Міністерство освіти і науки України
Національний університет водного господарства і природокористування
Кафедра економіки підприємства
Cамостійна робота
з дисципліни:
„Економічна діагностика”
на тему:
«Аналіз фінансово-господарської діяльності»
(на прикладі ЗАТ «Славутський комбінат «Будфарфор»)
Аналіз складу та структури витрат за економічними елементами дозволяє встановити тип виробництва (матеріаломістке, фондомістке чи трудомістке) та основні напрямки пошуку резервів зниження собівартості продукції.
Вихідні дані для аналізу собівартості за економічними елементами наведені в таблиці 1.
Таблиця 1
Елементи операційних витрат ЗАТ «Славутський комбінат «Будфарфор»
Показники
Роки
Відхилення
2005
2006
2007
2008
2006/2005
2007/2006
2008/2007
Матеріальні затрати, тис. грн.
47802,7
57501,9
68201
88186
9699,2
10699,1
19985
Витрати на оплату праці, тис. грн.
23807,7
32604,3
41830
52782
8796,6
9225,7
10952
Відрахування на соціальні заходи, тис. грн.
9376,6
12355,2
15437
19378
2978,6
3081,8
3941
Амортизація, тис. грн.
3210,4
3929,5
4809
6172
719,1
879,5
1363
Інші операційні витрати, тис. грн.
5393,7
6417,8
20957
29633
1024,1
14539,2
8676
Разом, тис. грн.
89591,1
112808,7
151234
196151
23217,6
38425,3
44917
З наведених показників можна зробити висновок, що всі елементи операційних витрат мають впродовж 2005-2008 років чітку тенденцію дор зростання.
Рис. 1. Динаміка росту елементів операційних витрат
В таблиці 2 розраховані частки елементів витрат в загальних витратах.
Таблиця 2
Питома вага окремих витрат в загальних витратах
Показники
Роки
Відхилення
2006
2007
2008
2007/2006
2008/2007
Матеріальні затрати, %
50,97
45,10
44,96
-5,88
-0,14
Витрати на оплату праці, %
28,90
27,66
26,91
-1,24
-0,75
Відрахування на соціальні заходи, %
10,95
10,21
9,88
-0,74
-0,33
Амортизація, %
3,48
3,18
3,15
-0,30
-0,03
Інші операційні витрати, %
5,69
13,86
15,11
8,17
1,25
Разом, %
100
100
100
-
-
Найбільшу частину витрат складають матеріальні витрати. Найвищі витрати на матеріали були у 2006 році і склали 50,97% від загальних витрат. Найнижчі витрати на матеріали у 2008 році 44,96%.
На другому місці за обсягом витрат – це витрати на оплату праці.
На третьому місці за часткою у загальних витратах розташовані відрахування на соціальні заходи.
На четвертому місці – інші операційні витрати.
На четвертому місці – амортизаційні відрахування.
Із розрахованих даних можна зробити висновок, що виробництво продукції є достатньо матеріаломістким, тому що витрати сировини і матеріалів становлять в середньому по чотирьом рокам 47%.
Аналіз витрат за статтями звіту про фінансовий результат наведений в таблиці 3.
Сплачена сума ПДВ у 2008 році зросла на 36,57% до 3557 тис. грн. порівняно із попереднім 2007 роком. У 2007 році зростання склало 1104,4 тис. грн., тобто сума ПДВ зросла у порівнянні із 2006 роком на 12,81%.
Адміністративні витрати у 2007 році в порівнянні із попереднім зросли більш ніж у двічі. Зростання склало 7789,3 тис. грн. або 111,09 %. У 2008 році адміністративні витрати в порівняні з 2007 роком знизились на 3,18% або 471 тис.грн.
Витрати на збут також мають стійку тенденцію до збільшення яке становить 192,79% та 87,14% у 2007 та 2008 роках відповідно.
Таблиця 3
Витрати та податкові платежі підприємства згідно форми №3
Показник
Роки
Віхилення
Відхилення
2006
2007
2008
2007/2006
2008/2007
тис. грн.
%
тис. грн.
%
ПДВ, тис. грн.
8621,6
9726
13283
1104,4
12,81
3557,0
36,57
Адміністративні витрати, тис. грн.
7011,7
14801
14330
7789,3
111,09
-471,0
-3,18
Витрати на збут, тис. грн.
6167,9
18059
33795
11891,1
192,79
15736,0
87,14
Інші операційні витрати, тис. грн.
29067,9
64725
244721
35657,1
122,67
179996,0
278,09
Фінансові витрати, тис. грн.
431,3
1128
2223
696,7
161,53
1095,0
97,07
Податок на прибуток, тис. грн.
2243,1
3505
0
1262,0
...