Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Інші
Інститут:
Не вказано
Факультет:
КН
Кафедра:
Кафедра фінансів
Інформація про роботу
Рік:
2015
Тип роботи:
Індивідуальна робота
Предмет:
Оподаткування субєктів господарювання
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Кафедра фінансів
Індивідуальна робота
з курсу
«Оподаткування субєктів господарювання»
Варіант 4 (4, 34, 94/ 46)
Запитання 4. Я, фізична особа-підприємець, працюю на загальній системі оподаткування та здійснюю господарську діяльність шляхом укладання господарських договорів з іншими суб’єктами господарювання, які працюють на різних режимах оподаткування. Надайте будь-ласка, письмову консультацію, чи враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, витрати понесені мною, у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у платника єдиного податку (юридичної та фізичної особи)?
Рішення
І) До внесення змін до Податкового кодексу України від 28.12.2014
Відповідно до пункту 177.4 статті 177 у редакції Закону № 3609-VI від 07.07.2011 у перелік витрат, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом III Податкового кодексу України («Податок на прибуток підприємств»). А саме це витрати, визначені пунктами 138.4, 138.6-138.9, підпунктами 138.10.2-138.10.4, пунктом 138.11 статті 138 Податкового кодексу України. Згідно підпункту 139.1.12 пункту 139.1 статті 139 розділу III Податкового кодексу України до складу витрат не включаються витрати, понесені у зв’язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв’язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи — платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації. Витрати на придбання товарів (робіт, послуг) у фізичної особи-підприємця, платника єдиного податку, не відносяться до складу витрат у зв’язку з тим, що таким чином діє багато схем тіньової економіки – від виплати заробітної плати для зменшення податків, пов’язаних з нею, до сплати значних сум на рахунки фізичних осіб – підприємців для подальшого переведення їх у готівкові кошти. Однак, підпункт 139.1.12 пункту 139.1 статті 139 виключено на підставі Закону N 4014-VI від 04.11.2011.
ІІ) Після внесення змін до Податкового кодексу України від 28.12.2014
Відповідно до пункту 177.4 статті 177 у редакції Закону № 71-VIII від 28.12.2014 до переліку витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, належать:
витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат;
витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку (далі - працівники), які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами цього розділу);
обов'язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам у випадках, передбачених законодавством, внески платника податку на обов'язкове страхування життя або здоров'я працівників у випадках, передбачених законодавством;
суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом;
інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов'язані з веденням господарської діяльності, які не зазначені в підпунктах 177.4.1 - 177.4.3 цього пункту, до яких відносяться витрати на відрядження найманих працівників, на послуги зв'язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності, на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.
Для фізичної особи-підприємця, зареєстрованого як платник ПДВ, не включаються до витрат суми ПДВ, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг).
Запитання 34. Наше підприємство - ТОВ «Транском» займається транспортно-експедиторською діяльністю, з залученням до виконання договорів третіх осіб-перевізників, що здійснюють міжнародні перевезення транзитних вантажів. Надайте нам, будь-ласка, письмову консультацію, чи мають право інші учасники транспортно-експедиторської діяльності, залучені до транзитного перевезення на застосування пільги, визначеної пунктом 197.8 статті 197 Кодексу?
Рішення
Узагальнюючою податковою консультацією щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, затвердженою наказом ДПС України від 06.07.2012 № 610, визначено, що у випадку залучення експедитором до транзитного перевезення вантажів інших учасників транспортно-експедиторської діяльності, то звільнення від оподаткування, визначене пунктом 197.8 статті 197 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, застосовується такими іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності.
Вартість наданих такими іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності послуг в межах договорів транзитного перевезення вантажів, не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику.
Запитання 94. В поточному році по результатам спільної діяльності без створення юридичної особи був отриманий збиток у розмірі 86тис.грн. Яким чином він враховується в податковому обліку та якими нормами Податкового кодексу це передбачено?
Рішення
І) До внесення змін до Податкового кодексу України від 28.12.2014
Згідно пункту 14 статті 153 розділу ІІІ Податкового кодексу України спільна діяльність без створення юридичної особи провадиться на підставі договору про спільну діяльність. Облік результатів спільної діяльності ведеться платником податку, уповноваженим на це іншими сторонами згідно з умовами договору, окремо від обліку господарських результатів такого платника податку.
Виплата (нарахування) частини прибутку, отриманого учасниками спільної діяльності, оподатковується за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу (18%), особою, уповноваженою вести облік результатів спільної діяльності до/або під час такої виплати.
У разі якщо протягом звітного періоду витрати спільної діяльності перевищують доходи такої діяльності, такі збитки переносяться на зменшення доходів майбутніх податкових періодів від такої спільної діяльності протягом строків, визначених цим Кодексом.
Для цілей оподаткування господарські відносини між учасниками спільної діяльності прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Порядок обліку та звітності результатів спільної діяльності встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.
ІІ) Після внесення змін до Податкового кодексу України від 28.12.2014
Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII «Про внесення змін до Кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» внесено зміни до Податкового кодексу України в частині оподаткування податком на прибуток підприємств. Зокрема, починаючи з 1 січня 2015 року Податковий кодекс України не встановлює особливий порядок оподаткування спільної діяльності на території України без створення юридичної особи.
Водночас для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством (пункт 44.1 статті 44 Податкового кодексу України).
Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування з податку на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.
Таким чином, оскільки нова редакція розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України не містить положень щодо окремого обліку результатів спільної діяльності без створення юридичної особи починаючи з 01.01.2015 договори про спільну діяльність не є окремими платниками податку на прибуток підприємств.
Ситуаційна задача № 46. ПП «Енджи» є платником єдиного податку за ставкою 3 %.
За 1 квартал поточного року ПП «Енджи» здійснювало такі господарські операції як:
реалізувало товар на суму – 32000,00 грн. (у т.ч. ПДВ), що підтверджено правильно оформленою видатковою накладною;
отримало на поточний рахунок за реалізований товар грошові кошти у розмірі – 32000,00 грн (у т.ч. ПДВ);
відповідно до листа-заяви про повернення коштів отримало на поточний рахунок грошові кошти від постачальника як зайво перераховані у розмірі – 2000,00 грн. (у т.ч. ПДВ);
повернуло фінансову допомогу у розмірі 20000,00 грн. (20.03. поточного року) фінансова допомога надавалась 15.01. попереднього року на загальну суму 30000,00 грн;
надало юридичні послуги, що підтверджено актом виконаних робіт на суму 16000,00 грн. (у т.ч. ПДВ);
отримало на поточний рахунок за надані юридичні послуги грошові кошти у розмірі – 8000,00 грн. (у т.ч ПДВ);
отримало на поточний рахунок аванс у розмірі 10000,00 (у т.ч. ПДВ) за майбутній продаж товарів на суму 25000,00 грн. (у т.ч. ПДВ);
нарахувало заробітну плату – 15000,00 грн;
отримало кредит на здійснення поточної діяльності – 105000,00 грн;
сплатило відсотки за наданий кредит у розмірі 5000,00 грн.
Усі надані послуги покупцям та замовникам відповідають видам економічної діяльності, що зазначено у свідоцтві платника єдиного податку. Визначити суму єдиного податку, яка підлягає сплаті у бюджет (обґрунтуйте Ваші рішення відповідно до податкового законодавства України).
Рішення
І) До внесення змін до Податкового кодексу України від 28.12.2014
В умові задачі сказано, що ПП «Енджи» є платником єдиного податку за ставкою 3%. Відповідно до Податкового кодексу України до редакції від 28.12.2014 (Закон № 71-VIII) такий платник є платником єдиного податку четвертої групи і податок на додану вартість не включається до складу єдиного податку.
Формула розрахунку єдиного податку має вигляд:
ЄП=Д*(Ст/100%)
де ЄП – єдиний податок, грн
Д – дохід, що підлягає оподаткуванню, грн
Ст – ставка податку, %
Оскільки у даного платника податок на додану вартість не включається до складу єдиного податку, то при визначенні доходу, що підлягає оподаткуванню, такий дохід треба очистити від податку на додану вартість.
Доходом для юридичної особи-платника єдиного податку є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
Розрахуємо дохід:
–
оскільки отриманий дохід вказаний у наступному пункту
+
32000/1,2 = 26666,67 грн
–
відповідно підпункту 5 пункту 11 статті 292 ПКУ
+
15.01 попереднього року надано фінансову допомогу 30000 грн
20.03 поточного року повернуто фінансову допомогу 20000 грн
Оскільки податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку четвертої групи є календарний квартал, за результатами якого є залишок фінансової допомоги до повернення 10000 грн, що не повернена протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, то ця сума включається до доходу. Податку на додану вартість в фінансовій допомозі нема
10000 грн
–
оскільки отриманий дохід вказаний у наступному пункту
+
8000/1,2 = 6666,67 грн
+
10000/1,2 = 8333,33 грн
–
не відноситься до доходів
–
оскільки це не сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності
–
не відноситься до доходів
Д = 26666,67 + 10000 + 6666,67 + 8333,33 = 51666,67 грн
ЄП = 51666,67 * (3/100) = 1550,00 грн
Відповідь: сума єдиного податку, яка підлягає сплаті у бюджет, при умові що ПДВ не включається до складу єдиного податку становить 1550,00 грн. Податкова декларація подається протягом 40 каледарних днів, наступних за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, а спалата єдиного податку здійснюється протягом 10 календарних днів, наступних за граничним строком подання декларації.
ІІ) Після внесення змін до Податкового кодексу України від 28.12.2014
«Старі» платники єдиного податку 3-6 груп, які перебували на обліку до 01.01.2015, автоматично вважаються платниками 3 групи. Склад доходу після внесення змін до Податкового кодексу України не зазнав змін. Так, ставка для платника єдиного податку третьої групи, при умові що податок на додану вартість не включається до складу єдиного податку, становить 4%. Виходячи з даних умов, розрахуємо суму єдиного податку: ЄП = 51666,67 * (4/100) = 2066,67 грн
Відповідь: сума єдиного податку, яка підлягає сплаті у бюджет, при умові що ПДВ не включається до складу єдиного податку становить 2066,67 грн. Податкова декларація подається протягом 40 каледарних днів, наступних за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, а спалата єдиного податку здійснюється протягом 10 календарних днів, наступних за граничним строком подання декларації.
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора