Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національного університету водного господарства та природокористування
Інститут:
О
Факультет:
ЗІ
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2010
Тип роботи:
Навчальний посібник
Предмет:
Фінанси підприємств
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства та
природокористування
В.І. Павлов
О.В. Заячківська
ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВ
Навчальний посібник
Європейська кредитно-трансферна система навчального процесу
Для студентів, які навчаються за напрямом 6.050202 «Автоматизація та комп’ютерно-інтегровані технології»
Рівне 2010
УДК 658.1(075)
ББК 65.9(2)26я7
П12
Затверджено вченою радою Національного університету водного господарства та природокористування
(Протокол № 7 від 27 березня 2009 р.)
Рецензенти:
Левицька С.О., доктор економічних наук, професор НУВГП;
Римар М.В., доктор економічних наук, професор НУВГП.
Павлов В.І., Заячківська О.В.
П12 Фінанси підприємства. Навч. посібник. – Рівне: НУВГП, 2010. – 109 с.
Навчальний посібник «Фінанси підприємств» містить типову програму, вказівки щодо вивчення окремих тем, плани практичних занять, тематики самостійної та індивідуальної роботи, тренінгову тестову програму, завдання до виконання контрольної роботи та список рекомендованої літератури та може бути корисним при самостійному вивченні дисципліни в умовах Європейсько-трансферної системи навчального процесу студентами освітньо-кваліфікаційного рівня бакалавр напряму підготовки 6.050202 «Автоматизація та комп’ютерно-інтегровані технології» вищих навчальних закладів.
УДК 658.1(075)
ББК 65.9(2)26я7
© Павлов В.І., Заячківська О.В., 2010
© Національний університет водного
господарства та
природокористування, 2010
ВСТУП
Приєднання України до Болонського процесу передбачає впро-вадження кредитно-модульної системи організації навчального процесу (КМСОНП), яка є українським варіантом ЕCТS.
Для завершення економічних реформ у країні, інтеграції української економіки в Європу необхідні знання основ та закономірностей функціонування ціни та цінової політики.
Основними завданнями навчальної дисципліни є:
- вивчення основних понять, категорій ціноутворення;
- набуття практичних навичок розв'язання конкретних ситуацій (кейсів);
- формування вмінь творчого пошуку шляхів регулювання цін та ці-ноутворення в країні.
Навчальна програма розрахована на студентів, які навчаються за освітньо-кваліфікаційними програмами підготовки бакалаврів, а також для слухачів факультетів підвищення кваліфікації, інститутів післядипломної освіти.
Програма побудована за вимогами КМСОНП та узгоджена з орієнтовною структурою змісту навчальної дисципліни, рекомендованою Європейською Кредитно-Трансферною Системою (ECTS).
1. СТРУКТУРА ПРОГРАМИ НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ «ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВ»
1.1. Опис навчальної дисципліни
Найменування показників
Напрям підготовки, освітньо-кваліфікаційний рівень
Характеристика навчальної дисципліни
Кількість кредитів, відповідних ЕСТS – 1,5
Напрям 6.050202 «Автоматизація та комп’ютерно-інтегровані технології»
Вибіркова
Рік підготовки:
денна – 4-й;
заочна – 5-й.
Модулів – 1
Змістових модулів – 2
Семестр:
денна – 7;
заочна – 9.
За професійним спрямуванням: «Автоматизоване управління технологічними процесами»
Загальна кількість годин – 54
Лекції:
денна – 14 год.;
заочна – 4 год.
Тижневих годин для денної форми навчання:
аудиторних – 1
СРС – 2
Практичні:
денна – 8 год.;
заочна – 2 год.
Освітньо-кваліфікаційний
рівень: бакалавр
Самостійна робота –
32 год.
Вид контролю – залік
Примітка.
Співвідношення кількості годин аудиторних занять до самостійної і індивідуальної роботи становить:
денна форма 40 % до 60 %;
заочна форма 15 % до 85 %.
1.2. Мета та завдання навчальної дисципліни
Метою вивчення навчальної дисципліни є формування системи базових знань з питань теорії та практики фінансових відносин, які виникають між підприємствами.
У результаті вивчення даного курсу студент повинен:
знати: сутність фінансових ресурсів підприємств, методів і дже-рел формування, організації фінансової діяльності підприємств; сут-ність та види розрахунків, які проводяться підприємствами; поняття доходів, витрат, прибутку підприємств; структуру оподаткування, яке проводиться підприємствами; сутність та потребу в основних та обігових коштах, джерел фінансування відтворення основних ви-робничих фондів; методи оцінки фінансового стану, фінансового планування, санації підприємств.
вміти: здійснювати розрахунки грошових надходжень, прибутку і його розподілу, впливу оподаткування на використання прибутку; визначати потребу в основних та обігових коштах, джерел фі-нансування відтворення основних виробничих фондів; проводити оцінку фінансового стану за показниками ліквідності, плато-спроможності, рентабельності; запобігати банкрутству підприємств.
1.3. Розподіл балів, які присвоюються студентам
Модуль 1: Поточне тестування
Сума
Змістовий модуль 1
Змістовий модуль 2
50
50
100
Т1
Т2
Т3
Т4
Т5
Т6
Т7
Т8
Т9
12,5
12,5
12,5
12,5
10
10
10
10
10
100
Т1-Т9 – теми змістових модулів
Шкала оцінювання в КМСОНП та ECTS
Сума балів за всі форми навчальної діяльності
Оцінка в ECTS
Для заліку
90-100
А
зараховано
82-89
В
74-81
С
64-73
D
60-63
E
35-59
FX
не зараховано з можливістю повторного складання
0-34
F
не зараховано з обов’язковим повторним вивченням дисципліни
2. ПРОГРАМА НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ
2.1. Тематичний план та розподіл навчального часу
Відповідно до «Освітньо-професійної програми підготовки ба-калавра» за напрямом підготовки 6.050202 «Автоматизація та комп’ютерно-інтегровані технології» за професійним спрямуванням «Автоматизоване управління технологічними процесами» на вив-чення дисципліни «Фінанси підприємств» передбачено 54 години. З врахуванням зменшення аудиторного навантаження на студентів і збільшення обсягу самостійної роботи під керівництвом викладача, тематичний план та розподіл навчального часу для денної форми навчання наведений у табл. 1.1, для заочної – у табл. 1.2. У табл. 1.3 наведені завдання для самостійної роботи студентів.
Таблиця 1.1
Тематичний план та розподіл робочого часу для студентів денної форми навчання за професійним спрямуванням «Автоматизоване управління технологічними процесами»
Назви змістових модулів і тем
Кількість годин
Денна форма
Усього
у т.числі
л
п
ср
1
2
3
4
5
Модуль 1
Змістовий модуль 1. Сутність, функції, організація фінансів підприємств та їх кредитування
Тема 1. Фінанси підприємств, сутність, функції, організація
4
1
-
3
Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств
4
1
-
3
Тема 3. Доходи, витрати, фінансові результати підприємств
7
2
2
3
Тема 4. Кредитування підприємств
5
1
-
4
Разом змістовий модуль 1
20
5
2
13
Змістовий модуль 2. Формування і використання активів та капіталу підприємства та оцінка його фінансового стану
продовження табл. 1.1
1
2
3
4
5
Тема 5. Сутність та джерела формування і використання оборотних коштів підприємств
8
2
2
4
Тема 6. Фінансове забезпечення відтворення основних фондів
8
2
2
4
Тема 7. Капітал підприємства: формування і оптимізація структури
7
2
1
4
Тема 8. Показники фінансового стану підприємства та їх оцінка в умовах ринку
7
2
1
4
Тема 9. Фінансова санація та методи запобігання банкрутству на підприємстві
4
1
-
3
Разом змістовий модуль 2
34
9
6
19
Усього годин
54
14
8
32
Таблиця 1.2
Тематичний план та розподіл робочого часу для студентів заочної форми навчання за професійним спрямуванням «Автоматизоване управління технологічними процесами»
Назви змістових модулів і тем
Кількість годин
Заочна форма
Усього
у т.числі
л
п
ср
1
2
3
4
5
Модуль 1
Змістовий модуль 1. Сутність, функції, організація фінансів підприємств та їх кредитування
Тема 1. Фінанси підприємств, сутність, функції, організація
5
-
-
5
Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств
5
-
-
5
Тема 3. Доходи, витрати, фінансові результати підприємств
6
1
1
4
Тема 4. Кредитування підприємств
5
1
-
4
Разом змістовий модуль 1
21
2
1
18
продовження табл. 1.2
1
2
3
4
5
Змістовий модуль 2. Формування і використання активів та капіталу підприємства та оцінка його фінансового стану
Тема 5. Сутність та джерела формування і використання оборотних коштів підприємств
7
1
-
6
Тема 6. Фінансове забезпечення відтворення основних фондів
6
1
-
5
Тема 7. Капітал підприємства: формування і оптимізація структури
6
-
-
6
Тема 8. Показники фінансового стану підприємства та їх оцінка в умовах ринку
7
-
-
7
Тема 9. Фінансова санація та методи запобігання банкрутству на підприємстві
7
-
1
6
Разом змістовий модуль 2
33
2
1
30
Усього годин
54
4
2
48
2.2. Самостійна робота студентів
Під час самостійної роботи студенти поглиблюють отримані знання та самостійно вивчають матеріали окремих тем шляхом опрацювання відповідної літератури, інтерактивного комплексу, здійснюють підготовку до практичних занять та залікових модулів.
Таблиця 1.3
Завдання для самостійної роботи
№ з/п
Назва теми
Кількість годин
Денна форма
Заочна форма
1
2
3
4
1
Фінансові ресурси підприємств та їх роль у фінансовій системі держави.
1
3
2
Податки підприємства та їх класифікація.
1
3
3
Види та типи кредитних відносин.
1
3
продовження табл. 1.3
1
2
3
4
4
Склад та зміст грошових надходжень підприємств.
1
3
5
Форми та організація безготівкових розрахунків.
1
3
6
Платіжна дисципліна на підприємстві.
1
3
7
Чистий прибуток: формування і розподіл.
1
3
8
Сутність оборотних коштів підприємства.
1
3
9
Амортизаційний фонд на підприємстві та його структура.
1
3
10
Кредитний план підприємства.
1
3
11
Основні показники фінансового стану підприємства та шляхи підвищення фінансової стійкості підприємства.
1
3
12
Фінансова санація та методи запобігання банкрутству підприємств в умовах ринку.
1
3
Разом
12
36
Розподіл годин самостійної роботи для студентів денної форми навчання:
11 годин – підготовка до аудиторних занять;
9 годин – підготовка до контрольних заходів;
12 годин – підготовка питань, які не розглядаються під час ауди-торних занять.
Підсумком самостійної роботи над вивченням дисципліни «Фі-нанси підприємств» є складання письмового звіту за темами вка-заними у табл. 1.3.
Загальний обсяг звіту визначається з розрахунку 0,25 сторінки на 1 год. самостійної роботи. Звіт включає план, вступ, основну час-тину, висновки, список використаної літератури та додатки.
Звіт оформлюється на стандартному папері формату А4 (210х297) з одного боку. Поля: верхнє, нижнє, ліве – 20 мм, праве – 10 мм. Звіт може бути рукописним або друкованим і виконується українською мовою.
Захист звіту про самостійну роботу відбувається у терміни, спільно обумовлені студентом і викладачем.
2.3. Програмний матеріал блоків змістовних модулів
Змістовий модуль 1. Сутність, функції, організація фінансів підприємств та їх кредитування
Тема 1. Фінанси підприємств, сутність, функції, організація
Поняття і сутність фінансів підприємств. Функції фінансів під-приємств. Грошові доходи, грошові фонди, фінансові ресурси під-приємств. Організація та регулювання фінансової діяльності під-приємств.
Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств
Грошові розрахунки в діяльності підприємств. Безготівкові опе-рації та розрахунки підприємств. Загальні принципи ведення касо-вих операцій підприємством. Розрахунково-платіжна дисципліна та її вплив на фінансово-господарську діяльність підприємства.
Тема 3. Доходи, витрати, фінансові результати підприємств
Доходи і фінансові результати. Прибуток як важливий показник фінансових результатів підприємства. Система оподаткування підприємств. Пряме і непряме оподаткування підприємств.
Тема 4. Кредитування підприємств
Поняття, принципи та основні форми кредитування. Класи-фікація та форми кредитів. Порядок надання банківського кредиту. Оцінювання кредитоспроможності підприємства.
Змістовий модуль 2. Формування і використання активів та капіталу підприємства та оцінка його фінансового стану
Тема 5. Сутність та джерела формування і використання оборотних коштів підприємств
Сутність оборотних коштів та їх організація. Класифікація оборотних коштів. Методи визначення потреб в оборотних коштах.
Тема 6. Фінансове забезпечення відтворення основних фондів
Склад і структура основних засобів підприємства. Показники стану та використання основних засобів. Оцінка основних засобів. Амор-тизація і знос основних засобів. Поняття капітальних вкладень, джере-ла і порядок їх фінансування.
Тема 7. Капітал підприємства: формування і оптимізація структури
Капітал підприємства, сутність і склад. Політика і етапи форму-вання фінансової структури капіталу. Визначення загальної потреби в капіталі. Оптимізація фінансової структури капіталу.
Тема 8. Показники фінансового стану підприємства та їх оцінка в умовах ринку
Оцінка фінансового стану підприємства, її необхідність і зна-чення. Інформаційне забезпечення оцінки фінансового стану під-приємства. Ліквідність підприємства. Платоспроможність підпри-ємства. Показники рентабельності підприємства.
Тема 9. Фінансова санація та методи запобігання банкрутству на підприємстві
Фінансова криза на підприємстві та причини її виникнення. Фі-нансова санація підприємств, її економічний зміст та порядок про-ведення. Розробка програми санації. Банкрутство підприємства: причини та наслідки.
3. МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ ДО ВИВЧЕННЯ ОКРЕМИХ МОДУЛІВ ТА ТЕМ ДИСЦИПЛІНИ
3.1. Конспект лекцій
Змістовий модуль 1. Сутність, функції, організація фінансів підприємств та їх кредитування
Тема 1. Фінанси підприємств, сутність, функції, організація
План.
1. Поняття і сутність фінансів підприємств.
2. Функції фінансів підприємств.
3. Грошові доходи, грошові фонди, фінансові ресурси підприємств.
4. Організація та регулювання фінансової діяльності підприємств.
Поняття і сутність фінансів підприємств
Фінанси організацій (підприємств) — це відносно самос-тійна сфера системи державних фінансів, яка охоплює широке коло грошових відносин, пов'язаних із формуванням і використанням капіталу, доходів, грошових фондів у процесі їх кругообігу.
Фінансам підприємств властиві певні загальні та специфічні оз-наки.
Загальною ознакою фінансів підприємств є те, що вони ви-ражають сукупність економічних (грошових) відносин, пов'язаних із розподілом вартості валового внутрішнього продукту.
Специфічні ознаки фінансів підприємств виражають гро-шові відносини, що залежать від первинного розподілу вартості ва-лового внутрішнього продукту, формування і використання гро-шових доходів і децентралізованих фондів.
Виходячи із загальної та специфічних ознак, можна сфор-мулювати таке основне визначення фінансів підприємств.
Фінанси підприємств — це економічні відносини, які відо-бражають формування, розподіл та використання грошових фондів і доходів суб'єктів господарювання у процесі відтворення.
До фінансів підприємств належать такі групи фінансових від-носин:
внутрішні: між окремими структурними підрозділами; із зас-новниками підприємства; із персоналом;
зовнішні: із державною; з установами фінансової інфраструк-тури; з органами виробничої інфраструктури; з іншими господ-дарюючими суб’єктами (продавцями і покупцями продукції.)
Об'єктами фінансів підприємств є: економічні відносини, пов'язані з рухом коштів, формуванням та використанням гро-шових фондів.
Суб'єктами таких відносин можуть бути підприємства, орга-нізації, банківські установи та страхові компанії, позабюд-жетні та інвестиційні фонди, аудиторські організації, інші суб'-єкти господарювання.
Для всіх видів відносин загальним є те, що всі вони мають вартісне вираження і виникають за ініціативою самого підпри-ємства або контрагента.
За допомогою фінансів у суспільному виробництві відбува-ється рух грошових коштів, які набирають специфічної форми фінансових ресурсів, що формуються у суб'єктів господарюван-ня та держави.
Функції фінансів підприємств
У процесі відтворення фінанси підприємств як економічна категорія проявляються і виражають свою сутність через такі фун-кції:
формування фінансових ресурсів у процесі виробничо-госпо-дарської діяльності;
розподіл та використання фінансових ресурсів для за без-печення поточної виробничої та інвестиційної діяльності, для виконання своїх зобов'язань перед фінансово-банківською сис-темою та для соціально-економічного розвитку підприємств;
контроль за формуванням та використанням фінансових ресурсів у процесі відтворення.
Формування фінансових ресурсів на підприємстві відбува-ється під час формування статутного фонду, у процесі розподілу грошових надходжень до основних та оборотних коштів, а також під час використання доходів на формування резервного фонду, фонду споживання і фонду нагромадження. У зв'язку з цим по-няття «формування» та «розподіл» доцільно розглядати як єди-ний процес у суспільному виробництві.
Фінансам характерна контрольна функція, яка реалізується че-рез внутрішній і зовнішній контроль.
Зовнішній контроль здійснюється державними органами — Казначейством, Податковою адміністрацією і поліцією, конт-рольно-ревізійним управлінням. Окремі види фінансового конт-ролю здійснюються НБУ, комерційними банками, аудиторами.
Внутрішньофірмовий контроль здійснюється контрольно-аналітичними підприємствами, бухгалтерією, внутрішніми ауди-торами з метою підвищення ефективності роботи.
Обов'язковими передумовами ефективного функціону-вання фінансів є: різноманітність форм власності; свобода під-приємництва та самостійність у прийнятті рішень; вільне рин-кове ціноутворення та конкуренція; фінансування підприєм-ства; правове забезпечення правил економічної поведінки всіх суб'єктів підприємницької діяльності; обмеження і регла-ментація державного втручання в діяльність підприємств.
Грошові доходи, грошові фонди, фінансові ресурси підприємств
Грошові кошти на підприємстві спочатку формуються в процесі утворення статутного фонду. У подальшому вони інвестуються для забезпечення виробничо-господарської діяльності, розширення та розвитку виробництва. Саме так підприємства дістають мож-ливість виробляти та збувати продукцію, одержувати доходи. Кош-ти підприємств зберігаються в касах, а також на поточному, валют-ному та інших рахунках у банківських установах.
У процесі реалізації продукції, робіт, послуг на рахунки підпри-ємств постійно надходять грошові кошти у вигляді виручки від реа-лізації. Кошти надходять також від фінансово-інвестиційної діяль-ності підприємств. Однак підприємство розпоряджається не всіма грошовими коштами, які воно одержує. Так, у складі виручки від реалізації продукції на підприємство надходять суми акцизного збору, податку на додану вартість, які підлягають внесенню в бюд-жет. Реальним платником цих податків є споживач, а перераховує їх у бюджет підприємство, яке реалізує продукцію. Частина гро-шових надходжень, що залишилася після відрахувань спрямову-ється на заміщення коштів, авансованих в оборотні та основні фонди, на виконання фінансових зобов'язань перед бюдже-том, позабюджетними фондами, банками, страховими органі-заціями та іншими суб'єктами господарювання. Частина гро-шових надходжень, яка залишилась, формує валовий та чистий дохід, прибуток.
Грошові фонди – це частина грошових коштів, які ма-ють цільове спрямування.
Однією з найважливіших сторін фінансової діяльності підпри-ємств є формування і використання різноманітних грошових фон-дів, які можна розбити на групи:
Фонди власних коштів – це статутний капітал, додатковий капі-тал, резервний фонд, спеціальні фонди та ін.
Фонди позичених коштів – кредити банків, комерційні кредити, факторинг, лізинг та ін.
Фонди залучених коштів – фонди споживання, розрахунки по дивідендах, доходи майбутніх періодів, резерви майбутніх витрат і платежів.
Під фінансовими ресурсами слід розуміти грошові нагро-мадження та доходи, що є в розпорядженні підприємств.
Основними джерелами формування фінансових ресурсів під-приємств є власні та залучені кошти.
До власних належать: статутний фонд, амортизаційні від-рахування, валовий дохід та прибуток.
До залучених – отримані кредити, пайові та інші внески, кошти мобілізовані на фінансовому ринку.
Формування фінансових ресурсів підприємств:
1. Формуються під час заснування підприємств: внески заснов-ників у статутні фонди.
2. Формуються за рахунок власних та прирівняних до них кош-тів:
а) доходи; валовий і чистий дохід, прибуток від основної діяль-ності; прибуток від іншої операційної діяльності; прибуток від фі-нансових операцій; прибуток від іншої звичайної діяльності і над-звичайних подій.
б) надходження; амортизаційні відрахування; цільові надход-ження; стійкі пасиви; цільові внески членів трудового колективу.
3. Мобілізуються на фінансовому ринку: надходження коштів від емісій акцій, облігацій та інших видів цінних паперів; кредит-ні інвестиції.
4. Поступають у порядку розподілу грошових надходжень: фі-нансові ресурси, які надійшли від галузевих структур, кон-цернів, асоціацій; страхові відшкодування; бюджетні субсидії; інші види ресурсів.
4. Організація та регулювання фінансової діяльності підприємств
Перехід до ринкової економіки зумовлює посилення ролі фінан-сів підприємств у системі господарювання. Конкурентоспро-можність та платоспроможність підприємств визначаються раці-ональною організацією фінансів. Організація фінансової діяльності підприємства має бути побудована так, щоб це сприяло підвищенню ефективності виробництва.
Функціонування фінансів підприємств здійснюються не автома-тично, а за допомогою цілеспрямованої їх організації. Під організа-цією фінансів підприємств розуміють форми, методи, споро-би формування та використання ресурсів, контроль за їх круго-обігом для досягнення економічних цілей згідно з чинними зако-нодавчими актами.
В основу організації фінансів підприємств покладено комер-ційний розрахунок тобто метод ведення господарювання, що полягає в постійному порівнянні (у грошовому вираженні) вит-рат та результатів діяльності. Його метою є одержання макси-мального прибутку за мінімальних витрат капіталу та міні-мально можливого ризику. Він справляє значний вплив на органі-зацію фінансів підприємств та передбачає, що фінансові від-носини підприємств регламентуються державою в основно-му економічними методами. За ринкової економіки господ-дарський механізм саморозвитку базується на таких основних принципах: саморегулювання, самоокупність та самофінансу-вання.
На організацію фінансів впливають організаційно-правові, форми господарювання, сфера та характер діяльності підпри-ємств.
Процес управління фінансовою діяльністю підприємства базуєть-ся на певному механізмі, який включає елементи зовнішнього та внутрішнього регулювання. До зовнішнього регулювання нале-жить: державне, правове та нормативне регулювання; ринковий ме-ханізм. До внутрішнього регулювання належить: регулювання ок-ремих аспектів діяльності; інформаційне забезпечення; система мето-дів фінансового управління; система фінансових важелів.
Запитання для самоконтролю
1. Розкрийте сутність поняття «фінанси».
2. Склад фінансовох системи держави.
3. Сформулюйте визначення фінансів підприємств.
4. Охарактеризуйте поняття «авансування» та «інвестування».
5. Охарактеризуйте поняття «грошових коштів», «грошових фон-дів» і «фінансових ресурсів».
6. Назвіть джерела формування фінансових ресурсів підприємств.
7. Розкрийте склад зовнішніх та внутрішніх відносин господдарю-ючого суб’єкта.
8. Джерела формування фондів власних засобів.
Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств
План.
1. Грошові розрахунки в діяльності підприємств.
2. Безготівкові операції та розрахунки підприємств.
3. Загальні принципи ведення касових операцій підприємством.
4. Розрахунково-платіжна дисципліна та її вплив на фінансово-гос-подарську діяльність підприємства.
Грошові розрахунки в діяльності підприємств
Грошові розрахунки (підприємства) — система грошових від-носин, що виникають в процесі господарської діяльності підприєм-ства.
3 точки зору фінансів підприємства будь-який актив чи госпо-дарська операція оцінюються з огляду величини і спрямованості грошових потоків, що породжуються ними.
Грошові потоки — рух грошових коштів, які одержує і витрачає підприємство у готівковій і безготівковій формі (рис. 1).
Грошові потоки
За джерелами виникнення
За метою управління ліквідністю
внутрішні
зовнішні
вхідні
вихідні
За періодом виникнення
За видами діяльності
минулі
майбутні
операційні
інвестиційні
фінансові
За напрямком
позитивні
негативні
Рис. 1. Основні класифікаційні ознаки грошових потоків
Усі грошові потоки підприємства поєднуються в три основні гру-пи: потоки від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Грошові розрахунки, які здійснюються підприємствами всіх форм власності, можуть здійснюватись у двох формах: готівковій та безготівковій.
У сукупності грошові розрахунки формують грошовий оборот підприємств (рис. 2).
Доходи (виручка) від продажу продукції визначаються двома методами (табл. 1.4).
Грошові розрахунки
у готівковій формі
у безготівковій формі
Пов’язані з процесом виробництва
За результатами діяльності
Внутрішньо-господарські
Рис. 2. Грошовий оборот підприємства
Таблиця 1.4
Методи визнання доходів від продажу продукції
Касовий метод
Метод нарахувань
надходження від продажу визначають за коштами, які надійшли на рахунок у вигляді платежів за відвантажену продукцію, виконані роботи, надані послуги або оприбуткованих матеріальних цінностей
надходження від продажу продукції визначають за вартістю відвантажених товарів на відповідну дату
Безготівкові операції та розрахунки підприємств
Безготівкові розрахунки — це грошові розрахунки, які здійснюються за допомогою записів на рахунках у банках, коли гроші списуються з рахунка платника і переказу-ються на рахунок отримувача коштів.
Переважна кількість міжгосподарських розрахунків здійснються безготівковим шляхом. Використовують два методи безготівкових платежів — це запис на рахунках і залік взаємних боргів, які в результаті завершуються за-писами на рахунках.
За інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті вони здійснюються в різних формах, що пов’язано з використанням різних видів розрахунко-вих документів (рис. 3).
Система безготівкових розрахунків включає:
класифікацію розрахунків: розрахунки за товарними операціями; розрахунки за нетоварними операціями;
організацію розрахунків – здійснюється за принципами організації безготівкових розрахунків;
форми відповідних документів;
взаємовідносини платників з банками.
Види розрахункових документів
Платіжне доручення
Платіжна вимога-доручення
акцептовані;
не акцептовані;
з лімітованих і не лімітованих книжок
Розрахунковий чек
Акредитив
покритий;
непокритий
відзивний;
безвідзивний
Вексель
за емітентом: казначейські, приватні;
за угодами, що обслуговують: фінансовий, товарний (комерційний);
Платіжна вимога
за суб’єктом, який здійснює оплату: простий (соло-вексель); переказний (тратта);
за наявністю застави: забезпечений і незабезпечений;
Інкасове доручення
за порядком платежу: на пред’явника, строковий;
за місцем платежу: доміцильований, недоміцильований,
за формою існування: паперовий, безпаперовий.
Рис. 3. Види розрахункових документів
Платіжне доручення – це письмове доручення власника ра-хунка банку перерахувати (переказати) певну суму коштів зі свого поточного рахунка на рахунок постачальника або іншого одержу-вача. Строк дії платіжного доручення 10 днів (день заповнення до роз-рахунку не приймається). Механізм здійснення розрахунків пла-тіжними дорученнями відображено на рис. 4.
Покупець
(платник коштів)
1
Постачальник
(отримувач коштів)
2
3
5
8
Банк покупця
4
6
Банк постачальника
7
Рис. 4. Механізм здійснення розрахунків платіжними дорученнями
Схема розрахунку платіжними дорученнями:
1 – постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, послуги);
2 – постачальник виставляє рахунок-фактуру за продукцію;
3 – покупець подає до банку, що його обслуговує, платіжне доручення;
4 – банк покупця списує з його рахунка кошти;
5 – банк покупця повідомляє покупця про списання коштів;
6 – банк покупця передає електронним зв’язком або надси-лає платіжне доручення на відповідну суму до банку поста-чальника;
7 – банк постачальника (отримувача коштів) зараховує кош-ти на рахунок постачальника;
8 – банк постачальника повідомляє постачальника про над-ходження коштів на розрахунковий рахунок випискою з розра-хункового рахунку.
Платіжна вимога – це розрахунковий документ, що містить вимогу стягувача або в разі договірного списання отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження з плат-ником переказ визначеної суми коштів з рахунку платника на раху-нок отримувача.
Платіжна вимога-доручення – це комбінований розрахунко-вий документ, який складається з двох частин. Механізм здій-нення розрахунків платіжними вимогами-дорученнями від об-ражено на рис. 5.
Верхня частина — вимога підприємства-постачальника до підприємства-покупця сплатити вартість товару, виконаних робіт, послуг.
Нижня частина — доручення покупця (платника грошових коштів) банку, який його обслуговує, переказати належну суму коштів з його рахунка на рахунок постачальника.
Покупець
(платник коштів)
1
Постачальник
(отримувач коштів)
2
3
5
8
Банк покупця
4
6
Банк постачальника
7
Рис. 5. Механізм здійснення розрахунків платіжними вимогами-дорученнями
Схема розрахунку платіжними вимогами–дорученнями:
1 – постачальник відвантажує продукцію покупцеві;
2 – разом із документами на відвантажену продукцію поста-чальник передає платіжну вимогу-доручення на оплату;
3 – покупець передає вимогу-доручення до банку, що його обслуговує, для переказу коштів;
4 – банк покупця списує з його рахунка кошти;
5 – банк покупця повідомляє випискою покупця – власника рахунку про списання коштів із його розрахункового рахунку;
6 – банк покупця передає в банк постачальника платіжну ви-могу-доручення;
7 – банк постачальника зараховує кошти на рахунок поста-чальника;
8 – банк постачальника повідомляє постачальника про над-ходження коштів на розрахунковий рахунок випискою з розра-хункового рахунку.
Розрахунковий чек – це документ стандартної форми з дору-ченням чекодавця своєму банкові переказати кошти на рахунок пред'явника чека (отримувача коштів). Чек може бути пред’явлений в установу банку протягом 10 днів з дати його виписки. Механізм здійснення розрахунків чеками відображено на рис. 6.
Схема розрахунку чеками:
1 – постачальник передає товар покупцеві;
2 – покупець передає чек постачальнику;
Покупець
(платник коштів)
2
Постачальник
(отримувач коштів)
1
6
3
9
Банк покупця
5
4
7
Банк постачальника
8
Рис. 6. Механізм здійснення розрахунків чеками
3 – постачальник передає чек до свого банку;
4 – банк постачальника направляє чек для оплати в банк по-купця;
5 – банк покупця списує кошти з рахунку покупця товару;
6 – банк покупця повідомляє його про списання коштів;
7 – банк покупця (платника коштів) переказує відповідні кошти банку постачальника;
8 – банк постачальника зараховує кошти на рахунок поста-чальника;
9 – банк постачальника повідомляє постачальника про зара-хування коштів на його рахунок.
Інкасове доручення – це розрахунковий документ, що засто-совується у разі стягнення в безспірному порядку сум фінансових санкцій, недоїмки в бюджет з податків, штрафів, які нараховані державними податковими органами.
Вексель – цінний папір, письмове безумовне зобов'язання, бор-гова розписка стандартної форми, що дає право її власнику (вексе-ледержателю
05.04.2018 23:04-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора