Складання консолідованої фінансової звітності. Лабораторна робота з Облік в зарубіжних країнах. Робота № 529559

Перехід до торгівельного партнера Binance

Складання консолідованої фінансової звітності

Інформація про навчальний заклад

ВУЗ:

Національний університет Львівська політехніка

Інститут:

Інститут економіки і менеджменту

Факультет:

СІ

Кафедра:

Кафедра менеджменту і міжнародного підприємництва

Інформація про роботу

Рік:

2016

Тип роботи:

Лабораторна робота

Предмет:

Облік в зарубіжних країнах

Завантажити

Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА» Інститут економіки і менеджменту Кафедра менеджменту і міжнародного підприємництва / Лабораторна робота №1 з дисципліни «Облік у зарубіжних країнах» на тему: «Складання консолідованої фінансової звітності» Варіант №12 1.Мета : відобразити сутність та процедуру формування консолідованої фінансової звітності. 2.Завдання: Розкрити взаємозв’язок операції об’єднання компаній та складання консолідованої фінансової звітності; Розкрити сутність формування консолідованої фінансової звітності. 3.Прикладні задачі: скласти консолідований звіт про прибуток і збитки та баланс групи. 4.Терміни що використовуються: Внутрішньо групові операції – операції між материнськими та дочірніми підприємствами або між дочірніми підприємствами однієї групи; Внутрішньо групове сальдо – сальдо дебіторської заборгованості та зобов’язань на дату балансу, яке утворилося внаслідок внутрішньо групових операцій; Нереалізовані прибутки і збитки від внутрішньогрупових операцій – прибутки і збитки, які виникають внаслідок внутрішньогрупових операцій (продажу товарів, продукції, виконання робіт, надання послуг тощо), і ті, які включаються до балансової вартості запасів підприємства; Група – материнська компанія з усіма її дочірніми компаніями; Дочірня компанія – компанія, яка перебуває рід контролем материнської компанії; Контроль – можливість визначити фінансово-господарську політику підприємства для одержання вигод від неї; Частка меншості – частина чистих результатів діяльності чистих активів дочірньої компанії, яка припадає на частку, якою не володіє материнська компанія ні прямо, ні опосередковано через дочірні компанії; Зведена фінансова звітність – звітність групи компаній,подана як фінансова звітність єдиної компанії; Гудвіл – перевищення вартості придбання над часткою покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів та зобов’язань на дату придбання; Материнське (холдингове) підприємство – підприємство, яке здійснює контроль дочірніх підприємств; Об’єднання підприємств – з’єднання окремих підприємств у результаті приєднання одного підприємства до іншого або внаслідок одержання контролю одним підприємством над чистими активами та діяльністю іншого підприємства. 5.Правила складання фінансової звітності: Зведена фінансова звітність материнської та дочірніх компаній складається шляхом порядкового додавання аналогічних статей активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат, проте балансова вартість інвестицій материнської компанії у дочірню компанію і частина капіталу дочірньої компанії, яка належить материнській компанії, виключаються. Крім того, підлягають виключенню залишки за розрахунками всередині групи, операції всередині групи і нереалізований прибуток від таких операцій, виключається й акціонерний капітал дочірньої компанії. Під час підготовки зведених звітів з метою уникнення повторного підрахунку слід розглядати прибуток тільки від основної діяльності. У консолідованому Звіті про прибуток і збитки показуються дивіденди, виплачені (або такі, що підлягають виплаті) материнською компанією; винятком з цього правила є частка меншості; Такий принцип застосовується при складанні зведеної звітності постійно, оскільки необхідно виключити подвійний рахунок і відобразити реальний баланс консолідованої компанії. Під час складання консолідованої фінансової звітності можуть не наводитися статті (рядки) форм фінансової звітності, за якими група підприємств не має показників (крім випадків, якщо такі показники були у попередньому звітному році), і підлягають виключенню: а) балансова вартість фінансових інвестицій материнського підприємства у кожне дочірнє підприємство та частка материнського підприємства у кожному дочірньому підприємстві; б) сума внутрішньогрупових операцій та внутрішньогрупового сальдо; г) сума нереалізованих прибутків та збитків від внутрішньогрупових операцій (крім збитків, які не можуть бути відшкодовані). Материнське підприємство для складання консолідованої фінансової звітності визначає частку меншості у капіталі і фінансових результатах дочірніх підприємств. Частка меншості визначається як добуток відсотка голосів, що не належать материнському підприємству, щодо власного капіталу та чистого прибутку (збитку) дочірніх підприємств. Нормативна база: Порядок №419 – порядок подання фінансової звітності,затверджений постановою КМУ від 29.02.2000р. №419. П(С)БО 12 – Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції», затверджене наказом Мінфіну України від 26.04.2000р. №91. П(С)БО 19 – Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 19 «Об’єднання підприємств», затверджене наказом Мінфіну України від 07.07.99р. №163. П(С)БО 20 – Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 20 «Консолідована фінансова звітність», затверджене наказом Мінфіну України від 30.07.99р. №176. 6.Порядок проведення розрахунків: Ознайомитись із ситуаційною задачею, та сформувати консолідовані баланс та звіт про прибутки й збитки групи за формами, наведеними відповідно у табл.1.3, 1.4. Отже, припустимо, що материнській компанії (М) належить 100% акціонерного капіталу дочірньої компанії (Д) у результаті інвестицій в акції у розмірі 840000 грн. Були виплачені дивіденди дочірньою компанією материнській у розмірі 120000 грн. (*N- порядковий номер студента згідно спискового складу групи). Материнська компанія виплатила дивіденди своїм акціонерам у розмірі 180000 грн. Надзвичайних доходів та витрат ні в цьому прикладі , ні в подальших прикладах, не було. Нижче ( в табл.1.1 та 1.2) наведено баланси та звіт про прибутки й збитки обох підприємств, що відображають їхній фінансовий стан одразу після придбання. Таблиця 1.1 Звіт про прибуток і збитки за 2015 рік Найменування показників М Д Фінансовий результат від операційної діяльності прибуток 420000 360000 Дохід від участі в капіталі 295200 - Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток 715200 360000 Податок на прибуток від звичайної діяльності 128736 64800 Фінансові результати від звичайної діяльності: Чистий прибуток 586464 295200 Таблиця 1.2. Баланс на 31.01.2015р. Найменування М Д Необоротні активи Основні засоби 1800000 1200000 Інвестиції в акції дочірньої компанії (сума інвестицій плюс дохід від участі в капіталі М в Д мінус отримана частка дивідендів) 664800 - Разом необоротних активів 2464800 1200000 Поточні активи Запаси 240000 300000 Дебітори 180000 120000 Грошові кошти 10000 20000 Разом поточних активів 430000 440000 Короткострокові зобов’язання 180000 300000 Чисті поточні активи 250000 140000 Разом активи за вирахуванням короткострокових зобов’язань 2714800 1340000 Капітал Акціонерний капітал(прості іменні акції по 1 грн) 160000 840000 Прибуток на початок року 90000 50000 Чистий прибуток за рік 586464 295200 Дивіденди виплачені -180000 -120000 Нерозподілені прибуток - - Прибуток на кінець року 406464 175200 Капітал 2714800 1340000 Таблиця 1.3 Консолідований звіт про прибуток і збитки Найменування показників М Д К Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток 420000 360000 780000 Дохід від участі в капіталі 295200 - 295200 Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток 715200 360000 1075200 Податок на прибуток від звичайної діяльності 128736 64800 193536 Фінансові результати від звичайної діяльності: Чистий прибуток 586464 295200 586464 *Враховується прибуток материнської компанії, тому що прибуток дочірньої компанії був відображений у Звіті про прибуток і збитки материнської компанії у вигляді доходу від участі у капіталі. Таблиця 1.4 Консолідований баланс групи на 31.12.2015р Найменування показників М Д К Необоротні активи Основні засоби 1800000 1200000 3000000 Інвестиції в акції дочірньої компанії(сума інвестицій плюс частка прибутку М і Д мінус отримана частка дивідендів) 664800 - 664800 Разом необоротних активів 2464800 1200000 3664800 Поточні активи Запаси 240000 300000 540000 Дебітори 180000 120000 300000 Грошові кошти 10000 20000 30000 Разом поточних активів 430000 440000 870000 Короткострокові зобов’язання 180000 300000 480000 Чисті поточні активи 250000 140000 390000 Разом активи за вирахуванням короткострокових зобов’язань 2714800 1340000 4054800 Капітал Акціонерний капітал (просто іменні акції по 1грн.) 160000 840000 160000 Прибуток на початок року 90000 50000 140000 Чистий прибуток за рік 586464 295200 881664 Дивіденди виплачені -180000 -120000 -300000 Прибуток на кінець року - - 581664 Капітал 406464 175200 4054800 *При консолідації показується тільки акціонерний капітал материнської компанії ВИСНОВОК: Консолідована звітність — це звітність групи підприємств. Тому насамперед бухгалтеру треба з’ясувати певну відмінність між юридичним та бухгалтерським розумінням об’єднання компаній. У юридичному сенсі групи компаній немає: материнська компанія і кожна з дочірніх компаній є окремими юридичними особами. Материнська компанія з юридичної точки зору не володіє активами дочірньої компанії — вона володіє акціями або частками дочірньої компанії. Вона також не володіє прибутком дочірньої компанії, а тільки отримує дивіденди з цього прибутку. А з економічної точки зору реально є тільки один господарюючий суб’єкт, тому що всі ресурси дочірніх підприємств та їхня діяльність перебувають під контролем материнського підприємства завдяки придбаному контрольному (більше 51%) пакету акцій. Материнське підприємство здійснює управління дочірніми підприємствами через участь у їхніх керівних органах та контролює всі їхні рішення, у тому числі і про виплату дивідендів. Під час складання консолідованого балансу треба виключити статтю активу «Інвестиції в акції дочірньої компанії Д» у розмірі 1190000 грн. Це вартість акціонерного капіталу дочірньої компанії. Також слід виключити з консолідованої звітності акціонерний капітал дочірньої компанії Д у розмірі 1190000 грн, утворений інвестиціями компанії М. Отже, для складання зведеного балансу треба: а) виключити всі активи, що є інвестиціями у дочірню компанію; б) виключити відповідні статті у балансі дочірньої компанії. Кінцевий результат завжди буде таким, що випущеного акціонерного капіталу дочірньої компанії у консолідованому балансі немає. Отже, у консолідованому Звіті про прибуток і збитки показуються дивіденди, виплачені (або такі, що підлягають виплаті) материнською компанією; винятком з цього правила є частка меншості; також у консолідованому балансі виключаються всі активи, що є інвестиціями у дочірню компанію; виключається акціонерний капітал дочірньої компанії.

Лабораторна робота Облік в зарубіжних країнах

karinuch

26.10.2017 16:10-

Коментарі

Ви не можете залишити коментар. Для цього, будь ласка, або зареєструйтесь.

Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!

Маєш корисні навчальні матеріали, які припадають пилом на твоєму комп'ютері? Розрахункові, лабораторні, практичні чи контрольні роботи — завантажуй їх прямо зараз і одразу отримуй бали на свій рахунок! Заархівуй всі файли в один .zip (до 100 МБ) або завантажуй кожен файл окремо. Внесок у спільноту – це легкий спосіб допомогти іншим та отримати додаткові можливості на сайті. Твої старі роботи можуть приносити тобі нові нагороди!

поділитись