Подякувати Студентському архіву довільною сумою
Admin
26.02.2023 12:38
Дякуємо, що користуєтесь нашим архівом!
Оцінювання основних засобів підприємства
Інформація про навчальний заклад
ВУЗ:
Національний університет Львівська політехніка
Інститут:
Не вказано
Факультет:
ФМ
Кафедра:
Кафедра фінансів
Інформація про роботу
Рік:
2014
Тип роботи:
Курсова робота
Предмет:
Менеджмент
Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):
Міністерство освіти і науки України
Національний університет “Львівська політехніка”
Інститут економіки і менеджменту
Кафедра фінансів
/
Курсова робота
Оцінювання стану фінансів підприємства
На тему: «Оцінювання основних засобів підприємства»
Варіант №15
ЗМІСТ
ВСТУП………………………………………………………………………………..3
РОЗДІЛ 1. Теоретична частина……………………………………………………..4
Загальна характеристика ПАТ «Коблево»……………………….....……..4
Поняття, структура і класифікація основних засобів підприємства..........5
РОЗДІЛ 2. Практична частина………………………………………..………........11
2.1. Характеристика забезпеченості підприємства основними засобами….11
2.2. Характеристику стану основних засобів на підприємстві……………….16
2.3. Характеристика ефективності використання основних засобів…………17
ВИСНОВКИ………………………………………………………………............19
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ………………………………….........20
ДОДАТКИ
ВСТУП
Фінанси підприємств-це сукупність економічних відносин, пов’язаних з формуванням і використанням грошових доходів і нагромаджень підприємств, а також контролем за формуванням, розподілом і використанням цих доходів і нагромаджень.
Під фінансовими ресурсами підприємства розуміють частину грошових коштів у формі доходів і зовнішніх надходжень, які призначені для своєчасного виконання фінансових забов’язань і здійснення затрат із забезпечення процесу розширеного відтворення.
Фінансові ресурси є джерелом коштів підприємств, які спрямовані на формування їх активів. Формування фінансових підприємства здійснюється в процесі його створення і реалізації фінансових відносин під час ведення фінансово-господарської діяльності.
Фонд основних коштів підприємства являється частиною статутного капіталу, а також інших власних і залучених коштів, які вкладені або призначені для вкладення в основні засоби виробничого і невиробничого характеру.
Для оцінки стану та ефективності використання основних засобів використовуються показники, які поділяють на три групи, залежно від того, що саме вони характеризують:
Забезпечення підприємства основними засобами: фондомісткість, фондоозброєність.
Стан основних виробничих засобів: коефіцієнт зношення, коефіцієнт придатності.
Ефективність використання: фондовіддача, рентабельність основних засобів.
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
1.1. Загальна характеристика ПАТ «Коблево»
ПАТ «Коблево», повна назва: Публічне акціонерне товариство «Коблево». ПАТ «Коблево» було засновано за рiшенням Березанської районної Ради Миколаївської області №1вiд 22.05.1998р. Товариство є реорганізованим державним комунальним підприємством радгосп "Росiя". Дата державної реєстрації 13.08.1998 р.
Вищий орган товариства - загальнi збори акцiонерiв товариства, крім того його управлінням займаються: наглядова рада, правлiння товариства та ревiзiйна комiсiя.
Основними видами дiяльностi ПАТ є вирощування фруктів, ягід, горіхів, культур для виробництва напоїв і прянощів, виробництво виноградних вин, оптова торгівля напоями.
Основні виробничі потужності ПАТ «Коблево» розташовані у селі Коблево. Дочiрнi пiдприємства, фiлiї та представництва-відсутні.
Джерелом сировини для виготовлення основної продукцiї є виноматерiал, який пiдприємство виготовляє iз винограду закупленого в господарствах району.
У звiтному перiодi товариство не сплачувало штрафних санцiй за порушення вимог чинного законодавства.
Основним джерелом фiнансування є власний капiтал.
1.2. Поняття, класифікація і структура основних засобів підприємства
Підвищення ефективності використання основних засобів підприємств є одним з основних питань у період переходу до ринкових відносин. Від вирішення цієї проблеми залежить фінансовий стан підприємства, конкурентоспроможність його продукції на ринку.
Основні засоби - це матеріальні цінності, що використовуються у виробничій діяльності підприємства понад один календарний рік з початку введення їх в експлуатацію, а також предмети вартістю за одиницю понад 500 гривень (за ціною придбання). Основні засоби підприємства включають основні виробничі засоби й невиробничі основні засоби.
Не належать до основних засобів:
1) предмети терміном служби менше одного року незалежно від їх вартості;
2) предмети вартістю до 500 гривень за одиницю (за ціною придбання) незалежно від терміну служби. При цьому гранична вартість предметів, що не належать до основних засобів, може змінюватися Міністерством фінансів України;
3) спеціальні інструменти і спеціальні пристосування підприємств серійного і масового виробництва певних виробів або для виготовлення індивідуального замовлення незалежно від їхньої вартості;
4) спеціальний одяг, спеціальне взуття, а також постільні речі незалежно від їхньої вартості і терміну служби;
5) формений одяг, призначений для видачі працівникам підприємства, незалежно від вартості й терміну служби.
Виробничі основні засоби є частиною основних засобів, яка бере участь у процесі виробництва тривалий час, зберігаючи при цьому натуральну форму. Вартість основних виробничих засобів переноситься на вироблений продукт поступово, частинами, у міру використання. Поновлюються основні виробничі засоби через капітальні інвестиції.
Невиробничі основні засоби - це житлові будинки та інші об'єкти соціально-культурного й побутового обслуговування, які не використовуються у господарській діяльності і перебувають на балансі підприємства.
На відміну від виробничих основних засобів невиробничі основні засоби не беруть участі в процесі виробництва і не переносять своєї вартості на вироблений продукт. Відтворюються вони тільки за рахунок прибутку, який залишається в розпорядженні підприємства. Незважаючи на те, що невиробничі основні засоби безпосередньо не впливають на обсяг виробництва, збільшення цих засобів пов'язане з поліпшенням добробуту працівників підприємства. Це в кінцевому рахунку позитивно позначається на результатах діяльності підприємства, на зростанні продуктивності праці. Основні виробничі засоби з урахуванням специфіки їх виробничого призначення поділяються на такі групи:
A. Будівлі і споруди.
Б. Передавальні пристрої.
B. Машини та устаткування, у тім числі:
робочі машини та устаткування;
вимірювальні та регулюючі прилади;
лабораторне устаткування;
обчислювальна техніка;
транспортні засоби.
Г. Виробничий і господарський інвентар.
Д. Інші основні засоби.
Співвідношення окремих груп основних виробничих засобів становить їх структуру. Поліпшення структури основних виробничих засобів, передовсім підвищення питомої ваги активної їх частини, сприяє зростанню виробництва, зниженню собівартості продукції, збільшенню грошових нагромаджень підприємства. На рис 8.1 наведено склад основних виробничих засобів підприємства. Для обчислення амортизаційних відрахувань основні засоби поділяють на такі групи:
Група 1 - будівлі, споруди, їхні структурні компоненти, передавальні пристрої:
Група 2 - автомобільний транспорт та вузли (запасні частини) до нього; меблі; побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, включаючи електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичної обробки інформації; інформаційні системи; телефони, мікрофони та рації; різне конторське обладнання, устаткування та приладдя;
Група 3 - інші основні засоби, не включені до груп 1 і 2, а саме: робочі машини й устаткування, вимірювальні й регулюючі прилади.
Підприємству не байдуже, в яку групу основних виробничих засобів укладати кошти. Воно заінтересоване в оптимальному підвищенні питомої ваги машин, устаткування, тобто активної частини основних засобів, які обслуговують процес виробництва і характеризують виробничі можливості підприємства.
/
Рис. 1.1. Склад основних виробничих засобів підприємств
Ясна річ, що для забезпечення нормального функціонування активних елементів основних виробничих засобів необхідні будівлі, споруди, інвентар, тобто пасивна частина основних засобів.
Структура основних виробничих засобів є різною в різних галузях промисловості, народного господарства. Наприклад, у промисловості України частка будівель у загальній вартості основних виробничих засобів найвища в легкій та харчовій промисловості (близько 44%); споруд - у паливній промисловості (17%); передавальних пристроїв - в електроенергетиці (32%); устаткування та робочих машин - на підприємствах машинобудівного комплексу (45%).
Основними факторами, які впливають на структуру основних виробничих засобів підприємств, є: рівень автоматизації і механізації, рівень спеціалізації і кооперування, кліматичні та географічні умови розміщення підприємств. Кожний фактор по-різному впливає на структуру виробничих засобів. Поліпшити структуру основних виробничих засобів можна за рахунок: оновлення та модернізації устаткування, ефективнішого використання виробничих приміщень установленням додаткового устаткування на вільній площі; ліквідації зайвого й малоефективного устаткування.
Відтворення основних виробничих засобів - це процес безперервного їх поновлення. Розрізняють просте та розширене відтворення.
Просте відтворення основних засобів здійснюється в тому самому обсязі, коли відбувається заміна окремих зношених частин основних засобів або заміна старого устаткування на аналогічне, тобто тоді, коли постійно відновлюється попередня виробнича потужність.
Розширене відтворення передбачає кількісне та якісне збільшення діючих основних засобів або придбання нових основних засобів, які забезпечують вищий рівень продуктивності устаткування.
Процес відтворення основних виробничих засобів має низку характерних ознак, зокрема:
1) основні виробничі засоби поступово переносять свою вартість на вироблену продукцію;
2) у процесі відтворення основних виробничих засобів одночасно відбувається рух їхньої споживної вартості та вартості;
3) нарахуванням амортизаційних відрахувань здійснюється нагромадження в грошовій формі частково перенесеної вартості основних виробничих засобів на готову продукцію;
4) основні виробничі засоби поновлюються в натуральній формі протягом тривалого часу, що створює можливість маневрувати коштами амортизаційного фонду.
У процесі господарської діяльності кругооборот основних виробничих засобів проходить три стадії.
На першій стадії відбувається продуктивне використання основних виробничих засобів та нарахування амортизаційних відрахувань. На цій стадії основні виробничі засоби в процесі експлуатації зношуються й нараховується сума зносу. Вона є підставою для списання суми амортизаційних відрахувань на витрати після завершення процесу виробництва. На першій стадії кругообігу основних виробничих засобів втрачається споживна вартість засобів праці, їхня вартість переноситься на вартість готової продукції.
На другій стадії відбувається перетворення частини основних виробничих засобів, які перебували в продуктивній формі, на грошові кошти через нарахування амортизаційних відрахувань.
На третій стадії в процесі виробництва відбувається поновлення споживної вартості частини основних виробничих засобів. Це поновлення здійснюється заміною зношених основних виробничих засобів на нові за рахунок нарахованого зносу основних засобів. Оборот основних виробничих засобів показано на рис. 8.2.
/
Рис 1.2. Обіг основних виробничих засобів на підприємстві
Просте відтворення основних виробничих засобів здійснюється у двох формах: 1) заміна зношених або застарілих основних виробничих засобів; 2) капітальний ремонт діючих основних засобів.
За простого відтворення у кожному наступному циклі відбувається створення основних виробничих засобів у попередніх обсягах та з однаковою якістю. Джерелом фінансування заміни зношених основних засобів є нарахована сума амортизації. За розширеного відтворення кожного наступного циклу здійснюється кількісне і якісне зростання основних виробничих засобів. Джерелом фінансування таких змін є використання частини створеного додаткового продукту.
Необхідність оновлення основних виробничих засобів за ринкових відносин визначається передовсім конкуренцією товаровиробників. Саме конкуренція спонукує підприємства здійснювати прискорене списання основних виробничих засобів з метою нагромадження фінансових ресурсів для наступного вкладання коштів у придбання більш прогресивного устаткування, впровадження нових технологій та іншого поліпшення основних виробничих засобів.
РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
2.1. Характеристика забезпеченості підприємства основними засобами
Для оцінки ефективності використання основних засобів на ПАТ «Коблево», мною було обрано 2011, 2012, 2013 роки.
Показники, які характеризують забезпечення підприємства основними засобами: фондомісткість, фондоозброєність.
Основні засоби є частиною необоротних активів підприємства, тому для початку наведемо результати аналізу динаміки необоротних активів підприємства у таблиці 2.1. і 2.2.
Табл. 2.1.
Динаміка, склад і структура необоротних активів ПАТ "Коблево" впродовж 2011-2012 років
Необоротні активи
2011
2012
Відхилення (+, –)
вартість, тис. грн.
структура, %
вартість, тис. грн.
структура, %
вартості, тис. грн.
структури, %
Нематеріальні активи
47
0,05
33
0,04
-14
-0,01
Незавершене будівництво
35413
40,42
39067
45,75
3654
5,33
Основні засоби
51612
58,91
45250
52,99
-6362
-5,92
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються методом участі в капіталі інших підприємств
0
0
0
0
0
0
інші фінансові інвестиції
0
0
0
0
0
0
Довгострокова дебіторська заборгованість
0
0
0
0
0
0
Відстрочені податкові активи
538
0,6
1031
1,2
493
0,6
Інші необоротні активи
0
0
0
0
0
0
Разом
87610
100
85381
100
-2229
-
Табл. 2.2.
Динаміка, склад і структура необоротних активів ПАТ "Коблево" впродовж 2012-2013 років
Необоротні активи
2012
2013
Відхилення (+, –)
вартість, тис. грн.
структура, %
вартість, тис. грн.
структура, %
вартості, тис. грн.
структури, %
Нематеріальні активи
33
0,04
637
0,7
604
0,66
Незавершене будівництво
39067
45,75
40325
45,94
1258
0,19
Основні засоби
45250
52,99
46824
53,34
1574
0,35
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються методом участі в капіталі інших підприємств
0
0
0
0
0
0
інші фінансові інвестиції
0
0
0
0
0
0
Довгострокова дебіторська заборгованість
0
0
0
0
0
0
Відстрочені податкові активи
1031
1,2
0
0
-1031
-1.2
Інші необоротні активи
0
0
0
0
0
0
Разом
85381
100
87786
100
2405
-
З даних табл. 2.1 та 2.2 видно, що існвала тенденція до зменшення необоротних активів на 2229 тис.грн в період з 2011 по 2012 рік, проте в період з 2012 по 2013 рік вони збільшилися на 2405 тис.грн, що свідчить про їхнє зростання в період з 2011 по 2013 рік на 176 тис. грн.
Частка основних засобів у загальній вартості активів у 2011, 2012 та 2013 роках складала 58,91, 52,99 та 53,34% відповідно, що показує найбільший вплив на зміну нематеріальних активів. Основні засоби мали тенденцію до зниження в період з 2011 по 2012 рік на 5,92% та незначне зростання в період з 2012 по 2013 рік на 0,35%, що свідчить про те, що їх частка в структурі нематеріальних активів впродовж аналізованих періодів зменшилася. Відсутність дебіторської заборгованості сприятливо впливає на загальний стан підприємства.
Табл. 2.3.
Показники для розрахунку фондомісткості та фондоозброєності
Показники
2011 рік
2012 рік
2013 рік
Обсяг виробленої продукції, тис. грн.
174583
216926
217001
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.
54837,5
48431
46037
Середньоспискова чисельність промислово-
виробничого персоналу, чол.
265
265
269
Середньорічна вартість основних засобів (2011)= (ОЗпоч+ОЗкін)/2=
=(58063+51612)/2=54837, 5 тис.грн
Середньорічна вартість основних засобів (2012)= (ОЗпоч+ОЗкін)/2=
=(51612+45250)/2=48431 тис. грн.
Середньорічна вартість основних засобів (2013)= (ОЗпоч+ОЗкін)/2=
=(45250+46824)/2=46037 тис.грн
Фондомісткість =
Середньорічна вартість основних засобів
Обсяг виробленої продукції
Фондомісткість2011 = 54837, 5 /174583=0,31
Фондомісткість2012 =48431/216926=0,22
Фондомісткість2013 =46037/217001=0,21
Те що спостерігається зменшення фондомісткості свідчить про позитивні зміни в використанні основних засобів на підприємства, оскільки у 2013 році на 1 гривню вартості виготовленої продукції припадає 0,21 гривні основних фондів аналізованого підприємства, тобто менше на 0,1 грн. в порівнянні з 2011 роком та на 0,01 грн. в порівнянні з 2012 роком.
Фондоозброєність =
Середньорічна вартість основних засобів
Середньоспискова чисельн. промислово виробничого персоналу
Фондоозброєність 2011 =54837, 5 /265=207 тис. грн. грн./чол.
Фондоозброєність 2012 =48431/265=183 тис. грн./чол.
Фондоозброєність 2013 =46037/269=171 тис. грн./чол.
Фондоозброєність характеризує забезпеченість підприємства основними фондами. Як ми бачимо впродовж аналізованих періодів спостерігається спадання цього показника на 24 впродовж 2011 та 2012 року та на 12 впродовж 2012 та 2013 року. Це свідчить про те, що на підприємстві зменшилась забезпеченість основними засобами.
Табл. 2.4.
Показники фондомісткості та фондоозброєності ОЗ на ПАТ «Коблево» впродовж 2011-2012 років
Показник
Значення показника
Відхилення
2011
2012
Фондомісткість
0,31
0,22
-0,9
Фондоозброєність
207
183
-24
Табл. 2.5.
Показники фондомісткості та фондоозброєності ОЗ на ПАТ «Коблево» впродовж 2012-2013 років
Показник
Значення показника
Відхилення
2011
2012
Фондомісткість
0,22
0,21
-0,01
Фондоозброєність
183
171
-12
/
Рис. 2.1. Динаміка фондомісткості впродовж аналізованого періоду
/
Рис. 2.2. Динаміка фондоозброєності впродовж аналізованого періоду
2.2. Характеристику стану основних засобів на підприємстві
Показники, які характеризують стан основних засобів: коефіцієнт зношення, коефіцієнт придатності.
Кзн =
Сума знощення ОЗ за період експуатації
Вартіть ОЗ на момент впровадження їх в експлуатацію
Кзн2011=75970/127582=0,6
Кзн2012=83785/129035=0,65
Кзн2013=91374/138198=0,66
Коефіцієнт зношення показує ступінь зносу основних виробничих засобів. Як ми бачимо вродовж 2011 та 2012 року його значення зросло на 0,05, аналогічна тенденція до зростання спостерігається в період з 2012 по 2013 рік, в якому він зріс на 0,01. Це свідчить про те, що на підприємстві впродовж аналізованих періодів зріс ступінь зносу основних виробничих засобів.
Кпр =1 – Кзн
Кпр2011=1-0,6=0,4
Кпр2012=1-0,65=0,35
Кпр2013=1-0,66=0,34
Коефіцієнт придатності основних засобів відображає їхню частину, яка придатна до експлуатації. Як ми бачимо впродовж аналізованих періодів цей відбувалося поступове зменшенняя цього коефіцієнта. В період з 2011 по 2013 рік він зменшився на 0,06. Це свідчить про те, що на підприємстві зменшилася частка основних засобів, які є придатними для експлуатації. Причиною цього є збільшення ступеню зносу основних засобів.
Табл. 2.6.
Показники коефіцієнтів зношення та рентабельності ОЗ на ПАТ «Коблево» впродовж 2011-2012 років
Показник
Значення показника
Відхилення
2011
2012
Коефіцієнт зношення
0,6
0,65
0,5
Коефіцієнт придатності
0,4
0,35
-0,05
Табл. 2.7.
Показники коефіцієнтів зношення та рентабельності ОЗ на ПАТ «Коблево» впродовж 2012-2013 років
Показник
Значення показника
Відхилення
2012
2013
Коефіцієнт зношення
0,65
0,66
0,01
Коефіцієнт придатності
0,35
0,34
-0,01
2.3. Характеристика ефективності використання основних засобів
Показники, які характеризують ефективність використання основних засобів: фондовіддача, рентабельність.
Фондовіддача=
Обсяг товарної продукції за рік
Середньорічна вартість основних виробничих засобів
Фондовіддача2011=174583/54837,5=3,18
Фондовіддача2012=216926/48431=4,48
Фондовіддача2013=217001/46037=4,71
Впродовж аналізованих періоодів спостерігається зростання фондовіддачі. Впродовж 2011 та 2012 року цей показник зріс на 1.3 та на 0,23 впродовж 2012 та 2013 року. Це свідчить про позитивні зміни, тобто на 1 гривню вартості основних фондів підприємства в 2013 році припадає 4,71 гривні вартості виробленої продукції.
Рентабельність=
Загальний прибуток підприємства за звітний період
Середньорічна вартість основних виробничих засобів
Рентабельність2011=12475/54837,5=0,23
Рентабельність2012=7752/48431=0,16
Рентабельність2013=8546/46037=0,19
Рентабельність основних засобів визначає ступінь їх використання. Як ми бачимо не зважаючи на зростання впродовж 2012 та 2013 року, її значення у 2013 році в порівняння з 2011 зменшилося на 4%. Це свідчить про те, що на підприємстві зменшилась ступінь використання основних засобів.
Табл. 2.8.
Показники фондовіддачі на рентабельності ОЗ на ПАТ «Коблево» впродовж 2011-2012 років
Показник
Значення показника
Відхилення
2011
2012
Фондовіддача
3,18
4,48
1,3
Рентабельність, %
23
16
-7
Табл.2.9.
Показники фондовіддачі на рентабельності ОЗ на ПАТ «Коблево» впродовж 2012-2013 років
Показник
Значення показника
Відхилення
2012
2013
Фондовіддача
4,48
4,71
0,23
Рентабельність, %
16
19
3
ВИСНОВОК
У даній курсовій роботі я проводив аналіз стану основних засобів ПАТ «Коблево», вплив їх стану та ефективності використання на діяльність підприємства протягом 2011-2013 років.
Для оцінки стану та ефективності використання основних засобів на ПАТ «Коблево» мною були розраховані та проаналізовані наступні показники: фондомісткість, фондоозброєність, коефіцієнт зношення, коефіцієнт придатності, фондовіддача та рентабельність основних засобів
Зменшення фондомісткості свідчить про позитивні зміни в використанні основних засобів на підприємства, оскільки у 2013 році на 1 гривню вартості виготовленої продукції припадає 0,21 гривні основних фондів аналізованого підприємства, тобто менше на 0,1 грн. в порівнянні з 2011 роком та на 0,01 грн. в порівнянні з 2012 роком.
Впродовж 2011 та 2013 року на ПАТ «Коблево» спостерігається зменшення фондоозброєності на 36 тис грн./чол. Це свідчить про те, що на підприємстві зменшилась забезпеченість основними засобами.
Впродовж 2011 та 2012 року значення коефіцієнта зношення зросло на 0,05, аналогічна тенденція до зростання спостерігається в період з 2012 по 2013 рік, в якому він зріс на 0,01. Це свідчить про те, що на підприємстві впродовж аналізованих періодів зріс ступінь зносу основних виробничих засобів.
В період з 2011 по 2013 рік коефіцієнт придатності основних засобів зменшився на 0,06. Це свідчить про те, що на підприємстві зменшилася частка основних засобів, які є придатними для експлуатації.
Впродовж 2012 та 2013 року рентабельність основних засобів дещо росла але не зважаючи на це її значення у 2013 році в порівняння з 2011 зменшилося на 4%. Це свідчить про те, що на підприємстві зменшилась ступінь використання основних засобів.
Зростання фондовіддачі свідчить про позитивні зміни, тобто на 1 гривню вартості основних фондів підприємства в 2013 році припадає 4,71 гривні вартості виробленої продукції.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Загородній А.Г., Вознюк Г.Л. Фінансово-економічний словник. – Львів.: Видавництво НУ “Львівська політехніка”, 2005.
Кіндрацька, Г. І. Економічний аналіз: підручник / Г. І. Кіндрацька, М. С. Білик, А. Г. Загородній. - 3-тє вид., перероб. і доп. - К. : Знання, 2008.
Мельник В. М. Основи економічного аналізу: короткий теоретико-методологічний курс [Текст] : навчальний посібник / В. М. Мельник. - К. : Кондор, 2008. - 128 с.
Кармазін В.А Економічний аналіз: практикум / В.А. Кармазін, О.М. Савицька. - К., 2007. - 255 с._
5. Економіка підприємства: Підручник / За ред. С. Ф. Покропивного. – К.: КНЕУ, 2000. – 528 с.
6. http://smida.gov.ua
7. Фінанси підприємств: Навчальний посібник / О.М. Рудницька, С.В. Паранчук, О.М. Чубка. - Львів, 2012.
24.07.2020 13:07-
Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!
0%
Оголошення від адміністратора