Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Організація і методика аудиту оборотних активів на прикладі ЗАТ АПК
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національного університету водного господарства та природокористування
Інститут:
Інститут довузівської підготовки та післядипломної освіти
Факультет:
Облік і аудит
Кафедра:
Кафедра обліку і аудиту
Інформація про роботу
Рік:
2024
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Організація і методика аудиту
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Інститут до вузівської підготовки та післядипломної освіти НУВГП
Кафедра обліку і аудиту
Курсова робота
з дисципліни «Організація і методика аудиту»
на тему:
„Організація і методика аудиту оборотних активів на прикладі ЗАТ АПК„ Зоря”
Рівне -2007р.
____________________________________________________
назва вищого навчального закладу
Кафедра _____________________________________________________________ _____
Дисципліна_______________________________________________________
Спеціальність______________________________________________________
Курс_________Група_______________Семестр__________________________
Завдання
на курсову роботу студента
__________________________________________________________________
прізвище,ім”я, по-батькові
1.Тема роботи______________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Строк здачі студентом курсової роботи_____________________________
3.Вихідні дані до роботи______________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4.Зміст розрахунково-пояснювальної записки ( перелік питань,які підлягають розробці)_________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
5.Дата видачі завдання_____________________________________________
Календарний план
№з/п
Назва етапів виконання курсової роботи
Строк виконання етапу роботи
Примітки
Студент_________________
підпис
Керівник _________________ _________________
підпис прізвище,ініціали
ЗМІСТ
Вступ..................................................................................................................................5
1. Характеристика підприємства.....................................................................................6
2.Завдання та інформаційна база аудиту оборотних активів ЗАТ АПК “Зоря”.................................................................................................................................9
3.Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ЗАТ АПК “Зоря”.....................................................................................................................................
3.1.Загальна характеристика системи внутрішнього контролю підприємства.. ...........................................................................................................................................17
3.2. Оцінка ( стан) системи внутрішнього контролю активів підп риємства............................................................................................................................28
4. Методика аудиту оборотніх активів на прикладі ЗАТ АПК “Зоря”.................................................................................................................................33
4.1.Аудит виробничих запасів............................................................................42
4.2. Аудит готової продукції...............................................................................47
4.3.Аудит товарів.................................................................................................50
4.4.Аудит грошових коштів................................................................................52
4.5.Аудит дебіторської заборгованості..............................................................54
Висновки............................................................................................................................57
Список використаної літератури.....................................................................................58
Додатки...............................................................................................................................60
Вступ
В умовах розвитку ринкової інфраструктури відбувається процес формування розгалуженої мережі акціонерних, спільних, орендних підприємств, страхових компаній та інших підприємницьких структур, які на мають вищих органів управління. Тому виникає необхідність впровадження нової форми фінансово-господарського контролю – аудит.
Аудит – це перевірка публічної фінансової звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації, щодо фінансово-господарської діяльності суб’єкта господарювання з метою визначення достовірності їхньої звітності, обліку його повноти і відповідності чинному законодавству.
В даній курсовій роботі проводиться аудит обортніх активів ЗАТ АПК "Зоря" . Аудит - це певною мірою процес зменшення до притаманного рівня інформаційного ризику, який мають користувачі фінансової звітності.
На мою думку, на підприємствах необхідно проводити аудит для уникнення небажаних витрат, тобто штрафів, які може пред’явити Державна податкова інспекція, при перевірці податкової звітності.
Також аудитор проводячи аудит може повідомити власників, уповноважених ними осіб про виявленні помилки, недоліки ведення обліку та складання звітності, що допоможе керівництву уникнути помилок та призведе до ефективнішого та рентабельнішого функціонування діяльність підприємства.
Якщо на підприємстві існує аудитор, це дає можливість покращити своє становище. Завдяки досвідченому аудиторові підприємство може отримати важливу інформацію, для прийняття рішень, які стосуються ефективного функціонування діяльності.
Важливо також ретельне дослідження аудитором тих господарських операцій, які мають бути документально оформлені й своєчасно відображенні в облікових регістрах та у фінансовій звітності.
Основну увагу аудитор при перевірці повинен приділяти показникам фінансово-господарської діяльності підприємства, які можуть вплинути на ефективність виробництва, а отже призвести до отримання значних прибутків.
Метою курсової роботи є - перевірити рівень теоретичних знань студентів з дисципліни „ Організація і методика аудиту ”, вміння їх застосовувати для вирішення питань організації, методики і техніки здійснення аудиту на прикладі конкретного підприємства.
Головними завданнями даної курсової роботи є:
закріпити і розширити набуті теоретичні знання з дисципліни " Організація і методика аудиту ",
розвинути навички самостійної роботи при формуванні і вирішенні проблем, поставлених у курсовій роботі;
ознайомитись з організацією, методикою і технікою здійснення внутрішньо го контролю на прикладі конкретного підприємства;
описати методику здійснення аудиторської перевірки активів, капіталу, зобов”язань, доходів , витрат ( відповідно до теми роботи);
документувати процес здійснення аудиту та його результатів.
Характеристика підприємства
Закрите акціонерне товариство Агропромислова корпорація "Зоря"
35314 Рівненська область, Рівненський район, с. Зоря,
пл. Жовтнева,2
Коротка історія підприємства: Агропромислова корпорація (крім офісу) розташована в промисловій зоні ЗАТ АПК "Зоря" на північному сході від с. Зоря на відстані 4км. Відстань до автотраси Рівне - - Луцьк - 2км., до залізничної станції Клевань -7км., до обласного центру м. Рівне - 20км.
Територія підприємства огороджена та заасфальтована. На території проведені інженерні комунікації: електропостачання, водопостачання централізоване, каналізація, присутнє офісу відсутнє.
Агропромислової корпорації „Зоря”, засновано відповідно до рішення регіонального відділення Фонду державного майна України по Рівненській області від 25 березня 1997 року № 196.
Місцезнаходження Товариства: 35314, Україна, Рівненська область, Рівненський район,с. Зоря, пл. Жовтнева,2.
Метою діяльності Підприємства є одержання прибутку від виробничо-господорської діяльності на принципах самоокупності, самофінансування та повного госпрозрахунку.
Предметом діяльності Товариства є:
вирощування,переробка,закупка і реалізація с/г продукції,лікарських рослин, и тому числі закупка с/г продукції у населення;
надання послуг по обробленню грунту та рослин хімічними речовинами та добривами ;
надання послуг по збереженню та реалізація хімічних речовин та добрив;
надання послуг по переробці с/г сировини ;
переробка деревини,виробництво меблів,столярних,декоративних та інших виробів з деревини;
виготовлення і реалізація молока та молочної продукції;
виготовлення та реалізація хлібобулочних та макаронних виробів;
комерційно-посередницька діяльність;
гуртова,роздрібна,консигнаційна,виїздна та комісійна торгівля товарами народного споживання,продукцією виробничого та науково-технічного призначення;
виробництво будівельних матеріалів та виконання будівельно-ремонтних,монтажних та пусконалагоджувальних робіт;
надання комунальних послуг громадянам та організаціям;
відгодівля вирощування великої рогатої худоби та інших тварин;
виготовлення та реалізація лікерогорілчаних,коньячних та тютюнових виробів;
виготовлення та реалізація продовольчих та промислових товарів народного споживання,а також с/г продукції;
організація та здійснення діяльності в галузі проведення виставок,аукціонів,торгів та інших подібних заходів на комерційній основі;
здійснення корпоративних операцій;
закупка продовольчих та промислових товарів народного споживання,с/г продукції;
створення магазинів,торгових мереж для продажу товарів власного виробництва та інших виробників;
організація та утримання ресторанів, їдалень, кафе та надання інших послуг громадського харчування;
зовнішньоекономічна діяльність;
товарообмін(бартерних) операцій.
Товариство є юридичною особою від дня його державної реєстрації.
Опис технологічного процесу:
ЗАТ АПК "Зоря" приймає сирі початкі кукурудзи вологістю до 40 %.Також на підприємстві здійснюється розгрузка початків кукурудзи ,зняття з них обгорток , сортування і вибракування нетипових форм початків ; сушіння кукурудзи в печатках до вологості нижче 14%; обмолоту початків ; очистки та калібрування по фракціях; затарювання насіння в мішки. Складування.
Початкн кукурудзи збираються спеціальними кукурудзозбиральними комбайнами в обгортках, при вологості 40% і нижче. При поступанні початків на завод , автомобіль зважується . Зважування проводиться на електроній вазі, вантажопідйомнісю 100 тон. Вага обладнана принтером .
Після зважування автомобіль заїджає на розвантаження на приймальне відділення, яке складається з двох незалежних одна від другої ліній , що складаються з двох автомобіле - підмітачів ; системи гідравлічних складних бункерів ; приймальних конвеєрів ( 4 шт). Після розвантаження, від приймального відділення по двох похилих конвеєрах початки поступають в цех зняття обгорток та вибраковки нетипових форм. Кожна з ліній включає: накопичувальні бункери, верхній конвер , розподільники початків кукурудзи по бункерах , вібраційних подаючих початки столів, машин для зняття обгорток : сортувальних столів та систему конвейєрів. Відбір вибракуваних початків відбувається вручну за сортувальними столами.
Цех здатний прийняти 40-60тон сирих початків за годину та в межах 300 т за добу, в залежності від гібриду кукурудзи та його вологості.
Перебрані кондиційні початки по двох конвеєрних лініях поступають на дві сушарки до розподільника , Розподільник розподіляє початки з кожної лінії у будь-яких варіантах:
кожна лінія працює на будь-яку з сушилок окремо ;
дві лінії працюють на будь-яку з двох сушилок разом
таке конструктивне рішення дозволяє приймати одночасно два гібриди кукурудзи.
З розподільника початки поступають на даховий поздовжній завантажувальний конвеєр. Розподільчий , реверсивний , само-передвижний вузол розподіляє нотатки по камерах.
Процес сушки триває від 70 до 144 годин в залежності від початкової вологості початків. Сушарки обладнані автоматизованою системою контролю процесу сушіння, управління чотирьма вентиляторами та восьми газовими горілками, системою конвейєрів. Температура сушіння в межах 38-40 С в залежності від гібриду.
Зававнтажуння однієї камери від 40 до 60 т в залежності від вологості початків. Чим більша вологість, тим менша висота заповнення камер.
При досягнені вологості 14 % і нижче процес сушіння припиняється. Качани через вигрузочні люки вигружаються на конвейєр і подаються на обмолот. Сухі качани поступають із сушилки в шнекову молотарку. Там зерно вилущується і часково з стержнями поступає на скальнератор де воно відділяється від стержнів та очищається від полови та інших домішок.
Обмолочене зерно відправляється системою норій та транспортерів у склад готової продукції, або зерносховище для подальшої переробки .
В зерноскладі зерно накопичується у двох приймальних бункерах із яких зерно насипається у мішки приблизно 950-1050кг для подальшого зберігання, або направляється на калібрування.
Калібровка складається: з очисної машини, трьох калібраторів , чотирьох пневмовібросеператорів, накопичувальних бункерів, протруювача, розтарувально-вагового пристрою, мішкозашивної машинки.
Очисна машина очищає зерно, відділяє некондиційне.
Після очистки зерно поступає на калібратори де розподіляється на 4 фракції, тоді поступає на гравітаційні столи . Кондиційне зерно накопичується в бункерах по фракціях. Потім зерно протруюється , розтарюється у мішки , зашивається та складується.
Отже, ЗАТ АПК "Зоря" самостійно здійснює господарську діяльність в умовах економічного розвитку країни. Господарська діяльність підприємства, має виробничо-торгівельний напрямок. Постійне змагання з фірмами-конкурентами, спонукає підприємство слідкувати за потребами споживачів та задовольняти ці потреби. ЗАТ АПК "Зоря" створено з метою здійснення виробничої та комерційної діяльності, надання послуг юридичним та приватним особам, реалізації на основі отриманого прибутку соціальних та економічних інтересів учасників Товариства та членів трудового колективу.
ЗАТ АПК "Зоря" створено згідно Статуту затверджено рішенням зборів акціонерів закритого акціонерного товариства від 4 березня 1998р у відповідності з законами України "Про підприємства в Україні", "Про підприємництво", "Про господарські товариства", та інших чинних законодавчих актів.
ЗАТ АПК "Зоря" є юридичною особою, має права та обов'язки, і здійснює свою діяльність згідно дійсного Статуту та чинного законодавства на всій території України, а також за її кордоном.
Основними видами діяльності на підприємстві є: оптова, роздрібна та комісійна торгівля.
На підприємстві колективна форма власності, загалом керівництво має високу кваліфікацію та практичний досвід роботи.
На підприємстві існує чіткий розподіл функціональних обов'язків, хоча організаційною структурою підприємства орган внутрішнього контролю не передбачений. На підприємстві застосовується комп'ютерна обробка, використовується програма 1С-Бугхалтерія.
2. Завдання та інформаційна база аудиту оборотних активів
ЗАТ АПК “Зоря”
Особливості проведення аудиторської перевірки сільськогоспо дарських підприємств випливають із специфіки організації і техно логії виробництва, а отже, й специфіки бухгалтерського обліку та особливостей оподаткування законодавче затверджених сільськогос подарських підприємств.
Специфіка галузі виявляє значний вплив на організацію діяль ності та методологію аудиту в АПК, яка обумовлює такі особливості останнього:
правовий статус аграрних підприємств, агропромислових об'єд нань і фінансової структури АПК;
наявність в обліку об'єктів, які відсутні в інших галузях на родного господарства (молодняк тварин і тварини на відгодівлі, до росла худоба, плодові насадження, витрати та джерела фінансування, формування основного стада, багаторічних насаджень тощо);
облік виробництва рослинництва, тваринництва, методику каль кулювання собівартості продукції і вплив на господарські процеси біологічних циклів виробництва;
пільгове оподаткування господарюючих суб'єктів АПК, до таційні механізми;
визначення і облік фінансових результатів діяльності сільсько господарських підприємств, фермерських господарств;
облік переробки сільськогосподарської продукції на умовах поставок давальницької сировини;
приватизація та персоніфікація майна сільськогосподарських підприємств, підприємств переробки та агросервісу;
становлення та функціонування внутрішньогосподарських майнових, земельних відносин та їх обліку.
Завдання аудитора також набувають специфічного спрямування, зумовленого особливостями АПК.
Бухгалтерський облік у сільськогосподарських підприємствах як інформаційна база проведення аудиту має свої особливості. По-пер ше, він ведеться частково за журнально-ордерною, а частково — за меморіально-ордерною системами обліку. По-друге, використовують ся специфічні реєстри обліку, первинні документи, нормативна, пла нова, кошторисна документація, звітні форми.
На нашому підприємстві облік ведеться за допомогою програми 1С -Підприємство 7.7.
Джерелами аудиту тут є: первинні документи, якими оформля ються господарські операції, планова, кошторисна документація, госпрозрахункові завдання, технологічні карти, калькуляції, реєстри журнально-ордерної форми обліку.
Основним завданням аудиту є збирання достовірної вихідної інформації про господарсько-фінансову діяльність суб'єкта господарювання і формування на цій основі висновків про його реальний фінансовий стан.
Аудит повинен бути організований так, щоб адекватно відображати всі аспекти діяльності суб'єкта, що перевіряється, настільки, наскільки вони відповідають перевіреній фінансовій інформації. Для того, щоб скласти думку, аудитор повинен одержати обґрунтовану гарантію того, що інформація в бухгал терській документації та інших джерелах даних достовірна і достатня. Аудитор повинен також вирішити, чи правильно відображена в обліку і звітності відповідна інформація. Аудит паралельно з основним виконує як функціональні завдання — коригування, оперативний контроль, так і стратегічні завдання.
Під час своєї діяльності підприємство складає п’ять форм фінансової звітності: „Баланс” (див.додаток 23), „Звіт про фінансові результати” (див.додаток 24), „Звіт про власний капітал” (див.додаток 25), „Звіт про рух грошових коштів” (див.додаток 26) та „Приміток до річної фінансової звітності” (див.додаток 27), формує статистичну звітність (див.додаток 28), сплачує податковий розрахунок за забруднення навколишнього середовища.
Оборотні активи– грошові кошти та їх еквіваленти, не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання впродовж операційного циклу чи впродовж дванадцяти місяців з дати балансу.
До оборотних активів відносять:
Виробничі запаси (Сировина й матерiали, купiвельнi напiвфабрикати та комплектуючi вироби, паливо, тара й тарнi матерiали, будiвельнi матерiали, матерiали, переданi в переробку, запаснi частини, матерiали сiльськогосподарського призначення, іншi матерiали);
Тварини на вирощуванні та відгодівлі;
МШП;
Виробництво;
Готова продукція;
Товари;
Векселі одержані ;
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги;
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом ;
Дебіторська заборгованість за виданими авансами ;
Інша поточна дебіторська заборгованість;
Поточні фінансові інвестиції
Грошові кошти та їх еквіваленти (Каса, рахунки в банках, кошти в дорозі, інші кошти);
Інші оборотні активи.
На ЗАТ АПК “Зоря” є такі оборотні активи як виробничі запаси; поточні біологічні активи; незавершене виробництво; готова продукція; товари; дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги; грошові кошти та їх еквіваленти.
Запаси - це активи, які утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності; перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва; утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг а також управління підприємством .
Виробничі запаси - сировина, основні й допоміжні матеріали, паливо, покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, запасні частини, тара, будівельні матеріали та інші матеріали, призначені для споживання в ході нормального операційного циклу.
Нормативна та законодавча база перевірки виробничих запасів :
Положення "Про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні", затверджено Постановою Кабінету Міністрів України від З квітня 1993 року № 250.
"Вказівки щодо організації бухгалтерського обліку в Україні", затверджені наказом Мінфіну України від 07.05.93 р. № 25.
Інструкція "Про інвентаризацію основних засобів, нематеріаль них активів, ТМЦ, коштів, документів та розрахунків", затверджена наказом Мінфіну від 11.08.94 р. № 69.
Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р. № 334/94-ВР.
Положення "Про порядок визначення розміру збитків від роз крадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей", за тверджене Постановою КМУ № 116 від 22.01.96 р.;
Закон України "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.97 р. № 283/97-ВР.
Наказ Мінстату України "Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів" від 21.06.96 р. № 193.
Наказ Мінстату України "Про затвердження Типових форм первинних облікових документів з обліку малоцінних та швидко зношуваних предметів" від 22.05.96 р. № 145.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", за тверджене наказом Міністерства фінансів України від 20.її.99 р. № 246 зі змінами і доповненнями.
Основними завданнями аудиту виробничих запасів є:
перевірка збереження цінностей;
контроль за дотриманням норм витрат матеріалів і вста новлених норм запасів;
перевірка правильності оцінки і раціонального викорис тання матеріалів у виробництві;
аналіз стану обліку і внутрішнього контролю за рухом ма теріалів.
Основними джерелами інформації аудиту ви робничих запасів є:
товарно-транспортні накладні, вимоги, накладні, лімітно-заборнікарти;
супроводжувальні та розрахунково-платіжні документи постачальників,
доручення, журнали реєстрації дору чень;
митні декларації;
акти приймання матеріалів (якщо якість і кількість ма теріалів, що надійшли на
склад, не відповідає даним су проводжувальних документів або матеріали надійшли без документів);
документи, що обґрунтовують купівельну ціну та первісну вартість
запасів;
матеріали інвентаризації (накази про проведення інвента ризації,
інвентаризаційні описи, акти результатів кон трольних перевірок цінностей, письмові пояснення ма теріально-відповідальних осіб, протоколи засідань інвен таризаційних комісій);
розрахунки природних втрат, акти псування;
картки складського обліку (за кожним номенклатурним номером);
матеріальні звіти;
журнал-ордер № 5;
Головні книги;
баланси підприємства та форми звітності.
Малоцінні та швидкозношувані предмети - є сукупністю предметів праці, призначених для обробки, переробки або використання у промисло вому виробництві, будівництві, сільському господарстві, а також за соби праці, які за чинним законодавством включаються до складу оборотних засобів як малоцінні та швидкозношувальні предмети (МШП ) або як товари для продажу.
Основними завданнями аудиту МШПє перевірка:
наявності та порядку зберігання малоцінних та швидкозношуваних предметів;
правильності відображення в обліку руху МШП;
додержання підприємством встановлених норм списання.
Джерелами інформації для проведення аудиту МШП є:
Баланс підприємства (форма № 1);
Регістри синтетичного обліку(Головна книга, відомості рухуМШП);
Аналітичні регістри обліку (відомості, звіти матеріально відповідальних осіб
тощо).
Первинні документи з обліку МШП (картки складського об ліку, накладні,
рахунки-фактури та ін.).
До незавершеного виробництва належить продукція (напівфабрикати, деталі і т. д.), яка не пройшла всіх стадій і операцій переробки, передбачених технолог. процесом, а також вироби, завершені виробництвом, але повністю не укомплектовані, не пройшли випробовувань і техн. контролю або не прийняті замовником. НВ на підприємствах, які виконують роботи і надають послуги, складається із затрат на виконання незаверш. робіт, послуг, відносно яких під-вом ще не визнаний дохід. Облік НВ ведеться на рах. 23 “Вир-во”, дебетове сальдо якого відображає затрати в НВ.
Готова продукція — запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, прийманий, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками та відповідають технічним умовам і стандартам.
Готова продукція на ЗАТ АПК “Зоря ” проходить такі операції:
а) випуск продукції з виробництва і здача її на склади;
б) зберігання продукції на складах підприємства;
в) відпуск продукції на місці одногороднім і відправка (відвантаження) іногороднім покупцям;
г) відпуск продукції для внутрішніх потреб основних цехів, для збуту продукції (наприклад, тара власного виробництва) та ін.;
д) реалізація продукції (одержання грошей від покупців за відпущену продукцію).
Товари – це матеріальні цінності, що придбані (отримані) та утримуються підприємством для подальшого продажу. Придбання товарів супроводиться понесенням певних витрат, що формують їх первісну вартість.
Основні завдання аудиту готової продукції та операцій з продажу товарів є:
перевірка правильності та своєчасності оформлення до кументів про рух готової продукції і товарів у матеріаль но відповідальних осіб;
контроль за відвантаженням продукції та розрахунками з покупцями
відповідно до укладених контрактів;
контроль за операціями з продажу товарів;
перевірка правильності оформлення операцій у бухгал терському і податковому
обліку та точності визначення результату з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Основними джерелами інформації аудиту готової про дукції та операцій з продажу товарів є:
акти здавання-приймання, здавальні накладні, накладні;
вантажні декларації, рахунки-фактури, митні декларації;
матеріали інвентаризацій;
картки складського обліку, сортові оборотні відомості;
картки кількісно-сумового-обліку, матеріальні звіти;
оборотні відомості (у розрізі матеріально відповідальних осіб і номенклатурних номерів);
журнали реєстрації доручень;
відомості аналітичного обліку з покупцями та замовниками;
журнал-ордер № 5;
головні книги;
баланси підприємства та форми звітності.
Грошові кошти та їх еквіваленти - кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів.
Нормативна та законодавча база перевірки грошових коштів та їх еквівалентів є:
Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звіт ність в Україні" № 996—XIV від 16.07.1999 р.
Закон України "Про аудиторську діяльність" № 3125—XII від 22.04.1993 р.
Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" зі змінами, внесеними Законом України від 24.12.02 р. № 349—IV.
Закон України "Про застосування реєстрів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (із подальшими змінами та доповненнями).
Положення про ведення касових операцій у національній ва люті в Україні. Затверджено постановою НБУ № 72 від 19.02.2001р.
Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу уста новами банків України. Затверджено постановою НБУ № 69 від 19.02.2001р.
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зо бов'язань, господарських операцій підприємств і організацій. За тверджено наказом Мінфіну України № 291 від 30.11.1999 р.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 4 "Звіт про рух грошових коштів". Затверджено МФУ № 80 від 30.10.1999 р.
Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріаль них активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів,документів, розрахунків та інших статей балансу. Затверджено наказом МФУ № 80 від 30.10.1998 р. та ін.
Основними завданнями аудиту грошових коштів та їх еквівалентів є:
перевір ка умов збереження грошових коштів у касі та на рахунках;
наявності договорів про повну матеріальну відповідальність;
напрямів використання грошових коштів;
наявності первинних документів і заповнення обов'язкових реквізитів у них;
правильності здійснення докумен тообігу;
термінів проведення інвентаризації та правильності їх документального
оформлення;
наявності та правильності заповнен ня журналу реєстрації прибуткових і
видаткових касових доку ментів, правил ведення облікових регістрів;
відповідності даних аналітичного та синтетичного обліку, головної книги та
звітно сті;
оприбуткування надходжень готівки;
дотримання встановле них лімітів залишку готівки в касі;
цільового використання го тівки;
дотримання порядку видачі готівки під звіт;
дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків;
ви трачання готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці тощо.
Джерелами інформації для аудиту грошових коштів та їх еквівалентів є:
головна книга;
журнали-ордери;
касова книга;
прибуткові і видаткові касові ордери;
Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів;
Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей ;
чеки на отримання готівки;
виписки банку;
авансові звіти;
посвідчення на відрядження;
акти на закупівлю;
повідомлення банку про встановлення ліміту готівки в касі;
розрахунково - платіжні ( платіжні ) відомості на ви плату заробітної плати,
відпускних, матеріальної допомоги та ін ших виплат;
форма річної фінансової звітності № 1 "Баланс"; Фор ма № 3 "Звіт про рух грошових коштів"; форма № 5 "Примітки до річної фінансової звітності" тощо.
Розрахунки з покупцями та замовниками - ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.
Основним завданням аудиту розрахунків з покупцями та замовниками є:
встановлення реальності дебіторської та кредиторської забор гованості;
перевірка наявності простроченої дебіторської та кредитор ської заборгованості;
встановлення дебіторської та кредиторської заборгованості, з якої минув строк
позивної давності;
перевірка списання заборгованості, строк позовної давності з якої минув;
перевірка правильності обліку дебіторської та кредиторської заборгованості
залежно від прийнятого методу визначення реалі зації та видів реалізації;
перевірка правильності та обгрунтованості списання заборго ваності.
Джерелами інформації для проведення аудиту розрахунків з покупцями та замовниками є:
Первинні документи з обліку розрахунків.
Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку розрахунків.
Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.
Звітність.
Дебіторська заборгованість – це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату, а дебітори — це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів (П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість").
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем).
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом - заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата по податках, зборах та інших платежах до бюджету.
Законодавчою та нормативною базами перевірки дебіторської заборгованості є:
Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 р. № 996—XIV" (зі зміна ми і доповненнями);
Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, затверджені відповідними наказами Мінфіну України: 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності"; 2 "Баланс"; 3 "Звіт про фінансові результа ти"; 4 "Звіт про рух грошових коштів"; 10 "Дебіторська заборго ваність"; 15 "Дохід"; 16 "Витрати";
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зо бов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, за тверджений Наказом Міністерства фінансів України від 30 листо пада 1999 р. № 291 та ін.
Основними завданнями аудиту дебіторської заборгованості є:
перевірка наявності та правильності оформлення первин них документів, що є підставою для записів за дебіторською за боргованістю;
встановлення реальності дебіторської заборгованості та про строченої заборгованості (за якою минув строк позовної давності);
перевірка правильності списання заборгованості, строк по зовної давності якої минув;
перевірка достовірності відображення в обліку дебіторської заборгованості залежно від прийнятого методу визначення реа лізації;
оцінка синтетичного та аналітичного обліку;
перевірка правильності використання рахунків, передбаче них Планом рахунків;
оцінка стану дебіторської заборгованості за встановленимикритеріями;
перевірка правильності розрахунків за дебіторською заборго ваністю (оплата коштами, векселями, застосування бартерних опе рацій, розрахунки іншими матеріальними цінностями);
перевірка правильності оцінки дебіторської заборгованості та розрахунку величини резерву сумнівних боргів;
перевірка належної класифікації дебіторської заборгованості і розкриття необхідної інформації в "Примітках до фінансовоїзвітності";
оцінка стану внутрішнього контролю дебіторської заборго ваності;
перевірка порівнянності показників фінансової бухгалтер ської і не бухгалтерської звітності (звіт голови правління, дирек тора компанії, фінансового огляду та ін.) відносно дебіторської заборгованості.
Джерелами інформації аудиту дебіторської заборгованості є:
первинні документи (договори, рахунки-фактури, накладні, звіти касира, касові ордери, банківські виписки);
авансові звіти з прикладеними до них виправдувальними документа ми про
використання підзвітних сум;
регістри синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з дебіторами;
головна книга;
форма річної фінансової звітності № 1 "Баланс", форма № 2 "Звіт про фінансові результати", форма № 3 "Звіт про рух грошо вих коштів"; форма № 5 "Примітки до річної фінансової звітності";
звіти аудиторів, акти документальних ревізій;
акти звірок;
документи щодо претензійно-позовних справ тощо.
Отже, особливості проведення аудиторської перевірки сільськогоспо дарських підприємств випливають із специфіки організації і техно логії виробництва, а отже, й специфіки бухгалтерського обліку та особливостей оподаткування законодавче затверджених сільськогос подарських підприємств.
Бухгалтерський облік у сільськогосподарських підприємствах як інформаційна база проведення аудиту має свої особливості. По-пер ше, він ведеться частково за журнально-ордерною, а частково — за меморіально-ордерною системами обліку. По-друге, використовують ся специфічні реєстри обліку, первинні документи, нормативна, пла нова, кошторисна документація, звітні форми.
Джерелами аудиту є: первинні документи, якими оформля ються господарські операції, планова, кошторисна документація, госпрозрахункові завдання, технологічні карти, калькуляції, реєстри журнально-ордерної форми обліку.
Джерелами формування оборотних активів підприємства є:
статутний фонд;
доходи, отримані підприємством;
кредити банків і інших кредиторів;
пайові внески і вклади;
безвідплатні внески і пожертви організацій, установ, закордонних фірм, громадян;
інші джерела, не заборонені діючим законодавством.
На сучасному етапі розвитку економіки в Україні основими завданнями аудиту є збирання достовірної вихідної інформації про господарсько-фінансову діяльність суб'єкта господарювання і формування на цій основі висновків про його реальний фінансовий стан.
Аудит повинен бути організований так, щоб адекватно відображати всі аспекти діяльності суб'єкта, що перевіряється, настільки, наскільки вони відповідають перевіреній фінансовій інформації. Для того, щоб скласти думку, аудитор повинен одержати обґрунтовану гарантію того, що інформація в бухгал терській документації та інших джерелах даних достовірна і достатня. Аудитор повинен також вирішити, чи правильно відображена в обліку і звітності відповідна інформація. Аудит паралельно з основним виконує як функціональні завдання — коригування, оперативний контроль, так і стратегічні завдання.
Завдання оперативного контролю — систематичний кон троль безпосередньо в процесі діяльності суб'єкта з метою попередження помилок або вибору оптимальних рішень (не приймати рішення, а допомагати у їх виборі).
3. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ЗАТ АПК “Зоря”
3.1.Загальна характеристика системи внутрішнього контролю підприємства
На будь-якому підприємстві створюється система внутрішнього конт ролю для виконання поставлених перед нею завдань. Систему внутріш нього контролю можна визначити як політику і процедури підприємства, спрямовані на попередження, виявлення і виправлення суттєвих помилок та відхилень від норм, які можуть з'явитись у фінансових звітах. При цьо му основоположні концепції аудиту передбачають, що саме адміністрація, а не аудитор повинна встановити належну систему контролю і забезпечи ти її функціонування. У зв'язку з цим адміністрація підприємства повинна розробити таку си стему внутрішнього контролю, яка б могла забезпечити достатню упев неність у тому, що фінансова звітність представлена об'єктивно.
Сучасний аудит передбачає обов’язкове вивчення і оцінку структури внутрішнього контролю, як основи для планування видів, обсягу контролю та підтвердження. Це дає змогу раціонально організовувати процес перевірки, забезпечує досягнення найкращих результатів.
Система внутрішнього контролю – це політика і процедури (заходи системи внутрішнього контролю) прийняті управлінським персоналом суб’єкта господарювання для забезпечення правильного і ефективного ведення господарської діяльності у тому числі дотримання політики управлінського персоналу, а також забезпечення збереження активів, запобігання шахрайству та помилкам і виявлення їх, забезпечення точності і повноти облікових записів, своєчасної підготовки достовірної фінансової інформації.
Розуміння відповідних аспектів системи внутрішнього контролю дає аудиторові змогу:
визначити типи можливих викривлень, які могли з’явитися у фінансових звітах;
врахувати фактори, які впливають на ризик наявності суттєвих помилок;
розробити відповідні аудиторські процедури.
Система внутрішнього контролю складається з таких елементів, як середовище контролю, системи бухгалтерського обліку та процедури контролю (дивись рис. 3.1).
Середовище контролю формується під впливом як зовнішніх так і внутрішніх факторів. Серед перших найважливіше значення мають:
загальний стан економіки України;
нестабільність законодавства;
підпорядкованість підприємства;
регулювання обліку.
Рисунок 3.1. Структура системи внутрішнього контролю
Особливості організації і регулювання бухгалтерського обліку в Україні обумовили централізоване встановлення вимог до системи внутрішнього контролю. Основи їх закладені у Законі України „ Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”:
- забезпечення контролю за виконанням зобов'язань, наявністю і рухом майна, використанням матеріальних і фінансових ресурсів відповідно до затверджених нормативів і кошторисів;
-своєчасне запобігання негативним явищам у фінансово-господарській діяльності, виявлення і мобілізація внутрігосподарських резервів;
05.04.2018 23:04-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора