Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Облік, аналіз і аудит касових операцій банку
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Інші
Інститут:
Не вказано
Факультет:
КН
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2012
Тип роботи:
Дипломна робота
Предмет:
Облік і аудит
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ
ЗАОЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
Дипломна робота спеціаліста
на тему: Облік, аналіз і аудит касових операцій банку
Робота допущена до захисту Студентки 5 курсу
“__ “ ________ 200 ___ р. заочної форми навчання
Завідувач кафедри бухгалтерського обліку за спеціальністю 7.050106
_______ д.е.н., проф. . “Облік і аудит”
Науковий керівник
доцент, к.е.н..
Київ – 2012 р.
ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКУ,
АНАЛІЗУ ТА АУДИТУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ.....................................8
Аналіз основних економічних показників
діяльності ПАТКБ «Правекс-Банка»................................................8
Економічна сутність касових операцій комерційних банків
та нормативно-правове регулювання їх обліку та аудиту.............26
Огляд літературних джерел з обліку, аналізу
та аудиту касових операцій банку....................................................35
РОЗДІЛ 2 ОБЛІК КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ.................................................43
Організація обліку касових операцій......................................43
Аналітичний і синтетичний облік касових операцій............57
Звітність банку..........................................................................70
РОЗДІЛ 3 АНАЛІЗ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ...............................83
Теоретико-методичні аспекти аналізу касових операцій....83
Аналіз касових операцій ................................................87
Інформаційні системи в касах банку ..............................94
РОЗДІЛ 4 АУДИТ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
ПАТКБ «ПРАВЕКС-БАНК»......................................................................102
Організація проведення аудиту............................................102
Методика проведення касових операцій банка...................110
Завершальні процедури аудиту.............................................117
ВИСНОВКИ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ДОДАТКИ
ДОДАТКИ
ВСТУП
Гроші – одне з найдавніших явищ суспільства – касові операції відіграють важливу роль у господарській діяльності людини. Вони завжди привертали до себе пильну увагу науковців.
Гроші – це багатофункціональна економічна форма, за допомогою якої здійснюється облік вартості, обмін, платежі, накопичення вартості. Гроші є одним з найбільш важливих розділів економічної науки. Вони є набагато більшим, ніж простий інструмент, що сприяє розвитку економіки. Добре діюча грошова система сприяє як повному використанню потужностей, так і повній зайнятості. Та навпаки, погано функціонуюча грошова система може стати головною причиною різких коливань рівня виробництва, зайнятості та цін в економіці.
До останнього часу управлінню грошовими активами у вітчизняній практиці не приділялося достатньої уваги. Але цей вид активів є най обмеженішим в сучасних умовах, і управління ним безпосередньо впливає на розвиток банку і формування кінцевих результатів його фінансової діяльності. Тому грошові активи потребують посиленої уваги до себе з боку керівних органів банку. Управління ними ґрунтується на даних обліку через організацію і контроль за рухом грошових потоків, а також запасів грошових активів із точки зору ефективності платежів і оптимального забезпечення операційної діяльності банку фінансовими ресурсами. Цим і пояснюється актуальність даної роботи.
Трансформація соціально-економічних та політичних відносин в Україні потребує формування нових підходів до трактування завдань та змісту більшості економічних наук, що повною мірою стосується бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту. З-поміж найважливіших напрямів практичної реалізації трансформаційного процесу — приведення національної системи обліку та звітності до міжнародних стандартів. В Україні реформування облікової системи розпочалося з банків, які першими, ще 1998 року, здійснили перехід на засади міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та звітності, тоді як в інших галузях аналогічні процеси відбулися лише через два роки. Ця першість не випадкова і має низку об’єктивних передумов, адже протягом останніх двадцяти років банківська система розвивалася найдинамічніше, що й обумовило її перетворення на одну з провідних сфер підприємницької діяльності.
На сучасному етапі найголовніші проблеми методологічного та методичного характеру, пов’язані з реформуванням системи бухгалтерського обліку касових операцій, майже вирішено, також увага приділяється трансформації економічного аналізу як логічного продовження реформаційного процесу, загальна спрямованість якого обумовлює об’єктивну необхідність удосконалення методології економічного аналізу касових операцій, оскільки за сучасних умов горизонти аналітичних досліджень значно розширюються.
Дослідженню теоретичних проблем аудиту, економічного аналізу та бухгалтерського обліку касових операцій, діяльності комерційних банків та їхньої ролі в економічній системі присвячено праці багатьох вітчизняних і зарубіжних економістів. Авторами цих досліджень є вітчизняні вчені: О.В. Васюренко, А.М. Герасимович, Л.М. Кіндрацька, Г.Г. Кірейцев, А.М. Мороз, М.І. Савлук, В.В. Сопко, М.Д. Алексеєнко, О.В. Крухмаль, О.Г. Коренєва, Р.І. Тиркало, В.М. Федосов, М.Г. Чумаченко, В.Г. Швець, В.З. Бурчевський та інші.
Метою дипломної роботи є більш детальне вивчення касових операцій банку, організації обліку касових операцій; здійснити аналіз нормативної бази, яка регламентує питання обліку і аудиту касових операцій банку, дослідити питання аудиту та аналізу касових операцій.
Для досягнення цієї мети вирішуються, зокрема, такі завдання:
- розкрити сутність касових операцій;
- вивчити правове регулювання бухгалтерського обліку касових операцій;
- проаналізувати фінансовий стан досліджуваного комерційного банку ПАТКБ «Правекс-Банк»
- конкретизувати зміст етапів аналізу касових операцій;
- розкрити особливості організації та методики аудиту касових операцій банку.
Об’єктом дослідження є касові операції комерційного банку ПАТКБ «Правекс-банк».
Предметом дослідження є теорія, методологія та методичний інструментарій обліку, аналізу та аудиту касових операцій комерційних банків за умов становлення ринкових відносин в Україні.
Методи дослідження. Теоретичною основою дипломного дослідження є загальнонаукові методи пізнання, основні теоретичні концепції, що пояснюють закономірності функціонування фінансової сфери, принципи Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку касових операцій, спеціальні прийоми та процедури аналітичних досліджень.
Обсяг та структура роботи. Дипломна робота складається зі вступу, чотирьох розділів, висновків, списку використаної літератури, додатків.
У вступі викладено актуальність теми, об'єкт і предмет дослідження, методи його проведення, завдання, мета.
У першому розділі "Теоретико-методичні аспекти обліку, аналізу та аудиту касових операцій банку" досліджуються основи побудови обліку, аналізу і аудиту касових операцій в банках.
У другому розділі "Облік касових операцій" досліджено організацію обліку касових операцій, аналітичний і синтетичний облік касових операцій, звітність банку.
Третій розділ "Аналіз касових операцій банку" висвітлює організацію та методику аналізу касових операцій банку.
Четвертий розділ «Аудит касових операцій банку» висвітлює організацію та методику проведення аудиту касових операцій ПАТКБ «Правекс-Банк»
При написанні дипломної роботи були використані наукові праці вітчизняних та зарубіжних економістів з теорії, методології та організації економічного аналізу, бухгалтерського обліку, аудиту, теорії управління, банківської справи, фінансового і банківського менеджменту; законодавчі та нормативні акти, які регулюють діяльність комерційних банків в Україні; рекомендації, положення та стандарти обліку і звітності; науково-методичну літературу; матеріали періодичних видань, книги з обліку, аналізу і аудиту касових операцій, інтернет-ресурси, внутрішні документи ПАТКБ «Правекс-Банк» а також використано умовні дані деяких показників.
Розділ 1
ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧНІ АСПЕТКИ ОБЛІКУ, АНАЛІЗУ ТА АУДИТУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ
Аналіз основних економічних показників діяльності базового банку
ПАТКБ «Правекс - Банк» створений шляхом перейменування Акціонерного комерційного банку «Правекс - Банк» (заснованого відповідно до рішення Установчих Зборів, Протокол №1) від 20 вересня 1992 року, зареєстрованого Національним банком України 29 грудня 1992 року за реєстраційним номером №139 згідно рішення позачергових Загальних Зборів акціонерів банку (Протокол №3 від 07 вересня 2009 року) і є правонаступником його прав і обов’язків.
Банк створено у формі публічного акціонерного товариства та є універсальним, але може набути статус спеціалізованого у порядку, передбаченому чинним законодавством України. Банк має статус банку з іноземною валютою.
ПАТКБ «Правекс-Банк» є кредитно-фінансовою установою, що надає повний пакет банківських послуг. Протягом останніх років Банк мав статус ощадного банку та продовжує займати одну з лідируючих позицій у роздрібному сегменті банківської системи України. Разом із тим, що у 2009 році, банк остаточно згорнув програму високо ризикового споживчого кредитування та прийняв курс на універсалізацію бізнесу за рахунок активного розвитку напрямків комплексної роботи із малим та середнім бізнесом та великими компаніями, зокрема відновлення кредитування у повному обсязі реального сектору економіки. У 2010 році було видано усього кредитів на суму 10 973 195 950 грн.
Була розроблена лінійка депозитних продуктів для фізичних осіб, які відповідають сучасним економічним умовам і попиту з боку клієнтів за європейськими стандартами материнської групи.
Стратегічною метою діяльності і розвитку Банку є створення універсального банку, який надає повний спектр банківських послуг юридичним та фізичним особам.
Банк є частино Банківської Групи Інтеза Санпаоло. Як член Групи Інтеза Санпаоло, в межах чинного законодавства Банк має виконувати приписи банку Інтеза Санпаоло С.п.А., який користується своїми повноваженнями розпоряджатися та координувати діяльність Банку, для того, щоб дотримуватися інструкцій, виданих Банком Італії, які спрямовані на підтримання фінансової стабільності Групи.
Банк є учасником фонду гарантування вкладів фізичних осіб, та має відповідне свідоцтво учаснику фонду від 10.06.2002р. №115 про включення до реєстру банків-учасників ФГВФО.
Система ПАТКБ «Правекс-Банк» складається з Головного офісу в Києві, 27 регіональних (обласних) та прирівняних до них філій, а також філій та без балансових відділень, підпорядкованих регіональним філіям.
Банк бере активну участь у реалізації загальнонаціональних соціальних програм: пенсійної, будівництва житла для молоді, розвитку малого та середнього бізнесу, комунального обслуговування.
ПАТКБ «Правекс-Банк» у своїй діяльності керується Законами України „Про банки та банківську діяльність ”, „Про господарські товариства ”, іншими законодавчими актами, нормативно-правовими актами Національного банку України, Статутом, рішеннями Загальних зборів акціонерів, Спостережної ради та Правління Банку, наказами Голови Правління Банку, Положенням про Київську обласну, а також іншими внутрішніми нормативними документами Банку.
Банк має право здійснювати такі банківські та інші операції:
приймання вкладів (депозитів) від юридичних і фізичних осіб;
відкриття та ведення поточних рахунків клієнтів і банків-кореспондентів, у тому числі переказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на них;
розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик;
а також такі операції та угоди:
надання гарантій і поручительств та інших зобов'язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання у грошовій формі;
придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, приймаючи на себе ризик виконання таких вимог та прийом платежів (факторинг);
лізинг;
послуги з відповідального зберігання та надання в оренду сейфів для зберігання цінностей та документів;
випуск, купівлю, продаж і обслуговування чеків, векселів та інших оборотних платіжних інструментів;
випуск банківських платіжних карток і здійснення операцій з використанням цих карток;
надання консультаційних та інформаційних послуг щодо банківських операцій.
Стратегічна мета та організаційна структура ПАТКБ «Правекс-Банк». Стратегічною метою діяльності ПАТКБ «Правекс-Банк» у 2010 році стало збільшення конкурентоспроможності шляхом розвитку традиційних та інноваційних послуг на основних сегментах фінансового ринку, запровадження новітніх банківських технологій та стандартів обслуговування, вдосконалення всіх складових розвитку для забезпечення росту ринкової вартості банку, як стабільного універсального фінансового інституту, здатного посилити лідируючі позиції в банківській системі.
ПАТКБ «Правекс-Банк» проводив лінію розширення мережі відділень в інших областях з метою забезпечення надання клієнтам повного переліку банківських послуг та максимального наближення їх безпосередньо до споживача.
За станом на 31.12.2010 року банк має у своєму складі 433 відділень, 91 з яких розташовані у місті Києві, 34 – у Київській області і 308 – в різних містах України. Загальна кількість зовнішніх пунктів обслуговування клієнтів (обласних дирекцій і відділень) становить 433 одиниць проти 556 філій і відділень за станом на 31.12.2009.
Загальна кількість співробітників ПАТКБ «Правекс-Банк» станом на 31.12.2010 склала 6 534 чол. (31 грудня 2009 р.: 6 623)
Спеціалізація, характеристика банківської діяльності та види діяльності, які здійснює та має здійснювати ПАТКБ «Правекс-Банк». Роздрібне кредитування є одним з основних видів діяльності банку, його важливими компонентами можна назвати диверсифікацію кредитного портфеля і постійну актуалізацію банківських кредитних процедур.
В Україні стрімко зростає популярність міжнародних платіжних карток, тому зусилля банку у картковому бізнесі були спрямовані на розширення присутності на цьому ринку, у першу чергу, шляхом збільшення обсягів реалізації карткових проектів для всіх верств населення. Підставою для активної діяльності на ринку є постійне зростання інфраструктури з обслуговування карток та принципове членство ПАТКБ «Правекс –Банк» в міжнародних платіжних системах:
- MasterCard International,
- American Express,
- Visa International.
На сьогодні ПАТКБ «Правекс-Банк» є одним з лідерів ринку грошових переказів України, станом на 31.12.2010р сума переказів за 2010р. склала 60,976,445,785 гривень. Банк володіє унікальною системою грошових переказів «Правекс-Телеграф» та є прямим агентом міжнародних систем грошових переказів Western Union, Money Gram та UNIStream. Операції з банківськими металами є одним з перспективних напрямків діяльності ПАТКБ «Правекс-Банк». Протягом 2010 року банк проводив операції за поточними рахунками, відкритими в банківських металах, та продавав своїм клієнтам зливки банківського золота, срібла, платини та паладію. За 2010р. було продано: зливків із золота – 885 665г., зливків із срібла - 2 692 169г, золотих монет - 364 шт., срібних монет - 1 520 шт.
Відповідно до банківської ліцензії № 7 НБУ від 3 грудня 2001 року ПАТКБ «Правекс-Банк» одержав право здійснювати всі види банківських операцій, що підлягають ліцензуванню в Україні, серед яких:
приймання вкладів (депозитів) від юридичних і фізичних осіб;
відкриття та ведення поточних рахунків клієнтів і банків-кореспондентів, у тому числі переказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на них;
розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик;
надання гарантій і поручительств та інших зобов’язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання у грошовій формі;
придбання права вимоги на виконання зобов’язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, беручи на себе ризик виконання таких вимог та прийом платежів (факторинг);
лізинг;
послуги з відповідального зберігання та надання в оренду сейфів для зберігання цінностей та документів;
випуск, купівля, продаж і обслуговування чеків, векселів та інших оборотних платіжних інструментів;
випуск банківських платіжних карток і здійснення операцій з використанням цих карток;
надання консультаційних та інформаційних послуг щодо банківських операцій.
Крім того ПАТКБ «Правекс-Банк» здійснює усі види операцій на фондовому ринку згідно з ліцензією ДКЦПФР серії АБ № 11311 від 15 жовтня 2004 року, а саме: діяльність по випуску та обігу цінних паперів, депозитарної діяльності зберігача цінних паперів, ведення реєстру власників іменних цінних паперів. Починаючи з 6 жовтня 2006 року, згідно з ліцензією ДКЦПФР серії АВ № 189651 від 06.10.2006, здійснює депозитарну діяльність: діяльність з ведення власного реєстру власників іменних цінних паперів, згідно з ліцензією ДКЦПФР серії АВ № 189670 від 06.10.2006 року – брокерську діяльність, згідно з ліцензією ДКЦПФР серії АВ № 189671 від 06.10.2006 року – дилерську діяльність, згідно з ліцензією ДКЦПФР серії АВ № 189672 від 06.10.2006 року – андерайтинг, згідно з ліцензією ДКЦПФР серії АВ № 189673 від 06.10.2006 року – депозитарну діяльність зберігача цінних паперів.
Завдання, які вирішуються обліковою політикою банку. Оцінка достатності національного нормативного забезпечення формування облікової політики засвідчила, що в прагненні до найшвидшої адаптації до МСБО, система нормативного регулювання вітчизняного бухгалтерського обліку випереджає чинну законодавчу базу і рівень виробничих відносин. Несинхронізовані зміни в облікових методиках і зміни в господарських процесах призводять на практиці до ілюзії ринкових перетворень, і тільки формально наближають національний бухгалтерський облік до міжнародних стандартів. Необхідно істотне поліпшення якості нормативного забезпечення формування і реалізації облікової політики. З цією метою запропонована власна концепція положення (стандарту) бухгалтерського обліку “Облікова політика ”, яка створює умови для регулювання як державної системи бухгалтерського обліку в Україні, так і підвищення ефективності управління бухгалтерським обліком банківської установи.
Основоположні принципи та якісні характеристики, що визнаються МСБО та П(С)БО, складають ту методологічну основу, яка регламентує бухгалтерські правила при складанні фінансової звітності. Звуження сфери застосування цих категорій лише складанням звітності не дозволить створити єдину концепцію управління обліковою політикою, заклавши до її підґрунтя єдині методологічні засади обліку. Визнано за доцільне спрямувати сферу застосування основоположних принципів обліку та якісних характеристик на: удосконалення методології бухгалтерського обліку, формування і реалізацію облікової політики банку, складання фінансової звітності. Розкрито фактори, що визначають вплив на облікову політику банку.
Вплив зовнішніх та внутрішніх факторів на облікову політику банку
Нова думка, щодо формування облікової політики банку, яка ґрунтується на концептуально нових підходах, сприятиме поліпшенню бухгалтерського обліку і звітності, що в кінцевому підсумку забезпечить надійну підтримку та ефективність управлінських рішень, обслуговування інформаційних потреб менеджменту, що зростають з розвитком ринкових відносин та ефективність діяльності банку.
Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок
У Банку застосовується перспективний метод щодо змін обліковій політиці. Перспективне застосування означає, що нова облікова політика поширюється на події та операції, які відбуваються після дати зміни облікової політики, але не робиться ніяких коригувань щодо попередніх періодів.
Облікова політика може змінюватись тільки в разі вимог регулятивних органів, з юридичних причин або у випадках, коли зміни призведуть до більш адекватного відображення подій чи операцій у фінансових звітах Банку. Внесення поправок до облікової політики Банку протягом року не допускається (крім випадків суттєвих змін у правових та нормативних документах Національного банку України).
Не вважається зміною облікової політики Банку:
прийняття облікової політики для подій або операцій, які суттєво відрізняються від попередніх подій або операцій;
прийняття нової облікової політики для подій або операцій, які не відбувалися раніше або не є суттєвими.
Фінансовий стан банку. У 2010 році Банк (у порівнянні з 2009), як невід’ємна складова частина банківської системи України, зазнав впливу суттєвого покращення економічної ситуації в країні, стабілізувався валютний ринок, покращилася платоспроможність усіх учасників фінансового ринку.
Були реалізовані чіткі стратегічні орієнтири, сформовані у 2009році, а саме:
Повне впровадження нової організаційної моделі, а саме:
Впроваджена належна управлінська модель, у відповідності до найбільш ефективних методів роботи Інтеза Санпаоло С.п.А для забезпечення належного розподілу повноважень між бізнес-підрозділами, ризиками та операційними підрозділами, створено відповідні органи контролю (Ризик-менеджмент, Комплаєнс, Внутрішній аудит).
Впровадження нової моделі мережі відділень із метою:
визначення необхідної сфери контролю;
правильної роботи з різними видами клієнтів (фізичними та юридичними особами).
Зміцнення ліквідності банку шляхом:
Вибіркового кредитування;
Створення нових депозитних продуктів, які сприятимуть підвищенню ринкової частини депозитів.
Управління банківськими ризиками
Кредитними ризиками для зменшення впливу кризи на кредитний портфель;
Дотримання всіх показників, а саме: відсутність порушень лімітів відкритої валютної позиції.
Перегляд політики витрат для компенсації негативного впливу кризи 2009 року на прибуток та резерви, шляхом:
Зменшення кількості працюючих;
Майже повного припинення нових інвестувань;
Суворого контролю над новими витратами, впровадження централізованих рішень.
В результаті спостерігається зменшення обсягів кредитів та заборгованості клієнтів на 11.4% в порівнянні з 2009 роком (2010 рік – 5,045,896 тис.грн., 2009 рік – 5,695,215 тис.грн.). вартість основних засобів та нематеріальних активів зросла на 8, 03% (2010 рік – 498,257 тис.грн., 2009 рік – 461,222 тис.грн.).
Крім того, у зв’язку із зміною напряму розвитку Банку щодо створення універсального банку збільшилися кошти юридичних осіб (не зважаючи на зниження коштів юридичних осіб у валюті на 27,54%), а саме:
Таблиця 1.1.
Аналіз грошових коштів юридичних і фізичних осіб
ПАТКБ «Правек-банк» у 2009 та 2010 рр.
Найменування статті
За станом на
31.12.2009
(на кінець дня)
За станом на
31.12.2010
(на кінець дня)
Відхилення, грн.
Кошти юридичних осіб, у гривні
596 614
603 184
6 570
Кошти юридичних осіб, у валюті (відобр. в грн.)
254 903
184 708
(70 195)
Кошти юридичних осіб на вимогу, у гривні
353 559
441 623
88 064
Кошти юридичних осіб на вимогу, у валюті (відобр. в грн.)
73 381
115 959
42 578
Всього, у гривні
950 173
1 044 807
-
Всього, у валюті (відобр. в грн.)
328 284
300 667
-
З метою відродження довіри вкладників до банківської системи та Банку, як надійної фінансової установи, яка у повному обсязі та вчасно виконує свої зобов’язання перед вкладниками, була розроблена лінійка депозитних продуктів для фізичних осіб, які відповідають сучасним економічним умовам і попиту з боку клієнтів за європейськими стандартами материнської групи.
2010 рік характеризувався для ПАТКБ «Правекс-Банк» мінімізацією ризикових операцій шляхом відмови від високодохідних, проте високо ризикованих операцій. В першу чергу це стосується застосування дуже обережного підходу до кредитування та встановлення жорстких внутрішніх лімітів валютної позиції. Це призвело до суттєвого скорочення обсягів отриманого комісійного доходу від кредитних операцій та торгових операцій з іноземною валютою. Обсяг доходів від торгівлі іноземною валютою зменшився майже в 2,5 рази (2010 рік – 35,182 тис.грн., 2009 рік – 89,135 тис.грн.).
Ще одним негативним аспектом світової фінансової кризи є зниження обсягів виробництва, скорочення робочих місць, збільшення безробіття. Як результат – у 2009 році суттєво погіршилася платоспроможність позичальників, що призвело було до необхідності формування додаткових обсягів резервів за кредитними операціями. Але на сьогоднійшій день ситуація поліпшилася і резерв під знецінення кредитів зменшився на 333,064 тис.грн. (2010 рік – 1,062,240 тис.грн., 2009 рік – 1,395,304 тис.грн.).
Протягом 2010 року та 2009 року Банк впровадив низку заходів щодо запровадження економії та суттєвого зменшення адміністративних витрат. Адміністративні та інші операційні витрати протягом 2010 року зменшилися на 15,76% (2010 рік – 564,591 тис.грн., 2009 рік – 670,233 тис.грн.).
Протягом 2010 року Банк не мав заборгованості перед клієнтами щодо своєчасного виконання їх платіжних документів.
За результатами діяльності 2010 року Банк має збиток у розмірі 188,413 тис.грн., що на 75,13% менше ніж у 2009 році – 757,463 тис.грн.
Починаючи з кінця 2009 року і протягом усього 2010 року Банк проводить програму кредитування, в основному зосереджену на кредитування малого та середнього бізнесу. Банк проводить виважену політику щодо кредитування клієнтів.
З метою забезпечення стабільної діяльності, підвищення ефективності роботи Банку та захисту інтересів вкладників Банком постійно проводиться низка заходів:
Оптимізація бізнес-процесів та запровадження нових банківських продуктів, що відповідають вимогам Інтеза Санпаоло С.п.А.
Скорочення витрат (в т.ч. адміністративних).
Реорганізація мережі відділень.
Проведення всього можливого комплексу робіт щодо погашення кредитної заборгованості (в т.ч. реструктуризація кредитної заборгованості).
Результати діяльності від банківських та інших операцій відображаються в фінансовій звітності банку відповідно до принципів, визначених обліковою політикою.
Згідно обліковій політиці банку, протягом 2010 року не було припинення окремих видів банківських операцій. Проте, необхідно відмітити, що Банком було остаточно зупинено найбільш ризикові види кредитування. Обмеження щодо володіння активами немає.
Розрахунок обов’язкових економічних нормативів здійснюється в Банку щоденно відповідно до нормативних документів Національного банку України.
Річна фінансова звітність банку складається на основі квартального звіту, а та в свою чергу на основі щоденної банківської звітності.
Регулювання ризиків щодо розміщення і залучення фінансових ресурсів здійснюється шляхом щоденного (щодекадного) контролю фактичних значень спеціальних розрахункових показників та їх відповідності встановленим нормативним значенням (постанова Правління НБУ від 28 серпня 2001 року № 368 із змінами і доповненнями). Станом на 31 грудня 2010 року нормативні фактичні значення цих показників вказані в таблиці 1.2.
Таблиця 1.2.
Окремі показники діяльності ПАТКБ «Правекс-банк» за 2009 та 2010 рр.
п\п
Найменування статті
За станом на 31.12.2009 (на кінець дня)
За станом на 31.12.2010 (на кінець дня)
Нормативні показники
Відхилення
1
2
3
4
5
6
1
Регулятивний капітал банку (тис.грн)
915,945
789,203
Не менше 240 000 тис.грн.
-126,742
2
Адекватність регулятивного капіталу (%)
17,29%
14,85%
Не менше 10%
-2.44%
3
Співвідношення регулятивного капіталу до сукупних активів (%)
13,72%
11,86%
Не менше 9%
-1.86%
4
Поточна ліквідність (%)
51,47%
51,47%
Не менше 40%
-
5
Максимальний розмір кредитного ризику на одного контрагента (%)
19,45%
22,57%
Не більше 25%
3.12%
6
Великі кредитні ризики (%)
95,80%
111,18%
Не більше 800%
15.38%
7
Максимальний розмір кредитів, гарантій та поручительства, наданих одному інсайдеру (%)
0,07%
0,07%
Не більше 5%
-
8
Максимальний сукупний розмір кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (%)
0,07%
0,07%
Не більше 30%
-
9
Чистий прибуток на одну просту акцію (грн)
(0,12)
(0,12)
*
*
10
Рентабельність
0,00%
0,00%
*
*
Продовження табл. 1.2.
1
2
3
4
5
6
активів (%)
11
Перелік учасників (акціонерів) банку, які прямо та опосередковано володіють 10% і більше відсотками статутного капіталу банку
Інтеза Санпаоло С.п.А., Італія, пряма участь – 100,00%, опосередкована – 0,00%, загальний % у статутному капіталі – 100,00%
Інтеза Санпаоло С.п.А., Італія, пряма участь – 100,00%, опосередкована – 0,00%, загальний % у статутному капіталі – 100,00%
*
*
З даних таблиці 1.2. робимо висновок, що у 2010 році (порівняно в 2009 роком) регулятивний капітал банку зменшився на 13.84% (789.203 – 915.945 = - 126,742 тис.грн ) проте показник знаходиться у межах норми. У 2010 році збільшилася частка великих кредитних ризиків на 15.38% і становить 111.18%, але не зважаючи на це – показних знаходяться у межах норми. Дотримання нормативних показників свідчить про те, що керівництво банку приймає всі необхідні норми для покращення фінансового стану банку.
Показники ліквідності. Дослідження діяльності банків необхідно починати з пасиву балансу, який характеризує джерела коштів і природу фінансових зв’язків банку, оскільки саме пасивні операції значною мірою визначають умови, форми та напрями використання банківських ресурсів, тобто склад і структуру активів. Головною метою аналізу пасивних операцій банку є визначення ефективності формування ресурсної бази банку зниження її вартості та підвищення фінансової стабільності.
Термін «ліквідність» (від лат «liquidus»- рідкий, текучий) в буквальному розумінні означає легкість реалізації, продажу, перетворення матеріальних цінностей і інших активів у грошові кошти. Ліквідність банку нерідко визначається як здатність купувати готівкові кошти в НБУ чи банках-кореспондентах за розумною ціною. В цілому ліквідність банку передбачає можливість продавати ліквідні активи, купувати грошові кошти в НБУ і здійснювати емісію акцій, облігацій, депозитних і ощадних сертифікатів, інших боргових інструментів.
Ліквідність для комерційного банку виступає як здатність банку забезпечити своєчасне виконання в грошовій формі своїх зобов’язань по пасиву. Ліквідність банку визначається збалансованістю активів і пасивів балансу банку, ступенем відповідності строків розміщених активів і залучених банком пасивів.
Норми ліквідності банку звичайно встановлюються як відношення різних статей активів балансу до всієї суми чи до визначених статей пасивів, або навпаки, пасивів до активів. Ліквідність банку лежить в основі його платоспроможності.
У сучасній літературі існує два підходи до характеристики ліквідності. Ліквідність можна розуміти як запас чи як потік. Запас характеризує ліквідність банку на визначений момент, його здатність відповісти за своїми поточними зобов’язаннями, особливо за рахунками до запитання. Як потік ліквідність оцінюється за певний період чи на перспективу. При цьому ліквідність з точки зору запасу характеризується як досить вузький підхід. При розгляді ліквідності як потоку більша увага приділяється можливості забезпечення перетворення менш ліквідних активів у більш ліквідні, а також притоку додаткових засобів, включаючи одержання позик. Таким чином найбільшого значення набуває не тільки оцінка ліквідності -«потоку», але і оцінка ліквідності -«прогнозу».
Миттєва ліквідність сигналізує про здатність установи банку покрити коштами в касі та на коррахунку частину залучених коштів в національній валюті. Норматив миттєвої ліквідності розраховується як співвідношення суми коштів на коррахунку (Ккр) та в касі (К) до розрахункових (Рп) і поточних (Пр) зобов’язань:
Н6 = ( Ккр+К ) / ( Рп+Пр ) *100% (1.1)
=745537 / 4764824 * 100 = 15,65%
Нормативне значення має бути не менше 20%. Отже, у ПАТКБ «Правекс-банк» миттєва ліквідність в межах норми.
Загальна ліквідність характеризується відношенням зобов’язань банку незалежно від строку їх виконання до активів незалежно від строку їх надходження. Розраховується цей норматив як співвідношення загальних активів (А) до загальних зобов’язань банку (З) :
Н7 = А / З * 100% (1.2)
=5630429 / 4764824 * 100 = 118,17%
Значення цього нормативу має бути не менше 100%. Норматив в межах.
Норматив співвідношення високоліквідних активів (Ва) до робочих активів (Ра) банку (Н8) характеризує питому вагу високоліквідних активів (Ва) у робочих активах (Ра) і розраховується за формулою:
Н8 = Ва / Ра * 100% (1.3)
=745537 / (5630429 – 3983656) * 100 = 45,27%
Нормативне значення показника Н8 має бути не менше 20%.
У ПАТКБ «Правекс-банк» в грудні 2010 р. цей норматив виконувався, більше того, середньозважена була 45,27%.
Аналіз платоспроможності. Платоспроможність банку - це достатність власних коштів для забезпечення захисту інтересів вкладників та інших кредиторів банку. Дотримання банківських норм достатності капіталу дає змогу:
зменшити кредитний ризик;
відмовитись від кредитування чи надання послуг у разі, якщо сума банківського капіталу близька до нормативів достатності капіталу ліміти;
змінити плату за кредит.;
відмінити кредитні ліміти.
Банку необхідно мати достатній капітал для забезпечення обсягу і характеру своїх комерційних угод. Згідно з Базельською угодою основними показниками достатності капіталу є мінімальний коефіцієнт ризиковості активів і мінімальний коефіцієнт капітального покриття.
При аналізі достатності капіталу , перш за все, визначається виконання економічних нормативів, встановлених НБУ.
Капітал банку вважається достатнім, а банк платоспроможним, якщо він покриває не менше 8% ймовірних збитків по активах, що зважені на величину кредитного ризику.
За Базельською угодою основний і додатковий капітал повинні у рівній долі (не менше 4%) покривати ймовірні збитки по активах.
Норматив платоспроможності - це співвідношення капіталу банку і сумарних активів, зважених щодо відповідних коефіцієнтів за ступенем ризику. Співвідношення капіталу банку (К) і активів (Ар) визначає достатність капіталу банку для проведення активних операцій з урахуванням ризиків, що характерні для різноманітних видів банківської діяльності.
Норматив платоспроможності (Н3) обчислюється за формулою:
Н3 = К / Ар * 100% (1.4)
= 865605 * (5630429 – 3983656) * 100 = 52,56%
Нормативне значення нормативу Н3 не може бути нижчим 8%. Отже, в даному випадку – норматив в нормі.
Норматив достатності капіталу (Н4)- це співвідношення капіталу до загальних активів банку, зменшених на створені відповідні резерви.
Співвідношення капіталу (К) до загальних активів банку, зменшених на створені відповідні резерви (ЗА), визначає достатність капіталу, виходячи із загального обсягу діяльності, незалежно від розміру різноманітних ризиків.
Норматив достатності капіталу (Н4) обчислюють за формулою:
Н4 = ( К / ЗА) * 100% (1.5)
= 865605 / 5630429 * 100 = 15,37%
Нормативне значення Н4 повинно бути не менше, ніж 4%. Отже в ПАТКБ «Правекс-банк» норматив в нормі.
Достатність капіталу - це співвідношення між власними і залученими коштами незалежно від ризиків по основній діяльності. Цей показник за новою редакцією Інструкції №10 НБУ повинен складати не менше, ніж 1 до 25 або 4%. Це означає, що на 1 гривню власних коштів банк повинен залучати не менше 25 гривень.
До залучених коштів відносяться:
кошти на поточних рахунках суб’єктів господарювання;
внески і депозити суб’єктів господарювання;
кошти на рахунках банків-кореспондентів;
внески і депозити населення;
кредити, що отримані від інших банків;
кошти, отримані від інших кредиторів.
За прийнятою термінологією західних банкірів адекватність капіталу характеризує міру покриття власним капіталом ризику по активах
31.03.2013 15:03-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора