Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
розрахунково графічна робота
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет Львівська політехніка
Інститут:
МЕХ
Факультет:
ЗІ
Кафедра:
Кафедра обліку та аналізу
Інформація про роботу
Рік:
2013
Тип роботи:
Розрахунково - графічна робота
Предмет:
Теорія економічного аналізу
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА»
Кафедра обліку та аналізу
РОЗРАХУНКОВО-ГРАФІЧНА РОБОТА
з дисципліни:
«ТЕОРІЯ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ»
Номер шифру залікової книжки: №1005255
Група №32
ЗМІСТ
ВСТУП……………………………………………………………………………………………….3
ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА………………………………………………………….....4
Система показників і їх класифікація…………………………………………………………..4
РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА……………………………………………………….11
Частина І. Комплексний аналіз господарської діяльності підприємства………….11
1. Аналіз ефективності використання виробничих ресурсів……………………….11
1.1. Аналіз трудових ресурсів та витрат на оплату праці…………………………..11
1.2. Аналіз необоротних активів……………………………………………………..14
1.3. Аналіз оборотних активів………………………………………………………..17
2. Аналіз виробництва і реалізації продукції та витрат діяльності………………...20
2.1. Аналіз динаміки обсягів реалізації продукції………………………………….20
2.2. Аналіз динаміки обсягів та структури витрат звичайної діяльності (в розрізі за видами діяльності)…………………………………………………………………….20
2.3 Аналіз динаміки обсягів та структури операційних витрат…………………..22
3. Аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства…………....23
3.1. Аналіз фінансових результатів та рентабельності……………………………...23
3.2. Аналіз фінансового стану………………………………………………………...26
3.2.1. Аналіз ліквідності і платоспроможності……………………………………...26
3.2.2. Аналіз ділової активності підприємства………………………………………28
4. Узагальнення результатів діяльності підприємства……………………………..30
Частина ІІ. Факторний аналіз…………………………………………………………………...32
Частина ІІІ. Комплексний економічний аналіз……………………………………………..40
1. Сукупний вплив дії екстенсивних і інтенсивних факторів……………………...40
2. Порівняльна комплексна оцінка…………………………………………………..42
ВИСНОВКИ………………………………………………………………………………………....45
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ………………………………………………...48
ДОДАТКИ…………………………………………………………………………………………...49
ВСТУП
Метою виконання розрахункової роботи є засвоєння знань щодо використання методики і техніки проведення економічного аналізу.
Завдання розрахункової роботи полягає у формуванні чіткої і змістовної відповіді на теоретичне питання та розв’язанні практичних завдань, що відображають рівень володіння знань теоретичного і практичного матеріалу економічного аналізу.
В теоретичній частині розрахункової роботи «Система показників і їх класифікація» висвітлено поняття і класифікацію економічних показників, а також системи економічних показників.
В розрахунковій частині проведено аналіз діяльності публічного акціонерного товариства “Карлсберг Україна ”, яке займається виробництвом пива. Комплексний аналіз господарської діяльності підприємства включає аналіз ефективності використання виробничих ресурсів, аналіз виробництва і реалізації продукції та витрат діяльності, аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства.
На основі отриманих розрахунків проведено факторний аналіз впливу окремих чинників на зміну результативних показників.
На основі розрахованих показників рентабельності продукції, фондовіддачі, матеріаловіддачі, середньорічного виробітку продукції одним працівником, собівартості реалізованої продукції, оборотності оборотних активів, кредиторської і дебіторської заборгованості проведено порівняльну комплексну оцінку діяльності чотирьох підприємств кондитерської галузі.
Джерелом інформації для розрахункової роботи була фінансова звітність ПАТ «Карлсберг Україна» за 2014 - 2015 роки.
Результати дослідження даної розрахункової роботи висвітлені у висновках.
ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
Система показників і їх класифікація
Економічні показники та їх класифікація
У процесі економічного аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства маємо справу із системою економічних показників.
Показники – узагальнена характеристика певного економічного процесу, об’єкта чи явища відносно конкретного місця і часу.
Наскільки показники повно і точно відображають суть досліджуваних явищ, залежать реальність та обґрунтованість висновків і пропозицій за результатами аналізу.
На різних стадіях аналізу показники можуть виконувати різні функції:
результат роботи;
фактор формування;
ознака зміни;
кінцева мета;
проміжний наслідок.
В економічному аналізі використовують показники:
щодо завдань, договірних зобов’язань, прогнозованих даних, плану;
звітності;
обліку;
вибіркових спостережень;
аналітичних досліджень. [5, c.26]
Показники економічного аналізу доціно класифікувати за різними ознаками:
За економічним змістом:
кількісні показники використовуються для вираження абсолютних і відносних величин, що характеризують обсяг виробництва і реалізації продукції, його структуру й інші сторони підприємства. Можуть виражатися як у вартісному, так і натуральному вимірниках. Наприклад, обсяг реалізованої продукції в гривнях, відсоток виконання виробничої програми;
якісні показники характеризують суттєві особливості і властивості досліджуваних явищ, рівень їх розвитку, використання ресурсів, ефективність діяльності. Прикладом якісних показників є продуктивність праці, фондовіддача, рентабельність.
За характером відображення аналізованих процесів (від покладених в основу вимірників:
натуральні показники виражають розмір явища у фізичних одиницях виміру (обсяг, довжина, вага);
вартісні - показують величину економічних об'єктів і процесів у вартісному виразі (ціна, собівартість, прибуток);
трудові - характеризують витрати праці та її ефективність (трудомісткість, продуктивність праці). [3, 103-106]
За способом виміру:
абсолютні показники (об’ємні) виражаються в грошових, натуральних вимірниках або через трудомісткість (обсяг випущеної продукції в гривнях, виробнича площа у кв.м, витрати праці в людино-годинах);
відносні показники (питомі) показують співвідношення абсолютних показників і виражаються у відсотках, коефіцієнтах, індексах (відсоток виконання договору щодо поставки продукції, коефіцієнт оновлення основних фондів, індекс цін).
За ступенем охоплення:
узагальнені показники використовується для загальної характеристики складних економічних явищ;
часткові показники відображає певні сторони, елементи досліджуваних явищ і процесів;
допоміжні (непрямі) показними повніше характеризують певний об’єм аналізу.
За місцем і причинно-наслідкових зв’язках:
результативні показники – об’єкти дослідження, які змінюються під впливом певних факторних показників;
факторні показники – причина зміни результативного показника. [1, с.15]
За способом формування:
нормативні (норми витрат сировини, матеріалів, палива, норми амортизації, ціни);
планові (дані планів соціально-економічного розвитку підприємства, завдання підрозділам);
договірні (передбачені в угодах на поставку сировини, матеріалів, палива тощо);
облікові (дані бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку);
звітні (дані бухгалтерської, статистичної та оперативної звітності);
аналітичні (оціночні), які одержують у ході аналізу для оцінки результатів та ефективності роботи підприємства. [5, с.27-28]
Система економічних показників і їх класифікація
Усі показники, що використовуються в аналізі, взаємопов'язані і взаємообумовлені і їх вивчають у комплексі, то це передбачає відповідну їх систематизацію.
Система показників - це впорядкована їх множина, в якій кожен показник дає кількісну чи якісну характеристику певної сторони господарської діяльності, має властивості звітності і подільності, пов'язаний з іншими показниками, але не дублює їх.
Господарську діяльність підприємства розглядаються як складну систему, яка складається з трьох підсистем: ресурси, процес і результат. Відповідно до такого поділу розглядають підсистеми показників стану і використання ресурсів, виробничого процесу, фінансових результатів діяльності та фінансових результатів діяльності та фінансового стану підприємства (рис. 1). [1, с.14]
Рис. 1. Система показників економічного аналізу діяльності підприємства
Тарасенко Н.В. виділив десять підсистем показників системи комплексного аналізу (рис. 2).
Рис. 2. Система показників комплексного аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства
Показники, які утворюють підсистеми, можна розбити на вхідні та вихідні, загальні та приватні. За допомогою вхідних і вихідних показників здійснюється взаємозв'язок підсистем. Вихідний показник одної підсистеми є вхідним для інших підсистем.
Показники організаційно-технічного рівня становлять первинну підсистему і включають:
виробничу структуру підприємства;
якість продукції;
рівень концентрації і спеціалізації виробництва;
тривалість виробничого циклу;
технічну та енергетичну озброєність праці;
рівень організації виробництва та управління;
прогресивність технологічних процесів.
Ці показники впливають на всі інші показники, зокрема - на обсяг виробництва і реалізації продукції, її якість, рівень використання виробничих ресурсів, собівартість, рентабельність, а також на фінансовий стан підприємства.
За показниками постачання можна дати оцінку забезпеченості підприємства основними засобами, матеріальними та трудовими ресурсами. Вони безпосередньо впливають на випуск продукції, собівартість, фінансові результати діяльності та фінансовий стан підприємства.
До показників виробництва відносять:
обсяг промислової продукції;
номенклатура та асортимент продукції;
якість продукції, її конкурентоспроможність;
ритмічність виробництва.
Показники збуту включають дані про обсяг відвантаження та реалізації продукції, залишки готової продукції на складах. Вони тісно пов'язані з показниками виробництва та показниками прибутку і рентабельності.
Основними показниками використання засобів виробництва є:
фондовіддача;
фондомісткість;
фондоозброєність;
середньорічна вартість основних засобів;
середньогодинний виробіток продукції на одиницю устаткування;
коефіцієнт використання устаткування;
амортизація.
До показників використання предметів праці відносять: матеріаломісткість, матеріаловіддачу, вартість предметів праці, що використані за аналізований період часу. Вони тісно взаємопов'язані з показниками підсистем 7, 8, 9, 10, оскільки від раціонального використання матеріалів залежить рівень собівартості, прибуток, рентабельність, а значить - і фінансовий стан.
До показників, що характеризують використання трудових ресурсів, відносять такі:
забезпеченість підприємства трудовими ресурсами;
рух робочої сили;
використання робочого часу;
продуктивність праці;
трудомісткість продукції;
оплата праці.
Показниками собівартості продукції є:
загальна сума затрат на виробництво продукції;
затрати на 1 гривню промислової продукції;
собівартість найважливіших виробів;
прямі матеріальні і трудові затрати.
Вони здійснюють безпосередній вплив на результатні показники діяльності підприємства - прибуток і рентабельність.
Підсистема, що характеризує фінансові результати діяльності підприємства:
валовий прибуток;
фінансові результати від операційної діяльності;
фінансові результати від звичайної діяльності;
надзвичайні доходи (витрати);
чистий прибуток;
рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат);
рентабельність реалізації продукції;
рентабельність капіталу (всього або окремих його складових).
Величина прибутку та рівень рентабельності залежать від показників усіх попередніх підсистем. У свою чергу прибуток та рентабельність впливають на показники фінансового стану підприємства, до яких належать:
наявність та структура капіталу за складом та джерелами формування;
ефективність та інтенсивність використання капіталу;
фінансова незалежність;
ділова активність;
платоспроможність;
кредитоспроможність;
взаємовідносини з бюджетом та ін.
Показники фінансового стану залежать від показників попередньо зазначених підсистем, і , у свою чергу, впливають на них також. [5, с.28-31]
Отже, усі показники діяльності підприємства перебувають у взаємозв’язку, що необхідно враховувати при проведенні комплексного системного аналізу. Взаємозв’язок показників визначає послідовність виконання аналізу: від первинних показників до загальних, що відповідає об’єктивній основі формування економічних показників. Або зворотної послідовності аналізу: від загальних показників до часткових. Сукупність показників для досягнення мети аналізу визначається характером причинно-наслідкових зв’язків.
РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА
Частина І. Комплексний аналіз господарської діяльності підприємства
Аналіз ефективності використання виробничих ресурсів
1.1. Аналіз трудових ресурсів та витрат на оплату праці.
Аналіз трудових ресурсів включає оцінку динаміки чисельності працівників підприємства та їх структури, аналіз оплати праці – динаміки середньої заробітної плати працівників підприємства. Результати дослідження представлені в табл. 1 і 2, рис. 3 і 4.
Таблиця 1
Аналіз динаміки, складу і структури працівників ПАТ “Полтавакондитер”
Показник
2010
2011
Відхилення
Структура персоналу, %
Структурні зрушення, %
абсолютне
відносне, %
2010
2011
Середньооблікова чисельність працівників, чол.
2006
1688
-318
-15,85
100
100
х
З них:
працівники, які працюють на умовах неповного робочого дня, чол.
працівники, які працюють на умовах повного робочого дня, чол.
2
2004
2
1686
0
-318
0
-15,87
0,0997
99,9003
0,1185
99,8815
+0,0188
-0,0188
Аналіз динаміки чисельності працівників показав, що у 2011 році зменшилася середньооблікова чисельність працівників на 318 осіб (15,85%).
За аналізований період структура працівників майже не змінилася: спостерігається відхилення в межах 0,02%. Найбільшу частку в структурі працівників становлять працівники, які працюють на умовах повного робочого дня (у попередньому році – 99,9003%, у звітному – 99,8815%).
Таблиця 2
Динаміка оплати праці працівників ПАТ “Полтавакондитер”
Показник
2010
2011
Відхилення
абсолютне
відносне, %
ФОП, тис. грн.
40929
43915
2986
7,3
Середньооблікова чисельність працівників, чол.
2006
1688
-318
-15,85
Середньорічна оплата праці одного праців ни ка, грн.
20403,29
26016
5612,71
27,51
Середньомісячна оплата праці одного працівника, грн.
1700,27
2168
467,73
27,51
Середньорічний виробіток продукції на одного пра ців ника, грн.
211258,23
273002,37
61744,14
29,23
Вартість виробленої (реалізованої) продукції, тис. грн
423784
460828
37044
8,74
Фонд оплати праці (ФОП):
ФОП = Середньооблікова кількість працівниківСередньорічна оплата праці
Середньорічний виробіток продукції на одним пра ців ником ():
Коефіцієнт випередження зростання продуктивності праці над заробітною платою:
Фонд оплати праці у 2011 р. збільшився порівняно з 2010 р. на 2986 тис. грн. (або на 7,3%). Внаслідок зменшення середньооблікової чисельності працівників на 318 осіб (-15,85%) та збільшення фонду оплати праці середньорічна і середньомісячна оплата праці одного працівника зросла відповідно на 5612,71 грн. і 467,73 грн. (27,51%). Середньорічний виробіток продукції одним працівником збільшився на 61744,14 грн. (29,23%) внаслідок зменшення середньооблікової чисельності працівників та збільшення вартості виробленої (реалізованої) продукції на 37044 тис. грн. (8,74%). Аналіз співвідношення між темпами зростання середньорічної заробітної плати одного працівника і продуктивності праці ПАТ «Полтавакондитер» за аналізований період свідчить, що зростання середньорічного виробітку випереджує оплату праці, тому що коефіцієнт випередження дорівнює 1,01.
/
Рис.3. Динаміка чисельності працівників ПАТ “Полтавакондитер”
/
Рис.4. Динаміка середньорічної оплати праці одного
працівника ПАТ “Полтавакондитер”
1.2. Аналіз необоротних активів
Аналіз необоротних активів включає аналіз динаміки та структури усіх необоротних активів. Результати дослідження представлені в табл. 3.
Таблиця 3
Динаміка, склад та структура необоротних активів ПАТ “Полтавакондитер”
Показники
Попередній період
Звітний період
Відхилення (+, -)
Темпи росту, %
Сума,
тис. грн.
Струк-
тура, %
Сума,
тис. грн.
Струк-тура, %
Абсолют не, тис. грн.
Струк-турне, %
Нематеріальні активи
15
0,02
292
0,34
277
0,32
1946,67
Незавершене будівництво
6758
7,50
7796
8,96
1038
1,46
115,36
Основні засоби
83118
92,18
78318
90,05
-4800
-2,13
94,23
Довгострокові фі-нансові інвестиції
211
0,23
211
0,24
0
0,01
100,00
Довгострокова дебіторська заборгованість
67
0,07
359
0,41
292
0,34
535,82
Відстрочені податкові активи
0
0
0
0
0
0,00
-
Інші необоротні активи
0
0
0
0
0
0,00
-
Разом необоротних активів
90169
100
86976
100
-3193
-
96,46
Аналіз необоротних активів ПАТ «Полтавакондитер» показав, загальна величина необоротних активів у порівнянні із попереднім роком зменшилася на 3193 тис. грн. (на 3,54%). Найбільшою у структурі необоротних активів підприємства є частка основних засобів, яка у 2010 році становила 92,18%, а у 2011 році – 90,05%, тобто знизилася на 2,13%. Досить високою є й частка незавершеного будівництва (у 2010 році – 7,5%, 2011 році – 8,96%), яка має тенденцію до зростання (темп росту 115,36%). У загальній вартості необоротних активів ці дві складові займають у 2010 році 99,68%, у 2011 році – 99,01%. Це свідчить про орієнтацію підприємства на розширення своєї основної діяльності, на зміцнення її матеріально-технічної бази.
Крім того підприємство великого значення надає інноваційному розвитку, збільшивши у звітному періоді на 277 тис. грн. нематеріальні активи.
Не змінилася сума інших фінансових інвестицій (господарські операції, які передбачають придбання цінних паперів, дериватів та інших фінансових інвестицій), яка становить 211 тис. грн., хоча змінилося структурне відхилення на 0,01%.
Як негативну слід оцінити тенденцію до зростання довгострокової дебіторської заборгованості (на 292 тис. грн.. або у 4,36 рази), яке призводить до вилучення з поточного господарського обороту грошових коштів.
Відстрочені податкові активи, інші необоротні активи і довгострокові фінансові інвестиції, що обліковуються методом участі в капіталі у структурі необоротних активів відсутні.
Аналіз необоротних активів необхідно доповнити розрахунком показників стану основних засобів (коефіцієнти зносу, придатності, вибуття, оновлення та приросту) та ефективності їх використання (фондовіддача та фондомісткість).
1. Коефіцієнт зносу (Кз) – характеризує частку вартості основних засобів перенесена на готову продукцію (списана на витрати виробництва в попередніх періодах):
У 2010 році Кзн становив 0,43, тобто 43% вартості основних засобів списано на витрати виробництва, у 2011 році цей показник становив 0,48, отже 48% вартості основних засобів списано на витрати виробництва. Частка основних фондів, що її списують на витрати виробництва зросла.
2. Коефіцієнт придатності (Кп) – показує, яка частина основних фондів придатна для експлуатації в процесі господарської діяльності:
У 2010 році Кп становив 0,57, у 2011 році – 0,52, отже частина основних засобів, придатних для експлуатації в процесі господарської діяльності зменшилася, що є негативним явищем.
3. Коефіцієнт вибуття (Кв) – показує частку вартості основних засобів, які вибули за період, що аналізується, у загальній вартості основних засобів на початок цього періоду:
У 2010 році Кв становив 0,002, у 2011 році – 0,008, отже інтенсивність вибуття основних засобів збільшується.
4. Коефіцієнт оновлення (Ко) – характеризує частку вартості основних засобів, що надійшли за відповідний період, у загальній вартості їх на кінець року:
У 2010 році Ко становив 0,156, у 2011 році – 0,047, отже частка нових основних засобів у загальній вартості їх на кінець року зменшується, тобто можна сказати, що відбувається старіння основних засобів.
Коефіцієнт вибуття основних засобів має бути меншим за коефіцієнт оновлення основних засобів. Дана умова у двох роках виконується. Це означає, що на підприємстві вводиться в дію більше обладнання, ніж виводиться.
5. Коефіцієнт приросту (Кпр) – характеризує приріст основних засобів за відповідний період:
У 2010 році Кпр становив 0,183, у 2011 році – 0,039, отже має місце негативний приріст основних засобів.
6. Фондовіддача основних засобів (Фв):
Фондовіддача – показник, який характеризує обсяг виробленої готової продукції (або обсяг її реалізації) в розрахунку на грошову одиницю вартості основних виробничих засобів. У 2010 році Фв становила 5,50, у 2011 році – 5,71, отже ефективність використання основних засобів збільшилася.
7. Фондомісткість (Фм):
Фондомісткість – показник, що характеризує середню вартість основних виробничих засобів, що припадає на одиницю обсягу виробництва продукції. Зниження фондомісткості означає підвищення ефективності виробництва і використання основних виробничих засобів. У 2010 році Фм становила 0,182, у 2011 році – 0,175. Зниження фондомісткості означає підвищення ефективності виробництва і використання основних виробничих засобів.
1.3. Аналіз оборотних активів
Аналіз оборотних активів включає розрахунок зміни обсягів та структури.
Результати дослідження представлені у табл. 4.
Таблиця 4
Динаміка та структура оборотних активів ПАТ “Полтавакондитер”
Показники
Попередній період
Звітний період
Відхилення (+, -)
Сума,
тис. грн.
Стру ктура, %
Сума,
тис. грн.
Стру ктура,%
Абсо лю тне, тис. грн.
Стру-к тур не, %
Темп при росту, %
1
2
3
4
5
6
7
8
Оборотні активи, в т. ч.:
141152
100,00
160107
100,00
18955
-
13,43
Запаси:
53934
38,22
48234
30,13
-5700
-8,09
-10,57
- виробничі запаси
35916
25,45
33809
21,12
-2107
-4,33
-5,87
- тварини на вирощу ванні
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-
- незавершене виробництво
1221
0,87
2022
1,26
801
0,39
65,6
- готова продукція
16446
11,65
12257
7,66
-4189
-3,99
-25,47
- товари
351
0,25
146
0,09
-205
-0,16
-58,41
Векселі одержані
0
0,00
0
0,00
0,00
0,00
-
Дебіторська заборгованість за товари роботи і послуги:
53980
38,24
55725
34,81
1745
-3,43
3,23
- чиста реалізаційна вар тість
53980
38,24
55725
34,81
1745
-3,43
3,23
- первісна вартість
53980
-
55725
-
1745
0,00
3,23
- резерв сумнівних боргів
0,00
0,00
0
0,00
0,00
0,00
-
Дебіторська заборго ваність за розрахунками:
22657
16,05
39918
24,93
17261
8,88
76,18
- з бюджетом
22657
16,05
39918
24,93
17261
8,88
76,18
- за виданими авансами
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-
- із внутрішніх роз ра хун ків
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-
Інша поточна дебі торська забор гованість
5708
4,04
5629
3,52
-79
-0,52
-1,38
Поточні фінансові інвестиції
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-
Грошові кошти і їх еквіваленти:
3540
2,51
8688
5,42
5148
2,91
145,42
- в національній валюті
330
0,24
3831
2,39
3501
2,15
1060,90
- в іноземній валюті
3210
2,27
4857
3,03
1647
0,76
51,31
Інші оборотні активи
1333
0,94
1913
1,19
580
0,25
43,51
За результатами проведеного аналізу можна зробити висновок, що сума оборотних активів у 2010 році становила 141152 тис. грн., у 2011 році – 160107тис. грн., тобто збільшилася на 13,43%. Найбільшою у структурі оборотних активів є частка запасів (у 2010 році – 38,22%, у 2011 році – 30,13%), дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги (відповідно 38,24% і 34,81%) і дебіторської заборгованості за розрахунками (16,05% і 24,93%).
Найбільший вплив на збільшення оборотних активів мали збільшення грошових коштів та їх еквівалентів: у 2010 році склали 3540 тис. грн., а у 2011 – 8688 тис. грн. З них грошові кошти в національній валюті збільшились у 10,61рази (з 330 тис. грн. до 3831 тис. грн) і призвели до суттєвої зміни у структурі оборотних активів (з 0,24% до 2,39%) і грошові кошти в іноземній валюті з 3210 тис. грн. до 4857 тис. грн.
Запаси у 2011 році в порівнянні з 2010 роком зменшились на 5700 тис. грн. або на 10, 57%. З них: виробничі запаси зменшились з 35916 тис. грн. до 33809 тис. грн. (на 5,87%), запаси готової продукції – з 16446 до 12257 тис. грн. ( на 25,47%), товари – з 351 до 146 тис. грн.( на 58,41%). Проте незавершене виробництво зросло з 1221 до 2022 тис. грн. (на 65,6%). Сума запасів у структурі оборотних активів зменшилася на 8,09 %.
Дебіторська заборгованість за товари роботи і послуги зросла з 53980 тис. грн. у 2010 році до 55725 тис. грн. у 2011 році, ( на 3,23%). Сума дебіторської заборгованості за товари роботи і послуги у структурі оборотних активів зменшилася на 3,43%.
Дебіторська заборгованість за розрахунками збільшилася з 22657 тис. грн. у 2010 до 39918 тис грн. у 2011 році ( на 76,18%). Причиною стало збільшення дебіторської заборгованості з бюджетом на таку ж суму. Сума дебіторської заборгованості за розрахунками у структурі оборотних активів збільшилася на 8,88%. Інша поточна дебіторська заборгованість зменшилася на 79 тис. грн. (на 1,38%). Сума іншої поточної дебіторської заборгованості у структурі оборотних активів зменшилася на 0,52%.
Сума інших оборотних активів збільшилася у 2011 році в порівнянні з 2010 роком з 1333 тис. грн. до 1913 тис. грн. Сума інших оборотних активів у структурі оборотних активів збільшилася на 0,25%.
2. Аналіз виробництва і реалізації продукції та витрат діяльності
2.1. Аналіз динаміки обсягів реалізації продукції.
Таблиця 5
Динаміка обсягу реалізованої продукції ПАТ «Полтавакондитер»
Показники
Роки
В середньому за аналізований період
2008
2009
2010
2011
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
460669
417199
423784
460828
440620
Річний темп зростання до попереднього року
-
90,56
101,58
108,74
100,29
Річний темп зростання до першого року
-
90,56
91,99
100,04
94,20
Аналіз динаміки обсягу реалізації продукції ПАТ «Полтавакондитер» за чотири роки свідчить про зменшення обсягів реалізації у 2009 році на 9,44%, а протягом 2010 і 2011 років спостерігається поступове зростання ( в порівнянні з 2008 роком у 2009 році темп зростання становив 90,56%, 2010 році – 91,99%, 2011році – 100,04%; порівнюючи з поперезнім роком – у 2010 році – 101,58%, 2011 році – 108,74%).
За аналізований період середній обсяг реалізації продукції становив 440620тис. грн.
Аналіз динаміки обсягів та структури витрат звичайної діяльності (в розрізі за видами діяльності).
Результати дослідження представлені у табл.6.
Таблиця 6
Динаміка та структура обсягів реалізації та витрат діяльності ПАТ “Полтавакондитер”
Показники
2010 рік
2011 рік
Відхилення (+, -)
Сума, тис. грн.
Струк-тура, %
Сума, тис. грн.
Струк-тура, %
Абсолют не, тис. грн.
Струк-турне,%
Темпи приросту, %
1.Обсяг реалізованої продукції
423784
-
460828
-
37044
-
8,74
2.Витрати звичайної діяльності, разом
581332
100
630099
100
48767
-
8,39
2.1.Витрати опера ці й ної діяльності, в т.ч:
570466
98,13
628557
99,76
58091
1,63
10,18
- собівартість реалізованої продукції
337047
57,98
365768
58,05
28721
0,07
8,52
- адміністративні витрати
18900
3,25
19170
3,04
270
-0,21
1,43
- витрати на збут
18123
3,12
17454
2,77
-669
-0,35
-3,69
- інші операційні витрати
196396
33,78
226165
35,90
29769
2,12
15,16
2.2.Витрати фінан сової діяльності
408
0,07
1464
0,23
1056
0,16
258,82
2.3.Витрати від участі в капіталі
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-
2.4. Інші витрати
10458
1,80
78
0,01
-10380
-1,79
-99,25
З аналізу динаміки обсягів та структури витрат звичайної діяльності видно, що у звітному періоді загальна сума витрат звичайної діяльності і рівень майже усіх її складових (за винятком витрат на збут (зменшилися на 3,69%) і інших витрат(на 99,25%) мають тенденцію до рівномірного зростання, що може бути пов’язано зі збільшенням обсягу практично всіх видів господарської діяльності підприємства.
Аналізуючи структури витрат звичайної діяльності можна дійти висновку, що найбільшу частку в структурі цих витрат займають витрати операційної діяльності (у 2010 році – 98,13%, 2011 році – 99,76%). У складі витрат операційної діяльності ПАТ «Полтавакондитер» найбільшою є частка витрат, що формують собівартість реалізованої продукції (у 2010 році – 57,98%, у 2011 році – 58,05% від загальної величини витрат звичайної діяльності).
2.3 Аналіз динаміки обсягів та структури операційних витрат
Результати дослідження представлені у табл. 7.
Таблиця 7
Динаміка обсягів та структури операційних витрат ПАТ “Полтавакондитер”
Показники
Попередній період
Звітний період
Відхилення (+, -)
Сума, тис. грн.
Струк-тура, %
Сума, тис. грн.
Струк-тура, %
Абсолютне, тис. грн.
Струк-турне,%
Темпи приросту, %
Операційні витрати, разом
382823
100,00
404286
100,00
21463
-
5,61
Матеріальні витрати
297248
77,65
313151
77,46
15903
-0,19
5,35
Витрати на оплату праці
40929
10,69
43915
10,86
2986
0,17
7,30
Відрахування на соціальні заходи
15054
3,93
16138
3,99
1084
0,06
7,20
Амортизація
10541
2,75
11347
2,81
806
0,06
7,65
Інші операційні витрати
19051
4,98
19735
4,88
684
-0,1
3,59
Аналізуючи динаміку обсягів та структуру операційних витрат, можна зробити висновок, що вони збільшилися на 5,61% (у 2010 - 382823 тис. грн., а у 2011 році – 404286 тис. грн.).
Продукція підприємства є досить матеріаломісткою. Проте спостерігається тенденція до зменшення матеріальних вират у структурі операційних витрат (у 2010 році – 77,65%, 2011 році – 77,46 %). Темпи приросту матеріальних витрат у звітному році порівняно з попереднім становить 5,35%. На оплату праці припадає у 2010 році 10,69%, а у 2011 році – 10,86% операційних витрат; на соціальні заходи – 2010 рік – 3,93%, 2011 рік – 3,99%; на амортизацію – 2010 рік – 2,75%, 2011 рік – 2,81%; інші операційні витрати становлять у 2010 році 4,98%, а у 2011 році – 4,88% від загальної суми операційних витрат. Крім того спостерігається приріст усіх складових операційних витрат.
Розрахунок показника витрат на 1 гривню вартості продукції:
Спостерігається зменшення показника витрат на 1 гривню вартості продукції, що зумовлено збільшенням витрат операційної діяльності в меншій мірі (на 5,61%), ніж вартості виробленої (реалізованої) продукції (на 8,74%.)
3. Аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства
3.1. Аналіз фінансових результатів та рентабельності
Результати дослідження представлені у табл. 8.
Таблиця 8
Рівень та динаміка фінансових результатів ПАТ “Полтавакондитер”
Показники
За попередній
період
За звітний
період
Відхилення (+,-)
абсолютне,
тис. грн.
відносне, %
04.11.2017 21:11-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора