Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Податки в системі державних доходів України
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Інші
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2024
Тип роботи:
Контрольна робота
Предмет:
Інші
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Контрольна робота
Податки в системі державних доходів України
Становлення та розвиток податкової системи України свідчать про її переважну роль у формуванні та розподілі фінансових ресурсів держави. Але найбільш дієвий вплив система оподаткування має на функціонування підприємницьких структур, тобто на ту головну ланку держави, де створюється фінансовий потенціал держави. Адже саме ця ланка забезпечує чи не найбільшу частину доходів у бюджеті держави. Тому на сьогодні постають головні завдання перед урядом щодо забезпечення у податковому зако нодавстві основних положень, які чітко і однозначно регламентують механізм реалі зації цілей і завдань податкової політики, яка повинна підтримати розвиток усіх підприєм ницьких структур і дозволить реалізувати в повному обсязі потенціал податко вих підйо мів регулювання наповнення дохідної частини бюджетів усіх рівнів.
Значення податкового регулювання та планування в економіці дер жави спонукало вчених до дослідження проблеми функціонування по даткового навантаження на суб’єктів підприємницької діяльності. Ре зуль тати цих досліджень відображено у працях вітчизняних і зарубіжних уче них. Серед зарубіжних учених дослідників даної проблеми найбільший інтерес для розвитку податкового менджменту, ролі і місця податків у сис темі доходів мають роботи А. Сміта, Д. Кємбела, Ш. Бланкарта, Е. Том сета. Значні дослідження в галузі податків як системи доходів виконані укра їнськими та російськими вченими, а саме: В.Л. Андрущенком, О.Д. Ва силиком, О.Д.Даніловим, І.О. Луніною, І.В. Розпутен ком, В.М. Федосо вим, Р.І.Погорлецьким, І.Г. Русаковою, С.Ф. Сутиріним, Д.Г. Черніком та іншими.
Завданням цієї публікації є розкриття податків як інструмента фіс кального адміністру вання, їх ролі в системі доходів, обґрунтування взаємо зв’язку бюджетного механізму з системою податків.
Проводячи політику фіскального адміністрування, необхідно брати до уваги численні чинники економічного розвитку, серед яких не останню роль відіграють особливості бюд жетного механізму, державної політичної системи та історично сформованих відносин у категорії „система”. Зміц нення фінансової стабільності – актуальне завдання бюджет но-податкової політики, що проводить уряд.
Однією з головних ланок системи оподаткування у державі є подат ки. Вони висту пають невід’ємним елементом функціонування сучасних еко номічних систем. Податки виступають одним із головних інструментів у руках держави в здійсненні економічної та соціальної політики. Вирішен ня зазначених завдань прямо залежить від обсягів надход жень податкових платежів.
Податки супроводжують історію людської цивілізації, беручи витоки від найдавніших часів. Минули тисячоліття, відбулися суспільні зміни перш ніж податок із ненависного платежу, запровадженого владою, перетворився в усвідомлений фіскальний обов’язок платника перед державою. Поступово від значення податків як „фіскального насильства” уявлення про них поетапно еволюціонувало у поняття взаємовигідного фіскального обмі ну в системі взаємодії економіки, держави, суспільства й особистості в цілому. І те, на скільки цей потенціал здатний забезпечити дохідну частину бюджету, залежатиме тільки від економічної політики держави.
Якщо розглядати конкретно поняття „система” (від грецького – поєднання, устрій, утворення) – це сукупність якісно визначених еле ментів, між якими існує закономірний зв’язок чи взаємодія. Тому система поділяється відповідно до характеру та структури на системи: матеріальні, живі, ідеальні, соціальні, фінансові, економічні, податкові та ін.
На рис. 1 зображено основну структуру категорії „система”.
З наведених даних видно, що основні характеристики системи між собою взаємо по в’я зані. Це обумовлює ті економічні відносини, що склалися між державою, підприєм ницькими структурами та між усіма владними структурами.
Вивчаючи основні тенденції розвитку економіки та проблеми реформування бюджет но-податкової політики і бюджетного механізму в цілому, доцільно детально розглянути його сучасну структуру та дійові важелі. Адже саме за допомогою цього механізму дер жа ва здійснює розподільчі та перерозподільчі функції, реалізує бюджетну політику. На даний час має місце трансформація існуючого бюджетного механізму на основі моди фікованого бюджетного процесу, нової схеми міжбюджетних зв’язків між державним і місцевим бюджетами з урахуванням нової бюджетної та фінансової ролі уряду і органів місцевого самоврядування, визначених Бюджетним кодексом України [1].
Важелі бюджетного механізму можуть бути умовно систематизовані як підсистеми цього механізму. Кожній підсистемі притаманні свої функціональні особливості, але незва жаючи на відносну самостійність, вони функціонують як одне ціле і характеризують ся взаємопов’язаним комплексним використанням. Умовно виділяють декілька складових бюджетного механізму [2]:
– механізм управління бюджетним процесом і бюджетними відносинами;
– механізм формування бюджетних ресурсів;
– механізм розподілу бюджетних ресурсів;
– механізм використання бюджетних ресурсів;
– механізм контролю та аналізу використання бюджетних ресурсів.
Якщо подивитись на ці складові, то друга підсистема займає особливе місце на сучас но му етапі, адже від того, як спрацьовують його адміністративні та економічні важелі, залежатиме рівень вирішення актуальних проблем економічного розвитку. Тому найваго мі шими і найпоширенішими видами платежів є податки. Вони є найдієвішими з усіх спо со бів мобілізації коштів у дохід держави, необхідних для реалізації нею економічної політики. За своєю економічною сутністю, податки – це система економічних, фінансових та правових відносин, які виникають між органами державної влади та місцевими органа ми самоврядування, з одного боку, і юридичними і фізичними особами, з іншого, щодо стягнення певної частини доходу (прибутку), що визначаються в законодавчому порядку.
Вплив податків на розвиток економіки та розмір бюджетних надходжень залежить від ступеня розвитку підприємницької діяльності. З одного боку, податковий тиск має бути помірним, а з іншого – податкові надходження повинні бути стабільними і достатніми для виконання державою своїх функцій. Як правило, уряд частину своїх витрат фінансує за рахунок зібраних податків. Існування й розвиток сучасного суспільства без податків, податкових надходжень уявити неможливо. Податки відображають складні економічні відносини і повинні відповідати їм. Але головною проблемою чинної в Україні податкової системи є відсутність балансу інтересів платника податків і державного бюджету.
Аналізуючи стан економіки останніх років, необхідно зазначити, що мобілізація подат кових доходів до бюджетів відбулася в умовах певної стабілізації економіки, про що свідчить зростання внутрішнього валового продукту (ВВП). Його вартісна оцінка стано вила у 1998 році 102,6 млрд грн, у 1999 році – 130,4 млрд грн, у 2000 році – 173 млрд грн, у 2001 році – 204,1 млрд грн, у 2002 році – 220,9 млрд грн, у 2003 році – 263,2 млрд грн [3, с. 5].
Відносні темпи зростання цього показника у порівняльних цінах позитивно характе ризують економіку України за останні роки (рис. 2).
Рис. 2. Темпи росту ВВП (1992–2003 рр.)
Найбільші темпи приросту валової доданої вартості зафіксовано у будівництві – 23,3 %, обробній промисловості – 17,7 %, оптовій і роздрібній торгівлі – 12,5 %.
Про зміни в економіці України за останні роки свідчать також дані про хід виконання затверджених сум податкових надходжень. У 1999 році затверджені показники доходів зведеного бюджету виконано на 99,15 %, у 2000 році – на 107,37 %, у 2003 році – на 108,8 %.
Таким чином, виконання зведених показників бюджету держави забезпечено на 108,8 від сотка: план – 69175,7 млн грн, факт – 75285,8 млн грн, рівень виконання – 108,8 від сот ка, перевиконання – 6110,1 млн грн. Порівняно з попереднім роком доходи збіль шилися на 13331,5 млн грн. А до минулого року приріст склав 21,5 відсотка. Планові по каз ники по надходженнях до загального фонду державного бюджету виконані і держав ною подат ковою, і Державною митною службами України. Податкові органи за без пе чи ли 17,2 відсотка приросту надходжень до попереднього року, а митні – 40,2 відсотка [4, с. 5].
По всіх основних бюджетоутворюючих податках забезпечено значні прирости порів няно з попереднім роком:
– по податку на прибуток підприємств – на 3839 млн грн, або на 40,9 відсотка;
– по прибутковому податку з громадян – на 2697,4 млн грн, або на 24,9 відсотка;
– по акцизному збору – на 1147,9 млн грн, або на 28 відсотків.
Одним із головних резервів використання потенціалу податків у дохідній частині бюджетів є діяльність органів податкової служби зі стягнення податкової заборгованості. Заходами примусового стягнення заборгованості додатково забезпечується близько тре тини усіх надходжень до зведеного бюджету.
Найбільшу питому вагу серед податкових надходжень має ПДВ, який найчастіше піддається критиці. Із метою реалізації економічної програми, проголошеної у Посланні Президента України до Верховної Ради „Україна: поступ у XXI сторіччя. Стратегія еко но мічного та соціального розвитку на 2000–2004 роки”, розроблено проект Податко вого кодексу України. У ньому запропоновано суттєво знизити ставки основних податків. На сьогодні знижено ставки з 1.01.2004 року по таких основних податках, як податок на прибу ток підприємств (25 %) та податок на доходи з фізичних осіб (13 %). Ставку обкла дання ПДВ пропонується зменшити з 20 % до 17 %, із них 15 % – для формування звичай но го бюджету та 2 % – для формування бюджету розвитку. Таке зниження зменшить подат ковий тиск на споживання, але напевно не приведе до зменшення цін на товари. При розрахунку суми ПДВ, що сплачується до бюджету, застосовується сальдовий метод (різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом) – найпоширеніший у світовій практиці. За такої методики сама додана вартість не обчислюється. На жаль, при визначенні бази оподаткування до доданої вартості входять непрямі податки: акциз ний збір, мито. Тобто податок нараховується на податок, що порушує принцип оподатку вання. Тому не дивно, що із 808 тис. зареєстрованих підприємств і організацій платниками ПДВ зареєстрована лише половина з них, тобто 408 тис., з яких платять податок 346 тис., або 85 %. Отже, з усіх зареєстрованих в Україні підприємств податок на додану вартість реально платять лише 50 відсотків [5, с. 5].
Тому назріла потреба щодо вдосконалення справляння податку на додану вартість, а саме – через касовий метод, який діє майже у всіх цивілізованих країнах світу. Повинен існувати централізований електронний облік платників ПДВ, з якого видно, хто і коли його сплатив по всьому ланцюжку. Відповідно, перерозподілу ПДВ усередині бюджету не відбувається, ним не затикаються інші „дірки”.
У нашій країні все по-іншому – податкові зобов’язання виникають і по факту відванта ження, незважаючи на те, що гроші продавець фактично ще не отримав. Звідси і коло сальне відшкодування з бюджету, що призводить до катастрофічних показників. Другим за розміром податкових надходжень до бюджету є податок на прибуток підпри ємств. Питома вага цього податку становила 27,3 % у 1993 році, а найменша була зафік сована у 2001 році – 15,1 % серед доходів зведеного бюджету України. Прибутковий податок з громадян посідає третє місце. Найменша питома вага його серед доходів зведеного бюджету була у 1996 році – 8,6 %, а найбільша у 2002 році – 17,5 %. Необхідно зазначити, що важливу роль у зведених доходах бюджету відіграють неподаткові надход ження, їх частка коливається від 0,9 % у 1992 році до 29,9 % у 2001 році.
Для того, щоб адмініструвати податки грамотно, необхідне широке впровадження інфор маційних технологій, яке сприятиме поліпшенню роботи податкових органів держа ви, підвищенню рівня адміністрування податків, істотному поповненню надходження усіх видів податків, зростанню добробуту населення та національного багатства в цілому. Податки повинні повноцінно виконувати фіскальну і розподільчо-регулюючу функції. Збільшення доходів бюджетів має відбуватися не за рахунок посилення податкового навантаження на економіку, а через розширення бази оподаткування, створення сприят ливих умов для розвитку підприємництва, досконалості законодавчого поля, через ско рочення рівня тінізації капіталу.
Таким чином, обґрунтовуючи дієвість бюджетного механізму та категорії „системи” в цілому, можна констатувати той факт, що при зміні основних завдань, що висвітлюються в основних напрямках бюджетної, податкової політики, кредитної, змінюється і бюджет ний механізм, тобто пряма залежність. Податки є найпоширенішими видами платежів у доходах держави. Для того щоб податки виконували фіскальну та розподільчо-регулю ючу функції, необхідно досягнення таких завдань:
– прийняття Податкового кодексу (послаблення податкового тиску, спрощення про цедур адміністрування, підвищення рівня захисту платників податків, скорочення кіль кос ті податків, збільшення розміру фонду ЗП у структурі ВВП);
– вилучення негрошових розрахунків і будь-яких форм взаємозаліків із практики виконання бюджетів;
– заборона списання заборгованості суб’єктів господарювання із податків і зборів.
Література:
1. Міжбюджетна реформа в Україні 2001 року. – К.: Парлам. видав-во, 2001.
2. Куценко Т.Ф. Бюджетно-податкова політика: Навч. посіб. – К., 2002.
3. Майснер А. На шляху розбудови єдиної системи фінансових органів // Урядовий кур’єр. –2004. – № 46. – С. 6.
4. Звіт про виконання Державного бюджету України за 2003 рік // Урядовий кур’єр. – 2004. – № 84. – С. 5.
5. ПДВ потребує законодавчого обґрунтування // Урядовий кур’єр. – 2003. – № 11. – С. 5.
31.03.2013 23:03-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора