Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет Львівська політехніка
Інститут:
Інститут економіки і менеджменту
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Кафедра обліку та аналізу
Інформація про роботу
Рік:
2015
Тип роботи:
Контрольна робота
Предмет:
Податкова система
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА»
ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ І МЕНЕДЖМЕНТУ
Кафедра обліку та аналізу
КОНТРОЛЬНА РОБОТА
з дисципліни "Податкова система"
Львів – 2015
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ “ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА”
ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ І МЕНЕДЖМЕНТУ
Кафедра обліку та аналізу
ЗАВДАННЯ
на контрольну роботу з дисципліни “Податкова система”
Варіант № 28
Студентки: Яремко Г.І.
Групи ОА-32
Теоретична частина
_____________________________________________________________________________________
(вказати питання)
Практична частина
___________________________________________________________________________________
Дата отримання завдання: ________________________________
Підпис студента (ки), що отримав (ла) завдання ______________
Викладач________________
Львів – 201__ р.
ЗМІСТ
Вступ…………………………………………………………………………………….
4
Теоретична частина…………………………………………………………………….
5
Операції, що не є об'єктом оподаткування та операції, які звільнені від оподаткування………………………………………………………………………
5
Платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, об'єкти, база оподаткування та ставки податку…………………………………
8
Тестові завдання…………………………………………………………………….
12
Практична частина……………………………………………………………………...
13
Висновки…………………………………………………………………………………
15
Список використаної літератури…………………………………….…………………
16
ВСТУП
В сучасних умовах перебудови економіки України, створення нових соціальних та економічних відносин у суспільстві, розбудови нашої держави як незалежної та самостійної, важлива роль відводиться податковій системі.
На сьогодні значна увага приділяється створенню ефективної системи оподаткування. Адже від механізму стягнення податків залежить формування дохідної частини бюджету, а це, як відомо, основна фінансова база держави. Саме податкова система сприяє постійним, стабільним і повноцінним надходженням коштів до бюджету. Тому аналіз функціонування податкової системи відіграє надзвичайно важливу роль .
Метою виконання контрольної роботи з дисципліни «Податкова система» є підтвердження рівня засвоєння отриманих теоретичних знань і застосування набутих практичних навичок розрахунку загальнодержавних та місцевих податків і зборів.
У даній контрольній роботі розглянуто наступні теоретичні питання:
- операції, що не є об'єктом оподаткування та операції, які звільнені від оподаткування;
- платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, об'єкти, база оподаткування та ставки податку;
А також розв’язано два практичних завдання та п’ять тестових завдань.
Написання даної контрольної роботи сприяє детальному вивченню та аналізуванню системи оподаткування, а також інформації, про податки та нерухоме майно, що становить теоретичну основу даної дисципліни дисципліни.
ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
28. Операції, що не є об'єктом оподаткування та операції, які звільнені від оподаткування.
Відповідно до законодавства операції, що не оподатковуються податком на додану вартість, можна поділити на два види: операції, які не оподатковуються, оскільки не є об’єктом оподаткування, та операції, що звільняються від оподаткування. Стаття 196 визначає перелік операцій, що не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість. Отже, Не є об'єктом оподаткування [2]:
1. Операції з цінними паперами.
2. Передача майна у схов (відповідальне зберігання, повернення із схову), у лізинг (оренду).
3. Передача майна в заставу (іпотеку) позикодавцю та повернення такого майна із застави (іпотеки).
4. Надання послуг із страхування, перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності. (у тому числі пенсійного страхування), недержавного пенсійного забезпечення та залучення пенсійних вкладів.
5. Обіг банківських металів, інших валютних цінностей (крім банкнот і монет, що використовуються для нумізматичних цілей, колекційних марок, конвертів, листівок для філателістичних потреб, а також іноземних монет з дорогоцінних металів, базою оподаткування яких є продажна вартість ).
6. Надання комісійних (брокерських, дилерських) послуг із торгівлі та управління цінними паперами.
7. Реорганізації (злиття, приєднання, поділу) юридичних осіб.
8. Постачання позашкільним навчальним закладом вихованцям, учням і слухачам платних послуг у сфері позашкільної освіти.
9. Надання послуг, пов'язаних з переказом коштів з інкасації, розрахунково-касового обслуговування (банківські послуги).
10. Заробітна плата (інших прирівняних до неї виплат), а також пенсій, стипендій, субсидій, а також виплати дивідендів, роялті у грошовій формі.
11. Ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро (один раз на добу).
12. Ввезення на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів), вартість яких не перевищує 1000 євро, через пункти пропуску, відкриті для повітряного сполучення;
13. Ввезення на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів), вартість яких не перевищує 500 євро та вага не перевищує 50 кг, через державний кордон України [4].
Операції, звільнені від оподаткування ( надані пільги)
1. Усі види освітньої діяльності, які постачаються закладами усіх рівнів.
2. Постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим КМ України.
3. Постачання:
- технічних та інших засобів реабілітації (інвалідні коляски, протези, милиці, тощо), послуги з ремонту виробів медичного призначення, для інвалідів та інших пільгових категорій населення за переліком, затвердженим КМУ;
- легкових автомобілів для інвалідів за рахунок коштів держбюджету.
4. Послуги з охорони здоров'я закладами охорони здоров'я та послуги реабілітаційними установами для інвалідів і дітей-інвалідів, що мають ліцензію на постачання таких послуг.
5. Постачання послуг інвалідам, дітям-інвалідам до 18 років та надання путівок на санаторно-курортне лікування на території України.
6. Утримання дітей у школах-інтернатах, осіб у будинках-пристарілих та інших центрах соціального обслуговування.
7. Постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом .
8. Постачання релігійними організаціями культових послуг, а також послуг з поховання та продаж ритуальних товарів.
9. Безоплатної приватизації житлового фонду та прибудинкових територій, присадибних земельних ділянок.
10. Надання послуг з реєстрації актів цивільного стану.
11. Постачання періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок, учнівських зошитів, підручників вітчизняного виробництва.
12. Операції із ввезення на територію України товарів для власних потреб дипломатичних представництв та консульств.
13. Операції з реалізації товарів (крім підакцизних товарів) що виготовляються підприємствами, де кількість працюючих інвалідів, не менш як 50 відсотків середньооблікової кількості штатних працівників.
14. Операції із ввезення на територію України міжнародної технічної допомоги.
15. Операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва житла, що будується за державні кошти.
16. Операції з постачання НБУ дорогоцінних металів, у тому числі їх ввезення на митну територію України.
17. Надання благодійної допомоги (безоплатне постачання товарів, робіт, послуг благодійним організаціям.
У разі недотримання умов, такі операції оподатковуються на загальних підставах. На товари, які надходять як благодійна допомога від вітчизняних благодійників за цілями, поширюються правила маркування.
Маркування проводиться шляхом нанесення напису "Благодійна допомога. Продаж заборонено" на етикетку, ярлик або безпосередньо на зовнішню або внутрішню упаковку товару. Товари маркуються таким чином, щоб під час огляду упаковки або безпосередньо товарів напис було видно повністю і чітко.
18. Безоплатне постачання товарів власного виробництва підсобними господарствами і лікувально-виробничими трудовими майстернями (будинки-інтернати, спеціалізовані лікарні, лікувально-профілактичні заклади) для задоволення власних потреб;
19. Операції із ввезення на територію України культурних цінностей з метою їх передачі музеям, галереям, виставковим центрам, установам культури, що знаходяться у державній власності [4].
58. Платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, об'єкти, база
Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо податкової реформи» внесено зміни щодо оподаткування нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки. Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.Таким чином, передбачається розширення бази оподаткування для податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, шляхом оподаткування, як житлової так і нежитлової нерухомості. Статтею 14 ПКУ визначено, що об'єкти нежитлової нерухомості –будівлі, приміщення, що не віднесені, відповідно до законодавства, до житлового фонду.
У нежитловій нерухомості виділяють [1]:
будівлі готельні – готелі, мотелі, кемпінги, пансіонати, ресторани та бари, туристичні бази, гірські притулки, табори для відпочинку, будинки відпочинку;
будівлі офісні – будівлі фінансового обслуговування, адміністративно-побутові будівлі, будівлі для конторських та адміністративних цілей;
будівлі торговельні – торгові центри, універмаги, магазини, криті ринки, павільйони та зали для ярмарків, станції технічного обслуговування автомобілів, їдальні, кафе, закусочні, бази та склади підприємств торгівлі й громадського харчування, будівлі підприємств побутового обслуговування;
гаражі – (наземні й підземні) та криті автомобільні стоянки;
будівлі промислові та склади;
будівлі для публічних виступів (казино, ігорні будинки);
господарські (присадибні) будівлі - допоміжні (нежитлові) приміщення, до яких належать сараї, хліви, гаражі, літні кухні, майстерні, вбиральні, погреби, навіси, котельні, бойлерні, трансформаторні підстанції тощо;
інші будівлі.
Слід звернути увагу на особливості обчислення податку на нерухоме майно з 2015р. З 1 квітня 2014р. для нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, базою оподаткування визначено загальну площу об’єкта оподаткування [4].
Законом 71 доповнено перелік об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, які не є об’єктом оподаткування:
житлова нерухомість непридатна для проживання, в тому числі у зв'язку з аварійним станом, визнана такою згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради;
об'єкти нежитлової нерухомості, які використовуються суб'єктами господарювання малого та середнього бізнесу, що провадять свою діяльність в малих архітектурних формах та на ринках;
будівлі промисловості, зокрема виробничі корпуси, цехи, складські приміщення промислових підприємств;
будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників, призначені для використання безпосередньо у сільськогосподарській діяльності;
об'єкти житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності громадських організацій інвалідів та їх підприємств.
Відповідно до Закону 71 переглянуто розміри житлової нерухомості, на яку застосовуватимуться пільги зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Так, база оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи – платника податку, зменшується:
для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів;
для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів;
для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток) - на 180 кв. метрів [1].
Одночасно, існуючі норми доповнено тим, що сільські, селищні, міські ради можуть збільшувати граничну межу житлової нерухомості, на яку зменшується база оподаткування. Крім того, внесеними змінами передбачено, що сільські, селищні, міські ради встановлюють пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями). Пільги з податку, що сплачується на відповідній території, з об'єктів житлової нерухомості для фізичних осіб визначаються виходячи з їх майнового стану та рівня доходів.
Ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради в залежності від місця розташування (зональності) та типів таких об'єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 2 % розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування [3].
Слід звернути увагу, що пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об'єктів житлової нерухомості, для фізичних осіб не надаються на:
- об'єкт/об'єкти оподаткування, якщо площа такого/таких об'єкта/об'єктів перевищує п'ятикратний розмір неоподатковуваної площі, затвердженої рішенням органів місцевого самоврядування;
- об'єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).
Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об'єктів нежитлової нерухомості, встановлюються в залежності від майна, яке є об'єктом оподаткування [1]. Відповідно до пункту 33 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України встановлено, що на 2015 рік ставки податку для об'єктів нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, визначені пунктом 266.5.1 ПКУ, не можуть перевищувати 1% мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року за 1 кв. метр для об'єктів нежитлової нерухомості [3].
Обчислення суми податку з об'єкта / об'єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об'єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку [1].
Юридичні особи платники податку самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об'єкта оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Податкового кодексу України, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально. Щодо новоствореного об'єкта житлової нерухомості декларація подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об'єкт (пункт 265.7 статті 265 Податкового кодексу України). Органи місцевого самоврядування до 1 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням об’єкта житлової нерухомості відомості стосовно наданих ними пільг.
Згідно підпункту 266.7.2 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку – фізичній особі контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).
Таким чином, у 2015 році фізичним особам платникам податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, податок буде нараховуватися контролюючими органами за місцем їх податкової адреси (місцем реєстрації) за 2014 рік в наступному порядку: у період з 01 січня по 31 березня 2014 року з житлової площі, а з 01 квітня по 31 грудня 2014 року з загальної площі об’єктів житлової нерухомості. Тобто, до 1 липня 2015 року фізичній особі буде надіслано податкове повідомлення-рішення про сплату податку, яку необхідно сплатити протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення [3].
Отже, враховуючи норми чинного законодавства, фізичні особи сплачувати податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з бази оподаткування, яка запроваджена Законом № 71 будуть у 2016 році.
Тестові завдання
28. При сплаті податку на прибуток підприємств використовуються податкові періоди:
а) календарні квартал, два квартали, три квартали, чотири квартали;
б) календарний місяць, квартал, два квартали, три квартали, рік;
в) календарний місяць, квартал, два місяці, два квартали, три квартали, рік
г) календарні квартал, півріччя, три квартали, рік;
58. Об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб нерезидента є: а) загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України; б) загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України; в) доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають оподаткуванню при їх виплаті; г) всі відповіді правильні.
88. Від’ємне значення суми ПДВ, отриманої за звітний податковий період, враховується:
а) у зменшення суми податкового боргу наступного звітного періоду;
б) до складу податкового кредиту наступного звітного періоду;
в) у зменшення суми податкового боргу, а за відсутності боргу – зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду.
118. Сума збору за спеціальне використання лісових ресурсів нараховується суб’єктами лісових відносин і зазначається у:
а) податковій декларації;
б) накладній про вивіз лісової продукції;
в) лісорубному та лісовому квитку;
г) акті огляду місць вирубки лісових ресурсів.
148. База оподаткування для різних видів об’єктів житлової нерухомості зменшується на:
а) 120 кв.метрів;
б) 250 кв.метрів;
в) 180 кв.метрів;
г) 240кв.метрів.
ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
Завдання 28
Підприємством, за звітний період: - виготовлено та реалізовано продукції на суму – 24млн. грн.; - відвантажено на експорт з яких – 8млн. грн.; - закуп лено сировини для виробництва на суму 15млн. грн.; - фонд оплати праці склав 1200 тис. грн.; - понесені підприємством витрати за послуги 600 тис. грн.; - від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих років – 300тис.грн.; - витрати на поліпшення невиробничих основних засобів склали 70тис.грн.
Балансова вартість 03 станом 01.01. поточного року становить 320 тис. грн. (З група (споруди), термін корисного використання 15 років, ліквідаційна вартість 5000 грн., метод нарахування амортизації прямолінійний).
Визначити суму податку на прибуток підприємства.
Амортизація ОЗ за прямолінійним методом:
або 320 тис. – 5тис. =315 тис. /15 =21 тис.
24 млн. – 8 млн. = 16 млн.
ПДВ = 16 млн./6=2666 667
Дохід = 24 млн. - 266 6667=21 333 333
ПДВ з сировини=15млн. /6=2 500 000
15 млн.-2,5 млн.=12,5млн.
5) Витрати=120тис.+600тис.+300тис.+70тис.+12,5млн.+21тис=13 590 000
6) Фінансовий результат =21 333333-13 590 000=7 743 333
7) ПнП=7 743 333*0,18=1 393 799,94грн.
Завдання 58
На підставі лісорубного квитка (ордера) лісозаготівельнику на рік виділено дві лісосіки (ділянки) під насадження сосни для заготівлі ділової (без кори) великої деревини загальною площею 5га. Ліміт використання лісосічного фонду на рік підприємству встановлено 600 м3, у тому числі з І ділянки – 100 м3, з ІІ – 500 м3. Обсяг фактично заготовленої деревини – 682 м3. При цьому обсяг відпущеної деревини з І лісосіки – 81,8 м3, з ІІ – 601,2 м3.
Пряма відстань від місця вирубки до пункту відвантаження деревини залізницею для І ділянки – 8 км, для ІІ – 24 км. Визначити суму збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду.
Розв’язання:
Ставка рентної плати за 1куб.м деревини становить для І ділянки – 54,77 грн/куб.м, для II – 39,12грн/куб.м,
1. Вартість ділової деревини за лісорубним квитком, згідно ліміту ста новить:
100 х 54,77 грн + 500 х 39,12 грн = 25037 грн.
2. Частка перевищення фактичної заготівлі від встановленого ліміту:
683 – 600 = 83 : 683 х 100 = 12,6 %, яка є більшою 10 %.
3. Необхідно визначити середньозважену вартість 1 куб. м видобутої деревини сосни згідно з нормою:
25037 : 600 = 41,72 грн.
4. Сума рентної плати за перевищення ліміту становить
41,72 × 83 = 3462,76 грн.
5. Всього нараховано рентної плати з початку року в сумі:
25037 + 3462,76 = 28499,76 грн.
ВИСНОВОК
Податкова система в кожній країні є основою економічної системи. З одного боку вона забезпечує фінансову базу держави, з іншого – є головним інструментом реалізації державної політики. Вона відображає специфічні умови існування та розвитку: рівень розвитку економіки, внутрішньої та зовнішньої політики країни, рівень розвитку соціальної сфери, традиції народу,географічне положення країни та інші фактори, які сприяють диференціації форм оподаткування в країні.
На сьогодні значна увага приділяється створенню ефективної системи оподаткування. Адже від механізму стягнення податків залежить формування дохідної частини бюджету, а це, як відомо, основна фінансова база держави. Саме податкова система сприяє постійним, стабільним і повноцінним надходженням коштів до бюджету. Тому аналіз функціонування податкової системи відіграє надзвичайно важливу роль.
Написання цієї контрольної роботи дало змогу якнайкраще сформувати теоретичні знання та практичні навички з дисципліни «Податкова система».
У першому питанні теоретичної частини наведено перелік операцій, що не є об’єктом оподаткування, а також ті операції, які звільнені від оподаткування. У другому питанні висвітлено база оподаткування, ставки податку для платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної діляки.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Державна фіскальна служба України: офіційний портал. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://sfs.gov.ua/
Електронний навчальний посібник постатейно. . [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://tc.asta.edu.ua
Офіційний портал: територіальні органи державної фіскальної служби у Києві. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://kyiv.sfs.gov.ua/
Податковий кодекс України від 02.12.10 № 2755-VІ із змінами та доповненнями.
23.05.2016 22:05-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора