Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Формування та облік статутного капіталу
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Інші
Інститут:
Не вказано
Факультет:
КН
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2013
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Фінансовий облік
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
БЕРЕЗНІВСЬКИЙ ЛІСОВИЙ КОЛЕДЖ
КУРСОВА РОБОТА
Тема. « Формування та облік статутного капіталу»
Дисципліна. Фінансовий облік
ДП «Зірненський спиртовий завод»
2013
Зміст
Вступ
Розділ І Теоретична частина
Виробничо-фінансова характеристика підприємства ДП «Зірненський спиртовий завод…………………………………………………………………….6
Статутний капітал – складова власного капіталу………………………………...8
Формування статутного капіталу………………………………………………..15
3.1.Державного підприємства…………………………………………………....15
3.2.Акціонерного підприємства………………………………………………….17
3.3.Товариства з обмеженою відповідальністю………………………………...20
Облік статутного капіталу………………………………………………………..21
Розділ ІІ Аналітично - розрахункова частина
Журнал господарських операцій (таблиця 1)…………………………………..23
Оборотна відомість по синтетичних рахунках (таблиця 2)……………………29
Відомість нарахування заробітної плати (таблиця 3)………………………….36
Відомість обліку основних засобів (таблиця 4)………………………………...37
Відомість нарахування амортизації (таблиця 5) ……………………………….38
Відомість обліку готової продукції (таблиця 6)………………………………..39
Форма №1 «Баланс»……………………………………………………………...40
Форма №2 «Звіт про фінансові результати»…………………………………....43
Форма №3 «Звіт про рух грошових фондів»…………………………………....45
Форма №4 «Звіт про власний капітал»………………………………………….47
Висновки
Список використаної літератури
Додатки
Вступ
Ринкова економіка являє собою розвиток підприємств різних організаційно-правових форм, що засновані на різних видах приватної власності, поява нових власників - як окремих громадян, так й трудових колективів підприємств.
З’явився такий вид економічної діяльності, як підприємництво - це господарська діяльність, тобто діяльність, пов’язана з виробництвом та реалізацією продукції, виконанням робіт, послуг або продажем товарів, необхідних споживачу. Вона має постійний характер та відрізняється, по-перше, свободою у виборі напрямів та методів діяльності, самостійністю у прийнятті рішень, по-друге, відповідальністю за прийняття рішень та їх виконання; по-третє цей вид діяльності не виключає ризику, збитків, й банкрутств. На кінець, підприємництво чітко орієнтоване на отримання прибутку, чим в умовах розвиненої конкуренції досягається й задоволення суспільних потреб. Це важливіша причина зацікавленості в результатах фінансово-господарської діяльності. Реалізація цього принципу залежить не тільки від наданої підприємствам самостійності але й необхідності фінансувати особисті витрати бездержавної підтримки, але й від тієї долі прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків. Крім того, необхідно створити та ке економічне середовище, в умовах якої вигідно виробляти товари, отримувати прибуток,знижати витрати.
Статутний капітал — це сукупність в грошовому еквіваленті внесків засновників в майно при створенні підприємства для забезпечення його діяльності в розмірах, визначеними засновницькими документами.
Для написання курсової роботи використовувалася різноманітна література: підручники, навчальні посібники та періодичні видання.
Розділ I
1.Виробничо-фінансова характеристика ДП «Зірненський спиртовий завод»
Державне підприємство «Зірненський спиртовий завод» знаходиться у Рівненській області, Березнівському районі, с.Зірне , вул. Зірненська 7. Форма власності – державна.
Підприємство підпорядковується Державному департаменту спиртової та лікеро-горілчаної промисловості ( кенцери «Укрспирт» ).
Зірненський спиртовий завод займається виробництвом високоякісного етилового спирту, а також його продажем як на внутрішньому ринку України, так і в регіонах Європи, Азії, Африки. Сировиною для виробництва є зерно пшениці, кукурудзи. Можливі автомобільні та залізничні партії закупівлі зерна та продажу спирту.
Завод побудований в 1905 році і належав пану Малинському.Початкова потужність заводу складала 25 дел спирту за добу .
Подальший розвиток заводу був перерваний Великою Вітчизняною Війною. В 50-х роках колектив заводу продовжив роботи по технічному удосконаленню технології виробництва. В 60-х роках було реконструйовано тепло-енергетичне господарство,установлено котли системи «Ланкашар». Завод був переведений на напівперервний спосіб розварювання крохмалистової сировини,проведена заміна Дерев’янолистової бродильної посуди,замінений БРА,просвердлена свердловина. В середині 70-х років котельне відділення було переведено на опалювання мазутом.
В теперішній час проведена реконструкція варочного відділення,проведена реконструкція вузла очистки зерна, реконструйовано завальна яма для картоплі із вмістом 500т за добу, проведена дена реконструкція БРА продуктивністю 3000дал спирту за добу ,встановлена автоматика по контролю основних технологічних процесів виробництва.
В умовах ринкових відносин працівники заводу цілеспрямовано працюють по вирішенню питань подальшого удосконалення технології виробництва.
Середньоспискове число постійних робітників складає 135 чоловік ( в.т.ч з вищою освітою-24, сереньо-спеціальною- 33, середньою 79),що задовольняє потреби виробництва на всі 100%.
Керує роботою підприємства директор, йому підпорядковуються всі відділи. Головному бухгалтеру підпорядковується старший бухгалтер, бухгалтер-касир, бухгалтер по реалізації продукції, бухгалтер по зарплаті, бухгалтер по матеріалах.
В усіх підрозділах заводу проводиться інструктаж з працівниками, що поступаю на підприємство.
Первинний інструктаж проводиться майстрами на робочих місцях для ознайомлення працівників з правилами про охорону праці., дотримання яких є обов’язковий для кожного працівника.
Крім первинного на підприємстві проводиться повний інструктаж (1 раз в квартал), позаплановий (при введені в дію нормативних актів з охорони праці, при зміні технологічного процесу, при порушенні вимог охорони праці) на вимогу працівників державного нагляду, а також проводиться цільові інструктажі (при виконанні разових робіт, що не пов’язані з постійним обов’язками).
2. Статутний капітал – складова власного капіталу
Суб’єкти господарювання починають свою підприємницьку діяльність при первинному накопиченні власного капіталу для забезпечення господарської діяльності.
Власний капітал — це загальна вартість активів підприємства (матеріальних цінностей, грошових коштів, фінансових інвестицій тощо), які належать йому на правах власності і використовуються в процесі виробничої та іншої підприємницької діяльності.
Власний капітал має складну структуру, яка залежить від організаційно - правового статусу суб’єкта господарювання.
Фінансово-господарська діяльність підприємства будь-якої організаційно-правової форми і власності розпочинається з формування статутного капіталу.
Статутний капітал (інколи вживають ще термін – статутний фонд) це виділені підприємству або залучені ним на засадах, визначеним законодавством, фінансові ресурси у вигляді грошових коштів або вкладень у майно, матеріальні цінності, нематеріальні активи, цінні папери, що закріплені за підприємством на праві власності або повного господарського відання. За рахунок статутного капіталу підприємство формує свої власні (основні та оборотні) кошти.
Порядок і джерела формування статутних капіталів залежить від типу підприємства і форми власності, на базі якого воно функціонує. В Україні права підприємств різних форм власності та типів закріплені у чинному законодавстві, зокрема в законах України “Про власність”, “Про підприємство в Україні”, “Про господарські товариства”.
Розмір статутного капіталу підприємства в значній мірі визначає масштаби його виробничо-господарської діяльності, хоч, природно, не існує прямого зв’язку між розмірами статутних капіталів підприємств різних галузей і обсягом виробництва товарів та послуг на них, бо останнє визначається ще й такими факторами, як попит, пропозиція і ціна на товари та послуги, розмір залучених кредитів та інших позикових фінансових ресурсів. У певній мірі розмір статутного капіталу впливає на можливості зовнішнього фінансування, ділову репутацію підприємства.
Початковий розмір статутного капіталу підприємства фіксується в статуті або установчому договорі, які в обов’язковому порядку подаються до органів влади під час державної реєстрації підприємства. Контролюючі державні органи (фінансові, податкові), а також банки у взаємовідносинах постійно слідкують за розміром статутного капіталу кожного підприємства і за тим, щоб він був відповідним чином оплачений: адже замало лише задекларувати в статуті певний розмір статутного капіталу, треба вжити заходи до того, щоб кошти (або майно, нематеріальні активи) надійшли в розпорядження підприємства реально від усіх юридичних і фізичних осіб, що мають частки в статутному капіталі та є його власниками.
Статутний капітал — це сума внесків учасників (власників) в майно підприємства. Статутний капітал відображає двоїстість відносин власності та характеризує як фонд власних коштів підприємства як юридичної особи, так і фонд вкладів акціонерів, інших учасників у майно підприємства, тобто їх власність. Кожен учасник несе відповідальність за результати господарської та фінансової діяльності лише в межах свого внеску в колективну власність підприємства.
Порядок формування та зміни статутного капіталу залежить від форми та виду діяльності підприємства. Найбільш розповсюдженою формою підприємницької діяльності є господарські товариства, які утворюються та діють відповідно до Закону України „Про господарські товариства” № 1577-12 від 19.09.91р., зі змінами та доповненнями.
Всі зміни статутного капталу повинні бути документально оформлені (табл.1).
Таблиця 1
Документування операцій з руху статутного капіталу
№ п/п
Рух статутного капіталу
Документи, що підтверджують рух
1
Створення статутного капіталу
Інвентаризаційні описи, накладні, ПКО, акти приймання-передачі та оцінки
2
Збільшення статутного капіталу
Рішення власника, розрахунок бухгалтерії
3
Збільшення статутного капіталу за рахунок додаткових внесків учасників
Статут підприємства, накладні, акти передачі та оцінки, ПКО
4
Повернення часток учасників у випадку їх виходу зі складу товариства
Рішення власника, накладні, акти передачі, ВКО
5
Покриття збитків за рішенням власників за рахунок статутного капіталу
Рішення власника, розрахунок бухгалтерії
6
Повернення часток учасникам при ліквідації товариства
Рішення ліквідаційної комісії, накладні, акти передачі, ВКО
Важливим елементом статутних документів є інформація про розмір та порядок утворення статутного капіталу. Розмір статутного капіталу підприємства визначається його зареєстрованим статутом та складається з внесків його учасників.
Оцінка внесків в статутний капітал здійснюється в грошовому еквіваленті за сумісною згодою учасників відповідно до статутних документів.
Внески засновників можуть бути в таких формах:
майно та матеріали (обладнання, будівлі та матеріальні цінності);
цінні папери (акції, облігації та інші);
права на володіння природними ресурсами;
права на володіння майном (будівлями, обладнанням);
права на використання об’єктів інтелектуальної власності;
грошові кошти.
Матеріальні цінності, що вносяться до статутного капіталу, оцінюються за первинними документами, що підтверджують їх вартість.
Майно, що вноситься до статутного капталу без підтвердження первинними документами, оцінюються на підставі протоколу зборів засновників.
Якщо внеском до статутного капіталу виступає майно в натуральній формі, воно відображається в бухгалтерському обліку сумою, що включає його вартість, визначену в зазначеному вище порядку, та всі витрати на доставку, монтаж, установку та державну реєстрацію.
Права на користування природними ресурсами, а також майнові права, внесені засновниками до статутного капіталу, відображаються в бухгалтерському обліку та балансі за первинною вартістю, розрахованою у визначеному порядку.
Засновницькі внески до статутного капіталу відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до їх надходження. В засновницьких документах повинні бути обумовлені строки формування статутного капіталу. Як правило, строк формування статутного капіталу — один рік.
Статутний капітал відображається на рахунку 40 „Статутний капітал”, де обліковується стан та рух статутного капіталу підприємства. При перевірці треба мати на увазі, що величина статутного капіталу відповідає розміру, зареєстрованому в статутних документах як вартість вкладів (часток, акцій за номінальною вартістю, пайових внесків) засновників (учасників) підприємства. Повнота внесення вкладів засновників контролюється шляхом порівняння його розміру (по кредиту рахунку 40) з величиною заборгованості власників (учасників) по внесках до статутного капіталу (рахунок 46 „Несплачений капітал”).
Відповідно до порядку, після державної реєстрації статутний капітал в сумі, зафіксованій в Статуті, відображається по кредиту рахунку 40 в кореспонденції з рахунком 46. Порівняння даних відбувається за схемою (табл. 2).
Баланс - стаття "Статутний капітал"
Статут - розмір статутного капіталу
Головна книга — кредитове сальдо по рахунку 40
Регістр синтетичного обліку по рахунку 40
Кредитове сальдо по рахунку 40
Регістр аналітичного обліку по рахунку 40
Кредитове сальдо по рахунку 40
Табл. 2 Порядок порівняння показників статутного капіталу.
Законодавство України передбачає мінімальні розміри статутних капіталів, нижче яких державна реєстрація підприємства не допускається. Ці мінімальні розміри не є сталими. У зв’язку з інфляційними явищами в економіці нерідко змінюються в законодавчому порядку.
Розмір статутного капіталу підприємства в процесі його господарської діяльності також змінюється, при цьому всі зміни розміру статутних капіталів на державних підприємствах у бухгалтерському обліку знаходять відображення безпосередньо на однойменному рахунку, в той час як на малих підприємствах, у господарських товариствах, підприємствах з іноземними інвестиціями вони знаходять відображення лише після відповідної державної перереєстрації зміни розміру статутного капіталу. змінюються в законодавчому порядку.
Додаткові кошти державному підприємництву на збільшення обсягу виробництва можуть бути виділені з держ. Бюджету або за рахунок перерозподілу коштів інш. підприємств даної галузі. Акціонерне підприємство може випустити акції, товариство з обмеженою відповідальністю і інші господарські товариства – збільшити суми внесків усіх учасників до статутного капіталу підприємства. Незалежно від типу підприємства і форми власності статутний капітал може зрости за рахунок:
безпосереднього приєднання до нього частини одержаного прибутку на приріст власних фінансових ресурсів;
введення в дію об’єктів капітальних вкладень за рахунок власних коштів;
індексації основних засобів у зв’язку з інфляцією, а згідно з діючим законодавством збільшує балансовий прибуток підприємства, який спрямовується на капітальні вкладення;
до оцінки оборотних засобів.
На державних підприємствах сума статутного капіталу може зменшуватися при реалізації об’єктів 2-ї і 3-ї груп основних засобів.
Таблиця 3
Розмір статутного капіталу господарських товариств
Суб’єкти господарської діяльності.
Розмір статутного капіталу.
Акціонерне товариство
Статутний капітал не може бути менше 1250 мінімальних заробітних плат (виходячи з розміру заробітної плати на момент створення товариства). Засновники акціонерного товариства можуть мати акції товариства на суму не менше 25% і строком не менше двох років.
Товариство з обмеженою відповідальністю.
Розмір статутного капіталу не може бути менший суми, еквівалентній 625 мінімальним заробітним платам (виходячи з розміру заробітної плати на момент створення товариства).
Товариство з додатковою відповідальністю.
Статутний капітал розділено на частки, передбачені статутними документами.
Повне товариство.
Конкретний розмір статутного капіталу не встановлено.
Інвестиційна компанія.
Статутний капітал повинен бути не менше 50 тис. мінімальних заробітних плат (виходячи з розміру заробітної плати на момент створення компанії).
Підприємства з іноземними інвестиціями.
Іноземна інвестиція в статутному капіталі повинна складати не менше 10%.
3. Формування статутного
3.1. Державного підприємства
Статутний капітал державного підприємства, що перебуває у загальнодержавній або комунальній державній власності, - це сума коштів і вартість матеріальних ресурсів, що безоплатно виділені державою в постійне розпорядження трудового колективу підприємства на правах повного господарчого відання. Чинним законодавством встановлено, що здійснюючи право повного господарчого відання, підприємство володіє, користується, розпоряджається цими ресурсами, чинить по відношенню до них будь-які дії, що не суперечать закону і цілям діяльності підприємства. Розмір статутного капіталу державного підприємства визначається обсягом виробництва товарів і послуг на ньому.
Джерелом формування статутного капіталу державного підприємства є кошти, які належать державі. Вони виділяються або з державного бюджету, або за рахунок інших державних підприємств – у порядку внутрішньогалузевого і міжгалузевого перерозподілу фінансових ресурсів – за розпорядженням державних органів, що виконують функції по управлінню держ. майном (Капітал державного майна, міністерства і відомства України).
Зміна величини статутного капіталу можлива лише у випадках, регламентованих законодавством. Статутний капітал може збільшитися при:
введенні в дію нових потужностей;
реконструкції та модернізації обладнання;
безкоштовному отриманні коштів від інших підприємств;
дооцінці засобів;
отриманні коштів внаслідок злиття декількох державних підприємств;
виділенні додаткових коштів, зареєстрованих в статутних документах державними структурами.
Зменшується статутний капітал за рахунок щомісячного нарахування зносу по основним засобам або в результаті ліквідації та вибуття основних злитті підприємств або їх ліквідації. Статутний капітал приватизованого підприємства визначається в процесі інвентаризації та оцінки майна державного підприємства згідно з положенням, яке затверджене спеціально урядовою постановою.
Синтетичний облік статутного капіталу ведеться на рахунку 40 „Статутний капітал”; рахунок пасивний, фондовий. Сальдо цього рахунка повинно відповідати розміру статутного капіталу.
По дебету рахунка 40 відображаються:
кошти, отримані від інших підприємств;
кошти, отримані від в результаті злиття декількох державних підприємств.
По кредиту рахунка 40 зміни статутного капіталу відображаються:
при ліквідації підприємства;
в зв’язку з передачею коштів іншому державному підприємству.
3.2 Акціонерного товариства
У відповідності з Законом України “Про господарські товариства” акціонерні товариства формують свої статутні капітали за рахунок реалізації акцій шляхом відкритої підписки на них чи куплі-продіжу на капіталовій біржі (це стосується відкритих акціонерних товариств) або шляхом розподілу всіх акцій між засновниками без права розповсюдження акцій через відкриту підписку і купівлю-продіж на біржі (у закритих акціонерних товариствах).
Основною особливістю, за якою товариство відрізняється від суб'єктів права (не товариств), є об'єднання на підставі угоди майна та зусиль учасників для спільної господарської діяльності. Товариство являє собою об'єднання на засадах угоди майна та підприємницької діяльності фізичних осіб та/ або юридичних осіб у формі підприємства (установи, організації) для спільної діяльності з метою одержання прибутку. Всі товариства згідно з законом є юридичними особами. діють на підставі установчих документів, затверджених учасниками, мають власні назви із зазначенням організаційно-правової форми товариства (акціонерне тощо).
Існують акціонерні товариства відкритого та закритого типів, в залежності від того, як і між ким розповсюджуються акції.
Акціонерне товариство випускає цінні папери відповідно до вимог Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку. Закрите акціонерне товариство випускає лише іменні акції. Акціонерне товариство не пізніше, ніж через 6 місяців після реєстрації випуску акцій повинно видати акції акціонерам.
Акціонерне товариство в процесі створення може розповсюджувати свої акції шляхом відкритої підписи. Засновники відкритого акціонерного товариства повинні в цьому випадку тримати акцій на суму не менше 25% статутного капіталу і строком не менше 2 років. Строк відкритої підписки на акції не може перевищувати 6 місяців. Особи, що підписалися на акції, повинні внести на рахунок засновників не менше 10% вартості акцій, на які вони підписалися. Акціонер в строки, встановлені засновницькими зборами, але не пізніше року після реєстрації товариства, повинен оплатити повну вартість акцій.
Відповідно до діючого законодавства (ст.13 Закону України „Про господарські товариства”) засновники акціонерного товариства самостійно проводять оцінку внесків до статутного капіталу.
Акціонерне товариство, яке відповідно то постанови Кабінету Міністрів України провело індексацію балансової вартості основних засобів, має право збільшити статутний капітал на суму, що не перевищує суму індексації балансової вартості основних засобів, зменшену на суму індексації по ним, шляхом емісії акцій нової номінальної вартості або додаткової кількості акцій існуючої номінальної вартості. При випуску акцій в зв’язку зі збільшенням статутного капіталу продаж акцій не здійснюється.
При збільшенні статутного капіталу шляхом емісії додаткової кількості акцій здійснюється випуск акцій тієї ж номінальної вартості, яка визначена раніше випущеними акціями. Додаткова кількість акцій розподіляється між акціонерами пропорційно їх частці в статутному капіталі акціонерного товариства. Обмеження строку отримання акціонерами додаткової кількості акцій не допускається.
При збільшенні статутного капіталу шляхом емісії акцій нової номінальної вартості акції попередніх випусків обмінюються на акції нової номінальної вартості відповідно до кількості акцій, якими володіє акціонер. Обмеження строку обміну акцій не допускається.
Після державної реєстрації підприємства його статутний капітал в сумі внесків учасників, передбачених засновницькими документами, відображається по кредиту рахунка 40 „Статутний капітал” в кореспонденції з рахунками: 10 „Основні засоби”, 11 „Інші необоротні активи”, 12 „Нематеріальні активи”, 20 „Виробничі запаси”, 22 „Малоцінні та швидкозношувані предмети”, 28 „Товари”, 30 „Каса”, 31 „Рахунки в банках”. Вартість акцій, не оплачена акціонерами, відображається в бухгалтерському обліку по дебету рахунка 46 „Несплачений капітал” та кредиту рахунка 40 „Статутний капітал”. Таким чином, на рахунку 40 буде відображена фактична сума підписки на акції.
У випадку, якщо акції розповсюджувалися за ціною, яка перевищує їх номінальну вартість, різниця між емісією та номінальною вартістю випущених акцій обліковується окремо на рахунку 42 „Додатковий капітал”. Ця сума не підлягає використанню або розподілу, крім випадку реалізації акцій за ціною, нижчою від номінальної вартості.
Для обліку розрахунків із засновниками в бухгалтерському обліку використовується синтетичний рахунок 46 „Несплачений капітал”. По дебету цього рахунка відображаються суми заборгованості засновників по внескам до статутного капіталу, а по кредиту — погашення заборгованості по внескам.
Статутний капітал акціонерне товариство може збільшувати за умови, що всі акції, випущені раніше, повністю оплачені за ціною, не нижче їх номінальної вартості. Якщо у встановлений строк акції не оплачені, то підписка на акції анулюється або сума зменшується до внесеної величини.
Відповідно до ст.38 Закону України „Про господарські товариства” збільшення статутного капіталу акціонерного товариства здійснюється шляхом випуску нових акцій, обміну облігацій на акції або збільшення номінальної вартості акцій. зменшення статутного капіталу здійснюється шляхом зменшення номінальної вартості акцій або зменшення числа акцій у їх власників з метою анулювання.
При приватизації державних підприємств статутний капітал створюється на основі оцінки вартості майна. За результатами оцінки майна складається заключний баланс. Після реєстрації акціонерного товариства комісія з приватизації проводить закриту підписку на акції.
Збільшення або зменшення статутного капіталу здійснюється тільки після внесення змін до статутних документів. При цьому збільшення можливе лише при повному викупі статутного капіталу попереднього розміру.
3.3 Товариствах з обмеженою відповідальністю
Товариство з обмеженою відповідальністю формує статутний капітал, розділений на частини, розмір якого визначається засновницькими документами. мінімальний розмір статутного капіталу повинен бути не менше 625 мінімальних заробітних плат. Під час реєстрації засновники повинні внести не менше 30% суми, вказаної в засновницьких документах. Повністю внесок повинен бути сплаченим протягом року після реєстрації товариства.
Статутний капітал збільшується за рахунок:
збільшення числа засновників;
додаткових внесків засновників;
збільшення внесків за рахунок прибутку товариства.
Зменшується статутний капітал внаслідок:
виходу одного або декількох засновників;
покриття збитків товариства за рахунок внесків учасників.
Рішення товариства про зменшення статутного капіталу набирає чинності не раніше, ніж через 3 місяці після державної реєстрації та публікації про це у встановленому законодавством порядку. Не допускається зменшення статутного капіталу при явній незгоді кредитора.
Таблиця 4
4. Облік статутного капіталу
Зміст господарської операції
Дебет
Кредит
Сформовано статутний капітал за рахунок коштів державного бюджету:
у вигляді оборотних засобів
20, 22
40
у вигляді основних засобів
10
40
у вигляді інших необоротних активів
11
40
у вигляді нематеріальних активів
12
40
у вигляді грошових коштів
31
40
Збільшення статутного капіталу за рахунок чистого прибутку
44
40
Збільшення статутного капіталу за рахунок безоплатного отримання ТМЦ
20, 22, 28
40
Збільшення статутного капіталу за рахунок безоплатного отримання основних засобів від інших підприємств
10
37
37
40
Введення в дію або придбання основних засобів
10
40
Знос ліквідованих основних засобів
131
40
Відображення фінансового результату від ліквідації основних засобів
44
40
Збільшення статутного капіталу за рахунок індексації основних засобів
423
40
Відображення матеріалів, отриманих від ліквідації основних засобів
20
40
Таблиця 4 (продовження)
Зміст господарської операції
Дебет
Кредит
Нарахований знос основних засобів
40
131
Списання основних засобів
40
10
Витрати, пов’язані з ліквідацією основних засобів
40
20, 22, 26, 28,37, 66, 65
Безоплатно передані основні засоби іншим підприємствам
40
37
37
10
Безоплатно передані виробничі запаси іншим підприємствам
40
37
37,20,22, 26,28
Розділ ІІ
Таблиця 1
Журнал господарських операцій
№
Зміст операції
Дебет
Кредит
Сума
1
Придбання матеріалів за попередньою платою
Перераховано аванс постачальнику за матеріалами (платіжне доручення, банківська виписка)
371
311
102000,00
Отримано матеріали від постачальника (накладна, товаро-транспортна накладна)
201
631
85000,00
Віображено податковий кредит (податкова накладна)
641
631
17000,00
Проведено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка)
631
371
102000,00
2
Придбання запасів з наступною оплатою у неризидента за іноземну валюту
Нараховано митні платежі (вантажно-митна декларація)
201
642
1530,00
Нараховано ввізне мито (вантажно-митна декларація)
201
642
3427,20
Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка)
642
311
4957,20
Отримано матеріали від іноземного постачальника (вантажно-митна декларація)
201
632
6800$
201
632
54400,00
Перераховано іноземну валюту постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка)
632
312
6800$
632
312
53720,00
Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (бухгалтерська довідка на дату проведення розрахунків)
945
312
680,00
Відображено дохід від курсової різниці
632
714
680,00
3
Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товаро-транспортна накладна)
201
718
85000,00
4
Придбання матеріалів підзвітною особою
Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)
301
311
8160,00
Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер)
372
301
8160,00
Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт)
201
372
6800,00
Віображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна)
641
372
1360,00
5
Нараховано зарплату і премію (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість)1
працівникам виробництва
23
661
12920,00
загальновиробничому персоналу
91
661
15640,00
адміністративному персоналу
92
661
18088,00
працівникам відділу збуту
93
661
6069,00
6
Нараховано лікарняні за три дні непрацездатності Журавського М.О. (листок непрацездатності)
93
661
1004,06
7
Утримано із заробітної плати:
ЄСВ
661
651
7512,40
ПДФО
661
641
1917,88
8
Нараховано ЄСВ на заробітну плату
працівникам виробництва
23
651
4819,16
загальновиробничому персоналу
91
651
5833,72
адміністративному персоналу
92
651
6746,82
працівникам відділу збуту
93
651
2263,74
9
Відпущено сировину та матеріали (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів):
у цех №1
23
201
4953,63
у цех №2
23
201
7038,00
10
Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації) 4
станок для виробництва продукції №1
23
131
48,28
верстат для виробництва №2
23
131
75,48
машини для виробництва продукції №3
23
131
80,48
верстата для виробництва продукції №4
23
131
54,40
монтажних інструментів
23
131
28,33
будівлі цеху №2
91
131
782,00
будівлі цеху №1
91
131
1275,00
адміністративного приміщення
92
131
217,60
легкового автомобіля
92
131
680,00
комп'ютер (відділ збуту)
93
131
255,00
будівлі магазину
93
131
1062,50
11
Витрати на електроенергію (рахунок):
цех №1
91
685
204,00
цех №2
91
685
136,00
адміністративного приміщення
92
685
115,60
торгівельне приміщення
93
685
170,00
Відображено податковий кредит (податкова накладна)
641
685
125,12
12
Витрати на прибирання приміщень (акт виконаних робіт)
цех №1
91
685
255,00
цех №2
91
685
102,00
адміністративного приміщення
92
685
136,00
торгівельне приміщення
93
685
170,00
Відображено податковий кредит (податкова накладна)
641
685
132,60
13
Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення товарів)
93
201
111,18
14
Списано загальновиробничі витрати
901
901
91
91
12164,54
12063,18
15
Оприбутковано з виробництва за виробничою собівартістю (акт оприбуткування готової продукції)
10 одиниць продукції №1 (цех №1)
26
23
4590,00
5 одиниць №2 (цех №2)
26
23
5610,00
20 одиниць продукції №3 (цех №2)
26
23
4964,00
10 одиниць продукції №4 (цех №2)
26
23
6698,00
16
Реалізація продукції з настуаною оплатою (8 одиниць продукції №1 по 1020,00 грн., і 6 одиниць продукції № 2 по 2629,80 грн)
Одержано предоплату від покупця (банківська виписка):
311
681
24316,80
Нараховано податкове зобов'язання
643
641
4052,80
Відображено дохід при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товаро-транспортна накладна)
361
701
24316,80
Відображено податкове зобов'язання
701
643
4052,80
Відображено собівартість реалізованої продукції(відомість обліку готової продукції
901
26
10404,00
Відображено залік заборгованостей
681
361
24316,80
17
Реалізація продукції з настуаною оплатою (22 одиниць продукції №3 по 632,40грн., і 7 одиниць продукції № 4 по 1530,00грн)
Відображено доход при відвантаженні продукції покупця (податкова накладна)
361
701
24622,80
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна)
701
641
4103,80
Списана собівартість реалізованої продукції (бухгалтерська довідка)
901
26
10149,00
Одержано оплату від покупця
311
361
24622,80
18
Виплата зарплати за попередній місяць
Перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка)
641
311
1917,88
Перераховано єдиний соціальний податок
651
311
27175,84
Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)
301
311
53722,11
Виплачено зарплату (платіжна відомість)
661
301
44290,78
Повернено готівку на рахунок у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка)
311
301
9481,33
19
Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства
Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника - неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт прийому-передачі основних засобів)
104
46
46
40
10200,00
10200,00
20
Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою
Одержано калькулятори (договір купівлі-продажу, накладна)
153
631
1700,00
Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна)
641
631
340,00
Введено калькулятори в експлуатацію (передано в бухгалтерію підприємства на підставі акта прийому-передачі ОЗ)
112
153
1700,00
Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка)
631
311
2040,00
21
Виготовлення основних засобів із залученям підрядника
Перераховано аванс на виготовлення коплекту меблів (4 шафи) підряднику- платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська виписка)
371
311
12240,00
Відображено суми податкового кредиту
641
644
2448,00
Списано матеріали, використані на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів)
152
201
23800,00
Отримано виготовлені меблі від підрядника (акт виконаних робіт)
152
631
10200,00
Введено меблі в експлуатацію ( акт приймання- передачі основних засобів)
109
152
34000,00
Відображено закриття рахунка податкового кредиту (податкова накладна)
644
631
2448,00
Відображено закриття заборгованостей по підряднику ( бухгалтерська довідка)
631
371
12240,00
22
Безоплатне отримання основних засобів
Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля (акт приймання-передачі основних засобів)
105
424
10200,00
23
Продаж основних засобів з одержанням авансу
Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка)
311
681
1632,00
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна)
643
641
272,00
Виведено з експлуатації об'єкт основних засобів у зв'язку з продажем ( списано залишкову вартість, акт приймання-передачі основних засобів)
972
106
1632,00
Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основниїх засобів)
131
106
272,00
Передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, наклад)
377
742
1632,00
Закрито рахунки розрахунків (бухг. довідка)
681
377
1632,00
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора