Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
ОДПІ
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет Державної податкової служби України
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2010
Тип роботи:
Звіт про економічну практику
Предмет:
Податкова система
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ
КИЇВСЬКИЙ ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ КОЛЕДЖ НУДПСУ
ЗВІТ
про проходження виробничої практики
в Шепетівській об’єднаній ДПІ у Хмельницькій області
Студентки ІІІ курсу, групи Ф-__
Київського фінансово-економічного коледжу НУДПСУ
_______________________
З «__» квітня 2010р. по «__» червня 2010р.
Керівник
практики від бази практики М.П. _________ Машталер Л.В.
Дата _________
Керівник
практики від навчального закладу _________ Пустова О.О.
Дата _________
Ірпінь 2010
Реєстрація №___________ ___________________________
(дата, підпис, прізвище, ініціали)
Результат
перевірки ______________ ___________________________
(дата, підпис, прізвище, ініціали)
Результат
захисту _______________ ____________________________
(дата, підпис, прізвище, ініціали)
Зміст
Вступ……………………………………………………………………………….4
Розділ 1.Загальне ознайомлення з структурою Шепетівської ОДПІ…………..5
Розділ 2.Облік платників податків……………………………………………….8
Розділ 3.Контроль за справлянням податок на додану вартість…….……….11
Розділ 4.Контроль за справлянням акцизного збору……………………16
Розділ 5.Контроль за справлянням податку на прибуток підприємств………19
Розділ 6.Контроль за справлянням податку з доходів фізичних осіб……….24
Розділ 7.Контроль за справлянням ресурсних податків та інших обов'язкових платежів……………………………………………………………………………..….31
Розділ 8.Контроль за справлянням місцевих податків і зборів………………35
Розділ 9.Організація податкового аудиту та валютного контролю…………37
Розділ 10. Облік надходжень податків та зборів……………………………39
Розділ 11.Стягнення податкової заборгованості……………………………41
Розділ 12. Ознайомлення з автоматизованими робочими місцями, які функціонують у Шепетівській ОДПІ……….…………………………………….…..43
Висновки……………………………………………………………………….…46
Список використаної літератури……………………………………………….47
Додатки…………………………………………………………………………....49
Вступ
В умовах перебудови економіки України, створення нових соціальних та економічних відносин у суспільстві, розбудови нашої держави як незалежної та самостійної, важлива роль відводиться податковій системі.
Однією із структур, яка покликана забезпечити надходження коштів до дохідної частини бюджету є Державна податкова служба, яка здійснює податкову політику і організовує стягнення податків і зборів до бюджету. Головним завданням Державної податкової служби є методологічне забезпечення та контроль за дотриманням чинного податкового законодавства, правильності обчислення податкових зборів та обов’язкових платежів, повнотою та своєчасністю їх внесення до бюджету та державних цільових фондів, а також запобігання злочинам, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.
Метою проходження практики у Шепетівській ОДПІ Хмельницької області є поглиблення та застосування на практиці теоретичних та практичних знань, які набули студенти в процесі навчання, оволодіння сучасними формами та методами фінансової роботи, формування відповідальності при прийнятті управлінського рішення, вміння орієнтуватися в сучасних умовах трансформації України. Адже лише при поєднанні теоретичних і практичних знань податкового законодавства можливо зробити глибокий аналіз діючого законодавства щодо податків та виявлення проблемних питань.
Тому, при проходженні практики у Шепетівській ОДПІ переді мною постають такі завдання як поглиблення і розширення теоретичних знань, виявлення недоліків у податковому менеджменті, опрацювання питань щодо вдосконалення податкової системи, а також ознайомлення з процесом адміністрування податків на базовому рівні.
Розділ 1. Загальне ознайомлення з структурою Шепетівської ОДПІ
Державна податкова інспекція у місті Шепетівка була створена на основі Закону України «Про податкову службу в Україні». Згідно з прийнятими змінами до даного Закону України до складу ДПІ у м.Шепетівка увійшов Відділ податкової міліції.
Діяльність Шепетівської ОДПІ регламентується Законом України "Про Державну податкову службу в Україні", Законом України "Про внесення змін та доповнень до Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" .
В Україні встановлення і справляння податків регламентується Законом України "Про систему оподаткування" та законодавчими актами, щодо встановлення і справляння кожного виду податку чи збору.
Підбором кадрів для ДПІ та розподілом обов'язків займається відділ кадрів.
Працівники Шепетівської ОДПІ проходять підвищення кваліфікації. Для цього передбачена система навчання та підвищення кваліфікації працівників, зокрема на кафедрі перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників податкової служби НУДПСУ. Більшість працівників мають звання - старший податковий ревізор-інспектор, інші - державний податковий ревізор-інспектор.
Головним завданням Шепетівської ОДПІ є:
-здійснення контролю за додержанням податкового законодавства,
правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджету державних цільових фондів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством;
-внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;
-прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових і методичних рекомендацій з питань оподаткування, формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;
-роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;
-запобігання злочинам та іншим правопорушенням віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та проводження у справах про адміністративні порушення.
Функції державної податкової інспекції у м.Шепетівка регламентуються Законом України «Про державну податкову службу в Україні». Згідно цього закону державна податкова інспекція у місті Шепетівка виконує такі функції:
-забезпечує облік платників податків, інших платежів, правильністю
обчислення і своєчасністю надходження цих податків, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів,
-контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків а інших документів, пов'язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів;
-проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків і інших платежів;
-роз'яснює через засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі,
-аналізує, у межах своїх повноважень, роботу щодо охорони державної таємниці в органах державної податкової служби.[1;17]
Управління документальних перевірок юридичних осіб слідкує за правильністю обчислення платежів, податку, зборів та правильністю додержання податкового законодавства, надає необхідну інформацію управлінням, виявляє порушення в діяльності платників, накладає штрафні санкції, видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правові акти і методичні рекомендації з питань оподаткування.
Управління прямих і непрямих податків з юридичних осіб слідкує за правильністю обчислення податків і сплатою до бюджету прямих і непрямих податків, додержання податкового законодавства, виявленням порушень, накладає штрафні санкції, надає інформацію іншим управлінням.
Управління ресурсних та неподаткових платежів, місцевих податків і зборів з функціонально-документальних перевірок, приймає звітність. Контролює правильність нарахування податків. Виявляє порушення податкового законодавства, надає інформацію іншим управлінням, накладає штрафні санкції на порушників. Працівниками відділу проводиться контроль за наявністю затверджених лімітів на використання природних ресурсів.
Відділ по роботі з платниками податків забезпечує платників податків необхідною інформацією з питань оподаткування, нормативно-правовою документацією.
Працівниками відділу обліку звітності та прогнозування надходжень проводиться планування надходжень податків та зборів (обов'язкових платежів) по кожному платнику, а також перевіряють сплату по податках.
Відділ примусового стягнення податків і зборів знімає, у безспірному порядку, кошти з розрахункових рахунків суб'єктів підприємницької діяльності за несплату податків, складає опис майна для податкової застави при наявності податкової заборгованості.
Управління автоматизованого адміністрування податків збирає, отримує інформацію про платників податків й сортує їх за певними ознаками.[2;11]
Відділ правового забезпечення вирішує юридичні задачі податкової справи, представлення справ у арбітражних судах.
Відділ кадрів займається спеціальною кадровою роботою та захистом вхідної та вихідної інформації відділу.
Бухгалтерія веде розрахунки, нараховує заробітну плату, формує звітність.[2;12]
Податкова міліція складається з спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у сфері відповідних органів Шепетівської ОДПІ, й здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.
Розділ 2.Облік платників податків
Облік платників податків ведеться відділом обліку платників податків Управління інформатизації. Робота цього відділу регламентується Положенням про відділ обліку платників податків у м.Шепетівка та Законом України "Про державну податкову службу в Україні", іншим чинним законодавством, нормативними і методичними матеріалами і наказами, розпорядженнями начальника Шепетівської ОДПІ
Згідно з інструкцією про порядок обліку платників податків, платники податків при постановці на облік, якщо вони юридичні особи або їх філії, повинні у 20-денний термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію звернутися до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням для взяття на податковий облік.
Філії (відділення) та інші відокремлені підрозділи повинні у 20-денний термін після включення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України звернутися до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням для взяття на податковий облік.
Юридичні особи незалежно від виду діяльностій запланованих обсягів операцій з продажу товарів (робіт, послуг), та особи, які є платниками податку на додану вартість, зобов'язані зареєструватися як платники податку на додану вартість відповідно до положення про Реєстр платників податку на додану вартість .[2;3]
Постійні представництва нерезидентів до початку діяльності стають на податковий облік як платники податку на прибуток.
Благодійні організації стають на облік у місячний термін.
Орендарі земельних ділянок - 20-ти денний термін.
Перед поданням документів юридична особа має право ознайомитися з податковим законодавством.
Документи для взяття на облік:
-заява за формою 1- ОПП;(Додаток 1)
-нотаріально завірені копії статуту, статутних договорів та інших документів в затверджених та зареєстрованих в установленому порядку;
-копія положення для бюджетної установи;
-копія свідоцтва про державну реєстрацію. (Додаток 2)
Усі документи подає особисто власник, засновник (власники, засновники) або уповноважена ним (ними) особа (заявник), або призначений керівник, або головний бухгалтер. Документи приймаються лише при наявності паспортів та довідок про присвоєння індефікаційного номера з державних податкових інспекцій у районах власників засновників (фізичних осіб), директора та головного бухгалтера.
Взяття на облік платників падатків - юридичної особи (філії) здійснюється Шепетівською об’єднаною ДПІ протягом 2 робочих днів після надходження заяви за формою 1-ОПП за наявності всіх наданих документів. Дані про взяття на облік заносяться до районного рівня Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб і вносяться з нього до журналу обліку платників податків і зборів (обов'язкових платежів) для юридичних осіб (журнал) за формою 3-ОПП.
Платник податків зобов'язаний протягом 3-х робочих днів з дня відкриття або закриття рахунку (включаючи день операції) особисто подати або надіслати поштою (з повідомленням про вручення) на адресу Шепетівської ОДПІ, в якій перебуває на обліку, повідомлення про відкриття або закриття рахунків в установах банків, які повинні зберігатися в особовій справі платника.
Після взяття на облік платника податків відділ по роботі з платниками податків формує його облікову справу (реєстраційну частину) з поданих документів, яка зберігається до ліквідації платника податків або зняття його з обліку в Шепетівській об’єднаній ДПІ і взяття його на облік в іншій, тобто у випадку зміни місцезнаходження платника податків (зі зміною адміністративного району) у підрозділі обліку юридичних осіб.
Відділ обліку платників податків не пізніше наступного дня після взяття на облік друкує та передає списки платників податків, взятих на облік, до підрозділів з питань оподаткування юридичних осіб для подальшого контролю за поданням ним податкової звітності. Підрозділи з питань оподаткування формують облікову справу (звітну частину) на кожного платника.[2;14]
Працівники відділу обліку платників податків до взяття суб'єкта підприємницької діяльності на облік як платників податків, перевіряють подані документи, дані із заяви за формою № 5-ОПП (Додаток 4) заносяться до реєстру фізичних осіб.
Облік фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності ведеться в журналі обліку платників податків і зборів (обов'язкових платежів) за формою № 7-ОПП. Інформація про взяття на облік платників податків або зміни щодо них щотижня вносяться в зазначений журнал, підписується керівником Шепетівської ОДПІ, завіряється печаткою і підписується.
Умови зняття з обліку платника податків регламентується Інструкцією про порядок обліку платників податків . Для зняття з обліку, у разі прийняття власником (власниками) або уновноваженимним (ними) органом рішення про ліквідацію. Платнику податків - юридичній особі слід:
у 3-денний термін з дати прийняття рішення подати в Шепетівську об'єднану ДПІ, в якій платник перебуває на обліку, такі документи:
заяву про зняття з обліку платника податків за формою № 8-ОПП (Додаток 5), дата якої фіксується в журналі за формою № 6-ОПП ; заяву про зняття з обліку платника податку на додану вартість, а також оригінал свідоцтва платника податку на додану вартість і завірені в Шепетівській об’єднаній ДПІ копії цього свідоцтва,
оригінал довідки за формою № 4-ОПП (Додаток 6);
Внутрішніми звітними документами є журнал за формою № 3-01 ПІ. Журнал за формою №7-ОПП, журнал за формою № 6-ОПП. Зовнішні - журнали за формою №3, за формою №7 та звіт обліку платників.[2;21]
Для поліпшення роз'яснювальної роботи, що проводиться, а також покращення податкової дисципліни варто було б при податкових інспекціях організовувати та проводити короткострокові курси підготовки майбутніх підпиємців, включаючи питання оподаткування.
Розділ 3.Контроль за справлянням податоку на додану вартість
Прийомом документації займається канцелярія, яка на першій сторінці ставить штамп Шепетівської ОДПІ та передає прийняту документацію до інспектора за яким закріплено даного платника податків. Контроль за оформленням документації, справлянням податків та камеральною перевіркою займається відділ справляння прямих і непрямих податків з юридичних осіб.
Співробітники підрозділу повинні прийняти податкову декларацію з податку на додану вартість, якщо підприємство має право на скорочену форму звітності - податкова декларація з податку на додану вартість (скорочена), якщо підприємство реалізує імпортні товари-декларацію по податку на додану вартість і акцизного збору за імпортні товари , якщо був проведений розрахунок коригування сум податку на додану вартість, то приймається розрахунок коригування сум податку на додану вартість. На кожному з наведених документів ставиться відмітка про одержання (штамп Шепетівської ОДПІ), в якому вказується вхідний номер та дата подання.
Згідно Закону України "Про податок на додану вартість" платник податку у строки передбачені для сплати податку, подає до Шепетівської ОДПІ податкову декларацію незалежно віл того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні.[4;2]
Декларація складається із вступної частини та чотирьох розділів, з них платником заповнюються перші три розділи та вступна частина, четвертий розділ заповнюється працівником Шепетівської ОДПІ лише на оригіналі декларації, який залишається в податковій адміністрації.
Декларація (подається не пізніше 20-го числа місяця наступного за звітним періодом.
Звітний (податковий) період встановлюється у порядку визначеному законом України "Про податок на додану вартість" і може дорівнювати одному календарному місяцю або одному календарному кварталу в залежності від обсягу оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік.[4;3]
З метою визначення податкового (звітного) періоду для платника під терміном "календарний рік" слід розуміти період з 1 січня по 31 грудня включно.
Визначення податкового (звітного) періоду для кожного платника податку (за вийнятком новостворених суб'єктів підприємницької діяльності) здійснюється на початку кожного наступного календарного року з урахуванням поданої податкової звітності за попередній календарний рік.
Для платника податку, що створений як суб'єкт підприємницької діяльності після набрання чинності Закону України "Про податок на додану вартість" , визначення податкового (звітного ) періоду здійснюється перший раз через один рік з моменту його реєстрації в якості платника податку, виходячи з обсягів оподатковуваних оборотів за період з першого календарного місяця після дня реєстрації у Шепетівській державній адміністрації, з наступним перерахунком з початку наступного календарного року.
Заява подається за один місяць до початку календарного року, тобто не пізніше 30 листопада.
Оригінал декларації (Додаток 7) подається платником до Шепетівської ОДПІ. Подання ксерокопії не допускається. Декларація подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності підприємства (платника податку).
Декларація може бути заповнена від руки чорнильною чи кульковою ручкою або видрукована (заповненння олівцем не допускається), без виправлень і помилок, в рядках, де відсутні дані, для заповнення, має бути проставлений хрестик. Суми обороту та податку в декларації проставляють в гривнях без копійок, з відповідними округленнями за загальновстановленими правилами.
Дані наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського обліку платника за даними книг податкового обліку, достовірність даних підтверджується: підписом платника, якщо платник - фізична особа, в інших випадках (особа, яка визначена як платник податку на додану вартість, крім фізичних осіб) - підписами відповідальних посадових осіб (директора, головного бухгалтера) та печаткою.[4;10]
Проведення камеральних перевірок покладено в обов'язки відділу непрямих податків. Так при проведенні перевірки по податку на додану вартість складається довідка про факт зменшення (збільшення) суми податку .
Після реєстрації у канцелярії Шепетівської ОДПІ, в цей же день податкові декларації передаються до бухгалтерії, де дані щодо нарахування чи відшкодування податку на додану вартість, визначене платником, заносяться до особового рахунку платника.
Відомості про проведення даних по нарахуванню чи вішкодуванню податку в особовому рахунку платника відображаються у четвертому розділі декларації, після декларації подається до відповідного відділу для -здійснення перевірки щодо відповідності розміру податку зазначеного в декларації, що випливає з поданих розрахунків.[4;23]
При перевірці декларації перевіряється правильність заповнення декларації. Проводиться її арефметична перевірка, наявність та правильність заповнення всіх додатків, які необхідно було подати платнику разом з цією декларацією, а також перевіряється відповідність суми податку, заявленої платником у декларації, з поданим розрахунком.
Якщо під час такої перевірки виявлено помилки у визначенні платником суми податку, то за результатами перевірки складається довідка про перевірку та виписується розпорядження про нарахування податку у разі, коли розмір податку, вказаний платником у декларації, є меншим за розмір, що випливає з поданих платником розрахукнів, про що повідомляється платнику. У разі виявлення завищеної суми податку платник запрошується до Шепетівської ОДПІ з відповідними документами податкового обліку для перевірки.
Несплачена сума (сума недоїмки) податку, нарахована за результатами перевірки, підлягає внесенню до бюджету в строки, зазначені в розпорядженні Шепетівської ОДПІ, але не пізніше 10 календарних днів з дня виписки такого розпорядження.
Працівники відділу непрямих податків участі в розслідуванні податкових порушень та консультативній роботі не беруть.
Відділ непрямих податків у роботі щодо податку на додану вартість користується такими законодавчими актами як: Закон України "Про податок на додану вартість" , Закон України "Про державну податкову службу в Україні , Закон України "Про систему оподаткування",та іншими законодавчими і нормативними документами.
Реєстр декларацій на додану вартість розподіляють в залежності від сум податку показаних у декларації, тобто декларації з нульовим значенням, з додатнім та від'ємним. У свою чергу декларації з від'ємним значенням сортують у залежності від суми: до 10000 гривень і більше 10000 гривень.
Після проведення сортування декларацій працівниками канцелярії робиться відомість. В якій вказуються платники податку, галузь їх діяльності, суми сплачених податків та виводиться загальний підсумок надходжень та по галузям діяльності. Аналогічні відомості роблять по підприємствах і організаціях з від'ємним значенням. Дана документація передається до відділу обліку звітності та прогнозування надходжень.[4;25]
Документальна перевірка здійснюється у відповідності з річними планами контрольно-економічної роботи Шепетівської ОДПІ і квартальними графіками перевірок щодо податку на додану вартість, у плани та графіки перевірок насамперед включаються підприємства, об'єднання та організації, які отримують значні суми прибутків або допускають грубі порушення у веденні бухгалтерської о або податкового законодавства, виходячи із даних попередніх перевірок.
Документальна перевірка здійснюється на підставі програми перевірки, затвердженої головою Шепетівської ОДПІ або його заступником.
При проведенні перевірок перевіряючі керуються Конституцією України, Указами Президента України, Законами України, Декретами Кабінету Міністрів України, наказами, інструкціями Державної податкової адміністрації України.
Для проведення перевірки працівники податкових інспекцій повинні мати при собі службові посвідчення на право проведення перевірки, програму перевірки та направлення. Після закінчення перевірки складається акт .В ньому вказуються:
повна назва підприємства, що перевіряється, та період;
перевіряючі та відповідно до якого законодавчого документу проводилась перевірка;
номери розрахункового та валютних рахунків, назва Банку та МФО;
підписи перевіряючих та відповідальних осіб.
До акту додається розрахунок фінансових санкцій .
На основі цих двох документів начальник або заступник начальника Шепетівської ОДПІ виносить рішення про застосування та стягнення фінансових санкцій за порушення вимог податкового законодавства .
На суму ПДВ, донараховану за результатами попередньої перевірки, виписується Розпорядження про внесення змін у визначену платником суму податку, що підлягає нарахуванню. Форма розпорядження визначена додатком 6 до наказу ДПА України від 20.11.98 року № 569 "Про внесення змін до наказу ДПА України від 06.07.98 року № 330 "Про оперативно-бухгалтерський облік ПДВ”.
Слід зазначити ,що станом на 2008р. В м.Шепетівка зареєстровано 365 квартальних платника податків .
Фактичні надходження по ПДВ складають за 2008р. 56050,9 т.грн., що становить 145,7% від планових завдань. В порівнянні з минулим роком надходження збільшились на 23786,7т.грн.
Протягом 2008р. Проведено 162 перевірки по інвентаризації товарних залишків, встановлено 39 порушень проведення інвентаризації.
Сума пільг по ПДВ за 2008р. Становить 80228,7т.грн., або 143% в загальній сумі надходжень по ПДВ.
Крім декларації по ПДВ платники подають додаток №2 до декларації, який називається „Розрахунок користування сум ПДВ”.
Робота в управлінні проводиться згідно планів, які складають щоквартально.
Розділ 4. Контроль за справлянням акцизного збору
Контроль за справлянням акцизного збору покладено на управління справляння прямих і непрямих податків з юридичних осіб, а саме на відділ непрямих податків.
Прийомом документації займається канцелярія, яка передає й до відділу обліку та звітності. Проведення документальних перевірок, що до акцизного збору, покладено на управління документальних перевірок юридичних осіб. Камеральна перевірка та контроль за справлянням акцизного збору покладено на Управління прямих і непрямих податків з юридичних осіб, а саме на відділ непрямих податків.
Законодавчі акти про акцизний збір:
Закон України "Про внесення змін до деяких законів України що до ставок акцизного збору і ввізного мита, порядок сплати акцизного збору " ;
Указ президента України "Про платників та порядок сплати акцизного збору" ;
Указ Президента України "Про деякі питання пов'язані із встановленням ставок акцизного збору і ввізного мита" ,
Указ Президента України "Про державну монополію на виробництво та обіг спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів" ;
Указ Президента України "Про порядок реалізації деяких підакцизних товарів та обчислення акцизного збору " ;
і інші методичні документи.
Підприємствами платниками акцизного збору до Шепетівської ОДПІ подається розрахунок акцизного збору . Якщо підприємством реалізуються імпортні товари, то подається декларація по податку на додану вартість та акцизний збір по імпортних товарах .
У розрахунку акцизного збору платником заповнюється індентифікаційний код платника. Платник пише назву підприємства, його підпорядкованість, за який місяць подається розрахунок.
Розрахунок акцизного збору платник податку заповнює самостійно. Розрахунок заповнюється кульковою чи чорнильною ручкою, або друкарським способом. У верхньому лівому куті повинен стояти штамп підприємства платника податків. Розрахунок підписується керівником та головним бухгалтером підприємства. Подання ксерокопії забороняється.
Декларація по ПДВ та акцизному збору по імпортних товарах заповнюється аналогічно розрахунку.
Планування та проведення документальних перевірок покладено на відділ аудиту. Проведення документальної перевірки проводиться згідно з планом (програмою) перевірки.
Камеральна перевірка проводиться безпосередньо працівниками відділу непрямих податків. Ними, безпосередньо, перевіряється правильність заповнення поданих документів, наявність всіх необхідних реквізитів. Працівниками відділу перевіряється првильність обчислення сум прдатків.
За результатами проведення документальних перевірок складається акт ''Про результати дотримання вимог законодавства про оподаткування". До даного акту додається розрахунок штрафних санкцій за актом перевірки. При перевірці підприємств роздрібної торгівлі на дотримання вимог Закону України "Про акцизний збір та алкогольні напої та тютюнові вироби" та Закону України "Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, кон'ячним і плодовим, алкогольними напоями я тютюновими виробами" складається акт.
У цьому акті вказується час початку перевірки, яка була зроблена покупка споживачем, та на яку суму (контрольна закупка); з дозволу та присутності кого була проведена перевірка; хто виступає реалізатором. Вказується назва торгової точки, адреса, кому належить. Згідно якого документа проводилась реалізація, юридична адреса, в якому районі зареєстрований, телефон, код ЗКПО, які документи були дані для перевірки.
У акті також вказується порушення встановлені перевіркою. Акт підписується як особами, що проводять перевірку, так і представниками від організації.
Оперативна перевірка проводиться на основі посвідчення.
На основі акту оперативної перевірки складається рішення про застосування та стягнення фінансових санкцій , в якому вказується дата винесення рішення, хто виносить рішення, стосовно якого підприємства (обов'язко вказується індентифікаційний код), на основі чого (дата і номер акту), що було порушено, вказується стосовно кого виноситься рішення по застосування фінансових санкцій, їх розмір та строки сплати. Рішення підписує начальник (заступник начальника) Шепетівської ОДПІ.
Якщо керівник підприємства (матеріально відповідальна особа) відмовляється від підписання акту оперативної перевірки , складається акт відмови від підпису матеріалів оперативної перевірки.
Після перевірки складається протокол за формою. Бланк протоколу про адміністративне порушення є бланком суворої звітності. Він має корінець, який залишається у особи, яка склала протокол. Після винесення рішення виписується постанова по справі про адміністративне правопорушення.
За результатами проведення камеральної перевірки (якщо виявлено порушення) виписується довідка.[7;5]
В Шепетівській ОДПІ фактичні надходження за 2008р. Акцизного збору склали 12201,3т.грн., за планом було 11488,0т.грн.. Процент виконання плану склав 109%.
Сума пільг по акцизного збору становить 1590,7т.грн., або 15,1% всіх надходжень по цьому збору.
Розділ 5. Контроль за справлянням податку на прибуток підприємств.
Контроль за справлянням прямих податків покладено на управління (відділ) справляння прямих податків з юридичних осіб, а саме на відділ прямих податків та відрахувань до державних цільових фондів. В обов'язки співробітників відділу входить контроль за подачею звітності, що подається до Шепетівської ОДПІ, стосовно податку на прибуток підприємств та відрахувань до державних цільових фондів, проведення камеральних перевірок поданої документації, слідкування за строками подання та сплати податкових платежів. Співробітниками відділу також проводиться аналітична робота з приводу надходження податкових платежів по податку на прибуток підприємств та відрахувань до державних цільових фондів у розрізі платників податку.[6;1]
У своїй роботі працівники відділу прямих податків та відрахувань до державних цільових фондів керуються:
Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" ;
Законом України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ;
Порядком складання декларації про прибуток підприємства;
Законом України "Про Державну податкову службу в Україні" ,
Законом України "Про внесення змін та доповнень до Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" ;
Закон України "Про систему оподаткування" ;
іншими нормативно-методичними документами що до прямих податків та відрахувань до державних цільових фондів.
Платники податків подають до Шепетівської ОДПІ декларацію про прибуток підприємства з відповідними додатками. Також подається: довідка про фактично одержаний прибуток за перший і другий місяці поточного кварталу і розмір авансового внеск, розрахунок суми податку на прибуток.[5;2]
Заповнення декларації про прибуток підприємства регламентується Порядком складання декларації про прибуток підприємства. Цей порядок розроблено згідно з пунктом 16.15 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" .
Цей порядок застосовується всіма платниками податку на прибуток підприємств, крім страховиків, банківських установ та підприємств, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, для яких встановлено окремі порядки складання декларацій.
Декларація про прибуток підприємств складається платниками податку за формою, що додається .
У декларації наводяться всі передбачені в ній показники. У випадках незаповнення того чи іншого рядка через відсутність операції, цей рядок перекркслюється. Декларація заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та інших засобів, які забезпечують збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності.[5;12]
У декларації не повинно бути ніяких підчисток, помарок, непомітних виправлень. Виправлення помилок у декларації проводиться з дотриманням Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку.
Декларація заповнюється в тисячах гривень з єдиним десятковим знаком.
Оригінал декларації подається платником до Шепетівської ОДПІ. Подання ксерокопії не допускається.
Планування та проведення документальних перевірок по податку на прибуток підприємств покладено на відділ аудиту.
Документальна перевірка - як другий етап контрольної роботи податкових органів. Вона здійснюється у відповідності з річними планами контрольно-економічної роботи Шепетівської ОДПІ і квартальними графіками перевірок. У плани та графіки перевірок включаються підприємства. Об'єднання та організації, які отримують значні суми прибутків або допускають грубі порушення у веденні бухгалтерського та податкового обліку, виходячи з даних попередньої перевірки.
Документальна перевірка здійснюється на підставі програми перевірки, затвердженої заступником начальника Шепетівської ОДПІ.
При проведенні перевірок перевіряючі зобов'язані керуватися Конституцією України, Законами України, Указами президента України, Декретами КМУ, Постановами ВРУ та КМУ.наказами, інструкціями ДПІ.
Для проведення перевірки працівники Шепетівської ОДПІ повинні мати при собі службові посвідчення на право проведення перевірки, програму перевірки та направлення. За результатами перевірки складається акт.[6;3]
Після подання декларації та інших документів, що подається до Шепетівської ОДПІ стосовно податку на прибуток та відрахувань до державних цілбових фондів, працівниками відділу прямих податків та відрахувань до державних цільових фондів проводиться камеральна перевірка, тобто перевіряється: повнота та своєчасність подання звітів, дотримання вимог щодо порядку заповнення податкових документів, узгодження звітних даних у формах звітності, відповідність даних, що використовуються для складання розрахунків, даним відображеним у звітності; правильність заповнення всіх пунктів декларації та звітів; правильність арифметичних розрахунків визначаються сума і строків сплати (повернення з бюджет)' належних сум).[6;5]
При перевірці повноти подання звіту необхідно впевнитися, що подано всі передбачені законом документи за встановленими формами і у встановлений строк. На кожному документі повинні бути реквізити. Звітність подається у Шепетівську об’єднану ДПІ в оригіналі. Узгодження звітних даних у різних формах звітності.
При перевірці послідовності звітних даних зіставляються показники на кінець звітного кварталу і на початок кварталу. Якщо вони збігаються, то послідовність звіту дотримується.
Після перевірки звіту інспектор робить запис, який відображає суму платежу, що підлянає оплаті (поверненню із бюджету).
Відділ прямих податків отримує, не пізніше 1 числа місяця, наступного за звітним, від відділу обліку податкові декларації для здійснення їх камеральної перевірки.
При перевірці інспектором додатково використовуються:
-податкові деклпращї попередніх звітних періодів;
-дані відділу примусового стягнення податків, щодо наявності у платника заборгованості перед бюджетом та форми погашення такої заборгованості;
акти документальних перевірок;
розглядаються терміни та обсяги сплати авансових платежів;
звіт про СД без створення юридичної особи;
звіт про отримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів;
відомості про балансову вартість матеріальних ресурсів і малоцінних предметів;
відомості про балансову вартість товарних запасів;
повідомлення про знижки ВД по операціях пов'язаних з реалізацією товарів (виконання робіт), надання послуг;
звіт про результати виконання підприємством довгострокових договорів (контрактів);
розрахунок нарахування та сплати консолідованого податку на прибуток;
звіт про використання коштів неприбуткових організацій і установ.
Перевіряється арифметична правильність складання платниками податків декларації.
Перевірці підлягає правильність визначення об'єкта оподаткування та нарахованої суми податку, співстановленість даних додатків до Декларації
основними рядками Декларації, розрахунок фінансових результатів товарообмінних (бартерних) операцій.[6;7]
В разі виявлення донарахованих сум податку на прибуток, внаслідок виявлених помилок, складається акт про результати проведення попередньої перевірки розгляду квартальної (річної) звітності, та застосовуються фінансові санкції в порядку, визначеному Інструкцією про порядок застосування та стягнення фінансових санкцій органами ДПС, затвердженої наказом ДПА України від 20.04.95 року № 28, який зареєстровано в Мінюсті України 6.05.95 року № 127/663.
Працівники відділу прямих податків, в разі необхідності, можуть здійснювати тематичні перевірки в загальновстановленому порядку.
Після проведення камеральної перевірки декларацій, начальник відділу прямих податків подає відділу документальних перевірок висновок про включення платника в план проведення документальних перевірок відповідно до додатку 1 розпорядження ДПА України від 30.10.98 року № 328-р.
На кожній декларації проставляється підпис відповідальної особи та дата.
Перевірені декларації передаються податковим інспектором до основної справи платника податку.
По завершенню перевірки начальник відділу готує доповідну записку керівництву про наслідки розгляду декларації, в яких обов'язково слід відобразити: кількість декларацій збиткових підприємств, кількість прибуткових, кількість підприємств, які здійснюють бартерні операції, а також навести дані про суми донарахованого податку на прибуток внаслідок проведеної камеральної перевірки декларацій про донараховані суми фінансових санкцій та пені.[5;13]
Протягом 2008р. В Шепетівську об'єднану ДПІ надійшло податку на прибуток на суму 28486,7т.грн. при плановому завданні 23822т.грн., що склало 119,6% виконання плану.
Фактичні надходження за 2008р. Становили 28486,7т.грн., прогнозні показники на 2009р. 36923,0т.грн.
В 2008р. Кількість платників, що спланували податок, становила 2996, що складає 92% від зареєстрованих, з них порушників строків сплати -108, не подали в строк платіжних доручень -12. Слід також звернути увагу на те, що серед усіх видів податків і зборів найбільш прибутковим є саме цей податок. Аналіз витрат бюджету в розрізі з несвоєчасними розрахунками з бюджетом по наданим пільгам показав, що сума пільг по даному податку становить 7742,7т.грн., або 27,2% суми надходжень по цьому виду податку.
Розділ 6. Контроль за справлянням податку з доходів фізичних осіб
Контроль за справлянням прибуткового податку з доходів громадян покладено на управління оподаткування фізичних осіб. Це управління складається з двох відділів
Це Управління здійснює видачу патентів та проведення документальних перевірок, управління слідкує за правильністю і своєчасністю перерахування прибуткового податку з громадян.
Законом України "Про внесення змін і Управління керується такими законодавчими актами про прибуткове оподаткування доходів громадян, змінами та доповненнями до них:
доповнень до Декрету КМУ "Про прибутковий податок з громадян, Декретом КМУ "Про прибутковий податок з громадян" ;
Інструкцією про прибутковий податок з громадян ;
Положення про порядок видачі довідки з ідентифікаційним номером Державного реєстру фізичних осіб ;
Наказом ДПА України "Про затвердження форми довідки про суму виплачених доходів і утриманих з них податків фізичних осіб (ф.№8 ДР);
Порядку заповнення та подання юридичними особами всіх форм власності й фізичними особами-суб'єктами підприємницької діяльності довідки ф.№8 ДР;
та іншими офіційними документами.(Додаток
06.06.2013 12:06-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора