Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Вплив рух основних фондів на зміну об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємства.
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Інші
Інститут:
Не вказано
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2024
Тип роботи:
Розрахунково - графічна робота
Предмет:
податковий менеджмент
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Рух (зміна вартісних показників) основних фондів протягом податкового року, тис.грн.
Таблиця 2
Групи ОФ
Введено в експлуатацію
Виведено з експлуатації
Придбано
Поліпшено
Первісна вартість
Ціна продажу
з ПДВ
Первісна вартість
Ціна придбання з ПДВ
Вартість без ПДВ
1
2
3
4
5
6
1-й розрахунковий квартал
1-ша
72
41,67
-
-
-
Об’єкт 1-й
-
-
-
-
-
2-й
35
-
-
-
-
3-й
-
-
-
-
-
4-й
37
-
-
-
-
5-й
-
-
2
1,4
2
2-га гр.
14
-
-
-
3-тя гр.
37
-
-
-
-
4-та гр.
-
-
-
-
-
2-й розрахунковий квартал
1-ша
5
-
-
-
-
Об’єкт 1-й
-
-
-
-
-
2-й
-
-
-
-
-
3-й
5
-
-
-
-
4-й
-
-
2
2,7
5-й
-
-
-
-
-
2-га гр.
33,33
-
-
-
3-тя гр.
-
-
-
-
-
4-та гр.
-
-
-
-
-
3-й розрахунковий квартал
1-ша
3
-
-
-
-
Об’єкт 1-й
-
-
-
-
-
2-й
-
-
-
-
-
3-й
-
-
-
-
-
4-й
-
-
-
-
-
5-й
3
-
-
-
-
2-га гр.
-
-
-
-
-
3-тя гр.
36
31,67
1,8
1,6
4-та гр.
38
-
-
-
-
4-й розрахунковий квартал
1-ша
-
-
-
-
-
Об’єкт 1-й
-
-
-
-
-
2-й
-
-
-
-
-
3-й
-
-
-
-
-
4-й
-
-
-
5-й
-
-
-
-
-
2-га гр.
-
-
-
-
-
3-тя гр.
32
-
-
-
-
4-та гр.
-
28,33
-
5,3
Згідно з пп. 8.1 Закону про прибуток під терміном «амортизація» основних фондів і нематеріальних активів розуміють поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку у межах норм амортизаційних відрахувань, установлених статтею Закону.
Амортизації підлягають витрати на:
придбання основних фондів та нематеріальних активів для власного виробничого використання, зокрема витрати на придбання племінної худоби та придбання, закладення і вирощування насаджень до початку плодоношення;
самостійне виготовлення основних фондів для власних виробничих потреб, зокрема витрати на виплату заробітної плати працівникам, зайнятих виготовленням таких основних фондів;
переведення всіх видів ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних фондів;
капітальні поліпшення землі, не пов’язані з будівництвом, а саме, іригація, осушення,збагачення та такі інші капітальні поліпшення землі.
Під терміном «основні фонди» розуміють матеріальні цінності, що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку протягом періоду, який перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей, та вартість яких перевищує 1000 гривень і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом.
Витрати на придбання будь-яких матеріальних цінностей, вартість яких не перевищує 1000 гривень, що призначені для використання у господарській діяльності платника податку, водяться до складу валових витрат платника податку в загальному порядку та враховуються для цілей застосування пункту 5,9 статті 5 Закону про прибуток.
Основні фонди підлягають розподілу за такими групами:
група 1 – будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої, зокрема житлові будинки та їхні частини (квартири і місця поліпшення землі);
група 2 – автомобільний транспорт та вузли до нього; меблі; побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, інше контрольне обладнання;
група 3 – будь-які інші основні фонди, не введені до груп 1,2, і4;
група 4 – електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов’язані з ними засоби зчитування або друку інформації, інші інформаційні системи, компютерні програми, телефони, мікрофони і рації, вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів.
Балансова вартість групи (окремого об’єкта ОФ групи 1) визначається за формулою пп. 3.4.2 Закону про прибуток:
Б(а) = Б(а-1)+ П(а-1) - В(а-1)- А(а-1)
Б(а) – балансова вартість групи (окремого об’єкта ОФ групи 1) на початок розрахункового кварталу;
Б(а-1) - балансова вартість групи (окремого об’єкта ОФ групи 1) на початок кварталу, що перебував розрахунковому;
П(а-1) – сума витрат, понесених на придбання ОФ, здійснення капітального ремонту реконструкції, модернізації та інших поліпшень ОФ, що підлягають амортизації, протягом кварталу, який передував розрахунковому;
В(а-1) – сума виведених з експлуатації ОФ (окремого об’єкта ОФ групи 1) протягом кварталу, що передував розрахунковому;
А(а-1) – сума АВ, нарахованих у кварталі, що передував розрахунковому.
Що стосується норм амортизації, визначених пп. 8.6.1 Закону про прибуток, то з 1 липня 2004 року згідно з п.1 Перехідних положень Закону № 1957 встановлено такий порядок їх застосування в розрахунку на податковий квартал:
витрати, понесені до 01.01.04 р. у зв’язку з придбанням і поліпшенням ОФ груп 1, 2 і 3, амортизуються за старими нормами – 1,25; 6,25 та 3,75% відповідно;
витрати, понесені після 01.01.04 р. у зв’язку з придбанням і поліпшенням повних ОФ груп 1, 2 і 3, амортизуються за повними нормами 2, 10 та 6% відповідно.
Згідно з роз’ясненнями ДПАУ нарахування амортизації здійснюється:
для ОФ групи 1 з кварталу, настає за кварталом унесення їх в експлуатацію;
для ОФ груп 2, 3 і 4 з кварталу, що настає за кварталом їх оприбуткування, незалежно від фактичного здійснення розрахунків за такі основні фонди.
У декларації з податку на прибуток підприємства суми амортизаційних відрахувань відображаються в рядку 07, який заповнюється у табл. 2 «Розрахунок амортизаційних відрахувань» додатка К1/1 до декларації.
Для заповнення таблиці К1/1 за чотири квартали 2007 року використовуються дані балансової вартості груп ОФ на початок І, ІІ, ІІІ і IV розрахункових квартали. Ці дані, визначені згідно з формулою пп 8.3.2 Закону про прибуток, подають у формі табл.3,1; 3,2; 3,3 і 3,4.
Таблиця 3.1
Розрахунок балансової вартості груп ОФ на початок розрахункового кварталу
Група ОФ
1-й розрахунковий квартал
Б(а-1)на 01.01.07 р.
П(а-1)
В(а-1)
А(а-1)
Б(а-1)на 01.04.07р.
Об’єкт 1-й
91
41,67
-
2,65
130,01
2-й
37
29,17
-
1,32
64,84
3-й
31
-
0,62
30,38
4-й
31
30,83
-
1,24
60,60
5-й
6
2
0,08
3,92
2-га гр.
36
11,67
4,77
42,90
3-тя гр.
32
30,83
-
3,77
59,06
4-та гр.
-
-
-
-
-
Таблиця 3.2
Група ОФ
2-й розрахунковий квартал
Б(а-1)на 01.01.07 р.
П(а-1)
В(а-1)
А(а-1)
Б(а-1)на 01.07.07р.
Об’єкт 1-й
130,01
-
-
3
127,41
2-й
64,84
-
-
1,30
63,55
3-й
30,38
4,17
-
0,69
33,86
4-й
60,60
-
2,7
1,17
57,42
5-й
3,92
-
-
0,08
3,84
2-га гр.
42,90
33,33
-
7,62
68,61
3-тя гр.
59,06
-
-
3,54
55,52
4-та гр.
-
-
-
-
-
Таблиця 3.3
Група ОФ
3-й розрахунковий квартал
Б(а-1)на 01.01.07 р.
П(а-1)
В(а-1)
А(а-1)
Б(а-1)на 01.04.08р.
Об’єкт 1-й
127,41
-
-
2,55
124,86
2-й
63,55
-
-
1,27
62,28
3-й
33,86
-
-
0,68
33,18
4-й
57,42
-
-
1,15
56,28
5-й
3,84
2,5
-
0,13
6,21
2-га гр.
68,61
-
-
6,86
61,75
3-тя гр.
55,52
61,67
1,6
6,94
108,65
4-та гр.
-
31,67
-
4,75
26,92
Таблиця 3.4
Група ОФ
4-й розрахунковий квартал
Б(а-1)на 01.01.07 р.
П(а-1)
В(а-1)
А(а-1)
Б(а-1)на 01.01.08р.
Об’єкт 1-й
124,86
-
-
2,50
122,37
2-й
62,28
-
-
1,25
61,03
3-й
33,18
-
-
0,66
32,52
4-й
56,28
-
4
1,05
51,23
5-й
6,21
-
-
0,12
6,09
2-га гр.
61,75
-
-
6,17
55,57
3-тя гр.
108,65
26,67
-
8,12
127,20
4-та гр.
26,92
28,33
5,3
7,49
47,76
Таблиця 2 «Розрахунок амортизаційних відрахувань» додатка К1/1 до декларації для представлення у розрахунковій роботі може мати такий вигляд (табл. 4).
Таблиця 4
Додаток К1/1 до рядківо01.2, 01.5, 04.2, 04.10 та 07 декларації
Код рядка
Показники
Балансова вартість на початок розрахункового кварталу
01.01.08
Амортизаційні відрахування
Розрахунковий квартал
01.04.07
Звітний період наростаючим підсумком
1
2
3
4
5
Б1
Основні фонди групи 1 з нормою амортизації 2%
273,23
5,91
23,10
Б2
Основні фонди групи 2 з нормою амортизації 10%
55,57
4,77
25,43
Б3
Основні фонди групи 3 з нормою амортизації 6%
127,20
3,77
22,37
Б4
Основні фонди групи 4
47,76
-
12,24
Б5
Основні фонди групи 1 з нормою амортизації нижче 2%
-
-
-
Б6
Основні фонди групи 2 з нормою амортизації нижче 10%
-
-
-
Б7
Основні фонди групи 3 з нормою амортизації нижче 6%
-
-
-
В
Нематеріальні активи
-
-
-
07
Загальна сума амортизаційних відрахувань, що відображається у рядку 07 декларації (сума рядків Б1,Б2, б3, Б4, Б5,Б6, Б7, В графи 5)
83,14
Податковий облік затрат на поліпшення ОФ
Затрати, пов’язані з придбанням, будівництвом, реконструкцією, модернізацією, ремонтом та іншими поліпшеннями ОФ, не входять до складу валових витрат.
Винятком із цього правила є норма абзацу першого пп. 8,7 про прибуток, згідно з якого платник податків у звітному періоді має право вводити до складу валових витрат будь-які затрати, пов’язані з поліпшенням ОФ, що підлягають амортизації у сумі, яка не перевищує 10% сукупної балансової вартості всіх груп на початок такого звітного періоду.
10-відсотковий ремонтний ліміт визначається окремо для ОФ груп 2-4 і окремо для кожного об’єкта ОФ групи 1, що ремонтується.
Базою для розрахунку ліміту є:
для ОФ груп 2-4 – їхня сукупна балансова вартість на початок року;
об’єктів ОФ груп 1 – балансова вартість конкретного об’єкта на початок року.
У зв’язку із цим змінюється правило розподілу витрат, що перевищила суму 10%-го ліміту та підлягають віднесенню на збільшення балансової вартості ОФ груп 2-4 згідно з абзацом 8 7.1 Закону про прибуток.
Витрати, що перевищують указану суму, розподіляються пропорційно фактично понесених платником податків витрат на поліпшення основних фондів груп 2, 3, 4 або окремих об’єктів основних фондів групи 1 і збільшують балансову вартість основних фондів відповідних груп або окремих об’єктів основних фондів групи і саном на початок розрахункового кварталу.
Таблиця 5
Витрати на поліпшення ОФ
Об’єкт поліпшення
Сукупна балансова вартість на початок звітного року
Сума на звітний рік (ліміт)
Фактичні обсяги поліпшень наростаючим підсумком
1 квартал
півріччя
3 квартал
рік
Об’єкт 1-й
91
9,1
2,28
4,55
6,825
9,1
2-й
37
3,7
0,93
1,85
2,775
3,7
3-й
31
3,1
0,78
1,15
2,325
3,1
4-й
31
3,1
0,78
1,15
2,235
3,1
5-й
6
0,6
0,15
0,3
0,45
0,6
2-га гр.
36
3,6
0,9
1,8
2,7
3,6
3-га гр.
32
3,2
0,8
1,6
2,4
3,2
4-га гр.
-
-
-
-
-
-
Висновок
Метою даної розрахункової роботи було визначити, яким способом можна оптимізувати податкові платежі. Отже, оподаткований прибуток – це коригування валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника податку та на суму амортизаційних відрахувань, з яких знято податок на прибуток.
ПнП = (ВД-ВВ-Ам)*25%,
де ПнП – податок на прибуток;
ВД – валові доходи;
ВВ – валові витрати;
Ам – амортизація.
В процесі роботи необхідно було визначити який із методів необхідні використовувати для оптимізації податкових платежів, метою яких є одержання вивільнених облігових коштів.
Вході розрахунку було визначено, що витрати на поліпшення слід одразу віднести на валові витрати і тим самим зменшити суму оподаткування.
14.11.2017 22:11-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора