ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ФІНАНСОВОГО СТАНУ ВАТ «КОСТОПІЛЬСЬКИЙ ЗАВОД ПРОДТОВАРІВ». Зразок оформлення деяких розділів дипломного проекта з Облік і аудит. Робота № 523735

ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ФІНАНСОВОГО СТАНУ ВАТ «КОСТОПІЛЬСЬКИЙ ЗАВОД ПРОДТОВАРІВ»

Інформація про навчальний заклад

ВУЗ:

Інші

Інститут:

Не вказано

Факультет:

Не вказано

Кафедра:

Не вказано

Інформація про роботу

Рік:

2025

Тип роботи:

Зразок оформлення деяких розділів дипломного проекта

Предмет:

Облік і аудит

Завантажити

Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):

РОЗДІЛ III. ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ФІНАНСОВОГО СТАНУ ВАТ «КОСТОПІЛЬСЬКИЙ ЗАВОД ПРОДТОВАРІВ» 3.1. Теоретичні основи економічного аналізу грошових коштів Однією з основних умов благополучного фінансового стану є надходження грошових коштів, які забезпечують покриття його зобов’язань. Головна мета аналізу грошових потоків полягає в оцінці здатності підприємства заробляти грошові кошти у визначені терміни і запланованого розміру, які необхідні для здійснення витрат. Основне завдання аналізу грошових коштів : - вивчення обсягів і джерел надходження грошових коштів; - дослідження основних напрямків використання грошових коштів; - аналіз достатності власних коштів для здійснення інвестиційної діяльності; - визначення причини розходження величини отриманого прибутку і фактичної наявності грошових коштів. Під час аналізу досліджень склад і структуру грошових активів за формою №1 «Баланс» за статтями: - грошові кошти в національній валюті; - грошові кошти в іноземній валюті; Грошові активи у формі високоліквідних короткострокових фінансових вкладень (депозити в банках, депозитні сертифікати , високоліквідні фондові інструменти з короткостроковим періодом обертання.) Під час аналізу досліджень співвідношення грошових коштів і поточних зобов’язань : період обороту грошових коштів, середній залишок грошових активів, коефіцієнт оборотності грошових коштів. Для дослідження надходження і використання грошових коштів використовують «Звіт про рух грошових коштів», де напрямки руху грошових коштів згруповані за трьома видами: - операційною; - інвестиційною; - фінансовою. Залежність якості управління підприємством від структури грошових потоків показана на схемі 3.1.1. В процесі аналізу руху грошових коштів використовують прямий и непрямий Облік, аналіз та аудит грошових коштів на підприємствах харчової промисловості за національними та міжнародними стандартами Посада Прізвище, ініціали Підпис Дата Назва розділу Номер сторінки Студент Костюк О.В. Економічний аналіз грошових коштів та фінансового стану ВАТ «Костопільський завод продтоварів» Науковий керівник Ткаченко Н.М.. Завідувач кафедри Чернелевський Л.М. методи. Позитивною стороною прямого методу є те, що він дає змогу оцінити суми припливу и відпливу грошових коштів, зробити висновки щодо достатності коштів для сплати поточних зобов’язань, виділити проблемні статті (штрафи, пені). Недолік: Не розкриває взаємозв’язку отриманого фінансового результату із змінами грошових коштів на рахунку. Непрямий метод полягає у перетворені чистого прибутку у величину грошових коштів за допомогою корегувальних процедур. На першому етапі коригування виявляють відповідність між фінансовим результатом і власними оборотними коштами, усуваючи вплив операцій, нарахування амортизацій. На другому етапі розраховується обсяг витрачання грошових коштів, основною складовою є погашення поточних зобов’язань, а також виплата заробітної плати, адміністративні та інші витрати, капітальні вкладення, податки, дивіденди. На третьому етапі, через порівняння грошових надходжень і виплат розраховується чистий грошовий потік. Грошові надходження отримують за рахунок реалізації продукції, робіт, послуг і зміни дебіторської заборгованості. На четвертому етапі розраховують сукупну потребу в короткостроковому фінансуванні (банківський кредит чи позика). Для визначення мінімальної потреби в грошових коштах визначають мінімальний залишок грошових активів (ГА), як відношення планового платіжного обороту(ПО) і оборотності грошових активів(Коб ГА) з урахування заходів щодо їх прискорення. ГА min=ПО / Коб ГА (3.1.1) Основні напрямки використання даних про рух грошових коштів : - оцінка здатності підприємства виконувати свої зобов’язання; - визначення потреб в додатковому залученні грошових коштів; - визначення величини капітальних вкладень в необоротні активи ; - розрахунок розмірів фінансування для збільшення інвестицій або виробничо- господарської діяльності . Залежність якості управління підприємством від структури грошових потоків показано на схемі 3.1.1. Схема 3.1.1. Залежність якості управління підприємством від структури грошових потоків Для проведення ефективного аналізу руху грошових коштів та їх еквівалентів на підприємстві доцільно уважно перевірити технологію формування Звіту про рух грошових коштів за наступною методикою. Процес складання Звіту про рух грошових коштів включає п’ять кроків: Крок 1. Збір необхідної інформації. Крок 2. Визначення руху коштів у результаті операційної діяльності. Крок 3. Визначення руху коштів у результаті інвестиційної діяльності. Крок 4. Визначення руху коштів у результаті фінансової діяльності. Крок 5. Визначення чистого руху коштів за звітний період та перевірка правильності складання Звіту про рух грошових коштів. Крок 1. Збір необхідної інформації. Інформація для складання Звіту про рух грошових коштів отримується з таких джерел: трансформований Баланс на початок та на кінець звітного періоду; трансформований Звіт про фінансові результати за звітний період; звіт про власний капітал; розшифровки статей трансформованого Балансу; розшифровки статей трансформованого Звіту про фінансові результати; - головна книга; - аналітичні дані за бухгалтерськими рахунками, які використовуються як джерела інформації для складання Звіту про рух грошових коштів, з урахуванням коригувань, які проводилися під час складання трансформованого Балансу та трансформованого Звіту про фінансові результати. Крок 2. Визначення руху коштів у результаті операційної діяльності. Рух коштів у результаті операційної діяльності визначається шляхом корегування фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування на суми: змін запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, пов’язаних з операційною діяльністю, протягом звітного періоду; доходів (прибутків) і витрат (збитків), не пов’язаних з рухом грошових коштів (амортизація необоротних активів, яка нарахована протягом звітного періоду, прибутки або збитки від нереалізованих курсових різниць тощо); доходів (прибутків) і витрат (збитків), пов’язаних з інвестиційною діяльністю; збиток або прибуток від не операційної діяльності. Крок 3. Визначення руху коштів у результаті інвестиційної діяльності. Для визначення грошового потоку від інвестиційної діяльності використовуються дані про кожне надходження або використання грошових коштів, що мали місце в результаті придбання чи продажу необоротних активів, у тому числі віднесених до довгострокових фінансових інвестицій; активів, віднесених до поточних фінансових інвестицій, та інших вкладень, що не розглядаються як грошові еквіваленти. Операції, які відносяться до інвестиційної діяльності, але не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів (не грошові операції), у Звіті про рух грошових коштів не відображаються. Але інформація про такі операції повинна бути обов’язково розкрита в примітках до фінансових звітів. Бухгалтерські запаси та рахунки, які використовуються для заповнення відповідних статей Звіту про рух грошових коштів, не є вичерпними. Вони наведені як приклад, тому для визначення надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів у кожному конкретному випадку необхідно виходити із змісту відповідної статті Звіту про рух грошових коштів. Грошові кошти, сплачені авансом за придбані необоротні активи, не включаються до цих статей Звіту про рух грошових коштів, тому що вони показуються за статтею «Інші платежі» як виплати грошових коштів у зв’язку з наданням авансів. Крок 4.Визначення руху коштів у результаті фінансової діяльності. Для визначення грошового потоку від фінансової діяльності використовуються дані про кожне надходження або використання грошових коштів, що мали місце в результаті емісії цінних паперів, викупу власних акцій, виплати дивідендів, погашення зобов’язань за борговими цінними паперами. Операції, які відносяться до фінансової діяльності, що не потребують використання грошових коштів або їх еквівалентів, не включаються до Звіту про рух грошових коштів, але такі операції повинні розкриватися у Примітках до фінансових звітів. Крок 5. Визначення чистого руху коштів за звітний період та перевірка правильності складання Звіту про рух грошових коштів. Перевірка правильності складання Звіту про рух грошових коштів: Залишок коштів на кінець року, який наведений у рядку 430 Звіту про рух грошових коштів, повинен дорівнювати сумі залишків грошових коштів та їх еквівалентів на кінець звітного періоду, наведених у трансформованому Балансі у рядках 230 та 240. У Додатку І наведено порядок заповнення кожної статті Звіту про рух грошових коштів. [41 c. 162] Аналіз оборотних активів підприємства і показників їх ефективності Загальна оборотність активів (коефіцієнт оборотності активів(Коб А) – є узагальнюючим показником оборотності і характеризує швидкість обороту всього майна підприємства за балансом. КобА=ЧД/А, де (3.1.2) ЧД- чистий доход (виручка) від реалізованої продукції; А- середня вартість активів. Узагальнюючим показником ефективності використання активів підприємства є тривалість обороту активів(Т), що представляє собою кількість днів, яка необхідна для їх перетворення в грошову форму і є величиною оберненою коефіцієнту оборотності(Коб А) , помноженого на 360 днів. Т=360/КобА (3.1.3) Дані можна подати у вигляді таблиці 3.1.1 Таблиця 3.1.1 Аналіз оборотних активів підприємства і показників їх ефективності № Показник Минулий рік Звітний рік Відхилення А В С D E 1 Собівартість реалізованої продукції, тис. грн. Ф.№2, р.040 Ф.№2,р.040 D1-C1 2 Чистий доход від реалізації продукції, тис. грн. Ф.№2, р.035 Ф.№2,р.035 D2-C2 3 Середньорічна вартість, тис. грн. : 4 виробничі запаси Ф.№1, р.100(початок року + кінець року)/2 Ф.№1, р.100(початок року + кінець року)/2 D4-C4 5 готова продукція Ф.№1, р.130(початок року + кінець року)/2 Ф.№1, р.130(початок року + кінець року)/2 D6-C6 6 дебіторська заборгованість Ф.№1, р.160(початок року + кінець року)/2 Ф.№1, р.160(початок року + кінець року)/2 D6-C6 7 грошові кошти Ф.№1, р.230-240(початок року + кінець року)/2 Ф.№1, р.230-240(початок року + кінець року)/2 D7-C7 8 Коефіцієнт обертання, обертів : 9 виробничих запасів С1/С4 D1/D4 D9-C9 10 готової продукції C2/C5 D2/D5 D10-C10 11 дебіторської заборгованості C2/C6 D2/D6 D11-C11 12 грошових коштів C2/C7 D2/D7 D12-C12 13 Тривалість обороту, днів : 14 виробничих запасів 360/C9 360/D9 D14-C14 15 готової продукції 360/C10 360/D10 D15-C15 16 дебіторської заборгованості 360/C11 360/D11 D16-C16 17 грошових коштів 360/C12 360/D12 D17-C17 Аналіз платоспроможності і ліквідності Платоспроможність – можливість підприємства своєчасно задовольнити платіжні зобов’язання. Ліквідність – здатність підприємства перетворити свої активи в грошові кошти для покриття боргових зобов’язань. Якщо підприємство не може погасити свої поточні зобов’язання в міру того, як наступає строк їх оплати, його подальше існування ставиться під сумнів . Коефіцієнт перспективної ліквідності (покриття) розраховується за формулою: Кпокриття=.Об А/ПЗ (3.1.4) Коефіцієнт поточної ліквідності розраховується за формулою: К пот.лікв.=ГК+ПФІ+ДЗ/ПЗ (3.1.5) Коефіцієнт критичної ліквідності розраховується за формулою: К крит.лікв.=Об А-ВЗ-НЗВ/ПЗ (3.1.6) .Коефіцієнт грошової ліквідності розраховується за формулою: Кгрош.лікв.=ГК+ПФІ/ПЗ (3.1.7) Коефіцієнт маневреності розраховується за формулою: Кманевр.=ВОК/Об А (3.1.8) Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності розраховується за формулою: К відн.платоспр.= Кпокриття/2 (3.1.9) Коефіцієнти можна також представити у вигляді таблиці 3.1.3. Таблиця 3.1.2 Аналіз платоспроможності і ліквідності Показник На початок року На кінець року Відхилення А В С D 1.Оборотні активи(Об А) Ф.№1, 2 розділ Ф.№1, 2 розділ С1-В1 2.Поточні зобов’язання(ПЗ) Ф.№1, 4 розділ Ф.№1, 4 розділ С2-В2 3.Грошові кошти(ГК) Ф.№1, р.230-240 Ф.№1,р.230-240 С3-В3 4. Поточні фінансові інвестиції(ПФІ) Ф.№1, р.220 Ф.№1, р.220 С4-В4 5. Дебіторська заборгованість(ДЗ) Ф.№1,р. 160 Ф.№1,р. 160 С5-В5 6. Виробничі запаси(ВЗ) Ф.№1,р. 100 Ф.№1,р. 100 С6-В6 7. Незавершене виробництво(НЗВ) Ф.№1,р. 110 Ф.№1,р. 110 С7-В7 8.Власні оборотні кошти(ВОК) В1-В2 С1-С2 С8-В8 9. Коефіцієнт перспективної ліквідності (покриття) В1/В2 С1/С2 С9-В9 10.Коефіцієнт поточної ліквідності (В3+В4+В5)/В2 (С3+С4+С5)/С2 С10-В10 11.Коефіцієнт критичної ліквідності (В1-В6-В7)/В2 (С1-С6-С7)/С2 С11-В11 12.Коефіцієнт грошової ліквідності (В3+В4)/В2 (С3+С4)/С2 С12-В12 13.Коефіцієнт маневреності В8/В1 С8/С1 С13-В13 14.Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності В9/2 С9/2 С14-В14 Коефіцієнт перспективної ліквідності (покриття)- характеризує достатність оборотних засобів для покриття боргів. Коефіцієнт поточної ліквідності - показує, яка частина поточних зобов’язань може бути погашена не тільки за рахунок грошових коштів, але й за рахунок очікуваних фінансових надходжень. Коефіцієнт грошової ліквідності - характеризує негайну готовність підприємства погасити поточні зобов’язання . 3.2.Економічний аналіз грошових коштів на ВАТ «Костопільський звод продтоварі» Звіт про рух грошових коштів, крім того, містить інформацію, яка корисна при оцінці фінансової гнучкості фірми. Фінансова гнучкість - це здатність фірми генерувати значні суми грошових коштів з тим, щоб своєчасно реагувати на несподівано виникаючі потреби і можливості. Інформація про рух грошових коштів за минулі періоди, особливо про рух грошових коштів від основної діяльності, допомагає оцінити фінансову гнучкість. Оцінка здатності підприємства пережити, наприклад, несподіване падіння попиту може включати аналіз руху грошових коштів від основної діяльності за минулі періоди. Чим значніше потоки грошових коштів, тим вище виявиться здатність підприємства витримати несприятливі зміни економічних умов. Деякі інвестори і кредитори вважають звіт про рух грошових коштів корисним при оцінці "якості" доходів підприємства. Визначення доходів при обліку по методу нарахувань вимагає безлічі бухгалтерських проводок, пов'язаних з нарахуванням, відображенням сум, що відносяться до майбутніх звітних періодів, розподілом і оцінкою. Такі коригування і процедури роблять процес визначення доходу більш суб'єктивним, чим хотілося б деяким користувачам фінансової звітності. Такі користувачі покладаються на більш об'єктивну оцінку ефективності, ніж чистий прибуток, - на рух грошових коштів від основної діяльності. З погляду таких користувачів, чим вище цей показник, тим вище “якість” доходу. Аналізоване підприємство ВАТ «Костопільський завод продтоварів» у 2008-2009 роках має таку структуру грошових потоків: Таблиця 3.2.1. Структура грошових потоків: Вид діяльності 2008 рік 2009рік Операційна 5940(+) 273(-) Інвестиційна 10315 (-) 4334(-) Фінансова 3980 (+) 3473(+) Чистий рух коштів за звітний період 395 (-) 1134(-) Загальна оцінка якості управління Нормальне Задовільне Як випливає з таблиці 3.2.1, в 2008 році ми маємо нормальну якість управління підприємства та задовільну в наступному році. На мою думку, якість управління підприємством можна охарактеризувати як нормальну у тому випадку, якщо за наслідками звітного періоду чистий рух грошових коштів в результаті операційної фінансової діяльності має позитивне значення, в результаті інвестиційної діяльності – негативне. Це означає, що в результаті операційної діяльності, зокрема від реалізації товарів, підприємство одержує достатньо грошових коштів, щоб мати змогу інвестувати ці кошти, а також виплачувати відсотки по залученим кредитам. Причому підприємству для здійснення інвестицій достатньо тільки власних засобів. Загальна вартість майна підприємтсва (Ф1,р.280) становить 41585 тис.грн станом на кінець 2009 року. Аналіз валюти балансу на початок і кінець звітного періоду показав збільшення суми.. Збільшення валюти балансу порівняно з попереднім періодом – позитивне явище, однак треба звернути увагу на те, за рахунок чого виник цей зріст. У нашому випадку ми бачимо збільшення вартості необоротних активів,готової продукції та зменшення в свою чергу поточних зобов’язань . Таблиця 3.2.2. Аналіз оборотних активів підприємства і показників їх ефективності № Показник 2008 рік 2009 рік Відхилення А В С D E 1 Собівартість реалізованої продукції, тис. грн. 80970 67523 -13447 2 Чистий доход від реалізації продукції, тис. грн. 95811 78992 -16819 3 Середньорічна вартість, тис. грн. : 4 виробничі запаси 4671 4963,5 292,5 5 готова продукція 1157 1324 167 6 дебіторська заборгованість 13785 12580 -1205 7 грошові кошти 1479,5 715 -764,5 8 Коефіцієнт обертання, обертів : 9 виробничих запасів 17,33 13,6 -3,73 10 готової продукції 82,81 59,66 -23,15 11 дебіторської заборгованості 6,95 6,28 -0,67 12 грошових коштів 64,76 110,48 45,72 13 Тривалість обороту, днів : 14 виробничих запасів 20,77 26,47 5,7 15 готової продукції 4,35 6,03 1,67 16 дебіторської заборгованості 51,8 57,32 5,52 17 грошових коштів 5,56 3,26 -2,3 Оцінюючи ефективність обертання активів підприємства можна сказати, що у 2009 році в порівняні з 2008 роком менш ефективно використовувалися : виробничі запаси, за рахунок зменшення їх оборотності на 3,73 обертів і збільшенню терміну їх обороту на 5,7 дні; готова продукція, за рахунок зменшення їх оборотності на 23,15 обертів і порівняно незначного збільшення терміну їх обороту на 1,67 дні; дебіторська заборгованість, за рахунок зменшення оборотності на 0,67 оберти і збільшення терміну їх обертання на 1,67 дні. Це викликано зменшенням середньо-річної вартості дебіторської заборгованості, шляхом покриття контрагентами заборгованості грошовими активами. грошові кошти, за рахунок збільшення оборотності на 45,72 оберти і зменшення терміну їх обертання на 2,3 дні. Підприємство має збільшувати оборотність активів і зменшувати термін їх обертання, шляхом: інтенсифікації виробничого процесу, впровадження інноваційних технологій, оптимізації розрахунків з покупцями, аналізу і контролю матеріально-сировинного забезпечення та стану розрахунків. Отже, по підприємству присутня економія лише з виробничих запасів: ВЗ = СВф/Коб.ф-СВф/Коб.пл=67523/13,6 – 67523/17,33 = 1068,62 тис. грн. ДЗ = ЧДф/Коб.ф-ЧДф/Коб.пл=78992/6,28 – 78992/6,95 = 1212,59 тис. грн. ГП = ЧДф/Коб.ф-ЧДф/Коб.пл=78992/59,66 – 78992/82,81 = 370,15 тис.грн. ГК= ЧДф/Коб.ф-ЧДф/Коб.пл= 78992/110,48 – 78992/64,76 = - 504,78тис.грн. Тобто, підприємство може додатково залучити 504,78 тис. грн. Проаналізуємо також показники платоспроможності і ліквідності ВАТ «Костопільський завод продтоварів». Таблиця 3.2.3. Аналіз платоспроможності і ліквідності Показник 2008рік 2009рік Відхилення А В С D 1.Оборотні активи(Об А) 21033 19044 -1989 2.Поточні зобов’язання(ПЗ) 15027 14872 -1550 3.Грошові кошти(ГК) 1134 295 -839 4. Поточні фінансові інвестиції(ПФІ) 0 0 0 5. Дебіторська заборгованість(ДЗ) 13412 11748 -1664 6. Виробничі запаси(ВЗ) 4671 5256 585 7. Незавершене виробництво(НЗВ) 0 0 0 8.Власні оборотні кошти(ВОК) 6006 4172 -1834 9. Коефіцієнт перспективної ліквідності (покриття) 1,4 1,3 -0,1 10.Коефіцієнт поточної ліквідності 0,97 0,81 -0,16 11.Коефіцієнт критичної ліквідності 1,09 0,93 --0,06 12.Коефіцієнт грошової ліквідності 0,08 0,02 -0,06 13.Коефіцієнт маневреності 0,29 0,22 0,07 ВОК склали (4172) тис. грн. Отже, підприємство немає дефіциту ВОК і джерел їх формування, однак стає помітно,що в 2009 році вони зменшилися на 1834 тис.грн. Коефіцієнт перспективної ліквідності дорівнює 1,4 (<2) і в звітному році він зменшився на 0,01, тобто на 1 % скоротилося покриття зобов’язань підприємства за рахунок оборотних активів, що викликано зменшенням оборотності деяких видів оборотних активів і швидкості їх перетворення в грошові кошти. Коефіцієнт поточної ліквідності склав 0,97(<1), тобто підприємство на 97 % забезпечене ліквідними активами для погашення поточних зобов`язань. Проте в наступному році значення показника зменшилось на 0,16 або на 16%, що характеризує негативну динаміку. Коефіцієнт критичної ліквідності-1,09 (>0,8), тобто підприємство забезпечене оборотними активами для покриття своїх поточних зобов’язань. Проте в 2009 році значення коефіцієнта зменшилось на 0,16 або на 16% зменшилась ліквідність активів і це є негативним зрушенням. Коефіцієнт грошової або абсолютної ліквідності-0,08 (<0,2-0,3), тобто підприємство лише на 8% забезпечене грошовими коштами для покриття поточних зобов’язань. Лише 8% від суми поточних зобов’язань підприємство зможе погасити негайно. В динаміці значення цього показника знижується на 0,06 або на 6%. Коєфіцієнт маневреності складає (0,29), тобто на підприємстві немає дефіциту ВОК для забезпечення поточної діяльності, проте в динаміці він зменшився на 0,07 або на 7%, що є позитивним зрушенням. Отже, можна сказати, що підприємство є платоспроможним,однак його показники знижуються порівняно з динамікою минулого року. 3.3. Аналіз фінансового стану ВАТ «Костопільський завод продтоварів» на 1 січня 2010 року. Під фінансовим станом підприємства розуміють ступінь забезпеченості підприємства необхідними фінансовими ресурсами для здійснення ефективної господарської діяльності, а також своєчасного проведення грошових розрахунків за своїми зобов’язаннями. У ньому знаходять відображення у вартісній формі загальні результати роботи підприємства з управління фінансовими ресурсами. Фінансовий стан підприємства визначається такими елементами: прибутковість роботи підприємства; оптимальність розподілу прибутку, що залишився у розпорядженні підприємства після сплати податків і обов’язкових платежів; наявність власних фінансових ресурсів не лише мінімально-необхідного рівня для організації виробничого процесу і процесу реалізації продукції; раціональне розміщення основних і оборотних фондів; платоспроможність та ліквідність. Якщо підприємство досягає в цих напрямках необхідних параметрів то фінансовий стан підприємства вважається стабільним. Фінансовий стан підприємства не може бути стійки, якщо воно не отримує прибутку у розмірах, що забезпечують необхідний приріст фінансових ресурсів спрямованих на зміцнення матеріально-технічної бази підприємства та їх соціальної сфери. В об’єктивній оцінці фінансового стану зацікавлені всі користувачі бухгалтерської (фінансово) звітності, які в Міжнародних стандартах бухгалтерського обліку об’єднані в три основні групи, а саме: особи, які безпосередньо займаються бізнесом на даному підприємстві; особи, які не працюють на підприємстві, але мають пряму фінансову зацікавленість у даному бізнесі (наприклад, власники акцій); особи, які мають не пряму фінансову зацікавленість у даному бізнесі, тобто податкові служби, фондові біржі, що займаються купівлею-продажем цінних паперів, органи, які контролюють ціни, експорт і імпорт, профспілки, преса та інші. Фінансовий стан будь-якого підприємства виражається у співвідношенні структур його активів і пасивів, тобто засобів підприємства і їх джерел. Основними завданнями аналізу фінансового стану є визначення якості фінансового стану, вивчення причин його поліпшення або погіршення за певний період, підготовка рекомендацій для підвищення фінансової стійкості і платоспроможності підприємства. Ці завдання вирішуються на основі дослідження динаміки абсолютних та відносних фінансовий показників і розподіляються на такі аналітичні блоки, як: структурний аналіз активів і пасивів підприємства; аналіз фінансової стійкості; аналіз платоспроможності, здатності (ліквідності); аналіз необхідного прирості власного капіталу. Інформаційними джерелами для розрахунку показників і проведення аналізу і річна і квартальна бухгалтерська звітність: Ф-1 “Баланс”, Ф-2 “Звіт про фінансові результати”, Ф-3 “Звіт про рух грошових коштів”, Ф-4 “Звіт про власний капітал”, Ф-5 “примітки для річної фінансової звітності”, а також дані бухгалтерського обліку і необхідні аналітичні розшифрування руху і залишків за синтетичними рахунками. Головною метою аналізу фінансового стану є своєчасне виявлення та усунення недоліків у фінансовій діяльності підприємства і пошук резервів зміцнення фінансового стану підприємства та його платоспроможності. Аналіз фінансового стану ВАТ «Костопільський завод продтоварів» проводився за показниками, що були об’єднані у чотири блоки. (Табл. 3.3.1-3.3.4) Основні показники оцінки фінансового стану «Костопільський завод продтоварів» на 1.01.2010 року Таблиця 3.3.1 Показники фінансової незалежності і стійкості Назва Зміст Алгоритм розрахунку на основі звітності Нормати-вне значення 2008 2009 Відхилен-ня 1 2 3 4 5 6 7 1.1. Коефіцієнт фінансової автономії (незалежності) Власний капітал/валюту балансу р380ф1+р430ф1 р280ф1 0,5 0,63 0,63 0 1.2. Коефіцієнт мобільності Мобільні (оборотні) активи/ Позаоборотні активи р260ф1 р080ф1 0,5 1 0,91 -0,1 1.3. Коефіцієнт маневреності Оборотні активи – поточні зобов`язання/ Оборотні активи р260ф1-р620ф1 р260ф1 0,2 0,29 0,22 -0,07 1.4. Коефіцієнт фінансової стійкості Власний капітал/ Загальна заборгованість р380ф1+р430ф1 р480ф1+р620ф1 1,0 1,69 1,8 +0,11 1.5. Коефіцієнт забезпечення довгострокової заборгованості Власний капітал/ Довгострокові зобов`язання р380ф1+р430ф1 р480ф1 4,0 -- -- -- 1.6. Коефіцієнт залежності підприємства від довгостроко-вих зобов'язань Довгострокові зобов'язання/ Власний капітал р480ф1 р380ф1+р430ф1 0,25 -- -- -- Перший блок включає в себе аналіз показників фінансової незалежності і стійкості. Під фінансовою стійкістю розуміють такий стан фінансових ресурсів підприємства, їх структуру та рівень маневреності, за якого забезпечується фінансова незалежність та розвиток на основі зростання прибутку, капіталу за умови допустимого рівня ризику. Коефіцієнт незалежності(автономії) характеризує незалежність фінансового стану підприємства від залучених джерел фінансування. Чим більше значення коефіцієнта, тим фінансово стабільне і незалежне від кредиторів підприємство. В 2008 році значення коефіцієнту автономії склало 0,63(>0,5)- вказує на те, що 63% активів підприємства сформовані за рахунок власних коштів, що свідчить про суттєву фінансову стійкість підприємства і незалежність від кредиторів. На 2009 рік значення коефіцієнту незмінилося, що є позитивним чинником. Коефіцієнт мобільності у 2008 році 1(>0,5), тобто частка мобільних активів в немобільних активах складає 100%. Це свідчить про те, що у підприємства є достатньо оборотних(мобільних)активів. В 2009 році цей показник знизився на 0,09 або на 9%, що вказує на те, що підприємство зменшило свою кількість оборотних активів за рахунок зменшення дебіторської заборгованості. Коефіцієнт маневреності у 2008 році склав-0,29>0,2, це свідчить про те,що у підприємства не існує дефіциту (нестачі) обігових коштів, що не забезпечуються достатньо джерелами їх фінансування. В 2009 році К маневреності склав 0,22, тобто на 0,07 або на 7 % збільшилась частка оборотних активів. Коефіцієнт фінансової стійкості у 2008 році склав 1,69 (>1) вказує на те, що власний капітал перевищує у 1,69 рази поточні зобов’язання підприємства. На 2009 рік коефіцієнт склав 1,8, тобто частка власного капіталу у поточних зобов’язаннях підприємства збільшилась на 0,11 рази, що є вагомим свідченням досить високої фінансової стійкості підприємства. Таблиця 3.3.2 2. Показники ліквідності та платоспроможності Назва Зміст Алгоритм розрахунку на основі звітності Норма-тивне значен-ня 2008 р 2009 р Відхи-лення 1 2 3 4 5 6 7 2.1.Коефіцієнт абсолютної (грошової) ліквідності Грошові кошти та їх еквіваленти (ГК) + поточні фінансові інвестиції(ФІ)/ Поточні зобов'язання р. 230 ф.1 + р.240ф.1 + р.220ф.1 р. 620 ф. 1) 0,2- 0,3 0,1 0,02 -0,075 2.2.Коефіцієнт (поточної) ліквідності Грошові кошти + фінансові інвестиції + дебіторська заборгованість/ Поточні зобов'язання р.230ф.1+ р.240ф.1+ р.220ф.1+ р.160ф.1 р.620ф.1 1,0 0,99 0,83 -0,16 2.3. Коефіцієнт критичної ліквідності Оборотні активи — Виробничі запаси – НЗВ/ Поточні зобов'язання р.260ф.1-р.100ф.1-р.110ф.1-р.120ф.1 р.620ф.1 0,8 1,71 1,63 -0,08 2.4. Коефіцієнт покриття заборгованості (загальний) Оборотні активи+ Витрати майбутніх періодів/ Поточні зобов'язання р.260ф.1 + р.270ф.1 р.620ф.1 2,0 1,4 1,4 -0,01 2.5. Коефіцієнт покриття заборгованості за рахунок дебіторів Дебіторська заборгованість/ Поточна кредиторська заборгованість р. 160ф.1 р.530ф.1 1,0 2,11 2,99 +0,88 Другий блок включає в себе аналіз показників ліквідності та платоспроможності. Ліквідність характеризує здатність підприємства швидко перетворити активи на гроші. Оцінюючи ліквідність підприємства, аналізують достатність поточних (оборотних) активів для погашення поточних зобов’язань – короткострокової кредиторської заборгованості. Платоспроможність підприємства характеризується можливостями його здійснювати чергові платежі та грошові зобов’язання за рахунок наявних грошей і тих грошових засобів і активів, які легко мобілізуються. К грошової або абсолютної ліквідності у 2008 році склав 0,1<0,2-0,3; тобто підприємство лише на 10% забезпечене грошовими коштами для покриття поточних зобов’язань. Лише 10% від суми поточних зобов’язань підприємство зможе погасити негайно. В динаміці значення цього показника зменшується на 0,02 або на 2%. К поточної ліквідності у 2008 році склав 0,99<1, тобто підприємство на 99 % забезпечене ліквідними активами для погашення поточних зобов`язань. В 2009 році значення показника зменшилося на 0,16 або на 16%, що характеризує негативну динаміку,проте значення цього показника є настільки високим, що його зміни незначною мірою вплинуть на діяльність підприємства. К критичної ліквідності у 2008 році 1,71 (>0,8), тобто підприємство повністю забезпечене оборотними активами для покриття своїх поточних зобов’язань. В 2008 році значення коефіцієнта зменшилося на 0,08 або на 8% . тобто зменшилася ліквідність активів . Коефіцієнт покриття заборгованості (загальний) у 2008 році склав 1,4<2 , а в 2009 році він зменшився на 0,01, тобто на 1 % скоротилося покриття зобов’язань підприємства за рахунок оборотних активів, що викликано зменшенням оборотності деяких видів оборотних активів і швидкості їх перетворення в грошові кошти. Коефіцієнт покриття заборгованості за рахунок дебіторів у 2008 році склав 2,11>1, тобто підприємство має достатню кількість дебіторської заборгованості для покриття своїх зобов’язань. В 2008 році коефіцієнт збільшився на 0,88% за рахунок значного зростання позик. Таблиця 3.3.3. 3.Показники рентабельності (прибутковості) Назва Зміст Алгоритм розрахунку на основі звітності Нормативне значен-ня 2008 р 2009 р Відхи-лення 1 2 3=алгоритм*100 4 5 6 7 3.1. Рентабельність продукції, % Прибуток від операційної діяльності / *100 Собівартість реалізованої прод. р.100 ф.2 р.040ф.2 - 7,43 5,01 -2,42

Зразок оформлення деяких розділів дипломного проекта Облік і аудит

sanya-s777

28.04.2013 18:04-

Коментарі

Ви не можете залишити коментар. Для цього, будь ласка, або зареєструйтесь.

Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!

Маєш корисні навчальні матеріали, які припадають пилом на твоєму комп'ютері? Розрахункові, лабораторні, практичні чи контрольні роботи — завантажуй їх прямо зараз і одразу отримуй бали на свій рахунок! Заархівуй всі файли в один .zip (до 100 МБ) або завантажуй кожен файл окремо. Внесок у спільноту – це легкий спосіб допомогти іншим та отримати додаткові можливості на сайті. Твої старі роботи можуть приносити тобі нові нагороди!

поділитись