Облік, аналіз і аудит грошових коштів за національними та міжнародними стандартами. Магістерська робота з Облік і аудит. Робота № 523684

Перехід до торгівельного партнера Binance

Облік, аналіз і аудит грошових коштів за національними та міжнародними стандартами

Інформація про навчальний заклад

ВУЗ:

Інші

Інститут:

Не вказано

Факультет:

Не вказано

Кафедра:

Не вказано

Інформація про роботу

Рік:

2024

Тип роботи:

Магістерська робота

Предмет:

Облік і аудит

Завантажити

Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):

РОЗДІЛ III. ФІНАНСОВИЙ ТА ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ 3.1. Фінансовий та податковий облік грошових коштів на ДП ВАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №12 ДП ВАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №12 використовує рахунки третього классу, які призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті у касах, на розрахункових (поточних), валютних та інших рахунках у банках), грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів і витрат майбутніх періодів. Грошові кошти в іноземній валюті, операції з ними та розрахунки іноземною валютою на рахунках цього класу та класів 4 "Власний капітал та забезпечення зобов'язань", 5"Довгострокові зобов'язання", 6 "Поточні зобов'язання" та на рахунках 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" і 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" обліковуються у гривнях у сумі, що визначається шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку України на дату здійснення грошової операції, оформлення митних документів, підписання документів про виконання робіт (послуг), підписання установчих документів, затвердження авансового звіту про використання підзвітних грошових коштів. Одночасно грошові кошти, фінансові інвестиції та розрахунки відображаються в тій валюті, в якій здійснюються розрахунки й платежі. Курсові різниці за такими операціями відносяться на рахунки 71 "Інший операційний дохід", 74 "Інші доходи", 85 "Інші затрати", 94 "Інші витрати операційної діяльності", 97 "Інші витрати"[39. с. 173]. Кошти у валюті іноземних держав обліковується окремо по кожній валюті, але в перерахунку на національну валюту України. Необхідність такого перерахунку пов’язана з тим, що грошовий вимірювач у бухгалтерському обліку виступає як узагальнюючий методичний прийом. Бухгалтерський баланс всіх підприємств України складається тільки в одній валюті, тобто у гривні. Облік грошових коштів в касі підприємства ведеться на рахунку №30 "Каса". Рахунок 30 має такі субрахунки: №301 "Каса в національній валюті"; №302 "Каса в іноземній валюті". За дебетом рахунку 30 «Каса» відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом - виплата грошових коштів із каси підприємства. На ДП ВАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №12 , працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв’язку, обмін валют тощо), на них відкрито Облік, аналіз і аудит грошових коштів на підприємствах харчової промисловості за національними та міжнародними стандартами Посада Прізвище, ініціали Підпис Дата Назва розділу Номер сторінки Студент Мороз О.В. 11.05.09 р. Фінансовий та податковий облік грошових коштів Науковий керівник Перетятько М.В. Консультант з комп’ютеризації Чорна В.О. Завідувач кафедри Чернелевський Л.М. 55 субрахунки «Операційна каса в національній валюті» та «Операційна каса в іноземній валюті». Грошові кошти до каси надходять з рахунків у банках, внаслідок реалізації товарно-матеріальних цінностей, від підзвітних осіб тощо. Ліміти залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюються комерційними банками за місцем відкриття рахунка з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства. У разі, якщо ліміт залишку готівки в касі не встановлено, вся наявна готівка в його касі на кінець дня має бути здана до банку. Касові операції на ДП ВАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №12 оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Міністерством статистики України і Міністерством фінансів України і які повинні застосовуватись без змін на всіх підприємствах незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форми власності: - «Прибутковий касовий ордер»; - «Видатковий касовий ордер»; - «Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів»; - «Касова книга» ; - «Книга обліку прийнятих та виданих касових грошей». Надходження і видачу грошей з каси підприємства оформлюють прибутковими й видатковими касовими ордерами, які виписує бухгалтерія, за формами № КО-1 і КО-2.(Додаток Г, Д ) Усі прибуткові та видаткові касові ордери зареєстровані у Журналі реєстрацій прибуткових та видаткових касових документів. Журнал відкривається окремо на прибуткові та видаткові касові документи. На підприємстві ведеться тільки одна Касова книга в національній валюті, в якій касир відображає готівку і рух грошей у касі . Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені відбитком печатки підприємства (юридичної особи). Записи у Касовій книзі здійснюються за кожним Прибутковим і Видатковим ордером. Але якщо в організації є інші види валют, крім національної, то Касові книги відкриваються на кожну валюту окремо. Записи у Касовій книзі здійснюються через копіювальний папір, тобто у двох примірниках (другий примірник є звітом для касира). Наприкінці робочого дня касир підбиває підсумки оборотів за надходженням і видачею грошей та виводить залишки на наступний день. Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їх обгрунтування, виконання записів у касовій книзі і виведеного залишку на кінець дня і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючих рахунків. Касир усі надходження і видачі готівки за прибутковими і видатковими касовими ордерами обліковує у Касовій книзі [37. с. 247]. Інвентаризація каси на підприємстві проводиться у строки, встановлені керівником підприємства, але не рідше одного разу на квартал, на кожному підприємстві проводиться інвентаризація каси з покупюрним перерахуванням усіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. Для проведення інвентаризації каси наказом керівника підприємства призначається комісія, яка складає акт. У разі виявлення в процесі інвентаризації нестачі або лишку цінностей в касі в акті вказується сума нестачі або лишку і обставини їх виникнення. На зворотній стороні акту у випадку лишків або нестач робиться пояснення даної розбіжності і завіряється підписом матеріально відповідальної особи. Нижче зазначається рішення керівництва щодо висновків проведеної інвентаризації. Акт складається у двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії і матеріально відповідальною особою. Один примірник акту передається до бухгалтерії підприємства (організації), другий - залишається у матеріально відповідальної особи. На підприємстві ведеться журнально – ордерна форма обліку. У Журналі – ордері №1 (Додаток Е) показуються витрати грошових коштів з кредиту рахунка № 30 «Каса» в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами, депонентами та ін. Наприкінці місяця у Журналі – ордері №1 і відомості №1 підраховують надходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому показникові в Касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги. Раціональна організація руху носіїв з обліку грошових документів передбачає здійснення його за графіком. В першу чергу складається зведений графік в якому записуються назви документів, вказують осіб або структурні підрозділи, які працюють з документами, а також терміни здавання, передавання носіїв. Зведений графік руху документів з обліку грошових коштів подано в таблиці 3.2.1. Таблиця 3.1.1 Зведений графік руху документів з обліку грошових коштів Назва первинного документа Складання та передавання документа Виконавець або користувач даних Надходження документа до бухгалтерії, обробка та узагальнення Відповідальний Строк передавання Служба, яка приймає документ Кому передають Час приймання документа Обробка документа Прибутковий касовий ордер Видатковий касовий ордер Платіжне доручення Об’ява на внесок готівкою Касир Касир Касир Касир Щодня Щодня Щодня Щодня Фінансоворозрахунковий відділ Теж саме Теж саме Теж саме Бухгалтерія Теж саме Теж саме Установа банку Щодня до 16.00 Щодня до 15.00 Щодня до 16.00 Щодня до 16.45 Надходження коштів в касу Оплата зобов’язан підприємства Перерахування коштів Внесення коштів на рахунок Для обґрунтування зведених графіків складають графіки за темами (надходження або видачі). Графік надходження коштів подано в таблиці 3.2.2. Таблиця 3.1.2 Графік надходження до бухгалтерії первинних документів з обліку грошових коштів Назва документа Хто подав Строки подання Порядок подання Кому подають Строки перевірки документа Прибутковий касовий ордер Касир Щодня Особисто Головному бухгалтеру При прийманні Видатковий касовий ордер Касир Щодня Особисто Головному бухгалтеру При прийманні Об'’ява на внесок готівкою Касир По мірі внесення Особисто Установі банку При прийманні Розрахунковий чек Касир По мірі внесення виплат Особисто Головному бухгалтеру При прийманні Для найбільшої наочності при аналізі документообороту складаються оперограми (документограми) у яких фіксують види робіт, служби, структурні підрозділи, які виконують роботу даної ділянки обліку, та строки виконання робіт. Проблема організації обліку грошових коштів на даному підприємстві полягає в тому, що головним бухгалтером не передбачено складання зведених графіків руху документів, графіків надходження (видачі) первинних документів, оперограм (документограм) касових документів. Перед головним бухгалтером повинно бути поставлене завдання щодо складання відповідних графіків, що в свою чергу покращить контроль за рухом грошових документів і посилить контроль за обліком грошових коштів. Усі вказівки щодо порядку складання документування операцій треба викласти письмово у вигляді так званої робочої інструкції, яка додається разом із зразком документа. Робочі інструкції мають вигляд текстової форми (у вигляді тексту) і синоптичної форми (у вигляді графічної системи) або її ще називають оперограмою (графіком операцій). Робочі інструкції вручаються всім виконавцям, а також в альбом форм первинних документів, що є матеріальним виявом плану документації господарських операцій. Отже, виходячи із вище вказаного видно, що на підприємстві до організації обліку і контролю грошових коштів підходять дуже серйозно . Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій на фірмі має такий вигляд (схема 3.1.1) [37. с. 226]. Схема 3.1.1. Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій Отже, організація обліку коштів підприємства полягає у цілеспрямованому упорядкуванні збирання первинної інформації, своєчасної обробці даних, виборі форм вихідної інформації, а також поліпшення і вдосконаленні оперативного контролю за дотриманням нормативних документів. Таблиця 3.1.3 Кореспонденція рахунків з обліку готівки: Первинний документ Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки дебет кредит Надходження в касу підприємства Корінець чеки, прибутковий касовий ордер Отримані по чеку грошові кошти на виплату авансу по відрядженню працівника 301, 302 311, 312 Корінець чеки, прибутковий касовий ордер Отримані по чеку грошові кошти на господарські потреби, на виплату відпускних 301 311 Прибутковий касовий ордер Повернений підзвітною особою залишок невитрачених сум, виданих на господарські потреби 301, 302 372 Прибутковий касовий ордер Отриманий аванс в рахунок поставки товарів (готівкова виручка) 301 681 Прибутковий касовий ордер Отримана доплата за поставлені товари 301 361 Прибутковий касовий ордер Повернений залишок сум, виданих на відрядження 301, 302 372 Прибутковий касовий ордер Внесено внесок до статутного фонду готівковими грошовими коштами в касу 301,302 46 Прибутковий касовий ордер Отримані по чеку грошові кошти з поточного рахунку підприємства на виплату заробітної плати 301 311 Виплати з каси підприємства Видатковий касовий ордер Видані грошові кошти під звіт на відрядження 372 301, 302 Видатковий касовий ордер Видані працівнику грошові кошти під звіт на господарські потреби 372 301 Видатковий касовий ордер Виплачено відпускні 661 301 Видатковий касовий ордер, квитанція до оголошення на внесення готівки Здана готівка в касу банку для зарахування на поточний рахунок 311, 312 301, 302 Видатковий касовий ордер Виплачена сума арендної плати 685 301 Видатковий касовий ордер Видані кошти під звіт на господарські потреби 372 301 Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер Виплачена заробітна плата працівникам підприємства 661 301 Видатковий касовий ордер Видана позика працівнику підприємства 377 301 Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер Виплачено аванс по заробітній платі працівникам підприємства 661 301 Облік грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку, які можуть бути використані для поточних операцій ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках". Рахунок 31 має такі субрахунки: №311 "Поточні рахунки в національній валюті" №312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" №313 "Інші рахунки в банку в національній валюті" №314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" За дебетом рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання. Субрахунки 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" та 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті[37. с. 197]. До первинних розрахунково-грошових документів відносяться: розрахункові чеки, платіжні доручення, платіжна вимога-доручення, платіжна вимога, об’ява на внесок готівкою. Прийняття грошей готівкою для зарахування на поточний рахунок здійснюється за допомогою документа “Об’ява на внесок готівкою”. Цей документ складається з трьох частин. На кожній з трьох частин зазначаються: дата, від кого прийнята готівка, банк одержувача і одержувач, призначення внеску. В об’яві вказується джерело утворення грошей, що вноситься. Однією з найбільш поширених форм розрахунків є розрахунки платіжними документами. Платіжне доручення представляє собою розпорядження обслуговуючому підприємства банку про перерахування визначеної суму зі свого рахунку на рахунок іншого підприємства, який оформлений на спеціальному бланку . На даному підприємстві для розрахунків використовують платіжну вимогу доручення, який заповнюється постачальником і передається покупцеві після надання послуг . Банк реєструє всі проведені операції у спеціальній виписці банку. До виписки банку подаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на основі яких зараховуються або списуються засоби, а також документи, виписані підприємством. Виписка перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданими документами, при цьому встановлюються чи всі записи відносяться до підприємства-власника поточного рахунку. Виписка є основою для записів реєстрів (журналу-ордеру №2 і відомості №2) операцій на поточному рахунку. Сальдо альдо на рахунку № 31 «Рахунки в в банках» завжди має бути однаковим як в обліку банку, так і на підприємстві. [13. с. 467]. Аналітичний облік операцій на поточному рахунку ведуть у виписках банку. Синтетичний облік рахунку 311 здійснюється у журналі-ордері №2 і відомості №2 (Додаток Ж) на підставі перевірених і розроблених виписок банку з доданими до них документами (Додаток З). Записи у Журналі №2 та відомостях здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів (звітів касира і доданих до них прибуткових та видаткових касових ордерів, виписок банку і доданих до них документів тощо) у розрізі кореспондуючих рахунків у хронологічному порядку підсумками за 2 - 3 дні. Можливо накопичення даних про операції з грошовими коштами за кожний день попередньо у допоміжній відомості у потрібному аналітичному розрізі з наступним перенесенням підсумкових оборотів за місяць до Журналу №2 і відомостей до нього. Для відображення операцій, здійснених у іноземній валюті, використовується Журнал 2 і відомості до нього, які заповнюються у валюті здійснення операцій. Для кожної іноземної валюти, в якій здійснювалися операції, ведеться Журнал №2 і відомості до нього, які позначаються назвою валюти, в якій вони заповнюються. Аналітичні дані про грошові кошти в іноземній валюті наводяться у гривнях і одночасно в тій валюті, в якій здійснювалась операція в іноземній валюті. Залишки на відповідних рахунках у відомостях на кінець місяця встановлюються як різниця між сумою сальдо на початок місяця і дебетових оборотів по рахунку за поточний місяць і сумою кредитових оборотів за місяць. Сальдо рахунків перевіряється з відповідними документами (звітами касира, виписками банку тощо). На основі відомості на обчислювальних машинах розробляють машинограму – оборотну відомість (із залишками та оборотами) на рахунку № 31 «Рахунки в банках», підсумки якої потім у згрупованому вигляді автоматично переносяться за синтетичними рахунками до Головної книги. При передачі рахунка до іншої установи банку одночасно передаються за списком всі документи з оформленням рахунка, крім карток із зразком підписів та відтиском печатки. Передача здійснюється у 3-денний строк. Таблиця 3.1.4 Кореспонденція рахунків з обліку коштів на рахунку № 31 "Рахунки в банках": Первинний документ Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки дебет кредит Надходження на банківський рахунок Об’ява на внесок готівкою Здана готівка з каси підприємства в банк 311, 312 301, 302 Платіжне доручення, заява на відкриття акредитиву Перераховані грошові кошти на спеціальний рахунок для відкриття акредитиву 313 311 Платіжне доручення Перераховані грошові кошти на інші спеціальні рахунки (наприклад, депозитний) 313 311 Платіжне доручення Відкритий картрахунок в національній (іноземній) валюті 313, 314 311, 312 Виписка банку, меморіальний ордер З розподільного рахунку зарахована виручка на валютний рахунок 312 314 Виписка банку, меморіальний ордер Зараховані на поточний рахунок грошові кошти, що знаходяться в дорозі (наприклад, залишок грошових коштів, перерахованих для купівлі валюти; виручка, здана через інкасацію, придбана іноземна валюта тощо) 311, 312 333 Виписка банку Отримані грошові кошти після пред'явлення короткострокового векселя до оплати 311 341 Виписка банку Поступила оплата від покупців і замовників за відвантажені продукцію, товари, виконані роботи і послуги 311 361 Виписка банку На розподільний рахунок отримана виручка в іноземній валюті 314 362 Виписка банку Повернений раніше виданий аванс 311, 312 371 Виписка банку Отримані дивіденди, відсотки, роялті і т.п. 311 373 Виписка банку Відшкодована сума претензій, штрафів, пені, неустойки винною стороною 311, 312 374 Виписка банку Відшкодована сума збитку особою, винною в нестачі цінностей 311 375 Виписка банку Отримана арендна плата від орендарів 311 377 Виписка банку Отримані засоби для формування пайового капіталу в кооперативах, КСП, ЖСЬК, кредитних союзах 311 41 Виписка банку Отримані грошові кошти від продажу емітованих підприємством акцій в частині, рівній емісійному доходу 311 421 Виписка банку Отриманий внесок від засновника 311 46 Виписка банку Отриманий від засновника підприємства внесок, що перевищує статутний капітал (додатковий капітал) 311 422 Виписка банку Отримані грошові кошти цільового фінансування 311 48 Виписка банку Отримано відшкодування з бюджету, повернені переплати 311 641, 642 Виписка банку Отримана передоплата від покупців або замовників 311, 312 681 Виписка банку Отримана оплата авансом за декілька майбутніх періодів (наприклад, отримання авансових арендних платежів, оплати підписки на періодичні видання, виручки від продажу квитків транспортних і театрально-видовищних заходів, абонентної платні за користування засобами зв'язку і т.п.) 311 69 Виписка банку Отримана виручка від реалізації товарів, робіт, послуг 311, 312 70 Виписка банку, меморіальний ордер Зарахована на поточний рахунок сума, отримана від продажу валюти по курсу НБУ 311 711 Виписка банку Отримані дивіденди від інших підприємств 311 731 Виписка банку Отримані страхові платежі страхувальником 311 76 Платежі з банківського рахунку Виписка банку, прибутковий касовий ордер Видана готівка з банківського рахунку в касу підприємства 301, 302 311, 312 Платіжне доручення Придбані проїздні квитки працівникам підприємства 331 311 Платіжне доручення Перераховані грошові кошти з поточного рахунку на покупку іноземної валюти 333 311 Заява на продаж валюти Перерахована банку іноземна валюта для продажу 334 312 Виписка банку, заява на продаж валюти З розподільного рахунку списана іноземна валюта для обов'язкового продажу 334 314 Платіжне доручення Здійснені короткострокові фінансові інвестиції (наприклад, в цінні папери інших підприємств) 35 311 Платіжне доручення Перерахована передоплата постачальникам і підрядчикам 371 311 Сліп, квитанція платіжного термінала, чек банкомату і ін. Списані засоби з картрахунку для оплати витрат, понесених підзвітною особою 372 313 (314) Платіжне доручення Сплачені витрати майбутніх періодів (наприклад, сплачена підписка на періодичні видання, сплачені авансом арендні платежі, сплачений страховий поліс і т.п.) 39 311 Платіжне доручення Викуплені акції власної емісії у акціонерів 451 311 Платіжне доручення Перераховані грошові кошти на виплату пенсій 472 311 Платіжне доручення Повернений залишок невикористаного цільового фінансування 48 311 Платіжне доручення, платіжне доручення в іноземній валюті Погашення заборгованості по короткостроковому кредиту 60 311 (312) Платіжне доручення Перераховано банку в погашення заборгованості по довгостроковому кредиту 61 311 Платіжне доручення Погашена заборгованість по короткостроковому векселю 62 311 Платіжне доручення, платіжне доручення в іноземній валюті Перерахована оплата постачальникам і підрядчикам 631 (632) 311 (312) Платіжне доручення Сплачені податки і збори (обов'язкові платежі) 641, 642 311 Платіжне доручення Сплачені страхові внески по соціальному страхуванню 65 311 Платіжне доручення Виплачена заробітна платня шляхом перерахування коштів на особові рахунки працівників 661 311 Платіжне доручення Погашені зобов'язання перед учасниками (засновниками) по нарахованих дивідендах і інших виплатах 671, 672 311 Платіжне доручення Повернений покупцю (замовнику) раніше отриманий аванс 681 311 Платіжне доручення Сплачені відсотки (банку, по векселю і ін.) 684 311 Платіжне доручення, платіжне доручення в іноземній валюті Здійснені інші платежі (наприклад, перерахована арендна плата орендодавцю, сплачені визнані підприємством суми штрафів, пені, неустойок, і інших санкцій в результаті невиконання договірних зобов'язань і ін.) 685 311, 312 Бухгалтерський облік інших грошових коштів здійснюють на активному рахунку № 33 «Інші кошти», на якому ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів ( у національній та іноземній валюті), що знаходиться в касі підприємства (поштових марок, марок гербового збору, оплачених путівок санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо), та кошти в дорозі, тобто грошові суми, внесені до кас банків, ощадних кас або поштових відділень для подальшого їх зарахування на рахунках підприємства в банках. Рахунок № 33 «Інші кошти» має такі субрахунки: № 331 «Грошові документи в національній валюті»; № 332 «Грошові документи в іноземній валюті»; № 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»; № 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті». За дебетом рахунка № 33 «Інші кошти» відображається надходження грошових документів до каси підприємства та коштів у дорозі, за кредитом вибуття грошових документів та списання коштів. У дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки [37. с. 258]. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами. До коштів, що вважаються коштами в дорозі, належать: виручка, одержана підприємствами за послуги, реалізовану продукцію, виконані роботи і внесена до банку, відділку Ощадбанку, каси поштового відділку зв’язку для зарахування на поточний рахунок. Журнал господарських операцій ДП ВАТ «Київхліб» хлібокомбінат №12 представлено в табл..3.4.5. Таблиця 3.4.5 Журнал господарських операцій ДП ВАТ «Київхліб» хлібокомбінат №12 Зміст господарської операції Проводка Сума, грн Первинний документ Дт Кт 1. В касу надійшла готівка з банку 301 311 12000 ПКО 2. З каси видано кошти підзвітній особі 301 372 2000 ПКО 3.Отриманий аванс за рахунок поставки товарів 301 681 4500 ПКО 4. Надійшли кошти від покупця 301 361 7000 ПКО 5.Видано кошти підзвітній особі 372 301 2000 ВКО 6. Виплачена заробітна плата працівнику 661 301 7000 ВКО 7. Виплачена сума орендної плати 685 301 2400 ВКО 8. Видана позика працівнику підприємства 377 301 15000 ВКО 9. Надходження авансових платежів 311 681 36000 Виписка банку 10. Відображено податкове зобов’язання 643 641 6000 Податкова накладна 11. Здійснена передоплата постачальнику 371 311 18000 Платіжне доручення 12.Відображено податковий кредит 641 644 3000 Податкова накладна 13. На розрахунковий рахунок надійшли кошти від покупця за продукцію 311 361 16000 Виписка банку Управлінський облік грошових коштів пов'язує процес управління з обліковими процесами тому бухгалтер повинен правильно зрозуміти потреби керівників і сприяти їх задоволенню так само, як і покращувати техніку облікових розрахунків. З метою реалізації функції управління облік організований таким чином, щоб у будь-який момент часу можна було визначити платоспроможність підприємства, відслідкувати залишки готівки, а також рух і напрями її використання. Облікова інформація необхідна управлінцям для: ♦ аналізу руху та напряму грошових коштів підприємства в попередніх періодах; ♦ визначення мінімальної необхідної потреби в грошових коштах для здійснення поточної господарської діяльності; ♦ коригування потоку платежів для зменшення максимальної і середньої потреби в грошових коштах; ♦ забезпечення ефективного використання тимчасово вільних грошових коштів; ♦ забезпечення прискорення оборотності грошових коштів; ♦ побудова ефективних систем контролю за рухом грошових коштів підприємства; ♦ мінімізація втрат грошових коштів від інфляції. Загальними принципами організації управлінського обліку на є ДП ВАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №12 наступні: · задоволення потреб персоналу різних рівнів управління в необхідній для прийняття рішень інформації; · обґрунтованість по відношенню до кожного виробничого підрозділу, де виникають відносини типу "витрати - обсяг діяльності -прибуток"; · узагальнення інформації за центрами виникнення витрат, відповідальності та рентабельності; · контроль за обсягами виробництва, власними витратами та прибутком кожного підрозділу базується на. використанні планів та кошторисів. Отже, облікова політика – це не просто сукупність засобів ведення обліку обраних відповідно до умов господарювання, але й вибір методики обліку, якам надає можливість використовувати різні варіанти відображення фактів господарського життя в обліку, залежно від поставлених цілей. Тому облікову політику можна визначити як управління обліком, а у вузькому – як сукупність способів ведення обліку – вибір підприємством конкретної методики ведення обліку. [49 c. 172] Податковий облік – це підсистема бухгалтерського обліку, яка за певними правилами, затвердженими державою, виконує функції нарахування і сплати податків, зборів і обов”язкових платежів. Відповідно до податкового законодавства об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу на суму валових витрат та амортизаційних відрахувань. Валові витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх дальшого використання у власній господарській діяльності.[3]. Валовий доход - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами[3]. При цьому до складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг). До складу валового доходу включаються будь-які доходи, одержані платником податку у звітному періоду в грошовій, матеріальній і нематеріальній формі як на території України, так і за її межами (у тому числі суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді тощо). - Звідси, при підрахунку податку на прибуток можуть виникнути тимчасові різниці між сумою податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчисленого за даними бухгалтерського обліку, і сумою податку, обчисленого з метою оподаткування. Пояснюється це тим, що бухгалтерський і податковий облік мають різну мету. Метою бухгалтерського обліку є надання користувачам достовірної інформації про результати діяльності підприємства, його фінансовий стан і платоспроможність. Метою податкового обліку є визначення суми зобов'язань підприємства перед бюджетом за податками згідно з діючим податковим законодавством. Ставки податку на прибуток, об'єкти оподаткування і порядок визначення оподатковуваного доходу (прибутку), порядок обчислення і сплати податку, обов'язки і відповідальність платників регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 «Податки на прибуток». Відповідно до Плану рахунків облік податку на прибуток ведеться на активному рахунку 98 «Податок на прибуток» за субрахунками: 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності». 982 «Податок на прибуток від надзвичайних подій». На субрахунку 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності» ведуть облік нарахованої суми податку на прибуток від звичайної діяльності, визначеної за встановленою ставкою (30%) від прибутку, відображеного в бухгалтерському обліку (незалежно від суми прибутку для цілей оподаткування). На субрахунку 982 «Податок на прибуток від надзвичайних подій» відображають суму податку, яка підлягає сплаті з прибутку від надзвичайних подій. При цьому треба мати на увазі, що у Звіті про фінансові результати чистий прибуток (збиток) обчислюється як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності і надзвичайного доходу, надзвичайних затрат і податку з надзвичайного прибутку. Збитки від надзвичайних подій відображаються за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності. В бухгалтерському обліку на суму нарахованого податку на прибуток роблять запис: Д-т рах. 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності» К-т рах. 641 «Розрахунки за податками». В кінці звітного періоду сума нарахованого податку на прибуток списується на фінансові результати записом: Д-т рах. 791 «Результат операційної діяльності» К-т рах. 981 «Податок на прибуток вїд звичайної діяльності». Після цього запису за даними рахунка 791 «Результат операційної діяльності» визначають чистий фінансовий результат (прибуток, збиток), який відповідними записами списується на рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)». Отже, чистий прибуток від звичайної діяльності визначається як різниця міме прибутком від звичайної діяльності до оподаткування і сумою податку на прибуток. 3.2. Наукові дослідження вітчизняних та зарубіжних вчених з обліку грошових коштів В умовах ринкових реформ в економіці України гостро постає питання нестабільності та погіршення фінансового стану підприємств. У зв’язку з цим особливого значення набуває поняття «грошовий потік», яке привертає увагу багатьох практиків і науковців. Досліджуються і вивчаються різні аспекти нового для вітчизняних економістів поняття «грошовий потік». Важливість дослідження проблеми формування грошових потоків обумовлюється тим, що вони обслуговують господарську діяльність підприємства в усіх її напрямках. Грошові потоки підприємств є важливими об’єктами фінансового менеджменту, від яких залежить розвиток підприємства та кінцевий результат його господарської діяльності. Проблеми сутності та класифікації грошових потоків підприємств у сучасній економічній літературі відображені у наукових роботах таких вітчизняних і зарубіжних економістів, як Дж. К. ВанХорн, Є. Брігхем, Е. Нікхбахт, Т. Райс, Р.Б. Тян, А.М.Кінг, В.В. Бочаров, Л.Н.Павлова тощо, українських вчених І.А.Бланк, Г.Г. Кірейцев, Л.О. Лігненко, А.М. Поддерьогін, М.С.Пушкар, О.О.Терещенко та інших економістів. Але незважаючи на існуючі зарубіжні та вітчизняні видання, автори з різним ступенем теоретичного та практичного висвітлення розкривають питання сутності та класифікації грошових потоків підприємств. Тому залишається багато нез’ясованих питань, які потребують поглибленого теоретичного висвітлення і практичних рекомендацій. Метою даної статті є дослідження і уточнення теоретичних аспектів визначення сутності грошових потоків і їх класифікації. У процесі досягнення мети вирішено такі основні завдання: проведено аналіз спеціалізованої літератури та розглянуто різні визначення і види класифікації грошових потоків; з’ясовано сутність і уточнено визначення «грошові потоки»; виділено оптимальну класифікацію грошових потоків. Образно «грошовий потік» можна представити як систему «фінансового кровообігу» господарського організму підприємства. Ефективно організовані грошові потоки підприємства є найважливішим симптомом його «фінансового здоров’я», передумовою досягнення високих кінцевих результатів господарської діяльності в цілому [17 c.130]. За визначенням Є.Брікхема, «Грошовий потік» - це фактичні чисті готівкові кошти, які надходять у фірму (чи витрачаються нею) протягом деякого визначеного періоду [18 c.425]. Ван Хорн Дж.К. розглядає грошовий потік як рух грошових коштів, що має безперервний характер. Він вважає, що поняття грошових потоків можна трактувати по-різному в залежності від завдань аналізу. Грошові кошти і грошові потоки розглядають як готівку або робочий оборотний капітал [19 c.181-182]. Кінг А.М. вважає, що система тотального управління грошовими потоками є основою менеджменту підприємства [19 c.23]. За визначенням Л.О.Коваленко та Л.М.Ремньової «грошові потоки» - це надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів у результаті виробничо-господарської діяльності підприємств . [25 c.79]. Тян Р.Б. розглядає грошовий потік як вхідний і вихідний, а різниця між ними утворює прибуток. Вхідний грошовий потік – це надходження від реалізації продукції та інші надходження. Вихідний грошовий потік – це виплата заробітної плати, платежі субпідрядникам і постачальникам та інші [39 c.215]. Павлова Л.Н. розглядає потоки капіталу, від яких залежить рівень потоків грошових засобів, а не весь грошовий потік на підприємстві . [30 c.217]. Бочаров В.В. стверджує, що поняття « грошовий потік» є інтегральним, тобто включає в себе різні види потоків, обслуговуючих господарську діяльність підприємства. Грошовий потік показує рух всіх грошових коштів, які не враховують при розрахунку прибутку: капітальні вкладення, податки на прибуток, штрафи, боргові виплати кредиторам, позичкові та авансові кошти [26 c.96-99]. Поддерьогін А.М. вважає, що грошовий потік можна визначити як сукупність послідовно розподілених у часі подій, які пов’язані із відособленим та логічно завершеним фактом зміни власника грошових коштів у зв’язку з виконанням договірних зобов’язань між економічними агентами (суб’єктами господарювання, державою, домогосподарствами, міжнародними організаціями). Грошові потоки безпосередньо пов’язані з рухом коштів на підприємстві, який відображає надходження в розпорядження суб’єкта господарювання коштів та еквівалентів і їх використання [39 c.57]. Терещенко О.О. вважає, що термін Cash-flow потрібно перекладати як рух коштів. Вчений зосереджує увагу на операційному Cash-flow.Який можна розглядати як критерій оцінки внутрішнього потенціалу фінансування підприємства. Достатній розмір операційного Cash-flow створює сприятливі передумови для залучення фінансових ресурсів із зовнішніх джерел. Операційний Cash-flow використовується при оцінці фінансового стану підприємства і визначенні його кредитоспроможності [35 c.181-186] Кірійцев Г.Г. згоден з визначенням грошового потоку, що дає Т. Райс, який поділяє потоки на чисті, традиційні та операційні. Чистий грошовий потік представляє собою зміну грошових коштів, що знаходяться у розпорядженні підприємства, за період, що аналізується Т. Райс визначає загальний грошовий потік як всі грошові надходження і виплати, пов’язані не тільки з веденням операцій по основній діяльності Г.Г. Кірейцев

Магістерська робота Облік і аудит

sanya-s777

28.04.2013 19:04-

Коментарі

Ви не можете залишити коментар. Для цього, будь ласка, або зареєструйтесь.

Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!

Маєш корисні навчальні матеріали, які припадають пилом на твоєму комп'ютері? Розрахункові, лабораторні, практичні чи контрольні роботи — завантажуй їх прямо зараз і одразу отримуй бали на свій рахунок! Заархівуй всі файли в один .zip (до 100 МБ) або завантажуй кожен файл окремо. Внесок у спільноту – це легкий спосіб допомогти іншим та отримати додаткові можливості на сайті. Твої старі роботи можуть приносити тобі нові нагороди!

поділитись