Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет Львівська політехніка
Інститут:
О
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2016
Тип роботи:
Контрольна робота
Предмет:
Податкова система
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Відокремлений структурний підрозділ Технологічний коледж
Національного університету «Львівська політехніка»
Самостійна контрольна робота
з дисципліни «Податкова система»
Зміст
Вступ 3
Податок на додану вартість 3
Податок на прибуток фірм і підприємств 3
Прибутковий податок з фізичних осіб 5
Податок на майно 7
Висновок 9
Вступ
Податкова система Королівства Норвегія (КН) побудована на тих же принципах, що й податкові системи інших країн Північної Європи. У цій державі діють ті ж податки, що й у інших країнах.
Податок на додану вартість
Більшість юридичних осіб (підприємств, фірм, корпорацій, товариств), які здійснюють на територій КН свою виробничу або іншу діяльність, сплачують податок на додану вартість. Вони обов'язково повинні зареєструватися в Державному регістрі платника ПДВ, якщо обороти товарів та послуг, які підлягають оподаткуванню, протягом 12 місяців перевищують 30000 норвезьких крон. Втім, існує положення, коли податкові органи мають право зареєструвати це підприємство достроково. Ставка податку встановлена у розмірі 23 % обороту товарів та послуг, який підлягає оподаткуванню, причому в нього також включається експорт товарів. Але за цим податком діють і певні пільги. Так, від сплати ПДВ звільняються діяльність у галузі фінансів, освіта, страхові, медичні, деякі професійні послуги, а також певні операції з експорту товарів. Деякі види діяльності замість ПДВ оподатковуються іншим податком. (Податок на капіталовкладення по ставці 7% застосовується замість ПДВ на окремі види виробничого устаткування).
Податок на прибуток фірм і підприємств
Важливе місце в загальній системі оподаткування займає податок на прибуток фірм та підприємств. Загалом відкриття підприємства в КН дуже спрощене і не потребує окремого обов'язкового дозволу, але він потрібен, якщо власник підприємства бажає зайнятися особливими видами діяльності, такими як банківська справа, страхування тощо.
У КН існує положення, згідно з яким усі юридичні особи або приватні підприємці для здійснення своєї виробничої та іншої діяльності повинні зареєструватися в Центральному координаційному регістрі юридичних осіб, а також у місцевому податковому органі. Це стосується не лише вітчизняних підприємств, а й іноземних представництв, розташованих на території держави.
Основною організаційно-правовою формою на території держави є акціонерні компанії. Для них встановлюється розмір мінімального статутного фонду. Статутний капітал може бути повністю сформований за рахунок іноземних компаній, але при цьому на підприємстві повинно працювати 50 % управлінського персоналу, який є резидентами країни протягом останніх двох років.
Якщо певні види діяльності (наприклад, сільське господарство) з об'єктивних причин можуть бути уразливими з боку іноземних конкурентів, то їм держава надає субсидії. Крім того, деяким підприємствам надається допомога та пільги при експорті товарів. Встановлюється гнучка система відрахувань у соціальні фонди, які сплачує роботодавець при переміщенні підприємств з великих міст у північні регіони. При цьому ставка коливається від 0 % в північних регіонах до 14,1 % — у центральних. Загалом ставка податку на прибуток становить 28 %.
Прибуток до оподаткування складається з балансового прибутку, зменшеного на суму витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією виробів, а також на суму сплачених податків на території КН. Деякі витрати не підлягають відрахуванню з прибутку до оподаткування (наприклад, розважальні заходи).
Також при розрахунку прибутку до оподаткування проводяться амортизаційні відрахування від балансового прибутку, але тільки на ті виробничі активи, вартість яких перевищує встановлену суму та терміни використання більш ніж три роки. Найвищі ставки оподаткування на офісне обладнання, придбання цінностей (30%), вантажні транспортні засоби, автобуси (25%), легкові автомобілі, обладнання, інструменти, морські та річкові судна (20%), повітряні судна (12%). На приміщення, споруди, готелі, ресторани ставка становить 5%, на офісні споруди — 2%.
Дивіденди підлягають оподаткуванню на тих самих умовах, що й прибуток корпорацій, причому способом у джерела. Ця система застосовується з метою уникнення подвійного оподаткування. Акціонери, які є резидентами, мають право одержати податковий кредит, що дорівнює сумі податку, який сплачує компанія щодо дивідендів. Якщо особа, яка одержує дивіденди в закритих товариствах, є нерезидентом КН, їй надається податковий кредит і податки на дивіденди, які утримуються у джерела, вона сплачує за ставкою 25 %. Якщо вона є резидентом країни, яка не має угоди з КН про запобігання подвійного оподаткування, то у Норвегії існує положення про те, що збитки компаній можуть бути перенесені на 10 років.
Роботодавці сплачують податки на соціальне страхування у розмірі від 0 до 14,1 % з прибутку до оподаткування. Крім того, роботодавець повинен сплачувати податок у розмірі 10 % суми доходу, який перевищує розмір, встановлений чинним законодавством.
Податкова декларація разом із документами, які підтверджують її, подається у податкові органи до 28 лютого звітного року. Податок сплачується щоквартально авансовим способом. Він розраховується з суми доходів, одержаних у попередньому податковому році і перераховується рівними частинами у два терміни (15 лютого та 15 квітня). Останні дві сплати (25 вересня та 15 листопада) розраховуються з доходу, одержаного за попередній квартал.
Прибутковий податок з фізичних осіб
Основним податком для фізичних осіб є прибутковий податок. Він має велику питому вагу серед усіх доходів бюджету. Податковим резидентом КН вважається фізична особа, яка присутня або має намір бути присутньою на території КН більш ніж шість місяців з дня прибуття у країну. Особи, які мають статус резидента КН, повинні сплачувати податки з усіх доходів, одержаних як на території КН, так і за її межами. Нерезиденти мають право сплачувати податки тільки з доходів, одержаних з джерел, розташованих на території
КН. Звільняються від оподаткування особи, які є резидентами іншої держави, яка, у свою чергу, має угоду з КН, та за умови фактичної присутності на території КН менш ніж 183 дні в податковому році. Із дивідендів, одержаних від іноземної компанії, стягується податок на загальних умовах.
До доходів, які підлягають оподаткуванню, належать заробітна плата та інші виплати роботодавця, суми відшкодування з фондів соціального страхування, пенсії, аліменти, дохід від підприємницької діяльності та відсотки на капітал. Подружжя сплачують цей податок окремо.
При сплаті прибуткового податку визначають дві групи платників:
• самотні громадяни;
• громадяни, які мають на утриманні одну або більше осіб. Прибутковий податок має різні ставки оподаткування, які залежать від напрямку сплати та суб'єкта, який його отримує. Для платників, які мають встановлені законодавством розміри доходів, діють ставки 9,5 та 13,7 %. Для іншої групи платників ставка залишається такою ж, але збільшується розмір доходів до оподаткування. Ставка муніципального доходу має фіксований розмір і встановлюється залежно від групи платників та одержаного доходу. Вона становить 21 % і додатково 7 % податку у фонд вирівнювання, який сплачується з суми чистого доходу. Особистий дохід, який визначається як валовий дохід від трудової діяльності, у тому числі пенсії, і є об'єктом оподаткування.
Крім того, кожен працівник сплачує із заробітної плати внески до соціальних фондів у розмірі 7,8 %. Для вільних та приватних підприємців ставка податку в соціальні фонди становить 10,7 % доходу, який перевищує встановлену законодавством суму, та 7,8 %, коли сума перевищує її. Прибутковий податок стягується з пенсій у розмірі 3%. Ця ж ставка застосовується і для осіб у віці до 17 та після 69 років. Іноземні громадяни також сплачують зазначений податок. Якщо діє угода з державою, громадянином якої є потенційний платник податку, тоді він звільняється від його сплати. Іноземці, які працюють на Континентальному шельфі, взагалі звільняються від сплати страхових внесків. Одержаний дохід може бути зменшений на суму фактично підтверджених витрат, але не більш як на 20 % загального доходу. При розрахунку податку також відраховується з доходу мінімум заробітної плати, який не підлягає оподаткуванню (причому для першої групи платників він вищий, ніж для другої). Прибуток за акціями, облігаціями та іншими цінними паперами, дохід від інвестицій оподатковується за ставкою 28 %.
Кожний платник податку має подати не пізніше 31 січня року, наступного за звітним, податкову декларацію. Індивідуальні підприємці та роботодавці повинні одержати також картку податкових відрахувань, у якій вказують суми податків, утримані із заробітної плати працівників. Цю картку роботодавець заповнює та подає у податкові органи кожні два місяці. Кінцеві розрахунки за податками проводяться на початку наступного податкового року, коли суми, що перевищують норми, відшкодовуються і, навпаки, недоплачені доповнюються додатковими платежами.
Крім прибуткового податку, фізичні особи сплачують також податок на спадщину та дарування. Ставка оподаткування становить 18-30 % і визначається ступенем спорідненості та вартості майна. Втім, встановлюється законодавчо вартість майна, яка взагалі звільняється від сплати податку. Якщо той, хто дарує майно, є резидентом КН, то податок сплачується з усього майна, у тому числі і з того, що знаходиться за межами країни. Якщо платник податку — нерезидент КН, то він сплачує податок тільки з активів, які знаходяться на території Норвегії (якщо не існує інших угод між державами).
Податок на майно
Юридичні та фізичні особи щорічно сплачують податок на майно виходячи з фактичної вартості капітальних активів. Акціонерні товариства від сплати цього податку звільняються. Фізичні особи-резиденти сплачують податок на майно як в КН, так і за її межами, а нерезиденти — тільки на те, що знаходяться в Норвегії. Ставка становить від 0 до 1,5 %. Якщо сума податку на майно перевищує 65 % суми загального доходу до оподаткування, а сума чистих активів не перевищує встановлену, то ставка може бути знижена. При перевищенні суми чистих активів ставка зменшується до 0,6 %
При купівлі земельних ділянок сплачується державне мито у розмірі 2,5 %. Особливим податком обкладаються нафтові та газові компанії. Податок на товари розкоші (парфуми), спирт, бензин сплачується за ставкою не більш ніж 70 %.
В Норвегії розрізняють наступні категорії податків:
Перша категорія - це так званий соціальний платіж, який нараховується з річної зарплати. Працівники виплачують із своєї заробітної плати внески до соціальних фондів у розмірі 7,8%. Для вільних підприємців ставка податку в соціальні фонди дорівнює 10,7% від їх доходу, не перевищує 447600 норвезьких крон, і 7,8% при перевищенні цього рівня. Із сум пенсій також утримується податок у соціальні фонди, але за зниженою ставкою - 3%. Ця ж ставка застосовується на доходи осіб, вік яких менше 17 років і більше 69 років. Іноземні громадяни зобов'язані в загальному порядку сплачувати страхові внески, хоча може бути надано виняток з правил, якщо є відповідне податкове угоду. Іноземці, які працюють на Континентальному шельфі, звільнені від сплати страхових внесків.
Друга категорія - Податок на загальний дохід. Загальний дохід - сума всіх грошових Надходжень. Це в першу чергу зарплата, таким чином, з урахуванням соціальних платежів Зарплата обкладається двічі, а так само гонорари, пенсія по старості, виграші в лотерею, Цінні подарунки і т.д. Важливим моментом вважається наявність власного житла. Податок на Нерухомість становить 2.5% від вартості житла, при цьому вартість житла вважається не менш 451тис.кронн. Так само в загальний дохід враховується використання власної землі, лісу, відсотки банківськими вкладами. Необхідно відзначити, що загальна сума доходів може бути зменшена за таких витратах:
У разі тривалої хвороби (витрати на ліки);
Оплата послуг адвоката;
Якщо платник пенсіонер;
Наявність в сім'ї дітей,
Наявність роботи в дали від дому, за умови щоденної їзди на роботу.
Третя категорія - Податок на «багатство».
Таким багатством вважаються:
депозити в норвезьких та іноземних банках;
акції підприємств,
інші цінні папери
нематеріальні активи, за умови їх використання, наприклад здача в оренду патенту.
Вартість автомобілів, морських і річкових суден.
Податок на багатство зменшується методом зменшення загальної суми потрапляє під оподаткування на суми залишку боргу за кредитами, який був отриманий для купівлі майна, яке підлягає оподаткуванню. Наприклад, залишок боргу банку за кредит, який брався для придбання житла. Таким чином, різниця між ринковою вартістю багатства і різними зменшеннями підлягає оподаткуванню.
Висновок
Основні засади податкової політики Норвегії. Як і в інших країнах із розвиненою ринковою економікою, у Норвегії прибутковий податок з громадян має пріоритетне значення в доходах бюджету. Фізична особа, яка фактично більше б місяців проживає на території Норвегії, вважається податковим резидентом і зобов'язана сплачувати як національні, так і місцеві податки зі всього доходу, одержаного в країні та за її межами. Нерезиденти мають податкове зобов'язання лише по доходах, одержаних з норвезьких джерел. З прибуткового податку з громадян виділяється дві групи платників: одинокі громадяни та громадяни, які мають одного або більше осіб на утриманні. Ставка муніципального податку дорівнює 21 % плюс 7 % - відрахування до фонду вирівнювання, які сплачуються від суми чистого доходу, що перевищує 23300 норвезьких крон для першої групи та 46000 норвезьких крон - для другої групи платників податку.
Індивідуальний дохід, який визначається як валовий дохід від трудової діяльності, включаючи пенсії, є об'єктом оподаткування. Національний податок має дві ставки. Для першої групи платників податку, які мають дохід у сумі 220501-248600 норвезьких крон, податок встановлено в розмірі 9,5 %, а при доходах більше 248500 норвезьких крон - 13,7 %. Для другої групи платників податку діє ставка 9,5% при одержаних доходах 267501-278500 норвезьких крон, 13,7% - коли дохід перевищує 278500 норвезьких крон. Працівники зі своєї заробітної плати сплачують внески до соціальних фондів у розмірі 7,8%. Для підприємців ставка внесків до соціальних фондів встановлена в розмірі 10,7 % від одержаних ними доходів, які не перевищують 447600 норвезьких крон, та 7,8 %- при перевищенні цього рівня доходу. Із суми пенсій також відраховуються платежі до соціальних фондів, але за пониженою ставкою – 3%. Така ж ставка застосовується й до доходів осіб віком до 17 років та старше 69 років.
Одержаний дохід може бути зменшений на суми підтверджених фактичних витрат, але не більше 20 % від одержаної суми доходу. З метою оподаткування також вираховується неоподатковуваний мінімум у розмірі 36000 норвезьких крон для першої групи та 29800 норвезьких крон - для другої групи платників. База оподаткування може бути зменшена також на суми сплачених процентів, аліментів тощо. Однак, вирахування суми одержаних процентів законодавчо обмежене якщо платник податку має за межами Норвегії об'єкти нерухомості. Таким чином, якщо, наприклад, 30% нерухомого майна особи знаходиться за межами митної території Норвегії, то лише 70 % від суми одержаних відсотків вираховуються з оподатковуваного прибутку. Прибуток, одержаний по акціях та облігаціях, підлягає оподаткуванню за ставкою 28 % як і дохід від інвестицій. Підприємство, яке протягом календарного року має обороти, що підлягають оподаткуванню податком, у розмірі більше 30000 норвезьких крон, повинно зареєструватись у податковому органі як платник податку на додану вартість. Податок на додану вартість стягується за ставкою 23%. Деякі операції звільнені від оподаткування податком на додану вартість. Це, зокрема, діяльність в області фінансових та страхових послуг, освітні та медичні послуги, деякі професійні послуги та експортні операції. Замість податку на додану вартість на окремі види виробничого обладнання в Норвегії за ставкою 7 % стягується податок на капіталовкладення.
У Норвегії в розмірі 70 % встановлено податок з продаж на такі предмети розкоші, як духи, бензин, спирт. Важливе місце в системі оподаткування країни посідає податок на прибуток корпорацій. Ставка податку на прибуток корпорацій встановлена в розмірі 28%. Оподатковуваний прибуток складається з балансового прибутку корпорації, зменшеного на суму витрат на виробництво та реалізацію продукції та на суму сплачених податків до бюджету Норвегії. Виключенням є витрати на проведення розважальних заходів. Амортизаційні відрахування проводяться лише по тих виробничих фондах, вартість яких перевищує 15000 норвезьких крон і строк експлуатації яких передбачається не менше 3 років.
17.05.2016 23:05-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора