Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Інші
Інститут:
Інститут економіки і менеджменту
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Кафедра обліку та аналізу
Інформація про роботу
Рік:
2014
Тип роботи:
Контрольна робота
Предмет:
Податкова система
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Національнийуніверситет «Львівськаполітехніка»
Інститутекономіки та менеджменту
Кафедра обліку та аналізу
Контрольна робота
З дисципліни «податкова система»
Варіант - 16
1.16.Платники податку на додану вартість, об’єкти, база оподаткування та ставки. Порядок реєстрації платників ПДВ……………………………………….4
2.46.Порядок обчислення збору за першу реєстрацію транспортного засобу….12
Тести ………………………………………….……………………………………..17
Практична частина………………………………………………………………….19
Задача 1.16…………………………………………………………………………..19
Задача 2.46…………………………………………………………………………..20
Висновки ……………………………………………………………………………21
Список використаної літератури…………………………………………………..22
ВСТУП
Кожна конкретна податкова система є відображеннямподатковоїполітики, яка проводиться державою.
Податкова система являєсукупністьподатків, щостягуються в державі, форми та методиїхпобудови, методирозрахункуподатків та податковий контроль.
З іншого боку податкова система - цесукупністьправових норм, щорегулюютьрозміри, форми, методи і термінистягненняподатків і платежів, якіносятьподатковий характер і необхіднідержаві для виконанняїїфункцій. Вона ґрунтується на принципах гласності; загальності; обов'язковості; соціальноїсправедливості; фіскальної та економічноїефективності.
Отже основною метою написанняданої контрольної роботи — опануватиособливостіподатку на додану вартість та збору за першу реєстрацію транспортних засобів.Виконанняконтрольноїдозволяєкращевивчититеоретичніаспектиподаткової системи, а такождослідити та проаналізуватидіючезаконодавство і на йогоосновізасвоїтипринципиобрахунку деяких податків.
Основнізавданнядисципліни: ознайомитися з теоретичними основами податкової системи в Україні;висвітлитиприйоми і методинарахування та сплати податків та зборів;розкритисутність й особливостіоподаткування.
Контрольна робота з дисципліни «податкова система» складається з двох теоретичних питань, п’яти тестів та двох задач.
Для кращого ознайомлення з податком на додану вартість основну увагу звертають на ставки оподаткування, базу, суб’єкти та об’єкти оподаткування. Оскільки ставки податку бувають різні необхідно знати коли і яку ставку використовувати. Окрім цього слід знати які товари і послуги звільняються від оподаткування або оподатковуються за нульовою ставкою.
Серед усіх зборів особливий акцент, у даній роботі, звертають на збору за першу реєстрацію транспортного засобу. Варто описати ставки, базу, об’єкти та суб’єкти оподаткування.
ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
1.16. Платники податку на додану вартість, об’єкти, база оподаткування та ставки. Порядок реєстрації платників ПДВ.
ПДВ – це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм ПКУ.
Платником ПДВ є:
1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку;
2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;
3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню;
4) особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;
5) особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном;
6) інші особи, визначені нормами ПКУ.
У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання), крім особи, яка є платником єдиного податку. Якщо особи, не зареєстровані як платники податку, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку.
Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:
а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;
б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;
в) ввезення товарів на митну територію України;
г) вивезення товарів за межі митної території України.
д) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.
З метою оподаткування ПДВ до операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.
Не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з:
– випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України, Міністерством фінансів України, органами місцевого самоврядування, включаючи інвестиційні та іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю, деривативи, а також корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах; обміну зазначених цінних паперів та корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, на інші цінні папери; розрахунково-клірингової, реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних паперів, а також діяльності з управління активами (у тому числі пенсійними активами, фондами банківського управління);
– передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг;
– повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в лізинг (оренду) лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг;
– нарахування та сплати процентів або комісій у складі орендного (лізингового) платежу у межах договору фінансового лізингу; по об'єкту фінансового лізингу, оціненого в іноземній валюті, сплата процентів з метою оподаткування визначається у гривнях за курсом валют, визначеним Національним банком України на момент сплати;
– передачі майна в заставу (іпотеку) позикодавцю (кредитору) та/або в забезпечення іншої дійсної вимоги кредитора, повернення такого майна із застави (іпотеки) його власнику після закінчення дії відповідного договору, якщо місце такої передачі (повернення) знаходиться на митній території України;
– надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону, а також пов'язаних з такою діяльністю послуг страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів; – надання послуг із загальнообов'язкового державного соціального страхування (у тому числі пенсійного страхування), недержавного пенсійного забезпечення, залучення та обслуговування пенсійних вкладів та рахунків учасників фондів банківського управління, адміністрування недержавних пенсійних фондів;
– обігу валютних цінностей (у тому числі національної та іноземної валюти), банківських металів, банкнот та монет Національного банку України, за винятком тих, що використовуються для нумізматичних цілей, базою оподаткування яких є продажна вартість; випуску, обігу та погашення лотерейних білетів державних грошових лотерей, інших документів, що засвідчують право участі в державних грошових лотереях; виплати грошових виграшів (призів) і грошових винагород; постачання негашених поштових марок України, конвертів або листівок з негашеними поштовими марками України, крім колекційних марок, конвертів чи листівок для філателістичних потреб, базою оподаткування яких є продажна вартість;
– надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами та деривативами), доручення, надання, управління і переуступки фінансових кредитів, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства;
– виплат у грошовій формі заробітної плати (інших прирівняних до неї виплат), а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій за рахунок бюджетів або Пенсійного фонду України чи інших фондів загальнообов'язкового соціального страхування (крім тих, що надаються у майновій формі);
– виплат дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом;
– надання комісійних (брокерських, дилерських) послуг із торгівлі та/або управління цінними паперами (корпоративними правами), деривативами та валютними цінностями, включаючи будь-які грошові виплати (у тому числі комісійні) фондовим або валютним біржам чи позабіржовим фондовим системам або їх членам у зв'язку з організацією та торгівлею цінними паперами ліцензованими торговцями цінними паперами, а також деривативами та валютними цінностями, тощо[1, c.105-113].
Відповідно до Податкового кодексу України, база оподаткування ПДВ для операцій з постачання товарів/послуг визначається, виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.
До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.
У разі постачання товарів/послуг без оплати, з частковою оплатою їх вартості коштами, у межах бартерних операцій, натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, а також у разі постачання товарів/послуг пов'язаній з постачальником особі, суб'єкту господарювання, який не зареєстрований як платник податку, чи фізичній особі, база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижче звичайних цін.
Вартість тари, що згідно з умовами договору (контракту) визначена як зворотна (заставна), до бази оподаткування не включається. У разі якщо у строк більше ніж 12 календарних місяців з моменту надходження зворотної тари вона не повертається відправнику, вартість такої тари включається до бази оподаткування отримувача.
Базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів.
У разі постачання товарів за договорами фінансового лізингу базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість, але не нижче ціни придбання об'єкту лізингу.
У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку чи безоплатно передаються особі, не зареєстрованій як платник податку, така операція розглядається як постачання таких засобів за звичайними цінами, що діють на момент такої поставки [2, c.97-101].
База оподаткування операцій з поставки товарів (послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче за звичайні ціни, з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включається до ціни товарів (послуг), згідно із законами України з питань оподаткування. До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу в зв'язку з компенсацією вартості товарів (послуг).
Для товарів, які імпортуються на митну територію України платниками податку, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної вартості, зазначеної у ввізній митній декларації з урахуванням витрат на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов'язаних з ввезенням (пересиланням) таких товарів, плати за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належать до таких товарів, акцизних зборів, ввізного мита, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну товарів (робіт, послуг) згідно з законами України з питань оподаткування. Визначена вартість перераховується в українські гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на момент виникнення податкових зобов'язань.
Податковим кодексом України встановлено дві ставки ПДВ:
1. 20% до бази оподаткування (до 31.12.2013 р.); 17% (з 01.01.2014 р.).
2. 0% до бази оподаткування.
За нульовою ставкою оподатковуються операції з:
1. Вивезення товарів за межі митної території України, що підтверджується митною декларацією:
- у митному режимі експорту;
- у митному режимі реекспорту;
- у митному режимі безмитної торгівлі;
- у митному режимі вільної митної зони.
2. Постачання товарів:
а) для заправки або забезпечення морських суден, що:
- використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів, промислової, риболовецької діяльності за межами територіальних вод України;
- використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;
- входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України;
б) для заправки або забезпечення повітряних суден, що:
- виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів;
- входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України;
в) для заправки та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;
г) для заправки або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України;
ґ) постачання товарів/послуг підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України в зонах митного контролю (магазинах безмитної торгівлі).
3. Постачання таких послуг:
а) міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом;
б) послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом;
в) послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси;
г) послуги з перевезення пасажирів швидкісними поїздами Інтерсіті+.
2.46. Порядок обчислення збору за першу реєстрацію транспортного засобу.
Згідно з п. 231.1. ст.231 розділу Х Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755 (далі - ПКУ) платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що відповідно до статті 232 цього Кодексу є об’єктами оподаткування.
Відповідно до пп.232.1 ст.232 ПКУ транспортні засоби, які є об’єктами оподаткування збором:
• колісні транспортні засоби, крім:
а) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що закріплені на праві оперативного управління за військовими частинами, військовими навчальними закладами, установами та організаціями Збройних Сил України, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, в порядку, визначеному головним органом у системі центральних органів виконавчої влади із забезпечення реалізації державної політики з питань національної безпеки у воєнній сфері, оборони і військового будівництва;
б) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що закріплені на праві оперативного управління за військовими формуваннями головного органу в системі центральних органів виконавчої влади у сфері охорони громадського порядку, забезпечення громадської безпеки, безпеки дорожнього руху, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, в порядку, визначеному таким головним органом;
в) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що закріплені на праві оперативного управління за підрозділами служби цивільного захисту, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, в порядку, визначеному головним органом у системі центральних органів виконавчої влади із забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення;
г) транспортних засобів вантажних, самохідних, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані, - товарна позиція 8709 згідно з УКТ ЗЕД;
ґ) транспортних засобів швидкої медичної допомоги;
д) машин і механізмів для сільськогосподарських робіт - товарні позиції 8432 і 8433 згідно з УКТ ЗЕД;
е) причепів (напівпричепів);
є) мопедів;
ж) велосипедів;
• судна, зареєстровані у Державному судновому реєстрі України або у Судновій книзі України;
• літаки і вертольоти, зареєстровані у Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або у Реєстрі державних повітряних суден України, крім:
а) літаків і вертольотів Збройних Сил України;
б) літаків і вертольотів головного органу у системі центральних органів виконавчої влади з питань забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення, а також органів управління та сил цивільного захисту, що виконують завдання цивільного захисту.
Отже, платниками збору за першу реєстрацію транспортного засобу є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що відповідно до Податкового кодексу України є об’єктами оподаткування.
Збір сплачується фізичними та юридичними особами перед проведенням першої реєстрації в Україні транспортних засобів.
З огляду на вищевикладене, при реєстрації в МРЕВ ДАІ автотранспортних засобів, які вже були зареєстровані в Україні вповноваженими державними органами - Військовою автомобільною інспекцією Міністерства оборони України, збір за першу реєстрацію транспортного засобу не сплачується, якщо транспортний засіб придбано у військової частини.
Збір сплачується за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють на день сплати.
Юридичні особи в десятиденний строк після першої реєстрації в Україні транспортних засобів подають відповідному контролюючому органу за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації транспортного засобу розрахунок суми збору за такі транспортні засоби за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ПКУ. До розрахунку обов’язково додаються копії реєстраційних документів, завірені відповідним уповноваженим державним органом України, який проводив таку реєстрацію.
Отже, юридичною особою збір за першу реєстрацію транспортного засобу сплачується за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють на день сплати.
Якщо, місце знаходження юридичної особи та місце реєстрації транспортного засобу не співпадають, то збір за першу реєстрацію транспортного засобу за місцем знаходження юридичної особи не сплачується, оскільки він сплачується за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють на день сплати.
Згідно з п. 235.1. ст.235 розділу Х ПКУ від сплати збору звільняються легкові автомобілі для інвалідів з об’ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. сантиметрів, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України, транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.
Відповідно до п.235.2. ст.235 розділу Х ПКУ у разі відчуження транспортних засобів, зазначених у пункті 235.1 цієї статті, особи, які отримали такі транспортні засоби у власність, зобов’язані сплатити збір за ставками у порядку та на умовах, передбачених цим розділом.
Отже, пільги щодо збору за першу реєстрацію транспортного засобу передбачена у вигляді звільнення від сплати для легкових автомобілів інвалідів з об’ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. сантиметрів, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України, транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.
Інших пільг щодо збору за першу реєстрацію транспортного засобу Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року №2755 не передбачено.
Законом України від 20.11.2012 №5503- VІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податків і зборів», який набрав чинності з 1 січня 2013 року, змінені ставки збору за першу реєстрацію колісних транспортних засобів, а саме:
Таблиця 1
Ставки збору за першу реєстрацію колісних транспортних засобів
Об'єм циліндрів двигуна, куб. сантиметрів / Потужність двигуна, кВт /
Одиниця виміру
Ставка збору, гривень за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна
Ставка збору, гривень за 1 кВт потужності двигуна
Застосування коефіцієнта за терміном використання транспортного засобу
від
до (включно)
новий
до 8 років
понад 8 років
1
2
3
4
5
6
7
8
для мотоциклів:
0
500
см.куб
3,53
1
2
40
501
800
см.куб
5,88
1
2
40
понад 800
см.куб.
11,75
1
2
40
для легкових автомобілів (крім автомобілів, обладнаних електродвигуном):
Продовження таблиці 1
до 1000
см.куб.
3,53
1
2
40
1001
150
см.куб
5,88
1
2
40
1501
1800
см.куб.
8,22
1
2
40
1801
2500
см.куб.
11,75
1
2
40
2501
3500
см.куб.
29,38
1
2
40
3501
4500
см.куб.
47,00
1
2
40
4501
5 500
см.куб
52,88
1
2
40
5501
6 500
см.куб
64,63
1
2
40
понад 6500
см.куб
70,50
1
2
40
для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном:
-
-
кВт
-
0,58
1
-
-
для автобусів, у тому числі мікроавтобусів:
-
-
см.куб.
5,88
1
2
40
для тракторів:
-
-
см.куб
2,93
1
-
-
для вантажних автомобілів (в т.ч. для вантажо-пасажирських):
0
8200
см.куб.
17,63
1
2
40
8201
15000
см.куб.
23,50
1
2
40
понад 15000
см.куб
29,38
1
2
40
для сідельних тягачів:
-
-
см.куб.
17,63
1
2
40
для автомобілів спеціального призначення:
-
-
см.куб
5,88
1
2
40
ТЕСТИ
1.16. Грошове зобов'язання платника податків - це:
а) сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до від повідного бюджету;
б) сума коштів, яку платник податків повинен сплатити як по даткове зобов'язання;
в) сума коштів, яку платник податків повинен сплатити як штрафну (фінансову) санкцію;
г) сума коштів, яку платник податків повинен сплатити як санкцію за порушення законодавства в сфері зовнішньое кономічної діяльності;
д) пропущено одну із ознак грошового зобов'язання платника податків.
Правильна відповідь: а),б), в),г).
2.46. Постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з України є: а) платниками податку на прибуток; б) платниками податку на прибуток частково, в окремих випадках; в) платниками податку на прибуток за межами України.
Правильна відповідь: а).
3.76. Підприємства, які виробляють вина виноградні з додаванням спирту, вермути, інші зброджені напої з додаванням спирту, сплачують акцизний податок:
а) до виробництва продукції;
б) при виробництві продукції;
в) після реалізації продукції;
г) при придбанні марок акцизного податку.
Правильна відповідь:г).
4.106. Датою виникнення податкових зобов’язань при здійсненні операцій з ввезення (імпортування) товарів є:
а) дата перерахування коштів постачальнику в оплату товарів, які підлягають ввезенню на митну територію України;
б) дата оформлення ввізної митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті;
в) дата реалізації товарів, що імпортовані, на митній території України.
Правильна відповідь:б).
5.136. Чи має суб’єкт підприємницької діяльності вибирати звітний податковий період з плати за землю?
а) не має права на вибір звітного періоду;
б) може вибрати лише місячний податковий період;
в) має право вибрати місячний або річний період плати за землю;
г) може вибрати річний податковий період.
Правильна відповідь: а).
ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
1.Завдання 16
Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або бюджетному відшкодуванню за таких умов по підприємству:
-отримано попередню оплату від покупця за поставку продукції з ПДВ;
-відвантажено покупцеві готової продукції, оплата за яку надійде у наступному звітному періоді на суму 2 300 грн. без ПДВ;
-отримано від постачальника “А” основні фонди на суму 4 200 грн. без ПДВ;
-відвантажено покупцю продукції за контрактом № 1 на 1 000 грн. з ПДВ;
-перераховано постачальнику “Б” за отриману протягом попереднього звітного періоду сировину – 2 400 грн. з ПДВ.
Розвязок:
1000/6=166,67грн. – ПЗ
2400/6=400 грн. – ПК
ПДВ=ПЗ -ПК
ПДВ = 166,67-400=-233,33 грн.підлягає бюджетному відшкодуванню по підприємству.
2.Завдання 46
Фізична особа займається роздрібним продажем з торгівельних місць на ринку та виготовленням взуття за індивідуальним замовленням, не використовує працю найманих працівників і перебуває на спрощеній системі оподаткування. Дохід від провадження діяльності протягом року становив 200 тис. грн., зокрема 70 тис. грн. — це дохід від реалізації рухомого майна, яке належить на праві власності такій фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Визначити, до якої групи платників єдиного податку зараховано фізичну особу, а також мінімальні та максимальні розміри податків та зборів.
Розвязок:
Фізична особа належить до 3 групи платників єдиного податку.Згідно з Податковим Кодексом України платників єдиного податку 3 групиможе займатися наданням посередницьких послуг з купівлі, продaжу, оренди тa оцінювання нерухомого майна, а також діяльніcтю з виробництва, продажу ювелірних тa побутових виробів з дорогоцінних металiв, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенногo утворення тaнапівдорогоцінного каміння. При цьому вони не можуть бyти платниками ПДВ.3 група платників єдиного податку мaє граничний обсяг доходу за 1 рік - 3000000 гривень. Дохід даної фізичної особи не перевищує допустимий ліміт доходу.
Ставки податку можуть бути:
3 % доходу - у разі сплати ПДВ згідно з ПКУ;
5 % доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.
ВИСНОВКИ
Таким чином, з вище дослідженого випливає, що ПДВ є складним податком. Ставки ПДВ визначено Податковим Кодексом України. Його стандартна ставка становить 20 %, а занижена 0%. У інших країн світувони різні. Як правило більшість із них встановлюють зменшені ставки ПДВ.
Податок на додану вартість, як і будь-який інший податок, має свої недоліки і переваги.
Основним недоліком податку на додану вартість, як непрямого податку, є те, що він закладається в ціну товарів і тим самим підвищує її, що спричиняє недоступність деяких товарів, які оподатковуються податком на додану вартість малозабезпеченим верствам населення. Аналіз чинного законодавства з податку на додану вартість засвідчив ще один істотний недолік — подвійне оподаткування. Такий факт має місце при оподаткуванні підакцизних товарів, коли в оподатковувану податком на додану вартість базу включається сума акцизного збору. Більше того, в Україні існує велика кількість місцевих податків і зборів, джерелом сплати яких є собівартість – одна із складових бази для нарахування податкового зобов’язання з податку на додану вартість. Очевидно, що в такий спосіб держава вирішує свої фіскальні інтереси, одночасно порушуючи задекларовані нею ж принципи податкової політики. Тобто додана вартість з метою оподаткування має бути максимально очищена від інших непрямих податків і платежів.
Фактично збір за першу реєстрацію транспортного засобу і є податком з власників транспортних засобів, який перейменували у зв’язку зі скасуванням обов’язку сплачувати податок при проходженні техогляду, реєстрації та перереєстрації транспортних засобів в Україні. Ставки, об’єкти і суб’єкти оподаткування передбачено відповідними статтями Податкового кодексу України.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Облік у системі оподаткування: Навч. посібник – Одеса: ОНЕУ,ротапринт, 2013. – 267 с.Максімова В. Ф., Артюх О. В.
Сідельникова Л.П. Оподаткування суб'єктів підприємництва: Навчальний посібник / Л.П. Сідельникова, Т.В. Чижова, Я.В. Якуша. - Київ: Видавництво Ліра-К, 2012. - 424 с.
Податковий кодекс України
Верховна Рада України; Кодекс України, Закон, Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI
23.05.2016 22:05-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора