Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
«НАРАХУВАННЯ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ В УМОВАХ ЗДІЙСНЕННЯ ЕКСПОРТНО-ІМПОРТНИХ ОПЕРАЦІЙ»
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет Львівська політехніка
Інститут:
Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту
Факультет:
Не вказано
Кафедра:
Зовнішньоекономічної та митної діяльності
Інформація про роботу
Рік:
2018
Тип роботи:
Лабораторна робота
Предмет:
Оподаткування зовнішньоекономічної діяльності
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
Національний університет «Львівська політехніка»
Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту
Кафедра
Зовнішньоекономічної та
Митної діяльності
ЛАБОРАТОРНА РОБОТА №2
З дисципліни «Оподаткування зовнішньоекономічної діяльності»
На тему
«НАРАХУВАННЯ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ В УМОВАХ ЗДІЙСНЕННЯ ЕКСПОРТНО-ІМПОРТНИХ ОПЕРАЦІЙ»
Варіант №6
Львів 2018
ЗМІСТ
ВСТУП 3
ВИХІДНІ ДАНІ 5
ХІД РОБОТИ 8
ВИСНОВОК 11
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 12
ДОДАТОК А 13
ВСТУП
Мета роботи: засвоєння студентами практичних аспектів податкового обліку у сфері ЗЕД на підприємстві шляхом розрахунку загального обсягу витрат підприємства на сплату митних платежів за результатами здійснення експортно-імпортних операцій, зокрема суми ПДВ, що підлягає сплати до бюджету за результатами деякого господарського періоду діяльності.
Технічні засоби: програмне забезпечення MS Word та MS Excel, форми для заповнення, мережа Інтернет.
Ключові терміни:
Фактурна ціна (фактурна вартість) – це вартість продукції, зазначена в рахунку-фактурі та зовнішньоекономічному договорі згідно з умовами поставки відповідно до термінів INCOTERMS 2000.
Митна вартість – ціна, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари та інші предмети, які підлягають митному оформленню, на момент перетину митного кордону України. При визначенні митної вартості до неї включаються фактурна ціна товару, а також інші фактичні витрати, понесені до кордону України (зокрема, витрати на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України; комісійні та брокерські; плата за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належить до даних товарів та інших предметів і яка повинна бути оплачена імпортером (експортером) прямо чи побічно як умова їх ввезення (вивезення).
Мито - це непрямий податок, який стягується з товарів (інших предметів), які переміщуються через митний кордон України, тобто ввозяться, вивозяться чи прямують транзитом.
Податок на додану вартість (ПДВ) – це непрямий податок, який входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем, але його облік та перерахування до державного бюджету здійснює продавець (податковий агент).
Податкове зобов'язання – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.
Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду; - це одна з податкових пільг, що полягає у відтермінуванні стягнення податку. Ця пільга є дещо умовною, оскільки передбачає лише відтермінування виконання податкового зобов'язання, а не його відміну чи зменшення.
Єдиний збір – це митний платіж, що встановлюється щодо транспортних засобів вітчизняних та іноземних власників, визначених у статті 5 Закону, які перетинають державний кордон України, і справляється за здійснення у пунктах пропуску через державний кордон України відповідно до законодавства України санітарно-епідеміологічного, ветеринарно-санітарного, фітосанітарного, екологічного контролю товарів (у тому числі у формі попереднього документального контролю) та радіологічного контролю товарів і транспортних засобів, за проїзд транспортних засобів автомобільними дорогами України та за проїзд автомобільних транспортних засобів з перевищенням встановлених розмірів загальної маси, осьових навантажень та (або) габаритних параметрів.
ВИХІДНІ ДАНІ
Товариство з обмеженою відповідальністю науково-виробниче підприємство «Електроприлад» (ТзОВ НВП «Електроприлад») належить до когорти передових вітчизняних промислових підприємств із повним циклом розроблення та серійного виробництва якісного та, в той же час, бюджетного устаткування для аварійного оповіщення, озвучення, проводового мовлення, а також гучномовного та спеціального зв’язку. Ключовим напрямком діяльності ТзОВ НВП «Електроприлад» сьогодні є виробництво комплексних систем звукового сповіщення, зокрема комплексів сповіщення та управління евакуацією людей при пожежі під власною торгівельною маркою VELLEZ.
У сучасних умовах функціонування діяльність ТзОВ НВП «Електроприлад» має чітко визначений євроінтеграційний вектор. Зокрема, налагоджено ефективну співпрацю із контрагентами із Польщі (експорт власної готової продукції та імпорт комплектуючих) та Німеччини (імпорт матеріалів та комплектуючих). У березні 2019 року ТзОВ НВП «Електроприлад» було укладено 2 зовнішньоекономічні договори:
29.03.2019 р. – контракт № 804/20800889/19/2 на постачання партії гучномовців АВТ-W6 польському партнеру AMBIENT-SYSTEM Sp. z o.o. у кількості 4039 штук за ціною 13,13 євро. Інші базові умови контракту:
Форма оплати: попередня оплата в розмірі 50 % від вартості замовлення після підписання контракту (і не пізніше ніж за 15 днів перед відправленням продукції); решта 50 % - протягом 30 робочих днів з моменту доставки замовлення;
Умови поставки обладнання – FCA – Львів (згідно INCOTERMS’2010). При цьому: а) транспортування відбувається повністю за рахунок покупця; б) особливості здійснення митних формальностей при реалізації вказаної експортної угоди відображено у табл.1.
Таблиця 1
Особливості виконання митних формальностей за досліджуваною експортною операцією ТзОВ НВП «Електроприлад»
Варіант
Особливості митного оформлення
6
Виконання митних формальностей поза місцем розташування митних органів
9 год, у робочий день
7.03.2019 р. – Контракт № 804/20800889/19/5 на придбання партії головок гучномовців, не вмонтованих в корпус, та мікрофонів CB CDM2C у німецького партнера HKM HandelsKontorMeindl (табл. 2.)
Таблиця 2
Обсяги та вартість товарів, що купуються згідно імпортного контракту
№
Найменування товару
Обсяг, шт.
Ціна, EUR
1
Головки гучномовців, не вмонтовані в корпус:
XF-100-338, 8 Ohm (04100338)
10030
1,81
XW-100-968, 8 Ohm (03100968)
1030
2,63
WDT-13-138, 8 Ohm (01813138)
494
2,32
2
Високочастотна головка гучномовця XF-130-535, 4 Ohm (07130535)
516
2,69
3
Terminal 2,8/4,8 BF-66-208, 8 Ohm (04066208)
388
2,21
4
Широкополосна головка гучномовця XC-200-1658, 8 Ohm TR (04201658)
256
9,72
5
20 Watt/100 Volt Trafo Konus HT ART 382, 15 Ohm ALNICO (01300001)
72
30,5
6
Мікрофони CB CDM2C
506
2,8
Розрахунок по вказаному імпортному контракту проводиться шляхом попередньої оплати 40% суми контракту. Доплата проводиться протягом 45 банківських днів з дня отримання продукції.
Умова поставки за вказаним імпортним контрактом – EXW-Гундельфінген (Gundelfingen), Німеччина (згідно INCOTERMS’2010).
Послуги із транспортування, страхування вантажу, а також навантажувально-розвантажувальні роботи згідно із вказаними імпортним договором здійснює українська-компанія перевізник ТзОВ «ТранспортАльянс» за такими розцінками:
міжнародне перевезення Гундельфінген (Німеччина) – м/п Краківець (Україна) – 39960 грн. (без ПДВ);
перевезення м/п Краківець – м. Городок – м. Львів –3940 грн. (без ПДВ);
експедиційні послуги по Україні – 3% від фактурної вартості товару (партії) (без ПДВ)
Що стосується єдиного збору, що справляється із транспортних засобів при перетині Митного кордону України, то приймемо до уваги, що його сплата повністю забезпечується перевізником та включається у загальну вартість його послуг, що наведені вище.
Ставка мита при імпорті товарів із вказаної партії (табл. 1) – 10,6%. Товари, що імпортуються, не відносяться до підакцизних.
Митне оформлення вказаної імпортної операції відбувалось поза місцем розташування митного органу, а саме (табл. 3):
Таблиця 3
Особливості виконання митних формальностей за досліджуваною імпортною операцією ТзОВ НВП «Електроприлад»
Варіант
Особливості митного оформлення
6
Виконання митних формальностей поза місцем розташування митних органів
8 год, у робочий день
Окрім експортно-імпортних операцій, у березні 2019р. у межах ТзОВ НВП «Електроприлад» було здійснено ще ряд господарських операцій всередині країни, що відображені у табл. 4.
Таблиця 4
Інші господарські операції ТзОВ НВП «Електроприлад» у березні 2019 р.
№
Зміст господарської операції
Вартість, грн.
1
Придбання у ТОВ «КРІЕЙТІВ ЛОДЖІКС» плати V376 двохсторонньої ДП з маскою (без ПДВ)
598,9
2
Оплата ПАТ по газопостачанню та тарифікації «ЛЬВІВГАЗ» за спожитий газ (з ПДВ)
5187,97
3
Оренда приміщення у ТзДВ «Дослідно-конструкторське бюро геофізичного приладобудування» для представника ТзОВ НВП «Електроприлад» у м. Київ (без ПДВ)
3343,44
4
Вивіз побутових відходів (постачальник – ЛКП «Львівспецкомунтранс») (з ПДВ)
2474,76
5
Обслуговування інформаційних баз даних (постачальник ФОП Ваганов Сергій Олексійович) (без ПДВ)
3918
6
Ремонт інструментів та обладнання, проведений ФОП Олійник А.Л. (без ПДВ)
694
7
Здійснення підготовки інженерно-технічних працівників по техніці безпеки (постачальник – СПД ФО Мельник Б.В.) (без ПДВ)
14058
8
Отримання від ФОП Крочак Юрій транспортних послуг по Україні (без ПДВ)
8393,33
9
Отримання від ТзОВ НВП «Білозір» послуги із заміни лічильника (без ПДВ)
70264,74
10
Отримання послуги від ТзОВ «Техінверст» щодо зварювання корпусів приладу НВПЕ 745 512 151 (без ПДВ)
662
11
Отримання від ТзОВ «Формула-2011» митно-брокерських послуг
2988
12
Реалізовано ТзОВ «КОМКОН ГРУП» партії гучномовців 6АС100ПН та 20АС100ПН (з ПДВ)
6607,6
13
Придбання у ТОВ «КОРТЕХ» партії комплектуючих (дроселі, сердечники, конденсатори) (без ПДВ)
18075,35
14
Нараховано та виплачено заробітну плату за лютий (без ПДВ)
384060
15
Придбано у ТзОВ «МедКомплекс» медичні товари (ножиці та пінцети) для потреб виробництва (з ПДВ)
1024,8
16
Реалізовано фізичній особі Шишці Віталію Вікторовичу (м. Сєвєродонецьк) модуль виклику ВП02 (з ПДВ)
8274
17
Відрядження керівника інструментальної групи Матушака І.П. до м. Київ на 3 дні, в тому числі:
Добові (без ПДВ)
Квитки на поїзд «Львів-Київ», «Київ Львів» (без ПДВ)
831
1557,28
18
Медогляд працівників підприємства, котрі працюють у шкідливих умовах (45 осіб), проведений у Комунальному підприємстві Львівська 1-а міська клінічна лікарня ім. Князя Лева (без ПДВ)
5533,7
19
Проведення післягарантійного ремонту і заміни акумуляторів комплексу VELLEZ-120-400 для ТзОВ «Пожсервіс» (з ПДВ)
4160
20
Реалізовано ТОВ «РС ПЛЮС» партії гучномовців та блок узгодження (без ПДВ)
9958
ХІД РОБОТИ
На основі вихідних даних проведемо розрахунок митної вартості та усіх обов’язкових митних платежів, що підлягають сплаті при експорті гучномовців ТзОВ НВП «Електроприлад» на основі угоди із польським партнером.
Митом та акцизом дана експортна продукція не обкладається.
У даному випадку, митна вартість буде дорівнювати фактурній:
МВ = Q*P = 4039 * 13,13 євро = 53 032,07 євро.
де P – ціна за одиницю,
Q – обсяг партії.
МВ грн. = 53 032,07 * 30,24 = 1 603 389,8 грн.
де 30,24 – курс євро до грн. станом на 14.04.2019р.
Згідно Постанови Кабінету Міністрів України «Про справляння плати за виконання митних формальностей митними органами поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим для митних органів» №93 від 18.01.2003 р. плата за виконання митних формальностей поза місцем розташування митних органів, а саме у робочий день становить 20 євро за 1 годину роботи.
Митні збори згідно варіанту завдання (тобто за 9 год) = 9*20 = 180 євро
Знову ж таки переводимо в гривні:
180 * 30,24 = 5 443,2 грн.
Із врахуванням інформації про особливості імпортної операції ТзОВ НВП «Електроприлад», що здійснюється на основі укладеної угоди із німецьким контрагентом, сформуємо митну вартість заявленої партії товарів та розрахуємо базові податкові платежі, що підлягають сплаті при ввезенні товарів на митну територію України: мито, ПДВ, платежі за митні формальності.
Фактурна вартість (ФВ) = ΣQ*P = 10030*1,81 + 1030*2,63 + 494*2,32 + 516*2,69 + 388*2,21 + 256*9,72 + 72*30,5 + 506*2,8 = 30 355,92 євро.
ФВ грн. = 30 355,92 * 30,24 = 917 963,02 грн.
Оскільки експедиційні послуги по Україні становлять 3% від фактурної вартості партії, розраховуємо їх: 917 963,02 * 0,03 = 27 538,89 грн.
ПДВ = 27 538,89 * 0,2 = 5507,78 грн.
В митну вартість, окрім фактурної, включаємо також і витрати на транспортування до пункту пропуску, який знаходиться в місті Краківець (Україна) : МВ = 917 963,02 + 39 960 = 957 923,02 грн.
Мито = МВ *10,6% = 917 963,02 * 0,106 = 97 304,1 грн.
Митний збір за митне оформлення поза місцем розташування митних органів, а саме у робочий день, згідно вищенаведеної постанови становить 20 євро за 1 годину.
Митні збори згідно варіанту завдання (тобто за 9 год.) = 9*20 = 180 євро.
Знову ж таки переводимо в гривні:
180 * 30,24 = 5 443,2 грн.
ПДВ = (МВ + мито)*20% = (917 963,02 + 97 304,1)*0,2 = 203 053,42 грн.
Структуруємо наведені у вихідних даних експортно-імпортні операції щодо яких виникає обов’язок із сплати ПДВ (ПДВ - зобов’язання), а також операції, щодо яких виникає можливість із повернення суми податку на додану вартість (ПДВ - кредит). При цьому, для того, щоб визначити, чи є контрагент по операції платником ПДВ, користуємось інформацією із аналітичної системи YouControl, попередньо здійснивши коротку реєстрацію в ній.
Відображення інформації відносно того чи є досліджувані суб’єкти господарської діяльності платниками ПДВ, яка була знайдена за допомогою аналітичної системи YouControl, наведено в табл. 5.
Таблиця 5
Інформація щодо того чи є підприємства платниками ПДВ
Платники ПДВ
Не платники ПДВ
ПАТ «ЛЬВІВГАЗ»
ТОВ «КРІЕЙТІВ ЛОДЖІКС»
ТзДВ «Дослідно-конструкторське бюро геофізичного приладобудування»
ФОП Ваганов Сергій Олексійович
ЛКП «Львівспецкомунтранс»
ФОП Олійник А. Л.
ФОП Крочак Юрій
СПД ФО Мельник Б. В.
ТзОВ «Техінверст»
ТзОВ НВП «Білозір»
ТОВ «КОРТЕХ»
ТзОВ «Формула-2011»
ТзОВ «МедКомплекс»
Комунальному підприємство Львівська 1-а міська клінічна лікарня ім. Князя Лева
Від суб'єкти господарювання, які не є платниками податків, ТзОВ НВП «Електроприлад» не можуть розраховувати на повернення ПДВ, здійснивши в них купівлю товарів/ послуг.
Розрахунок суми ПДВ за кожною із вищеописаних операцій за березень 2019 року сформований в табл. 6.
Таблиця 6
Розрахунок суми ПДВ за кожною із операцій
Номер операції
Величина ПДВ, грн.
ПДВ - кредит
ПДВ – зобов’язання
1
2
3
1.
ТОВ «КРІЕЙТІВ ЛОДЖІКС» не є платником ПДВ.
2.
864,66
-
3.
557,24
-
4.
412,46
-
Продовження табл. 6
1
2
3
5.
ФОП Ваганов Сергій Олексійович не є платником ПДВ.
6.
ФОП Олійник А. Л. не є платником ПДВ.
7.
СПД ФО Мельник Б. В. не є платником ПДВ.
8.
1 398,89
-
9.
ТзОВ НВП «Білозір» не є платником ПДВ.
10.
110,33
-
11.
ТзОВ «Формула-2011» не є платником ПДВ.
12.
-
1 101,27
13.
3 012,56
-
14.
Операція не є об’єктом стягнення ПДВ.
15.
170,8
-
16.
-
1 379
17.1.
Операція не є об’єктом стягнення ПДВ.
17.2.
259,55
-
18.
Комунальному підприємство Львівська 1-а міська клінічна лікарня ім. Князя Лева не є платником ПДВ.
19.
-
693,33
20.
-
1 659,67
21.
5 507,78
-
22.
203 053,42
-
Разом
215 347,69
4 833,27
Різниця
4 833,27 – 215 347,69 = - 210 514,42
Оскільки ПДВ-різниця є від’ємною, ТзОВ НВП «Електроприлад» має право на відшкодування з державного бюджету суми у розмірі 210 514,42 грн.
Податкова декларація з ПДВ подана у Додатку А.
ВИСНОВОК
На даній лабораторній роботі було нараховано податкові платежі в умовах здійснення експортно-імпортних операцій. В результаті роботи я засвоїла практичні аспекти податкового обліку у сфері ЗЕД на підприємстві шляхом розрахунку загального обсягу витрат підприємства на сплату митних платежів за результатами здійснення експортно-імпортних операцій, зокрема суми ПДВ, що підлягає сплати до бюджету за результатами деякого господарського періоду діяльності.
Об’єктом дослідження виступило Товариство з обмеженою відповідальністю науково-виробниче підприємство «Електроприлад», яке належить до когорти передових вітчизняних промислових підприємств із повним циклом розроблення та серійного виробництва якісного та, в той же час, бюджетного устаткування для аварійного оповіщення, озвучення, проводового мовлення, а також гучномовного та спеціального зв’язку. Ключовим напрямком діяльності ТзОВ НВП «Електроприлад» сьогодні є виробництво комплексних систем звукового сповіщення, зокрема комплексів сповіщення та управління евакуацією людей при пожежі під власною торгівельною маркою VELLEZ.
Визначення розміру митних формальностей при реалізації товарів за експортним контрактом здійснювалось згідно Закону України «Про справляння плати за виконання митних формальностей митними органами поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим для митних органів» від 18 січня 2003 р. Так було визначено ціну митного оформлення за годину згідно умов вихідних даних варіанту 6.
Далі, було визначено фактурну та митну вартість угоди імпортного контракту, а також розраховано розмір мита та ПДВ, митних формальностей.
Результатом була сформована таблиця розміру ПДВ-кредиту та ПДВ – зобов’язання ТзОВ НВП «Електроприлад» відповідно до розрахованих даних. Базою формування таблиці стали 20 операцій, здійснених у березні 2019 року. Окрім цього, були враховані операції з імпорту товарів та експедиційні послуги.
У висновку, я можу сказати, що ПДВ-кредит значно перевищує ПДВ- зобов’язання, тобто ми отримали від’ємну ПДВ-різницю. Це свідчить про те, що ТзОВ НВП «Електроприлад» має право на відшкодування з державного бюджету суми цієї різниці, а саме 210 514,42 грн.
За підсумками проведеної роботи сформована податкова декларація, яка подана в Додатку А.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
2. Митний кодекс України № 4495-VI від 13.03. 2012 р .
3. Постанова Кабінету Міністрів України «Про справляння плати за виконання митних формальностей митними органами поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим для митних органів» №93 від 18.01.2003 р.
4. Закон України «Про Єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску (пунктах контролю) через державний кордон України» № 1212-XIV від 04.11.1999 р. (зі змінами та доповненнями).
5. YouControl – аналітична система для ділової розвідки та перевірки контрагентів України – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://youcontrol.com.ua.
6. Наказ Міністерства Фінансів України «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» №21 від 28.01.2016 р. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16
7. Трусов О., Рудяк Ю. Довідник ЗЕДівця. – Х.: Фактор, 2008. – 656с.
8. Тюріна Н.М. Зовнішньоекономічна діяльність підприємства [текст] навчальний посібник / Н.М. Тюріна, Н.С. Карвацька. – К.: «»Центр учбової літератури , 2013. – 408 с.
17.12.2019 00:12-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора