Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Облік власного капіталу
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Кафедра обліку і аудиту
Інформація про роботу
Рік:
2012
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Бухгалтерський облік
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
КУРСОВА РОБОТА
з дисципліни « Бухгалтерський облік»
на тему : «Облік власного капіталу »
Рівне - 2012
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра Обліку і аудиту
Дисципліна Бухгалтерський облік
Спеціальність Економіка підприємства
Курс Група
Завдання
на курсову роботу студентки
1. Тема роботи _________ Облік власного капіталу ______________________
__________________________________________________________________
2. Строк здачі студентом курсової роботи______________________________
3. Вихідні дані до роботи ____________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Зміст розрахунково-пояснювальної записки (перелік питань, які підлягають розробці) ________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Дата видачі завдання______________________________________________
Календарний план
№
з/п
Назва етапів виконання курсової роботи
Строк виконання етапу роботи
Примітки
Студент ____________
підпис
Керівник ___________ ____________________________
підпис прізвище, ініціали
Зміст
Розділ I. 4
1. Теоретична частина : 4
1.1. Вступ. 4
1.2. Класифікація та функції власного капіталу. 5
1.3. Характеристика та відображення в обліку складових частин власного капіталу. 7
1.3.1. Статутний капітал 7
1.3.2. Пайовий капітал. 8
1.3.3. Додатковий капітал. 9
1.3.4. Резервний капітал. 10
1.3.5. Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) 11
1.3.6. Вилучений капітал. 12
1.3.7. Неоплачений капітал. 12
1.3.8. Забезпечення майбутніх витрат і платежів. 13
1.3.9. Цільове фінансування і цільові надходження 14
РОЗДІЛ II (практична частина) 17
Завдання 1 17
Завдання 2 21
Завдання 3 25
Завдання 4 30
Завдання 5 33
Завдання 6 34
Висновок : 37
Список використаної літератури 39
Розділ I.
Теоретична частина :
Вступ.
Поняття “капітал” асоціюється з поняттям “власність”. В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками (учасника ми), і являє собою вартість майна підприємства.
Майно підприємства складається з різноманітних матеріаль них, нематеріальних та фінансових ресурсів – носив прав власності окремих суб'єктів, а також частки інвестованих коштів. Власний капітал є гарантією організації бізнесу. На етапі, коли підприємство (наприклад, акціонерне това риство) ще не має зовнішньої заборгованості, розмір активів (майна) дорівнює розміру власного капіталу.
Здійснюючи підприємницьку діяльність, акціонерне підпри ємство неминуче використовує залучені кошти, тобто утворює борги. Боргові зобов'язання підтверджують права і вимоги кредиторів щодо активів підприємства, тому розмір активів визначається як сума власного капіталу і боргових зобов’язань.
Власний капітал – це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.
Сума власного капіталу – це абстрактна вартість майна, яка не є його поточною чи реалізаційною вартістю, а тому не відображає поточну вартість прав власників підприємства (фірми). На суму власного капіталу суттєво впливає оцінка в бухгалтерському обліку активів і кредиторської заборгова ності, що була застосована при створенні підприємства, хоча випадково вона може збігатись із сукупною ринковою вартістю акцій підприємства чи з сумою, яку можна отримати від продажу чистих активів частинами або підприємства в цілому.
Завданням даної курсової роботи є відображення власного капіталу підприємства в обліку, характеристика його основних елементів, їх формування, визначення суті та функцій власного капіталу.
Актуальність теми зумовлена визначальним місцем власного капіталу у створенні та функціонуванні підприємства, його особливим статусом “гаранту” організації бізнесу.
Класифікація та функції власного капіталу.
Власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності будь-якого підприємства, він є одним із найістотніших і найважливіших показників, оскільки вико нує такі функції:
– самостійності і влади – розмір власного капіталу визначає ступінь незалежності та впливу його власників на підприємство;
– відповідальності і захисту прав кредиторів - відображений в балансі підприємства власний капітал є для зовнішніх користувачів мірилом відносин відповідальності на підприємстві, а також захистом кредиторів від втрати капіталу;
– довгострокового кредитування – перебуває в розпо рядженні підприємства необмежений час;
– фінансування ризику – власний капітал використо вується для фінансування ризикових інвестицій, на що можуть не погодитись кредитори;
– кредитоспроможності – при наданні кредиту, за інших рівних умов, перевага надається підприємствам з меншою кредиторською заборгованістю і більшим власним капіталом;
– компенсації понесених збитків – тимчасові збитки мають погашатись за рахунок власного капіталу;
– розподілу доходів і активів – частки окремих власників у капіталі є основою при розподілі фінансового результату та майна при ліквідації підприємства.
Створюється підприємство з метою отримання прибутку і реалізувати цю мету воно може лише за умови збереження свого капіталу.
Утворюється власний капітал двома шляхами:
– внесенням власниками підприємства грошових коштів та інших активів;
– накопиченням суми доходу, що залишається на підпри ємстві.
За формами власний капітал поділяється на дві категорії:
– інвестований (вкладений або сплачений капітал);
– нерозподілений прибуток.
Інвестований капітал – це сума простих та привілейо ваних акцій за їх номінальною (оголошеною) вартістю, а також додатково вкладений капітал, який також може бути поділений за джерелами утворення.
Нерозподілений прибуток – це частина чистого прибут ку, що не була розподілена між акціонерами.
Власний капітал за рівнем відповідальності поділя ється на:
– Статутний капітал, сума якого визначається в уста новчих документах і підлягає обов'язковій реєстрації у державному реєстрі господарюючих одиниць;
– Додатковий капітал – це додатково вкладений капітал, резервний капітал та нерозподілений прибуток.
Функції Статутного і Додаткового капіталів різні. Статутний капітал – це первісне джерело інвестування і формування майна підприємства. На відміну від Додаткового капіталу Статутний капітал забезпечує регулювання відносин власності та управління підприємством, його розмір не може бути меншим за встановлену законодавством суму. Статутний капітал – це зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.
Власник, вкладаючи кошти в підприємство, очікує, що у майбутньому вкладений ним капітал зросте. Отриманий підприємством прибуток і означає приріст цього капіталу. Витрати, що збільшують собівартість (витрати обігу), і витрати, що відносяться за рахунок прибутку підприємства, зменшують нерозподілений прибуток.
Характеристика та відображення в обліку складових частин власного капіталу.
Елементами власного капіталу є:
– Статутний капітал;
– Пайовий капітал;
– Додатковий капітал;
– Резервний капітал;
– Вилучений капітал;
– Неоплачений капітал,
– Нерозподілені прибутки (непокриті збитки;
– Цільові надходження;
– Забезпечення майбутніх витрат;
– Страхові резерви.
Статутний капітал
Статутний капітал підприємства – це вартісний вираз основних і оборотних засобів, якими воно володіє. Статутний капітал фіксують і реєструють в установчих документах, зокрема у договорі учасників і статуті підприємства. Наступні зміни статутного капіталу можуть від буватися лише при умові зміни статуту і повідомлення про це органу, який його зареєстрував.
Статутний капітал на підприємствах різних форм влас ності (крім державної) – це сумарний внесок вкладів у майно (у грошовому виразі) засновниками підприємства при його створенні.
Статутний капітал може бути сформований за рахунок майна (основних засобів, оборотних засобів), за рахунок цінних паперів (ак цій, облігацій, депозитів), за рахунок деривативів – права власності на користування природними ресурсами, майном чи обладнанням, на інтелектуальну власність, коштів в т.ч. готівки та безготівкових, вклю чаючи валюту.
Акціонерним вважається товариство, що має Статутний капітал, поділений на певну кількість акцій однакової номі нальної вартості. Статутний капітал має бути не менше суми, еквівалентної 1250 мінімальним заробітним платам (розмір якої діє на момент створення акціонерного товариства). З 1 січня 1999 р. мінімальний розмір Статутного капіталу акціонерного товариства становить 925000 грн. (1250 х 74 грн.). Збільшення Статутного капіталу акціонерного товарис тва не більше ніж на 1/3 може бути здійснене за рішенням правління за умови, що це передбачено Статутом. Зменшується Статутний капітал на суму вартості майна соціальної сфери, для якого встановлено пільги та на суму залишку використання позикових коштів, відображених на однойменному рахунку.
Хоч величина статутного капіталу підприємства зафіксована в установчих документах і вона має дорівнювати сальдо за кредитом рахунку 40 “Статутний капітал”, на практиці виникають ситуації, коли його необхідно змінити. Такі зміни відображають як збільшення чи зменшення статутного капіталу. Так, при розширенні матеріально-технічної бази підприємства (його розбудові, придбанні основних за собів), якщо це відбувалось за рахунок прибутку підприємства, необ хідно адекватно збільшити статутний капітал. Так само він збільшує ться при прийманні нових засновників.
Зменшення статутного фонду підприємства може бути внаслідок знищення майна, особливо основних засобів, внаслідок стихійного лиха чи з інших причин.
У будь-якому випадку повинні бути внесенні зміни до статуту підприємства.
За кредитом рахунку 40 “Статутний капітал” відображають збільшення статутного капіталу, за дебетом – його зменшення (вилу чення).
Аналітичний облік статутного капіталу ведуть за видами капіталу за кожним засновником, учасником, акціонером тощо.
Пайовий капітал.
Пайовий капітал – це сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, передбачена установчими документами.
Дані про “Пайовий капітал” використовуються кредитними спілками, колективними підприємствами, підприємствами спо живчої кооперації тощо, в яких частина власного капіталу формується у вигляді пайових внесків.
Джерелами формування пайового капіталу є обов'язкові та додаткові пайові внески, які надходять від індивідуальних та колективних членів акціонерного товариства.
Загальними зборами пайовиків визначаються розміри обо в'язкових пайових внесків, виходячи із потреби у власних оборотних коштах. Поверненню пайовикам підлягають обов'яз кові пайові внески ари вибутті з числа членів даного підприємства або при ліквідації підприємства. Сума, що підлягає поверненню, визначається з урахуванням боргових зобов'язань підприємства та його фінансового стану.
Для обліку пайового капіталу, тобто вартості основних і оборот них засобів підприємств, на яких воно розпайоване (приватні орендні підприємства, акціонерні товариства, спілки власників тощо) призна чено рахунок 41 “Пайовий капітал”.
Рахунок 41 “Пайовий капітал” призначений для обліку й узагаль нення інформації про суми пайових внесків членів споживчого това риства, колективного сільськогосподарського підприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств, що передбачені установчими документами.
Отже, пайовий капітал – це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його гос подарсько-фінансової діяльності.
Аналітичний облік за рахунком 41 “Пайовий капітал” ведуть за видами капіталу.
Додатковий капітал.
Додатковий капітал – це сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість. Додат ковий капітал збільшується на суму емісійного доходу.
Додатковий капітал (інший додатковий капітал) збільшуєть ся на суму дооцінки необоротних активів, яа суму безкош товно отриманих підприємством активів від інших юридичних або фізичних осіб та інші види додаткового капіталу.
Рахунок 42 “Додатковий капітал” призначений для узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.
За кредитом рахунку 42 “Додатковий капітал” відображають збільшення додаткового капіталу, за дебетом – його зменшення.
На субрахунку 421 “Емісійний дохід” відображають різницю між продажною і номінальною вартістю первісне розміщених акцій.
На субрахунку 422 “Інший вкладений капітал” обліковують інший вкладений засновниками підприємств (крім акціонерних товариств) капітал, що перевищує статутний капітал, інші внески тощо без рі шень про зміни розміру статутного капіталу.
На субрахунку 423 “Дооцінка активів” відображають суму дооцін ки (уцінки) активів, яку здійснюють у випадках, передбачених законо давством та положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
На субрахунку 424 “Безоплатно одержані необоротні активи” ві дображають вартість необоротних активів, безоплатно одержаних підприємством від інших осіб.
На субрахунку 425 “Інший додатковий капітал” обліковують інші види додаткового капіталу, які не можуть бути включені до наведених вище субрахунків.
Резервний капітал.
Резервний капітал – це сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих доку ментів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.
Створюється Резервний капітал в акціонерному товаристві у розмірі, встановленому установчими документами, але не менше 25% Статутного капіталу. Щорічні відрахування на поповнення Резервного капіталу передбачаються установчими документами та здійснюються за рахунок чистого прибутку, але не можуть бути менше 5% його загальної вартості.
Призначається Резервний капітал на покриття непередба чених витрат, збитків, на сплату боргів підприємства при його ліквідації. Залишки невикористаних коштів Резервного капі талу переходять на наступний рік.
Рахунок 43 “Резервний капітал” призначений для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створе ного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку. Резервний капітал формують за рахунок щорічних відрахувань не менше 5% його суми і в акціоне рних товариствах він має бути більшим, ніж 25% статутного капіталу.
За кредитом рахунку 43 “Резервний капітал” відображають ство рення резервів, за дебетом – їх використання. Сальдо цього рахунку відображає залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду.
Аналітичний облік резервного капіталу ведуть за його видами та напрямками використання.
Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)
Неоплачений капітал – це сума заборгованості власників (учасників) за внесками до капіталу.
При створенні акціонерного товариства та після прийняття рішення про випуск акцій і оголошення передплати на них вся сума зареєстрованого Статутного капіталу відображається за новою методологією (порівняно з тією, що існувала до 2000 р.) бухгалтерського обліку як неоплачений капітал записом:
Дебет рахунка №46 “Неоплачений капітал” Кредит рахунка №40 “Статутний капітал”. Зменшується заборгованість за акції (неоплаченого капіта лу) внаслідок фактичного надходження внесків засновників та учасників акціонерного товариства, на які вони підписались. і фінансовому обліку ця операція відображається на кредиті рахунка 46 “Неоплачений капітал”. Рахунки матеріальних цінностей, нематеріальних активів, грошових коштів (у наці ональній або іноземній валюті) дебетуються.
Майно, передане в натуральній формі у власність підпри ємства в рахунок оплати акцій, оцінюється за домовленістю учасників. Підставою для відповідних записів у бухгалтерсь кому обліку є документи, що засвідчують факт передачі об'єктів акціонерному товариству. Ці операції відображаються в обліку такими проводками.
В оплату передплати акцій надійшли активи (за відповідними сумами):
Дебет рахунка №10 “Основні засоби” Дебет рахунка №15 “Капітальні інвестиції” Дебет рахунка №12 “Нематеріальні активи” Дебет рахунка №20 “Виробничі запаси” Дебет рахунка № 30 “Каса” Дебет рахунка №31 “Рахунки в банках” Кредит рахунка №46 “Неоплачений капітал”.
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) – це сума прибутку, реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку.
Нерозподілений прибуток є складовою частиною власного капіталу. Це прибуток, що залишається у підприємства після виплати доходів власникам та формування Резервного капіталу.
Розраховується сума нерозподіленого прибутку поточного року за такою методикою:
ПНПР = ПНМР + ЧППР – ДПР – В,
де ПНПР – прибуток нерозподілений поточного року; ПНМР – прибуток нерозподілений за попередній (минулий) рік; ЧППР – чистий прибуток поточного року; ДПР – дивіденди за поточний рік; В – внески на поповнення Резервного капіталу.
Сума непокритого збитку наводиться в дужках і вирахо вується при визначенні підсумку власного капіталу.
Облік нерозподіленого прибутку або збитків, якщо вони не спи сані за рахунок інших джерел, ведуть на рахунку 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”. За кредитом відображають різницю між балансовим прибутком та його використаною протягом звітного року сумою. Якщо підприємство має за рік балансовий збиток, то за дебе том згаданого рахунку відображають суму збитку, перенесену з ра хунку 79 “Фінансові результати”. За кредитом відображають списання збитку в наступні роки. Тому схема обліку ґрунтується на бухгалтер ських довідках, які є основою для записів операцій за вказаним ра хунком.
На субрахунку 441 “Прибуток нерозподілений” відображають на явність та рух нерозподіленого прибутку.
На субрахунку 442 “Непокриті збитки” відображають непокриті збитки. Їх списання здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капіталу тощо.
На субрахунку 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді” відображають розподіл прибутку між власниками (нарахування диві дендів), виплати за облігаціями, відрахування в резервний капітал та інше використання прибутку в поточному періоді.
Вилучений капітал.
Вилучений капітал – це фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених акціонерним товарист вом у його учасників.
Акціонерне товариство має право викупити в акціонера оплачені ним акції з метою їх наступного анулювання, перепродажу чи поширення серед своїх працівників. Викуплені акції мають бути реалізовані або анульовані протягом року. В цей період розподіл прибутку акціонерного товариства здійснюється без врахування викуплених власних акцій. Якщо вилучені акції анулюються – зменшується Статутний капітал.
На рахунку 45 “Вилучений капітал” ведуть облік вилученого капі талу, у разі викупу власних акцій (часток) у акціонерів з метою їх пе репродажу, анулювання (зменшення статутного капіталу) тощо.
За дебетом рахунку 45 “Вилучений капітал” відображають фак тичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених госпо дарським товариством у його учасників, за кредитом – вартість ану льованих або перепроданих акцій (часток).
Аналітичний облік вилученого капіталу ведуть за видами акцій (вкладів, паїв), іншого вилученого капіталу.
Неоплачений капітал.
Початкова величина статутного капіталу дорівнює вартості май на (основних засобів, матеріалів, сировини, товарів, нематеріальних активів) та коштів підприємства. Наступні внески, які повинні внести засновники підприємства, відображають як зобов'язання учасників. Тому на основі протоколу зборів учасників, де зафіксована сума ста тутного капіталу та часток кожного з учасників, що підлягають до вне сення, складають кореспонденцію рахунків дебет 46 “Неоплачений капітал”, кредит 40 “Статутний капітал”.
Фактичне внесення коштів засновниками відображають у корес понденції рахунків дебет 30 або 31 і кредит 46 залежно від того, на дійшли кошти готівкою чи в безготівковому порядку, дебет 10, 20 та ін. і кредит 46 – при надходженні від засновників основних засобів чи товарно-матеріальних цінностей. При цьому важливою є реальна оцінка вкладу учасників при внесені ними основних засобів чи товар но-матеріальних цінностей, оскільки нерідко трапляються випадки завищення їхньої вартості. Доказами реальної вартості майна, яке вносять засновники підприємства, можуть бути чеки, накладні, які засвідчують придбання. Якщо ж вони вносять раніше придбані матеріа ли чи основні засоби, а теперішня їх вартість не співставлена внаслідок впливу інфляції за останні роки, доказом можуть бути довідки поста чальників про ціни на аналогічні види майна, або ж його експертна оцінка.
Рахунок 46 “Неоплачений капітал” призначений для узагальнен ня інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства.
За дебетом рахунку відображають заборгованість засновників (учасників) господарського товариства за внесками до статутного ка піталу підприємства, за кредитом – погашення заборгованості за вне сками до статутного капіталу.
Аналітичний облік неоплаченого капіталу ведуть за видами роз міщених неоплачених акцій (для акціонерних товариств) та за кожним засновником (учасником) підприємства.
Забезпечення майбутніх витрат і платежів.
На рахунку 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів” ве дуть узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підпри ємства резервують для забезпечення майбутніх витрат і платежів і включення їх до витрат поточного періоду.
За кредитом рахунку відображають нарахування забезпечень, за дебетом – їх використання.
На субрахунку 471 “Забезпечення виплат відпусток” ведуть облік руху та залишків коштів на оплату чергових відпусток працівникам. Суму забезпечення визначають щомісячно як добуток фактично на рахованої заробітної плати працівникам і відсотку, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці. На цьому субрахунку також узагаль нюють інформацію про забезпечення обов'язкових відрахувань (збо рів) від забезпечення виплат відпусток на збори на обов'язкове дер жавне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття тощо.
На субрахунку 472 “Додаткове пенсійне забезпечення” ведуть облік коштів для реалізації програми пенсійного забезпечення.
На субрахунку 473 “Забезпечення гарантійних зобов'язань” ве дуть облік руху та залишків коштів, зарезервованих для забезпечення майбутніх витрат на проведення гарантійних ремонтів проданої про дукції, на проведення ремонту предметів прокату тощо.
На субрахунку 474 “Забезпечення інших витрат і платежів” ве дуть облік забезпечення інших наступних витрат, що не знайшли ві дображення на інших субрахунках рахунку 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів”.
Аналітичний облік забезпечення наступних витрат і платежів ве дуть за їх видами, напрямками формування й використання.
Цільове фінансування і цільові надходження
Для обліку асигнувань з бюджету на проведення протиепідеміч них і карантинних заходів, підготовку кадрів, проведення меліорації, покриття витрат на будівництво соціально-побутових об'єктів, їх експ луатацію тощо використовують рахунок 48 “Цільове фінансування і цільові надходження”. Умови бюджетного фінансування періодично змінюються, тому перелік асигнувань з бюджету не постійний, а ви значається відповідно до чинних нормативних актів.
Крім бюджетного фінансування на цьому рахунку обліковують цільові надходження, зокрема внески батьків на покриття витрат з утримання дітей у дитячих дошкільних закладах, або відрахування з фондів соціального розвитку на оплату путівок для дітей у таборах, утримання таких таборів, якщо вони є на балансі підприємства.
Кошти цільового фінансування і цільових надходжень можуть надходити як субсидії, асигнування з бюджету та позабюджетних фондів, цільові внески фізичних та юридичних осіб тощо (в тому числі отримана гуманітарна допомога).
За кредитом рахунку 48 “Цільове фінансування і цільові надхо дження” відображають кошти цільового призначення, отримані як джерело фінансування певних заходів, за дебетом – використані суми за певними напрямками, визнання їх доходом, а також повернення невикористаних сум.
Аналітичний облік коштів цільового фінансування і цільових над ходжень та витрат провадять за їх призначенням та джерелами над ходжень.
Схема обліку за цим рахунком така. Відображають цільове фі нансування і цільові надходження на підставі документів, які їх за свідчують: платіжних доручень, прибуткових касових ордерів, бухгал терських довідок за кредитом рахунку. Використання цих коштів запи сують за дебетом рахунку на підставі документів на придбання меди каментів, дезинфікуючих засобів, отрутохімікат і гербіцидів (рахун ків-фактур, товарно-транспортних накладних) та актів на їх витрачан ня, актів про виконання протиепідемічних заходів, актів про виконані будівельно-монтажні роботи, рахунків-фактур на витрати по підготов ці кадрів, бухгалтерських довідок про витрати на утримання об'єктів соціально-побутового призначення та ін.
Страхові резерви.
На рахунку 49 “Страхові резерви” ведуть облік страхових резер вів. Рахунком 49 користуються підприємства, які відповідно до зако нодавства е страховиками і у встановленому порядку формують страхові резерви.
За дебетом субрахунків 491 “Технічні резерви” та 492 “Резерви із страхування життя” відображають суми резервів на минулу звітну дату в кореспонденції з субрахунками 497 “Результат зміни резервів незароблених премій” та 498 “Результат зміни резервів збитків” відповідно.
За дебетом субрахунку 494 “Частка перестраховиків у резервах із страхування життя ” відображають суму часток перестраховиків у резервах із страхування життя звітну дату в кореспонденції з суб рахунком 497 “Результат зміни резервів незароблених премій”.
За дебетом субрахунку 495 “результат зміни технічних резервів” відображають суму зміни технічних резервів на звітну дату в кореспонденції з субрахунком 498 “Результат змі ни резервів збитків”.
За кредитом субрахунків 494 “Частка перестраховиків у резервах із страхування життя ” та 495 “Результат зміни технічних резервів ” відображають суму часток перестраховиків у резервах із страхування життя та суму часток перестраховиків у резервах збитків на минулу звітну дату в кореспонденції з субрахунками 497 “Резуль тат зміни резервів незароблених премій” та 498 “Результат зміни ре зервів збитків” відповідно.
Щомісяця субрахунок 497 “Результат зміни резервів незаробле них премій” закривають списанням з нього суми в кореспонденції з субрахунком 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” рахунку 70 “До ходи від реалізації”, а субрахунок 498 “Результат зміни резервів збит ків” закривають списанням з нього суми в кореспонденції з рахунком 79 “Фінансові результати”.
РОЗДІЛ II (практична частина)
Завдання 1
Складемо баланс на початок місяця
Таблиця 1.1. Залишки на рахунках бухгалтерського обліку станом на початок місяця.
№ рахунка
Назва рахунка
Сума, грн.
104
Машини та обладнання (первісна вартість)
170000
131
Знос основних засобів
12000
124
Права на об’єкти промислової власності
2000
133
Накопичена амортизація нематеріальних активів
500
141
Довгострокові фінансові інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі
78500
201
Сировина і матеріали
26000
207
Запасні частини
4000
22
Малоцінні та швидкозношувальні предмети
3000
361
Розрахунки з вітчизняними покупцями
500
372
Розрахунки з підзвітними особами
1000
40
Статутний капітал
200000
441
Прибуток нерозподілений
120730
443
Прибуток, використаний у звітному періоді
4500
301
Каса в національній валюті
100
311
Поточні рахунки в національній валюті
80373
312
Поточні рахунки в іноземній валюті (2700 USD за курсом 8,01 UAH за 1 USD)
21627
601
Короткострокові кредити банків у національній валюті
20000
631
Розрахунки з вітчизняними постачальниками
24000
641
Розрахунки за податками, у т.ч.:
8600
641.1
з ПДВ
6000
641.2
з податку на прибуток
2000
641.3
з податку на доходи фізичних осіб
500
641.4
з комунального податку
100
661
Розрахунки за заробітною платою
5000
651
Розрахунки за пенсійним страхуванням
550
652
Розрахунки за соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності
100
653
Розрахунки зі страхуванням на випадок безробіття
70
656
Розрахунки зі страхуванням від нещасного випадку на виробництві
50
Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс"
КОДИ
Дата (рік, місяць, число)
01
Підприємство
за ЄДРПОУ
Територія
за КОАТУУ
Організаційно-правова форма господарювання
за КОПФГ
Орган державного управління
за СПОДУ
Вид економічної діяльності
за КВЕД
Середня кількість працівників1
Одиниця виміру: тис. грн.
Адреса
Складено (зробити позначку "v" у відповідній клітинці):
за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку
за міжнародними стандартами фінансової звітності
Баланс
на ____________________ 20__ р.
Форма № 1
Код за ДКУД
1801001
Актив
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість
010
1
первісна вартість
011
2
накопичена амортизація
012
(1)
( )
Незавершені капітальні інвестиції
020
Основні засоби:
залишкова вартість
030
158
первісна вартість
031
170
знос
032
(12)
( )
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість
035
первісна вартість
036
накопичена амортизація
037
( )
( )
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
040
79
інші фінансові інвестиції
045
Довгострокова дебіторська заборгованість
050
Відстрочені податкові активи
060
Інші необоротні активи
070
Усього за розділом I
080
238
II. Оборотні активи
Виробничі запаси
100
33
Поточні біологічні активи
110
Незавершене виробництво
120
Готова продукція
130
Товари
140
Векселі одержані
150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
160
1
первісна вартість
161
1
резерв сумнівних боргів
162
( )
( )
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом
170
за виданими авансами
180
з нарахованих доходів
190
із внутрішніх розрахунків
200
Інша поточна дебіторська заборгованість
210
1
Поточні фінансові інвестиції
220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті
230
80
у тому числі в касі
231
в іноземній валюті
240
22
Інші оборотні активи
250
Усього за розділом II
260
137
III. Витрати майбутніх періодів
270
Баланс
280
375
Пасив
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
I. Власний капітал
Статутний капітал
300
200
Пайовий капітал
310
Додатковий вкладений капітал
320
Інший додатковий капітал
330
Резервний капітал
340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
350
116
Неоплачений капітал
360
( )
( )
Вилучений капітал
370
( )
( )
Усього за розділом I
380
316
II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу
400
Інші забезпечення
410
Цільове фінансування2
420
Усього за розділом II
430
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків
440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання
450
Відстрочені податкові зобов'язання
460
Інші довгострокові зобов'язання
470
Усього за розділом III
480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків
500
20
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями
510
Векселі видані
520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
530
24
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів
540
з бюджетом
550
9
з позабюджетних платежів
560
зі страхування
570
1
з оплати праці
580
5
з учасниками
590
із внутрішніх розрахунків
600
Інші поточні зобов'язання
610
Усього за розділом IV
620
59
V. Доходи майбутніх періодів
630
Баланс
640
375
1 Визначається в порядку, встановленому спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади у галузі статистики.
2 З рядка 420 графа 4 Сума благодійної допомоги (421) ______________________.
08.11.2013 23:11-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора