Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Облік нарахувань та утримань із заробітної плати на приватному підприємстві "Деметра"
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Інші
Інститут:
О
Факультет:
РТ
Кафедра:
Не вказано
Інформація про роботу
Рік:
2025
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Інші
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Млинівський державний технолого – економічний коледж
КУРСОВА РОБОТА
На тему:
Облік нарахувань та утримань із заробітної плати на приватному підприємстві “Деметра”
ЗМІСТ
ст.
Вступ
1. Теоретичні основи…………………………………………………...6
2. Облік нарахувань та утримань із заробітної плати на ПП “Деметра”……………………………………………………………………….8
2.1.Основні положення………………………………………………....8
2.2.Нарахування відпускних на ПП “Деметра”………………………13
2.3.Нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності на ПП “Деметра”……………………………………………………………………...16
2.4. Утримання із заробітної плати на ПП “Деметра”………………19
3. Систематизація обліку нарахувань та утримань із заробітної плати на ПП “Деметра”………………………………………………………………24
4. Облік розрахунків за податком з доходів фізичних осіб на ПП”Деметра”…………………………………………………………………..30
Висновки………………………………………………………………..34
Список використаної літератури……………………………………...35
Додатки
ВСТУП
Заробітна плата посідає одне із центральних місць в обліку на підприємстві. Основою ор ганізації оплати праці на підприємстві є тарифна система, яка включає: тарифні сітки, тарифні ставки, схеми посадо вих окладів і тарифно-кваліфікаційні характеристики (до відники). Тарифна система оплати праці використовується для розподілу робіт за їх складністю, а працівників - за лежно від їх кваліфікації й відповідальності за розрядами тарифної сітки. Вона служить підставою для формування і диференціації розмірів заробітної плати.
Підприємства й організації при складанні трудової уго ди встановлюють кожному працівникові розмір тарифної ставки (посадового окладу), види доплат, компенсаційні і гарантовані виплати, передбачені чинним законодавством.
Відповідно до ст. 1 Закону України «Про оплату пра ці» заробітна плата - це винагорода, визначена, як прави ло, в грошовому вимірнику, яку відповідно до трудової угоди власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу. Заробітна плата поділяється на основну, додаткову, інші зоохочувальні і компенсаційні виплати.
Основна заробітна плата - це винагорода за виконану роботу згідно з встановленими нормами (норми часу, ви робітку, обслуговування, посадові оклади). Вона встанов люється у вигляді тарифних ставок і відрядних розцінок для робітників і посадових окладів для службовців. До до даткової заробітної плати належать винагороди за працю понад встановлені норми, за трудові досягнення і винахідництво, а також особливі умови праці. Вона вклю чає доплати і надбавки до тарифних ставок і посадових окладів у розмірах, передбачених чинним законодавством;
премії працівникам, керівникам, спеціалістам за виробничі результати, включаючи премії за економію конкретних видів матеріальних ресурсів; винагороди за вислугу років і стаж роботи; оплату щорічних і додаткових відпусток згідно із законодавством, компенсацій за невикористану відпустку тощо.
До інших заохочувальних і компенсаційних виплат нале жать надбавки і доплати, не передбачені чинним законо давством і понад встановлені розміри; винагороди за під сумками роботи за рік; премії за винахідництво і раціона лізацію; за створення, освоєння і впровадження нової техніки; за своєчасну поставку продукції на експорт; одно разові заохочення окремих працівників за виконання особ ливо важливих виробничих завдань тощо.
Вичерпний перелік основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних і компенсаційних виплат міститься в Інструкції по статистиці заробітної плати, зат вердженій наказом Мінстату України від 11.12.95 №323.
Усі державні, кооперативні підприємства і господарські товариства повинні вести окремий облік:
фонду заробітної плати робітників і службовців:
— спискового складу,
— позаспискового (позаштатного) складу;
— разових та інших премій, які не включаються до фонду заробітної плати;
— інших грошових і натуральних виплат робітникам і службовцям.
Джерелами коштів на оплату праці на підприємствах є кошти, одержані в результаті їх господарської діяльності;
в бюджетних установах - асигнування з бюджету, а також частка доходів, одержаних у результаті їх господарської діяльності.
У підприємствах недержавної форми власності й об'єд наннях громадян (кооперативах, спільних підприємствах з іноземними інвестиціями, акціонерних та інших господар ських товариствах) оплата праці здійснюється відповідно до положень, передбачених установчими документами, з дотриманням норм і гарантій в оплаті праці відповідно до чинного законодавства.
Держава згідно з Законом України «Про оплату праці» здійснює регулювання оплати праці працівників підпри ємств усіх форм власності шляхом встановлення розміру мінімальної заробітної плати, інших державних норм і га рантій, а також шляхом прогресивного оподаткування до ходів громадян.
Актуальність теми: облік нарахування та утримання з заробітної плати є дуже важливою складовою функціонування будь якого підприємства тому що наймана праця присутня на кожному з них і оплата праці та уримання податків та зборів дуже важлива його частина.
Метою курсової роботи є вивчення стану ведення обліку нарахування та утримання з заробітної плати на прикладі приватного підприємства.
Завдання: дослідити стан та можливості вдосконалення обліку нарахування та утримання з заробітнох плати.
Обєктом дослідження є приватне підприємство “Деметра”.
1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ
Заробітна плата на ПП”Деметра”згідно із Законом України „Про оплату праці" -- це винагорода, обчислена переважно у грошовому вираженні, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу. Розмір зарплати залежить від складності та умов виконуваної роботи, професійно-ділових якостей працівника, результатів його праці та господарської діяльності підприємства.
Усім цим підходам до розуміння заробітної плати властивий ряд недоліків:
- по-перше, такі визначення не відбивають суті заробітної плати, а лише вказують на один із принципів розподілу частини суспільного продукту (національного доходу) між учасниками виробництва;
- по-друге, недостатньо точно й конкретно визначаються джерела заробітної плати (сукупний суспільний продукт, національний дохід тощо);
- по-третє, із визначень випливає, що заробітна плата розподіляється лише за кількістю і якістю праці, що не відповідає дійсності.
Для повнішого розуміння сутності заробітної плати як категорії ринкової економіки треба звернути увагу на такі принципові положення:
- по-перше, заробітна плата формується на межі (на стику) відношень сфери безпосереднього виробництва і відношень обміну робочої сили;
- по-друге, заробітна плата має забезпечувати об'єктивно необхідний для відтворення робочої сили й ефективного функціонування виробництва обсяг життєвих благ, які працівник має отримати в обмін на свою працю;
- по-третє, заробітна плата є водночас і макро-, і мікроекономічною категорією;
- по-четверте, заробітна плата - це важлива складова виробництва, її рівень пов'язаний як з потребами працівника, так і з процесом виробництва, його-результатом, оскільки джерела коштів на відтворення робочої сили створюються у сфері виробництва і їхнє формування не виходить за межі конкретного підприємства.
ПП”Деметра” регулює оплату праці працівників за допомогою установлення розміру мінімальної заробітної плати та інших державних норм і гарантій, а також оподатковуючи доходи працівників.
Мінімальна заробітна плата -- це законодавчо встановлений розмір заробітної плати за просту, некваліфіковану роботу, нижче від якої не може здійснюватися оплата за виконану працівником місячну, погодинну норму праці (обсяг робіт). Розмір мінімальної заробітної плати встановлюється і переглядається відповідно ло Закону України „Про оплату праці". Мінімальна заробітна плата є державною соціальною гарантією, обов'язковою на всій території України для підприємств і організацій.
Із сум нарахованої заробітної плати членів трудового колективу, осіб, що працюють на підприємстві за трудовими угодами, договорами підряду, за сумісництвом, виконують разові роботи, здійснюються обов'язкові та добровільні утримання. Також підприємство зобов'язане здійснювати нарахування на заробітну плату до фондів соціального та пенсійного страхування.
2. ОБЛІК НАРАХУВАНЬ ТА УТРИМАНЬ ІЗ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ НА ПП”Деметра”
2.1. Основні положення
На ПП”Деметра” одним із видом утримань є Загальнообов'язкове державне соціальне страхування .Загальнообов'язкове державне соціальне страхування -- це система прав, обов'язків і гарантій, яка передбачає надання соціального захисту, що включає матеріальне забезпечення громадян у разі хвороби, повної, часткової або тимчасової втрати працездатності, втрати годувальника, безробіття з незалежних від них обставин, а також у старості та в інших випадках, передбачених законом, за рахунок грошових фондів, що формуються шляхом сплати страхових внесків власником або уповноваженим ним органом, громадянами, а також з бюджетних та інших джерел, передбачених законом.
-- особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту) на підприємствах незалежно від форм власності і господарювання;
-- особи, які забезпечують себе роботою (громадяни, які ведуть підприємницьку діяльність, творчі працівники).
Страховий випадок -- це юридичний факт, що слугує підставою виникнення правовідносин на отримання матеріального забезпечення із страхових фондів.
До страхових випадків за соціальним страхуванням відносять:
- тимчасову непрацездатність;
- вагітність і пологи, догляд за малолітньою дитиною;
- інвалідність;
- досягнення пенсійного віку;
- смерть годувальника;
- безробіття;
- нещасний випадок на виробництві, професійне захворювання та інші обставини, установлені законодавством.
Приклад розрахунку утримань та нарахувань з заробітної плати на підприємстві “Деметра”
Робітниці за місяць було нараховано 4150,00 грн.
З заробітної плати працівниці потрібно утримати:
Військовий податок:
4150,00 грн. * 1,5% = 62,25 грн.
Податок на доходи фізичних осіб:
4150,00 грн. * 18% = 747,00 грн.
На заробітну плату потрібно нарахувати ЄСВ:
4530 грн. *22% = 913,00 грн.
Приклад утримань з заробітної плати з застосуванням податкової соціальної пільги на ПП “Деметра”
Працівниці за місяць нараховано 3500 грн. Жінка має двох дітей до 18 років та подала до бухгалтерії заяву на застосування ПСП. Граничний доход, який дає право на застосування пільги становить:
2240,00 грн. * 2 (кількість дітей) = 4480 грн., тобто жінка має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 1600,00 грн. (800 грн. * кількість дітей).
Таким чином, податок на доходи фізичних осіб становить:
(3500,00 грн. – 1600,00 грн.)*18% = 342,00 грн.
Військовий збір:
3500,00 грн. * 1,5% = 52,50 грн.
Аналізуючи особливості кожного зі зборів (внесків) до соціальних фондів, неважко помітити, що при визначенні бази оподатковування в них є багато загального. Зокрема, це стосується розміру максимальної величини сукупного оподатковуваного доходу (граничної суми заробітної плати), з яких утримуються страхові внески (збори) до соціальних фондів.
Щодо організації обліку розрахунків з державними фондами соціального страхування на ПП”Деметра”користуються діючим Планом рахунків бухгалтерського обліку в якому передбачено рахунок 65 "Розрахунки за страхуванням", на якому ведеться облік розрахунків за зборами на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття тощо, за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, страхуванням майна та за іншими розрахунками за страхуванням.
Рахунок 65 "Розрахунки за страхуванням" має такі субрахунки:
651 "За пенсійним забезпеченням"
652 "За соціальним страхуванням"
653 "За страхуванням на випадок безробіття"
654 "За індивідуальним страхуванням"
655 "За страхуванням майна"
За кредитом рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням" відображаються нараховані зобов'язання за страхуванням, а також одержані від органів страхування кошти, за дебетом - погашення заборгованості та витрачання коштів страхування на підприємстві “Деметра”. Порядок справляння та використання зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття та на інші види страхування регулюється чинним законодавством.
Аналітичний облік ведеться за кожним видом зборів і відрахувань, по страхувальниках та окремих договорах страхування.
ПП”Деметра” утримує з заробітної плати своїх працівників Єдиний соціальний внесок.
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — обов’язкові відрахування на загальнодержавне соціальне страхування. ЄСВ сплачується підприємцем за себе та за кожного найманого робітника. Він є внеском у загальнодержавну систему соціального страхування з метою захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб на отримання страхових виплат. Єдиний соціальний внесок сплачується на рахунки органів доходів і зборів за місцем обліку підприємця.
Єдиний соціальний внесок був запроваджений Законом №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», адміністрування ЄСВ перейшло від Пенсійного фонду до Міністерства доходів і зборів. Визначається як відсоткова ставка від бази оподаткування. Для підприємців на спрощений системі застосовується ставка 22%. Розмір бази оподаткування підприємці на спрощеній системі можуть обирати самостійно в межах від мінімальної заробітної плати до 25 прожиткових мінімумів для працездатних осіб. Враховується мінімальна заробітна плата, встановлена для місяця, за який здійснюється відрахування. Сплата ЄСВ з мінімальної заробітної плати гарантує підприємцю мінімальну пенсію.
Єдиний соціальний внесок сплачується до 20-го числа місяця, що є наступним за звітним.
2.2. Нарахування відпусток на ПП”Деметра”
Облік нарахування відпусток на ПП”Деметра”ведеться згідно Закону України "Про відпустки" Згідно з українським трудовим законодавством, кожен працюючий громадянин має право на оплачувану відпустку, тривалість і регулярність якої передбачається для окремих категорій працюючих. Наприклад, робота на шкідливому виробництві заохочується (компенсується) додатковими днями відпустки.
Типи відпусток:
- Трудова (її також називають щорічною)
- Творча
- Додаткова
- Соціальна
- У зв’язку з навчанням
Більш детально ознайомитися, в чому полягають відмінності названих типів відпусток можна в першоджерелі, яким є Закон України «Про відпустки».
Всі вищеназвані типи відпусток оплачуються, що також гарантовано Кодексом Законів про працю України та іншими законодавчими актами.
Відпустка за свій рахунок або, як її ще називають, адміністративною, є неоплачуваною. Дні, проведені в такій відпустці, не оплачуються, але за працівником зберігається його робоче місце. Цей період не буде включено в розрахунковий, коли буде проводитися нарахування відпускних.
Втім, цей вид відпустки не є предметом розгляду в цій статті. Наша мета – в простій і доступній формі пояснити механізм розрахунку і нарахування відпускних.
Відпускні – це і є грошове утримання працівникові за весь період його відпустки. Для розрахунку величини відпускних слід суму середньоденної зарплати за останні 12 календарних місяців помножити на кількість днів відпустки:
Формула проста, але для того, щоб отримати коректний результат, слід визначити величину середньоденної зарплати. Для цього береться загальна сума виплат, яку отримав працівник протягом 12 місяців, що передували початку відпустки.
У разі, якщо відпустка починається в середині місяця, то при розрахунку враховується дохід за повністю відпрацьовані місяці, які передували відпустці.
Розрахунок середньої зарплати працівника, який планує відпустку, але який відпрацював менше року, проводиться за період відпрацьованих повних місяців.
Таблиця розрахунку відпускних містить такі параметри:
Кількість відпрацьованих днів (місяців);
Величина заробітної плати;
Тарифний або посадовий оклад;
Невідпрацьований час;
Розрахунковий період;
Тип відпустки;
Кількість днів відпустки;
інші.
На сьогоднішній день бухгалтер на підприємстві проводить розрахунок відпускних та інших виплат по заробітній платі, користуючись новітніми програмними продуктами, що істотно прискорює процес розрахунку.
Внесені в алгоритм розрахунку константи і коректні дані змінних величин дають можливість виробляти не тільки оперативно, але і максимально точно.
У розрахунок відпускних в Україні 2017 року включається такий дохід:
Сукупний розмір нарахованої зарплати
Доплата за роботу в додатковий час
Надбавки
Преміальні нарахування
Винагорода за підсумками роботи за рік, так звана, 13-а зарплата. Величина цієї виплати ділиться на місяці року, за який зроблено розрахунок
Виплати за час, проведений у відрядженні, при виконанні повноважень державного характеру. До цієї категорії також відноситься заняття громадською діяльністю, при якій зберігається середній заробіток працівника
Лікарняні виплати (перші 5 днів за рахунок підприємства і інші – за рахунок коштів ФСС)
Більш детальний перелік виплат для розрахунку середньої, міститься у вищезгаданому Порядку №100. Там же викладені виплати, що не беруться до уваги для визначення середньої зарплати.
Досить часто при настанні відпустки як працівник, так і бухгалтер, що виробляє нарахування відпускних, задаються питанням про те, включати чи не включати в період відпустки святкові дні. Працівники кадрових департаментів знають, що співробітники вважають за краще вибирати відпускний період таким чином, щоб початок відпустки збігався з початком тижня.
Слід знати, що святкові дні які припадають на період відпустки не йдуть «в залік» відпускного часу. Іншими словами, святковий день не включається до відпускного періоду, але є прекрасним приводом продовження відпочинку працівника.
2.3. Нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності на ПП”Деметра”
На ПП”Деметра”лікарняні оплачують за рахунок Фонду непрацездатності у страхових випадках, що спричинили тимчасову непрацездатність, крім нещасних випадків на виробництві. Зверніть увагу на те, що обов'язковому соціальному страхуванню підлягають всі наймані працівники.Тобто допомогу з тимчасової непрацездатності можуть одержати як працівники підприємств, так і особи, які працюють за наймом у фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності незалежно від того, на якій системі оподаткування (загальній чи спрощеній) знаходиться роботодавець. Таке право є й у фізичних осіб, які добровільно сплачували внески до Фонду непрацездатності.
Підставою для призначення допомоги є листок непрацездатності, виданий у встановленому порядку лікарем за місцем проживання або роботи хворого. Якщо громадянин обирає лікаря і лікувально-профілактичний заклад не за місцем проживання або роботи, лікарняний видають за наявності заяви-клопотання громадянина, завіреної головним лікарем і печаткою обраного лікувальнопрофілактичного закладу.
Як призначають допомогу з тимчасової непрацездатності?
Щоб одержати допомогу, працівник надає листок непрацездатності до комісії із соціального страхування, що приймає рішення про надання матеріального забезпечення із соціального страхування, у тому числі і з виплати допомоги з тимчасової непрацездатності.
При цьому комісія обов'язково перевіряє, як оформлений листок непрацездатності, чи завірений він печаткою медичної установи "Для листків непрацездатності" (якщо листок виданий не за місцем проживання фізичної особи , на ньому повинні бути підпис головлікаря і кругла печатка лікарні). Строк звільнення від роботи лікар повинен підтвердити підписом і особистим штампом.
У листку непрацездатності на підприємстві роблять такі записи:
1) табельник або особа, уповноважена вести облік робочого часу, проставляє дні непрацездатності, а також неробочі дні за період хвороби;
2) відділ кадрів або особа, призначена наказом керівника відповідальною за ведення діловодства, на підставі трудової книжки і відомостей, що підтверджують право пільгового одержання допомоги (посвідчення особи, яка постраждала внаслідок аварії на Чорнобильської АЕС та ін.), зазначає страховий стаж;
3) комісія (уповноважений) із соціального страхування зазначає розмір належної допомоги (60, 80 або 100%), а також кількість днів, за які її призначають. Відсоток оплати листка непрацездатності визначають згідно зі статтею 37 Закону про страхування від непрацездатності.
Страховий стаж - це період (сума періодів), протягом якого особа підлягає страхуванню у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та сплачує або за неї сплачують страхові внески до Фонду у порядку, встановленому законодавством. Сюди також зараховують час:
- хвороби;
- перебування у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами;
- перебування застрахованої особи у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку;
- одержання виплат за окремими видами соціального страхування, крім пенсій усіх видів (ст.7 Закону про страхування від непрацездатності).
Якщо ж допомогу не призначають, то вказують причину, за якою прийняте таке рішення.
Після зазначених дій бухгалтер підприємства на підставі зроблених записів розраховує суму допомоги. Оскільки він вже знає відсоток оплати листка непрацездатності, йому залишається тільки розрахувати середньоденну (середньогодинну) заробітну плату працівника, який хворів, і добуток двох цих показників помножити на кількість днів (годин), за які виплачують допомогу.
Перші п'ять днів оплачує власник ПП”Демерта”за основним місцем роботи згідно з Порядком N 439. У п.2 цього документа сказано, що лікарняні працівників оплачуються згідно з графіком роботи підприємства за робочі дні, які припадають на дні тимчасової непрацездатності. Період хвороби визначають у календарних днях, тому підприємство (фізична особа, яка використовує працю найманих працівників) повинно виплатити за свій рахунок лікарняні за робочі дні, що припадають на перші п'ять календарних днів тимчасової непрацездатності. Наприклад, якщо працівник підприємства (при п'ятиденному робочому тижні) захворів у четвер, то з перших п'яти календарних днів тимчасової непрацездатності підприємство оплатить три робочих дні. А починаючи з вівторка, допомогу працівнику нараховують за рахунок коштів Фонду.
2.4. Утримання із заробітної плати на ПП”Деметра”
Відповідно до ст. 127 КЗпП утримання з заробітної плати можуть провадитись лише у випадках, передбачених чинним законодавством
Законом України «Про Державний бюджет України на 2017 рік» від 21.12.2016 р. № 1801-VIII встановлено з 1 січня 2017 року мінімальну заробітну плату: у місячному розмірі 3200 гривень; у погодинному розмірі - 19,34 гривні. Прожитковий мінімум встановлений для працездатних осіб з 1 січня 2017 року - 1600 грн., з 1 травня - 1684 грн., з 1 грудня - 1762 грн. У 2017 році податкова соціальна пільга становить для будь-якого платника 800 грн. (50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи у розрахунку на місяць, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року). Розмір підвищеної і максимальної податкової соціальної пільги 150% ПCП = 1200 гpн.; 200% ПCП = 1600 гpн. Граничний розмір зарплати, до якої застосовується податкова соціальна пільга на 2017 рік дорівнює 2240 грн.(розмір місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень – підпункт 169.4.1 Податкового кодексу України; ПК). Вказаний граничний розмір зарплати для застосування пільги залишається незмінним у 2017 році і діятиме до 31 грудня 2017 року включно.
Новий рівень мінімальної заробітної плати встановлено на ПП «Деметра». З заробітної плати працівників утримуться військовий збір (1,5%) та податок з доходів фізичних осіб (18%).
Відповідно до статті 26 Закону України "Про оплату праці" (Додаток М) при кожній виплаті заробітної плати загальний розмір усіх відрахувань не може перевищувати 20 %, а у випадках, передбачених законодавством, – 50 % заробітної плати, що належить до виплати працівникам. Установлені обмеження не поширюються на утримання із заробітної плати при відбуванні покарання у вигляді виправних робіт і при стягненні аліментів на неповнолітніх дітей, а також утримань, що здійснюються за заявою працівника, наприклад, утримання в рахунок погашення працівником кредиту, сплати ним комунальних платежів тощо. Не допускаються відрахування з вихідної допомоги, компенсаційних та інших виплат, на які стягнення не проводяться.
Правило нарахування зарплати не нижче мінімальної не працює, коли згідно трудового договору робота проводиться на умовах неповного робочого часу, а також при невиконанні працівником в повному обсязі місячної норми праці.
У цих випадках заробітна плата виплачуватиметься пропорційно виконаній нормі праці.
За порушення в сфері дотримання мінімальних державних гарантій може бути застосовано штраф у 10 мінімальних зарплат, встановлених законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення – (при розмірі мінімальної зарплати 3200 грн – це 32000 грн) — стаття 265 КЗпП.
Слід звернути увагу, що також були внесені зміни щодо самої системи оплати праці (ст.6 Закону України «Про оплату праці»).
Згідно з нею посадові оклади потрібно визначати на рівні не нижче за прожитковий мінімум для працездатних осіб, встановлений на 1 січня календарного року (у 2017 році – 1600 грн).
І якщо, наприклад, нарахована заробітна плата працівника, який виконав місячну норму праці, складається лише з такого окладу, розмір якого є нижчим за законодавчо встановлений розмір мінімальної заробітної плати, підприємство проводить доплату до рівня мінімальної заробітної плати.
Мінімальна заробітна плата у 2017 році складає 3200 грн на місяць (або 19,34 грн за годину у погодинному розмірі).
Прожитковий мінімум для працездатних осіб у 2017 році складає 1600 грн.
Гранична сума для застосування податкової соціальної пільги: прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень (п. 169.4.1 ПКУ)
Величина податкової соціальної пільги: дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (п. 169.1.1 ПКУ)
На основі значень прожиткового мінімуму та відповідно до норм Податкового кодексу України податкова соціальна пільга у 2017 році буде мати такі показники:
Гранична сума доходу для застосування податкової соціальної пільги: 2240 грн,
·Звичайна соціальна пільга (100%) – 800 грн,
·Підвищена соціальна пільга (150%) – 1200 грн,
·Підвищена соціальна пільга (200%) – 1600 грн.
Податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку за умови, що місячний розмір доходу у вигляді заробітної плати такого платника податку не перевищує граничну суму для застосування пільги.
Приклад. На приватному підприємстві «Деметра» працівнику встановлено посадовий оклад на 01.03.2017 р. - 3200 грн. Жодних інших виплат не передбачено. Відпрацьовано всі робочі дні березня. Від працівника отримана заява на застосування податкової соціальної пільги. За березень 2017 р. підприємство має нарахувати зарплату на рівні 3200 грн (на підставі окладу у розмірі 3200 ). Нарахування ЄСВ за березень 2017 року становить 704 грн (3200 грн *22%).Утримання ПДФО за березень 2017 року становить 576 грн (3200 грн *18%). Податкова соціальна пільга не застосовується, так як дохід більше граничної суми в 2240 грн.
Утримання ВЗ за березень 2017 року становить 48 грн (3200 грн *1,5%)
3. СИСТЕМАТИЗАЦІЯ ОБЛІКУ НАРАХУВАНЬ ТА УТРИМАНЬ ІЗ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ НА ПП”Деметра”
Із сум нарахованої заробітної плати членів трудового колективу, осіб, що працюють на підприємстві «Деметра» за трудовими угодами, договорами підряду, за сумісництвом, виконують разові роботи, здійснюються обов'язкові та добровільні утримання.
До обов'язкових утримань належать:
- податок на доходи фізичних осіб;
- ЄСВ
- Військовий збір
- утримання за виконавчими листками і приписами нотаріальних конторна користь юридичних та фізичних осіб.
За письмовою згодою працівника (на підставі поданої заяви) можуть здійснюватися такі утримання з нарахованої заробітної плати:
- профспілкових внесків;
- сум недостач матеріальних цінностей та грошові кошти;
- за товари придбанні в кредит;
- погашення отриманої позики;
- невикористанні підзвітні суми;
- відрахування на індивідуальне соціальне страхування;
- інші утримання.
Невикористанні і неповерненні вчасно своєчасно в касу підзвітні суми, надлишково виплачені суми внаслідок облікових помилок, суми збитку, заподіяні працівником підприємству в розмірі не більше середньомісячного заробітку, суми отриманих відпускних за невідпрацьований період, суми авансів, виплачених у рахунок заробітної плати утримуються без письмової згоди працівника на підставі наказу керівника підприємства.
Щодо неподаткових утримань із заробітної плати робітників то їхпровадяться тільки за наявності однієї з двох обов'язкових умов:
1. Згода працівника на здійснення відповідних утримань із його заробітної плати.
2. Рішення суду (утримання аліментів, відшкодування матеріального збитку нанесеного працівником підприємству та інше).
Оформляються такі (неподаткові) утримання по різному. Якщо ці утримання ініційовані працівником, то для їх здійснення необхідна заява працівника з указівкою періодичності здійснення утримань (щомісяця, щокварталу і т.д.), суми і призначення утриманих коштів (на який рахунок утримані кошти повинні бути перераховані чи в оплату чого), відсоток утримання.
Якщо ці утримання ініційовані адміністрацією підприємства, то це оформляється, як правило, наказом (розпорядженням) керівника. При цьому бухгалтеру необхідно пам'ятати, що ніякий наказ керівника про здійснення утримань із заробітної плати працівника не має юридичної сили, якщо на здійснення таких утримань немає згоди працівника. Отже, здійснювати такі утримання тільки на підставі наказу не можна. Навіть якщо заборгованість працівника документально підтверджена, все рівно він повинний дати свою згоду на її погашення в письмовому вигляді. Це може бути оформлено окремим документом або розписом працівника на наказі (розпорядженні) керівника про здійснення утримань. І в першому і в другому випадку в тексті повинна бути ключова фраза наступного змісту: "З наказом (розпорядженням) ознайомлений. Згодний на здійснення щомісячних утримань з моєї заробітної плати в розмірі ХХХ грн. на погашення заборгованості...". У випадку, коли працівник не дивлячись на наявність документальних свідчень його заборгованості підприємству (це може бути неповернені кошти, видані працівнику під звіт, нестача ТМЦ, виявлена в результаті інвентаризації та інше) не дає своєї згоди на здійснення утримань, то підприємство повинне звернутися до суду.
Якщо утримання здійснюються на підставі рішення суду, то бухгалтер, перш ніж він приступить до здійснення утримань, повинен мати відповідний документ, наприклад виконавчий лист (у даному правилі є виключення - див. утримання аліментів).
Розмір вищевказаних утримань обчислюється із суми зарплати, що залишається після утримання податків і зборів, зокрема: прибуткового податку з громадян, збору на обов'язкове пенсійне страхування, внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою втратою працездатності і внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття.
При цьому законодавством про працю встановлені обмеження щодо розміру утримань.
На ПП”Деметра”загальний розмір всіх утримань при кожній виплаті зарплати не може перевищувати 20 %, а в окремих випадках, передбачених законодавством, - 50 % зарплати, що підлягає виплаті працівнику. При цьому необхідно враховувати, що в даному випадку це стосується тільки утримань по виконавчих листах (які ми розглянемо нижче, і до яких відносяться, наприклад, аліменти), і не стосується утримань обов'язкових податків і зборів, а також утримань, що здійснюються за заявою працівника, наприклад, утримання в рахунок погашення працівником кредиту, сплати ним комунальних платежів.
Утримання з заробітної плати - передбачені законодавством підстави, при яких із працівника утримується частина заробітної плати.
Розрізняються утримання з заробітної плати за розпорядженням адміністрації й утримання з заробітної плати по виконавчих документах, у бюджет і в позабюджетні фонди, а також по вироку суду.
Необхідно помітити, що існує ряд виплат, з яких відповідно до чинного законодавства утримання не провадяться. Перелік таких виплат регламентується законодавством.
До них відносяться:
1. Вихідна допомога, що виплачується у випадку звільнення працівника.
2. Компенсація працівнику за невикористану відпустку, крім випадків отримання зазначеної компенсації за кілька років.
3. Компенсація працівнику витрат, пов'язаних з переведенням, направленням на роботу або відрядженням в іншу місцевість.
4. Польове забезпечення, надбавки до зарплати, інші кошти, що виплачуються замість добових і квартирних;
5. Матдопомога особам, що втратили право на допомогу по безробіттю.
6. Допомога по вагітності і родам.
7. Одноразова допомога при народженні дитини.
8. Допомога по догляду за дитиною.
9. Допомога особам по догляду за трьома і більш дітьми у віці до 16 років, по догляду за дитиною - інвалідом, по тимчасовій непрацездатності в зв'язку з доглядом за хворою дитиною; інша допомога на дітей, передбачена законодавством.
10. Допомога на лікування.
11. Допомога на поховання.
12. Щомісячна грошова допомога в зв'язку з обмеженням споживання продуктів харчування місцевого виробництва й особистого підсобного господарства громадян, які проживають на території радіоактивного забруднення.
13. Дотації на обіди, придбання путівок у санаторії і будинки відпочинку за рахунок коштів споживання.
14. Сума неоподатковуваного розміру матеріальної допомоги.
15. Грошова компенсація за видане обмундирування і натуральне постачання.
Вихідна допомога у випадку звільнення (виходу у відставку) з військової служби й ОВД, а також грошове забезпечення, що не має постійного характеру й в інших випадках, передбачених законодавством.
Законодавством встановлені обмеження при проведенні утримань із сум виплачуваних допомог з державного соціального страхування та допомог по безробіттю. Згідно ст. 72 Закону № 606 утримання з таких виплат допускаються тільки за рішеннями про стягнення аліментів, про відшкодування шкоди, заподіяного каліцтва або іншим ушкодженням здоров'я, а також утратою годувальника. Підставою для проведення утримань із зарплати у вищевказаних випадках є документи на примусове виконання рішень - виконавчі документи.
До них, зокрема, відносяться:
а) виконавчі листи, що видаються судами на підставі рішень, вироків, постанов судів, а також рішень іноземних судів і арбітражем, якщо вони визнані і допущені до виконання на території України у встановленому законом порядку;
б) постанови судів;
в) накази і постанови господарських судів;
г) виконавчі написи нотаріусів;
д) рішення Конституційного Суду України;
е) рішення третейських судів;
є) посвідчення комісій із трудових суперечок;
ж) постанови органів (посадових осіб), уповноважених розглядати справи про адміністративні правопорушення;
з) рішення органів державної влади, прийняті з питань володіння і користування культовими будівлями і майном;
и) рішення Антимонопольного комітету України і його територіальних відділень;
і) платіжні вимоги, акцептовані платником;
ї) постанови державного виконавця про стягнення виконавчого збору, витрат на проведення виконавчих дій і накладення штрафу;
к) рішення інших органів державної влади чи недержавних органів у випадках, якщо за законом їхнє виконання покладене на Державну виконавчу службу.
Порядок оформлення виконавчих документів, у залежності від їхнього виду, регламентується спеціальними законами, а також виданими відповідно до них постановами, інструкціями, наказами, положеннями.
У випадку, якщо боржник змінив місце роботи, підприємство, що має виконавчий документ, повертає його державному виконавцю не пізніше 3-денного терміну. При цьому у виконавчому документі робиться оцінка про нове місце роботи боржника (якщо воно відомо), а також відображаються дані про утримані суми.
У випадку непредставлення таких зведень з неповажних причин, винні в цьому посадові особи можуть бути притягнуті до відповідальності. Згідно ст. 88 Закону № 606 вони можуть бути оштрафовані в розмірі від 2-х до 10-ти НМДГ (при відсутності ознак злочину в їхніх діях) чи притягнуті до кримінальної відповідальності (за наявності ознак злочину).
Із заробітної плати працівників підприємства можуть бути здійснені інші утримання:
профспілкові внески ( 1%);
неповернені підзвітні суми;
відшкодування завданих збитків в результаті нестач, втрат від псування цінностей, розкрадання завданих втрат від браку продукції;
вартість виданих у рахунок оплат праці продукції, наданих послуг;
утримання за товари куплені в кредит;
погашення позички;
внески в різні недержавні і благодійні фонди;
інші утримання згідно з заявами працівників.
Утримання профспілкових внесків здійснюється, якщо працівник є членом профспілки. Профспілкові внески розраховують від загальної суми нарахованої заробітної плати за звітний місяць за винятком
03.06.2018 17:06-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора