАТ «Кузнецовське АТП – 15637» 6
2.Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ВАТ «Кузнецовське АТП – 15637» 11
2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю ВАТ «Кузнецовське АТП – 15637» 11
2.2. Стан внутрішнього контролю за формування та обліку запасів 20
3. Методика аудиту 25
3.1.Методика аудиту пайового капіталу 25
3.2.Програма аудиту собівартості реалізованої продукції 27
4.Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності 31
4.1. Перевірка показників фінансової звітності підприємства ВАТ «Кузнецовське АТП – 15637»------------------------------31
4.2. Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку підприємства ВАТ «Кузнецовське АТП – 15637»-----------------------------------------------------------36
Висновки 42
Список використаної літератури: 44
Додатки 45
Вступ
Одним із елементів ринкової економіки є система національного фінансово-економічного контролю, яка формується в Україні. Важ ливе місце у цій системі належить незалежному аудиту. Його фор мування, розробка теорії і узагальнення практики аудиту, підготовка та перепідготовка кадрів аудиторів потребує величезної роботи. Зав данням освітньо-професійного навчання і має слугувати навчальна дисципліна "Аудит".
Перехід до нових економічних відносин в Україні, розвиток підприємств недержавної форми власності, роздержавлення та приватизація державного майна об'єктивно обумовили необхідність становлення і подальшого розвитку незалежного аудиту. Правові засади здійснення незалежної аудиторської діяльності в Україні ба зуються на Законі України "Про аудиторську діяльність". Основне завдання цього Закону — створення системи незалежного фінансо вого контролю з метою захисту інтересів власника. Аудит виконує такі основні завдання:
перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первин них документів та іншої інформації про фінансово-господарську діяльність суб'єктів господарювання з метою визначення достовір ності їх звітності, повноти і відповідності обліку чинному законодав ству та встановленим нормативам;
надання аудиторських послуг у формі консультацій з питань бухгалтерського обліку, звітності, оподаткування, аналізу фінансово-господарської діяльності та інших видів економіко-правового забез печення підприємницької діяльності фізичних та юридичних осіб.
Сфера діяльності незалежного аудиту — в основному позабюд жетні підприємства, організації, установи, хоча в деяких випадках згідно зі статтею 25 Закону України "Про Рахункову палату" ауди тори можуть залучатися до перевірок у бюджетній сфері.
Таким чином, сьогодні в Україні діють розрізнені елементи фінансово-економічного контролю, які, на наш погляд, треба система тизувати.
Особливу увагу треба зосередити на понятті "аудит"; Аудит — це незалежна перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, пер винних документів та іншої інформації щодо фінансово-господар ської діяльності суб'єкта господарювання з метою визначення досто вірності звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному зако нодавству та встановленим нормативам.
Таким чином, метою аудиту фінансової звітності є висвітлення аудитором висновку про те, чи відповідає фінансова звітність в усіх суттєвих аспектах інструкціям, які регламентують порядок підготов ки і представлення фінансових звітів. За результатами аудиту скла дається аудиторський висновок про реальний фінансовий стан суб'єкта господарювання. Отже, метою проведення аудиту є складан ня аудиторського висновку про фінансовий стан суб'єкта, що пере віряється. Основні завдання аудиту — збирання та обробка достовір ної інформації про господарсько-фінансову діяльність суб'єкта госпо дарювання і формування на цій основі аудиторських висновків.
Крім того, аудит повинен адекватно відображати всі аспекти діяльності суб'єкта, що перевіряється. Для того, щоб скласти дос товірний аудиторський висновок, аудитор повинен отримати безу мовну гарантію того, що інформація, яка міститься у бухгалтерській документації та первинних документах, достатня та достовірна.
Обліку та аудиту запасів присвячено цілі посібники, розділи підручників, безліч статей в друкованих - та інтернет-виданнях. З розвитком комп’ютерних технологій почали з'являтися бухгалтерські програми. ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637» використовує автоматизовану систему "1С: Підприємство", що значно полегшує ведення обліку запасів та полегшує здійснення контролю.
Моєю метою було визначити стан обліку запасів на сьогоднішній день. Саме тому я і обрала ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637». Необхідно було висвітлити аудиторську перевірку обліку запасів у багатьох розрізах, окрім діяльності Товариства виявити інші можливі варіанти організації обліку запасів.
Ринкова економіка висуває нові завдання у сфері контролю від правильного рішення, яких залежать його подальший розвиток і удосконалення.
Серед свого контролю чільне місце займає аудиторський незалежний контроль, законності на договірних засадах перевірку достовірності звітних даних, балансів, законності господарських операцій, аналіз фінансового стану, і водночас надає консультаційні послуги з економіки, права, фінансів, обліку тощо. Одним із важливих аспектів аудиту є глибокий аналіз всіх статей балансу і перевірка їх відповідності записам у Головній книзі за аналізований період. Якщо при цьому буде виявлено невідповідності щодо бухгалтерських записів чи окремих сумових показників, аудитор звертається до облікових регістрів і первинних документів. Шляхом перевірки записів у облікових регістрах і даних первинних документів аудитору слід встановити повноту обліку, правильність записів у облікових регістрах і первинній документації, їх реальність.
На основі аналізу і тестування звітних та інших даних про підприємство аудитор висловлює свою професійну думку про об'єктивність і точність даних обліку і звітності та їх відповідність реальній дійсності.
Завдання та інформаційна база аудиту виробничих запасів
Облік запасів здійснюється на підставі П(с)БО №9, згідно до положень якого запаси – це матеріальні цінності, що придбані (отримані) і утримуються підприємством у цілях подальшого продажу.
Запаси на підприємства торгівлі можуть надходити від постачальників, оптових баз на підставі укладених з ними договорів поставки або договорів купівлі - продажу, а також шляхом закупівлі у приватних осіб.
Таблиця 1.1.
Конкретні завдання аудиту виробничих запасів
Загальні завдання аудиту
Конкретні завдання аудиту
Наявність
Запаси, відображені у статті балансу «Ви робничі запаси», дій сно існують
Права і зобов'я зання
Право власності під приємства на вироб ничі запаси. Запаси не включа ють найменування, які не належать під приємству
Оцінка
Запаси оцінені за фактичною собівар тістю. Своєчасність і пра вильність дооцінки запасів. Оцінка нестач (збит ків від псування за пасів)
Факт події
Операції із запасами, віднесені до відповідного звітного періоду
Повнота обліку
Кількісна перевірка запасів за місцями зберігання, списа них на виробництво чи інші потреби Кількісна перевірка виробничих запасів, що знаходяться за ме жами підприємства
Подання і розкриття інформації у звітьності
Запаси, що належать підприємству, пра вильно представлені як поточні активи. Запаси, що не нале жать підприємству, обліковують поза ба лансом
Таблиця 1.2.
Джерела інформації для аудиту виробничих запасів
Нормативні документи
Вказуються основні пормативні документи
Форми фінансової звітності
Баланс підприємства (форма №1), примітки до річної фінансової звітності (форма №5)
Первинні документи
Прибутковий ордер, лімітно-забірна картка, акт про приймання матеріалів, журнал обліку надходження вантажів, товаро-транспортна накладна, накладна на внутрішнє переміщення матерівлів тощо.
Регістри аналітичного і синтетичного обліку
Головна книга, відомості руху товаро-матеріальних цінностей, журнали – ордери № 6, 10, 11, відомості, тощо.
Інші документи
Договора з контрагентами, договора з МВО тощо.
Таблиця 1.3.
Клієнт_______________________ Аудиторська фірма_______
Період перевірки______________ Аудитор (асистент)_______
Номер (шифр документа)_______
Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці виробничих запасів
№
з/п.
Перелік необхідних даних
Інформація по підприємству
Джерело інформації
1.
Аналіз активів і довідок попередніх перевірок з питань достовірності, повноти й законності обліку виробничих запасів
2.
Схема розміщення складських приміщень
3.
Перелік осіб, які мають право підпису документів на відпускання виробничих запасів
4.
Матеріали інвентаризації, проведеної за участю аудитора
5.
Розрахунки витрат виробничих запасів у межах природного убутку
6.
Аналіз договорів на поставку виробничих запасів та їх виконання
7.
Зіставленнящомісячних залишків виробничих запасів із нормативами
8.
Копії первинних документів та регістрів, які підтверджують ті чи інші відхилення
Документальне оформлення операцій з запасами на підприємстві проводить матеріально відповідальні особи (в подальшому МВО). Первинними документами при надходженні виробничих запасів на підприємство є : накладна, податкова накладна, вимога, лімітно-забірна картка. По закінченню кожного звітного місяця, МВО на складі підраховує підсумки, щодо кожного найменування, та визначає суму відпущених матеріалів. По закінченню записів за підсумками карток складського обліку складає книгу залишків матеріалів. Синтетичний облік запасів ведеться на рахунку 20 "Виробничі запаси".
Запаси, які не приносять підприємству економічних вигод в майбутньому визнаються неліквідними і списуються в бухгалтерському обліку, а при складанні фінансової звітності згідно П(с)БО 9 не відображається в балансі, а враховується на позабалансовому рахунку 007.
Запаси можуть надходити на підприємство внаслідок придбання у постачальника, внеску до статутного фонду, безоплатного надходження, обміну.
У момент надходження товари повинні бути оцінені за первісною вартістю для кожного випадку їх надходження необхідно знати, що є первісною вартістю і як її визначити. Порядок визначення первісної вартості товарів залежно від джерел їх надходження наведений у П(с)БО №9.
Первісна вартість товарів, які придбанні за плату, складається з таких фактичних витрат:
суми, що сплачується згідно з договорами поставки постачальнику за вирахуванням непрямих податків;
сум ввізного мита;
сум непрямих податків, які не відшкодовуються підприємству;
транспортно – заготівельні витрати за вантажно – розвантажувальні роботи і транспортування товарів усіма видами транспорту до їх місця використання. Транспортно - заготівельні витрати включаються до собівартості придбаних товарів або загальною сумою відображаються на субрахунку 286 (Згідно із змінами і доповненнями до П(с)БО №9 "Запаси") рахунку обліку товарів. Сума транспортно – заготівельних витрат, що узагальнюється на окремому субрахунку (зокрема 286) рахунків обліку товарів щомісячно розподіляються між сумою залишку товарів на кінець звітного місяця і сумою товарів, що вибули за звітний місяць. Сума транспортно - заготівельних витрат, яка відноситься до товарів, що вибули визначається як добуток середнього відсотка транспортно - заготівельних витрат і вартості товарів, що вибули з відображенням її на тих самих рахунках обліку. У кореспонденції з якими відображено вибуття цих товарів. Середній відсоток транспортно - заготівельних витрат визначається діленням суми транспортно - заготівельних витрат на початок місяця і транспортно – заготівельних витрат по товарах, що надійшли протягом місяця на суму залишку товарів на початок місяця і вартості товарів, що надійшли за звітний місяць;
інших витрат, які безпосередньо пов'язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях. До таких витрат, зокрема, належать прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати підприємства на доопрацювання і підвищення якісно — технічних характеристик товарів.
Запаси, що надійшли як внесок до статутного капіталу, оцінюються за вартістю, угодженою засновниками (учасниками). Погодження засновниками вартість буде справедливою вартістю.
До первісної вартості запасів, що виготовляється власними силами відноситься собівартість їх виробництва, яка визначається за П(с)БО №16.
Якщо запаси отримані безоплатно, то первісної вартістю є їх справедлива вартість. При відображенні в обліку бартерних операцій слід враховувати, на що обмінюються запаси. Стандарти передбачають поділ бартерних операцій на обмін подібними активами і обмін неподібними активами.
Первісною вартістю одиниці запасів придбаних у результаті обміну на подібні активи, дорівнює балансова вартість перевищує справедливу вартість переданих запасів, то первісною вартістю отриманих запасів є їх справедлива вартість. Різниця між балансовою і справедливою вартістю запасів включається до складу витрат звітного періоду.
Первісною вартістю запасів придбаних шляхом обміну на неподібні запаси визначається справедлива вартість отриманих запасів, збільшеній (зменшеній ) на суму грошових коштів або їх еквіваленту, яка була передана (одержана) у процесі обміну.
Нормативна база:
Положення "Про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні", затверджено Постановою Кабінету Міністрів України від З квітня 1993 року № 250.
"Вказівки щодо організації бухгалтерського обліку в Україні", затверджені наказом Мінфіну України від 07.05.93 р. № 25.
Інструкція "Про інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, коштів, документів та розрахунків", затверджена наказом Мінфіну від 11.08.94 р. № 69.
Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р. № 334/94-ВР.
Положення "Про порядок визначення розміру збитків від роз крадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей", за тверджене Постановою КМУ № 116 від 22.01.96 р.;
Закон України "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.97 р. № 283/97-ВР.
7.Наказ Мінстату України "Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів" від 21.06.96 р. № 193.
8.Наказ Мінстату України "Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку малоцінних та швидко зношуваних предметів" від 22.05.96 р. № 145.
9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", за тверджене наказом Міністерства фінансів України від 20.11.99 р. № 246 зі змінами і доповненнями.
Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637»
Характеристика системи внутрішнього контролю ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637»
Сучасний аудит передбачає обов’язкове вивчення і оцінку структури системи внутрішнього контролю як основу для планування видів, обсягу і тестів контролю та підтвердження, що дає змогу раціонально організувати процес перевірки на підприємстві.
Система внутрішнього контролю – це сукупність правил і процедур по збереженню та раціональному використанні активів, запобіганню, виявленню та виправленню помилок, фальсифікації, забезпеченню точності і повноти бухгалтерських записів, своєчасної підготовки надійної фінансової інформації.
До системи внутрішнього контролю можна встановити наступні вимоги:
контроль за формуванням повної достовірної інформації про господарські процеси і результати підприємства, необхідної для оперативного керівництва і використання усіма зацікавленими органами і організаціями;
забезпечення контролю за виконанням зобов’язань, наявністю і рухом майна, використанням матеріальних і фінансових ресурсів відповідно до затверджених нормативів і кошторисів;
своєчасне запобігання негативним явищам у фінансово-господарській діяльності, виявлення і мобілізація внутрішньогосподарських резервів.
Першою складовою системи внутрішнього контролю є середовище контролю, яке формується під впливом двох груп факторів: зовнішніх та внутрішніх.
Серед зовнішніх факторів найважливіше значення мають:
- загальний стан економіки;
- нестабільність законодавства;
- регулювання обліку;
- підпорядкованість підприємства.
Розглядаючи такий фактор, як загальний стан економіки України, а також нестабільність її законодавчого регулювання чинять негативний вплив на господарську діяльність підприємства, а також не сприяють його зацікавленості у організації ефективного внутрішнього контролю. Адже сучасна податкова політика держави, практика введення в дію нормативних актів „заднім числом” зводять нанівець зусилля підприємства щодо попередження порушень та збереження запасів.
Вплив такого фактору, як державне регулювання обліку здійснюється шляхом визначення методів, прийомів та принципів бухгалтерського обліку у нормативно-законодавчих актах: законах України, Постановах Кабінету Міністрів та Верховної Ради та інші.
Рис.2.1. Структура системи внутрішнього контролю
До внутрішніх факторів, що впливають на середовище контролю відносять:
- філософія і стиль управління;
- організаційну структуру підприємства.
Під філософією і стилем управління розуміють підхід керівництва до визначення пріоритетів (певних фінансових, соціальних, виробничих чи інших показників) діяльності, управління підприємницьким ризиком.
Всі повноваження працівників управління ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637» чітко розподілені, члени колективу мають достатню кваліфікацію і стаж роботи. Прийом на роботу здійснюється на договірній основі, в якому вказується, з метою перевірки відповідності працівника займаній посаді, що йому встановлюється випробувальний термін строком на три місяці. Чинний договір є строковою трудовою угодою і діє на час діяльності працівника. Саме у відповідності до договору встановлюються трудові відносини між працівником та начальником та його уповноваженими особами. При прийомі на роботу працівники ознайомлюються з програмою первинного інструктажу. Під час роботи працівник має обов’язки, визначені його посадовою інструкцією. В кінці кожного місяця керівництвом управління здійснюється перевірка діяльності підприємства, яка здійснюється на підставі бухгалтерських документів.
Організаційна структура підприємства закріплює прийому розподілу прав, обов’язків, відповідальності, підходів до контролю виконання операцій підрозділів і посадових осіб, які приймають участь в обліковому процесі. На даному підприємстві такий розподіл оформлено положенням про структурні підрозділи та посадовими інструкціями відповідальних осіб. Керівництво підприємства в певній мірі здійснює контроль за виконанням вищезазначених обов’язків та за діяльністю підприємства в цілому.
Щодо кадрової політики управління, то можна зазначити, що посади займають компетентні, освідченні особи. Керівництво підприємства виділяє кошти для підвищення кваліфікації працівників, що зменшує можливість порушень і помилок.
Аналіз середовища контролю проводиться в анкетній формі (табл.2.1)
Таблиця 2.1
Анкета вивчення середовища контролю
Питання
Відповідь
Філософія і стиль управління
Чи приймаються рішення і здійснюється оперативне управління однією особою?
Ні
Чи розглядається підприємницький ризик і здійснюється адекватне управління ним?
Так
Чи має керівництво підстави для перекручення фінансової звітності?
Ні
Чи надається достатня увага організації системи внутрішнього контролю?
Так
Організаційна структура підприємства
Чи узгоджений розподіл прав, обов’язків і відповідальності із організаційною структурою підприємства?
Так
Чи здійснюється санкціонування господарських операцій керівництвом відповідного рівня?
Так
Чи проводиться контроль вищестоящими керівниками за виконанням делегованих прав і обов’язків?
Так
Чи відповідає організаційна структура розміру підприємства?
Так
Органи управління
Чи регулярно проводяться:
збори (засновників тощо), наради?
Так
Чи оформленні рішення зборів (нарад) протоколами?
Так
Чи існує спеціальний орган (посада) внутрішнього контролю?
Ні
Методи делегування прав
Чи враховує існуючий розподіл прав і обов’язків:
особливості господарської діяльності?
Так
можливі конфлікти інтересів підрозділів / осіб?
Так
Чи встановлені:
показники оцінки результатів діяльності підрозділів / осіб?
Так
заходи заохочення / стягнення?
Так
Чи укладені договори про матеріальну відповідальність:
індивідуальні (повну, часткову)?
Так
колективні?
Так
Чи розроблені на підприємстві:
положення про структурні підрозділи?
Так
посадові інструкції?
Так
Методи управлінського контролю
Чи застосовується система оперативного планування і звітності підрозділів?
Так
Чи встановлюються причини і винуватці відхилень від встановлених показників?
Так
Чи здійснюється аналіз господарської діяльності:
оперативний
періодичний
Ні
Так
Чи передбачені процедури попередження і виявлення несанкціонованих операцій, помилок у документах?
Так
Чи здійснюється інвентаризація у всіх випадках, передбачених законодавством?
Так
Внутрішній контроль
Чи здійснюються на підприємстві функції внутрішнього контролю (аудиту)?
Ні
Яка підпорядкованість органу внутрішнього контролю (аудиту)?
Чи застосовується письмова звітність про роботу органу внутрішнього контролю (аудиту)?
Ні
Кадрова політика
Чи має персонал підприємства відповідний професійний рівень?
Так
Чи розуміє персонал покладені на нього обов’язки?
Так
Чи не висока плинність кадрів на підприємстві?
Ні
Зовнішній вплив
Чи підпорядковане підприємство:
міністерству
об’єднанню
Ні
Так
Чи здійснюється контроль вищестоящою організацією?
Так
Другою складовою частиною системи внутрішнього контролю є система бухгалтерського обліку, яка в свою чергу виділяє:
зміст облікової політики;
форму бухгалтерського обліку;
спосіб обробки облікової інформації.
Облікова політика – сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності.
До впровадження в дію Національних (стандартів) бухгалтерського обліку підприємство мало дуже обмежені повноваження у здійснені облікової політики. Майже усі сторони діяльності управління чітко регламентувалися певними нормативними документами. Які передбачали не лише порядок обліку тих чи інших господарських операцій, але й методику і суб’єктів контролю. Управління перейшло на національні (стандарти) бухгалтерського обліку отже, з того часу підприємство має право самостійно визначати і змінювати свою облікову політику.
Підприємство самостійно обирає форму здійснення обліку – систему взаємопов’язаних між собою облікових регістрів встановленої форми і змісту. Обрана форма є адекватною характеру діяльності управління.
ВАТ «Кузнецовське АТП – 15637» веде оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї роботи в порядку, встановленому законодавством і несе відповідальність за його достовірність, складає звітність про господарсько-фінансову діяльність і забезпечує її зберігання, подає до державних податкових інспекцій декларацій, розрахунки. Бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов’язані з обчисленням і сплатою податків, сплачує належні суми податку у встановлені строки.
Бухгалтерський облік – це спосіб документального спостереження, відображення й контролю за господарською і фінансовою діяльністю виробників, а також система збирання, вимірювання, обробки, інтерпретації і передачі інформації про господарську діяльність підприємства внутрішнім та зовнішнім користувачам для прийняття оптимальних рішень, а також з метою одержання про підприємство поточних і підсумкових показників.
Саме за допомогою системи бухгалтерського обліку здійснюється забезпечення інформацією керівництва. Адже саме керівник несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, забезпечує і перевіряє фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, неухильне виконання всіма працівниками вимог щодо оформлення та подання документів.
Бухгалтерський облік в управлінні здійснюється відповідно до Закону України „ Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні ”, визначаються правові засади регулювання організації ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.
Облік на підприємстві здійснює бухгалтерія. Контроль за діяльністю вищевказаних осіб здійснює начальник. Головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо начальнику управління. На нашому підприємстві головний бухгалтер, іншими словами особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку забезпечує:
складання балансу підприємства;
організовує та контролює складання розрахунків щодо використання прибутків, затрат на виробництво, платежів до бюджету, своєчасність і правильність складання звітності;
здійснює контроль за додержанням порядку оформлення первинних та бухгалтерських документів, розрахунків та платіжних зобов’язань, витрачанням фонду оплати праці. Встановленням посадових окладів, за проведенням інвентаризацій основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, документів, розрахунків, перевірок організації бухгалтерського обліку і звітності, документальних ревізій на підприємстві;
організовує складання щомісячного обліку, квартальних та річних бухгалтерських звітів;
контролює правильність відображення в інвентаризаційній відомості інвентаризаційних різниць, втрати та псування цінностей з обчисленням розміру збитків;
бере участь у проведені економічного аналізу господарсько-фінансової діяльності за даними бухгалтерського обліку і звітності з метою виявлення внутрішньогосподарських резервів, усунення непродуктивних витрат;
веде роботу, яка направлена на забезпечення суворого додержання штатної, фінансової і касової дисципліни, кошторисів адміністративно-господарських та інших витрат, додержання законності списання з бухгалтерських балансів дебіторської заборгованості, нестач та інших втрат, стежить за зберіганням бухгалтерських документів, оформленням і здаванням їх за встановленим порядком до архіву.
Основним завданням головного бухгалтера є додержання положень про організацію фінансового і податкового обліку, своєчасного подання звітності до податкових органів та органів статистики.
Головний бухгалтер виконує всі розпорядження, операції, санкціоновані начальником; бухгалтер – відповідно начальником та головним бухгалтером.
В управлінні ВАТ «Кузнецовське АТП – 15637» застосовується автоматизована форма обліку з формуванням реєстрів синтетичного і аналітичного обліку.
Автоматизована форма обліку на сьогодні залишається однією з найпоширеніших. Такий облік зокрема ведеться бухгалтером по грошових коштах, а також по основних засобах та товарно-матеріальних цінностях.
Документальне одержання знань про систему бухгалтерського обліку проводиться в анкетній формі (див. табл.2.2 )
Таблиця 2.2
Анкета вивчення системи бухгалтерського обліку
Питання
Відповідь
1. Чи достатня кваліфікація облікового персоналу?
Так
2. Чи здійснюється спеціалізація облікових робіт?
Так
3. Чи контролюється виконання старшими за посадою?
Так
4. Чи висока плинність облікових працівників?
Ні
5. Чи визначена на звітний період облікова політика?
Так
6. Чи відбулись зміни облікової політики порівняно з попереднім періодом?
Так
7. Чи здійснюються встановлені процедури контролю достовірності облікової інформації:
арифметична перевірка
перевірка за змістом
оборотні відомості аналітичного обліку до синтетичних рахунків
оборотні відомості синтетичних рахунків
інвентаризація
Так
Так
Так
Так
Так
8. Чи були встановлені суттєві недоліки у системі обліку:
під час попереднього аудиту
перевіркою податкових органів
іншими уповноваженими органами
Ні
Ні
Ні
9. Чи застосовується графік документообігу?
Ні
10. Чи розроблений робочий план рахунків?
Так
11. Чи застосовується адекватна форма бухгалтерського обліку?
Так
Третьою складовою системи внутрішнього контролю є процедури контролю. До них відноситься:
інвентаризація;
санкціонування;
документування господарських операцій;
план рахунків;
обмеження доступу до активів;
інші процедури контролю.
Першою складовою є інвентаризація – це метод бухгалтерського обліку, який служить для забезпечення відповідності облікових даних господарських засобів та їх фактичної наявності. Інвентаризація буває планова і раптова. В управлінні ВАТ «Кузнецовське АТП – 15637», згідно чинного законодавства, інвентаризація проводиться не рідше одного разу на рік:
перед складанням річної звітності, або при зміні матеріально-відповідальної особи;
при встановлені фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей;
у разі пожежі або стихійного лиха;
інших перерахованих законодавством причин.
Матеріали інвентаризації та рішення щодо регулювання розбіжностей між фактичною наявністю матеріальних цінностей і даними бухгалтерського обліку, затверджуються начальником управління з включенням до результатів у звіт за той період в якому закінчена інвентаризація, а також у річний звіт.
На підставі інвентаризації оформлюється інвентаризаційний опис, спів ставна відомість, протокол засідання інвентаризаційної комісії, наказ про результати інвентаризації, акт інвентаризації. ( додаток 14 ).
Санкція (дозвіл) на здійснення господарської операції є обов’язковим реквізитом первинних документів.
Необхідність відповідних санкцій визначається законодавчо. Санкція начальника необхідна при направленні працівника у відрядження, видачі коштів з каси, відпуску запасів на сторону тощо. Начальник – кваліфікований спеціаліст з вмінням належним чином організувати працю робітників. Санкції начальника є обов’язковими до виконання всіма працівниками підприємства.
Що ж до розподілу прав, обов’язків і відповідальності на підприємстві керуються наступними правилами:
розподіл відповідальності між різними особами, складом чи бухгалтерією за виконання господарської діяльності, її запис (документування) і зберігання активів, що надійшли;
розподіл відповідальності за виконання різних етапів здійснення господарської операції, санкціонування відпуску товарів, транспортування, оплата проводиться різними посадовими особами, наказом начальника;
розподіл відповідальності під час ведення облікових реєстрів та складання звітності.
З розподілом прав та обов’язків, а також відповідальності працівників в управлінні тісно пов’язане з обмеженням доступу до активів, яке реалізується двома шляхами:
укладання договорів про матеріальну відповідальність;
затвердження переліку осіб, які мають право давати дозвіл (підписувати первинні документи) – на це уповноважений головний бухгалтер управління.
Документування на підприємстві – це рух документів від моменту їх складання або одержання від інших підприємств, організацій, до використання для бухгалтерських записів і наступної передачі до архіву. Документообіг на кожному підприємстві встановлюється головним бухгалтером і є обов’язковим для всіх працівників підприємства. Порядок документування залежить від характеру і особливостей господарських операцій і їх облікового оформлення, а також від структури підприємства і його облікового апарату (бухгалтерії).
Графік документообігу оформлюється у вигляді схеми або переліку робіт із створенням, перевірки, або обробки документів, що здійснюється кожним підрозділом підприємства, а також усіма виконавцями із зазначенням їх взаємозв’язку і терміну виконання робіт.
Таке суцільне документування господарських операцій забезпечує наявність доказів їх здійснення. Тому на підприємстві слідкують за повнотою заповнення первинних документів та перевіряють. Чи має той чи інший документ юридичну силу. Юридичної сили певний документ набуває, якщо він містить назву, номер, дату, місце складання, зміст господарської операції і правильність її оформлення, особисті підписи, або інші знаки, що одночасно ідентифікують особу, яка здійснила операцію.
Під час проведення аудиту дотримуються такої умови до обов’язкового документування: первинні документи підлягають обов’язковій перевірці бухгалтером, головним бухгалтером та начальником.
Управління має у своєму розпорядженні та користуванні пакет документації, який сприяє раціональній організації бухгалтерського обліку. До складу даного пакету входить:
наказ по підприємству про зміст облікової політики. (додаток 2 )
посадові інструкції – бухгалтера, головного бухгалтера, касира, майстрів, інженера, начальника та інших працівників, пов’язаних з грошовими коштами та розрахунками; (додаток 3)
альбом форм первинних документів, облікових реєстрів і звітності;
графік документообігу.
Проте внутрішній контроль не може забезпечити повну гарантію досягнення завдань, визначених керівництвом стосовно ефективності контрольних процедур, здійснюваних працівниками управління. Тому щорічно керівництво укладає договір на проведення аудиту зовнішніми аудиторами – спеціалізованими фірмами, які детально вивчають стан облікового процесу на підприємстві, проводять перевірку достовірності бухгалтерської, статистичної, податкової звітності, вивчають організацію бухгалтерського обліку.
Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком запасів підприємства
При вивченні системи внутрішнього контролю доцільно виділити такі етапи, дії, щоб досягти розуміння системи, оцінити ризик контролю і встановити вплив одержаних результатів на перевірку фінансової звітності.
Попередню оцінку ризику внутрішнього контролю, як правило, розпочинають з аналізу середовища контролю. Якщо адміністрація товариства прийняли неадекватне ставлення до контролю, то виникають сумніви в тому, що конкретні контрольні процедури і моменти виявляться надійними. У такому разі краще вважати, що ризик контролю максимальний, тобто дорівнює 1,0. Навпаки, якщо керівництво серйозно ставиться до контролю, то аудитору слід проаналізувати конкретні методи і моменти в розрізі елементів середовища контролю, облікової системи і контрольних процедур. Вони використовуються як основа для оцінки ризику контролю, рівень якого нижче максимального.
Вивчення системи внутрішнього контролю вимагає від аудитора розробки процедур для збору свідчень стосовно належної (відповідної) оцінки системи при цьому процедури, які використовуються на стадії розуміння розробки і застосовування системи внутрішнього контролю, називаються процедурами досягнення розуміння. Процедури, які використовуються для перевірки ефективності і підтвердження нижчого рівня ризику контролю, називають тестами контрольних моментів.
Завдання аудитора при досягненні розуміння системи внутрішнього контролю — дослідити її окремі елементи і переконатись в їх практичному застосуванні та задокументувати одержану інформацію в корисній формі.
Щоб створити і підтримувати систему внутрішнього контролю, клієнт повинен мати обширну власну документацію. Вона включає засновницьку документацію, інструкції з ведення бухгалтерського обліку, організаційні схеми та ін. Аудитор вивчає відповідну інформацію і обговорює її з працівниками підприємства, щоб переконатись в тому, що вони правильно інтерпретують і розуміють цю інформацію.
Здійснені господарські операції відображаються в первинних документах та системних бухгалтерських записах, їх перевірка також дає аудитору свідчення того, що контрольні методи , процедури на підприємстві приведеш в дію. Опитування, перевірка і спостереження за діяльністю працівників ефективно поєднуються в наскрізній перевірці господарської операції для виконання цієї процедури аудитор вибирає один чи декілька операції; простежує шлях.
Розглянемо детальніше систему внутрішнього контролю запасів. Нестабільне законодавство також впливає на стан розрахунків з покупцями та замовниками, з підзвітними особами. Існуючі та новоприйняті закони суперечать один одному Наприклад спостерігаються великі розбіжності при визнанні доходів (вартість реалізованої покупцям продукції) та витрат (відрядження та господарські витрати) у бухгалтерському обліку та валових доходів і валових витрат у податковому обліку.
В загальному регулювання обліку здійснюється за допомогою «Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні». А регулювання обліку запасів здійснюється відповідно до П(С)БО 9 «Запаси», наказу про облікову політику від 27.12.1997р. № 19 та Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон", затверджена наказом Мінфіну від 13.03.98 р. № 59.
Організаційна структура ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637» сформована наступним чином. На чолі ВАТ «Кузнецовське АТП - 15637» стоять його власники, за їх дорученням керуючи обов'язки виконує директор, який здійснює управління Товариством безпосередньо. Власники визначають структуру товариства, і проводять наїм працівників та заключать з ними контракти про працю. Що стосується змісту облікової політики то по відношенню до запасів у ній зазначено:
облік запасів (купованих товарів для роздрібної і оптової торгівлі) здійснювати за цінами покупки;
оцінку ступеня завершеності операції з надання послуг здійснювати шляхом вивчення виконаної роботи, при цьому в бухгалтерському обліку доходи відображати у звітному періоді підписанням акта про надані послуги;
Для узагальнення інформації про витрати підприємства застосовувати рахунки: суми чистого доходу та витрат відносити на рахунок 79 щомісячно Встановити метод оцінки сторін відомо, що розрахунки з покупцями та замовниками та підзвітними особами ведуться по 372 рахунку. А потім це загальні ...
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора