Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Звіт З технологічної виробничої практики
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет Львівська політехніка
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2011
Тип роботи:
Дипломний проект
Предмет:
Фінансовий облік
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Містерство освіти і науки, молоді та спорту України
Львівський державний техніко – економічний коледж
НУ «Львівська політехніка»
Звіт
З технологічної виробничої практики
Підприємство Тзов «Альпі-Кий»
Початок практики 01.12.2011р. Закінчення практики 21.12.2011р.
Керівник практики від Канцір І.А.
ЛДТЕК, викладач
Керівник практики від підприємства Хоркава Т.І.
Бухгалтер
2011
Львів -2011
Містерство освіти і науки, молоді та спорту України
Львівський державний техніко – економічний коледж
НУ «Львівська політехніка»
Щоденник
З технологічної виробничої практики
Студентки 3 курсу, БО-31 групи
Спеціальності 5. 030509 «Бухгалтерський облік»
Прокопчук Наталія
Ареса ЛДТЕК
м.Львів, вул. Пасічна 87
Ареса підприємства
м.Львів, вул. Рилєєва 12/3
Характеристика студентки 3-го курсу групи БО-31 спеціальність «Бухгалтерський облік» Прокопчук Н. Прокопчук Наталія проходила технологічну виробничу практику в «Альпі-Кий» в період з 01.12.2011р по 21.12.2011р включно. За час проходження практики Прокопчук Наталія вивчила установчі документи,бухгалтерську звітність,кадрову документацію та іншу внутрішню документацію підприємства,вивчила досвід роботи філія «Альпі-Кий»,проводила аналіз діяльності підприємства,ознайомилася із звітністю. Прокопчук Наталія показала гарний теоретичний рівень підготовки з питань бухгалтерського обліку та аналізу фінансово-господарської діяльності .Всю доручену роботу студентка виконувала сумлінно й акуратно,прагнула здобути нові знання,брала активну участь у роботі .Показала себе дисциплінованим і виконавчим працівником,до всіх доручень ставилася відповідально. У цілому за підсумками проходження технологічної виробничої практики,теоретичний рівень підготовки студентки і якість виконуваної нею роботи можна оцінити як «добре» Головний бухгалтер філія ТзОВ «Альпі-Кий»
Головний бухгалтер ТзОВ «Альпі-Кий»
М.П.
Студентка Львівського техніко – економічного коледжу Прокопчук Наталя
Направляється на виробничу технологічну практику на ТзОВ «Альпі –Кий»
Терміном з 01.12.2011р по 21.12.2011р.
Заступник директора коледжу з навчальної виробничої роботи
М.П.
Студентка Прокопчук Наталія пройшла виробничу технологічну практику на підприємстві ТзОВ «Альпі-Кий»
Керівник практики від ЛДТЕК, викладач Канцір
Оцінка практики керівника від навчального закладу -
Керівник від підприємства,
Оцінка практики керівника від підприємства -
Голова комісії
Члени комісії
№
Число,
Місяць,
Рік.
Перелік та описання виконавчих робіт
Підпис керівника від підприємства
Підпис керівника від ЛДТЕК
1.
30.11.2011
Загальна характеристика підприємства.Управління і організація облікового процесу
2.
1.12.2011
Облік боргових зобов’язань підприємства
3.
2.12.2011
Облік запасів діяльності
4.
3.12.2011
Облік запасів діяльності
5.
4.12.2011
Облік необоротних активів підприємства
6.
712.2011
Облік розрахунків з оплати праці та соціальних виплат
7.
6.12.2011
Облік витрат діяльності підприємства
8.
10.12.2011
Облік доходів від операційної діяльності
9.
11.12.2011
Облік формування фінансових результатів
10.
14.12.2011
Бухгалтерська фінансова звітність
Всього
15
108
Керівник практики від ЛДТЕК,викладач Канцір І.А
Керівник практики від підприємства Хоркава Т.І.
Виконавець, студентка групи БО-31, Прокопчук Н.
3 курсу, спец. 5.030509 «Бухгалтерський облік»
Зміст
Вступ
Розділ № 1. Загальна характеристика підприємства.Управління і організація облікового процесу.
Розділ № 2. Облік грошових коштів, розрахункових операцій та інших активів.
Облік грошових коштів на рахунках в банку;....................................8.
Облік грошових коштів в касі підприємства;.....................................9.
Принципи організації обліку розрахунків;........................................10.
Розділ № 3. Облік боргових зобов’язань підприємства.
Поточні зобов’язання;.........................................................................12.
Облік з покупцями та замовниками;..................................................12.
Облік розрахунків з оренди;...............................................................13.
Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками;................14.
Облік кредитних операцій;.................................................................16.
Облік розрахунків з учасниками........................................................17.
Розділ № 4. Облік запасів діяльності.
Загальне визначення та будова обліку запасів;.................................18.
Синтетичний облік виробничих запасів;...........................................18.
Методика оцінювання та облік надходження і вибуття;..................20.
Ревізія і контроль операцій з товарно-матеріальних цінностей......21.
Розділ № 5. Облік необоротних активів підприємства.
Оцінювання основних засобів;...........................................................23.
Облік надходження і вибуття основних засобів;..............................24.
Облік амортизації основних засобів...................................................25.
Розділ № 6. Облік розрахунків з оплати праці та соціальних виплат
Бухгалтерський облік розрахунків з оплати праці;..........................26.
Облік розрахунків з органами соціального страхування і пенсійного забезпечення........................................................................................27.
Розділ № 7. Облік витрат діяльності підприємства.
Загальна класифікація виробничих витрат;......................................30.
Облік реалізованої готової продукції;................................................32.
Облік адміністративних витрат;.........................................................33.
Облік витрат на збут............................................................................33.
Розділ № 8. Облік доходів від операційної діяльності.
Методика оцінки доходу;....................................................................35.
Загальна побудова обліку доходів від продажу (реалізації), готової продукції, товарів, робіт, послуг........................................................35.
Рзділ № 9. Облік формування фінансових результатів.
Характеристика Звіту про фінансові результати;.............................37.
Облік доходів від іншої операційної діяльності;..............................37.
Розділ № 10.Бухгалтерська фінансова звітність.
Фінансова звітність, її форми та призначення ;................................39.
Баланс;...................................................................................................39.
Податкова звітність..............................................................................40.
Висновки....................................................................................................................42.
Список використаних джерел ...............................................................................43.
Додатки....................................................................................................................44.
Вступ
Метою практики є оволодіння практичними навичками по складанню зведених бухгалтерських документів,набуття знань і професійних умінь і навичок ведення бухгалтерського обліку на підприємствах .
Метою технологічної практики з бухгалтерського обліку є закріплення, розширення і поглиблення знань основ фінансового та управлінського обліку, опанування практичними навичками із складання бухгалтерських записів по проведеним господарським операціям, відображення господарських операцій в регістрах бухгалтерського обліку, проведення бухгалтерських розрахунків.
Основним завданням виробничої практики є закріплення, розширення і поглиблення знань, одержаних в коледжі, набуття практичних навичок ведення бухгалтерського обліку, проведення науково – дослідної роботи і наукових досліджень, збір матеріалів про конкретне підприємство.
Завдання технологічної практики з бухгалтерського обліку полягає у набутті практичних навичок по веденню бухгалтерського обліку шляхом безпосередньої участі в поточних облікових діях бухгалтерії.
Об’єктом практики виступає майно підприємства, його капітал, зобов’язання та господарські операції, що викликають зміни в складі засобів підприємства та джерел їх управління.
6.
Розділ №1. Загальна характеристика підприємства.Управління і організація облікового процесу.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Альпі – Кий»(надалі Товариство) створюється на підставі Цивільного кодексу України,Господарського кодексу України,інших законодавчих актів україни.
Учасниками товариства є:
Громадянин України Лисенко Андрій Михайлович
Громадянка україни Лисенко Еліна Павлівна
Товариство має право на недоторканість його ділової репутації на таємницю кореспонденції,на інформацію та ідентифікаційним кодом,відповідні штампи,фірмові бланки з своїм найменуванням та інші реквізити.
Товариство має право на недоторканість його ділової репутації,на таємницю кореспонденції,на інформацію та інші особисті немайнові права,які можуть йому належати.Особисті немайнові права Товариства захищаються відповідно до діючого законодавства України.
Товариство в своїй діяльності керується діючим законодавством,цим статутом та рішенням керівних органів Товариства.
Товариство було створене на невизначений строк.
Метою діяльності Товариства є здійснення підприємницької діяльності у сфері оптової та роздрібної торгівлі, виробництва товарів народного вжитку, продукції виробничого та промислового призначення, будівництва, надання послуг, громадського харчування,а також проведення іншої підприємницької діяльності з метою одержання прибутку.
Предметом діяльності Товариства є виробництво та реалізація, оптова, роздрібна торгівля; виготовлення упаковки, здійснення фасування та пакування продовольчих товарів.
Управління та організація облікового процесу Товариства проводиться відповідно до Наказу про облікову політику підприємства.
Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на підставі ст. 8 закону №996 покладається на керівника підприємства.
Організація бухгалтерського обліку. Ведення бухгалтерського обліку покладається на бухгалтерську службу (бухгалтерію) підприємства на чолі з головним бухгалтером підприємства.
Обов’язки з ведення податкового обліку податку на прибуток, податкового кредиту з ПДВ покладаються на головного бухгалтера. Для ведення накопичення даних про валові доходи та валові витрати використовуєється програма “1-С”. Відомості ведення податкового обліку роздруковуються щоквартально.
При веденні бухгалтерського обліку і формуванні фінансової звітності керуються Законом ”Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” і Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку .
7.
Розділ №2.Облік грошових коштів,розрахункових операцій та інших активів.
Облік грошових коштів на рахунках в банку
Згідно з чинним законодавтвом України всі вільні грошові кошти підриємства повинні в обов’язковому порядку зберігатися в банку, причому підприємства можуть самостійно обирати установу банку, в якій зберігатимуться кошти.
Відповідно дане Товариство використовує установи банків ЗАТ КБ ЗГРУ «ПриватБанк» і ЗАТ «ПроКредитБанк»
Об'єкт обліку — вільні грошові кошти підприємства у національній та іноземній валюті, які знаходяться в установах банків.
Для оформлення відкриття розрахункового (або поточного) рахунка до банку подаються такі документи: заява про відкриття рахунка; документ про створення господарського суб'єкта; наказ про створення підприємства; копія статуту, установчого договору; свідоцтво про реєстрацію; картки зі зразками підписів і відбитків печатки. Операції на розрахункових і поточних рахунках регламентуються законодавством і правилами банку.
Джерелами надходження на розрахунковий рахунок до банку є кошти покупців за реалізовану їм продукцію, за послуги, що надані іншим підприємствам і організаціям, кредити банку і т. ін. Основними напрямами видачі грошей з розрахункового рахунка в банку є платежі постачальникам за сировину, матеріали, готові вироби, енергію, кредити, що погашаються банку, внески до бюджету, погашення заборгованості, гроші готівкою для видачі заробітної плати тощо. Усі операції на розрахункових рахунках виконуються за документами встановленої форми. Вони єдині для всіх галузей. При зарахуванні грошей на розрахунковий рахунок не потрібна згода його власника. Проте всі платежі з розрахункового рахунка виконуються, як правило, банком за розпорядженням власника рахунка в межах вільного залишку коштів. Без погодження з власником розрахункового рахунка оплачуються лише виконавчі листи судів, накази арбітражу та інші виконавчі документи, зокрема не сплачені вчасно платіжні вимоги, платіжні доручення, розпорядження фінансових органів про стягнення прострочених платежів до бюджету тощо. Якщо коштів на розрахунковому рахунку для оплати пред'явлених документів не вистачає, установлена така послідовність дій: видача на невідкладні потреби в межах установленого ліміту, на заробітну плату з відрахуваннями органам соціального страхування, платежі до бюджету, погашення заборгованості постачальникам, внески амортизаційного фонду на капітальні вкладення (якщо з цією метою створюється амортизаційний або ремонтний фонд), погашення кредиту банку, інші платежі. Підприємствам окрім розрахункового рахунка відкривають спеціальні позикові рахунки, через які проходить основний потік розрахункових операцій цих підприємств. У таких
8.
випадках на розрахунковий рахунок надходить лише частина виручки (у частині нематеріальних витрат), надходження фінансування в оборотні засоби; з розрахункового
рахунка виконуються всі платежі з прибутку, витрати за рахунок спеціальних фондів тощо.
2.2 Облік грошових коштів в касі підприємства
У касі підприємства можуть зберігатись такі цінності: - грошові кошти у національній та іноземній валютах; - грошові документи (путівки в будинки відпочинку та санаторії, проїзні квитки, марки державного мита, поштові марки); - бланки суворої звітності; - цінні папери, придбані у інших підприємств. Грошові кошти в касі є готівкою, що використовується підприємством для виплати заробітної плати, відряджень працівникам, дивідендів власникам, проведення розрахунків з постачальниками та ін. Ліміт залишку готівки в касі – це граничний розмір готівки, що може залишатись в касі на кінець робочого дня. Він встановлюється із врахуванням специфіки роботи підприємства, обсягів його касових операцій, віддаленості від банку тощо. Усю готівку понад встановленого ліміту слід здавати в банк у порядку та строки, передбачені договором на розрахунково-касове обслуговування. Це правило не розповсюджується на готівку, одержану в банку для виплати працівникам заробітної плати. Заробітна плата може зберігатись в касі підприємства протягом трьох робочих днів. Після закінчення цього терміну вона депонується і здається в банк.
Для оформлення касових операцій призначено такі документи: КО-1 “Прибутковий касовий ордер”; КО-2 “Видатковий касовий ордер”; КО-3 “Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів”; КО-4 “Касова книга”; КО-5 “Книга обліку прийнятих та виданих грошей”.
Приймання готівки в асса проводиться за прибутковими касовими ордерами, видача – за видатковими касовими ордерами або видатковими відомостями. Прихід та видаток готівки щодня відображається у касовій книзі, яка заповнюється на підставі прибуткових та видаткових документів через копіювальний папір.
На кінець робочого дня у касовій книзі виводиться сальдо. Додаток 1. Кореспонденція:
1.Одержано готівку з банку у гривнях
Дт 301 “Касса в національній валюті ”
Кт 311 “Поточні рахунки в національній валюті”
2.Одержано від покупця готівку за відвантажену продукцію
Дт 301 “ Касса в національній валюті”
Кт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”
3.Повернено підзвітною особою невикористані кошти
Дт 301 “ Касса в національній валюті”
Кт 372 “Розрахунки з підзвітними особами”
9.
4.Внесено суму відшкодування за виявлені нестачі винною особою
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”
5.Оприбутковано надлишки грошей у касі, виявлені в результаті інвентаризації Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 719 “Інші доходи від операційної діяльності”
Основні операції з виплати готівки відображаються наступними бухгалтерськими записами: 1.Здано готівку на розрахунковий рахунок у банк
Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
2.Виплачено працівникам заробітну плаіу, лікарняні, матеріальну допомогу тощо
Дт 661 “Розрахунки за заробітною платою”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
3.Виплачено працівникам депоновану заробітну плату
Дт 662 “Розрахунки з депонентами”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
4.Видано готівку працівнику підприємства під звіт
Дт 372 “Розрахунки з підзвітними особами”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
5.Виплачено дивіденди засновникам
Дт 671 “Розрахунки за нарахованими дивідендами”
Кт 301 "Каса в національній валюті"
Рух готівки у іноземній валюті на рахунках бухгалтерського обліку відображається аналогічно.
Для обліку грошових документів, які зберігаються у касі підприємства, використовуються два субрахунки: 331 "Грошові документи в національній валюті"; 332 "Грошові документи в іноземній валюті".
2.3 Принципи організації обліку розрахунків
У процесі господарської діяльності Товариство здійснює розрахунки з іншими підприємствами у безготівковій формі, шляхом перерахування коштів з рахунку банку свого підприємства на відповідні рахунки іншого підприємства. Цей вид розрахуків називається безготівковим і законодавчо регулюється Інструкцією про безготівкові розрахунки в національній валюті України.
Дане Товариство застосовує овердрафт та короткострокові та довгострокові кредити як засіб поповнення обігових коштів. Окрім того, все більшого поширення набувають розрахунки банківськими платіжними картками.
При здійсненні розрахункових операцій Товариство використовує такі розрахункові документи (див. додаток 1): Платіжне доручення, товаро – транспортна накладна.
Товариство використовує банківські платіжні картки (БПК). Такий вид розрахунків регулюється Положенням «Про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням».
10.
БПК застосовуються для: зійснення безготівкових розрахунків; отримання готівки, видачі заробвтної плати працівникам.
У перших двох випадках використовуються корпоративні банківські платіжні картки, які передбачають перерахування коштів на на окремий банківський рахунок. З метою проведення таких розрахунків укладений між банком та Товариством про обслуговування. Дебетова схема передбачає здійснення Товариством операцій з використанням платіжної картки в межах залишку коштів, які обліковуються на його картрахунку. Під час застосування дебетово – кредитної схеми підприємство здійснює операції з використанням платіжної картки в межах залишку коштів, які обліковуються на його картрахунку, а в разі їх недостатності на картрахунку – за рахунок надання банком кредиту. Кредитна схема передбачає здійснення розрахунків за виконані Товариством операції з використанням платіжної картки за рахунок коштів, наданих йому банком у кредит.
11.
Розділ № 3.Облік боргових зобов’язань підприємства.
3.1 .Поточні зобов’язання.
Забов’язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства, або повинні бути погашені протягом 12 місяців, починаючи з дати балансу.
Поточні зобов'язання Товариства включають:
- короткострокові кредити банків;
- поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями;
- кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги;
- поточну заборгованість за розрахунками
Рахунки цього класу призначені для обліку даних та узагальнення інформації про зобов'язання, які будуть погашені у звичайному ході операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
На рахунках цього класу ведеться облік короткострокових позик, довгострокових зобов'язань, що стали поточною заборгованістю із строком погашення на дату балансу не більше дванадцяти місяців, короткострокових векселів виданих, розрахунків з постачальниками та підрядниками, розрахунків з податків і платежів, розрахунків за страхуванням, розрахунків з оплати праці, розрахунків з учасниками, а також інших розрахунків та операцій, доходів майбутніх періодів.
3.2 Облік з покупцями та замовниками
Вироблену продукцію Товариство реалізовує покупцям та замовникам. Розрахунок проводиться перед отриманням (передоплата) або після відвантаження (післяоплата). Протягом терміну, початком виникнення якого вважається дата відпуску продукції, а кінцем – дата оплати покупцем раніше отриманої продукції, у Товариства виникає дебіторська заборгованість на суму реалізованої продукції. Для групування інформації про дебіторську заборгованість за товари, роботи і послуги призначений активний рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками». Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником по кожному пред’явленому до сплати рахунку. При реалізації продукції на складі Товариства виписується товарна накладна на відвантаження товару (додаток 1), товаро-транспортна накладна і податкова накладна. Один примірник передається до бухгалтерії Товариства і є підставою для здійснення запису в облікові реєстри про виникнення дебіторської заборгованості, другий примірник віддається покупцеві, третій примірник залишається у комірника і є підставою для проведення записів у обліковій картці товару.
Таблиця 1.
№ п.п.
Зміст господарської операції
Кореспонденця рахунків
Дебет
Кредит
1.
Повернення грошових коштів, раніше отриманих за реалізовану продукцію та надані послуги після повернення продукції або у випадку зайвого перерахування сум.
36
30,31
2.
Відображення виникнення доходу і дебіторської заборгованості в момент реалізації продукції, товарів, робіт і послуг.
36
70
3.
Відображення доходу страхових компаній .
36
76
4.
Відображення надходження коштів за раніше відвантажену продукцію.
30,31
36
5.
Погашення заборгованості покупців еквівалентами грошових коштів та поточними фінансовими інвестиціями.
35
36
6.
Списання дебіторської заборгованості за рахунок резерву сумнівних боргів.
38
36
7.
Взаєморозрахування заборгованостей у випадку попередньої оплати продукції
681
36
8.
Відображення суми знижок, наданих після реалізації.
70
36
3.3 Облік розрахунків з оренди
. Оренда — угода, за якою орендар набуває права користування необоротним активом за плату протягом погодженого з орендодавцем строку. Товариство з метою проведення господарської діяльності має заключені кілька договорів оренди, згідно яких орендує приміщення офісу і складу. За видами оренду поділяють на операційну і фінансову. Фінансова оренда — оренда, що передбачає передачу орендарю всіх ризиків та вигод, пов’язаних із правом користування та володіння активом. Оренда вважається фінансовою за наявності хоча б однієї з наведених нижче ознак: 1) орендар набуває права власності на орендовані активи після закінчення строку оренди. 2) орендар має можливість та намір придбати об’єкт оренди за ціною, нижчою за його справедливу вартість на дату придбання; 3) строк оренди становить більшу частину строку корисного використання (експлуатації) об’єкта оренди; 4) теперішня вартість мінімальних орендних платежів від початку оренди дорівнює або перевищує справедливу вартість об’єкта оренди. Мінімальні орендні платежі — платежі, що підлягають сплаті орендарем протягом строку оренди (за вирахуванням вартості послуг та податків, що підлягають сплаті орендодавцю, і непередбаченої орендної плати), збільшені: 1) для орендаря — на суму його гарантованої ліквідаційної вартості; 2) для орендодавця — на суму його гарантованої ліквідаційної вартості. Гарантована ліквідаційна вартість: 1) для орендаря — частина ліквідаційної вартості, яка гарантується до сплати орендарем або пов’язаною з ним стороною; 2) для орендодавця — частина ліквідаційної вартості, яка гарантується до сплати орендарем або незалежною третьою стороною, здатною за своїм фінансовим станом відповідати за гарантією. Операційна оренда — оренда інша, ніж фінансова, тобто не відповідає вище наведеним критеріям фінансової оренди. Облік оренди в орендаря Орендар відображає в бухгалтерському обліку одержаний у фінансову оренду об’єкт одночасно як актив і зобов’язання за найменшою на початок строку оренди оцінкою: справедливою вартістю активу або теперішньою вартістю суми мінімальних орендних платежів. Оскільки по закінченні строку фінансової оренди право власності на орендований об’єкт переходить до орендаря або об’єкт тривалий час знаходиться у орендатора, то облік цього об’єкта ведеться на окремому субрахунку рахунка 10 «Основні засоби» з моменту початку строку оренди. Різниця між сумою мінімальних орендних платежів та вартістю об’єкта фінансової оренди, за якою він був
13.
відображений у бухгалтерському обліку на початку строку фінансової оренди, фінансовими витратами орендаря і відображається у бухгалтерському обліку і звітності лише в сумі, що відноситься до звітного періоду. Розподіл фінансових витрат між звітними періодами протягом строку оренди здійснюється із застосуванням орендної ставки відсотка на залишок зобов’язань на початок звітного періоду. Орендна ставка відсотка — ставка відсотка, за якою теперішня вартість суми мінімальних орендних платежів та негарантованої ліквідаційної вартості дорівнює справедливій вартості об’єкта фінансової оренди на початок строку оренди. Негарантована ліквідаційна вартість — частина ліквідаційної вартості об’єкта оренди, отримання якої орендодавцем не забезпечується або гарантується лише пов’язаною з ним стороною. Якщо в угоді про фінансову оренду не вказана орендна ставка відсотка, то для визначення теперішньої вартості суми мінімальних орендних платежів і розподілу фінансових витрат орендар застосовує ставку відсотка на можливі позики орендаря. Ставка відсотка на можливі позики орендаря — ставка відсотка, яку мав би сплачувати орендар за подібну операцію або (якщо цей показник визначити неможливо) ставка відсотка за позиками для придбання подібного активу (на той самий термін та з подібною гарантією) на початок строку оренди
3.4 Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
Для обліку розрахунків з постачальниками призначений рахунок 631 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками". На цьому рахунку Товариством відображаються розрахунки з постачальниками за товари, товаро-матеріальні цінності та надані послуги. Рахунок пасивний.
По дебету відображаються суми оплачених рахунків з кредиту рахунку 31, а по кредиту - нарахування заборгованості на вартість отриманих ТМЦ та послуг.
Кореспонденція рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" з іншими рахунками. Таблиця 2.
№ п / п
Зміст операцій
Кореспондуючі рахунки
дебет
кредит
1
Заборгованість постачальникам погашена шляхом видачі готівки з каси
60
50
2
Те ж за безготівковим розрахунком
60
51, 52, 55
3
Зроблено взаємозалік заборгованості
60
60
4
Відображено товарообмінна операція (зменшена заборгованість постачальникам)
60
62
5
Зроблено взаємозалік заборгованості позиками
60
66
6
Зроблено взаємозалік заборгованості позиками
60
67
7
Зроблено взаємозалік заборгованості
60
76
8
Заборгованість постачальникам погашена внутрішніми підрозділами, виділеними на окремі баланси
60
79
9
Відображені позитивні курсові різниці; списана заборгованість з терміном позовної давності
60
91
10
Відображені суми, що надійшли від постачальників за перерахунками за минулі роки
60
99
11
Оприбутковано обладнання до установки
07
60
12
Акцептовані рахунки постачальників за виконані роботи (надані послуги) для капітального будівництва; придбаніосновні засоби та нематеріальні активи
08
60
13
Оприбутковано матеріали, що надійшли від постачальників
10
60
14
Прийняті до оплати рахунки постачальників за придбані товарно-матеріальні цінності (при використанні рахунку 15)
15
60
15
Відображено суму ПДВ по придбаних матеріальних цінностей
19
60
16
Акцептовані рахунки постачальників за виконані ними роботи (надані послуги) для цехів основного і допоміжних виробництв, загальновиробничих і загальногосподарських потреб
20, 23, 25, 26
60
17
Відображено послуги постачальників і підрядників з усунення браку
28
60
18
Акцептовані рахунки постачальників за надані послуги (роботи) для потреб обслуговуючих виробництв і господарств
29
60
19
Оприбутковані товари, що надійшли від постачальників
41
60
20
Акцептовані рахунки постачальників за надані послуги (у організацій, що здійснюють торговельну діяльність) Відображені такі витрати: На затарювання і упаковку виробів на складах готової продукції; При доставці продукції на станцію (пристань) відправлення, навантаженню у вагони, судна, автомобілі та інші транспортні засоби; Комісійні збори (відрахування), що сплачують збутових та інших посередницьким організаціям; За змістом приміщень для зберігання продукції в місцях її продажу та оплати праці продавців в організаціях, зайнятих сільськогосподарським виробництвом; На рекламу; На представницькі витрати; Інші аналогічні за призначенням витрати
44
60
21
Відображено повернення грошових коштів у касу, що надійшли від постачальників
50
60
22
Відображено повернення грошових коштів на розрахунковий або валютний рахунки, які надійшли від постачальників
51, 52, 55
60
23
При перевірці рахунку постачальника або підрядника (після того, як рахунок був акцептований) були виявлені невідповідність цін, обумовлених договором, а також арифметичні помилки; Відображені операції коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при прийманні на склад надійшли товарно-матеріальних цінностей виявилася їх недостача понад передбачених у договорі величин проти отфактурованного кількості
76
60
24
Прийняті до оплати рахунки постачальників і підрядників за матеріальні цінності, отримані дочірніми підприємствами
79
60
25
Відображено негативні курсові різниці; витрати підприємства-продавця з демонтажу об'єктів та інші, пов'язані з реалізацією майна
91
60
26
Відображено фактична собівартість відсутніх матеріальних цінностей
94
60
27
Відображено витрати, пов'язані з майбутнім періодам
97
60
3.5. Облік кредитних операцій
Комерційні банки надають кредити як юридичним, так і фізичним особам на умовах суворого дотримання принципів поворотності, терміновості, платності та під забезпечення, передбачені чинним законодавством і узгоджені сторонами
Для одержання кредиту Товариство надає банку: — клопотання про надання кредиту - стандартний документ, у якому зазначені основні параметри кредиту (сума, строк використання, об'єкт кредитування); — копії документів, які обґрунтовують необхідність отримання кредиту (договір, контракт, рахунки-фактури тощо); — бізнес-план, техніко-економічне обгрунтування, довідку-розрахунок повернення кредиту і нарахованих відсотків; — фінансову звітність за останні 2 — 3 квартали. За необхідності - розшифровки дебіторської і кредиторської заборгованості на останню звітну дату, а також розшифровки номенклатури готової продукції на складі або товарів до реалізації; — документи, що гарантують повернення кредиту в разі нерентабельності проекту, що кредитується (нотаріально оформлений договір застави майна або майнових прав позичальника; гарантійне зобов'язання іншого банку; нотаріально оформлену поруку третьої сторони або поліс страхової компанії тощо).
16.
Крім овердрафту Товариство користується довгостроковими кредитами, які отримувались для придбання основних засобів та поповнення обігових коштів підприємства.
Овердрафт — це короткостроковий кредит у межах встановленого ліміту, що надає можливість здійснювати розрахунки, коли коштів на поточному рахунку недостатньо.
Переваги овердрафту:
Швидкість та оперативність проведення платежів, Погашення овердрафту здійснюється автоматично — за рахунок щоденних надходжень. У разі погашення овердрафту в день, коли виникла заборгованість, відсотки за користування кредитними коштами не сплачуються взагалі.
Облік розрахунків з учасниками
Для узагальнення інформації про розрахунки з учасниками і засновниками підприємства, які пов’язані з розподілом прибутку (девіденди та ін.), Товариство використовує рахунок 67 «Розрахунки з учасниками».
По кредиту рах. 67 відображається збільшення заборгованості підприємства перед засновниками й учасниками товариства, по дебету – її зменшення (погашення), у т.ч. реінвестування доходів.
На субрахунку 671 “Розрахунки за нарахованими дивідендами” обліковують дивіденди, нараховані власникам простих і привілейованих акцій (часток у статутному капіталі) за рахунок прибутку або інших, передбачених установчими документами, джерел. На субрахунку 672 “Розрахунки за іншими виплатами” господарського товариства обліковують інші виплати, нараховані засновникам та учасникам за користування майном, зокрема, земельним і майновим паєм, а також виплат у зв’язку з одержанням належної вибулому учаснику (засновнику) частини активів підприємства. Аналітичний облік здійснюють за кожним засновником та учасником і за видами виплат.
Аналітичний облік ведеться по кожному засновникові й учасникові й по видах виплат.
17.
Розділ №4. Облік запасів діяльності
4.1 Загальне визначення та будова обліку запасів
Відповідно до П(с)БО 9, запаси – це активи, які:
– утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської
діяльності;
– перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту
виробництва;
– утримуються для споживання при виробництві продукції, виконання робіт
і надання послуг, а також управління підприємством.
Облік кожного виду матеріалів ведуть на окремих субрахунках та аналітичних рахунках за кількістю чи масою та вартістю. Оскільки на Товаристві є різні за якістю матеріали одного найменування, необхідно забезпечити їх роздільний облік. Товариство є платником ПДВ, тому матеріали від постачальників опорибутковуються за вартістю без податку на додану вартість. Суму ПДВ згідно з податковими накладними відносять на розрахунки з бюджетом.
Синтетичний облік виробничих запасів
По дебету рахунка 20 «Виробничі запаси» та його субрахунків відображають надходження відповідних запасів на підприємство та збільшення їх вартості в результаті дооцінки, по кредиту — витрати на виробництво, відпуск в переробку, на сторону, а також зменшення вартості запасів внаслідок уцінки.
Переважну більшість виробничих запасів Товариство купляє у постачальників на підставі укладених договорів (контрактів, угод). На відвантажені (відпущені) матеріальні цінності постачальник виписує рахунок-фактуру та інші розрахунково-платіжні документи, у яких вказуються назва, номенклатурний номер, одиниця виміру, кількість, сорт, ціна кожного виду матеріальних цінностей, що відпускаються, ставка і сума ПДВ, загальна сума, що підлягає до оплати, а також податкову накладну. Податкова накладна надає право покупцеві, зареєстрованому як платник ПДВ, на включення до податкового кредиту суми ПДВ, сплачену постачальнику при придбан придбанні матеріальних цінностей (робіт, послуг).
Кореспонденція рахунку 20 «Виробничі запаси» з іншими рахунками. Таблиця 3.
№ з/п
Зміст операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
1
Перераховано постачальникам за матеріли та продукти харчування
364, 673, 361
311, 313, 314, 316—319, 321, 323, 324, 326
2
Отримано установою від постачальників матеріали та продукти харчування;
231—239
364, 675, 361
водночас інше проведення на суму ПДВ
801, 802, 811, 813, 641
361, 364, 675
3
Оприбутковано матеріали та продукти хар чування, що надійшли до установи у вигляді гуманітарної допомоги
231— 236 238—239
712
4
Списано матеріали та продукти харчування на основі виправдовувальних документів
801, 802 811, 812
231—236 238—239
5
Списано використані матеріали та продукти харчування, що надійшли до установи як гуманітарна допомога
812
231—236 238—239
6
Передано матеріали та продукти харчуван ня в переробку
825
232, 234 235, 239
7
Віднесено на витрати вартість послуг з переробки матеріалів і продуктів харчування
825
675
8
Оплачено послуги з переробки матеріалів і продуктів харчування
675
31, 32
9
Оприбутковано вартість матеріалів, отриманих від ліквідації МШП:
— якщо останні було придбано за рахунок коштів загального фонду
231, 234, 235, 238, 239
681, 701, 702
— якщо необоротні активи було прид бано за рахунок коштів спеціального фонду
231, 234, 235, 238, 239
711, 712, 713
10
Перераховано кошти постачальником за тварин для відгодівлі
364
313, 323
27.03.2014 20:03-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора