Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Облік, аналіз і аудит грошових коштів за національними та міжнародними стандартами
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Інші
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2024
Тип роботи:
Магістерська робота
Предмет:
Облік і аудит
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
РОЗДІЛ IV. ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ДП ВАТ «КИЇВХЛІБ» ХЛІБОКОМБІНАТ №12
4.1. Теоретичні основи економічного аналізу грошових коштів
Однією з основних умов благополучного фінансового стану є надходження грошових коштів, які забезпечують покриття його зобов’язань.
Головна мета аналізу грошових потоків полягає в оцінці здатності підприємства заробляти грошові кошти у визначені терміни і запланованого розміру, які необхідні для здійснення витрат.
Основне завдання аналізу грошових коштів :
- вивчення обсягів і джерел надходження грошових коштів;
- дослідження основних напрямків використання грошових коштів;
- аналіз достатності власних коштів для здійснення інвестиційної діяльності;
- визначення причини розходження величини отриманого прибутку і фактичної наявності грошових коштів.
Під час аналізу досліджень склад і структуру грошових активів за формою №1 «Баланс» за статтями:
- грошові кошти в національній валюті;
- грошові кошти в іноземній валюті;
Грошові активи у формі високоліквідних короткострокових фінансових вкладень (депозити в банках, депозитні сертифікати , високоліквідні фондові інструменти з короткостроковим періодом обертання.)
Під час аналізу досліджень співвідношення грошових коштів і поточних зобов’язань : період обороту грошових коштів, середній залишок грошових активів, коефіцієнт оборотності грошових коштів.
Для дослідження надходження і використання грошових коштів використовують «Звіт про рух грошових коштів», де напрямки руху грошових коштів згруповані за трьома видами:
- операційною;
- інвестиційною;
- фінансовою.
Залежність якості управління підприємством від структури грошових потоків
показана на схемі 4.1.1.
В процесі аналізу руху грошових коштів використовують прямий и непрямий
Облік, аналіз та аудит грошових коштів на підприємствах харчової промисловості за національними та міжнародними стандартами
Посада
Прізвище, ініціали
Підпис
Дата
Назва розділу
Номер сторінки
Студент
Мороз О.В.
Економічний аналіз грошових коштів на ДП ВАТ «Київхліб» хлібокомбінат №12
Науковий керівник
Перетятько М.В.
Завідувач кафедри
Чернелевський Л.М.
100
методи.
Позитивною стороною прямого методу є те, що він дає змогу оцінити суми припливу и відпливу грошових коштів, зробити висновки щодо достатності коштів для сплати поточних зобов’язань, виділити проблемні статті (штрафи, пені).
Недолік:
Не розкриває взаємозв’язку отриманого фінансового результату із змінами грошових коштів на рахунку.
Непрямий метод полягає у перетворені чистого прибутку у величину грошових коштів за допомогою корегувальних процедур.
На першому етапі коригування виявляють відповідність між фінансовим результатом і власними оборотними коштами, усуваючи вплив операцій, нарахування амортизацій.
На другому етапі розраховується обсяг витрачання грошових коштів, основною складовою є погашення поточних зобов’язань, а також виплата заробітної плати, адміністративні та інші витрати, капітальні вкладення, податки, дивіденди.
На третьому етапі, через порівняння грошових надходжень і виплат розраховується чистий грошовий потік.
Грошові надходження отримують за рахунок реалізації продукції, робіт, послуг і зміни дебіторської заборгованості.
На четвертому етапі розраховують сукупну потребу в короткостроковому фінансуванні (банківський кредит чи позика).
Для визначення мінімальної потреби в грошових коштах визначають мінімальний залишок грошових активів, як відношення планового платіжного обороту і оборотності грошових активів з урахування заходів щодо їх прискорення.
ГА min=ПО / Коб ГА (4.1.1)
Основні напрямки використання даних про рух грошових коштів :
- оцінка здатності підприємства виконувати свої зобов’язання;
- визначення потреб в додатковому залученні грошових коштів;
- визначення величини капітальних вкладень в необоротні активи ;
- розрахунок розмірів фінансування для збільшення інвестицій або виробничо- господарської діяльності .
Залежність якості управління підприємством від структури грошових потоків показано на схемі 4.1.1.
Схема 4.1.1. Залежність якості управління підприємством від структури грошових потоків
Для проведення ефективного аналізу руху грошових коштів та їх еквівалентів на підприємстві доцільно уважно перевірити технологію формування Звіту про рух грошових коштів за наступною методикою. Процес складання Звіту про рух грошових коштів включає п’ять кроків:
Крок 1. Збір необхідної інформації.
Крок 2. Визначення руху коштів у результаті операційної діяльності.
Крок 3. Визначення руху коштів у результаті інвестиційної діяльності.
Крок 4. Визначення руху коштів у результаті фінансової діяльності.
Крок 5. Визначення чистого руху коштів за звітний період та перевірка правильності складання Звіту про рух грошових коштів.
Крок 1. Збір необхідної інформації.
Інформація для складання Звіту про рух грошових коштів отримується з таких джерел:
трансформований Баланс на початок та на кінець звітного періоду;
трансформований Звіт про фінансові результати за звітний період;
звіт про власний капітал;
розшифровки статей трансформованого Балансу;
розшифровки статей трансформованого Звіту про фінансові результати;
- головна книга;
- аналітичні дані за бухгалтерськими рахунками, які використовуються як джерела інформації для складання Звіту про рух грошових коштів, з урахуванням коригувань, які проводилися під час складання трансформованого Балансу та трансформованого Звіту про фінансові результати.
Крок 2. Визначення руху коштів у результаті операційної діяльності.
Рух коштів у результаті операційної діяльності визначається шляхом корегування фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування на суми:
змін запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, пов’язаних з операційною діяльністю, протягом звітного періоду;
доходів (прибутків) і витрат (збитків), не пов’язаних з рухом грошових коштів (амортизація необоротних активів, яка нарахована протягом звітного періоду, прибутки або збитки від нереалізованих курсових різниць тощо);
доходів (прибутків) і витрат (збитків), пов’язаних з інвестиційною діяльністю;
збиток або прибуток від не операційної діяльності.
Крок 3. Визначення руху коштів у результаті інвестиційної діяльності.
Для визначення грошового потоку від інвестиційної діяльності використовуються дані про кожне надходження або використання грошових коштів, що мали місце в результаті придбання чи продажу необоротних активів, у тому числі віднесених до довгострокових фінансових інвестицій; активів, віднесених до поточних фінансових інвестицій, та інших вкладень, що не розглядаються як грошові еквіваленти.
Операції, які відносяться до інвестиційної діяльності, але не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів (не грошові операції), у Звіті про рух грошових коштів не відображаються. Але інформація про такі операції повинна бути обов’язково розкрита в примітках до фінансових звітів.
Бухгалтерські запаси та рахунки, які використовуються для заповнення відповідних статей Звіту про рух грошових коштів, не є вичерпними. Вони наведені як приклад, тому для визначення надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів у кожному конкретному випадку необхідно виходити із змісту відповідної статті Звіту про рух грошових коштів.
Грошові кошти, сплачені авансом за придбані необоротні активи, не включаються до цих статей Звіту про рух грошових коштів, тому що вони показуються за статтею «Інші платежі» як виплати грошових коштів у зв’язку з наданням авансів.
Крок 4.Визначення руху коштів у результаті фінансової діяльності.
Для визначення грошового потоку від фінансової діяльності використовуються дані про кожне надходження або використання грошових коштів, що мали місце в результаті емісії цінних паперів, викупу власних акцій, виплати дивідендів, погашення зобов’язань за борговими цінними паперами.
Операції, які відносяться до фінансової діяльності, що не потребують використання грошових коштів або їх еквівалентів, не включаються до Звіту про рух грошових коштів, але такі операції повинні розкриватися у Примітках до фінансових звітів.
Крок 5. Визначення чистого руху коштів за звітний період та перевірка правильності складання Звіту про рух грошових коштів.
Перевірка правильності складання Звіту про рух грошових коштів:
Залишок коштів на кінець року, який наведений у рядку 430 Звіту про рух грошових коштів, повинен дорівнювати сумі залишків грошових коштів та їх еквівалентів на кінець звітного періоду, наведених у трансформованому Балансі у рядках 230 та 240.
У Додатку І наведено порядок заповнення кожної статті Звіту про рух грошових коштів. [41 c. 162]
Аналіз оборотних активів підприємства і показників їх ефективності
Загальна оборотність активів (коефіцієнт оборотності активів) – є узагальнюючим показником оборотності і характеризує швидкість обороту всього майна підприємства за балансом.
КобА=ЧД/А, де (4.1.2)
ЧД- чистий доход (виручка) від реалізованої продукції;
А- середня вартість активів.
Узагальнюючим показником ефективності використання активів підприємства є тривалість обороту активів(Т), що представляє собою кількість днів, яка необхідна для їх перетворення в грошову форму і є величиною оберненою коефіцієнту оборотності , помноженого на 360 днів.
Т=360/КобА (4.1.3)
Дані можна подати у вигляді таблиці 4.1.2
Таблиця 4.1.2
Аналіз оборотних активів підприємства і показників їх ефективності
№
Показник
Минулий рік
Звітний рік
Відхилення
А
В
С
D
E
1
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.
Ф.№2, р.040
Ф.№2,р.040
D1-C1
2
Чистий доход від реалізації продукції, тис. грн.
Ф.№2, р.035
Ф.№2,р.035
D2-C2
3
Середньорічна вартість, тис. грн. :
4
виробничі запаси
Ф.№1, р.100(початок року + кінець року)/2
Ф.№1, р.100(початок року + кінець року)/2
D4-C4
5
готова продукція
Ф.№1, р.130(початок року + кінець року)/2
Ф.№1, р.130(початок року + кінець року)/2
D6-C6
6
дебіторська заборгованість
Ф.№1, р.160(початок року + кінець року)/2
Ф.№1, р.160(початок року + кінець року)/2
D6-C6
7
грошові кошти
Ф.№1, р.230-240(початок року + кінець року)/2
Ф.№1, р.230-240(початок року + кінець року)/2
D7-C7
8
Коефіцієнт обертання, обертів :
9
виробничих запасів
С1/С4
D1/D4
D9-C9
10
готової продукції
C2/C5
D2/D5
D10-C10
11
дебіторської заборгованості
C2/C6
D2/D6
D11-C11
12
грошових коштів
C2/C7
D2/D7
D12-C12
13
Тривалість обороту, днів :
14
виробничих запасів
360/C9
360/D9
D14-C14
15
готової продукції
360/C10
360/D10
D15-C15
16
дебіторської заборгованості
360/C11
360/D11
D16-C16
17
грошових коштів
360/C12
360/D12
D17-C17
Аналіз платоспроможності і ліквідності
Платоспроможність – можливість підприємства своєчасно задовольнити платіжні зобов’язання.
Ліквідність – здатність підприємства перетворити свої активи в грошові кошти для покриття боргових зобов’язань.
Якщо підприємство не може погасити свої поточні зобов’язання в міру того, як наступає строк їх оплати, його подальше існування ставиться під сумнів .
Коефіцієнт перспективної ліквідності (покриття) розраховується за формулою:
Кпокриття=.Об А/ПЗ (4.1.4)
Коефіцієнт поточної ліквідності розраховується за формулою:
К пот.лікв.=ГК+ПФІ+ДЗ/ПЗ (4.1.5)
Коефіцієнт критичної ліквідності розраховується за формулою:
К крит.лікв.=Об А-ВЗ-НЗВ/ПЗ (4.1.6)
.Коефіцієнт грошової ліквідності розраховується за формулою:
Кгрош.лікв.=ГК+ПФІ/ПЗ (4.1.7)
Коефіцієнт маневреності розраховується за формулою:
Кманевр.=ВОК/Об А (4.1.8)
Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності розраховується за формулою:
К відн.платоспр.= Кпокриття/2 (4.1.9)
Коефіцієнти можна також представити у вигляді таблиці 4.1.3.
Таблиця 4.1.3
Аналіз платоспроможності і ліквідності
Показник
На початок року
На кінець року
Відхилення
А
В
С
D
1.Оборотні активи(Об А)
Ф.№1, 2 розділ
Ф.№1, 2 розділ
С1-В1
2.Поточні зобов’язання(ПЗ)
Ф.№1, 4 розділ
Ф.№1, 4 розділ
С2-В2
3.Грошові кошти(ГК)
Ф.№1, р.230-240
Ф.№1,р.230-240
С3-В3
4. Поточні фінансові інвестиції(ПФІ)
Ф.№1, р.220
Ф.№1, р.220
С4-В4
5. Дебіторська заборгованість(ДЗ)
Ф.№1,р. 160
Ф.№1,р. 160
С5-В5
6. Виробничі запаси(ВЗ)
Ф.№1,р. 100
Ф.№1,р. 100
С6-В6
7. Незавершене виробництво(НЗВ)
Ф.№1,р. 110
Ф.№1,р. 110
С7-В7
8.Власні оборотні кошти(ВОК)
В1-В2
С1-С2
С8-В8
9. Коефіцієнт перспективної ліквідності (покриття)
В1/В2
С1/С2
С9-В9
10.Коефіцієнт поточної ліквідності
(В3+В4+В5)/В2
(С3+С4+С5)/С2
С10-В10
11.Коефіцієнт критичної ліквідності
(В1-В6-В7)/В2
(С1-С6-С7)/С2
С11-В11
12.Коефіцієнт грошової ліквідності
(В3+В4)/В2
(С3+С4)/С2
С12-В12
13.Коефіцієнт маневреності
В8/В1
С8/С1
С13-В13
14.Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності
В9/2
С9/2
С14-В14
Коефіцієнт перспективної ліквідності (покриття)- характеризує достатність оборотних засобів для покриття боргів.
Коефіцієнт поточної ліквідності - показує, яка частина поточних зобов’язань може бути погашена не тільки за рахунок грошових коштів, але й за рахунок очікуваних фінансових надходжень.
Коефіцієнт грошової ліквідності- характеризує негайну готовність підприємства погасити поточні зобов’язання .
4.2. Економічний аналіз грошових коштів на ДП ВАТ „Київхліб” хлібокомбінат № 12
Звіт про рух грошових коштів, крім того, містить інформацію, яка корисна при оцінці фінансової гнучкості фірми. Фінансова гнучкість - це здатність фірми генерувати значні суми грошових коштів з тим, щоб своєчасно реагувати на несподівано виникаючі потреби і можливості. Інформація про рух грошових коштів за минулі періоди, особливо про рух грошових коштів від основної діяльності, допомагає оцінити фінансову гнучкість. Оцінка здатності підприємства пережити, наприклад, несподіване падіння попиту може включати аналіз руху грошових коштів від основної діяльності за минулі періоди. Чим значніше потоки грошових коштів, тим вище виявиться здатність підприємства витримати несприятливі зміни економічних умов.
Деякі інвестори і кредитори вважають звіт про рух грошових коштів корисним при оцінці "якості" доходів підприємства. Визначення доходів при обліку по методу нарахувань вимагає безлічі бухгалтерських проводок, пов'язаних з нарахуванням, відображенням сум, що відносяться до майбутніх звітних періодів, розподілом і оцінкою. Такі коригування і процедури роблять процес визначення доходу більш суб'єктивним, чим хотілося б деяким користувачам фінансової звітності. Такі користувачі покладаються на більш об'єктивну оцінку ефективності, ніж чистий прибуток, - на рух грошових коштів від основної діяльності. З погляду таких користувачів, чим вище цей показник, тим вище “якість” доходу.
Аналізоване підприємство ДП ВАТ «Київхліб» хлібокомбінат №12 у 2008 році має таку структуру грошових потоків:
Таблиця 4.2.1
Структура грошових потоків:
Вид діяльності
2008 рік
Операційна
19038 (+)
Інвестиційна
21238 (-)
Фінансова
1750 (+)
Чистий рух коштів за звітний період
450 (-)
Загальна оцінка якості управління
Нормальне
Як випливає з таблиці 4.1.1, в 2008 році ми маємо нормальну якість управління підприємства. На мою думку, якість управління підприємством можна охарактеризувати як нормальну у тому випадку, якщо за наслідками звітного періоду чистий рух грошових коштів в результаті операційної фінансової діяльності має позитивне значення, в результаті інвестиційної діяльності – негативне. Це означає, що в результаті операційної діяльності, зокрема від реалізації товарів, підприємство одержує достатньо грошових коштів, щоб мати змогу інвестувати ці кошти, а також виплачувати відсотки по залученим кредитам. Причому підприємству для здійснення інвестицій достатньо тільки власних засобів.
Загальна вартість майна підприємтсва (Ф1,р.280) становить 58551 тис.грн.
Аналіз валюти балансу на початок і кінець звітного періоду показав збільшення суми.. Збільшення валюти балансу порівняно з попереднім періодом – позитивне явище, однак треба звернути увагу на те, за рахунок чого виник цей зріст. У нашому випадку ми бачимо збільшення кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги порівняно з дебіторською.
Таблиця 4.2.2
Аналіз оборотних активів підприємства і показників їх ефективності
№
Показник
2007 рік
2008 рік
Відхилення
А
В
С
D
E
1
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.
78756,2
129503
50746,8
2
Чистий доход від реалізації продукції, тис. грн.
99584,7
159071
59486,3
3
Середньорічна вартість, тис. грн. :
4
виробничі запаси
3959,15
6259,5
2300,35
5
готова продукція
249,3
314
64,7
6
дебіторська заборгованість
2352,6
3325,5
972,9
7
грошові кошти
551,35
613
61,65
8
Коефіцієнт обертання, обертів :
9
виробничих запасів
19,89
20,69
0,8
10
готової продукції
399,46
506,60
107,14
11
дебіторської заборгованості
42,33
47,83
5,5
12
грошових коштів
180,62
259,50
78,88
13
Тривалість обороту, днів :
14
виробничих запасів
18,1
17,4
-0,7
15
готової продукції
0,9
4,94
4,04
16
дебіторської заборгованості
8,5
7,53
-0,67
17
грошових коштів
1,99
1,39
-0,6
Оцінюючи ефективність обертання активів підприємства можна сказати, що у 2008 році в порівняні з 2007 роком ефективніше використовувалися :
виробничі запаси, за рахунок збільшення їх оборотності на 0,8 обертів і зменшення терміну їх обороту на 0,7 дні;
готова продукція, за рахунок збільшення їх оборотності на 107,14 обертів і збільшення терміну їх обороту на 4,04 дні;
дебіторська заборгованість, за рахунок збільшення оборотності на 5,5 оберти і зменшення терміну їх обертання на 0,67 дні. Це викликано зменшенням середньорічної вартості дебіторської заборгованості, шляхом покриття контрагентами заборгованості грошовими активами.
грошові кошти, за рахунок за рахунок збільшення оборотності на 78,88 оберти і зменшення терміну їх обертання на 0,6 дні.
Отже, по підприємству присутня економія лише з виробничих запасів:
ВЗ = СВф/Коб.ф-СВф/Коб.пл=129503/20,64-129503/19,89= - 236,59 тис. грн.
ДЗ = ЧДф/Коб.ф-ЧДф/Коб.пл=159071/47,83-159071/42,33= - 432,12 тис. грн.
ГП = ЧДф/Коб.ф-ЧДф/Коб.пл=159071/506,60-159071/399,46= - 84,22 тис. грн.
ГК= ЧДф/Коб.ф-ЧДф/Коб.пл= 159071/259,50-159071/180,62= - 267,70 тис. грн.
Тобто, підприємство може додатково залучити 1020,63 тис. грн.
Перевитрати відсутні по підприємству.
Підприємство має збільшувати оборотність активів і зменшувати термін їх обертання, шляхом: інтенсифікації виробничого процесу, впровадження інноваційних технологій, оптимізації розрахунків з покупцями, аналізу і контролю матеріально-сировинного забезпечення та стану розрахунків.
Проаналізуємо також показники платоспроможності і ліквідності ДП ВАТ «Київхліб» хлібокомбінату №12
Таблиця 4.2.3
Аналіз платоспроможності і ліквідності
Показник
На початок року
На кінець року
Відхилення
А
В
С
D
1.Оборотні активи(Об А)
17096
18550
1454
2.Поточні зобов’язання(ПЗ)
18207
34388
16181
3.Грошові кошти(ГК)
894
332
-562
4. Поточні фінансові інвестиції(ПФІ)
0
0
-
5. Дебіторська заборгованість(ДЗ)
3184
3467
283
6. Виробничі запаси(ВЗ)
5351
7168
1817
7. Незавершене виробництво(НЗВ)
0
0
-
8.Власні оборотні кошти(ВОК)
-1111
-15838
-16949
9. Коефіцієнт перспективної ліквідності (покриття)
0,94
0,54
-0,4
10.Коефіцієнт поточної ліквідності
0,22
0,11
-0,11
11.Коефіцієнт критичної ліквідності
0,65
0,33
-0,32
12.Коефіцієнт грошової ліквідності
0,05
0,01
-0,04
13.Коефіцієнт маневреності
-0,06
-0,85
-0,91
14.Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності
0,47
0,27
-0,2
ВОК склав (-1111) тис. грн. Отже, підприємство має дефіцит ВОК і джерел їх формування. В кінці року дефіцит зменшився на 16949тис. грн., що характеризує позитивну динаміку.
Коефіцієнт перспективної ліквідності дорівнює 0,94 (<2) і в кінці року він зменшився на 0,04, тобто на 4 % скоротилося покриття зобов’язань підприємства за рахунок оборотних активів, що викликано зменшенням оборотності деяких видів оборотних активів і швидкості їх перетворення в грошові кошти.
Коефіцієнт поточної ліквідності склав 0,22(<1), тобто підприємство лише на 22 % забезпечене ліквідними активами для погашення поточних зобов`язань. Проте в кінці року значення показника зменшилось на 0,11 або на 11%, що характеризує негативну динаміку.
Коефіцієнт критичної ліквідності-0,65 (<0,8), тобто підприємство на65% забезпечене оборотними активами за виключенням ВЗ і НЗВ для покриття своїх поточних зобов’язань. Проте в кінці року значення коефіцієнта зменшилось на 0,32 або на 32% зменшилась ліквідність активів і це є негативним зрушенням.
Коефіцієнт грошової або абсолютної ліквідності-0,05 (<0,2-0,3), тобто підприємство лише на 5% забезпечене грошовими коштами для покриття поточних зобов’язань. Лише 5% від суми поточних зобов’язань підприємство зможе погасити негайно. В динаміці значення цього показника знижується на 0,04 або на 4%.
Коєфіцієнт маневреності складає (-0,06), тобто є дефіцит ВОК для забезпечення поточної діяльності, проте в динаміці він зменшився на 0,2 або на 20%, що є позитивним зрушенням.
Коєфіцієнт відновлення платоспроможності складає 0,47 (<1), що характеризує відновлення платоспроможності підприємства, в динаміці він зменшується на 0,2 або на 20%.Це значне відхилення, яке визнане зростанням заборгованості і скороченням власних коштів, в результаті падіння рентабельності і збитку від діяльності.
Отже, можна сказати, що підприємство є платоспроможним, але не достатньо ліквідним за рахунок дефіциту ВОК. Тому підприємство має збільшувати ліквідність своїх оборотних активів.
4.3. Сучасні комп'ютерні технології ведення економічного аналізу грошових коштів засобів та виклад їх практичного застосування
Найбільш популярними електронними таблицями для персональних комп'ютерів є табличні процесори Microsoft Excel, Lotus 1-2-3, Quattro Pro і SuperCalc. І якщо після своєї появи в 1982 році Lotus 1-2-3 був фактично еталоном для розробників електронних таблиць, то в на-стоящее час він втратив свої лідируючі позиції. Результати тестірова-ния продемонстрували явну перевагу Excel за багатьма параметрами.
MS Excel - одна із самих популярних сьогодні програм електронних таблиць. Нею користуються вчені і ділові люди, бухгалтери і журналісти, з її допомогою ведуть різноманітні таблиці, списки і каталоги, складають фінансові та статистичні звіти, підраховують стан торговельного підприємства, обробляють результати наукового експерименту, ведуть облік, готують презентаційні матеріали. Можливості Excel дуже високі. Про розробки тексту, управління базами даних - програма настільки потужна, що в багатьох випадках перевершує спеціалізовані програми-редактори або програми баз даних. Таке різноманіття функцій може спочатку запитати, ніж змусити застосовувати на практиці. Але в міру придбання досвіду починаєш по достоїнству цінувати те, що кордонів можливостей Excel важко досягти.
Програма Excel забезпечує як легкість при поводженні з даними, так і їх збереження. Excel дозволяє швидко виконати роботу для якої не потрібно затрачати багато паперу та часу, а також залучати професі-сіональних бухгалтерів і фінансистів. Дана програма зуміє обчислити суми по рядках і стовпчиках таблиці, порахувати середнє арифметичне, банківський відсоток або діспер-сию, тут взагалі можна використовувати безліч стандартних функцій: фінансових, математичних, логічних, статистичних. У Excel є ще маса переваг. Це дуже гнучка система "рас-тет" разом з вашими потребами, змінює свій вигляд і підлаштовується під Вас. Основу Excel становить поле клітин і меню у верхній частині екрана. Крім цього на екрані можуть бути розміщені до 10 панелей інструментів із кнопками та іншими елементами керування. Можна не тільки використовувати стандартні панелі інструментів. але і створювати свої власні.
Табличний процесор Excel фірми Microsoft призначений для введення зберігання обрахунку і видачі великих обсягів даних у вигляді зручному для аналізу і сприйняття інформації. Всі дані зберігаються й обробляються у вигляді окремих або зв'язаних таблиць. Одна або декілька таблиць составлю-ет "робочу книгу", у цьому випадку таблиці називаються робочими аркушами цієї книги. Листи можна видаляти додавати або переміщати з однієї роботи чий книги в іншу. Фізично на диску зберігається вся книга у вигляді від-дельно файлу з розширенням "xls".
Табличний процесор забезпечує роботу з великими таблицями чи-сел. При роботі з табличний процесор на екран виводиться прямоуголь-ва таблиця, в клітинах якій можуть знаходитися числа, пояснювальні тек-сти та формули для розрахунку значень в клітині за наявними даними.
Табличний процесор - програмний засіб для проектування електронних таблиць. Вони дозволяють не тільки створювати таблиці, але й ав-томатізіровать обробку табличних даних. За допомогою електронних таб-осіб можна виконувати різні економічні, бухгалтерські та інженер-ні розрахунки, а також будувати різного роду діаграми, проводити складний економічний аналіз, моделювати і оптимізувати рішення різних господарських ситуацій і т. д.
Функції табличних процесорів дуже різноманітні:
створення та редагування електронних таблиць;
створення много табличних документів; оформлення та друк електронних таблиць;
побудова діаграм, їх модифікація і рішення економічних задач графічними методами; створення много табличних документів, об'єкт-єднання формулами;
робота з електронними таблицями як з базами даних: сортування таблиць, вибірка даних за запитами; створення підсумкових та зведених таблиць;
використання при побудові таблиць інформації із зовнішніх баз даних, створення слайд-шоу;
рішення оптимізаційних задач;
рішення економічних задач типу "що - якщо" шляхом підбору параметрів;
розробка макрокоманд, настройка середовища під потреби користувача і т. д.
Об'єкти електронної таблиці:
- рядки, пронумеровані арабськими цифрами;
- комірка – первинний елемент таблиці, що містить дані, кожна комірка позначається адресою, яка складається з номеру рядка і імені стовпця;
- стовпці, що йменуються латинськими літерами A, B, ... Z, AA, AB, ... AZ
Робоче поле електронної таблиці складається із рядків і стовпців. Адреса комірки ще називається посиланням. Крім адреси, комірка може мати власне ім'я, яке може використовуватися у формулах. Поточна комірка позначена вказівником – прямокутником, що світиться.
Вікно Excel має такий вигляд (рис. 3.4.1)
Рис. 3.4.1. Вікно Excel
Ім'я файлу «Книга 1» може змінитись після виконання команди «Сохранить как» пунк ту меню «Файл», якщо вказується інше ім'я файла. Під інформаційним рядком розміщений рядок з іменами стовпців. Імена стовпців - букви латинського алфавіту. Зліва в таблиці вказані номери рядків. На рис. 3.4.1. показано фрагмент таблиці. У деяких версіях системи Еxcel кількість стовпців може доходити до 256, а рядків - до 16000. На перетині рядків і стовпців знаходяться клітинки таблиці. Кожна клітинка має своє ім'я, яке складається з імені сто впця та імені рядка. На рис. 3.4.1. виділені клітинки, перша з яких має ім'я А1. Це ім'я вказується в інформаційному ряд ку, який знаходиться відразу над таблицею.
У комірки робочого листа можуть бути введені дані трьох типів: числа, формули і текст. Для занесення інформації в клітинку до неї треба підве сти курсор (стрілка повинна бути всередині клітинки) і клацнути лівою кнопкою мишки. Переміщення по таблиці можна здійснювати також за допомогою клавіш управління курсором. Вибрана клітинка відмічається рамкою, після чого до неї можна вводити текст або число. У першому рядку таб лиці, яка зображена на рис. 3.4.1., розміщені назви стовпців. При потребі ширину стовпця можна збільшити за допомо гою команди «Ширина стовпця» із пункту меню «Формат», в діалоговому вікні якої вказується потрібний розмір.
Можливі два варіанти введення даних в таблицю, що здійснюється з допомогою клавіатури :
1)Введення безпосередньо в комірку. Виділивши потрібну комірку за допомогою миші або клавіш керування курсором, необхідно почати введення з клавіатури. При цьому в комірці з’явиться курсор у вигляді звичайної мерехтливої вертикальної риски. Після введення даних в комірку для завершення вводу слід натиснути клавішу Enter. Після натискування Enter рамка активної комірки переміститься за замовчуванням на одну комірку нижче.
2)Введення в рядок формул. Виділивши потрібну комірку, необхідно перейти у рядок формул, клацнувши по ньому за допомогою миші. Після цього в рядку формул з’явиться текстовий курсор. Набравши дані, слід натиснути клавішу Enter.
Ввівши дані отримуємо таку таблицю(Рис.3.4.2)
Рис.3.4.2.Вікно табличного процесора Еxcel
Проведемо аналіз грошових коштів на ДП ВАТ «Київхліб» хлібокомбінат №12 за допомогою програми електронних таблиць Excel, де змалюємо порядок створення таблиці та розрахунок даних.
Відкривши програму Excel починам заповнення :
у клітинку А1: номер рядка №;
у клітинку В1 : Назву показника;
у клітинку С1-С12 вхідні дані по підприємству на основі форм №1та №2 за 2007 рік;
у клітинку D1-В12 вхідні дані по підприємству на основі форм №1та №2 за 2008 рік;
у клітинку E1: відхилення .
Далі заповнюємо стовпчики А, В, С, D, E, F. У стовпчику А вказуємо номер показника по порядку (1,2,3,…). Потім заповнюємо стовпчик В, де вказуємо назву показника (наприклад, 1. собівартість реалізованої продукції, тис. грн.) У стовпчик С та D відпо- відно вносимо дані із джерел інформації за вказані роки (наприклад, Ф.№2, р.040). Відображення зміни показників відносно один одного відображається в рядку Е, де за допомогою формули обраховуються дані.
Щоб у певній клітинці отримати значення, яке залежить від даних в інших клітин ках, до неї треба ввести формулу, за якою здійснюється роз рахунок. Введення формули починається зі знака « = » (дорівнює). В інформаційному рядку з'являється формула, в якій можуть бути використані арифметичні операції « + » — додавання,
«-» - віднімання, «*» - множення і «/» - ділення, числа, імена клітинок. У формулі можуть ви користовуватись також деякі функції, наприклад, підсумову вання SUM, тригонометричні функції, квадратний корінь SQRT і багато інших.
Напиклад необхідно розрахувати коефіцієнт обертання грошових коштів за 2007 рік –клітинка С12. Ми натискаемо на клітинку С12, ставимо знак «=», далі натискаємо на клітинку С2 знак ділення клітинка С7.
Формула матиме такий вигляд:
(4.3.1)
Аналогічно, ми зможемо так розрахувати и тривалість обороту грошових коштів: клікаємо С17, натискаємо знак «=»ставимо 360 днів знак ділення і натискаємо на С12.
Таким же чином мі можемо розрахувати и показники и за 2008 рік.
Наприклад, в робочому листі потрібно розрахувати відхилення собівартості реалізованої продукції за 2 роки.. Щоб отримати в клітинці Е3 значення коефіцієнту, слід активізувати цю комірку, ввести знак рівності, а потім натискаемо адресиу клітинки D3 ставимо знак «-» и натискаємо на С3. Введена в комірку формула повинна мати наступний вигляд:
(4.3.2)
Після введення даних в комірку для завершення вводу слід натиснути клавішу Enter. Після натискування Enter рамка активної комірки переміститься за замовчуванням на одну комірку нижче.
За таким же принципом розраховуємо всі коефіцієнти стовпчика Е, наведені в таблиці Рис. 3.4.2. за макетом таблиць які наведені в таблиці 4.1.2 пункті 4.1 цього розділу
Ввівши всі дані отримує таблицю(Рис.3.4.3)
Рис.3.4.2. Вікно табличного процесора Еxcel : Аналіз оборотних активів підприємства і показників їх ефективності
Також проведемо в програмі Еxcel аналіз платоспроможності і ліквідності на основі даних ДП ВАТ «Київхліб» хлібокомбінат №12.
В стовпчик А вводимо показники, в стовпчик В і С на початок и кінець року відповідно, а в D-відхилення. Далі вводимо дані підприємства. Наприклад покажемо розрахунок коефіцієнта поточної ліквідності. Натискаємо на В12, ставимо дорівнює, натискаємо В5+В6+В7, беремо цей вираз у дужки і ділимо на В4.
Отримуємо таку формулу:
(4.3.3)
Далі розрахунки виконуємо згідно макету таблиці 4.1.3. Виконавши всі розрахунки отримуємо таблицю (Рис. 3.4.3).
Рис.3
28.04.2013 19:04-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора